HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ------ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁ
Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Ngày nay, xã hội ngày càng phát triển, nền kinh tế thị trường ngày càng phức tạp, nhiều hoạt động kinh tế đa dạng, biến động không ngừng Nhiều thông tin kinh tế chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến quyền và lợi ích của người sử dụng thông tin bao gồm những nhà đầu tư, cơ quan quản lý nhà nước, quản lý doanh nghiệp,… Do những nguy cơ tiềm ẩn đó mà hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu mang lại bảo đảm về tính minh bạch, trung thực, chính xác của thông tin tài chính, góp phần bảo vệ quyền lợi người sự dụng thông tin
BCTC là công cụ cung cấp thông tin quan trọng về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh của công ty cho những bên liên quan Kiểm toán BCTC có mục tiêu xem BCTC có được lập và trình bày một cách trung thực, hợp lý hay không Cùng với sự phát triển của thị trường thì các loại hình dịch vụ kiểm toán được cung cấp ngày càng đa dạng, phong phú, đáp ứng nhu cầu kiểm toán ngày càng cao của các doanh nghiệp Tuy nhiên kiểm toán BCTC vẫn là hoạt động chủ đạo của các công ty kiểm toán độc lập trong việc đánh giá tình hình tài chính và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Tiền lương là một khoản chi phí lớn, đặc biệt đối với những doanh nghiệp sản xuất, có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động và lợi nhuận của doanh nghiệp
Cơ cấu tổ chức nhân sự, quản lý tiền lương luôn là vấn đề quan tâm hàng đầu của các nhà quản lý doanh nghiệp vì nó còn phản ánh trình độ, năng lực và tiềm năng phát triển của doanh nghiệp
Do tính chất phức tạp của các quy định về tiền lương và các khoản trích theo lương, đây là khoản mục chứa đựng nhiều nguy cơ rủi ro, sai sót, lãng phí và sai phạm trong quản lý và sử dụng lao động Kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương giúp phát hiện những sai sót trọng yếu, đảm bảo tính chính xác và trung thực của thông tin tài chính liên quan đến khoản mục Góp phần ngăn chặn,
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND phát hiện hành vi lãng phí, sai phạm trong quản lý và sự dụng lao động, bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp và NLĐ Ý thức được sự ảnh hưởng của kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương khi thực hiện kiểm toán BCTC nói riêng, và thông qua thời gian thực tập tại AASC được tham gia thực hiện kiểm toán tại các DN, em đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện” làm đề tài thực tập của mình.
Mục đích nghiên cứu đề tài
Mục đích nghiên cứu của đề tài này là nhằm tiếp cận, làm rõ lý luận về quy trình kiểm toán BCTC nói chung cũng như quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng; mô tả thực tế quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện; từ đó đưa ra những nhận xét, kiến nghị về việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán này.
Câu hỏi nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu được thực hiện nhằm trả lời cho 03 câu hỏi:
- Quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC ở AASC được thiết kế như thế nào?
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
- Thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC ở AASC được thực hiện như thế nào?
- Giải pháp nào giúp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC tại AASC?
Phương pháp nghiên cứu
Về phương pháp luận: Luận văn được nghiên cứu và thực hiện dựa trên phương pháp luận Chủ nghĩa duy vật biện chứng và Chủ nghĩa duy vật lịch sử
Về phương pháp kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp các phương pháp như khảo sát trực tiếp thực tế tại đơn vị khách hàng, thu thập tài liệu, phân tích, tính toán, đối chiếu, tổng hợp kết quả, phương pháp xử lý thông tin … để hoàn thành công việc nghiên cứu nhằm làm rõ lý luận và thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện.
Kết cấu luận văn
Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, nội dung luận văn gồm ba chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Khái niệm, đặc điểm của tiền lương và các khoản trích theo lương ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của tiền lương và các khoản trích theo lương
“Tiền lương là số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo thỏa thuận để thực hiện công việc, bao gồm mức lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác” (Điều 90 Bộ luật Lao động 2019)
Tiền lương chính là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất lượng công việc Do đó, về bản chất, tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động Mặt khác, tiền lương còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động đến kết quả công việc của họ
Mỗi doanh nghiệp đều có cách thức hoạt động sản xuất kinh doanh và trình độ quản lý riêng biệt, để có thể huy động được nguồn lực và sự đóng góp từ người lao động mà doanh nghiệp sẽ lựa chọn cách tính lương, chế độ lương thưởng phù hợp với năng lực, hiệu quả và hài hòa lợi ích giữa công ty và người lao động Dựa vào tình hình thực tế và quy định pháp luật mà các doanh nghiệp thường sử dụng các hình thức tính lương sau:
Tính lương theo thời gian: Căn cứ theo thời gian làm việc thực tế của người lao động (“NLĐ”) Hình thức tính lương này được áp dụng đối với các doanh nghiệp (“DN”) sử dụng NLĐ thực hiện các công việc gián tiếp, không thể xác định khối lượng công việc như: kế toán, hành chính nhân sự, kỹ thuật,… Tiền lương phải trả NLĐ được tính theo công thức sau:
Tiền lương = Thời gian làm việc thực tế x Mức lương theo thời gian
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Tính lương theo sản phẩm: Căn cứ theo mức độ hoàn thành số lượng, chất lượng sản phẩm Hình thức tính lương này được áp dụng khi DN có thể xây dựng được định mức khoán sản phẩm cho người lao động ở một thời gian xác định và đơn giá lương trên một sản phẩm Tiền lương phải trả NLĐ được tính theo công thức sau:
Tiền lương = Khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành x Đơn giá tiền lương theo sản phẩm
Ngoài chế độ tiền lương, doanh nghiệp có thể chi trả các khoản phụ cấp, phúc lợi khác cho NLĐ như phụ cấp ăn ca, phụ cấp thâm niên, phụ cấp chức vụ,… Bên cạnh đó, để khuyến khích, động viên NLĐ mà DN xây dựng chế độ thưởng cá nhân, tập thể hàng kỳ hàng tháng
1.1.1.2 Các khoản trích theo lương
Các khoản trích theo lương là khoản trích từ lương và chi phí mà cả NLĐ và
DN phải cùng thực hiện để để đóng vào các quỹ xã hội đảm bảo ổn định đời sống cho NLĐ Các khoản trích theo lương bao gồm bảo hiểm y tế (“BHYT”), bảo hiểm xã hội (“BHXH”), bảo hiểm thất nghiệp (“BHTN”), kinh phí công đoàn (“KPCĐ”) a Bảo hiểm xã hội
BHXH “là sự đảm bảo thay thế hoặc bù đắp một phần thu nhập của NLĐ khi họ bị giảm hoặc mất thu nhập do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hết tuổi lao động hoặc chết, trên cơ sở đóng vào quỹ BHXH” (Khoản 1 Điều
Theo Điều 89 Luật BHXH 2014, từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 trở đi, tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác theo quy định của pháp luật về lao động Trường hợp tiền lương tháng cao hơn 20 lần mức lương cơ sở thì tiền lương tháng đóng BHXH bằng 20 lần mức lương cơ sở b Bảo hiểm y tế
BHYT “là hình thức bảo hiểm bắt buộc được áp dụng đối với các đối tượng theo quy định của Luật BHYT để chăm sóc sức khỏe, không vì mục đích lợi nhuận do Nhà nước tổ chức thực hiện” (Luật BHYT 2014)
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Mức đóng BHYT được xác định theo tỷ lệ phần trăm của tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc theo quy định của Luật BHXH, tiền lương hưu, tiền trợ cấp hoặc mức lương cơ sở c Bảo hiểm thất nghiệp
BHTN “là chế độ nhằm bù đắp một phần thu nhập của NLĐ khi mất việc làm, hỗ trợ NLĐ học nghề, duy trì việc làm, tìm việc làm trên cơ sở đóng vào quỹ BHTN”
NLĐ đóng BHTN theo chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định thì tiền lương tháng BHTN là tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc thực hiện theo quy định của Luật BHXH d Kinh phí công đoàn
KPCĐ là nguồn hình thành kinh phí để sử dụng cho hoạt động thực hiện quyền, trách nhiệm và duy trì hoạt động của Công đoàn Tổ chức Công đoàn thành lập trên cơ sở tự nguyện nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi của NLĐ, tuyên truyền nâng cao năng suất lao động Mức đóng KPCĐ bằng 2% quỹ lương làm căn cứ đóng BHXH cho NLĐ
Căn cứ Điều 85 và Điều 86 Luật BHXH 2014, hướng dẫn tại Nghị định 58/2020/NĐ-CP,Quyết định 595/QĐ-BHXH 2017 và Nghị định 191/2013/NĐ-CP, tỷ lệ các khoản trích theo lương được tổng hợp cụ thể như sau:
Các khoản trích theo lương Trích vào CPDN Trích vào lương NLĐ Tổng cộng
Bảng 1.1: Tỷ lệ trích các khoản theo lương năm 2023
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
1.1.2 Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
1.1.2.1 Khái quát chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương
Quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương
1.2.1 Mục tiêu, căn cứ kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương
Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương
Mục tiêu của kiểm toán báo cáo tài chính (“BCTC”) là giúp cho KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận xem BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp thuận) hay không, có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ứng trung thực và hợp lý trên mọi khía cạnh trọng yếu hay không
Phù hợp với mục tiêu chung của kiểm toán BCTC, mục tiêu chung của kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương là thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để khẳng định tính trung thực hợp lý của các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương, tất cả thông tin tài chính trọng yếu được trình bày phù hợp với các nguyên tắc kế toán, chế độ kế toán hiện hành
Mục tiêu kiểm toán chung Mục tiêu kiểm toán đặc thù
Mục tiêu hiện hữu Các khoản thanh toán theo bảng lương được ghi nhận cho phần công việc do các nhân viên hiện tại (thực sự tồn tại) của DN thực hiện và số dư các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương thực sự tồn tại
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Mục tiêu đầy đủ Tất cả các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương phát sinh đều được ghi nhận trong sổ sách, báo cáo kế toán
Mục tiêu chính xác Tất cả các nghiệp vụ tiền lương được ghi nhận trên cơ sở thời gian làm việc thực tế, với mức lương phù hợp và các khoản khấu trừ, trích theo lương được tính toán chính xác
Mục tiêu phân loại và trình bày
Tất cả các nghiệp vụ tiền lương và các khoản trích theo lương được ghi nhận vào tài khoản thích hợp
Mục tiêu đúng kỳ Các nghiệp vụ liên quan đến lương và các khoản trích theo lương được ghi nhận đúng kỳ kế toán
Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán với khoản Căn cứ kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương
- Các quy định, quy chế và các thủ tục KSNB: Quy chế tuyển dụng, phân công; Quy chế lương, thưởng; Quyết định quỹ lương; Thỏa ước lao động tập thể;…
- Báo cáo tài chính: Chỉ tiêu “Phải trả người lao động” trên bảng cân đối kế toán (“BCĐKT”), “Tiền chi trả cho người lao động” trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ (“BCLCTT”)
- Sổ sách, chứng từ kế toán: Tổng hợp đối ứng tài khoản; Sổ cái; Sổ kế toán chi tiết; Bảng tính lương, KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN; Bảng chấm công; Bảng thanh toán lương; Bảng phân bổ chi phí lương; Quyết toán của cơ quan BHXH
1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các KTV cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán để tạo đủ điều kiện pháp lý cũng như các điều kiện khác cho cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 “Kế hoạch kiểm toán”, lập kế hoạch kiểm toán là những định hướng cơ bản cho một cuộc kiểm toán dựa trên những hiểu biết của kiểm toán viên về tình hình
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND hoạt động kinh doanh của khách hàng và trọng tâm của cuộc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp, đảm bảo khái quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro, những vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch kiểm toán tổng quát và kế hoạch kiểm toán cụ thể
Nội dung cơ bản, chủ yếu của việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát đối với khoản mục Lương và các khoản trích theo lương gồm:
Bước 1: Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Khách hàng mới: KTV cần đánh giá liệu có chấp nhận yêu cầu kiểm toán không Các công việc cần thực hiện:
- Thảo luận, trao đổi với công ty kiểm toán và KTV tiền nhiệm
- Tự đánh giá khả năng cung cấp dịch vụ của công ty có đáp ứng nhu cầu của khách hàng
- Đánh giá các nguy cơ tiềm tàng ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV: nguy cơ tư lợi, tự soát xét, biện hộ, thân thuộc
- Đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng của cuộc kiểm toán: tính chính trực của ban giám đốc (“BGĐ”), khả năng hoạt động liên tục, độ tin cậy hệ thống KSNB,…
Khách hàng cũ: KTV quyết định có tiếp tục kiểm toán không Công việc thực hiện:
- Đánh giá lại chất lượng khách hàng: khả năng cung cấp dịch vụ của công ty, tính chính trực của BGĐ, khả năng hoạt động liên tục,…
- Đánh giá tính độc lập của nhóm kiểm toán tham gia cuộc kiểm toán
Bước 2: Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Những thông tin cần biết về đơn vị được kiểm toán:
- Tìm hiểu chung về ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng Tìm hiểu về ngành nghề kinh doanh bao gồm hiểu biết chung về nền kinh tế; lĩnh vực
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND hoạt động; hiểu biết cụ thể về tổ chức như cơ cấu tổ chức, hoạt động sản xuất, cơ cấu vốn, … Thu thập các thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng thông qua Giấy phép thành lập và điều lệ Công ty; Các BCTC, báo cáo kiểm toán (“BCKiT”), thanh tra, kiểm tra của năm hiện hành hoặc năm trước; Biên bản họp cổ đông, Hội đồng quản trị và BGĐ; Các hợp đồng và cam kết quan trọng,…
- Đối với khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương, KTV cần tìm hiểu tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của DN ảnh hưởng đến việc sử dụng lao động (“LĐ”) (ngành kinh doanh cần nhiều LĐ hay không, dây chuyền sản xuất tự động hay thủ công, có tính chất LĐ mùa vụ không,…) Tình hình sử dụng LĐ của
DN trong năm và dự kiến năm tới Các chính sách về tiền lương, phúc lợi cho NLĐ, hợp đồng lao động
Bước 3: Thực hiện thủ tục phân tích
Theo định nghĩa Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520, thủ tục phân tích là
“quá trình đánh giá các thông tin tài chính được thực hiện thông qua việc nghiên cứu các mối quan hệ đáng tin cậy giữa các dữ liệu tài chính và dữ liệu phi tài chính Nó bao hàm cả việc so sánh số liệu trên sổ với các số liệu ước tính của KTV” Sau khi thu thập đầy đủ các thông tin, KTV sẽ tiến hành thực hiện thủ tục phân tích với các thông tin đã thu thập để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nội dung các thủ tục kiểm toán sẽ được sự dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán
Bước 4: Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro
- Đánh giá tính trọng yếu:
Khái quát chung về Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triền của Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC
Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC (gọi tắt là AASC) tiền thân là Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán (ASC)- Bộ Tài Chính, được thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng
Bộ Tài chính AASC là Công ty Kế toán Kiểm toán được thành lập đầu tiên, giữ vững truyền thống sinh ra và trưởng thành từ Bộ Tài chính - Việt Nam thực hiện các dịch vụ về Kiểm toán, Tư vấn Tài chính, Kế toán và Thuế, có trụ sở chính tại Hà Nội, các chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và Quảng Ninh
Thực hiện các cam kết với Tổ chức thương mại thế giới (WTO), AASC đã chuyển đổi thành công từ Doanh nghiệp Nhà nước thuộc Bộ Tài chính thành Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên và là một trong 5 đơn vị Kiểm toán hoạt động tại Việt Nam có doanh thu hàng năm cao nhất, có hệ thống khách hàng và có số lượng KTV và nhân viên lớn nhất hiện nay
Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới kế toán quốc tế (INPACT), một tổ chức gồm các công ty kiểm toán, kế toán độc lập trên toàn thế giới Cũng như các thành viên khác của INPACT trên toàn thế giới, AASC cam kết cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất cho các khách hàng của mình
Ngày 18 tháng 02 năm 2011, AASC chính thức trở thành thành viên của Mạng lưới quốc tế các hãng Kiểm toán và Tư vấn quản trị chuyên nghiệp HLB Đây được xem như một mốc son mới đánh dấu sự hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng của AASC trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn chuyên nghiệp
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Hiện nay, trụ sở chính của Công ty đặt tại số 1, Lê Phụng Hiểu, phường Tràng Tiền, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội Công ty hiện có hai chi nhánh tại Quảng Ninh và TP Hồ Chí Minh
Tên đầy đủ : CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC
Tên giao dịch : AASC AUDITING FIRM COMPANY LIMITED
Trụ sở chính : Số 1, Lê Phụng Hiểu, phường Tràng Tiền, quận Hoàn Kiếm,
Chi nhánh Quảng Ninh: Số 8, Chu Văn An, phường Hồng Hà, thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh
Chi nhánh TP Hồ Chí Minh: Tầng 3, tòa nhà Galaxy 9, số 9 Nguyễn Khoái, quận 4, thành phố Hồ Chí Minh
Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH có hai thành viên trở lên
Email: aasc@aasc.com.vn
Với tư cách là thành viên HLB Quốc tế tại Việt Nam, AASC luôn duy trì sự phối hợp sâu rộng với mạng lưới HLB về đào tạo, phát triển kinh doanh để đẩy mạnh quy mô và số lượng dịch vụ cung cấp ra ngoài lãnh thổ Việt Nam theo chiến lược Global in Reach, Local in Touch, đồng thời chuyên môn hóa dịch vụ tư vấn thông qua việc thành lập AASC Consulting Group (ACG) vào đầu năm 2013
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Các thành tựu đạt được:
Sơ đồ 2.1: Tổng doanh thu Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC
AASC nằm trong Top 5 Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam (theo thống kê của Bộ Tài chính và Hội KTV hành nghề Việt Nam - VACPA) Trong năm 2023, tổng doanh thu của Công ty là 260.337 triệu đồng, thuộc top 5 doanh nghiệp kiểm toán có tổng doanh thu lớn nhất Công ty vẫn luôn không ngừng phát triển, mở rộng mạng lưới dịch vụ và khách hàng qua các năm
Theo đánh giá của Liên hiệp các Hội Khoa học và Kỹ thuật Việt Nam và Trung tâm Nghiên cứu ứng dụng Phát triển Thương hiệu, dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính, Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành của AASC là sản phẩm/dịch vụ ưu tú hội nhập WTO AASC có mặt trong danh sách ngắn của Ngân hàng Thế giới (WB) và Ngân hàng Phát triển Châu Á (ADB), cũng như các tổ chức tín dụng khác được chấp thuận kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ
AASC cũng tự hào là doanh nghiệp Kiểm toán đầu tiên của Việt Nam nhận trọn bộ Huân chương lao động hạng Nhất, Nhì, Ba của Chủ tịch nước; 2 cờ thi đua của Thủ tướng Chính phủ; và nhiều bằng khen của Bộ Tài chính
2.1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
2.1.2.1 Mục tiêu, phương châm hoạt động và định hướng phát triển
Mục tiêu hoạt động của AASC là cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành và thông tin đáng tin cậy; giúp khách hàng đưa ra các quyết định về quản lý
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND tài chính, kinh tế hiệu quả; hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt và kịp thời các vấn đề phát sinh trong hoạt động tài chính và kinh doanh
Phương châm và định hướng của Công ty là không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ; mở rộng, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp; tăng cường, hợp tác hướng tới hội nhập và phát triển bền vững; giữ vị thế hàng đầu trong lĩnh vực cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tại Việt Nam
2.1.2.2 Khách hàng và lĩnh vực hoạt động
Các dịch vụ chuyên ngành
Kiểm toán: (1) Kiểm toán BCTC; (2) Kiểm toán hoạt động và tuân thủ; (3) Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành; (4) Các dịch vụ đảm bảo khác;
Kế toán: (1) Lập và ghi sổ kế toán; (2) Lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán dự án hoàn thành; (3) Xây dựng các mô hình tổ chức, bộ máy kế toán; (4) Lập, chuyển đổi BCTC theo IFRSs/IASs;
Tư vấn: (1) Tư vấn tài chính, kế toán, thuế, đầu tư xây dựng và quản trị doanh nghiệp; (2) Thẩm định giá; (3) Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa; Đào đạo: (1) Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán và thuế; (2) Đào tạo về đầu tư xây dựng cơ bản; (3) Các dịch vụ đào tạo khác
Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC
2.2.1 Thực trạng quy trình kiểm toán chung khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương
Giai đoạn lập kế hoạch
Giai đoạn lập kế hoạch được AASC rất chú trọng vì đây là bước quan trọng để quyết định chất lượng của cuộc kiểm toán Đối với khoản mục lương và các khoản trích theo lương thì AASC đã thu gọn các bước thực hiện một các nhất quán và phù hợp với mục tiêu tổng thể của cuộc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tại AASC gồm 06 bước:
Bước 1: Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng
Bước 2: Lựa chọn nhóm kiểm toán
Bước 3: Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Bước 4: Thực hiện phân tích với khoản mục lương và các khoản trích theo lương
Bước 5: Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro của khoản mục
Bước 6: Thiết kế chương trình kiểm toán
Các công việc cụ thể từng bước:
Bước 1: Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng
Khách hàng cũ: Ban giám đốc Công ty AASC tiến hành trao đổi với Ban giám đốc của khách hàng về tình hình hoạt động kinh doanh và công tác tổ chức trong năm nay có biến động gì so với các năm trước hay không để đánh giá rủi ro liên quan cũng như cập nhật những thay đổi để đưa ra quyết định xem có kí kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng hay không Nếu AASC nhận thấy đánh giá khách hàng năm nay không có thay đổi lớn so với năm trước cũng như đánh giá rủi ro hợp đồng thấp thì công ty sẽ chấp nhận khách hàng và kí kết hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC, nếu rủi ro cao công ty sẽ xem xét và họp để đưa ra quyết định về việc kí hợp đồng kiểm toán hay không Các tài liệu phục vụ cho việc đánh giá khách hàng cũ bao gồm: Bản đánh giá các sự thay đổi chung của khách hàng (ban lãnh đạo, ngành nghề, chế độ kế toán, ), Hồ sơ kiểm toán và thư giải trình của Khách hàng năm trước
Khách hàng mới: Ban giám đốc và KTV tại phòng ban nhận được yêu cầu kí hợp đồng kiểm toán sẽ tiến hành nhận định, phân tích và đánh giá sơ bộ về KSNB, tình hình tài chính những năm gần đây, tính tin cậy của nhóm KTV đã kiểm toán năm trước đồng thời đánh giá năng lực của ban lãnh đạo của khách hàng để đưa ra quyết định cuối cùng về việc có chấp nhận kí hợp đồng kiểm toán hay không Các tài liệu nhóm kiểm toán cần trình bày và thu thập phục vụ cho việc xem xét chấp nhận khách hàng mới bao gồm: Báo cáo tài chính đã kiểm toán 3 năm gần nhất, Bản báo cáo sơ bộ về thông tin cơ bản của khách hàng (bao gồm: loại hình doanh nghiệp, địa chỉ, số vốn điều lệ, ngành nghề kinh doanh, các cổ đông, thành viên góp vốn, đơn vị trực thuộc, chế độ kế toán, HT KSNB,…) Báo cáo về lãnh đạo của khách hàng (bao gồm: bên liên quan, trình độ chuyên môn, tính chính trực,…), Thư gửi KTV năm trước
Bước 2: Lựa chọn nhóm kiểm toán
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Tiêu chí lựa chọn nhóm kiểm toán tại AASC là nhóm kiểm toán có mức độ hiểu biết sâu về ngành nghề về Công ty được kiểm toán Trưởng nhóm phải có đủ kinh nghiệm để quản lý và kiểm soát cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời gian và đảm bảo chất lượng Đặc biệt, nhóm kiểm toán được lựa chọn phải đảm bảo tuân theo Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp
Bước 3: Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Khi tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng, KTV cần tìm hiểu đầy đủ tổng quan về đơn vị được kiểm toán, từ đó KTV phải chỉ ra rủi ro kinh doanh tiềm ẩn và khả năng ảnh hưởng đến BCTC Khi tìm hiểu về KSNB, KTV phải dựa trên nhiều kết quả của các thủ tục khác nhau: phỏng vấn, quan sát, nghiên cứu, thu thập từ bên thứ ba,… để đưa ra đánh giá tổng quan về hệ thống và đưa ra kết luận chung về hiệu quả của hệ thống
Bước 4: Thực hiện phân tích với khoản mục lương và các khoản trích theo lương
KTV thực hiện phân tích biến động theo thời gian đối với khoản mục lương và các khoản trích theo lương, so sánh các thông tin tài chính và phi tài chính,… Từ đó đưa ra những nhận xét sơ bộ về các biến động, chỉ ra được các nguyên nhân chủ yếu dẫn đến hiện trạng của các vấn đề đang phân tích Sau khi phân tích, KTV phải chỉ ra được các rủi ro đối với BCTC nhìn từ góc độ phân tích
Bước 5: Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro của khoản mục
Trên cơ sở tìm hiểu các thông tin về hoạt động kinh doanh, hệ thống KSNB, kết quả phân tích sơ bộ và các vấn đề kỳ trước mà KTV tổng hợp lại các đánh giá ban đầu về rủi ro từ đó khoanh vùng, xác định vùng kiểm toán trọng tâm và phương pháp kiểm toán với những rủi ro đã đánh giá KTV phải cân nhắc lựa chọn các biện pháp xử lý tổng thể, các thủ tục kiểm toán hữu hiệu nhất nhằm đảm bảo giảm thiểu rủi ro đã xác định xuống mức thấp nhất có thể
Bước 6: Thiết kế chương trình kiểm toán
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Dựa trên các rủi ro đã xác định và chương trình kiểm toán mẫu, trưởng nhóm sẽ tiến hành thiết kế chương trình kiểm toán sao cho việc áp dụng các thủ tục kiểm toán là phù hợp với nguồn lực và đạt hiệu quả
Dựa trên chương trình kiểm toán đã thiết kế, KTV thực hiện theo các thủ tục đã được liệt kê Thông thường, các thủ tục kiểm toán tại AASC thường được tiến hành theo ba bước là lập biểu tổng hợp, phân tích và kiểm tra chi tiết
Trong bước này, KTV lập biểu tổng hợp cho từng chỉ tiêu: Phải trả người lao động, KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN; lập biểu thuyết minh tổng hợp về lương và các khoản trích theo lương và đối chiếu số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng cân đối phát sinh (“CĐPS”), sổ cái, sổ chi tiết và giấy tờ làm việc năm trước (nếu có) Kiểm tra việc cộng dọc, cộng ngang để đảm bảo số dư là đúng
Thủ tục phân tích Đối với thủ tục phân tích, KTV tiến hành phân tích biến động số dư lương phải trả, các khoản trích theo lương phải trả, quy mô so với tổng nợ Tìm hiểu nguyên nhân biến động
So sánh, phân tích biến động chi phí lương năm nay so với năm trước, kết hợp biến động về nhân sự, chính sách lương để đánh giá tính hợp lý và các vấn đề bất thường
Tổng hợp, giải thích các đối ứng tài khoản Phát hiện và giải thích các đối ứng bất thường
Xem xét số tiền lương phải trả cuối kỳ thuộc đối tượng nào, tháng nào Đối chiếu số dư tiền lương cuối năm với bảng lương được phê duyệt, đánh giá chênh lệch Xem xét quy định để đánh giá sự phù hợp của số dư cuối năm
KTV ước tính độc lập quỹ lương và so sánh với quỹ lương trích vào chi phí, thực chi, đánh giá sự chênh lệch
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Kiểm tra sự phân loại chi phí lương là phù hợp
Chọn mẫu nhân viên kiểm tra về tính lương và các khoản trích, hợp đồng lap động,…
Chọn mẫu một tháng kiểm tra việc chi lương Đối chiếu giữa sổ sách kế toán và biên bản quyết toán BHXH, BHTN, BHYT
KTV tổng hợp các phát hiện kiểm toán và kết quả thực hiện chương trình kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến trong báo cáo kiểm toán Ở giai đoạn kết thúc kiểm toán, sẽ có các bước công việc cần thực hiện:
- Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ
- Lập trang kết luận kiểm toán và thống nhất với khách hàng
- Thu thập các thư giải trình của Ban Giám đốc khách hàng
- Xét lại mức trọng yếu
- Tổng hợp kết quả kiểm toán
- Soát xét giấy tờ làm việc của KTV và đánh giá kết quả
- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán
Khi kết thúc cuộc kiểm toán, đoàn kiểm toán và công ty khách hàng cùng lập biên bản kiểm toán, nêu các vấn đề phát hiện được, đưa ra giải trình và thống nhất ý kiến kiểm toán, đồng thời thống nhất các bút toán điều chỉnh Biên bản kiểm toán và ý kiến kiểm toán là giấy tờ cuối cùng cần hoàn thiện để đưa vào báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán được lập tại phòng kiểm toán thực hiện cuộc kiểm toán đó, được soát xét tại cấp phòng, sau đó soát xét cấp công ty do Tổng Giám đốc Công ty hoặc Phó Tổng giám đốc Công ty thực hiện Trợ lý kiểm toán hoặc KTV được phân công làm báo cáo sẽ hoàn thiện báo cáo sau khi được soát xét, lấy số báo cáo và đóng dấu để kiểm soát hiệu quả số lượng báo cáo được phát hành Sau khi hoàn tất việc đóng dấu và ký duyệt bởi người có trách nhiệm, báo cáo kiểm toán được gửi cho khách hàng, có thể có Thư quản lý kèm theo để kiến nghị, tư vấn về những vấn đề còn tồn
Nhận xét, đánh giá về thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện
và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực hiện
Qua những nỗ lực không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán BCTC, chu trình kiểm toán tại AASC ngày càng được hoàn thiện hơn
Thứ nhất, phương pháp kiểm toán của AASC đạt được tính hiệu quả cao khi áp dụng phương pháp tiếp cận theo rủi ro Cách tiếp cận này giúp KTV tập trung vào các vấn đề mang tính chất trọng yếu của khoản mục, đẩy nhanh tiến độ nhưng không làm giảm chất lượng của toàn bộ cuộc kiểm toán Đối với cụ thể phần hành lương và các khoản trích theo lương, phương pháp này đòi hỏi KTV chỉ cần thực hiện đủ một số thủ tục cần thiết là đã có thể xác định được liệu có tồn tại rủi ro hay không, nhanh chóng hoàn thành những mục tiêu đã đề ra ban đầu Như phần đầu đã phân tích, lương và các khoản trích theo lương tại mỗi doanh nghiệp với mỗi ngành nghề khác nhau mà có những đặc điểm và chứa đựng rủi ro khác nhau, nhưng bằng cách tiếp cận theo rủi ro đang được áp dụng ở AASC, quá trình kiểm toán khoản mục này để thể hiện được sự ưu việt hơn với các phương pháp tiếp cận khác
Thứ hai, AASC đã thiết kế bộ giấy làm việc mẫu chung cho mỗi công việc mà KTV cần thực hiện, điều này đã tạo nên sự thống nhất giúp đảm bảo việc trình bày kết quả của quá trình làm việc được khoa học, chặt chẽ Bộ giấy làm việc mẫu cũng giúp KTV thực hiện kiểm toán thuận lợi hơn, đồng thời việc soát xét cũng dễ dàng hơn trong việc đánh giá kết quả công việc
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Thứ ba, AASC đã thiết kế quy trình kiểm toán khá chi tiết đối với từng khoản mục, phân chia công việc kiểm toán theo các khoản mục và phần hành cụ thể một cách khoa học, hợp lý, thể hiện ở tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán:
Giai đoạn lập kế hoạch
Công ty AASC đã chú trọng đến giai đoạn này, đặc biệt là bước tìm hiểu khách hàng, đánh giá môi trường kinh doanh, đánh giá hệ thống KSNB và các rủi ro liên quan đến hoạt động kinh doanh của khách hàng nói chung và khoản mục lương và các khoản trích theo lương nói riêng Qua đó giúp cho nhóm kiểm toán nắm bắt được tình hình hoạt động của đơn vị được kiểm toán, có cái nhìn tổng quan về BCTC nói chung và khoản mục lương và các khoản trích theo lương nói riêng Có thể thấy khi kiểm toán Công ty cổ phần ABC, KTV đã có những hiểu biết chi tiết các thông tin tình hình nhân sự và hệ thống KSNB chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty ABC Trong suốt quá trình kiểm toán, KTV luôn tiến hành song song việc thực hiện các thủ tục kiểm toán cũng như đánh giá mức độ đánh tin cậy và tình hình thực hiện hệ thông KSNB của công ty
Trong giai đoạn này, KTV cũng đã thực hiện các phân tích sơ bộ nhằm đánh giá tổng quan về tình hình hoạt động của công ty, biến động của khoản mục từ đó đưa ra định hướng kiểm toán một các chính xác hơn, đảm bảo được nguồn lực và thời gian kiểm toán
Chương trình kiểm toán xây dựng dựa trên các thông tin, rủi ro tìm hiểu được cũng như chương trình kiểm toán mẫu Không bó buộc mà được KTV xây dựng một cách linh hoạt trên mỗi đặc điểm công ty một cách chi tiết, cụ thể định hướng cho cuộc kiểm toán và đảm bảo thu thập bằng chứng kiểm toán nhanh chóng, đầy đủ và phù hợp
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV của AASC luôn bám sát kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán chi tiết đã thiết lập, tuy nhiên không chỉ áp dụng một cách cứng nhắc mà luôn có sự vận dụng linh hoạt và sáng tạo để giảm bớt khối
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND lượng công việc Đối với khoản mục lương và các khoản trích theo lương, KTV luôn vận dụng một cách linh hoạt nhằm thu thập đầy đủ nhất các bằng chứng kiểm toán
Trong suốt quá trình kiểm toán, nhóm kiểm toán luôn có sự trao đổi và phối hợp chặt chẽ với nhau và được soát xét bởi trưởng nhóm nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành chất lượng và đúng thời hạn, tiết kiệm thời gian, chi phí
Hệ thống tham chiếu giấy làm việc của công ty tương đối khoa học và thống nhất giúp cho KTV thuận lợi trong việc đối chiếu và liên kết các phần công việc đã thực hiện với nhau, thuận lợi cho việc soát xét cũng như tra cứu
Giai đoạn tổng hợp kết quả Ở giai đoạn này, KTV tổng hợp công việc đã thực hiện và kết quả thu được Trước khi kết thúc kiểm toán và đưa ra ý kiến thảo luận với khách hàng về các vấn đề kiểm toán lương và các khoản trích theo lương, chủ nhiệm kiểm toán hay các trưởng nhóm kiểm toán của AASC sẽ thực hiện rà soát lại và đánh giá lại các bằng chứng kiểm toán cũng như xem xét kỹ lưỡng các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC liên quan đến lương và các khoản trích theo lương có ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán hay không Nếu cần thiết, KTV sẽ thực hiện thêm các thủ tục bổ sung để khẳng định độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán KTV cũng theo dõi các sự kiện liên quan đến lương và các khoản trích theo lương sau niên độ và đánh giá có ảnh hưởng tới BCKiT Những việc này được KTV thực hiện với một thái độ hết sức thận trọng cho nên nhìn chung kết quả kiểm toán về lương và các khoản trích theo lương của AASC thường được đánh giá là đáng tin cậy và tạo điều kiện thuận lợi để phát hành BCKiT và đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán
Sau khi kết thúc mùa kiểm toán, AASC sẽ tiến hành chấm chéo hồ sơ làm việc giữa các phòng với nhau Điều này thúc đẩy tinh thần trách nhiệm của KTV đối với mỗi công việc kiểm toán thực hiện, đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán và uy tín của công ty
2.3.2 Những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân
Giai đoạn lập kế hoạch
- Thu thập thông tin khách hàng
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Hồ sơ kiểm toán của năm trước là nguồn thông tin tài liệu tham khảo chính của KTV khi tìm hiểu về khách hàng cũ, đồng thời KTV cũng tiến hành phỏng vấn khách hàng về những thay đổi cập nhật trong năm kiểm toán Tuy nhiên, do hạn chế về nguồn lực và thời gian, KTV chỉ tập trung vào những thông tin có sẵn được cung cấp mà ít khai thác thông tin từ các nguồn khác từ bên thứ ba như báo chí, tin tức, biến động kinh tế liên quan đến khách hàng Điều này dẫn đến khả năng bỏ sót những thông tin quan trọng có thể ảnh hướng đến kết quả của cuộc kiểm toán Đối với khách hàng mới, do trong khoảng thời gian ngắn và khó khăn trong việc thu thập thông tin mà lượng tài liệu thu được thường hạn chế Do không có quy định nào bắt buộc đơn vị kiểm toán doanh nghiệp những năm trước phải cung cấp đầy đủ thông tin về khách hàng cũng như lý do ngừng hợp tác Trong một số trường hợp, có thể chính khách hàng yêu cầu việc bảo mật thông tin, không chia sẻ với bên thứ ba khiến việc tìm hiểu thông tin kiểm toán những năm trước có nhiều thách thức Đồng thời, việc liên hệ với KTV tiền nhiệm cũng gặp nhiều khó khăn dẫn đến việc tìm hiểu thông tin khách hàng thường khó đạt được mục tiêu
- Tìm hiểu kiểm soát nội bộ
Tại AASC, việc tìm hiểu KSNB của khách hàng chủ yếu sử dụng hai kỹ thuật chính là phỏng vấn và bảng câu hỏi có sẵn theo mẫu của công ty Tuy nhiên, trong quá trình kiểm toán, hai kỹ thuật này bộc lộ nhiều hạn chế Thông tin thu được có thể thiếu chính xác do bị ảnh hưởng bởi người được phỏng vấn thiếu trung thực hoặc cố ý che đậy, lo ngại đến uy tín, lợi ích của doanh nghiệp, người phỏng vấn không phù hợp, không có đủ hiểu biết để trả lời câu hỏi hoặc câu hỏi đặt ra không phù hợp với tình hình hoạt động thực tế của đơn vị được kiểm toán KTV thường áp dụng một cách cứng nhắc bộ câu hỏi mẫu, dẫn đến không đáp ứng được nhu cầu đánh giá doanh nghiệp về quy mô, đặc điểm hoạt động ở những công ty khác nhau dẫn đến bỏ sót những yếu tố quan trọng trong hệ thống KSNB Đối với khách hàng là DN có quy mô lớn, hệ thống KSNB phức tạp, bảng câu hỏi mẫu có thể không tìm hiểu đầy đủ được các hoạt động KSNB, đối với DN nhỏ, hệ thống KSNB yếu thì bảng câu hỏi lại khó phát hiện những thiếu sót quan trọng Đồng thời, việc tìm hiểu KSNB của KTV thông qua phỏng vấn, tài liệu được cung cấp được thực hiện một cách rời rạc khiến
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND việc phân tích và tổng hợp gặp nhiều khó khăn Những hạn chế trong bước tìm hiểu KSNB chủ yếu do tính chất của kỹ thuật được áp dụng, phỏng vấn và bảng câu hỏi mang tính chủ quan bị phụ thuộc vào người thực hiện cũng như chất lượng thông tin KTV thiếu các công cụ, phương pháp đánh giá phù hợp cho từng loại doanh nghiệp
68 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM
Định hướng phát triển của Công ty TNHH Hãng Kiểm Toán AASC
Phát triển thị trường, hợp tác quốc tế
Về định hướng phát triển lâu dài, Ban lãnh đạo Công ty dự kiến mở rộng chi nhánh tại các tỉnh, thành phố trọng điểm trên toán quốc nhằm tiếp cận khách hàng tiềm năng, đặc biệt các doanh nghiệp địa phương có nhu cầu kiểm toán Việc mở rộng giúp AASC có đủ năng lực đáp ứng nhu cầu của thị trường Ông Đỗ Mạnh Cường, Ủy viên HĐTV, Phó Tổng giám đốc công ty cũng đưa ra nhưng nhận định về khả năng tiếp cận những khách hàng tiềm năng “Thị trường sẽ có nhiều dư địa cho doanh nghiệp kiểm toán tốt tăng trưởng Đơn cử, nhu cầu từ tư vấn cổ phần hóa, định giá doanh nghiệp, kiểm toán và tư vấn khối doanh nghiệp FDI, tái cấu trúc nền kinh tế nói chung, tái cơ cấu khối ngân hàng, các tổng công ty nhà nước hoạt động không hiệu quả nói riêng…”
Ngoài kế hoạch phát triển thị trường trong nước, AASC cũng luôn chú trọng phát triển thị trường nước ngoài “Để có đủ nguồn lực cạnh tranh, các công ty kiểm toán nội nên ưu tiên phát triển nguồn nhân sự và mạng lưới, hình thành “supply chain” trong lĩnh vực nghề nghiệp thông qua việc liên doanh, liên kết, sáp nhập thành công ty lớn, hoặc gia nhập các mạng lưới kế toán quốc tế, để kết hợp và chia sẻ lợi thế của mỗi thành viên, hình thành khối liên kết mạnh mẽ Kinh nghiệm tại AASC cho thấy, sau khi là thành viên HLB Quốc tế, AASC đã có thêm nhiều cơ hội lan tỏa thương hiệu với khách hàng nước ngoài AASC đã đầu tư nhân sự cao cấp ở nhiều khối dịch vụ, ưu tiên tuyển dụng các nhân sự nước ngoài phụ trách khối khách hàng nước ngoài”
Công ty AASC chú trọng đào tạo tiếng anh và các ngôn ngữ khác cho đội ngũ nhân viên để có thể giao tiếp hiệu quả với khách hàng quốc tế, đáp ứng nhu cầu của thị trường toàn cầu
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND
Phát triển chất lượng dịch vụ
AASC luôn tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) và các tiêu chuẩn kiểm toán Việt Nam (VSA) trong công cuộc kiểm toán Việc áp dụng các chuẩn mực này đảm bảo mỗi cuộc kiểm toán do AASC thực hiện được diễn ra một cách khách quan, trung lập, tin cậy và minh bạch, từ đó nâng cao chất lượng của mỗi BCKiT được phát hành
AASC xây dựng, hoàn thiện hệ thống KSNB của công ty Quá trình KSCL được tiến hành nghiêm ngặt, đúng trình tự áp dụng xuyên suốt từ việc lập kế hoạch kiểm toán đến việc phát hành kiểm toán đến quá trình hậu kiểm sau khi kết thúc cuộc kiểm toán
Ban lãnh đạo công ty chủ trương tiếp tục hoàn thiện, chuẩn hóa các quy trình nghiệp vụ kiểm toán, tư vấn, đảm bảo tính thống nhất và đạt hiệu quả trong công tác kiểm toán và tư vấn của AASC
Với sự sát sao và cố gắng, nhiệt huyết của Ban lãnh đạo, nhân viên công ty, Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC không ngừng nâng cao uy tín thương hiệu công ty, chuyên nghiệp trong hành động, khẳng định vị trí của mình trên thị trường kiểm toán
Phát triển nguồn nhân lực
Theo nhận định của ông Ngô Đức Đoàn – Chủ tịch HĐTV AASC “con người chính là yếu tố cốt lõi giúp AASC từng bước phát triền thu hẹp khoảng cách với các doanh nghiệp kiểm toán quốc tế lớn tại Việt Nam” AASC luôn đặt việc phát triển nguồn nhân lực lên vị trí hàng đầu, chú trọng đào tạo, bồi dưỡng nhân viên cả về chuyên môn, nghiệp vụ và đạo đức nghề nghiệp
AASC đề cao đạo đức nghề nghiệp, xây dựng hệ thống tiêu chuẩn về chuẩn mực hành vi để mỗi cá nhân có ý thức về vai trò, trách nhiệm của mình trong việc góp phần vào sự phát triển chung của công ty và xây dựng hình ảnh uy tín trên thị trường
Từ khâu tuyển dụng, AASC luôn chú trọng tuyển dụng những nhân viên có năng lực, phẩm chất tốt phù hợp với định hướng của công ty Công ty tổ chức nhiều
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND khóa đào tạo về kiến thức, kỹ thuật, kỹ năng cho nhân viên ở mọi cấp bậc, giúp nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn, hiểu biết kiến thức chuyên ngành, rèn luyện phong cách làm việc chuyên nghiệp và hiệu quả
Bên cạnh đó, AASC luôn quan tâm đến đời sống của cán bộ công nhân viên Công ty xây dựng một môi trường làm việc chuyên nghiệp, năng động, sáng tạo, đề cao tinh thần làm việc nhóm Có các chính sách đãi ngộ, đảm bảo phúc lợi cho nhân viên Xây dựng văn hóa doanh nghiệp đoàn kết, gắn bó, có niềm tin và niềm tự hào ở mỗi nhân viên, cống hiến hết mình cho sự phát triển chung
Nhận thức về vai trò then chốt của công nghệ trong thời đại số, AASC đã không ngừng đổi mới, áp dụng các giải pháp công nghệ tiên tiến vào quy trình kiểm toán, quản lý, hướng đến mục tiêu nâng cao chất lượng dịch vụ và mang lại giá trị tối ưu cho khách hàng
AASC “chú trọng và hướng đến việc đầu tư chuyên nghiệp, chuyên môn hóa, tin học hóa dịch vụ, trở thành đối tác tin cậy” AASC đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ vào tất cả các khâu trong kiểm toán, từ thu thập dữ liệu, phân tích rủi ro, chọn mẫu kiểm tra Việc áp dụng công nghệ giúp nâng cao hiệu quả, độ chính xác, tính minh bạch trong kiểm toán, đồng thời rút ngắn thời gian, giảm thiểu thời gian và chi phí kiểm toán, đáp ứng nhu cầu của khách hàng
Cho đến nay “AASC cũng đã hoàn tất thử nghiệm ứng dụng phần mềm Caseware và phần mềm quản lý cơ sở dữ liệu khách hàng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả cung cấp dịch cụ kiểm toán” AASC cam kết sẽ tiếp tục đầu tư, ứng dụng công nghệ vào hoạt động kiểm toán nhằm mang lại giá trị lợi ích cho khách hàng và sự phát triển chung của ngành kiểm toán
SV: Nguyễn Thị Thu Hà Lớp: K23KTDND