Tuy nhiên, qua một số những nghiên cứu về thuế của mọi nhà kinh tế học ta có thê thấy rằng, việc xác định rõ được định nghĩa của thuế phải dựa vào các mặt khía cạnh khác nhau như: “Nội d
TONG QUAN VE QUAN LÝ THUÊ - 5-5 5° < 3 1.1 Một số vấn đề cơ bản vỀ thu6 sssssssscssssssssssssssssssceccscssesecessssssnssssesecseeeeeseseeeeeessseees 3 1.1.1 Khái niệm về thuỀ -2- 2-2222 +2E£2EE£EEE£EEEEEEEEEE2EEEEE2EEEEerrkrres 3 1.1.2 Ban chất và chức năng của thuế 2-2 2 5 E+£Ee£eExzEzEzrerxee 5 1.1.3 Đặc điểm của thuế -©2¿52+S<+2k‡EE2E2E1E71E21211211271 71212 crxeeg 6 1.1.4 :G.n .Ả ÔÒ 9 1.1.5 Phân loại thuẾ ¿5£ ©5£+2E+EE£EEt2EESEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEErrkerkrrei 12 1.2 Quản lý thué 5° 5£ 5£ <£ << SE E9 se EsEEseEsESEseeseesersersersersere 14 1.2.1 Khái niệm quản lý thuẾ - 2-2252 E+EE+£E£2EE+EE+EEtEEezEzrxerxered 14 1.2.2 Nội dung quản lý thu thué ¿2-5 2SE££2E£2E££E££EeEEeEerszrezes 15 1.2.3 Một số nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế
Các chỉ tiêu đánh giá kết quả của công tác quản lý thuế
Đề có thê đánh giá được một cách trung thực, khách quan và toàn diện quá trình thực hiện các mục tiêu chiến lược, các hoạt động quản lý thuế theo từng năm, từng giai đoạn, kịp thời phan ánh những kết quả đạt được, những tồn tại hạn chế trong công tác quản lý thuế từ đó đề ra những giải pháp khắc phục tiến tới xây dựng một nền quản lý thuế tiên tiến, hiện đại.
Chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế là hệ thống các chỉ tiêu định tính và định lượng được kết hợp chặt chẽ với nhau dé xác định hiệu lực, hiệu quả hoạt động của cơ quan Thuế theo từng năm, từng giai đoạn; theo dõi và đánh giá sự tiễn bộ trong việc thực hiện các mục tiêu ngắn hạn, trung hạn và dài hạn của cơ quan Thuế; kịp thời phát hiện những tôn tại hạn chế trong thực tiễn công tác quản lý thuế, từ đó đề ra những giải pháp khắc phục, tiễn tới xây dựng một nền quản lý thuê tiên tiên, hiện đại.
4TS Lê Xuân Trường - Học viện Tài chính, 2010
1.2.4.1 Chỉ số thực hiện nhiệm vụ thu NSNN Chỉ số tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý trên tổng thu NSNN: Đánh giá mức độ đóng góp của ngành thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ thu NSNN, chỉ tiêu này được tính và phân tích nguyên nhân biến động theo từng năm.
Trong đó: v Tổng thu nội địa: “Là tat cả các khoản thuế, phí ngành thuế thu được trong năm trong nước”. v Tổng thu NSNN: “Gồm các khoản thu từ thuế, phí và các khoản thu
Tỷ lệ tổng thu nội địa do Tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý trêntổng = ngành thuế quản lý x 100% thu NSNN _ TổngthuN§NN -
1.2.4.2 Chỉ số tuân thủ của NNT Số tờ khai thuế nộp đúng hạn trên số tờ khai thuế đã nộp: đo lường đánh giá tình trạng nộp thuế đúng hạn của NNT trong vòng một năm.
Y Số tờ khai thuế nộp đúng hạn: “Là số tờ khai thuế chính thức NNT đã nộp lần đầu đến cơ quan thuế đúng thời hạn quy định của Luật quản lý thuế (chỉ tính đối với tờ khai thuế GTGT và TNDN đã nộp đúng thời hạn từ 01/01 đến 31/12/Năm đánh giá)”.
Y Số tờ khai thuế đã nộp: “Là số tờ khai thuế chính thức NNT đã nộp lần đầu đến cơ quan thuế trong kỳ (chỉ tính đối với tờ khai thuế GTGT và TNDN đã nộp từ 01/01 đến 31/12/Năm đánh giá)”.
Số tờ khai thuế đã nộp đúng han x 100%
Tỷ lệ tờ khai thuế nộp đúng hạn :
Sô tờ khai thuê đã nộp
Số tờ khai thuế đã nộp trên số tờ khai thuế phải nộp: đo lường, đánh giá mức độ nộp tờ khai của NNT trong vòng một năm.
Y Số tờ khai thuế phải nộp: “Là số tờ khai thuế NNT phải nộp đến cơ quan thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế (chỉ tính đối với tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp từ 01/01 đến 31/12/Năm đánh giá)”.
VY Số tờ khai thuế đã nộp: “Là số tờ khai thuế chính thức NNT đã nộp lần đầu đến cơ quan thuế trong kỳ (chỉ tính đối với tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN đã nộp từ 01/01 đến 31/12/Năm đánh giá)”.
„ Số tờ khai thuế đã nộp
Tỷ lệ tờ khai thuê đã nộp = —————_DDX]00%
Sô tờ khai thuê phải nộp
1.2.4.3 Chỉ số tuyên truyén hỗ trợ
Số bài viết tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng: đo lường việc tiền hành tuyên truyền, quảng bá về thuế qua các phương tiện thông tin đại chúng trong vòng một năm.
* Số bài viết tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng: “Là tổng số bài viết, tiểu pham do cơ quan thuế trực tiếp thực hiện hoặc phối hợp với các cơ quan truyền thông thực hiện đã đăng trên các phương tiện thông tin đại chúng (báo, dai, truyền hình, trang thông tin điện tử, ) trong năm đánh giá”.
1.2.4.4 Chỉ số thanh tra, kiểm tra Tỷ lệ doanh nghiệp đã thanh tra: Đánh giá khối lượng công việc thanh tra doanh nghiệp mà cán bộ thanh tra thuế đã thực hiện trong vòng một năm.
Số doanh nghiệp đã thanh tra trong năm: “Là số doanh nghiệp đã hoàn thành thanh tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp thanh tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu thanh tra và hoàn thành trong năm đánh gia)”.
* Số doanh nghiệp đang hoạt động: “Là số doanh nghiệp đã được cấp MST đang hoạt động sản xuất kinh doanh (tính đến 31/12/Năm đánh giá)”.
Số DN đã thanh tra trong năm
Ty lệ DN đã thanhtra == ——————————————————x]00%
Sô DN đang hoạt động
Tỷ lệ DN thanh tra phát hiện có sai phạm: Đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác thanh tra thuế, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
* Số DN thanh tra phát hiện có sai phạm: “Là số doanh nghiệp đã thanh tra trong năm và kết quả thanh tra doanh nghiệp có sai phạm”.
*_ Số DN đã thanh tra trong năm: “Là số doanh nghiệp đã hoàn thành thanh tra trong năm (Bao gồm: số doanh nghiệp thanh tra năm trước nhưng hoàn thành trong năm đánh giá + số doanh nghiệp bắt đầu thanh tra và hoàn thành trong năm đánh giá)”.
Ty lệ DN thanh tra phát Số DN thanh tra phát hiện có sai phạm
THỰC TRANG QUAN LÝ THUÊ TẠI CHI CỤC THUE THÀNH PHO TUYỂN QUANG -s-s<sssss+vssezsservseerseerssee 38 2.1 Khái quát về Chỉ cục thuế thành phố Tuyên Quang
CỤC THUE THÀNH PHO TUYEN QUANG
2.1 Khái quát về Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang 2.1.1 Cơ cấu tổ chức của Chỉ cục thuế thành phố Tuyên Quang
Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang là cơ quan nhà nước trực thuộc Cục thuế tỉnh Tuyên Quang. Địa chỉ: Số 6 đường Bình Thuận, Phường Minh Xuân, Thành phố Tuyên Quang,
Chi cục trưởng: Tạ Văn Tuấn Chi cục phó: Trần Sỹ Tuyến
“Tháng 8/1991, Chi cục thuế Thị xã Tuyên Quang được thành lập trực thuộc Cục thuế tỉnh Tuyên Quang” theo Quyết định 336/TC-TCCB ngày 31/8/1991 của BTC Khoảng thời gian 27 năm không hăn là dại so với bề dầy của ngành, thế nhưng Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang luôn luôn cô gắng phát triển, lớn mạnh một cách toàn diện theo nhiều mặt Tiêu biểu trong các việc quản lý, thu — chi, CSVC và nhiệm vụ chính tri, trong các năm liên tiếp luôn đạt kết quả xuất sắc có những đóng góp đáng ké trong việc xây dựng hệ thống luật thuế ồn định cho NN, hoàn thành tốt trong việc đóng góp vào NSNN.
Chi cục thuế Thành phố Tuyên Quang có chức năng tổ chức quản lí thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên địa bàn thành phố Tuyên
Quang. Đến năm 2010, Thị xã Tuyên Quang chuyên thành Thành phố Tuyên Quang trực thuộc tỉnh Tuyên Quang Từ đó Chi cục thuế Thị xã Tuyên Quang cũng đổi tên thành Chi cục thuế Thành phố Tuyên Quang Từ năm 2010 đến nay, Chi cục thuế thành phố Tuyên Quang luôn luôn lớn mạnh toàn diện và phát triển về mọi mặt, số thu hang năm luôn vượt dự toán đầu năm, chat lượng cán bộ và trình độ phục vụ ngảy cảng được phát triển, hoàn thiện và luôn được các lãnh đạo quan tâm Sự phát triển này góp phan đáng kể vào sự phát triển KT-XH của
38 thành phố Tuyên Quang nói riêng và của tỉnh Tuyên Quang nói chung, đảm bảo sự tin tưởng và tạo sự hải lòng cho người dân.
Thành tích nỗi bật: Trải qua nhiều năm không ngừng phan dau, vươn lên, hiện nay Chi cục thuế Thành phố Tuyên Quang đã nhiều năm liền nhận được bằng khen của BTC, của Tổng cục Thuế về hoạt động quản lý thuế Nhiều năm liền được UBND tỉnh và Cục thuế tỉnh Tuyên Quang tặng giấy khen vì những đóng góp của chi cục cho sự phát triển của tỉnh Tuyên Quang.
Y Ban lãnh đạo gồm: 3 đồng chí (1 chi cục trưởng, 2 chi cục phó) Y Cán bộ công chức: gồm 68 người (tính đến thời điểm tháng 09/2018)
Cơ cấu tô chức của Chi cục thuế tp Tuyên Quang hiện tại gồm 12 đội trực thuộc:
“01 đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế; 01 đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học; 01 đội Kiểm tra thuế; 01 đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế; đội
Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán; 01 đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - An chi;
01 đội Trước bạ va thu khác; 01 đội Quan ly thuế thu nhập cá nhân; 04 đội thuế liên xã, phường”.
Nhu vậy, ta có thay được Chi cục thuế tp Tuyên Quang được hình thành và định hướng theo mô hình chức năng: “mỗi đội thuế sẽ được một hoặc một số chức năng quản lý thuế có quan hệ mật thiết với nhau dé quản lý đối với tat cả các đối tượng nộp thuế theo chức năng được phân công thực hiện”.
* Ưu điểm của mô hình:
- Trong nền kinh tế đang không ngừng được HĐH ngày này, việc thay đôi, chỉnh sửa và bổ sung các chính sách pháp luật là cần thiết Tùy theo mỗi một giai đoạn khác nhau của nền kinh tế mà việc thay đổi của bộ máy chính quyền sẽ điều chỉnh cho kịp thời và phù hợp với cả luật lẫn NNT.
- Đạt được hiệu quả tốt bởi vì nhờ việc quản lý được nâng cao và chuyên sâu hơn của từng tô đội, phòng ban theo chức năng Mỗi độ thuế khi sắp xếp cán bộ sẽ phân theo đúng trình độ, năng lực của mỗi người.
- Tăng khả năng tự giác trong việc đóng thuế của NNT đồng thời hạn chế chỉ phí ngoài dự kiến phát sinh của cơ quan thuế.
- Hạn chế tối đa các biểu hiện phản ánh sự tiêu cưc, nhận hồi lộ trong việc thanh tra, rà soát các quy trình tiến hành quản lí.
* Nhược điểm của mô hình như sau:
- Trình độ nhận thức và hiểu biết đúng về luật thuế còn hạn chế, hơn nữa thái độ tự giác của NNT chưa được cao vẫn xảy ra các gian lận trong quá trình đóng thuế, thu NSNN,
- Xét trên khía cạnh về mô hình, mỗi một tổ đội chi quản lý giới hạn trong một mặt một chức năng về NNT và hoàn toàn không can thiệp hỗ trợ lẫn nhau, cho nên công tác quản lý sẽ khó hơn trong việc tông hợp, phân phối các hoạt động trong tông thé tat cả cơ quan.
- Trong trường hợp các nhà lãnh đạo các cấp không thắt chặt trong việc quản lí sẽ làm cho xảy ra nhiều vi phạm khác nhau từ đó nguồn thu NSNN không đủ thậm chí bị thâm hut, tình trang tội phạm gia tăng Đặc biệt các nhiệm vụ cấp trên giao cho không hoàn thành được ảnh hưởng không nhỏ đến thành tích thi đua, khen ngợi cuối năm của cơ quan Tuy nhiên, khi truy cứu trách nhiệm sẽ liên đới tới rất nhiều thành phần, bộ phận kể cả họ không cần chịu, người chịu ảnh hưởng nhất sẽ là “đầu não” của co quan, tổ chức.
2.1.2 Tình hình thu thuế trên địa bàn thành phố Tuyên Quang
Hàng năm, BTC và Cục thuế luôn giao các nhiệm vụ thu nhất định cho CCT từ vài tỷ đồng năm 1990 đến nay đã lên tới con số hàng trăm tỷ đồng trong một năm Đây được coi như một bước tiến lớn của ngành thuế nói chung và CCT thành phố Tuyên Quang nói riêng Thông qua sự chỉ đạo sát sao của các lãnh đạo ngành, những quyết sách phù hợp và các công tác “giáo dục” tư tưởng chính trị cho cả viên chức NN lẫn người dân, nhất là bước tiến hệ trọng về việc áp dụng các tiến bộ KH-KT vào việc thu thuế, đã phần nào được người dân nhiệt liệt ủng hộ.
Bang 2.1: Bang thống kê số thu của Chi Cục thuế thành phố Tuyên Quang từ 2016 đến 2018 Đơn vị tính: Triệu đồng
THỰC HIỆN TỪ 2016 DEN 2018 ơ 2016 2017 2018 STT CHỈ TIÊU Đạt Đạt tỷ Dự toán | Thực hiện " Dự toán | Thực hiện \ Dự toán Thực hiện | Đạt tỷ lệ
TỎNG THU 294,403 | 372,025 | 126 | 366,203 | 374,724 102 | 406,940 424,846 104,4 I | Cơ quan Thuế quan lý 278,730 | 352,261 | 126 | 350,530 | 366,265 104 | 401,630 417,695 104
1 | Khu vực DNNN trung ương 250 71 28 319 325,000 -
2 | Khu vực DNNN địa phương 300 324 108 1,489 1,000 977 98
3 | Khu vực DN có vốn đầu tư nứơc ngoài 4,467 179 247
Khu vực CTN va dich vụ ngoai quốc
4.2 |HGD và cá nhân KD 20,000 25,000 - 23,629
5 | Thuế thu nhập cá nhân 15,060 15,564 103 | 18,175 18,262 100 22,000 22,245 101 6 | Thuế sử dụng đất Nông nghiệp 80 178 223 95 128 135 90 115 128 7 | Tiền sử dụng dat NN 72,000 135837 | 189 | 90,800 147,426 162 - 143,017
8 | Thuế sử dụng dat phi nông nghiệp 1,320 1,024 78 700 1,186 169 1,000 1,481 148
9 | Tiền cho thuê mặt đất, mặt nước 14,670 13,574 87 21,660 23,153 107 35,500 46,023 130
12 | Thu tiền khai thác khoáng sản 3,100 4,382 141 3,100 2,555 82 9,000 9,090 101
II | Cơ quan khác thu 15,673 19,764 126 | 15,673 8,458 54 15,000 7,151 48
1 Thu sự nghiệp 2_ | Học phí 10,533 13,068 124 | 10,533 9,500 3 | Thu khác 4,820 6,186 128 4,820 7,069 147 5,000 6,447 129
4 | Thu hoa lợi công sản 320 511 160 320 1,390 434 500 705 141
(Nguôn: Số liệu được tổng hop từ BCTK công tác thuế của Chi Cục Thuế thành phố Tuyên Quang từ năm 2016-2018)
Qua bảng trên ta thấy, giai đoạn từ 2016 — 2018, CCT thành phố Tuyên Quang vẫn luôn “hoàn thành vượt số thu dự toán và tổng số thu tăng dần qua từng năm” Năm 2018 số thu đã tăng 12,34% so với năm 2016, từ 372,025 triệu đồng đã tăng đến 424,846 triệu đồng.
Việc tích cực thúc day phát triển KT-XH ở tỉnh đã giúp cho hang năm có thêm rất nhiều DN, số NNT tăng lên cùng với đó là tính tự giác, kỉ luật cũng tăng theo Chính vì vậy, không chỉ góp phần làm tăng nguồn thu NSNN mà còn nâng cao tính tự nguyện trong việc đóng thuế của người dân Hơn nữa, cần đặc biệt tuyên dương sự tích cực trong việc đốc thúc cùng sự tận tâm với nghề trong công tác hướng dẫn người dân của các cán bộ thuế đã giúp đỡ phần nào củng cố nguồn thu NN.
