Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế tại chi cục thuế khu vực Lê Chân Dương kinh, thành phố Hải Phòng

Thuế đảm bảo nguồn thu cho Nhà nước thực hiện chức trách và nghĩa vụ của Nhà nước khi cung ứng sản phẩm và dịch vụ công ích cho xã hội. Thuế là khoản thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước và thu về thuế thườn xuyên đóng góp trên 80% tổng chi ngân sách nhà nước. Việc quản lý và thu thuế thế nào bảo đảm sự bình đẳng đối với từng nền kinh tế và những sự khác biệt nhất định về việc thực hiện nghĩa vụ thuế là một bài toán đưa ra đáng phải xem xét và giải đáp.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG VŨ THỊ NGỌC VÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN - DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ HẢI PHÒNG - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHỊNG VŨ THỊ NGỌC VÂN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN - DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 Người HD khoa học: Tiến sĩ Nguyễn Thị Mỵ HẢI PHÒNG - 2023 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị nghiên cứu Hải Phòng, ngày tháng năm 2023 Tác giả luận văn Vũ Thị Ngọc Vân ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập trường Đại học Hải Phòng qua trình nghiên cứu viết luận văn, tác giả hoàn thành nhờ hướng dẫn, giúp đỡ thầy giáo, giáo phịng Quản lý sau Đại học trường Đại học Hải Phòng Đặc biệt tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS.Nguyễn Thị Mỵ giành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu, giúp đỡ tác giả hoàn thành luận văn tốt nghiệp Tác giả xin trân trọng cảm ơn anh chị em đồng nghiệp ban Lãnh đạo Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng tạo điều kiện cho tác giả khảo sát thu thập để có liệu viết luận văn, doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh địa bàn quận cung cấp số liệu khách quan, tạo điều kiện cho tơi hồn thiện luận văn Mặc dù cố gắng, xong đề tài phức tạp, thời gian nghiên cứu đề tài có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tuy nhiên, em hy vọng kết nghiên cứu đề tài đóng góp phần vào công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh nói riêng, Cục thuế TP Hải Phòng ngành Thuế Việt Nam nói chung Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tất thầy giáo, cô giáo bạn Đồng thời, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy bạn để đề tài hoàn thiện Hải Phòng, ngày tháng năm 2023 Người thực Vũ Thị Ngọc Vân iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Tổng quan thuế, quản lý thu thuế 1.1.1 Khái niệm thuế, quản lý thu thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 10 1.1.4 Nguyên tắc quản lý thu thuế 11 1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế 13 1.2.1 Lập kế hoạch thu thuế 14 1.2.2 Tổ chức thu, nộp thuế 16 1.2.3 Quyết toán thuế 18 1.2.4 Kiểm tra, tra thuế 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế 19 1.3.1 Nhân tố chủ quan 19 1.3.2 Nhân tố khách quan 19 1.4 Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế địa phương học kinh nghiệm quản lý thu thuế 20 1.4.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định 20 1.4.2 Kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 21 1.4.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế 22 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LÊ CHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN - DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 23 2.1 Tổng quan quận Lê Chân , Chi cục Thuế khu vực Lê Chân Dương Kinh, thành phố Hải Phòng 23 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Lê Chân 23 2.1.2 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục Thuế khu vực Lê Chân Dương Kinh, thành phố Hải Phòng 24 2.1.3 Tình hình thu thuế Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh Hải Phòng giai đoạn 2018 - 2022 27 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn quận Lê Chân Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018 - 2022 30 2.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế 30 2.2.2 Công tác chấp hành thu thuế 34 2.2.3 Cơng tác tốn thuế 39 2.2.4 Công tác quản lý kê khai, kế toán thuế 43 2.2.5 Công tác kiểm tra thuế 44 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế địa bàn quận Lê Chân Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh thành phố Hải Phòng giai đoạn 2018 - 2022 53 2.3.1 Những kết đạt 53 2.3.2 Những hạn chế - tồn 55 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 56 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG, MỤC TIÊU QUẢN LÝ THU THUẾ VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LÊ CHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC LÊ CHÂN - DƯƠNG KINH, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 61 v 3.1 Định hướng mục tiêu quản lý thu thuế địa bàn quận Lê Chân Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng 61 3.1.1 Định hướng 61 3.1.2 Mục tiêu 62 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế địa bàn quận Lê Chân Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng 63 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế 63 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra quản lý thu thuế Chi cục Thuế 66 3.2.3 Đẩy mạnh cơng tác tốn thuế 72 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, kế toán thuế 75 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra quản lý nợ thuế 76 3.2.6 Thực hóa đơn điện tử 78 3.2.7 Thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế 79 3.2.8 Quyết liệt chuyển đổi số 82 KẾT LUẬN 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích từ CQT Cơ quan thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tang HĐND Hội đồng nhân dân TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung KTKS Khai thác khoáng sản KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TT Thông tư TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang Thực thu Ngân sách Nhà nước Chi cục Thuế khu 2.1 vực Lê Chân - Dương Kinh giai đoạn 2018 - 2022 30 2.2 Kế hoạch dự tốn 32 Kết khảo sát cơng tác lập kế hoạch quản lý thu thuế 2.3 Quận Lê Chân 34 2.4 Theo dõi tình hình nợ đọng thuế 35 2.5 Số liệu kê khai thuế giai đoạn 2018 - 2022 42 2.6 Kết xử lý DN chậm nộp tờ khai thuế 43 2.7 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế 46 Kết khảo sát công tác tra, kiểm tra xử lý vi 2.8 phạm quản lý thu thuế địa bàn quận Lê Chân 54 viii DANH MỤC CÁC HÌNH Tên hình Số hiệu Trang Q trình ln chuyển tờ khai quản lý thuế 2.1 2.2 Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh Sơ đồ Kế hoạch dự toán năm 27 33 2.3 Sơ đồ Tổng nợ phải thu 36 2.4 Sơ đồ Tổng nợ thuế 37 2.5 Sơ đồ Số doanh nghiệp chậm nộp thuế 44 2.6 Sơ đồ Kết kiểm tra số doanh nghiệp 47 74 tối thiểu ngân hàng nhà nước Đa dạng công cụ đầu tư/đi vay theo nguyên tắc thị trường; thiết lập khung quản lý rủi ro để đảm bảo an toàn ngân quỹ nhà nước; - Hồn thiện chế độ kế tốn nhà nước, kế toán đồ hệ thống báo cáo, đảm bảo thống kế toán ngân sách, đơn vị sử dụng ngân sách, quan thu, quỹ thuế; bước xây dựng sổ chung cho tồn Chính phủ sở liên kết thơng tin liệu kế toán đơn vị để cung cấp thông tin, liệu báo cáo thu, chi thuế đầy đủ, xác, cơng khai, minh bạch tin cậy; đồng thời, rút ngắn thời gian lập báo cáo tốn thuế báo cáo tài nhà nước không 06 tháng - Tăng hiệu toán giám sát thực ngân sách địa phương HĐND mặt việc thực số biện pháp: Thứ nhất, công khai thông tin kịp thời tới HĐND quận, đặc biệt số liệu toán thực theo quý năm, kết kiểm toán nhà nước định tiêu ngân sách cấp giúp thành viên có sở nắm bắt việc thực thuế toán ngân sách địa phương khách quan hợp pháp Thứ hai, HĐND quận cần tăng cường tổ chức thực giám sát triển khai thực việc lập báo cáo toán việc thực thuế nhiều hình thức đa dạng giám sát thơng qua đường dây nóng, giám sát trực tuyến yêu cầu UBND quận giám sát kiểm tra đột xuất, cần báo cáo trước HĐND quận Thứ ba, triển khai việc tra Kiểm toán nhà nước thu chi ngân sách địa phương công tác quản lý vận hành ngân sách địa phương - Kiểm toán Nhà nước cần ban hành hướng dẫn chi tiết cơng tác kiểm tốn việc tổng hợp số liệu tốn thu chi thuế, có hướng dẫn cụ thể, chi tiết cách thức lập mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán kiểm toán báo cáo toán thuế cấp thuế - Hàng năm thường xuyên tập huấn cho kiểm toán viên cách thức lập 75 báo cáo toán thuế theo quy định hành Cử cán đến học trực tiếp mở lớp tập huấn nghiệm vụ liên quan đến việc khai thác sử dụng phần mềm quản lý ngân sách thuế quan thuế Bên cạnh đó, cần nâng cao trình độ tin học, khả ứng dụng phần mềm quản lý thuế cho kiểm toán viên, mở lớp bồi dưỡng nghiệp vụ lĩnh vực này, đặc biệt kiểm tốn khu vực có hội học tập, nghiên cứu Áp dụng mạnh mẽ tin học hoạt động kiểm tốn Theo đó, kiểm toán khu vực phép truy cập khai thác sở liệu thuế địa phương thực giám sát trực tuyến hàng ngày việc cấp phát, tổng hợp thu chi thuế địa phương phân công phụ trách thuế Qua q trình giám sát trực tuyến đó, Kiểm tốn Nhà nước khơng nắm bắt q trình tổng hợp tốn lập kế hoạch kiểm tốn, xác định trọng yếu kiểm toán tốt 3.2.4 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, kế tốn thuế - Bộ máy thuế cán thuế: Là chủ thể quản lý thuế, đòi hỏi phải xây dựng chủ thể đủ mạnh phù hợp với thực tế địa phương yêu cầu cần thiết để đảm đương công tác thuế Trong điều kiện thiếu biên chế cán bộ, nhiều cán thuế hạn chế chuyên môn ứng xử thực thi cơng vụ Bên cạnh đó, đội thuế thuộc Chi cục thuế phải kiêm nhiệm nhiều chức năng, nhiệm vụ khác (mỗi đội thuế từ đến chức năng, mà bố trí từ đến cán bộ) làm cho công tác thuế chưa vào chiều sâu với mơ hình quản lý thuế theo chức Trước hết, cần bố trí phân cơng đủ chức cho cán thuế chuyên trách đội thuế, lựa chọn cán thuế đủ lực, trình độ chun mơn, có kỹ giao tiếp… làm chức quan trọng kiểm tra, tuyên truyền - hỗ trợ, nghiệp vụ dự toán, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại đặc điểm quản lý thuế địa phương Với đặc thù quận Lê Chân địa bàn rộng, hộ kinh doanh nhỏ phân tán, bố trí cán thuế quản lý địa bàn đơn vị hành 76 cấp xã theo mơ hình quản lý đối tượng, gắn trách nhiệm với việc giao tiêu thu nợ, quản lý doanh thu tính thuế, theo dõi q trình kinh doanh, di chuyển địa điểm kinh doanh đối tượng nộp thuế biện pháp quản lý thuế hiệu Đối với hộ khốn có sử dụng hóa đơn cần bố trí cán chuyên trách, thường xuyên kiểm tra, kiểm soát việc ghi sổ kế toán, lập hóa đơn bán hàng, kê khai, nộp thuế; đối chiếu thu thập thông tin kết kinh doanh hộ, hạn chế hành vi khai man, trốn thuế hộ - Nâng cao vai trò cán Thuế: Trên sở quy định hành (Luật công chức, Luật lao động…), 10 điều kỷ luật ngành, nội quy, quy chế làm việc quan cần phải thực hiện, Chi cục thuế cần thiết ban hành tiêu chí đánh giá chất lượng quản lý thuế Đội thuế cán thuế Đánh giá chất lượng đội thuế, cán thuế hàng quý, năm cách khách quan dựa tiêu chí đưa ra, kết hợp chế độ thi đua, khen thưởng kịp thời cá nhân có thành tích xuất sắc nhân tố định đến phát triển nhân cách cán thuế 3.2.5 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra quản lý nợ thuế Công tác giám sát thu quản lý thu thuế ngành Thuế mà ngành, địa phương toàn dân; Chi cục phải công khai mã số thuế, định miễn, giảm thuế, nợ đọng thuế để tất tầng lớp người dân thực giám sát công tác quản lý thu thuế địa bàn Tiếp tục thực có hiệu ứng dụng TMS ứng dụng có liên quan phục vụ cơng tác quản lý thuế đảm bảo chất lượng Phối hợp có hiệu với đơn vị chức rà soát kiểm tra nhằm phát kịp thời số đơn vị kinh doanh tạm dừng ngừng hoạt động bỏ chạy tích Tăng cường kiểm tra rà soát việc kê khai thuế đơn vị kinh doanh để đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai thời hạn ngày nhiều số lượng tờ khai đảm bảo phát sớm đơn vị kê khai không không đầy đủ số thuế nộp để có biện pháp ngăn chặn xử lý DN không nộp tờ khai thuế 77 Đẩy mạnh hoạt động kiểm tra thuế để đảm bảo thực chương trình kiểm tra Cục Thuế phê duyệt Tập trung rà sốt, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao, DN lớn từ năm chưa kiểm tra, DN có giao dịch đáng ngờ để đưa vào kế hoạch kiểm tra kịp thời Đơn đốc truy thu kịp thời tồn khoản thuế phát sinh sau kiểm tra nộp ngân sách theo kết luật quan Tài quan có thẩm quyền Chú trọng việc kiểm tra đột xuất nhằm phát xử lý kịp thời vi phạm cán công chức Tổ chức nhận xử lý đơn thư khiếu nại, tố cáo kịp thời theo quy định pháp luật nhằm giảm thiểu triệt để tình trạng đơn thư khiếu nại vượt cấp khiếu nại đông người Theo dõi đôn đốc việc thực nhập liệu vào phần mềm ứng dụng kiểm tra nội nhằm phục vụ cho công tác đạo, giám sát việc giải đơn thư khiếu nại, tố cáo Bộ phận chuyên môn rà soát phân loại khoản nợ thuế theo tiêu chí chi tiết (theo thời hạn nợ đối tượng nợ thuế ) Đối với khoản nợ thuế có khả thu, cần phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ ứng với sắc thuế Ngoài việc thực bước theo quy trình quản lý nợ thuế Xác nhận nợ tiền thuế, tính lãi xác nhận thông tin liên quan khoản nợ thuế qua đơn vị thứ ba thông qua mạng lưới bưu điện cần phải áp dụng chế độ công khai thông tin nợ thuế Cơ quan thuế, trụ sở UBND phường công bố hệ thống đài truyền quận phường Tại Chi cục thuế, phận thực công khai nợ gồm phận "Một cửa" nhận xử lý tờ khai thuế, phận bán hoá đơn ấn thuế cán thuế; kết hợp với Uỷ ban nhân dân phường trực tiếp hướng dẫn tổ dân phố bổ sung tiêu chí thực nghĩa vụ thuế vào tiêu chí tính điểm thi đua đánh giá theo tiêu chí tổ dân phố tiên tiến khu văn minh Trên sở nợ thuế phân loại qua phân công quản lý thuế địa bàn theo hình thức quản lý đối tượng nợ thuế, cán thuế giao tiêu thu nợ theo địa bàn tiêu trọng yếu thể trách nhiệm hiệu hoạt động quản lý thuế cán thuế Thông qua tiêu thu nợ thuế 78 Cục Thuế không 5% tổng số thu địa bàn tổng số nợ thuế phân bổ tiêu tới cán thuế theo địa bàn quản lý phân loại nợ thuế phận chuyên trách quản lý nợ thuế 3.2.6 Thực hóa đơn điện tử Cần có biện pháp hỗ trợ cho DN, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chuyển hình thức tốn qua HỐ ĐƠN để cắt giảm thủ tục giấy tờ áp dụng HỐ ĐƠN khấu trừ chi phí thuế thu nhập khấu trừ thuế GTGT DN sử dụng HOÁ ĐƠN để giảm phiền hà cho DN việc sử dụng HĐĐT Từ ngày 1/7/2022 hóa đơn điện tử (HĐĐT) triển khai toàn quốc doanh nghiệp hộ kinh doanh Theo đó, 100% doanh nghiệp, hộ kinh doanh bao gồm người nộp thuế hoạt động lĩnh vực trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ hàng tiêu dùng; ăn uống; nhà hàng; khách sạn; bán lẻ thuốc tân dược; dịch vụ vui chơi, giải trí dịch vụ khác) sử dụng HĐĐT Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu cịn nhiều khó khăn trước mắt, biện pháp ngành Thuế đề tiếp tục triển khai chiến dịch HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền Để triển khai nhiệm vụ HĐĐT đề biện pháp cần triển khai thực để xây dựng máy quản lý thuế tinh gọn, đại đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ theo phương hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh, đảm bảo yêu cầu quản lý thuế đại hoá theo nguyên tắc tập trung, thống Đội ngũ cán thuế chuyên nghiệp, tinh thông động việc kiểm tra giám sát thi hành pháp luật cán bộ, công chức thuế đẩy mạnh Nhân tố định thành công việc quản lý thuế nói chung hoạt động thu thuế nói riêng yếu tố chủ quan Thực tiễn quản lý năm vừa qua cho biết, hạn chế lớn chất lượng đội ngũ cán thuế không đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Mặc dù công tác đào tạo, tập huấn quan tâm, số cán thuế tham gia chương trình, khố bồi dưỡng, tập huấn 79 tương đối nhiều, song phần lớn chất lượng thấp thiếu trình độ quản lý sâu lực nghiệp vụ quản lý hạn chế Các biện pháp chủ yếu gồm: - Nhanh chóng thực tổng điều tra, rà sốt xếp lại đội ngũ cán thuế Cục Thuế làm xây dựng phương hướng, nhiệm vụ biện pháp củng cố nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế - Tăng cường công tác đào tạo cán thuế Nội dung phương pháp đào tạo, bồi dưỡng cần có cải cách sát thực tế, đào tạo nâng cao để sử dụng lâu dài, đào tạo lĩnh vực phát sinh chuyển giá, thương mại điện tử, cơng ty đa quốc gia… - Bên cạnh công tác xây dựng lực lượng cán thuộc công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Tuyển cán tốt trường có đào tạo chun ngành kế tốn - thuế chun ngành thơng tin, tun truyền có khả ngoại ngữ tin học liên tục mở khoá bồi dưỡng đào tạo nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ tồn thể cán thuế Đơn vị thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Từng bước đổi công tác đánh giá, luân chuyển bổ nhiệm cán thuế theo hướng nghiên cứu vận dụng phương pháp đánh giá hiệu công tác cán thuế nhằm thay đổi phương pháp đánh giá dựa chủ quan 3.2.7 Thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế Xây dựng Luật thuế pháp lệnh thuế nhằm trang bị cho quan quản lý thuế công cụ quản lý làm sở bảo đảm việc quản lý đối tượng thích hợp với đối tượng quản lý Muốn luật thuế có tác dụng với đối tượng thuế, cần bước việc thi hành sách thuế, bảo đảm chủ thể quản lý tổ chức thực tốt sách thuế đối tượng nộp thuế Các biện pháp quản lý đem tới hiệu có ảnh hưởng tới đối tượng quản lý người tuân thủ thuế thực nghiêm chỉnh Điều cịn tuỳ thuộc việc thực luật thuế ý thức chấp hành công dân 80 mặt khác tuỳ thuộc hiệu thi hành luật thuế Ở nước ta ngày nay, việc xây dựng, thi hành tổ chức thực Luật thuế gặp nhiều khó khăn Thể xem thường pháp luật sở sản xuất kinh doanh thuộc loại hình khác Để cải thiện tình hình điều cần thiết phải thực quán việc giáo dục nêu cao ý thức pháp luật điều kiện nhằm đảm bảo pháp luật để thực tốt sách thuế: + Tuyên truyền sách thuế trường tiểu học, trung học giáo dục phổ biến điều luật thuế cho tồn thể cơng dân hiểu thực tốt Các ngành quan tổ chức nhà nước trước hết quan thực thi pháp luật phải có biện pháp nhằm nâng cao am hiểu xây dựng ý thức pháp luật ngày rộng rãi quần chúng nhân dân Điều đó, khơng tảng mà chỗ đỡ cho việc xây dựng thực thi luật thuế + Sự phối hợp chặt chẽ ngành quan truyền thơng báo chí cuối kết hợp nhịp nhàng ngành giáo dục tuyên truyền phổ biến luật thuế gây thay đổi mạnh mẽ toàn xã hội từ việc coi nộp thuế trách nhiệm, thể tinh thần yêu tổ quốc người tự tin mức độ cống hiến thân cho tổ quốc Trốn thuế lậu thuế tương đương với lừa gạt trộm cắp nên không bị pháp luật trừng phạt nặng nề mà lưu vào lý lịch tội phạm nên không dám thuê mướn người bị kết án mà lại bị xã hội coi thường lên án + Hình thức tun truyền có hiệu qua cấp quyền quan đoàn thể quần chúng Cần xác định rõ chất Nhà nước Việt Nam "Nhà nước dân, dân dân, quyền thuộc nhân dân" Do phải tìm biện pháp làm cho dân nắm rõ pháp luật thực tốt pháp luật, thực giám sát nhân dân với quan thuế Ngành thuế cấp quyền địa phương phối hợp tổ chức họp buổi sơ kết Cấp uỷ quyền nhân dân, quần chúng nhằm tuyên truyền phổ biến sách thuế Việc trang bị kiến thức giáo dục, tuyên truyền ý thức chấp hành pháp luật công dân nghiệp đơn lẻ 81 ngành thuế mà lại nghiệp có tính tổng thể cần thực đạo Đảng cấp uỷ quyền địa phương Kinh nghiệm cho rằng, công tác tuyên truyền cần phải ý đặc biệt tâm lý người nộp thuế Người nắm bắt rõ sách thuế mong giải đáp rõ ràng người khơng nắm bắt rõ ln mong muốn giải thích hiểu rõ ràng Nếu làm tốt cải thiện đáng kể mối liên hệ nhân dân người nộp thuế với quan chức quản lý nhà nước thuế Các địa phương cần thúc đẩy mạnh mẽ công tác lập trung tâm giải đáp tư vấn pháp luật thuế (có thể thu lệ phí khơng thu tiền giải đáp tư vấn) Giúp đỡ, hướng dẫn thực cơng tác hạch tốn, sổ sách giấy tờ thúc đẩy tự giác minh bạch kê khai chấp hành nộp thuế Phải tăng cường vai trò Bộ Tư pháp quan ban ngành địa phương việc thông tin tuyên truyền pháp luật thuế + Triển khai nhanh việc tuyên truyền kết hợp nghe góp ý người dân theo phương châm "mưa lâu thấm dần" qua nhiều gặp gỡ, tiếp xúc, giao lưu trao đổi, góp ý kiến nhằm tạo nên bầu khơng khí thân thiện gắn bó người dân nộp thuế quan thuế, doanh nghiệp đồng chí quản lý cấp cao quan quản lý nhà nước địa phương để đưa biện pháp đạt hiệu tối đa nhằm thuế góp phần quản lý điều tiết hiệu kinh tế thị trường; tăng nguồn thu thuế bước thực công tiến xã hội, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp gia tăng có tích luỹ, nộp thuế thuận lợi, dễ dàng Cơ quan thuế cấp tổ chức nhiều "đường dây nóng" phân cơng cán chun trách có đầy đủ lực để sẵn sàng tư vấn, hướng dẫn giải vướng mắc pháp luật thuế phát sinh xuyên suốt thời gian triển khai thi hành Luật thuế sách thuế sửa đổi bổ sung + Cuối năm thực tổ chức đánh giá sơ kết công tác thuế với đối tượng nộp thuế toàn quốc nhằm đúc rút kinh nghiệm Coi trọng việc tuyên dương tổ chức cá nhân nộp thuế luật phê bình sở trốn, 82 lậu thuế nhằm có hiệu giáo dục "Cần thiết phải tuyên dương có hình thức thưởng thích hợp cho đối tượng nộp thuế doanh nghiệp làm ăn có hiệu thực nghĩa vụ nộp thuế" Ban tuyên giáo cấp uỷ cần trọng đến cơng tác tun truyền phải xem cơng việc thường xun Qua kỳ họp Hội đồng nhân dân cấp cần phải tuyên truyền rộng rãi cho nhân dân hiểu ý nghĩa hiệu nguồn thu thuế, để nâng lên hiệu công tác tuyên truyền Mở rộng hình thức tuyên truyền qua tranh ảnh cổ động poster phản ánh dự án đầu tư xây dựng sử dụng nguồn thu thuế 3.2.8 Quyết liệt chuyển đổi số Ngày tiến CNTT giúp nâng cao lực quản lý, điều hành phục vụ tốt cho người nộp thuế, tạo điều kiện để người nộp thuế tiết kiệm chi phí, thời gian nguồn nhân lực việc thực thủ tục thuế Do đó, Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh cần tiếp tục triển khai biện pháp đầu tư trang thiết bị ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao nhận thức, chất lượng ứng dụng CNTT quản lý thuế để có thể: xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế cách đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi quận có kết nối phạm vi thành phố Hải Phịng; trì phát huy hiệu ứng dụng quản lý thuế Tổng cục Thuế, Cục thuế thành phố Hải Phòng cung cấp đôi với việc phát triển ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao gắn chă ̣t với cải cách thủ tục hành thuế áp dụng khai thuế điện tử; đảm bảo hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin tiên tiến, đồng bộ, đại hoạt động thông suốt Các biện pháp thực cụ thể bao gồm: - Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh cần phải xác định mức độ ứng dụng công nghệ thông tin đơn vị mình, từ đề xuất Cục thuế thành phố trang bị trang thiết bị hệ thống máy chủ, máy tính PC phần mềm cách đầy đủ nhằm đáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý thuế, để sở xây dựng kế hoạch, chương trình cơng tác phân cơng, tổ chức 83 thực có hiệu theo yêu cầu nhiệm vụ ứng dụng tin học quản lý thuế ngành thuế - Triển khai thực Văn phòng điện tử Chi cục thuế đề án giao dịch điện tử quan thuế người nộp thuế việc mở rộng hoạt động mạng lưới website Chi cục thuế Tiếp tục trì nâng cấp sở liệu tổng hợp đơn vị đầu tư xây dựng thời kỳ trước, đảm bảo đủ nguồn lực thiết bị tiếp tục thu thập, cung cấp liệu người nộp thuế cách kịp thời chuẩn xác nhằm phục vụ tốt công tác lãnh đạo, điều hành quản lý thuế theo phương pháp rủi ro - Triển khai dịch vụ trực tuyến dịch vụ kê khai thuế mạng, toán thông qua mạng nộp thuế Tiếp tục triển khai có hiệu việc nâng cấp đại hố phần mềm tin học phục vụ cơng tác quản lý thuế Tiếp tục triển khai hệ thống tin học phục vụ quản lý thuế Thu nhập cá nhân tiến tới hệ thống quản lý thuế tích hợp (do có nhiều ứng dụng quản lý thuế, cần tích hợp cho ứng dụng quản lý tất loại thuế) Triển khai diện rộng hệ thống kê khai thuế mạng thông qua phương thức: Nộp tờ khai trực tuyến lên trang điện tử Tổng cục Thuế thông qua ứng dụng khai thuế mạng Nộp tờ khai thông qua nhà cung cấp dịch vụ TVAN đảm bảo tất doanh nghịêp điều kê khai thuế mạng góp phần tiết kiệm chi phí tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 84 KẾT LUẬN Trong công đại hoá nhà nước ngày ngành thuế trải qua hai đợt cải cách thuế tiến hành cải cách thuế Mỗi giai đoạn cải cách bước gây thay đổi quản lý thuế chế quản lý thuế Trong đó, cải cách quản lý thuế gây đổi chế quản lý thuế, chuyển đổi chế quản lý hành thành chế quản lý tiên tiến nhằm phục vụ hiệu nhu cầu quản lý thuế bối cảnh kinh tế thị trường có chuyển dịch theo hướng cơng nghiệp hố ngày mạnh mẽ Cơng tác quản lý thuế hành ngành thuế nói chung địa bàn quận Lê Chân nói riêng có nhiều tồn bất cập kể chế quản lý tổ chức máy, lực lượng cán thuế, phương pháp quản lý thuế, sở vật chất thiết bị, quy trình quản lý thuế Từ q trình thực nhiệm vụ "Hồn thiện cơng tác Quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng" Luận văn đưa nhận định như: (1) Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế công tác quản lý thu thuế (2) Kết triển khai công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế địa bàn quận Lê Chân Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng từ 2018 - 2022 cụ thể là: Về bản, công tác quản lý thuế thu đạt kết đáng khích lệ đạt tiêu nhà nước giao bước thực cải cách đại hoá ngành thuế (3) Trên sở phân tích tình hình trạng công tác quản lý thu thuế địa bàn quận Lê Chân Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phòng luận văn đề xuất số biện pháp chủ yếu có tính chất liên ngành dựa theo quy trình quản lý thuế đề xuất số biện pháp để tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế 85 Sau thời gian nghiên cứu, tìm hiểu Chi cục thuế khu vực Lê Chân Dương Kinh, với giúp đỡ nhiệt tình cán bộ, công chức đơn vị hướng dẫn tận tình TS Nguyễn Thị Mỵ, tơi hồn thành xong luận văn với đề tài: “Hồn thiện công tác Quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, thành phố Hải Phịng” Tuy có nhiều cố gắng hạn chế kinh nghiệm, kiến thức thực tế thời gian nên luận văn cịn nhiều thiếu sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp để luận văn khoa học có giá trị thuyết phục thực tiễn 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Vũ Thị Mai Anh (2016), Biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế 10 Chi cục thuế quận Hồng Bàng - Thành phố Hải Phòng, Trường Đại học Hàng Hải Việt Nam Nguyễn Thị Bất - TS Vũ Duy Hào (2010), Giáo trình quản lý thuế, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Chính phủ (2020), Nghị định 126/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ (2020), Nghị định 125/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ (2021), Nghị định 44/2021/NĐ-CP ban hành ngày 31 tháng năm 2021 Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Thành phố Hải Phịng (2017), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2018 Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Thành phố Hải Phịng (2018), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2019 Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Thành phố Hải Phòng (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Thành phố Hải Phòng (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2021 Chi cục thuế khu vực Lê Chân - Dương Kinh, Thành phố Hải Phòng, Thành phố Hải Phòng (2021), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2022 Nguyễn Huy Dự (2014), Biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế 11 địa bàn Huyện Nam Trực, tỉnh Nam Định, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội 12 13 Nguyễn Văn Hùng (2014), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Trường Đại học Thái Nguyên Luật Doanh nghiệp số: 59/2020/QH14, ngày 17 tháng năm 2020 87 Luâ ̣t Thuế thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 và 14 Thông tư số 123/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành mô ̣t số điề u của Luâ ̣t thuế Thu nhâ ̣p doanh nghiê ̣p số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 15 16 17 18 19 Luật Doanh nghiệp tư nhân năm 2020 Đỗ Đức Minh - Nguyễn Việt Cường (2007), Giáo trình lý thuyết thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội Hồng Thị Thúy Nguyệt TS Đào Thị Bích Hạnh đồng chủ biên, Giáo trình Quản lý thu Ngân sách Nhà nước, Nhà xuất Tài chính, năm 2020 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03/06/2008 Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 Quốc hội (2014), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu 20 nhập doanh nghiệp số 71/2014/QH13 ban hành ngày 01 tháng 01năm 2015 21 Quốc hội (2019), Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13 tháng năm 2019 Trương Nhật Quang (2012), Nâng cao hiệu quản lý nhà nước 22 công tác thu thuế địa bàn thị xã Tây Ninh, Trường Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 23 24 Tổng Cục Thuế (2002), Thuế quốc tế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Tổng Cục Thuế (2011), Tài liệu Hội nghị Chuyên đề công tác Thanh tra, kiểm tra thuế năm 2011, Tổng Cục Thuế, Hà Nội Tổng cục thuế (2016), Giáo trình tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch 25 kiểm tra viên thu, Nhà xuất Trường nghiệp vụ thuế - Tổng cục thuế, Hà Nội 26 Tổng cục thuế (2021), Giáo trình tài liệu bồi dưỡng quản lý nợ thuế, Nhà xuất Trường nghiệp vụ thuế - Tổng cục thuế, Hà Nội 88 Tổng cục thuế (2021), Giáo trình tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch 27 kiểm tra viên thuế, Nhà xuất Trường nghiệp vụ thuế - Tổng cục thuế, Hà Nội 28 Webside Bộ tài chính, (http:// www.mof.gov.vn) 29 Webside Tổng Cục Thuế, (http://www.gdt.gov.vn) 30 Webside https://thuvienphapluat.vn/