Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH kế to ...

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH GVHD: ĐỠ THỊ HẰNG SVTH: VÕ THỊ DIỄM SƯƠNG MSSV: 16125064 SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO  - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM – CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH SVTH : VÕ THỊ DIỄM SƯƠNG MSSV : 16125064 Khóa : 2016 Ngành : KẾ TỐN GVHD : ThS ĐỠ THỊ HẰNG Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2020 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** Tp Hồ Chí Minh, ngày 27 tháng năm 2020 NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Võ Thị Diễm Sương MSSV: 16125064 Ngành: Kế toán Lớp: 16125CL1 Giảng viên hướng dẫn: ThS Đỗ Thị Hằng ĐT: 090 1786 639 Ngày nhận đề tài: 29/6/2020 Ngày nộp đề tài: 27/7/2020 Tên đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Phương Nam – Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh (Minh họa công ty TNHH ABC) Các số liệu, tài liệu ban đầu: - Tài liệu, hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc liên quan đến kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho Cơng ty TNHH ABC cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Phương Nam – Chi nhánh Hồ Chí Minh - Các tài liệu chung liên quan đến quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm toán Phương Nam – Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Nội dung thực hiện đề tài: Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài công ty SAAC (được minh họa khách hàng ABC) qua giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm tốn hồn thành kiểm tốn dựa sở lý luận thực tiễn tham gia thực tập Từ đó, nêu lên nhận xét quy trình kiểm tốn HTK SAAC và đưa kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình Sản phẩm: Bài báo cáo khóa luận tốt nghiệp TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN i CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ và tên Giáo viên hướng dẫn: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2020 Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) ii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2020 Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) iii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa ḷn tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý Thầy Cô trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Tp HCM, đặc biệt Thầy Cô trực tiếp giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức quý báu, là tảng bản, hành trang vô quý giá, bước giúp em theo đuổi đường sự nghiệp tương lai Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô Đỗ Thị Hằng, người Cô trực sát, hướng dẫn bảo tận tình, giúp em thực hiện khóa ḷn tốt nghiệp cách hồn thiện tốt Cuối cùng, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám đốc Cơng ty, anh chị phịng dịch vụ kiểm toán, đặc biệt chị Vũ Thị Tuyết Mai nhiệt tình bảo và giải đáp thắc mắc, giúp đỡ em suốt thời gian em thực tập Công ty Tuy thân cố gắng tìm tịi học hỏi nhiều với quỹ thời gian tham gia thực tập có hạn vốn kiến thức cịn hạn chế nên khóa ḷn tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận sự góp ý chỉnh sửa Thầy Cơ Từ đó, em rút kinh nghiệm để thực hiện khóa luận tốt nghiệp cách đầy đủ hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2020 Sinh viên thực hiện Võ Thị Diễm Sương iv TÓM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT Với đề tài khóa luận này, tác giả chia bài viết thành chương để sâu tìm hiểu Trong chương đầu, tác giả giới thiệu tổng quan SAAC, bao gồm lịch sử hình thành Cơng ty, q trình phát triển, yếu tố tác động đến sự phát triển Công ty, từ nhìn nhận điểm mạnh và thuận lợi điểm yếu và khó khăn mà Cơng ty gặp phải Ngoài ra, tác giả trình bày chức nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty, nêu lên tầm nhìn, sứ mệnh và phương châm hoạt động Công ty Ở chương 2, tác giả tiến hành hệ thống sở lý luận chung kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC Cụ thể: là, khái quát chung hàng tồn kho thông qua khái niệm, phân loại, đặc điểm, quy trình vận động, cách xác định giá trị việc trích lập dự phịng giảm giá HTK; hai là, làm rõ vấn đề kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC, gồm khái quát chung kiểm toán BCTC, khái niệm kiểm toán HTK, tầm quan trọng việc kiểm tốn HTK, mục đích kiểm soát nội HTK là rủi ro sai sót thường gặp HTK mục tiêu kiểm toán HTK dựa sở liệu; ba là đưa thủ tục kiểm toán tiến hành hàng tồn kho, bao gồm thủ tục đánh giá rủi ro, thực hiện thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm HTK qua thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết Sau tổng hợp, đưa ý kiến tiến hành lập báo cáo kiểm toán Ở chương tiếp theo, tác giả mô tả lại chi tiết quy trình thực hành kiểm tốn khoản mục HTK đơn vị khách hàng ABC qua giai đoạn cụ thể, công việc cần thực hiện từ giai đoạn lập kế hoạch đến giai đoạn thực hiện kiểm tốn cuối hồn thành kiểm tốn Đồng thời trích giấy tờ làm việc tương ứng thể hiện cho nghiệp vụ cụ thể Chương cuối, tác giả đưa đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn HTK việc kiểm tốn BCTC SAAC, từ đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm toán HTK kiểm toán BCTC SAAC Những giải pháp đưa nhằm cải thiện hạn chế quy trình và mang tính đề nghị, thực tiễn sự hạn chế mặt thời gian sự hợp tác khách hàng quan trọng mà kiểm tốn viên khơng thể thực hiện tất thủ tục cần thiết v TÓM TẮT BẰNG TIẾNG ANH In the topic of this thesis, the author has divided the article into chapters to study in depth In the first chapter, the author introduces an overview of SAAC, including the history of the Company, development process, factors affecting the development of the Company, from here recognize the strengths and advantages as well as the weaknesses and difficulties the Company must deal with Besides, the author presents the functions, tasks and business features of the Company, and the vision, mission and operation motto of the Company In Chapter 2, the author presents general theory about auditing of inventory in financial statement audits Specifically: the first, a general overview of inventory through the concept, classification, characteristics, advocacy processes, ways of determining values secondly and making of provisions for devaluation of inventory; secondly, clarifying the issues of inventory audit in financial statement audits, including general overview of financial statements audit, definition of inventories audit, importance of inventory audit, purpose of internal control for inventory as well as common error in inventory and inventory audit goals based on management assertion; thirdly, present audit procedures to be carried out with inventories, consist of risk assessment procedures, perform control and basic testing with inventory through basic analysis and detailed testing The last is synthesise, provide opinions and conduct audit report In the next chapter, the author mentions the practical process in inventory from customer auditing at SAAC through period: Audit planning, conduct audit and complete audit; extract the corresponding working papers showing for each specific work The last chapter, the author gives some comments and solutions about this process in order to contribute completely in the audit process of inventory at SAAC These solutions are only suggestive to improve weaknesses in process In fact, time limitation and customer cooperation are so important that sometimes auditors are unable to perform all the necessary procedures vi MỤC LỤC NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP i PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ii PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN iii LỜI CẢM ƠN iv TÓM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT .v TÓM TẮT BẰNG TIẾNG ANH vi MỤC LỤC vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT x DANH SÁCH CÁC BẢNG xi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ xii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lí chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.3 Đối tượng nghiên cứu .2 1.4 Phương pháp nghiên cứu .2 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN PHƯƠNG NAM – CN TP HỒ CHÍ MINH .4 1.1 Thông tin chung Công ty 1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2.2 Các nhân tố tác động đến q trình hình thành phát triển Cơng ty .5 1.3 Chức lĩnh vực hoạt động 1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 1.3.3 Tầm nhìn, sứ mệnh .8 1.4 Chiến lược, phương hướng phát triển 1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty .9 1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý vii 1.5.2 Chức phận 10 Tóm tắt chương 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO 13 2.1 Khái quát chung hàng tồn kho .13 2.1.1 Khái niệm phân loại hàng tồn kho .13 2.1.2 Đặc điểm HTK 14 2.1.3 Quy trình luân chuyển hàng tồn kho 15 2.1.4 Xác định giá trị hàng tồn kho 15 2.1.5 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 18 2.2 Kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC 20 2.2.1 Khái quát kiểm toán BCTC 20 2.2.2 Khái niệm kiểm toán hàng tồn kho 21 2.2.3 Tầm quan trọng kiểm toán HTK kiểm tốn BCTC 21 2.2.4 Mục đích kiểm soát nội HTK 21 2.2.5 Rủi ro và sai sót thường gặp hàng tồn kho 22 2.2.6 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho 23 2.3 Các thủ tục kiểm toán tiến hành hàng tồn kho .24 2.3.1 Thủ tục đánh giá rủi ro .24 2.3.2 Thử nghiệm kiểm soát 25 2.3.3 Thử nghiệm HTK .26 2.3.4 Kết thúc kiểm toán 26 Tóm tắt chương 28 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN PHƯƠNG NAM – CHI NHÁNH TP HỒ CHÍ MINH 29 3.1 Quy trình kiểm tốn BCTC SAAC 29 3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 31 3.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 33 3.1.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn .33 3.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho Cơng ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Phương Nam – Chi nhánh Tp Hồ Chí Minh thực 34 viii