Mặc dù khái niệm và quan điểm về thuật ngữ này vẫn tồn tại những sự khác nhau, song về ý nghĩa thì vẫn có những sự tương đồng nhất định.Tác giả Nguyễn Ngọc Hạnh 2001 đã viết “Ngân sách n
Khái quát các vấn đề lý thuyết về thu ngân sách nhà nước
Khái niệm và các quan điểm về thu ngân sách nhà nước
Ngân sách Nhà nước là một phạm trù kinh tế - lịch sử xuất hiện và tồn tại gắn liền với sự ra đời, tồn tại, phát triển của nền kinh tế hàng hóa - tiền tệ và sự xuất hiện của Nhà nước. Lịch sử phát triển kinh tế cho thấy, khi Nhà nước hình thành, để có được các phương tiện vật chất cần thiết đảm bảo sự tồn tại và thực hiện các chức năng của mình, Nhà nước đã sử dụng quyền lực kinh tế chính trị để buộc các thành viên trong xã hội phải đóng góp hình thành nguồn quỹ cho Nhà nước Trong điều kiện nền kinh tế hàng hóa - tiền tệ, Nhà nước đã sử dụng hình thức đóng góp và chi tiêu bằng tiền tệ để tạo sự thuận tiện, linh hoạt cho cả người dân và Nhà nước, khi đó, thuật ngữ tài chính Nhà nước hình thành Tuy nhiên, cho đến khi giai cấp tư sản xuất hiện, để có được không gian kinh tế tài chính thông thoáng và hợp lý hơn, giai cấp tư sản đã đấu tranh chống lại chế độ thuế khóa vô lý, tùy tiện, chế độ chi tiêu thiếu rõ ràng, thiếu sự tách bạch giữa chi tiêu của Nhà nước với chi tiêu của gia đình quan lại, vua chúa phong kiến Kết quả của cuộc đấu tranh này trên lĩnh vực thuế khóa và chi tiêu của Nhà nước đã đưa đến sự thay đổi lớn trong quản lý tài chính Nhà nước Từ đó, thuật ngữ “Ngân sách Nhà nước” được hình thành Thuật ngữ này được sử dụng để chỉ các khoản thu chi của Nhà nước được thể chế hóa bằng pháp luật (Phạm Ngọc Dũng và Đinh Xuân Hạng (2011))
Cho đến hiện tại, thuật ngữ “ngân sách nhà nước” đã và đang được sử dụng rất phổ biến và rộng rãi trong đời sống kinh tế, xã hội ở mọi quốc gia Mặc dù khái niệm và quan điểm về thuật ngữ này vẫn tồn tại những sự khác nhau, song về ý nghĩa thì vẫn có những sự tương đồng nhất định.
Tác giả Nguyễn Ngọc Hạnh (2001) đã viết “Ngân sách nhà nước là bản dự toán kế hoạch thu chi bằng tiền của nhà nước trong một khoảng thời gian xác định (thường là 1 năm)” Direktorat Penyusunan và cộng sự (2014), Ngân sách Nhà nước được định nghĩa là “kế hoạch tài chính hàng năm của chính phủ nhằm đạt được các mục tiêu của nhà nước.” David Beeg và cộng sự (2007) đã viết “Ngân sách là bản tường trình các kế hoạch chi tiêu và tài trợ của một cá nhân, một công ty hay một Chính phủ Ngân sách Chính phủ mô tả những hàng hóa và dịch vụ mà Chính phủ sẽ mua trong năm tới, những thanh toán, chuyển nhượng Chính phủ sẽ thực hiện và cách thức Chính phủ trang trải cho những khoản đó.”
Ngân sách Nhà nước là khâu chủ đạo trong hệ thống tài chính quốc gia Đây là một tụ điểm của các nguồn tài chính gắn liền với việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước với mục đích phục vụ cho hoạt động của bộ máy Nhà nước các cấp và thực hiện các chức năng của Nhà nước trong quản lý kinh tế - xã hội
1.1.2 Thu Ngân sách Nhà nước
Từ đòi hỏi của xã hội về việc đảm bảo ổn định xã hội và giải quyết những mâu thuẫn, xung đột giai cấp, tầng lớp, Nhà nước đã hình thành với vai trò là cơ quan quản lý xã hội. Để có được những phương tiện vật chất cần thiết cho sự tồn tại và hoạt động của mình, Nhà nước đã đặt ra các hình thức thu khác nhau trong đó chủ yếu là thuế để bắt buộc dân cư phải đóng góp hình thành quỹ tiền tệ của Nhà nước Ban đầu, Nhà nước sử dụng quỹ tiền tệ này chủ yếu để đảm bảo sự tồn tại của bộ máy Nhà nước, sau đó phạm vi sử dụng được mở rộng dần theo sự mở rộng và phát triển các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước. Chính vì vậy, thu ngân sách nhà nước ngày càng được mở rộng để áp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng lớn của ngân sách nhà nước Qua sự hình thành các khoản thu ngân sách nhà nước, có thể hiểu thu ngân sách nhà nước là việc Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để huy động, tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia để hình thành quỹ tiền tệ cần thiết nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.
Theo (Abiola và Asiweh, 2012), nhà nước tham gia vào việc sản xuất và cung cấp hàng hóa và dịch vụ công, thúc đẩy các hoạt động thương mại, in tiền lưu thông trong nước và đưa ra luật bảo vệ cạnh tranh công bằng và chống khủng bố Quyết định thu hoặc chi ngân sách cũng là một phần quan trọng trong chính sách tài chính tổng thể của mỗi chính phủ, hoạt động kinh tế, chính trị và xã hội, với mục tiêu cuối cùng là tối đa hóa phúc lợi cho mọi công dân Để thực hiện các chức năng này, Chính phủ cần nhiều nguồn tài chính để từ đó có thể thiết lập các khoản thu (thuế và các khoản ngoài thuế) do người dân đóng góp để hình thành quỹ tiền tệ tập trung Và hoạt động này được gọi là thu ngân sách nhà nước.Thu Ngân sách là một trong hai mặt hoạt động cơ bản của Ngân sách Nhà nước Về mặt bản chất kinh tế, thu Ngân sách Nhà nước là hệ thống các quan hệ phân phối dưới hình thái giá trị nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực chính trị của mình để tập trung một phần nguồn tài chính trong xã hội hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Thu Ngân sách Nhà nước được định nghĩa là việc Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để huy động, tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia để hình thành quỹ tiền tệ cần thiết nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước (Giáo trình nhập môn Lý Thuyết Tài Chính Tiền Tệ Trường đại học Thương Mại)
Thu Ngân sách nhà nước phản ảnh các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình nhà nước sử dụng quyền lực chính trị để phân phối các nguồn tài chính của xã hội dưới hình thức giá trị nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước Như vậy, thu ngân sách nhà nước bao gồm toàn bộ các khoản tiền được tập trung vào tay nhà nước để hình thành quỹ ngân sách nhà nước đáp ứng cho các nhu cầu chi tiêu của nhà nước (Giáo trình Lý Thuyết Tài Chính Tiền Tệ NXB ĐH Cần Thơ)
Theo Dương Thị Bình Minh & Sử Đình Thành (2004), Thu ngân sách nhà nước phản ánh các quan hệ kinh tế nảy sinh trong quá trình nhà nước sử dụng quyền lực chính trị để thực hiện phân phối các nguồn tài chính dưới hình thức giá trị nhằm hình thành quỹ tiền tệ của nhà nước Như vậy, thu ngân sách nhà nước bao gồm toàn bộ các khoản tiền được tập trung vào tay nhà nước để hình thành quỹ ngân sách nhà nước đáp ứng cho các yêu cầu chi tiêu xác định của nhà nước Thu ngân sách nhà nước trước hết và chủ yếu gắn liền với các hoạt động kinh tế trong xã hội
Thu ngân sách là một hoạt động cơ bản của ngân sách nhà nước Về mặt bản chất, thu ngân sách nhà nước là hệ thống các quan hệ phân phối dưới hình thái giá trị phát sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực chính trị tập trung các nguồn lực tài chính trong xã hội để hình thành quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhất của Nhà nước Nói cách khác, thu Ngân sách Nhà nước là quá trình tiếp nhận các nguồn thu từ các nguồn tài chính khác nhau để Nhà nước có đủ nguồn lực để thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình Thu Ngân sách Nhà nước không chỉ đơn thuần là việc thu tiền mà còn liên quan mật thiết đến việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước Đối với một quốc gia, việc quản lý thu Ngân sách Nhà nước là một nhiệm vụ quan trọng, đòi hỏi sự hiểu biết về hệ thống thuế, quyền lực chính trị, quản lý tài chính và khả năng lập kế hoạch chi tiêu hiệu quả.
Thu Ngân sách Nhà nước gắn chặt với việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước, bởi mục tiêu của thu Ngân sách Nhà nước là để hình thành quỹ tiền tệ tập trung từ đó Nhà nước có nguồn lực duy trì hoạt động và cung cấp các dịch vụ công cho xã hội,thực hiện các chương trình và dự án quan trọng như xây dựng cơ sở hạ tầng, cung cấp dịch vụ y tế, giáo dục, bảo vệ môi trường và đảm bảo an ninh quốc gia.
Đặc điểm và vai trò của thu ngân sách nhà nước
Việc thu ngân sách nhà nước có những nét nổi bật đáng chú ý Trong mọi xã hội, thu ngân sách nhà nước luôn liên quan chặt chẽ đến chức năng, nhiệm vụ và quyền lực chính trị của nhà nước Sự tồn tại và phát triển của nhà nước là điều kiện cho việc thu ngân sách nhà nước xuất hiện Ngược lại, thu ngân sách nhà nước là một yếu tố không thể thiếu về mặt vật chất để thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của nhà nước Nguồn tài chính tập trung trong ngân sách nhà nước là thu nhập được tạo ra trong quá trình nhà nước tham gia vào phân phối của xã hội dưới hình thức giá trị Thu ngân sách nhà nước phản ánh các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình phân chia các nguồn tài chính quốc gia giữa nhà nước và các chủ thể trong xã hội Sự phân chia này là một yếu tố khách quan tất yếu, xuất phát từ yêu cầu tồn tại và phát triển của bộ máy nhà nước cũng như yêu cầu thực hiện các chức năng kinh tế-xã hội của nhà nước Đối tượng phân chia là nguồn tài chính quốc gia, là kết quả của lao động sản xuất trong nước được thể hiện dưới hình thức tiền tệ.
Về mặt nội dung, thu ngân sách nhà nước chứa đựng các quan hệ phân phối dưới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình nhà nước dùng quyền lực tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước Một đặc trưng khác của thu ngân sách nhà nước là sự liên kết chặt chẽ với các quá trình kinh tế như sản xuất, phân phối, trao đổi và tiêu dùng, cũng như sự biến động của các phạm trù giá trị như giá cả, lãi suất và thu nhập Cụ thể, khi giá cả tăng, thu ngân sách cũng tăng do nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng hay các loại thuế khác cũng sẽ tăng, người dân và doanh nghiệp phải trả nhiều tiền hơn để đóng góp vào ngân sách nhà nước; tỷ giá tăng cũng dẫn đến tăng thu ngân sách; ngược lại, lãi suất tăng khiến các doanh nghiệp và cá nhân e dè hơn trong việc vay vốn để đầu tư, điều này tất yếu sẽ dẫn đến giảm thu ngân sách Sự biến động của các phạm trù này không chỉ ảnh hưởng đến mức độ thu ngân sách nhà nước mà còn đặt ra yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết của các công cụ thu ngân sách nhà nước.
Kết quả của hoạt động kinh tế và mức độ biến động của các phạm trù giá trị là tiền đề quan trọng cho hệ thống thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, chính hệ thống thu ngân sách nhà nước cũng là một yếu tố quan trọng có ảnh hưởng lớn đến kết quả của quá trình kinh tế và sự biến động của các phạm trù giá trị.
Nói cách khác, thu Ngân sách Nhà nước không chỉ liên quan chặt chẽ đến chức năng và quyền lực chính trị của nhà nước, mà còn phản ánh các quan hệ kinh tế trong xã hội Thu ngân sách nhà nước cũng tương tác mạnh mẽ với các quá trình kinh tế và sự biến động của các phạm trù giá trị Qua đó, hệ thống thu ngân sách nhà nước có ảnh hưởng sâu sắc đến hoạt động kinh tế và quyết định về việc sử dụng nguồn tài chính quốc gia Việc hiểu và quản lý thu ngân sách nhà nước là một nhiệm vụ quan trọng của các nhà lãnh đạo và chính phủ Đối với xã hội, điều này đảm bảo sự cân đối giữa nguồn tài chính và các chức năng của nhà nước, đồng thời tạo ra cơ sở vững chắc cho sự phát triển và thịnh vượng của quốc gia
Nghiên cứu của (Iulia Rosoiu, 2015) đã cho thấy thu ngân sách có tác động tích cực đến tăng trưởng kinh tế qua phân tích tác động của thu nhập và chi tiêu chính phủ đến tăng trưởng kinh tế ở Romania trong giai đoạn 1998 - 2014 Bằng kiểm định nhân quả Granger thông qua các phương pháp tự hồi quy vectơ đồng liên kết (VAR), tác giả đã đo lường mức độ ảnh hưởng của thu ngân sách nhà nước trong việc kiểm soát nền kinh tế Bởi đây cũng là một khía cạnh quan trọng cần phân tích do thực tế là nhà nước sử dụng chính sách tài khóa như một công cụ kiểm soát nền kinh tế Ngoài ra, nghiên cứu cho thấy mối quan hệ hai chiều giữa tăng trưởng kinh tế và chi tiêu chính phủ nhưng lại có mối quan hệ một chiều giữa thu thuế và chi tiêu chính phủ.
Nội dung thu Ngân sách Nhà nước
Tùy theo yêu cầu của việc phân tích đánh giá, phục vụ cho công tác quản lý cũng như cho việc điều chỉnh các chính sách động viên, người ta có thể phân loại nội dung thu ngân sách nhà nước theo nhiều tiêu thức khác nhau:
1.3.1 Xét theo tác dụng của các khoản thu với quá trình cân đối ngân sách
1.3.1.1 Thu trong cân đối ngân sách nhà nước Thu trong cân đối ngân sách nhà nước gồm các khoản thu chủ yếu sau đây:
+ Thu về bán và cho thuê các tài sản thuộc sở hữu của Nhà nước;
+ Thu lợi tức cổ phần của Nhà nước;
+ Các khoản thu khác theo luật định.
Trong các khoản thu trên, thuế là khoản thu quan trọng nhất Thuế không chỉ chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số thu ngân sách nhà nước hằng năm mà còn là công cụ của nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế Nhìn chung, nội dung của chính sách thuế thưởng xuyên có sự thay đổi cho phù hợp với diễn biến thực tế của đời sống kinh doanh xã hội và phù hợp với yêu cầu của quản lý kinh tế, tài chính Bên cạnh đó, theo (Illyas và Siddiqi,
2010), thu ngân sách nhà nước có thể được phân loại thành nguồn thu từ thuế và các khoản ngoài thuế.
Hệ thống thuế là bộ phận không thể tách rời và gắn liền với hoạt động của Nhà nước Các sắc thuế là sản phẩm tất yếu được hình thành từ sự ra đời của bộ máy nhà nước, và là nguồn thu quan trọng, đóng góp chủ yếu cho ngân sách nhà nước của mọi quốc gia trên thế giới Có thể nói, ba khái niệm thuế, ngân sách, và Nhà nước có quan hệ mật thiết và Nhà nước có quyền lực tuyệt đối trong việc thu thuế
Theo quan niệm cổ điển về thuế, các học giả cổ điển cho rằng bản chất của thuế được thể hiện rõ nhất ở bốn điểm sau:
- Thuế là khoản trích nộp bằng tiền của tổ chức, cá nhân cho nhà nước;
- Thuế là khoản đóng góp bắt buộc dựa trên quyền lực nhà nước;
- Thuế là khoản thu không có hoàn trả;
- Thuế là khoản thu không có đối khoản trực tiếp.
Quan niệm cổ điển và các đặc điểm này vẫn tiếp tục được thừa nhận trong xã hội ngày nay, dù rằng quan niệm này hiện tại đã có nhiều thay đổi Có thể nhận thấy điểm hạn chế lớn nhất của quan niệm cổ điển về thuế chính là nó đã tuyệt đối hoá vai trò của quyền lực nhà nước trong việc xác lập và hành thu thuế, trên cơ sở nhấn mạnh tính cưỡng chế và bắt buộc, tính không hoàn trả của thuế Ngược lại, quan điểm này coi nhẹ vai trò và địa vị kinh tế, thành phần xã hội của người nộp thuế trong quan hệ nộp thuế với nhà nước
Kế thừa những nhân tố hợp lý của học thuyết cổ điển về thuế, các học giả của học thuyết thuế hiện đại đã và đang cố gắng đi tìm những chân lý mới cho sự tồn tại và phát triển của thuế trong xã hội đương đại Trái với những gì mà các học thuyết cổ điển chủ trương theo hướng phê phán chế độ thuế, các học thuyết hiện đại về thuế lại tìm cách khẳng định vai trò không thể phủ nhận của thuế trong địa hạt kinh tế và địa hạt xã hội Những ví dụ điển hình cho các học thuyết thuế hiện đại là học thuyết về thuế-trao đổi và sau đó là học thuyết về thuế-đoàn kết Trong lịch sử học thuyết thuế, ngoài hai học thuyết cơ bản nói trên về thuế hiện đại, người ta còn biết đến một học thuyết khác về thuế, với tên gọi là học thuyết về thuế-bù đắp.
Khái niệm về thuế tuy được thể hiện qua nhiều cách diễn đạt khác nhau, chung quy lại đều nhấn mạnh tầm quan trọng và vai trò của yếu tố này đối với thu Ngân sách Nhà nước. Thuế là một hình thức phân phối thu nhập tài chính của nhà nước để thực hiện chức năng của mình, dựa vào quyền lực chính trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư của xã hội một cách cưỡng chế và không hoàn lại (Đại từ điển kinh tế thị trường, tr 669).
Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế.
Thuế có thể được định nghĩa: “Thuế là khoản đóng góp có tính chất bắt buộc và là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước” Hay mở rộng hơn: “Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước, theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng” (Giáo trình Thuế, Học viện Tài chính) Bên cạnh đó, một số ý kiến cho rằng: “Thuế là khoản hình thành trong quá trình phân phối và phân phối lại sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân” Đặc điểm của Thuế là một trong những lời giải cho câu hỏi tại sao hệ thống thuế lại là bộ phận không thể tách rời với nguồn thu Ngân sách Nhà nước.
Thuế mang tính bắt buộc và tính pháp lý cao Nhà kinh tế học nổi tiếng Joseph E Stiglitz cho rằng: "Thuế khác với đa số những khoản chuyển giao tiền từ người này sang người kia: Trong khi tất cả những khoản chuyển giao đó là tự nguyện thì thuế lại là bắt buộc".
Từ khi xuất hiện bộ máy nhà nước, cho dù đối với bất kỳ thể chế chính trị nào, Nhà nước đều ban hành các sắc thuế, mang tính bắt buộc để tạo nguồn thu tài trợ cho đa số hoạt động Như vậy, ngay từ buổi sơ khai, thuế đã được sử dụng với mục tiêu quan trọng là tập trung thu nhập vào tay Nhà nước
Trong Hiến pháp của mỗi quốc gia, tính bắt buộc và pháp lý của hệ thống thuế được thể chế hóa và quy định cụ thể bởi hệ thống văn bản pháp luật Việc đóng thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của các đơn vị, tổ chức và công dân Tính bắt buộc của thuế không mang nội dung hình sự, nghĩa là việc đóng thuê cho Nhà nước không phải là kết quả nảy sinh từ hành vi phạm pháp mà là nghĩa Vụ đóng góp được pháp luật thừa nhận và xã hội tôn vinh. Căn cứ vào ngành nghề kinh doanh, khu vực, mức thu nhập và nhiều yếu tố khác đối với từng trường hợp cụ thể, cơ quan lập pháp tối cao quy định luật thuế phù hợp, bao gồm: những điều khoản về số thuế phải nộp, thời hạn ấn định hay hình thức xử lý hành vi vi phạm Tổ chức hoặc cá nhân nào không thực hiện đúng nghĩa vụ thuế đồng nghĩa với việc vi phạm luật pháp tại quốc gia hoặc vùng lãnh thổ đó
Thuế mang đặc điểm khác với các hình thức động viên khác:
+ Hình thức phí, lệ phí và công trái nói chung mang tính tự nguyện và có tính chất đối giá.
+ Phạt tiền cũng là hình thức bắt buộc, song nó chỉ xảy ra khi người bị phạt có hành vi vi phạm luật lệ làm phương hại đến lợi ích Nhà nước hoặc cộng đồng.
Tính pháp lý được quyết định bởi quyền lực chính trị của Nhà nước Nhà kinh tế học Joseph E Stiglitz nói rằng: "Việc chuyển giao bắt buộc này giống như là ăn trộm, chỉ có một điểm khác chủ yếu là: trong khi cả hai cách chuyển đều là không tự nguyện, thì cách chuyển qua Chính phủ có mang tấm áo choàng hợp pháp và sự tôn trọng do các quá trình chính trị ban cho" Được thể hiện thông qua các quy định cần thiết về phạm vi, hình thức và các thủ tục, quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế như: đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể và những chế tài mang tính cưỡng chế khác Có thể khẳng định, đây là sự khác biệt lớn nhất giữa thuế và những khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho ngân sách nhà nước, giữa thuế và các khoản vay, viện trợ mà chính quyền các cấp nhận được Tuy nhiên, tính bắt buộc này được xây dựng và nhận ý kiến đóng góp của tất cả thành phần tham gia vào hoạt động kinh tế, chính trị - xã hội của mỗi quốc gia, được xác lập dựa trên nền tảng thực tiễn trong nước và quan hệ kinh tế thế giới Chính bởi tính bắt buộc này, Thuế được coi là một trong những nguồn thu bền vững của Ngân sách Nhà nước.
Hơn nữa, nguồn thu về Thuế trong Ngân sách nhà nước cũng chiếm một tỷ trọng lớn, là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước Lịch sử tồn tại và phát triển của thuế qua các thời kỳ và ở các nước cũng chỉ ra rằng, tỷ trọng thu bằng thuế thường chiếm phần lớn trong các tổng thu nhập của ngân sách nhà nước Hiện nay, ở một số nước trên thế giới, sau khi thực hiện cải cách hệ thống thuế, số thu bằng thuế, phí chiếm tới trên 90% tổng số thu ngân sách nhà nước.
Thông qua thuế, một phần tổng sản phẩm quốc nội (GDP) được tập trung cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, sự tập trung này tồn tại một giới hạn nhất định Nếu Nhà nước dùng quyền lực để tập trung quá mức phần GDP cho ngân sách nhà nước thì phần còn lại cho các doanh nghiệp và cá nhân sẽ giảm xuống Đến một lúc nào đó, nếu các doanh nghiệp và cá nhân nhận thấy rằng công sức họ bỏ vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vào làm việc không được bù đắp thỏa đáng thì họ sẽ chuyển sang các hoạt động kinh doanh ngầm nhằm trốn thuế, tránh thuế hoặc ngừng kinh doanh Bởi khác với các khoản vay, viện trợ, phí và lệ phí, tiền thuế mà Nhà nước thu được từ doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị và cá nhân không được hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế, cũng như không bao gồm những cam kết về việc cung cấp bất kỳ dịch vụ hoặc rằng buộc nào Nhà nước sẽ sử dụng tiền thuế với mục đích chi tiêu công cộng, phục vụ nhu cầu của bộ máy nhà nước và cho cộng đồng Mọi cá nhân, cho dù mức độ đóng góp qua việc nộp thuế khác nhau, nhưng đôi khi có thể sử dụng và tiếp cận những công trình, dịch vụ phúc lợi xã hội như nhau Số thuế phải nộp thường được tính toán thông qua hoạt động chịu thuế và thu nhập chứ không dựa trên khối lượng lợi ích công cộng mà mỗi công dân hay doanh nghiệp nhận được Do vậy, trong công tác quản lý thuế rất cần phải quan tâm đến khả năng thu thuế của từng doanh nghiệp và cá nhân Bên cạnh đó, tốc độ tăng thu thuế cũng cần phải nhỏ hơn tốc độ gia tăng thu nhập của doanh nghiệp và cá nhân.
Thực trạng thu ngân sách nhà nước Việt Nam giai đoạn 2019 – 2023
Quy mô thu Ngân sách nhà nước Việt Nam giai đoạn 2019-2023
STT Năm Dự toán (Tỷ đồng) Thực hiện thu (Tỷ đồng)
(Nguồn: Báo cáo của Bộ tài chính)
Kế hoạch tài chính – ngân sách nhà nước giai đoạn 2019-2021 được công bố với mục tiêu
“phấn đấu thu NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC giai đoạn 3 năm tới đạt 4,5 triệu tỷ đồng” Tuy nhiên, do tình hình dịch bệnh dẫn tới sự ảm đạm của nền kinh tế, thậm chí tổng dự toán trong giai đoạn này cũng không đạt tới con số 4,5 triệu tỷ đồng Nhìn chung, trong giai đoạn 3 năm từ 2019-2021, thu ngân sách nhà nước thực hiện không có sự thay đổi quá lớn Chỉ duy nhất có năm 2020 ghi nhận tỷ lệ thực hiện thu ngân sách nhà nước dưới 100%
Theo tờ trình của Chính phủ về quyết toán ngân sách nhà nước năm 2019, quyết toán thu ngân sách nhà nước năm 2019 là 1.553.611,589 tỷ đồng, tăng 10,1% (142.311,589 tỷ đồng) so với dự toán chủ yếu do tăng thu từ các khoản thu về nhà, đất, thu khác ngân sách, thuế xuất nhập khẩu và thu từ dầu thô Về lập và giao dự toán ngân sách Nhà nước năm 2019, Chủ nhiệm Ủy ban Tài chính, Ngân sách Nguyễn Phú Cường cho biết, dự toán năm 2019 được xây dựng trong điều kiện kinh tế - xã hội trong, ngoài nước biến động khó lường nên việc dự báo sát thực tế là khó khăn Tuy nhiên, thực hiện thu chênh lệch khá lớn, tăng 10,1% so với dự toán Thể hiện chất lượng dự báo và xây dựng dự toán hạn chế.
Về quyết toán thu ngân sách Nhà nước, Ủy ban thẩm tra cho rằng, thu ngân sách năm
2019 vượt dự toán 10,1% thể hiện sự cố gắng, nỗ lực của Chính phủ trong việc cải thiện môi trường kinh doanh, thực hiện quản lý thu, cải cách hành chính trong quản lý thuế. Tuy nhiên, số tăng thu 2019 chủ yếu từ đất, tài nguyên và từ thu hồi vốn của nhà nước… thể hiện cơ cấu thu chưa bền vững, phụ thuộc nhiều các yếu tố thiếu ổn định, không thường xuyên.
Giai đoạn năm 2019 - 2020 là giai đoạn khó khăn của nền kinh tế thế giới nói chung cũng như nền kinh tế của Việt Nam Dịch bệnh đã tạo sức ép lên các lĩnh vực như y tế, giáo dục, kinh tế, Nhiều vùng kinh tế trọng điểm chịu sự tác động của dịch bệnh, đình trệ sản xuất, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh buôn bán của rất nhiều người dân, phát sinh ra các vấn đề liên quan đến tài chính như nợ xấu, nợ công, thất thu ngân sách, biểu hiện rõ nhất trong giai đoạn này là nguồn thu ngân sách nhà nước liên tục hao hụt đi nhiều so với số liệu được ghi lại trong báo cáo quyết toán Đặc biệt vào năm 2020, tỷ lệ thu ngân sách trong dự toán và thực tế thực hiện cho thấy năm này đã chứng kiến mức thu ngân sách chạm đáy trong vòng 5 năm trở lại Các nguồn thu đến từ các doanh nghiệp kinh tế ngoài quốc doanh hay có vốn đầu tư nước ngoài đều cho thấy dấu hiệu suy giảm đáng kể, giảm từ 20000-30000 tỷ đồng so với quyết toán Tỷ lệ nợ công còn cao khi nguồn chi lớn hơn nguồn thu ngân sách nhà nước, các khoản chi tăng cao với những món tiền cứu trợ doanh nghiệp của nhà nước và trang bị thêm các thiết bị y tế phục vụ phòng chống dịch, thực hiện các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp các hộ kinh doanh, gia hạn thuế và xóa nợ tiền thuế nộp chậm.
Năm 2020 quyết toán thu ngân sách nhà nước ghi nhận giảm gần 1,9% so với dự toán; trong đó, thu ngân sách Trung ương giảm 92.076,6 tỷ đồng, thu ngân sách địa phương(NSĐP) tăng 63.603 tỷ đồng Tổng số thu cân đối ngân sách nhà nước là 2.279.735,6 tỷ đồng, trong đó số thu ngân sách nhà nước theo dự toán là 1.510.579,2 tỷ đồng, thu chuyển nguồn năm 2019 sang năm 2020 là 592.648,8 tỷ đồng, thu từ kết dư năm 2019 là 173.819,1 tỷ đồng và thu từ quỹ dự trữ tài chính theo quy định của luật ngân sách nhà nước là 2.688,5 tỷ đồng Dự toán ngân sách nhà nước năm 2020 được thực hiện trong bối cảnh dịch bệnh COVID-19 bùng phát trên phạm vi toàn cầu, thiên tai, bão lũ xảy ra nghiêm trọng ở miền Trung, Tây Nguyên… tác động lớn đến toàn bộ đời sống kinh tế - xã hội, ảnh hưởng đến việc triển khai thực hiện nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước, ngoài dự báo khi Chính phủ trình và Quốc hội quyết nghị kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự toán ngân sách nhà nước năm 2020 Song với sự lãnh đạo đúng đắn, kịp thời của Trung ương Đảng, Bộ Chính trị, cả hệ thống chính trị đã vào cuộc; doanh nghiệp, người dân đồng hành ủng hộ đã góp phần hạn chế những tác động gây sốc, tiêu cực đến tốc độ tăng trưởng kinh tế và thu chi ngân sách nhà nước năm 2020 Trong đó, tốc độ tăng trưởng kinh tế (GDP) đạt 2,91%, giảm so với kế hoạch 6,8% nhưng vẫn thuộc nhóm các nước tăng trưởng dương Thu ngân sách nhà nước xấp xỉ dự toán, riêng thu nội địa vượt dự toán.
Trong bối cảnh nền kinh tế chịu tác động nghiêm trọng của dịch bệnh, đặc biệt là trong khoảng giữa năm 2021 và ở các lĩnh vực xuất nhập khẩu, sản xuất ô tô, vận tải hàng không, kinh doanh dịch vụ du lịch, ăn uống, lưu trú; trong năm, thực hiện chủ trương của Đảng, Nghị quyết của Quốc hội, Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Chính Phủ đã thực hiện nhiều giải pháp miễn, giảm, giãn thuế và các khoản thu ngân sách nhà nước để phòng,chống dịch, tháo gỡ khó khăn cho sản xuất - kinh doanh, thúc đẩy phục hồi và phát triển kinh tế Kết quả thu Ngân sách nhà nước năm 2021 cũng đã thể hiện tính hiệu quả của việc điều chỉnh kịp thời chính sách để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và người dân,các giải pháp kích cầu đầu tư, tiêu dùng thúc đẩy phục hồi kinh tế đã tác động tích cực đến hoạt động sản xuất, kinh doanh Một số ngành, lĩnh vực có đóng góp lớn cho Ngân sách nhà nước ít chịu ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19 và được hưởng lợi từ yếu tố thị trường nên hoạt động sản xuất, kinh doanh vẫn duy trì tăng trưởng khá như: khối ngành ngân hàng, chứng khoán, hoạt động thăm dò, khai thác, chế biến dầu khí, thị trường bất động sản sôi động , đã góp phần tăng thu lớn cho Ngân sách nhà nước Cũng bắt đầu từ năm 2021, kinh tế Việt Nam có thêm nhiều khởi sắc, các khoản thu tăng mạnh kể từ khi dịch Covid kết thúc, chênh lệch giữa dự toán và quyết toán tương đương gần 200000 tỷ, với nguồn thu chủ yếu đến từ nội địa Tổng thu Ngân sách Nhà nước tăng trở lại nhờ những nỗ lực của cơ quan quản lý trong việc thực hiện thu Ngân sách Nhà nước Đặc biệt trong số đó phải kể đến những thay đổi trong thu thuế TNDN làm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước hơn 50.000 tỷ đồng.
Kể từ năm 2022-2023, dự toán ngân sách nhà nước có xu hướng tăng rõ rệt, với cơ cấu như cũ: thu nội địa chiếm tỷ trọng lớn nhất (với chủ yếu các khoản thu từ các doanh nghiệp nước ngoài hoặc có vốn đầu tư nước ngoài và các khoản thu về nhà, đất), theo sau là nguồn thu đến từ hoạt động mua bán, xuất nhập khẩu.
Năm 2022, tổng thu ngân sách nhà nước ước đạt 1.803,6 nghìn tỷ đồng, bằng 127,76% dự toán (trong đó ngân sách trung ương đạt 125,8% dự toán; ngân sách địa phương đạt 129,9% dự toán), tăng 14,99% so với ước thực hiện năm 2021, tổng thu ngân sách các tháng trong năm đều vượt tiến độ kế hoạch Mức thu này đã đạt tỷ lệ động viên vào ngân sách nhà nước khoảng 18,96% GDP (năm 2021 đạt 18,50%, năm 2020 đạt 18,78%) Để kịp thời ứng phó với các tác động do dịch bệnh, đầu năm 2022, Bộ Tài chính đã chủ động đề xuất và triển khai thực hiện ngay Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội tại Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/1/2022 do Quốc hội ban hành, với hàng loạt các gói hỗ trợ tài khóa và tiền tệ Trong đó, các chính sách tài khóa là chủ yếu, chiếm khoảng83% tổng giá trị chương trình Các chính sách thuế trong chương trình đã hỗ trợ cụ thể,như: giảm 2% thuế giá trị gia tăng để thúc đẩy cả sản xuất và tiêu dùng, góp phần kiểm soát lạm phát với số tiền hỗ trợ khoảng 51,4 nghìn tỷ đồng; gia hạn thời hạn nộp thuế, tiền thuê đất quy mô 135 nghìn tỷ đồng… Thu ngân sách nhà nước năm 2022 vượt dự toán chủ yếu do hoạt động kinh tế tiếp tục duy trì đà phục hồi và tăng trưởng khả quan: tổng mức bán lẻ tăng 19,8%; chỉ số sản xuất công nghiệp (IIP) tăng 7,8%; xuất khẩu tăng10,6%; nhập khẩu tăng 8,4%; xuất siêu 12,4 tỷ USD… Bên cạnh đó, giá dầu và một số hàng hóa, nguyên liệu đầu vào tăng cao đã góp phần tăng thu từ dầu thô và từ hoạt động xuất nhập khẩu Mặc dù GDP chỉ tăng 8,02% nhưng thu ngân sách tăng 13,8% so với năm trước Chênh lệch lớn này có thể được giải thích bởi tăng giá và các khoản giãn thu hết hạn vào năm 2022 Bên cạnh đó, việc tăng cường sử dụng hóa đơn điện tử, giao dịch không dùng tiền mặt, tăng cường kiểm tra kiểm soát (từ thuế giá trị gia tăng cho đến thuế thu nhập cá nhân), đã giúp tăng đáng kể nguồn thu ngân sách.
Năm 2023, Thu ngân sách đạt kết quả tích cực trong bối cảnh khó khăn Trong đó, ngân sách Trung ương (NSTW) vượt 5,9%; ngân sách địa phương (NSĐP) vượt 10,6% Tuy vượt thu trên 8% so với dự toán nhưng kết quả thu ngân sách năm 2023 chỉ đạt 96,5% so với thực hiện năm 2022 Mức độ tăng của năm 2023 được cho là thấp nếu so sánh với mức tăng dự kiến vào năm 2022 (1803.6 tỷ đồng), trong khi đó mức độ tăng trưởng kinh tế đang ở mức khả quan Nguyên nhân một phần có thể do sự biến động của thị trường bất động sản khiến nguồn thu từ nhà và đất năm 2023 chưa đạt được mức tăng trưởng như dự đoán Năm 2023, Bộ Tài chính chủ động nghiên cứu, đề xuất, chủ trì, phối hợp với các bộ, ngành, địa phương trình cấp thẩm quyền ban hành các gói chính sách miễn, giảm, gia hạn thuế, phí, lệ phí và tiền thuê đất năm 2023 với quy mô khoảng 200 nghìn tỷ đồng; trong đó, miễn, giảm 79 nghìn tỷ đồng; gia hạn 121 nghìn tỷ đồng Nổi bật là Nghị quyết 101/2023/QH15 về giảm 2% mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (từ 10% xuống 8%) để hỗ trợ phát triển sản xuất - kinh doanh và kích cầu tiêu dùng
Nhìn chung, cơ cấu thu ngân sách của Việt Nam vẫn chủ yếu phụ thuộc vào nguồn thu từ các doanh nghiệp nước ngoài, có vốn đầu tư nước ngoài, các khoản thu về nhà và đất, và nguồn thu từ hoạt động xuất nhập khẩu, những khoản thu này có xu hướng tăng trưởng đều và ổn định qua từng năm Cơ cấu này tương đối phù hợp với nền kinh tế thị trường nhiều thành phần của Việt Nam và tốc độ phát triển của nền kinh tế.
Thu ngân sách nhà nước theo nguồn hình thành các khoản
3 Thu cân đối hoạt động xuất nhập khẩu
(Nguồn: Báo cáo của Bộ tài chính)
Giai đoạn 2019-2021, thu ngân sách nhà nước vẫn tiếp tục đi theo hướng bền vững hơn, tức là tăng tỷ trọng nguồn thu nội địa, giảm dần sự phụ thuộc vào nguồn thu từ tài nguyên thiên nhiên (dầu thô) Đồng thời, cũng cần kể đến ảnh hưởng của đại dịch đến các hoạt động kinh tế, đặc biệt là hoạt động xuất nhập khẩu và sự giảm giá dầu thô trên thế giới. Những điều này giúp cho tỷ trọng đóng góp vào thu ngân sách nhà nước từ thu nội địa luôn ổn định và chiếm 1 tỷ trọng không dưới 82% trong suốt giai đoạn 2019- 2021.
Năm 2019, số thu ở 3 khu vực kinh tế (doanh nghiệp (DN) nhà nước, DN FDI, DN tư nhân) không đạt dự toán được giao Nguyên nhân là một số ngành có đóng góp số thu lớn cho ngân sách nhà nước như nhóm ngành khai thác dầu thô, sản xuất lắp ráp ô tô trong nước, sản xuất linh kiện điện thoại… tăng trưởng thấp hơn dự kiến, giảm so với năm trước Số DN mới thành lập tăng, song chủ yếu là các DN vừa, nhỏ và siêu nhỏ được hưởng chính sách ưu đãi thuế theo quy định của luật nên số thuế đóng góp cho ngân sách nhà nước chưa đạt như khi xây dựng dự toán Số DN chấm dứt kinh doanh, giải thể, tạm ngừng hoạt động ở mức cao,… Số nợ thuế đến ngày 31/12/2019 là 99.705 tỷ đồng, tăng 15% so với cùng kỳ năm 2018 Thu dầu thô đạt 56.250,723 tỷ đồng, tăng 26,1% (11.650,723 tỷ đồng) so với dự toán; chủ yếu do giá dầu thanh toán bình quân đạt 67,5 USD/thùng, tăng 2,5 USD/thùng so với giá xây dựng dự toán, sản lượng thanh toán vượt 5,8% (610 nghìn tấn) so với dự toán Năm 2019 ghi nhận tổng số thu cân đối là 2.139.639,446 tỷ đồng Trong đó, số thu theo dự toán là 1.553.611,589 tỷ đồng, thu chuyển nguồn năm 2018 sang năm 2019 là 434.356,624 tỷ đồng, thu từ kết dư năm 2018 là 150.570,478 tỷ đồng và thu từ quỹ dự trữ tài chính theo quy định của Luật ngân sáchNhà nước là 1.100,755 tỷ đồng Thu cân đối từ hoạt động xuất nhập khẩu quyết toán214.239,255 tỷ đồng (đã bù trừ số hoàn thuế giá trị gia tăng là 133.042,869 tỷ đồng), vượt25.039,255 tỷ đồng so với dự toán Trong năm 2019 một số mặt hàng có thuế suất cao, số thu lớn tăng mạnh so với dự toán như than đá, ôtô nguyên chiếc, máy móc, thiết bị, phụ tùng, máy vi tính, sản phẩm điện tử và linh kiện, linh kiện phụ tùng ôtô , nên giá trị kim ngạch xuất, nhập khẩu tăng 7,7% so với năm 2018 và tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế, tăng thu nợ đọng thuế, nợ thuế đã giảm so với năm trước, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước Số hoàn thuế giá trị gia tăng theo thực tế phát sinh là 133.042,869 tỷ đồng, tăng 21.742,869 tỷ đồng so dự toán, được thực hiện theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng.
Trong năm 2020, thu từ dầu thô giảm sâu, xấp xỉ 40% so với 2019; thu từ cân đối hoạt động xuất nhập khẩu cũng giảm gần 18%, trên cơ sở: tổng số thu từ hoạt động xuất nhập khẩu đạt 314,57 nghìn tỷ đồng, hoàn thuế giá trị gia tăng theo thực tế phát sinh là 137 nghìn tỷ đồng Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng năm 2020 được kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo đúng quy định của pháp luật, đối tượng và thực tế phát sinh, không gây khó khăn, phiền hà cho doanh nghiệp Các cơ quan quản lý đã thực hiện tốt công tác giám sát hoàn thuế tập trung, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý hoàn thuế, kết hợp với tăng cường thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế, phát hiện và xử lý kịp thời các vụ việc vi phạm Thu nội địa thực hiện vượt 117 tỷ đồng so dự toán, tăng 1,3% so thực hiện năm 2019 Do ảnh hưởng quá lớn của đại dịch Covid-19 đến nền kinh tế, đặc biệt là đối với các lĩnh vực xuất nhập khẩu, vận tải hàng không, sản xuất ô tô, điện tử, dệt may, da giày, kinh doanh dịch vụ du lịch, ăn uống, lưu trú, làm giảm nguồn thu ngân sách nhà nước Đồng thời, trong năm đã thực hiện nhiều giải pháp miễn, giảm, giãn thuế và các khoản thu ngân sách nhà nước nhằm tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp, người dân chịu ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 Vì vậy, không kể số thu tiền sử dụng đất, thu hồi vốn ngân sách nhà nước đầu tư tại các tổ chức kinh tế, các khoản thu nội địa còn lại chỉ có 40% đạt và vượt dự toán, 60% còn lại không đạt dự toán
Với mục tiêu phấn đấu hoàn thành Kế hoạch tài chính quốc gia 5 năm 2021 - 2025, BộTài chính tập trung đẩy mạnh thực hiện các giải pháp về cơ cấu lại nền kinh tế với các cấu phần quan trọng (doanh nghiệp nhà nước, tổ chức tín dụng, đầu tư công và đơn vị sự nghiệp công lập ), tăng cường phân cấp, phân quyền đi đôi với yêu cầu nâng cao tinh thần trách nhiệm, công khai, minh bạch nhằm huy động và phân bổ hiệu quả các nguồn lực.
Sang đến năm 2021, thu nội địa quyết toán tăng 15,9% (179.781 tỷ đồng) so với dự toán, chủ yếu là tăng từ các khoản thu về nhà đất, thu từ hoạt động xổ số kiến thiết và thu khác ngân sách; tỷ trọng thu nội địa trên tổng thu ngân sách nhà nước đạt 83,2% Kết quả thu nội địa vượt dự toán nguyên nhân chủ yếu do sự chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ trong công tác phòng, chống dịch bệnh; Quốc hội, Chính phủ đã ban hành các chính sách tài khóa, tiền tệ, kích cầu tiêu dùng, đầu tư công như: điều chỉnh giảm lãi suất, cơ cấu lại thời hạn trả nợ, miễn giảm, gia hạn thuế, phí, tiền thuê đất,… đã góp phần khơi thông dòng vốn hỗ trợ nền kinh tế, giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn, khôi phục sản xuất, kinh doanh Thu dầu thô quyết toán 44.638 tỷ đồng, tăng 92,4% (21.438 tỷ đồng) so với dự toán, chủ yếu do giá dầu bình quân đạt khoảng 68,8 USD/thùng, tăng 23,8 USD/thùng so với dự toán, sản lượng dầu thô thanh toán năm 2021 đạt 8,86 triệu tấn, tăng 10,3% so với kế hoạch Quyết toán thu cân đối từ hoạt động xuất nhập khẩu tăng 21,2% so với dự toán do tốc độ tăng trưởng kim ngạch xuất nhập khẩu vượt kế hoạch và tăng cao so với năm
2020 Số hoàn thuế giá trị gia tăng theo thực tế phát sinh là 160.798 tỷ đồng, tăng 24.298 tỷ đồng so với dự toán Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng năm 2021 được kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, quy định của pháp luật và thực tế phát sinh, đảm bảo quyền lợi và không gây khó khăn, phiền hà cho doanh nghiệp, người nộp thuế. Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý hoàn thuế, mở rộng thực hiện khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế điện tử, áp dụng hóa đơn điện tử; đồng thời tăng cường thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế, qua đó phát hiện và xử lý kịp thời các vụ việc vi phạm, thu hồi số tiền hoàn thuế sai quy định về ngân sách nhà nước
Mặc dù giai đoạn 2019-2021 cho thấy sự giảm phụ thuộc vào nguồn thu từ dầu thô, tuy nhiên, con số này đã tăng vọt lên mức gần 80 nghìn tỷ đồng vào năm 2022 (đạt 174,31% so với năm 2021); tiếp đó là thu từ xuất nhập khẩu (đạt 132,71%); thu nội địa (đạt109,90%) Khoản thu từ dầu thô năm 2022 tăng rất mạnh so với dự toán năm 2022 và thực hiện năm 2021, chủ yếu là do giá dầu thô năm 2022 tăng rất mạnh so với năm 2021:giá dầu thô thế giới bình quân khoảng 105 USD/thùng (tăng 45 USD/thùng so với giá ước tính khi lập dự toán); giá dầu thô xuất khẩu bình quân của Việt Nam năm 2022 đạt 829,9USD/tấn, tăng 47,09% so với năm trước (năm 2021 tăng 68,77%, năm 2020 giảm34,56%)… Thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất, nhập khẩu đạt 285 nghìn tỷ đồng, bằng 140,7% dự toán, tăng 29,7% so với năm trước Thu nội địa tiếp tục cho thấy chiều hướng tăng đạt mức 120,8% dự toán năm và tăng 9% so với năm trước, ghi nhận con số hơn 1.443 nghìn tỷ đồng vào năm 2022 Một số khoản thu có mức vượt khá so với dự toán như thuế thu nhập cá nhân vượt 38,5%, chủ yếu nhờ thị trường chứng khoán, bất động sản tăng trưởng mạnh trong năm 2021, quyết toán thuế năm 2021 từ các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chứng khoán được nộp trong quý I năm 2022 Các khoản thu về nhà, đất vượt 54,5% do thị trường bất động sản duy trì đà phát triển từ cuối năm
2021, các địa phương đã đẩy mạnh triển khai công tác giải phóng mặt bằng, đấu giá đất, đôn đốc thu tiền sử dụng đất và xử lý thu hồi nợ đọng của các dự án đã thực hiện giao đất, góp phần tăng thu tiền sử dụng đất năm 2022 so dự toán Thu hồi vốn, thu cổ tức, lợi nhuận, lợi nhuận sau thuế, chênh lệch thu chi của Ngân hàng Nhà nước tăng 17% chủ yếu do tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp năm 2022 đã có sự hồi phục, đồng thời phát sinh khoản thu tiền cổ tức năm 2020 được chia trong năm 2022 của 2 ngân hàng Vietcombank và Vietinbank khoảng 5,8 nghìn tỷ đồng, qua đó góp phần tăng thu ngân sách cho lĩnh vực này.
Thu nội địa năm 2023 vượt 10,1% dự toán, tăng 1,7% so với thực hiện năm 2022, trong đó không kể thu tiền sử dụng đất, thu xổ số kiến thiết có 48/63 địa phương hoàn thành và vượt mức dự toán thu; 29/63 địa phương tăng thu so thực hiện năm 2022 Trong đó, 11 khoản thu, sắc thuế vượt dự toán như: thu từ nhà, đất vượt 13,1% (23,3 nghìn tỷ đồng); thu từ hoạt động sổ xố kiến thiết vượt 22% (8,3 nghìn tỷ đồng); các khoản thu trực tiếp từ hoạt động sản xuất - kinh doanh ở 03 khu vực kinh tế vượt 5,9% (42 nghìn tỷ đồng), trong đó: thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước vượt 6,4% (10,7 nghìn tỷ đồng) so dự toán; thu từ khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài vượt 4% (9,1 nghìn tỷ đồng); thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh vượt 7,1% (22,1 nghìn tỷ đồng) so dự toán Còn khoản thu thuế bảo vệ môi trường không đạt dự toán (ước đạt 58,4% dự toán, giảm 13,3% so với thực hiện năm 2022) do thực hiện chính sách giảm thuế bảo vệ môi trường đối với xăng, dầu theo các Nghị quyết số 20/2022/UBTVQH15 và số 30/2022/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội Thu từ dầu thô vượt 47,5% (19,9 nghìn tỷ đồng) so dự toán, tuy nhiên vẫn giảm 20,6% so với năm 2022 Giá dầu bình quân khoảng 88 USD/thùng, tăng
18 USD/thùng so dự toán (70 USD/thùng) Con số 3.000 tỷ đồng được ghi nhận từ thu viện trợ, giảm sâu so với 8.100 tỷ đồng của năm trước đó Thu cân đối ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu đạt 91,8% (giảm 19,7 nghìn tỷ đồng) so dự toán, giảm gần 5000 tỷ đồng so với năm 2022, chủ yếu do tổng kim ngạch xuất nhập khẩu có thuế năm 2023 ước giảm khoảng 13,9% so với thực hiện năm 2022 (kim ngạch xuất khẩu có thuế giảm khoảng 20,3%; kim ngạch nhập khẩu có thuế giảm 14%); trong đó, kim ngạch nhập khẩu một số mặt hàng chủ yếu giảm mạnh làm giảm nguồn thu ngân sách.