Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ

Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAW

Business Administration Faculty

KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Chương 1: Tổng quan chung về kiểm soát nội bộ Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBP Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO Chương 4: Phần đọc thêm

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAW

Business Administration Faculty Chương 1: Tổng quan chung về kiểm soát nội bộ

1.1 Khái niệm về Kiểm soát nội bộ

1.2 Vai trò của Kiểm soát nội bộ

1.3 Các nguyên tắc của Kiểm soát nội bộ

1.4 Phân loại Kiểm soát nội bộ

1.5 Trình tự Kiểm soát nội bộ

1.6 Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ

1.1 Khái niệm: Kiểm soát nội bộ là

để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót,khuyến khích hiệu quả hoạt động, và nhằm đạtđược sự tuân thủ các chính sách và quy trìnhđược thiết lập

với các tiêu chuẩn & quy định, phát hiện sailệch và tìm nguyên nhân, tiến hành các điềuchỉnh nhằm làm cho kết quả cuối cùng phù hợpvới mục tiêu đã được xác định

1.2 Vai trò kiểm soát nội bộ

Giúp nhà quản trị:

nhân và các bộ phận,

thời

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAW

Business Administration Faculty

1.3 Các nguyên tắc Kiểm soát nội bộ

- Đảm bảo tính chiến lược và hiệu quả

- Đúng lúc đúng đối tượng và công bằng

- Công khai, chính xác và khách quan

- Linh hoạt và có độ đa dạng hợp lý

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAW

Business Administration Faculty

1.4 PHÂN LOẠI KIỂM SOÁT NỘI BỘ

• Theo thời gian: kiểm soát trước, trong và sau

• Theo tần suất: liên tục, định kỳ, đột xuất

• Theo mức độ tổng quát của nội dung kiểm soát:toàn bộ, bộ phận, cá nhân

• Theo đối tượng kiểm soát: cơ sở vật chất, kỹ thuật,con người, thông tin, tài chính…

• Theo mô hình quản lý: mục tiêu, hay quá trình

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAW

Business Administration Faculty1.5 Trình tự kiểm soát nội bộ

• Xác định các tiêu chuẩn kiểm soát

• Đo lường các kết quả hoạt động

• So sánh với chuẩn kiểm soát

• Tiến hành điều chỉnh

o Hệ thống kiểm sốt nội bộ là tập hợp các yếu tố cĩ liên quan hay tương tác lẫn nhau để kiểm sốt hiệu quả DN

HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ

Theo MBP (hệ thống

quản lý chất lượng) tài chính hay kiểm toán Theo MBFO mục tiêu

HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ

MBFO là viết tắt của cụm từ Management By Financial Objectives (Quản lý theo mục tiêu tài chính) Bản chất là khoán việc.

MBP là viết tắt của cụm từ Management By Process (Quản lý theo quy trình) Bản chất là quản lý công việc theo một chu trình đã được phân tích và quy định kỹ lưỡng Gần ngược lại so với MBFO và thực chất đây chính là nền tảng của các hệ thống quản lý chất lượng ISO.

Nhược điểm:

- Cấp dưới ít sáng tạo vì tất cả đã được quy định chặt chẽ.

- Chủ động không cao mà tính lệ thuộc cao

- Không có tính linh động cao

 Xử lý sai sót trong phạ m

vi quy trình

…….

TỔ CHỨC công việc được giao,

ủy quyền, hách toán

CUNG CẤP NGUỒN LỰC nguồn nhân lực – thực hiện KS

ĐIỀU HÀNH

ra chỉ thị, giám sát phối hợp công việc,

chỉ đạo

Cơ sở KS

Tạo lập tiến trìnhKS

Quản lý KS

Điều hành

Hệ thống KS

1.6 Xây dựng hệ thống Kiểm soát nội bộ

• Bước 1: Xác định dòng tác nghiệp và rủi ro có

thể gặp

• Bước 2: Mô hình hóa và phân tích

• Bước 3: Mô tả và đối chiếu quy chuẩn/quy tắc

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAW

Business Administration Faculty Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ theo ISO

2.1 Khái niệm ISO là gì?

2.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ theo ISO2.3 Lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ theo ISO2.4 Nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội bộ theo ISO2.5 Nội dung hệ thống kiểm soát nội bộ theo ISO

Các lĩnh vực hệ thống kiểm soát nội bộ theoISO theo tiêu chuẩn ISO 9001: 2015

2.6 Cách thức hành động của HT KSNB theo ISO2.7 Đối tượng của hệ thống KSNB theo ISO

2.8 Xây dựng hệ thống KSNB theo ISO

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ và

HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG THEO ISO

ĐIỀU GÌ TẠO NÊN SỰ KHÁC BIỆT?

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

MỤC TIÊU? LỢI ÍCH?

NGUYÊN TẮC? NỘI DUNG?

CÁCH THỨC HÀNH ĐỘNG?

ĐỐI TƯỢNG?

2.1 Khái niệm ISO là gì?

HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG THEO ISO

ISO - International Organization for

Standardization

Hệ thống quản lý chất lượng Hệ thống quản lý để định hướng và kiểm soát một tổ chức về chất lượng

Tuy hai mà một, tuy một mà hai?

HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO ISO

Chất lượng là

Là sự đáp ứng với nhu cầu vàmong đợi của khách hàng trong vàngoài tổ chức

2.2 MỤC TIÊU ISO- KSNB

ISO Đem lại lòng tin cho khách hàng KS

NB

Nâng cao uy tín và khả năng cạnh tranh trên thị

trường trong nước và quốc tếTăng lợi nhuận nhờ sử dụng hợp lý các nguồn

lực và tiết kiệm chi phíCải tiến việc kiểm soát các quá trình chủ yếu,

nâng cao chất lượng sản phẩm;

Thúc đẩy nề nếp làm việc tốtGiúp lãnh đạo quản lý một cách hiệu quả hoạt

động của cơ sở

Việc đạt được chứng nhận sẽ giúp cho doanhnghiệp tiết kiệm được tiền bạc và thời gian vìkhách hàng không phải đánh giá lại hệ thống

chất lượng của cơ sởĐạt được chứng nhận theo ISO 9000 là mộtyêu cầu bắt buộc: XNK, y tế, sản xuất …

Đem lại sự an tâm cho nhà quản lý

KSNB

Đảm bảo tuân thủ luật lệ và quy định trong mọi

lĩnh vực

Sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực của đơn vị

Kiểm soát mọi hoạt động của đơn vịĐảm bảo hệ thống thông tin đáp ứng yêu cầu

quản lýĐảm bảo an toàn tài sản

2.2 MỤC TIÊU ISO- KSNB (tt)

2.3 LỢI ÍCH CỦA VIỆC ÁP DỤNG ISO KSNB

TRONG DOANH NGHIỆP (%)

TRONG DOANH NGHIỆP

 Quản lý doanh nghiệp tốt hơn, giảm rủi ro và trách nhiệm

 Nhận thức chất lượng tường tận hơn 25,8

 Văn hóa doanh nghiệp theo hướng nhân văn hơn 15,0

 Cải tiến thông tin, giao tiếp giữa các bộ phận 7,3

 Các lợi ích khác: Giảm áp lực về môi trường 1,3

NGOÀI DOANH NGHIỆP

 Tăng thụ cảm chất lượng của khách hàng 33,5

 Cải tiến việc thỏa mãn khách hàng 26,6

 Gia tăng vị thế cạnh tranh, lòng tin 21,5

 Giảm thiểu bảo dưỡng, bảo hành 8,5

- Đáp ứng được yêu cầu về pháp luật

- Dễ dàng hơn trong kinh doanh

- Đáp ứng yêu cầu của các bên quan tâm

2.3 LỢI ÍCH CỦA VIỆC ÁP DỤNG ISO KSNB

TRONG DOANH NGHIỆP (%) (tt)

KSNB có các chức năng nhiệm vụ chủ yếu sau:

− Tham mưu cho Ban điều hành về các vấn đề liênquan đến quản trị rủi ro trong việc xây dựng, thựchiện các quy chế, quy trình của Công ty ;

− Tham mưu đề xuất các biện pháp quản trị rủi rotrong các hoạt động đầu tư tài chính, cho vay vàthực hiện các nhiệm vụ khác mà Công ty đượcgiao trong từng thời kỳ hoạt động

− Thực hiện công tác kiểm soát nội bộ của Công ty

− Thực hiện các biện pháp phòng chống rửa tiền vàtài trợ khủng bố ;

QMP 7 – QUẢN LÝ MỐI QUAN HỆ

QMP1 – HƯỚNG VÀO KHÁCH HÀNG

QMP 2 – SỰ LÃNH ĐẠO

QMP 3 – SỰ CAM KẾT CỦA MỌI NGƯỜI

QMP 4 – CÁCH TIẾP CẬN (QUẢN LÝ) THEO QUÁ TRÌNH QMP 5 – CẢI TIẾN

QMP 6 – QUYẾT ĐỊNH DỰA TRÊN SỰ KIỆN

2.4 CÁC NGUYÊN TẮC ISO KSNB

Chính sách chất lượng

KSNB

Xem xét các yêu cầu liên quan đến sản phẩm

Chính sách nhân sự

Quá trình mua hàng: sản phẩm mua vào đáp

ứng yêu cầuQuá trình thanh toán đối với nhà cung ứng và

người muaQuá trình bán hàng: thỏa mãn yêu cầu của

khách hàngRủi ro trong kinh doanh, quản lý…

Quá trình mua hàng phục vụ công tác quản lý

2.5 NỘI DUNG ISO- KSNB

1- 3 CÁC KHÁI NIỆM LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ

Hệ thống (3.2.1)

Tập hợp các yếu tố có liên quan

hay tương tác lẫn nhau

Quản lý (3.2.6) Các hoạt động có phối hợp để định hướng và kiểm soát một tổ chức

Lãnh đạo cấp cao (3.2.7) Cá nhân hay nhóm người định hướng và kiểm soát một tổ chức ở cấp cao nhất

Hệ thống quản lý (3.2.2)

Hệ thống thiết lập chính sách và mục

tiêu để đạt được các mục tiêu đó.

Hệ thống quản lý chất lượng (3.2.2)

Hệ thống quản lý để định hướng và kiểm

soát một tổ chức về chất lượng

Chính sách chất lượng (3.2.4)

Ý đồ và định hướng chung của một tổ chức có liên quan đến chất lượng và được lãnh đạo cấp cao công bố chính thức

Mục tiêu chất lượng (3.2.5)

Điều được tìm kiếm hay nhằm tới có liên quan đến chất lượng

Quản lý chất lượng (3.2.8)

Các hoạt động có phối hợp để định hướng và kiểm soát một tổ chức về chất lượng

Hoạch định chất lượng

(3.2.9)

Một phần của quản lý chất lượng tập

trung vào việc lập mục tiêu chất lượng

và qui định các quá trình tác nghiệp cần

thiết và các nguồn lực có liên quan để

thực hiện các mục tiêu chất lượng

Kiểm soát chất lượng

(3.2.10)

Một phần của quản lý chất lượng tập trung vào thực hiện các yêu cầu chất lượng

Đảm bảo chất lượng (3.2.11)

Một phần của quản lý chất lượng tập trung vào cung cấp lòng tin rằng các yêu cầu sẽ được thực hiện

Cải tiến chất lượng (3.2.12)

Một phần của quản lý chất lượng tập trung vào nâng cao khả năng thực hiện các yêu cầu

Cải tiến liên tục (3.2.13)

Hoạt động lặp lại để nâng cao khả năng thực hiện các yêu cầu

CÁC LĨNH VỰC CỦA HỆ THỐNG

KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO ISO

THEO ĐIỀU KHOẢN CỦA ISO 9001: 2015

Xác định

các vấn đề

bên trong

4 - Bối cảnh của tổ chức

4.1 – Hiểu về bối

cảnh của tổ chức

Các yêu cầu Đầu vào

Đo lường các quá trình

Các yêu cầu Đầu ra

4.3 – Xác định phạm vi của QMS

4.2 – Hiểu về nhu cầu

& mong đợi của các

bên quan tâm

4.4 – Hệ thống quản

lý chất lượng

Khách hàng, đối tác, nhà cung cấp, đối thủ Nhân viên,

nhà đầu tư 4.4.1 Thiết lập,

TH, duy trì & cải tiến liên tục QMS

Xác định các quá trình cần thiết

ĐIỀU KHOẢN 4 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG ISO

5.2.2 Truyền đạt chính sách chất lượng

Vai trị của tổ chức

5.2– Chính sách chất lượng

5.3 –Vai trị, trách nhiệm và quyền hạn của tổ chức

Trách nhiệm và quyền hạn

5.2.1 Thiết lập chính sách chất lượng

ĐIỀU KHOẢN 5 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG ISO

9001: 2015

6.3 – HOẠCH ĐỊNH

SỰ THAY ĐỔI

6 – HOẠCH ĐỊNH ISO 9001 : 2015

6.2.2 – Hoạch định thực hiện MTCL 6.2.1 – Thiết lập các

mục tiêu chất lượng

ĐIỀU KHOẢN 6 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG

ISO 9001: 2015

Tầm nhìn, sứ mạng, chính sách

TTQT, HDCV

7.1.2 Nhân lực

7.1.6 Tri thức của tổ chức

7.5.1 – Khái quát

7.5.3 – Kiểm sốt thơng tin dược lập văn bản

7.4 – TRAO ĐỔI THƠNG TIN

ĐIỀU KHOẢN 7 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG

ISO 9001: 2015

7.1.4 Mơi trường

7.1.5 Các nguồn lực

theo dõi và đo lường

Về CSCL

Về mục tiêu CL

Đóng góp vào QMS

Tác động của sự NC

Bên ngồi Nội bộ

Xác định

yêu cầu đối với

sản phẩm & DV

8.2.2 – Xác định các yêu cầu liên quan đến sản phẩm & dịch vụ

8 – ĐIỀU HÀNH

Chuyển giao sản phẩm và dịch vụ

8.5.4 – Bảo toàn sản phẩm

8.2 – Yêu cầu đối

8.4.2 – Loại hình

& mức độ kiểm sốt

8.6 – Chuyển giao sản phẩm và dịch

8.3.5 – Đầu ra

8.3.3 Đầu vào

8.5.3– Tài sản của khách hàng hoặc nhà cung cấp

bên ngồi

8.5 – Sản xuất và cung cấp dịch vụ

Thực hiện việc kiểm sốt các quá trình theo chuẩn mực Xác định

& lưu giữ thơng tin được lập thành văn bản

8.5.1 – Kiểm sốt

và cung cấp DV

8.5.2 – Nhận biết và xác định nguồn gốc 8.3.4–Kiểm

sốt thiết kế

& PT 8.3.6– Thay đổi thiết kế & PT

8.5.5 – Các hoạt động sau giao hàøng

8.4 – Kiểm sốt các SP DV bên ngồi cung cấp

ĐIỀU KHOẢN 8 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG

8 4 1 Khái quát

8.5.6 – Kiểm sốt các thay đổi

8.7 – Kiểm sốt đầu ra khơng phù hợp

8.7.1- Nhận biết kiểm sốt

& xử lý

8.7.2 Lưu giữ lại thơng tin

9 –ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG ISO 9001 : 2015

9.1 – Theo dõi, đo lường,

phân tích & đánh giá

9.3.2- Đầu vào của xem xét

9.3 –Xem xét của lãnh đạo

9.2.2 –Các vấn

đề liên quan tới đánh giá nội bộ ISO 19011

ĐIỀU KHOẢN 9 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG

ISO 9001: 2015

9.3.3- Đầu ra của xem xét

10 – CẢI TIẾN ISO 9001 : 2015

Cải tiến liên tục

Xem xét các kết quả phân tích, đánh giá, đầu ra xem xét của lãnh

đạo

10.2 – Hành động khắc phục

10.2.1 – Hành động sau khi phát hiện NC

ĐIỀU KHOẢN 10 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG

ISO 9001: 2015

10.2.2 Lưu giữ lại thơng tin

ISO Khắc phục, hành động khắc phục

và hành động phòng ngừa

KSNB

Hoạt động tự kiểm soát, kiểm tra lẫn nhau qua

sự phân côngPhân quyền, phân nhiệm

Kiểm tra độc lập, đối chiếu số liệu giữa các bộ

phậnĐảm bảo hệ thống thông tin đáp ứng yêu cầu

Hướng đến nhân viên, lãnh đạo trong đơn vị

KSNB

Hướng đến khách hàng, sản phẩm đầu vào, đầu

ra phục vụ khách hàngTất cả các phòng ban

Cơ cấu chức năng - cơ cấu quy trìnhKiểm soát Công ty và các chi nhánh

2.7 ĐỐI TƯỢNG ISO- KSNB

2.8. Xây dựng hệ thống KSNB theo ISO

Quy mô của tổ chức và các dạng hoạt động

Tính phức tạp của các quá trình

Sự hiểu biết của người soạn thảo và thực hiện

 Trình tự:

o VIẾT NHỮNG GÌ CẦN LÀM

o LÀM NHỮNG GÌ ĐÃ VIẾT

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO ISO

HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG

THEO ISO

Tuy hai mà một, tuy một mà hai?

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

THEO MỤC TIÊU TÀI CHÍNH HAY KIỂM

TOÁN

KSNB THEO MBFO

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAW

Business Administration Faculty

Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ (MBFO)

theo tài chính hay kiểm toán

3.1 Khái niệm MBFO là gì?

3.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO3.3 Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO3.4 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO

3.5 Nguyên tắc HT KSNB theo MBFO

3.6 Nội dung hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO3.7 Cách thức hành động của HT KSNB theo MBFO3.8 Đối tượng của hệ thống KSNB theo MBFO

3.9 Thiết kế hệ thống KSNB theo MBFO

3.1 KHÁI NIỆM MBFO

MBFO là Management by Financial Objectives –

mô hình quản trị theo mục tiêu tài chính: Bắt đầubằng việc xác định mục tiêu của cấp cao nhất, sau

đó xác định mục tiêu và chỉ tiêu của các cấp thấphơn hoặc trong thời hạn ngắn hơn MBFO quản

lý toàn bộ công việc dựa trên việc đo lường mụctiêu và dựa trên kế hoạch thực hiện mục tiêu tàichính

Hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO:

• Là toàn bộ những chính sách và thủ tục (biệnpháp) kiểm soát đặc thù do ban giám đốc của đơn

vị thiết lập

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO MBFO

3.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO

Nhằm cung cấp sự bảo đảm hợp lý để thực hiện cácmục tiêu mà hội đồng quản trị mong muốn là:

• Kiểm soát được hoạt động của tất cả các bộ phận

• Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động

• Tính chất đáng tin cậy, kịp thời, đầy đủ của thôngtin quản lý và tài chính

• Sự tuân thủ các luật lệ và quy định hiện hành

• Các nhân viên thực hiện đúng công việc của mình

mà không phải cần đến một người chuyên đi

“ nhắc nhở”

46

Mục đích sau cùng của kiểm soát nội bộ MBFO

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO MBFO

Không đo đếm kết quả đạt được với kế hoạch dự trù

Mà xem xét nhân viên, các hoạt động, chínhsách, hệ thống, thể thức của công ty và cả cẩmnang điều hành, sơ đồ tổ chức, bảng mô tả chứcdanh đang hoạt động ra sao, và nếu làm như thếthì có khả năng đạt được kế hoạch không

ĐÒI HỎI CÁCH QUẢN TRỊ KINH DOANH THEO KHOA HỌC

KHÔNG PHẢI THEO SỰ THUẬN TIỆN

 không có thủ tục giao dịch giữa

các bộ phận khi thực hiện công việc

(ấn định cơ chế)

 không có những thể thức điều

hành hay thủ tục, viết thành văn

bản theo hệ thống, thường là văn

bản riêng lẻ, dễ thay đổi

SỰ KIỂM SOÁT ĐẶT TRÊN NỀN TẢNG

TỪNG NGƯỜI NÊN CÁC NHÂN VIÊN

KHÔNG CẦN BIẾT NHAU

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THOE MBFO

QUẢN TRỊKINH DOANH THEO KHOA HỌC HAY THEO SỰTHUẬN TIỆN

QUẢN TRỊ THEO KHOA HỌC

Nhân viên và trưởng bộ phận

tự quyết định công việc trong phạm vi quyền hạn đã quy định

Thường không nhận lệnh trực tiếp từ ông chủ do đó

Cần có sự giao tiếp giữa các

bộ phận để hoàn thành công việc

Quản trị theo sự thuận tiện

 Kiểm soát tiền bạc nằm trong

tay cá nhân người thân tín

của ông chủ

 Trưởng bộ phận phải xin ý

kiến của ông chủ không thể tự quyết định

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO MBFO

QUẢN TRỊKINH DOANH THEO KHOA HỌC HAY THEO SỰTHUẬN TIỆN

QUẢN TRỊ THEO KHOA HỌC

Kiểm soát tiền bạc tiến

hành theo các thủ tục đã quy định

 Và việc kiểm soát sự tuân

thủ các thủ tục đó