Chuyên đề tốt nghiệp: QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chuyên ngành Khoa học quản lý hay Quản lý kinh tế sẽ giúp người đọc có một nguồn tham khảo chất lượng. Chuyên đề được thực hiện bởi sinh viên trường Đại học Kinh tế Quốc dân một trong những trường Đại học danh tiếng nhất Việt Nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KHOA HỌC QUẢN LÝ NGUYỄN THỊ HỒNG HẠNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC Hà Nội, 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KHOA HỌC QUẢN LÝ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hồng Hạnh Lớp : Quản lý công 61 Ngành : Quản lý công Mã sinh viên : 11191771 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Lê Thị Anh Vân Hà Nội, 2022 LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học với đề tài: “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc” em thực hướng dẫn PGS.TS Lê Thị Anh Vân Các liệu thông tin, tài liệu tham khảo nguồn số liệu sử dụng chuyên đề có nguồn trích dẫn trung thực hợp pháp, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội,ngày 28 tháng 11 năm 2022 Tác giả Nguyễn Thị Hồng Hạnh LỜI CẢM ƠN Trải qua trình thực tập đến nay, em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Để có kết đó, ngồi nỗ lực thân, em nhận khơng quan tâm thầy cô giúp đỡ cá nhân tập thể Đầu tiên, em kính gửi lời cảm ơn đến thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quốc dân, đặc biệt thầy, cô giáo Khoa Khoa học quản lý giúp đỡ dìu dắt sinh viên trình học tập nghiên cứu trường Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo – PGS.TS Lê Thị Anh Vân dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn cho em trình thực tập viết chuyên đề thực tập ln động viên, khích lệ tinh thần để em hoàn thành chuyên đề tốt Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn đến tập thể cán Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc cho em hội tham gia thực tập học hỏi Nhờ vậy, em có nguồn thơng tin liệu đáng tin cậy cho chuyên đề Chuyên đề hồn thành thành khơng riêng em mà tất người xung quanh giúp đỡ thực thời gian vừa Cuối cùng, em xin cảm ơn gia đình bạn bè động viên, khích lệ tinh thần em suốt q trình học tập hồn thành Chun đề thực tập tốt nghiệp Tác giả chuyên đề Nguyễn Thị Hồng Hạnh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CỦA CHI CỤC THUẾ .4 1.1 Thuế hộ kinh doanh .4 1.1.1 Khái niệm đặc điểm hộ kinh doanh 1.1.2 Thuế phương pháp tính thuế hộ kinh doanh 1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 10 1.2.4 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh chi cục thuế 12 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế đối hộ kinh doanh chi cục thuế 19 1.3.1 Nhân tố thuộc chi cục thuế 19 1.3.2 Nhân tố thuộc hộ kinh doanh 21 1.3.3 Nhân tố khác thuộc môi trường bên chi cục thuế 22 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC 24 2.1 Khái quát chung Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo 24 2.1.1 Lịch sử hình thành Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo 24 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo 25 2.2 Thực trạng số hộ kinh doanh nộp thuế Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo 26 2.2.1 Hộ kinh doanh địa bàn khu vực 26 2.2.2 Thực trạng thu thuế từ hộ kinh doanh địa bàn khu vực Tam Đảo 28 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế .30 2.3.1 Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh 30 2.3.2 Thực trạng quản lý đăng ký thuế 32 2.3.3 Thực trạng tổ chức điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh 34 2.3.4 Thực trạng lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh 36 2.3.5 Thực trạng quản lý nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế thuế hộ kinh doanh 38 2.3.6 Thực trạng quản lý miễn, giảm thuế hộ kinh doanh 40 2.3.7 Thực trạng xử lý vi phạm hành thuế 42 2.4 Đánh giá hoạt động quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vựa Tam Đảo .43 2.4.1 Đánh giá thực mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế khu vực Tam Đảo 43 2.4.2 Những điểm mạnh quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế khu vực Tam Đảo 47 2.4.3 Những điểm yếu quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế khu vực Tam Đảo 48 2.4.4 Nguyên nhân điểm yếu quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế khu vực Tam Đảo 50 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC 52 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo đến năm 2022 .52 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện khu vực Tam Đảo .52 3.2.1 Giải pháp tuyên truyền hỗ trợ 52 3.2.2 Giải pháp quản lý đăng ký thuế 53 3.2.3 Giải pháp điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh 54 3.2.4 Giải pháp lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh 54 3.2.5 Giải pháp quản lý nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hộ kinh doanh 55 3.2.6 Giải pháp quản lý miễn, giảm thuế hộ kinh doanh 56 3.2.7 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế 56 KẾT LUẬN .62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LXP : Liên xã phường GTGT : Thuế giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh TNCN : Thuế thu nhập cá nhân DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Số trang Bảng 1.1 Quy định thuế môn dành cho hộ kinh doanh Bảng 1.2 Tiêu chí phản ảnh mục tiêu quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế Bảng 1.3 Tiêu chí phản ảnh mục tiêu quản lý thu thuế 10 hộ kinh doanh Chi cục Thuế Bảng 2.1 Thống kê số lượng cán công chức Chi cục 26 Thuế khu vực Tam Đảo giai đoạn 2019- 2021 Bảng 2.2 Thống kê số hộ kinh doanh khu vực quản 27 lý Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo Bảng 2.3 Thống kê số hộ kinh doanh theo nghành nghề 28 khu vực quản lý Chi cục thuế khu vực Tam Đảo Bảng 2.4 Kết thu thuế từ hộ kinh doanh Chi cục thuế 29 khu vực Tam Đảo giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.5 Tổng hợp số thuế thu hộ kinh doanh chi 30 cục thuế khu vực Tam Đảo quản lý giai đoạn 20192021 Bảng 2.6 Kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ hộ kinh doanh chi 31 cục thuế khu vực Tam Đảo 10 Bảng 2.7 Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ 32 hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo 11 Bảng 2.8 Kế hoạch điều tra doanh thu thực tế 34 12 Bảng 2.9 Kết việc thực điều tra doanh thu thực tế 35 hộ kinh doanh Chi cục thuế khu vực Tam Đảo 13 Bảng 2.10 Các hộ kinh doanh theo sổ Thuế Chi cục 36 Thuế khu vực Tam Đảo 14 Bảng 2.11 Thực trạng quản lý thu nộp thuế hộ kinh 37 doanh theo ngành nghề Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo 15 Bảng 2.12 Thống kê nợ thuế HKD Chi cục thuế 38 khu vực Tam Đảo 16 Bảng 2.13 Kết quản lý miễn, giảm thuế HKD 41 Chi cục thuế khu vực Tam Đảo 17 Bảng 2.14 Thực trạng xử lý vi phạm hành thuế đối 42 với hộ kinh doanh 18 Bảng 2.15 Số thu thuế từ hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu 43 vực Tam Đảo dự toán pháp lệnh giao 19 Bảng 2.16 Tốc độ tăng trưởng số thu thuế hộ kinh 44 doanh Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo 20 Bảng 2.17 Số HKD nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Tam 45 Đảo 21 Bảng 2.18 Tỷ lệ số tiền nợ thuế hộ kinh doanh Chi cục 45 thuế khu vực Tam Đảo 22 Bảng 2.19 Tỷ lệ nợ thuế năm trước hộ kinh doanh Chi 46 cục thuế khu vực Tam Đảo thu năm Bảng 2.20 Tỷ lệ hộ kinh doanh bị xử lý vi phạm hành 47 - Thủ tục, hồ sơ miễn, giảm thuế phức tạp rắc rối, thời gian chờ kết miễn, giảm thuế lâu Nhiều hộ kinh doanh chưa hiểu rõ quy trình, cách thực sách miễn giảm thuế Từ họ dễ dàng dính vào sai phạm lúc cơng tác xử lý phức tạp sau Văn hướng dẫn sách miễn, giảm chưa làm tốt, khiến hộ kinh doanh khó tiếp cận với sách - Việc xử lý vi phạm chưa có kết cao chưa đủ sức răn đe, hộ kinh doanh vi phạm pháp luật ngày tăng cao Chưa có kế hoạch phù hợp để xử lý nhóm đối tượng vi phạm với đặc tính khác Khơng thể áp dụng kiểu hình thức xử lý vi phạm 2.4.4 Nguyên nhân điểm yếu quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục thuế khu vực Tam Đảo 2.4.4.1 Nguyên nhân thuộc chi cục thuế khu vực Tam Đảo (1) Bộ máy quản lý thu thuế Chi cục thuế Cơ cấu nhân máy thực việc quản lý thu thuế chưa thực hợp lý Cụ thể, để phủ hết đợt kiểm tra, điều tra doanh thu cần cán cơng chức có chuyên môn Kiểm tra Thuế số lượng Kiểm tra thuế chưa thực nhiều Qua đó, khơng đủ lực lượng để tiến hành điều tra nhiều hộ, bỏ qua vi phạm Việc bố trí nhân vào vị trí chun mơn chưa phù hợp nhiệm vụ họ giao không phù hợp với lực, sở trường họ Từ gây chán nản, hiệu cơng việc giảm sút, gây sai phạm khơng đáng có (2) Năng lực, trách nhiệm nghề nghiệp đội ngũ cán công chức Chi cục thuế Năng lực đạo đức đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo chưa thực đánh giá cao Đối với công việc địi hỏi tính nghiệp vụ cao mà lực hạn chế 50 điều tối kỵ Năng lực, kỹ phân tích chưa có đồng các Chi cục (3) Áp dụng công nghệ thơng tin Chi cục thuế Chưa có hệ thống phần mềm ổn định, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động thu thuế Các thao tác cịn phức tạp, rườm rà khó sử dụng Nhiều cán chưa biết cách sử dụng công nghệ thơng tin Nhất với cán có nhiều kinh nghiệm, có tuổi nên việc tiếp nhận cơng nghệ thơng tin cịn hạn chế, cách khai thác liệu sẵn có hệ thống thơng tin ngành thuế để xử lý nghiệp vụ chưa diễn tốt Hậu việc ứng dụng công nghệ thông tin trong việc quản lý thuế thấp dẫn đến hạn chế khả kiểm soát quản lý hoạt động thu thuế quan 2.4.4.2 Nhân tố thuộc hộ kinh doanh Quy mô sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh nhỏ lẻ chưa tập trung, hộ kinh doanh phát triển nhanh mang tính tự phát Ý thức chấp hành pháp luật thuế cịn thiếu tính tự giác 2.4.4.3 Ngun nhân thuộc mơi trường bên ngồi Chi cục thuế (1) Cục thuế Cần xem xét kỹ công tác tổ chức cán bộ, trang thiết bị cho cán thuế thực công tác quản lý thuế chung quản lý thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế, địa bàn Tam Đảo (2) Hệ thống sách văn pháp luật thuế Chính sách cịn nhiều bất cập, hướng dẫn thực thi sách chưa rõ ràng khiến người quản lý hộ kinh doanh khó hiểu, khó triển khai thực Nội dung sách cịn phức tạp, nhiều sách lồng ghép với gây khơng đảm bảo tính công cho hộ kinh doanh nộp thuế Việc hướng dẫn giải sách chưa tổ chức, kịp thời tới hộ kinh doanh cấp quản lý 51 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC TAM ĐẢO TỈNH VĨNH PHÚC 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo đến năm 2022 - Phối hợp chặt chẽ với phận triển khai công việc, tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh để hộ hiểu rõ Luật thuế thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật thuế kinh doanh Rà soát tất trường hợp đăng ký thuế chưa có mã số thuế Phân tích hoạch định nguyên nhân giải pháp trạng - Tăng cường công tác tra, kiểm tra thực tế thuế thu nhập tòa nhà thương mại để nhanh chóng xác định ngăn chặn đồng thời hành vi vi phạm pháp luật, trốn thuế tòa nhà thương mại trình điều tra thịnh vượng gia đình đóng góp đáng kể cho kinh tế - Đẩy mạnh, nâng cao lực chuyên môn cán bộ, công chức làm công tác quản lý thu thuế ngun tắc, quy trình Tạo mơi trường làm việc tích cực để đạt mục tiêu nhiệm vụ cách hiệu - Thực có hiệu vận động: Sử dụng, phân tích nguồn thu, tạo nguồn thu đảm bảo nguồn thu Nhà nước ổn định, bền vững lâu dài 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế huyện khu vực Tam Đảo 3.2.1 Giải pháp Tuyên truyền hỗ trợ - Xây dựng chương trình truyền thơng có mục tiêu hỗ trợ nhóm đối tượng nộp thuế Sẽ có lợi có nhiều tin tức đa dạng để hỗ trợ nhà kinh doanh để nhà kinh doanh dễ dàng sử dụng kiến thức - Dịch vụ phát triển web cho doanh nghiệp gia đình Cung cấp cho người nộp 52 thuế cách để giữ lại thông tin để xác minh; hướng dẫn văn đăng ký thuế, thủ tục nộp thuế, lập kế hoạch thuế Thiết lập quy trình tham vấn với bên liên quan để nâng cao chất lượng sở hạ tầng hoàn thiện văn pháp luật thuế Trang bị cho nhân viên kỹ giao tiếp hiệu đóng vai trị quan trọng việc thực cơng việc - Tổ chức thi tìm hiểu Bộ luật thuế thú vị để mời gọi hộ kinh doanh tham gia nhằm thúc đẩy trình cách ghi nhớ Luật dễ dàng cho hộ gia đình - Tập hợp câu hỏi câu trả lời thường gặp doanh nhân gia đình Truyền thơng liên tục, nhanh chóng hiệu có văn bản, luật, sách liên quan đến Bộ luật thuế - Cử cán có kỹ trách nhiệm để công tác quảng bá, hỗ trợ có hiệu hơn, đồng thời có quy định đầu tư cho cán tham gia khóa học nâng cao nghiệp vụ 3.2.2 Giải pháp quản lý đăng ký thuế Quản lý sát từ khâu việc đăng ký thuế để tránh xảy sai sót sau Giải triệt để trường hợp vướng mắc, tránh để tồn đọng gây bị lãng quên cho sau Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, ứng dụng tin học trình quản lý Các ứng dụng cần liên kết với tạo thuận lợi tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực cho công việc quản lý đăng ký thuế Đối với việc đăng ký thuế hộ kinh doanh cấp quản lý cần cung cấp quy trình, mẫu hồ sơ ngắn gọn, đơn giản, rõ ràng dễ cho hộ kinh doanh nắm bắt hiểu rõ Đẩy mạnh thực việc hồ sơ điện tử hoá từ khâu nhận hồ sơ, xác nhận, thẩm định hồ sơ nhằm tạo điều kiện giải hồ sơ thực theo quy trình khép kín, xuyên suốt phân định trách nhiệm cá nhân tham gia quy 53 trình; đẩy mạnh việc trao đổi thông tin liên thông nhằm kịp thời khai thác thơng tin có liên quan để giải hồ sơ h theo quy định, tránh rủi ro sau 3.2.3 Giải pháp điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh Tổ chức điều tra bất thường trực tiếp tới việc hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh để nhận biết xác liệu hộ kinh doanh có doanh thu hoạt động thực tế hay không Ưu tiên điều tra hộ kinh doanh có điều bất thường trước tiên để phát hiện, ngăn chặn hành vi vi phạm sớm nhất, cách kịp thời Thực điều tra trọng tâm, quy trình tránh lan man gây thời gian Đảm bảo cán công chức có tảng kỹ thuật tốt, có trách nhiệm với công việc làm, tránh trường hợp nhận hối lộ từ hộ kinh doanh Khi điều tra doanh thu cần cập nhật số liệu sớm, nhanh chóng xác đề phục vụ cho khâu quản lý sau tránh bị chậm trễ sai sót Nâng cao ứng dụng công nghệ thông tin xử lý liệu phân tích rủi ro, phân tích liệu thuế, đặc biệt liệu tài chính, đảm bảo thuế để xây dựng kế hoạch điều tra nhà kinh doanh có hồ sơ nghi vấn Tăng cường phối hợp phận liên quan việc cung cấp thông tin, quản lý giải vụ việc liên quan đến gia đình kinh doanh 3.2.4 Giải pháp lập bộ, tính thuế hộ kinh doanh Xem xét tất nhóm doanh nghiệp để kết hợp hệ thống kế tốn xác để kiểm tra đánh giá thuế Tăng cường hợp tác với quan phủ khác như: Bộ Kế hoạch Đầu tư, Tài Nhà nước, Quản lý thị trường quan khác để thu thập thông tin hộ kinh doanh điều kiện hoạt động Lưu giữ liệu hệ thống sở liệu công nghệ thông tin để dễ dàng xử lý số liệu hơn, tiết kiệm thời gian công sức cán quản lý cần 54 tìm kiếm, tra cứu thông tin hộ kinh doanh 3.2.5 Giải pháp quản lý nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế hộ kinh doanh Phát triển hệ thống cơng nghệ thơng tin đại, tích hợp phần mềm quản lý liên thông phục vụ công tác quản lý nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Quan trọng khơng cần hồn thiện hành lang pháp lý quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Rà soát lại văn quy phạm, quy trình, quy chế; hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu xây dựng hoàn thiện đưa vào triển khai đồng bộ, nghiêm túc, thống chế độ trách nhiệm người đứng đầu chi cục Thuế Tăng cường công tác đôn đốc thu thuế hàng tháng, hàng quý để giảm thiểu tối đa khoản nợ phát sinh Cần có phương thức, cách thức đơn đốc với nhóm hộ kinh doanh khác cho phù hợp hiệu Đề cử cán chuyên môn học hỏi thêm để nâng cao trình độ Khi nâng cao trình độ chun mơn dễ dàng lập kế hoạch phù hợp với tình hình, đặc điểm hộ kinh doanh Cần xây dựng biện pháp khác phù hợp với trường hợp hộ kinh doanh Giả sử HKD thực tốt nghĩa vụ nộp thuế trường hợp vơ tình, nhầm lẫn hay lý khách quan quan quản lý áp dụng biện pháp nhẹ nhác, đôn đốc hộ kinh doanh giúp hộ kinh doanh thực nộp thuế hạn Còn với trường hợp mà hộ kinh doanh cố tình chây ỳ, nợ thuế có khả trốn thuế cần áp dụng biện pháp cưỡng chế mạnh tay hơn, để răn đe tư tưởng xấu đó, làm môi trường cho hộ kinh doanh tốt đẹp Nâng cao công tác dự báo để sớm, kịp thời phát hộ kinh doanh có ý định trốn thuế Từ có hướng xử lý sớm, tránh để tồn đọng lại nhiều phần nợ khó thu 55 3.2.6 Giải pháp quản lý miễn, giảm thuế hộ kinh doanh Có văn quy định rõ ràng, cần xử lý nghiêm khắc trường hợp lợi dụng để trốn tránh nộp thuế để làm gương cho hộ kinh doanh khác Tạo cho hộ kinh doanh môi trường phát triển, cạnh tranh lành mạnh Có thể rút gọn bớt thủ tục miễn giảm cần phải xử lý ngay, tránh để tồn đọng đề xuất miễn, giảm thuế hộ kinh doanh Bởi để tồn đọng, khiến hộ kinh doanh cảm thấy bất bình, dễ dẫn đến khơng phục, tạo nhìn xấu hộ kinh doanh với quản lý Cập nhật nhanh chóng sách miễn, giảm thuế cho hộ kinh doanh Hướng dẫn, tư vấn cho hộ kinh doanh hiểu được, hiểu sách, quy trình để hộ kinh doanh đề xuất miễn, giảm thuế quy trình, khơng dính đến sai phạm 3.2.7 Giải pháp xử lý vi phạm hành thuế Ví dụ, nhiều kiểm tốn viên thuế xác định người trốn thuế Trong trường hợp này, quan thuế phải lập biên kiểm tra thuế định xử lý vi phạm thuế thông qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế theo quy định Luật quản lý thuế, đồng thời phải lập biên biên tra thuế.biên vi phạm định tuyển dụng theo quy định Đạo luật Giải pháp gộp văn như: gộp biên tra thuế biên vi phạm hành chính, gộp định xử lý sau tra thuế định phê duyệt,… Theo dõi, đánh giá, giám sát trình đăng ký thuế, điều tra, quản lý nhanh doanh nghiệp chưa thực thủ tục đăng ký kinh doanh đăng ký kinh doanh, đăng ký tạm ngừng kinh doanh Doanh nghiệp cần xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế cách nhanh chóng, tồn diện, minh bạch triệt để Mọi hậu hành vi vi phạm pháp luật thuế gây phải thi hành ngay, kịp thời theo quy định pháp luật Để tránh tình trạng doanh nghiệp mắc lỗi lách luật thuế, cần tăng cường 56 quảng cáo, đào tạo xử lý vi phạm hành theo quy định pháp luật Tạo lập hệ thống đồng đủ mạnh để bảo đảm hiệu lực, hiệu việc xử lý hành vi vi phạm pháp luật bảo đảm công bằng, bình đẳng pháp luật Khi xử lý vi phạm, từ lập hồ sơ đến định, cần xây dựng chương trình hỗ trợ cho loại Sau vụ việc quản lý tội phạm cần rút kinh nghiệm để lần sau xử lý tốt hơn, kiểm soát hàng rào độc địa mà gia đình dựa vào để phạm tội vi phạm pháp luật để tạo đưa thông tin kịp thời nhằm ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật hoạt động kinh doanh nhà Như , tổng kết lại lần cơng tác quản lý thu thuế hoạt động vô quan trọng hệ thống quản lý Nhà nước Khi quản lý thu thuế thực tốt tức đảm bảo tiêu chí cụ thể là: Ln đảm bảo nguồn thu vào NSNN nâng cao ý thức hộ kinh doanh địa bàn quản lý tức đạt hiệu Tuy nhiên, quản lý thu thuế cần phân chia nhiều hoạt động khác Việc nhà quản lý thực tốt hoạt động khâu quy trình quản lý Bởi tất hoạt động quy trình coi mắt xích khác chuỗi hoạt động Khi mắt xích khơng tốt kéo theo hoạ động hiệu dây xích Do đó, làm hồn tồn 100% chuyện khó, khơng thể sớm chiều hạn chế sai phạm Ngay khâu đầu làm chắn, chu, cẩn thận khâu sau dễ dàng để thực hơn, không tốn nhiều thời gian vô ích để kiểm tra lại thông tin cũ nữa, đỡ bị thời gian Việc cẩn thận thực khâu giúp tổ chức giảm thiểu chi phí phát sinh q trình thực hiện, cách để tiết kiệm nguồn NSNN Một yêu cầu thiếu hơn, yếu tố người mà khơng phần quan trọng so với quy trình trách nhiệm 57 trình độ chun mơn cán tổ chức Hiện nay, khoảng thời gian vừa qua xuất nhiều trường hợp cán tham nhũng máy Nhà nước, ngành Thuế công tác quản lý thu thuế cần tránh xa tham nhũng để tạo niềm tin cho dân, cho hộ kinh doanh Đó môi trường mà hộ kinh doanh muốn để phát triển, để đóng góp cho NSNN khoản thu để làm cho phát triển kinh tế địa phương nói riêng Việt Nam nói chung Trách nhiệm cán quản lý thu thuế đầu ngành phải cực cao, đứng sau trách nhiệm họ nhiều hộ kinh doanh mà họ quản lý, đứng trước nhiều rủi ro kinh tế Đó vấn đề trách nhiệm, cán công chức quản lý thu thuế cần tảng kiến thức, kỹ tốt để đảm bảo chất lượng công việc họ đảm nhận Khi kiến thức, lực kỹ dễ gây ảnh hưởng tiêu cực cho tổ chức Ví dụ như: người cán thuế truyền đạt thông tin sai lệch cho hộ kinh doanh dẫn đến việc hộ kinh doanh tiếp nhận thông tin sai, dễ vướng vào vi phạm pháp luật Trong trình làm việc khơng có nhiều kinh nghiệm kỹ chun mơn nghiệp vụ gây ảnh hưởng cho tốc độ hồn thành cơng việc tổ chức Với cán cấp cao mà khơng có lực việc quản lý nhân sự, trao quyền cho cán cấp khiến gây mâu thuẫn trình làm việc, khiến cán cấp khơng phục, khơng tơn trọng Điều đó, tạo môi trường làm việc không lành mạnh, gây nhiều bất đồng Khi mà lực, kỹ cán cơng chức tốt việc điều tra, kiểm tra hộ kinh doanh dễ dàng lập kế hoạch thực thi Đây hoạt động đóng vai trị quan trọng quản lý thu thuế Để cơng tác điều tra, kiểm tra đạt hiệu tối đa cần phải điều tra trọng tâm, đối tượng, mục tiêu kế hoạch lập Trước tiến hành điều tra cần phải phân loại rõ phạm vi đối tượng theo cấp độ khác Để làm điều đó, cần phải thực vài công tác sau: 58 - Thứ nhất, cần thực công tác kiểm tra, phân loại đối tượng nộp thuế dựa thông tin mà tổ chức đề quy định theo tiêu chí - Thứ hai, cần tạo hệ thống thơng tin có quy trình rõ ràng để quản lý tốt Ví dụ như: thơng tin hộ kinh doanh, thông tin mã số thuế, thông tin nợ thuế,… - Thứ ba, cần phải nâng cao chất lượng đội ngũ điều tra Số lượng tra cần phải đủ để trình kiểm tra diễn tốt Không vậy, kỹ năng, trình độ người tra cần phải đáp ứng tiêu chí: kiến thức quản lý thuế, kiến thức tính thuê, kiến thức điều tra doanh thu,… Các cán công chức làm việc căng thẳng nên chắn họ cần không gian làm việc thật thoải mái để hiệu công việc cao Luôn làm việc với số, với kế hoạch, mục tiêu Nhà nước cần phải đảm bảo khơng vi phạm pháp luật cơng việc họ Bởi vậy, họ nên nhận nhiều quan tâm từ cấp để họ cảm thấy u thích cơng việc Khi đó, chất lượng cơng việc hồn thành tốt, có nhiều thành tích cao đặc biệt làm việc tốt gây thiện cảm hộ kinh doanh giảm tránh trường hợp mâu thuẫn cán quan nhà nước với người dân nộp thuế Cũng nhìn thấy rõ việc ngày nhiều hộ kinh doanh dịch vụ thương mại mở Điều dễ hiểu xu kinh tế, thành phần kinh tế thay đổi ngày với kinh tế khu vực thay đổi chuyển dịch theo Các hộ kinh doanh chuyên ngành nghề dịch vụ thương mại chiếm phần lớn, số tiền thuế mà họ đóng góp cho NSNN cao Như vậy, quan quản lý Nhà nước cần tập trung giúp hộ kinh doanh phát triển hết mức có thể, vừa giúp ích cho xã hội giải số vấn đề như: thu nhập người dân, cơng ăn việc làm,… vừa đóng góp nguồn thu ổn định cho NSNN Tuy nhiên việc tăng lên hộ kinh doanh dịch vụ thương mại 59 gây khó cho việc quản lý thu thuế quan quản lý Thừa hưởng đặc điểm hộ kinh doanh quy mô, mức độ tập trung thành việc quản lý lại khó khăn lên gấp đơi Một vấn đề nóng nói đến việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh tảng kỹ thuật số Hiện nay, công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh tảng kỹ thuật số đạt thành tựu kết cao đáng tự hào Tuy nhiên, nước ta nước phát triển, tình hình gặp phải khó khăn, thách thức lớn công tác quản lý thu thuế Một lý lớn việc khó quản lý thuế không quản lý hết hộ đăng ký kinh doanh Thời đại thương mại điện tử bùng nổ phát triển mạnh mẽ Các hoạt động cá nhân, hộ kinh doanh, kinh doanh tảng xã hội, kỹ thuật số diễn mạnh mẽ như: Shopee, Lazada, Tikshop, Facebook, Amazon, Alibaba,… Hệ thống pháp luật thương mại điện tử Việt Nam có quy định việc giao dịch điện tử nộp thuế nhiên công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh sàn thương mại nước ngồi chưa quy định rõ ràng Ví dụ số hộ kinh doanh sàn nước ngồi mà khơng đăng ký kinh doanh cá nhân có đại diện Việt Nam Nhà nước tiến hành theo dõi quản lý thu thuế xác định đối tượng để tiến hành việc tra, điều tra doanh thu thuế Kể có trường hợp đăng ký kinh doanh có hành vi gian lận việc kê khai doanh thu sai so với thực tế mà họ đạt để làm giảm giá trị thuế gia tăng mà họ phải nộp theo quy định Nhà nước Một trường hợp hộ kinh doanh đăng tải bán sản phẩm khơng có danh mục quy định hợp pháp Nhà nước dẫn đến tình trạng khó khăn việc xác định cá nhân chịu hình thức xử phạt vi phạm theo cấp độ Ví dụ: Một hộ kinh doanh súng sàn Amazon, theo quy định Mỹ mặt hàng cấm, trái pháp luật Tuy nhiên, pháp luật 60 Việt Nam mặt hàng cấm, khơng tiêu thụ nước Do đó, mà hộ kinh doanh tiếp tục kinh doanh sàn mà thu lợi nhuận doanh thu Nhà nước khó khăn việc kiểm sốt thu thuế Một trường hợp cá nhân thực giao dịch tiền ảo lên đến hàng nghìn tỷ đồng lại không kê khai nộp thuế Mà Nhà nước chưa có quy định giao dịch tiền ảo nên vấn đề khó khăn, bất cập cho việc quản lý thu thuế cán công chức Để giúp cho công tác quản lý thu thuế thời đại công nghệ 4.0, tảng số cần phải đề biện pháp triệt để: - Hệ thống pháp luật Việt Nam cần phải có quy định rõ ràng việc kinh doanh sàn giao dịch, thương mại điện tử lẫn nước Cần phải rõ trách nhiệm người bán việc nộp thuế, đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế,… theo quy định luật Thuế - Yêu cầu nghiêm khắc hộ kinh doanh cần phải tiến hành công khai, minh bạch thông tin mặt hàng kinh doanh, doanh thu hàng tháng, năm; - Phía sàn giao dịch, thương mại điện tử nước ngồi cần phải cung cấp đầy đủ thơng tin việc kiểm duyệt mặt hàng kinh doanh khiếu nại cá nhân, tổ chức rõ ràng 61 KẾT LUẬN Các hộ kinh doanh gia đình có tiềm lực to lớn đóng vai trị quan trọng kinh tế Đặc biệt Tam Đảo, tỉnh Vĩnh Phúc số lượng hộ gia đình hoạt động tăng nhanh, quy mô ngành nghề ngày đa dạng Hộ kinh doanh phát triển tốt mắt xích quan trọng thúc đẩy sản xuất, quản lý kích thích cạnh tranh với thành phần kinh tế khác Bên cạnh đó, phát triển doanh nghiệp gia đình cịn giải số vấn đề xã hội như: tạo hội việc làm cho người lao động; nâng cao thu nhập mức sống người lao động, ổn định kinh tế - xã hội, đóng góp quan trọng vào ngân sách quốc gia Nhưng bên cạnh mặt tích cực có mặt tiêu cực khác Hộ kinh doanh có đặc điểm, tính chất hình thành tự phát, thất thu thuế nên gây khó khăn cho hệ thống quản lý thuế, tạo áp lực lớn cho công tác quản lý thu thuế nước Trong thời gian qua công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tam Đảo đạt nhiều thành tựu song nhiều tồn Thông qua việc nghiên cứu đề tài “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo”, mong đóng góp giải pháp sau thực mang lại nguồn thu cao công tác quản trị tốt quản lý thuế Nhà nước 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Website: Bộ Tài Chính http://www.mof.gov.vn - Website: Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc https://vinhphuc.gdt.gov.vn - Website: Tổng cục Thuế http://www.tct.vn Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế Bộ Tài (2015),Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 việc hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh Các trang Web Chi cục Thuế huyện Tam Đảo (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 Chi cục Thuế khu vực Tam Đảo (2021), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2021 Nguvễn Xuân Hải (2011), Các giải phảp Quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Cơng Thạch (2013), Hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Phú thiện, tỉnh Gia Lai, luận văn thạc sỹ, trường Đại học Đà Nẵng 10 Nguyễn Đình Tuấn (2016), Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Hà Tĩnh, Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Quốc dân 11 Nguyễn Ngọc Hùng, Tơn Thất Cảnh Hịa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị 63 Bạch Vân (2012), Giáo trình quản lý thuế, NXB Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 12 Nguyễn Thị Bích Loan (2012), Giáo trình thuế, NXB Lao động 13 Nguyễn Thị Ngọc Huyền, Đoàn Thị Thu Hà,Đỗ Thị Hải Hà (2015), Giáo trình Quản lý học, Trường Đại học Kinh tế quốc dân - Khoa quản lý, Nxb Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế(2014),Quyết định 1688/QĐ-TCT ngày 06 tháng 10 năm 2014 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 15 Tổng cục Thuế(2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 16 Tổng cục Thuế(2015),Quyết định 745/QĐ-TCT ngày 20 tháng 04 năm 2015 việc ban hành quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 17 Trần Ngọc Duẩn (2017), Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Mường Chà, tỉnh Điện Biên Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Quốc dân 18 Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh thể địa bàn tỉnh Quảng Nam, luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng 19 Văn Hồng Quý (2012), Ngành thuế với công tác cưỡng chế nợ thuế, Cục thuế tỉnh Hịa Bình 64