Luận văn thạc sĩ Kinh tế tài nguyên thiên nhiên và môi trường: Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản trong kiểm toán ngân sách địa phương cấp huyện

dựng cơ bản trong kiểm toán Ngân sách địa phương, vai trd của chỉ đầu tr xây dựng cơ bản trong mỗi quan hệ tổng thể với Ngân sách Nhà nước; Phân tích được thực trạng và đánh giá được nhữ

LỜI CẢM ƠN Trước hết, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Ngô Thị Thanh Vân đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp.

Xin cùng bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới các thầy cô giáo, người đã đem lại cho tôi những kiến thức bổ trợ, vô cùng có ích trong những năm học

vừa qua.

Cũng xin gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Phong Dao tạo sau đại học trường Đại học Thủy Lợi, Khoa Kinh tế Tài nguyên Thiên nhiên

& Môi trường, ban giám đốc Công ty Cổ phần Thương mại và Đầu tư xây

dựng Việt Tín, Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước Khu vực I đã tạo điều kiện cho

tôi trong quá trình học tập cũng như hoàn thiện luận văn.

Cuối cùng tôi xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè, những người đã luôn bên tôi, động viên và khuyến khích tôi trong quá trình thực hiện đề tài

nghiên cứu của mình.

Do những hạn chế về kiến thức, thời gian, kinh nghiệm và tài liệu tham khảo nên thiếu sót và khuyết điểm là điều không thé tránh khỏi Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của của các thầy cô và đồng nghiệp, đó chính là sự giúp đỡ quý báu mà tôi mong muốn nhất dé cô gắng hoàn thiện hơn trong quá trình nghiên cứu và công tác sau này.

Xin chân trọng cam on!

Hoc vién

Lê Thi Như Quỳnh

LỜI CAM DOAN

Học viên Lê Thị Như Quynh

Lớp 19KTII

Mãhọc vign: 118603116021

Ngành học Kinh té Tài nguyên Thiên nhiên va Môi trường

Luận văn * Hoàn thiện quy trình kiểm toán chỉ đầu tư xây dựng cơbản trong kiểm toán ngân sách địa phương cấp huyện” được thực hiện tir

tháng 9/2012 đến tháng 8/2014 Luận văn sử dụng những thông tin tir nhiễunguồn khác nhau, các thông tin này được chỉ rõ nguồn gốc Tôi xin cam đoan

rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận van nay là hoàn toàn trung thực

và chưa được sử dung để bảo vệ một học vị nao tại Việt Nam.

Học viên

Lê Thị Như Quỳnh.

MỤC LỤC

'CHƯƠNG I: CO SỞ LÝ LUẬN VE KIÊM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XDCB TRONG

KIEM TOÁN NGAN SÁCH DIA PHƯƠNG CAP HUYỆN h1.1 Vai trò của chỉ đầu tư xây đựng cơ bản trong mỗi quan hệ tổng th với NSĐP 11.1.1 Khái niệm, nội dung, đặc điểm chỉ đầu tư XDCB trong chỉ NSDP 1

1.1.2 Phân loa chi đầu tư XDCB trong chỉ NSĐP

1-1, Vi t và vai trồ của chỉ NSĐP cho đầu te XDCB.

1.1.4, Nguyên tắc tổ chúc và quản lý đầu tư XDCB,

1.2 Quy trình quản lý chỉ NSP cho đầu tư XDCB

1.2.1, Giải đoạn lập dự toắn chí ngân sich

1.22 Giao đoạn chấp hành chỉ ngân sách

1.2.3 Giai đoạn kiểm toán và quyết toán chỉ ngân sách

1.3 Đặc diém chỉ đầu tu XDCB ảnh hướng đến công tác kiểm toán

1.4 Kiểm toán chi đầu tư XDCB trong kiểm toán NSĐP.

1.4.1, Sự cần kiểm toán chỉ đầu tư XDCB trong kiểm toán chỉ NSĐP,

1-42 Mục tiêu kiếm toán chỉ đầu tư XDCB trong kiểm toán chỉ NSDP.

1.4.3 Nội dung kiém toán chỉ đầu tư XDCB trong kiểm toán chỉ NSĐP 10

tu XDCB trong kiểm toán chi NSĐP, "

1.5 Các nhân tổ ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản

1.4.4 Kiểm toán

trong quy tinh kim toán ngân sách địa phương “

1.5.1 Đặc điểm của đầu tự xây dụng cơ bản M4

1.5.2 Đặc điểm công tác quản lý chỉ đầu tư xây dụng cơ bản gi các địa phuong 16 1.5.3 Hệ thống kiếm soát nội bộ của KTNN 16

1.54, Chính sich cần bộ so snc

Kết lun chuong 1 7CHUONG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIEM TOÁN CHI DAU TƯ XÂYDUNG CƠ BẢN TRONG KIEM TOÁN NGAN SÁCH DIA PHƯƠNG: 18

3.1 Thực trang công tác quản lý đầu te XDCB trong thời gian qua ở huyện Đông

Anh, huyện Phúc Th Is

2.1.1 Vị tí địa lý, đặc điểm chung huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ thảnh phổ Hà Nội : : = : I8

1g tác quản lý chỉ đầu tw XDCB tại huyện Đông Anh, huyện 2.1.2 Thực trang ei

Phúc Tho thành pho Hà Nội 19

2.2 Thực trạng công tắc kiểm toán và quy trnh kiểm toán chỉ đầu tư XDCB trong kiếm toán NSBP 7

2.2.1, Những quy định chung của KTNN v8 kiểm toán chi đầu tr XDCB trong cuộc

kiếm toán NSBP 21

2.22 Những quy định về quy tinh kiểm toán đầu tr XDC trong kiển toán NSDP 28

2.2.3, Khái quát tình hình kiểm toán chỉ đầu tr XDCB trong kiểm toán NSĐP điển

hình tại huyện Đông Anh và huyện Phúc Thọ và một số huyện khác 3

2.3 Kết quả đạt được và tn ti từ thực rang kiểm toán chỉ đầu tr XDCB trong

kiểm toán chỉ NSĐP 45 23.1 Kết qua đạt được 45

2.3.2 Những tồn tai từ thực trang kiểm toán chỉ đầu tư xây dụng cơ bản trong kiểm

toán ngân sách địa phương ° ° «eoo.đỔ,

Kết luận chương 2 49

'CHƯƠNG Ill: HOÀN THIỆN QUY TRINH KIEM TOÁN CHL DAU TƯ XÂY DUNG

(CO BẢN TRONG KIEM TOÁN NGAN SÁCH DIA PHƯƠNG số3.1 Mue tiêu và yêu cầu hoàn thiện quy tình kiểm toán chỉ Đầu tư xây dựng cơ bản

trong quy trình Kiểm toán Ngân sich địa phương 50 3.11 Mục tiêu hoàn thiện quy trình kiểm toán chi Đầu tư xây đựng cơ bản trongquy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương vs ¬ 50

3.12 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán chi Du te xây dựng cơ bản trong

quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương 33

3.13 Nguyên tắc hoàn thiện nội dung, quy tinh kiểm toán chỉ đầu tư xây dựng cơ

bản trong kiểm toán ngân sich Nhà nước 5s

3⁄2 Xác định phương pháp tổ chức thực hiện kiểm toán của từng đổi tượng ở lĩnh

vực chỉ đầu tư XDCB trong cuộc kiểm toán NSBP 37

3.2.1 Don vị tổng hợp 37 3.2.2 Tại các Chủ đi

3.3 Để xuất một số biện pháp hoàn thi

tư, Ban quản lý dự án : mm

¬

3.3.1 Cin bé sung hoàn thiện q trình kiểm toán NSDP theo hướng tác nghiệp 64

3.32 Giải pháp về hoàn thiện hệ thống quy tình, chuẩn mục và hồ sơ mẫu biêu

kiểm toán lĩnh vực chỉ đầu tư XDCB 66

3.33 Nhôm giải pháp vé dio tạ, bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán lĩnh vực chỉ đầu

‘ue XDCB cho kiểm toán viên %6

3.34, Nhóm giải pháp đổi mới tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán, Tổ chức

đoàn 68

3.3.5, Nhóm giải pháp tăng cường quản lý hoạt động kiểm toán 1

3.3.6, Một số giải phap khác n 3.4 Các đề xuất dang được thục hiện hiện nay Ta Kết luận chương 3 B

KET LUẬN VA KIEN NGHỊ 75

DANH MỤC BANG BIEU

Bảng 2,1 Kết quả kiểm toán chỉ đầu tru xây dựng cơ bản tại huyện Dong Anh,

Hà Nội 2

Bảng 2.2 Kết quả kiểm toán chỉ đầu tru xây dụng cơ bản tại huyện Phúc Thọ, Hà

Nội 26

Bảng 23 Tình hình thực hiện chỉ đầu tr rên địa bàn thành phố Hà Nội a4

Bang 2.4 Tình hình nợ khối lượng XDCB trên địa bin thành phổ Ha Nội 35Bảng 25 Tỉnh hình thực hiện công tác đầu thầu tại huyện Đông Anh 3?Bang 2.6 Tình hình thực hiện công tác đấu thầu tại huyện Phúc Thọ 39Bing 2.7 Tinh hình thực hiện quyếttoán dự án hoàn thành 4i

DANH MỤC VIET TAT

“Xây dựng cơ bản :XDCB Kiểm toán Nhà nước KTNN Kiểm toán Nhà nước khu vực I KTNNKVI

Kiểm toán viên KTV

Ngân sách NS

Ngân sich nha nước NSNN

"Ngân sách địa phương NSDP

Xây dựng cơ bản :XDCB Céng nghigp CN

Tiểu thủ công nghiệp :TTCN

MỞ ĐÀU

1 Tính cấp thiết của dé tài

Chỉ đầu tư xây dựng cơ bản (BTXDCB) là khoản chỉ chủ yếu, chiém tytrọng lớn trong chỉ đầu tư phát triển của Ngân sách Nhà nước (NSNN) (chiếm

bình quân từ 25 đến 30% tổng chỉ ngân sách địa phương) Đồng thời, hoạt

động đầu tư XDCB kéo đài vượt quá niên độ ngân sách (NS) phụ thuộc nlvào điều kiện tự nhiên và những đặc thù của ngành xây dựng làm tăng độ

phức tạp cho công tác quản lý về cả giải ngân, tiến độ cũng như chất lượng

công trình Đây là lĩnh vực chỉ 4n chứa nhiều nguy cơ tiêu cực, tham nhũng

gây lãng phí, thất thoát vốn ngân sách.

Lam thé nảo để kiểm toán chỉ đầu tư xây dựng trong cuộc kiểm toán

SDP có chất lượng trong điều kiện hiện nay khi chưa có quy trình riêng cho

lĩnh vực này Bởi hiện tại, khi kiếm toán chỉ đầu tư XDCB trong cuộc kiểm toán NSĐP các kiểm toán viên phải vận dụng quy trình kiém toán chung, quy

trình kiểm toán NSNN và quy trình kiếm toán dự án đầu tr Tuy nhién, việcvận dụng quy trình nảy còn nhiều nội dung gây lúng túng, chưa nhất quán

trong thực hiện kiểm toán Vì vậy, nghiên cứu hoàn thiện quy trình kiểm toán

Đầu tư xây dung cơ bản trong quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương làrit cần thiết góp phần định hướng thống nhất chung cho tô chức, chỉ đạo công

tác kiểm toán chỉ đầu tư XDCB trong cuộc kiểm toán NSDP, nhằm nâng cao

chất lượng kiểm toán ở lĩnh vực này

= Nghiên cứu đề xuất một số biện pháp hoàn thi quy trình kiểm toán

chỉ Đầu tư xây dựng cơ bản trong Kiểm toán Ngân sách địa phương

3, Đối tượng, phạm hiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Cơ sở lý luận về kiểm toán đầu tư XDCB, các

cơ chế chính sách về quản lý đầu tư XDCB của Nhà nước; các quy trình kiểm

toán của Kiểm toán Nhà nước; thực trạng kiểm toán chỉ đầu tư XDCB;

- Pham vi nghiên cứu: Dé tài nghiên cứu thực trạng quản lý chỉ đầu tư

XDCB tại huyện Đông Anh, huyện Phúc Tho và một số huyện khác trên địa

bản thành phd Hà Nội; nghiên cứu kiểm toán chỉ đầu tư XDCB trong kiểm

toán NSĐP.

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu, bên cạnh cácphương pháp truyền thống như: duy vật lịch sử, duy vật biện chứng còn các

phương pháp khác:

~ Phương pháp khảo sát nghiên cứu thực tiễn ;

~ Phương pháp hệ thống ;

~ Phương pháp phân tích va tổng hợp ;

~ Phương pháp so sánh và đối chiếu

5 Kết quả dự kiến đạt được

Nghiên cứu một cách có hệ thống cơ sở lý luận về kiểm toán đầu tư xây

dựng cơ bản trong kiểm toán Ngân sách địa phương, vai trd của chỉ đầu tr xây dựng cơ bản trong mỗi quan hệ tổng thể với Ngân sách Nhà nước;

Phân tích được thực trạng và đánh giá được những mặt hạn chế trong

công tác kiểm toán chỉ đầu tư XDCB trong cuộc kiểm toán NSDP tại huyện

Đông Anh và huyện Phúc Thọ, từ đó phân đề xuất một số giải pháp nhằm

hoàn thiện quy trình kiểm toán chỉ đầu tư XDCB trong quy trình Kiểm toán Ngân sách địa phương.

6 Nội dung của luận văn

Hoan thiện quy trình kiểm toán chỉ Dau tư xây dựng cơ bản trong Kiểm

toán Ngân sách địa phương cắp huyện.

Kết luận và kiến nghị

Tai liệu tham khảo

'CHƯƠNG I: CO SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỀM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XDCBTRONG KIEM TOÁN NGÂN SÁCH DJA PHƯƠNG CAP HUYỆN

1.1 Vai trò của chỉ đầu tư xây dựng cơ bản trong mối quan hệ tổng thé

với NSDP

1.1.1 Khải iệm, nội dung, đặc điểm chỉ đầu tư XDCB trong chi

NSDP

‘Theo Điều 1 Luật ngân sách Nhà nước năm 2002, Ngân sách nhà nước

là toàn bộ các khoản thu, chỉ của Nhà nước đã được cơ quan nhả nước có thấm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm đẻ bảo dim thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Ngân sách nhà nước gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương.

thị trấn

Hình 1.1: Sơ dé hệ thong ngân sách Nhà nước

Ngân sách Trung Ương giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực hiện các

nhiệm vụ chiến lược quan trọng của quốc gia và hỗ trợ những địa phương,

chưa cân đối được thu, chỉ ngân sách; có thé nói Ngân sách Trung Ương phản

ánh nhiệm vụ thu, chỉ theo ngành, tập trung các nguồn lực cơ bản đẻ đảm bảo.thực hiện các nhiệm vụ trọng yếu trên phạm vi cả nước

Ngan sách địa phương phản ánh nhiệm vụ thu, chỉ theo lãnh thổ, bảođảm thực hiện các nhiệm vụ tổ chức quản lý toàn diện về hành chính, kinh tế,

xã hội của chính quyền cấp tỉnh, thành phó

‘Ngan sách cấp huyện: Thông thường thì ở cap huyện nguồn thu connghèo, số chi của ngân sách chủ yếu được bù dip bằng khoản trợ cấp của.ngân sách cấp trên Nhìn chung trong thời gian qua các khoản chỉ của ngânsách cấp huyện chủ yếu tập trung chỉ cho bộ máy, chưa có sự đầu tư lớn cho.phat triển kinh tế

Ngân sách xã, phường, thị trấn: Nhằm đảm bảo điều kiện tài chính đểchính quyển xã (phường, thị trấn) chủ động khai thác các thể mạnh đất dai

lao động phát triển kinh tế, xã hội đặc biệt là xây dựng, phát triển nông thôn

mới, thực hiện các chính sách xã hội ở cơ sở,

Chỉ NSĐP thể hiện các quan hệ tiễn tệ hình thành trong quá trình phânphối và sử dụng quỹ NSDP nhằm trang trải cho các chỉ phí bộ máy Nhà nước

và thực hiện các chức năng kinh tế xã hội mà Nhà nước đảm nhận theo những

nguyên tắc nhất định Chỉ NSĐP bao gồm chỉ thường xuyên và chỉ đầu tư

phát triển

Chỉ đầu tư đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) của ngân sách nha nước

(NSĐP) là quá trình sử dụng một phin vốn tiền tệ đã được tập trung vào

NSDP nhằm thực hiện tái sản xuất giản đơn và mở rộng tài sản cố định, từng.bước tăng cường và hoàn thiện cơ sở vat chất kỹ thuật cho nén kinh tế Thực

tiễn cho thấy chỉ đầu tư XDCB là khoản chỉ chủ yêu, chiếm tỷ trọng lớn trong

chỉ đầu tư phát triển của NSĐP và chủ yếu thực hiện đầu tư xây dựng các

công trình kết cấu hạ ting kinh tế xã hội, các công trình không có khả năngthu hồi | Hàng năm, NSĐP dành một lượng vốn lớn thực hiện đầu tư xây

dựng những công trình, dự án theo kế hoạch đầu tư được duyệt của Nhà nước,

đó là các dự án thuộc kết cấu hạ ting kinh tế xã hội không có khả năng thu

h

tu XDCB được cấp phát theo kế hoạch và ti

|, các công trình, dự án thuộc doanh nghiệp Nhà nước Nguồn

độ thực hiện công việc XDCB

của các dự án đầu tư

b Đặc điểm chỉ đầu tư XDCB trong chỉ NSĐP

Thứ nhắt, chỉ đầu tư XDCB là khoản chỉ lớn của NSĐP nhưng không

mang tính én định Đầu tư XDCB là nhu cầu cần thiết đối với sự phát triển

kinh t hội của mỗi quốc gia Tuy nhiên quá trình này cần một lượng vốn

lớn, nhưng lượng vốn này lại không én định hàng năm do nhu cầu và mức độ

cế hoạch pháttriển kinh tế xã hội của địa phương, vào số dự án được thực hiện trong năm;

Luật NSDP (có hiệu lực từ 1/1/2004) đánh du một bước

đầu tư XDCB ở mỗi năm là khác nhau Nó được quyết định be

n đáng kể

trong việc tăng cường năng lực khai thác, huy động các nguồn lực tài chínhqua NSDP Với việc sửa đối phân cắp NSĐP, theo đó trao quyền tự chủ nhiều

hơn cho chính quyển địa phương, bên cạnh đó việc quy định về ổn định ngân.

sich địa phương (Điều 4, khoản 2), theo đó tỷ lệ phần trăm (%) phân chia cáckhoản thu và số bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới.được ôn định từ 3 đến 5 năm, đã tạo điều kiện cho các địa phương yên tâm vả

tích cực trong việc huy động các nguồn thu trên địa bàn; mặt khác quy định

cho phép ngân sách cấp tỉnh được huy động các nguồn vốn tín dụng trongnước cho đầu tư với mức tối đa 30% vốn đầu tư XDCB trong nước hàng năm

của ngân sách cấp tỉnh (Khoản 3; Điều 8) đã mở đường cho các địa phương,

trong việc huy động các nguồn vốn ngoài ngân sách để tham gia đầu tư cho

các mục tiêu của ngân sách.

Thứ hai, chỉ đầu tư XDCB gắn lién với đặc điểm của đầu tư XDCB.

Sản phẩm xây dựng được tạo ra trong thời gian dài, giá trị công trình lớn,

người sử dụng không thé mua ngay công trình một lần ma phải mua từng phan.Trong những năm qua, nguồn vốn đầu tư từ NSĐP chiếm tỷ trọng đáng kể.trong tông vốn đầu tư toàn xã hội và liên tục tăng về số tuyệt đối Theo số liệuthống kê giai đoạn 2008 - 2012, tổng vốn đầu tư toàn xã hội đạt bình quân.48,7% GDP, trong đó tỷ trọng đầu tư công chiếm khoảng 43.3% tông vốn đầu

tư toàn xã hội lượng vốn đầu tư từ NSĐP hàng năm tăng mạnh về số lượng

tuyệt đối Tuy nhiên để một đồng vốn được phát huy đồi hồi phải sử dụng mộtcách hiệu quả, tiết kiệm, đúng mục đích và được giám sát, kiểm soát trong suốtquá trình đầu tư Để bảo đảm được việc này, việc nâng cao chất lượng kiểm.toán trong lĩnh vực kiểm toán chi đầu tư XDCB của KTNN nói chung và các.KTNN khu vực nói riêng đóng vai trò hết sức quan trọng

Thứ ba, Chỉ NSDP trong đầu tư XDCB gắn với đặc điểm chỉ của từngNSDP và tủy vào từng địa phương Chỉ đầu tư XDCB trong chỉ NSĐP còn

được phân qua nhiều cấp quản lý, qua nhiều khâu, nhiều cơ quan nên việc xácđịnh thất thoát là rat khó

1.1.2 Phân loại chỉ đầu tw XDCB trong chỉ NSĐP

(C6 nhiều cách phân loại chỉ đầu tư xây dựng, ta có thé phân loại theo các cách như sau:

a Theo hình thái tái sản xuất tài sản cỗ định

= Chỉ xây dựng mới: Bao gồm các khoản chi để xây dựng mới công trình,

dy án làm tăng thêm tài sản cố định, tăng năng lực sản xuất của nén kinh tếquốc dan Đây là khoản chỉ rất lớn

~_ Chỉ cải tạo sửa chữa: là các khoản chỉ nhằm phục hồi hoặc nâng cao

năng lực công trình hoặc dự án có sẵn

+ Theo cơ cầu von

+ Chỉ xây lắp: Là các khoản chi để xây dựng, lắp ghép các

trúc và lắp đặt thiết bị theo thiết kế đã được phê duyệt

+ Chỉ thiết bj: La các khoản chi cho mua sắm máy móc, thiết bị bao gom

cả phí vận chuyển, bến bãi, bảo quản tại kho bãi, thuế và bảo hiểm thiết bị:

+ Chỉ kiến thiết cơ bản khác: Là các khoản chỉ nhằm đảm bảo điều kiện

cho quá trình xây dựng, lắp đặt và đưa công trình, dự án đi vào sử dụng,

gồm các chỉ phí như chỉ chuẩn bị đầu tư, chỉ khảo sát thiết kế, chi quản lý

cdự án, chi đền bù giải phóng mặt bằng

~ Theo giai đoạn xây dựng,

+ Giai đoạn chuẩn bị đầu tư: Bao gồm các khoản chỉ để xác định sự cần

thiết phải đầu tư, quy mô của đầu tư, điều tra khảo sát, thăm dò lựa chọn vị

p dự án, thẩm định và quyết định đầu tr;

+ Chỉ giai đoạn thực hiện và kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác sử

dụng: Bao gồm các khoản chỉ của quá trình xây dựng từ khi khởi công đến

khi hoàn thành dự án đưa vào khai thác sử dung,

b Theo nguồn vốn huy động

~_ Chỉ đầu tư XDCB từ nguồn vốn trong nước;

~_ Chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn vay nợ, viện trợ của nước ngoài

1.1.3 Vị trí và vai trò của chỉ NSDP cho đầu te XDCB

Lịch sử phát triển kinh tế xã hội cho thấy rằng, để nền kinh tế có théphát triển dn định, bên vững thì cần thiết phải chỉ ngân sách cho đầu tư

XDCB Nhà nước ‘tu vào các ngành then chốt, các công trình kinh tế mũi

nhọn có tác dụng thúc đẩy sự tăng trưởng của nền kinh dan, tạo ra các

TSCD, tạo năng lực sản xuất mới cho nên kinh tế

‘Chi cho đầu tư XDCB đã khắc phục được các khuyết tật của nền kinhthị trường, như đầu tư vào các công không có khả năng thu hồi vốn: công trình giao thông, công trình công cộng, công trình văn hóa, giáo dục.

góp phần tạo nên cơ sở hạ ting đảm bảo cho sự phát triển của nền kinh tế

Bên cạnh đó chi NSĐP cho đầu tr XDCB còn có tác dung dây truyền,thúc day sự phát trién của nhiễu ngành, nhiễu lĩnh vực kinh tế.

1.1.4 Nguyên tắc tỗ chức và quản lý đầu tr XDCB

“Trong công tác tổ chức quản lý xây dựng cần tuân thủ theo các nguyên tắc sau:

“Một là: Sự thống nhất giữa chính trị, kinh tế, và kết hop hải hỏa với xã

hội Cơ chế pháp lý đầu tư theo địa phương, theo vùng lãnh thổ, theo thànhphần kinh tế nhằm mục dich thực hiện các mục tiêu chiến lược phát trién kinh

tế trong từng thời kỳ, Để thực hiện nguyên tắc này Nhà nước cần xác định vàxây dựng chiến lược, quy hoạch, kế hoạch và sử dụng hệ thống chính sách dé

hướng dẫn thực hiện các mục tiêu phát triển trong từng thời kỳ, phát huy tính

chủ động của từng bộ ngành, địa phương trong quản lý điều hành ngân sách

cho phủ hợp với mục tiêu chỉ phát triển;

Hai là, nguyên tắc tập trung dân chủ Nguyên tắc này đòi hỏi công tácquản lý đầu tư phải theo sự lãnh đạo thống nhất, đồng thời phát huy được

tính chủ động sáng tạo của các đơn vị thực hiện đầu tư Cần xây dựng và thực.hiện các kế hoạch đầu tư, thực chỉ các chính sách và hệ thống pháp luật cóliên quan đến đầu tư nhằm đáp ứng mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của đất

nước trong từng thời kỳ, quy định rõ trách nhiệm của từng cắp trong quá trình

quản lý hoạt động đầu tư xây dựng;

Ba la, nguyên tắc theo ngành kết hợp với quản lý theo địa phương vatheo từng vùng lãnh thổ Các địa phương xây dựng chiến lược quy hoạch, kế

hoạch và chính sách phát triển kinh tế xã hội trên địa bản, quản lý cơ sở hạting, tài nguyên Đồng thời các bộ, ngành cần xây dựng chiến lược phát triển

ngành, ban hinh các quy định, chuẩn mực, định mức để quản lý nhà nước

về kinh tế đối với hoạt động dau tư xây dựng;

Bén là, nguyên tắc kết hợp hài hòa giữa các lợi ích trong đầu tư như lợi ich

kinh tế phải hải hòa với lợi ích xã hội, lợi ích cá nhân hai hòa với lợi ích tập thể;

Nam là, nguyê kiệm hiệu quả Đây là nguyên tắc thường xuyên

được quán triệt trong quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản Nguyên tắc nay phù

hợp với đánh giá tính kinh tế, tinh hiệu quả trong hoạt động kiểm toán.

1.2 Quy trình quản lý chỉ NSDP cho đầu tư XDCB

Quy trình này tùy thuộc vào đặc điểm của mỗi quốc gia, của mỗi địa

phương Tuy nhiên quy trình nói chung gồm 03 giai đoạn:

1.2.1 Giai đoạn lập dự toán chỉ ngân sách

Lập dự toán chỉ NSĐP trong đầu tư XDCB được tiến hành đồng thời với

ập dự toán chỉ ngân sách nói chung, nó được lập trong cân đối tổng thể chỉ

NSDP của địa phương Đồi với chi đầu tw XDCB việc lập dự toán phải căn cirvào dự án đầu tư có đủ các điều kiện theo quy định hiện hành của Nhà nước

Hiện nay, theo quy định hiện hành tại 130/2007/TT-BTC và

86/2011/TT-BTC (mới nhất là 199/2013/TT-BTC về thực hiện DT NSDP 2014): Bồ trí

vốn cho các dự án có quyết định đầu tư trước 31/10 năm trước năm kế hoạch;

“Theo Chỉ thị 1792 ngày 15/10/2011 về tăng cường quản lý đầu tư từ vốn

ngân sách nhà nước và vốn trai phiếu Chính phủ: Đối với năm 2012, Dự ánmới phải là dự án thực sự cấp bách, có quyết định đầu tư thiết kế cơ sở, tổng

dự toán được duyệt trước ngảy 25 tháng 10 năm 2011.

1.2.2 Giao đoạn chấp hành chỉ ngân sách

Sau khi được UBND giao dự toán ngân sách, các cơ quan ở địa phương tiến hành phân bỏ và giao dự toán chỉ cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc.

Dự toán chỉ đầu tư XDCB được phân bổ chỉ tiết theo từng loại và từng khoản

mục của mục lục ngân sách nha nước và phân theo tiến độ thực hiện từng quý

“Trong quá trình chi các đơn vị dự toán cố cơ chế kiểm soát chỉ Các đơn vi

dự toán mở tai Khoản tại Kho bạc Nhà nước, các khoản thanh toán và sử dụng

kinh phí phải theo nguyên tắc chỉ trả trực tiếp qua Kho bạc Nhà nước và chỉđược thanh toán khi đảm bảo đủ các điều kiện theo quy định của Bộ Tài chính

1.2.3 Giai đoạn kiểm toán và quyết toán chỉ ngân sách

Diy là khâu cudi cùng của một chu trình ngân sách Mục đích của kiểm.

toán báo cáo quyết toán ngân sách là tổng kết, dh giá lại quả mình chi NS

tư XDCB qua một năm thực hiện có hiệu quả hay không, đồng thờicung cấp thông tin về quản lý và điều hành trong đầu tư XDCB

1.3 Đặc điểm chỉ đầu tư XDCB ảnh hưởng đến công tác kiểm toán

trong

Chi đầu tư xây dựng cơ bản là khoản chỉ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng

chỉ ngân sách nhà nước hiện nay Do vậy, trong việc lập kế hoạch kiểm toán,

và trong khi tiến hành thiết kế các thủ tục kiểm toán các kiểm toán viên can

hết sức thận trọng trong xem xét và đánh giá trọng yếu, rủi ro kiếm toán.Chính vì thé kiểm toán chỉ đầu tư XDCB luôn là một trong những nhiệm vụ

trọng tâm của KTNN Khi thực hiện kiểm toán nói chung và kiếm toán lĩnh

vực đầu tư XDCB nói riêng, các Đoàn kiểm toán phải tuân thủ các quy trình,

chuẩn mục kiếm toán của ngành.

Đầu tư XDCB là lĩnh vực phức tạp, sản phẩn của XDCB là những công

trình đơn chiếc, có thiết kế và dự toán riêng, đặc điểm thi công cũng khác

nhau và thi công trong thời gian dai, Do vậy quá trình kiểm toán luôn được

tiến hành độc lập cho từng công trình với quy mô đặc thù riêng

Chi đầu te XDCB trong báo cáo quyết toán ngân sách chỉ liên quan đếnmột niên độ kế toán, trong khi đó công trình xây dựng trải qua nhiều niên độ

ngân sách Do đó, cá ic dự án được chỉ ngân sách ở nhiều dạng khác nhau như

trả khối lượng cũ, công trình chuyển tiếp, xây dựng mới Do vậy cần phảithống nhất từ mục tiêu, nội dung, phạm vi kiểm toán đến việc tỏ chức kiểm.toán để hoàn thành mục tiêu kiểm toán dé ra

1.4 Kiểm toán chỉ đầu tw XDCB trong kiểm toán NSDP

1.4.1 Sự cần kiểm toán chi đầu tw XDCB trong kiểm toán chỉ NSĐP

Kiểm toán được sinh ra từ yêu cầu quản lý và phục vụ cho công,

tác quản lý Từ đó ta có thể thấy ý nghĩa to lớn cũng như tác dung của.kiểm toán trên nhiều mặt như tạo niềm tin cho đối tượng quan tâm đến

kiểm toán, hướng dẫn nghiệp vụ và củng có né nếp trong hoạt động tài chính, kế toán và các hoạt động được kiểm toán góp phần nâng cao hiệu

quả quản lý nói chung.

Theo luật kiểm toán nha nước, mục của hoạt động kiểm toán

nhà nước phục vụ việc kiểm tra, giám sát của Nhà nước trong quản lý, sử

dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước; góp phần thực hành tiết kiệm, chống.tham nhũng, that thoát, lãng phi, phát hiện và ngăn chặn hanh vi vi phạm pháp

luật; nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước.

Kiểm toán chỉ đầu tư XDCB luôn là một trong những nhiệm vụ

trọng tâm của KTNN Khi thực hiện kiểm toán nói chung và kiểm toán

lĩnh vực đầu tư XDCB nói riêng, các Đoàn kiểm toán phải tuân thủ các

quy trình, chuẩn mực kiếm toán của ngành.

1.4.2, Mục tiêu kiểm toán chỉ đầu tw XDCB trong kiểm toán chỉ

NSDP

Mục tiêu chung của kiểm toán chi đầu tư XDCB

- _ Xác nhận tính đúng đắn, trung thực, hop pháp của chỉ tiêu chỉ đầu tưXDCB trong báo cáo quyết toán NSĐP

~ Đánh gid sự tuân thủ các quy định hiện hành của Nhà nước về quản lýđầu tu và xây dựng Chỉ rõ nguyên nhân, mức độ của những sai sót phát hiện

qua kiểm toán.

= Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực và hiệu quả trong quản lý và sử dụng,

ngân sách chỉ cho đầu tr XDCB

~ _ Thông qua các kiến nghị đề nghị các cơ quản có thẩm quyển xử lý sai phạm theo quy định, sửa đổi, bỗ sung và hoàn thiện cơ chế chính sách quản lý

tài chính, quan lý đầu tư xây dựng; kiến nghị với đơn vị được kiểm toán khắc

phục những sai phạm phát hiện qua kiểm toán, hoàn thiện công tác quản lý tài

chính và quan lý đầu tư xây dựng,

1.4.3 Nội dung kiểm toán chỉ đầu te XDCB trong kiém toán chỉ NSĐP

a, Nội dung chủ yếu của kiểm toán tổng hợp

Hiện nay, KTNN khu vực I và các khu vực khác tổ chức kiểm toán chỉ

đầu tư XDCB trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương chủyếu thực hiện kiểm toán tong hợp tại Phòng Tài chính, KBNN huyện về công

tác quản lý, điều hành, phân bổ, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư XDCB

của địa phương va có chọn mẫu một số dự án để thực hiện kiểm toán nhằm bổsung bằng chứng, cơ sở cho các nhận xét, đánh giá, kết luận kiểm toán về

công tác quản lý dự án đầu tư XDCB tại địa phương,

¡ dung chủ yếu của kiểm toán tổng hợp chỉ đầu tư XDCB khi kiểm toán

NSBP gồm:

~ Kiểm tra việc chấp hành quy định của Chính phủ, HĐND về lập, phân

‘bd, giao kế hoạch vốn đầu tư XDCB trong năm ngân sách;

~ Kiếm tra tình hình thực hiện vốn đầu tư;

tư XDCB được quyết toán chỉ NSDP trong năm

đầu tư XDCB

- Kiểm tra tổng vối

tài chính Kiểm tra các báo cáo của KBNN vé quyết toán

như báo cáo tổng hợp quyết toán nguồn vốn và sử dụng vốn đầu tư XDCB,

"báo cáo thanh toán vốn đi tư theo mục lục ngân sách;

- Kiểm tra việc chấp hành các quy định khi cấp phát thanh toán, tạm ứng

và thu hồi vốn đầu tư XDCB về điều kiện và thủ tục hồ sơ thanh toán; Thứ

năm, kiểm tra việc chấp hành trình tự lập, thâm định và phê duyệt hồ sơ dự

án, việc chấp hành Luật Dau thầu

b Nội dung chủ yếu của kiểm toán chỉ tiết các dự án do các Ban quản lý

cdự án quan lý

- Đánh giá công tác quản lý va sử dụng vốn đầu tư XDCB theo các nội dung: tình hình triển khai dự án, khối lượng hoàn thành; nhận xét tỉnh hình

giải ngân theo kế hoạch vốn, tinh hình chấp hành nguyên tắc tam ứng, thanh

toán vốn đầu tư XDCB;

- Đánh giá việc tuân thủ trình tự, thủ tục đầu tr XDCB; Luật Đầu thầu;

chấp hành quy định khác;

- Đánh giá việc quản lý và cấp phát vốn đầu tư thực hiện cho các dự án;

công tác quản lý và cấp phát vốn đầu tư XDCB; việc thẳm định phiếu giá, hổ

sơ thanh toán; đánh giá về việc lập, thẩm tra, phê duyệt, quyết toán vốn đầu.tư; đánh giá công tác tổ chức quản lý dự án, công tác ký kết hợp đồng, giám

xát, chỉ đạo thi công: nghiệm thu thanh toán.

1.4.4 Kiểm toán đầu tw XDCB trong kiểm toán chỉ NSĐP

Quy trình kiếm toán của KTNN là trình tự tiến hành các công việc củamỗi cuộc kiểm toán Quy trình kiểm toán được xây dựng trên cơ sở quy định

của Luật KTNN, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước và thực tiễn hoạt

động kiểm toán của KTNN.

Quy trình kiểm toán chỉ đầu tư xây dựng cơ bản trong kiểm toán ngân

sách địa phương hiện nay là sự vận dụng các quy trình kiểm toán đã ban hành,

đó là: quy tình kiểm toán NSNN; quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự

án dau tu xây dựng của Nhà nước

Quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản trong kiểm toán NSĐP'

của KTNN bao gồm bốn giai đoạn:

(1) Chuẩn bị kiếm toán

(2) Thực hiện kiểm toán

(3) Lập Bao cáo kiểm toán

(4) Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán

Luận văn chú trọng nghiên cứu quy trình kiểm toán tổng hợp tại các cơ

‘quan quản lý tài chính của huyện, không đi sâu vào các bước thực hiện kiểm

toán chỉ tiết tại các Ban quản lý dự án

Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán

Diy là bước đầu tiên của tổ chức công tác kiểm toán, bước này nhằm

tạo ra tiền dé và các điều kiện cụ thé trước khi tién hành thực hiện kiêm toán

Muốn có một cuộc kiểm toán đạt kết quả tốt, trước hết nó phải đượcchuẩn bị thật tốt Thông thường với mọi công việc sự chuẩn bị tốt có thể giúpđạt kết quả tới 40 ~ 50 % Chuẩn bị kiểm toán là quá trình thực hiện các hoạtđộng nghiệp vụ để tạo nên những điều kiện cần thiết cho việc thực hiện kiểm

toán Trong bước này Kiểm toán viên cần thực hiện 03 nội dung sau:

~ Khảo sắt thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, về dự án đầu tư;

- Thông tin về các chỉ tiêu cơ bản của địa phương, về NSĐP và các

thông tin liên quan như: các chỉ tiêu cơ bản của địa phương trong niên độ

kiểm toán (các chỉ tiêu tổng hợp, các chỉ tiêu liên quan đến thu, chỉ, chiếnlược, quy hoạch, kế hoạch hoạt động phát triển kinh tế - xã hội của địaphương): Dự toán và quyết toán ngân sách địa phương; Các quy định của địa

phương về quản lý ngân sách địa phương; Các thông tin khác như kế hoạch

và tỉnh hình thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của địa phương;

- Đánh giá thông tin thu thập được và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán, xác định trọng yếu và rủi ro kiểm toán: Đánh giá độ tin cây, tính hợp pháp, hợp lệ của các thông tin, phân tích, đánh giá thuận lợi

và khó khăn trong lĩnh vực XDCB tại địa phương;

~ Đánh giá các quy định nội bộ về tổ chức và hoạt động, về kiểm soát, thanh

tra, các quy định của chính quyền trong quản lý điều hành chỉ đầu tr XDCB;

+ Đánh giá rủi ro kiểm toán, xác định các đơn vị được kiểm toán, xác.

ih các nội dung trọng tâm kiểm toán và xác định tiêu chuẩn đánh giá của

kiểm toán hoạt động;

- Lập kế hoạch kiểm toán và xét duyệt kế hoạch kiểm toán.

Bước 2: 'hực hiện kiểm toán

Buse này thực hiện các nội dung chủ yếu sau:

- Công bé quyết định kiểm toán;

- Nghiên cứu, đánh giá hệ thống

chính và các thông tin liên quan đến quản lý

soát nội bộ, các thông tin tải

tư XDCB để lập kế hoạch

kiểm toán chỉ tiết

~ Lập và xét duyệt kế hoạch kiểm toán chỉ tiết Kế hoạch kiểm toán chỉ

ầu tư XDCB; Phạm vi và

trọng tâm kiểm toán; Phương pháp kiểm toán; Phân công nhiệm vụ kiểm toán,

tế cần nêu rõ: Mục tiêu, nội dung kiểm toán chỉ

bố trí nhân sự và lịch trình thực hiện cho từng nội dung kiểm toán; Xét duyệt

kế hoạch kiểm toán;

- Thực hiện ké hoạch kiếm toán: Là quá trình các kiếm toán viên sir

dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán Trong bước

nay các KTV cần tuyệt đối tuân thủ kế hoạch chỉ tỉ phải thường

xuyên ghi chép nhật ký, báo cáo tổ trường, trưởng đoàn định kỳ hoặc đột xuất

mọi điều chỉnh về nội dung kiểm toán đều phải thống nhất và sự đồng ý của tổ.trưởng, trưởng đoàn kiểm toán Nội dung thực hiện của KTV gồm:

+ Kiếm toán tổng hợp tại các sở, ban ngành: Kiểm toán công tác lập kếhoạch và phân bổ vốn, điều kiện ghỉ kế hoạch vốn, việc tuân thủ quy định.trong phân bỗ vốn, thứ tự ưu tiên, thực hiện kế hoạch vốn, chấp hành chế 46chính sách trong thanh toán và quyết toán vốn đâu tư ;

+ Kiểm toán chỉ tiết tại các ban quản lý dự án: Kiểm toán công tác quản lý

điều hành tại ban quản lý dự án, Lập và thực hiện kế hoạch phân bổ vốn đầu

tw XDCB, tuân thủ các quy định của Nhà nước trong quản lý đầu tư xây dựng

(tiên độ thi công, nghiệm thu bàn giao, hoàn công, quyết toán )

- Tổ trưởng tổ kiểm toán thực hiện triém tra soát xét các phần việc do các

KTV trong tổ thực hiện theo kế hoạch chỉ tiết đã được phê duyệt

-Ki toán viên lập và ký bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán

~ Lập biên bản kiếm toán và thông báo kết quả kiêm toán với đơn vị được

kiểm toán.

Bước 3: Lập và giti báo cáo kiểm toán

Báo cáo kiếm toán là sản phẩm cuối cùng của một cuộc kiểm toán, thể

hiện ý kiến nhận xét, đánh giá và kiến nghị của KTV dựa trên những bằng chứng

đã thu thập được, đồng thời nêu ra những kiến nghị nhằm khắc phục những sai

sốt đã phát hiện Trong bước này gồm các công việc: (1) Lập báo cáo kiểm toán;

(2) Kiểm toán trường KTNN khu vực, Kiểm toán chuyên ngành và hội đồng

thắm định cấp vụ xét đuyệt dự thảo Báo cáo kiểm toán; (3) Lãnh đạo KTNN xét

duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán; (4) Kiểm toán trưởng KTNN khu vực hoàn

thiên báo cáo kiểm toán, lấy ý kiến tham gia của đơn vị được kiểm toán: (5)Thông báo kết quả kiểm toán; (6) Phát hành báo cáo kiểm toán

Bước 4: Kiểm tra v c thực hiện kiến nghị, kết luận kiểm toán

Day là khâu cuối cùng của quy trình kiểm toán nhằm đảm bao kết qua

kiếm toán có tác dụng và được thực hiện trên cả Tinh vực quản lý nhà nước và

quản lý tải chính tại đơn vị được kiểm toán Từ đó có biện pháp phủ hợp theoluật định đối với các trường hợp không thực hiện nghiêm túc các kết luận,kiến nghị của kiểm toán Bước này gồm các công việc: Theo dõi, đôn đốc.việc thực hiện kiến nghị; Tiến hành kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị

kiểm toán; Báo cáo kết quả thực hiện kiến nghị kiểm toán.

1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán chỉ đầu tư xâydựng cơ bản trong quy trình kiểm toán ngân sách địa phương

1.5.1 Đặc điểm của đầu tư xây dựng cơ bản

~ Doi hỏi vốn lớn, dự án trải qua nhiều năm ngân sách: Hoạt động đầutur Xây dựng cơ bản đòi hỏi một số lượng vốn lao động, vật tư kim Nguồnvốn này nằm khê đọng trong suốt quá trình đầu tư Vì vậy trong quá trình đầu

tur chúng ta phải có kế hoạch huy động và sử dụng nguồn vốn một cách hợp lý

đồng thời có kế hoạch phân bé nguồn lao động , vật tu thiết bị phủ hợp dim

"bảo tính kink t

- Có giá trị sử dung lâu dai: Các thành quả của thành quả đầu tư xây dựng cơ bản có giá trị sử dung lâu dai, có khi hing trăm , hàng nghìn năm

- Cổ định: Các thành quả của hoạt động đầu tư Xây dựng cơ bản là các

công trình xây dựng sẽ hoạt động ở ngay noi mà nó đựơc tạo dựng cho nên

các điều kiện về địa lý, địa hình có ảnh hưởng lớn đến quá trình thực hiện đầu

tư, cũng như việc phát huy kết quả đầu tư Vì vậy cần được bố trí hợp lý địađiểm xây dựng đảm bảo các yêu cầu về an ninh quốc phòng, phải phù hợp với

kế hoạch, qui hoạch bố trí tại nơi có điều kiện thuận lợi, để khai thác lợi thế

so sánh của vùng, quốc gia,

đối của vùng lãnh thé

lồng thời phải đảm bảo được sự phát triển cân

- Liên quan đến nhiều ngành: Hoạt động đầu tư Xây dựng cơ bản rất

phức tạp liên quan đến nhiều ngành, nhiễu lĩnh vực Diễn ra không những ở

phạm vi một địa phương mà còn nhiều địa phương với nhau Vì vậy khi tiềnhanh hoạt động này, cần phải có sự liên kết chặt chẽ giữa các ngành, các cấp.trong quản lý quá trình đầu tư, bên cạnh đó phải qui định rõ phạm vi tráchnhiệm của các chủ thể tham gia đầu tư, tuy nhiên vẫn phải đảm bảo đực tính

tập trung dân chủ trong quá trình thực hiện đầu tư.

Dau tw XDCB của nhà nước có ý nghĩa cực kỳ quan trọng trong nén

kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở Việt Nam Trong những năm

qua nhà nước đã giành hing chục ngàn tỷ đồng mỗi năm cho đầu tư XDCB,đầu tu XDCB của nha nước chiếm ty trọng lớn và giữ vai trd quan trọng trongtoàn bộ hoạt động đầu tư XDCB của nền kinh tế ở Việt Nam Đầu tư XDCB.của nhà nước đã tạo ra nhiễu công trình, nhà máy, đường giao thông, quantrọng, đưa lại nhiều lợi ích kinh tế xã hội thiết thực,

thị số 14/CT-TTg ngày 28/6/2013 của Thủ tướng Chính phủ về tăng cường quản

lý đầu từ xây dựng và xử lý nợ đọng xây dựng cơ bản; chỉ thị số 27/CT-TTg củaThủ tướng Chính phủ về những giải pháp chủ yêu khắc phục tỉnh trạng nợ đọng

xây dựng cơ bản tại các địa phương Bên cạnh đó còn có hệ thống văn bản quy

phạm pháp luật về quan lý đầu tư xây dựng như Luật xây dựng, Luật đấu thầu,

"Nghị định 15/2013/NĐ-CP về quản lý chất lượng công trình,

'Công tác quản lý chỉ đầu tư xây dựng cơ bản tại các địa phương là khác

nhau va thay đổi qua các năm Trong khi đó KTNN chưa thành lập được một

hệ thống thông tin, về ho sơ kiểm toán tại các đơn vị giúp KTV nắm bat được

kịp thời các thông tin, diễn biển tại các đơn vị được kiểm toán.

1.5.3 Hệ thống kiểm soát nội bộ của KTNN

Hiện nay kế hoạch kiếm toán và báo cáo kiểm toán phải trải qua nhiều khâu kiểm tra kiểm soát trong nội bộ ngành: trước khi phát hành phải được thấm định bởi Vụ Chế độ kiểm soát chất lượng và Vụ tổng hợp.

“Trong quá trình thực hiện kiểm toán đoàn kiểm toán, tổ kiểm toán được

kiểm tra giám sát của t6 kiêm soát chat lượng thuộc phòng Tông hợp; và Vụ.kiểm soát chất lượng của KTNN

Do có nhiều sự kiểm tra đôi khi bị chồng chéo làm ảnh hưởng đến thời

gian kiểm toán và thời gian phát hành báo cáo kiểm toán trong quy trình kiểm toán.

1.5.4 Chính sách cán bộ

“Trong các tổ chức kiểm toán, KTV luôn được coi là “tai si lớn nhất,

có tầm quan trọng quyết định đến chất lượng hoạt động

(Chit lượng đội ngũ KTV phụ thuộc chủ yếu vào chính sách cán bộ, đảotạo bồi dưỡng chuyên môn và thu nhập của KTV: Để có được đội ngũ KTV

có năng lực, trình độ chuyên môn nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức đáp ứng

được yêu cầu công việc kiểm toán thì cơ quan KTNN phải có hệ thống các

quy chế thích hợp vé tuyển chọn, đảo tạo, bồi dưỡng, phát triển nghiệp vụ,

quy chế dé bat kiểm toán viên, đồng thời nh nước phải bảo đảm cho KTV có

mức thu nhập thích hợp để họ yên tâm công tác, chí công vô tư khi thực hiện

nhiệm vụ kiểm toán Nếu một trong những van đề nêu trên trong chính sách.cán bộ thực hiện không tốt sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng KTV và.chất lượng kiểm toán

Kết luận chương 1

Lịch sử phát triển đã cho thấy rằng để nền kinh thé phát triển én định

bền vũng thi Nha nước phải sử dụng ngân sách dé chỉ cho đầu tư XDCB, Nhànước đầu tư vào các ngành then chốt, các công trình kinh tế mũi nhọn có tác.dụng thúc day sự tăng trưởng của nén kinh tế quốc dân, nâng cao năng lực sản.xuất cho nền kinh tế và cải thiện đời sống nhân dân Để việc chỉ ngân sáchcho đầu tư được sử đụng hiệu quả, đúng quy định Kiểm toán nhà nước cần

tiến hành kiểm toán trong lĩnh vực chi đâu tư XDCB Té chức công tác kiểm toán là một vấn dé cơ bản, có ÿ nghĩa quyết định sự thành công và hiệu quả của cuộc kiểm toán.

Kiểm toán chỉ đầu tư XDCB trong kiểm toán báo cáo quyết toán ngânsách địa phương là quy trình gốm 4 bước: Chuan bị kiểm toán; Thực hiệnkiểm toán; Lập và gửi báo cáo kiểm toán và Kiểm tra việc thực hiện kết luận,kiến nghị kiểm toán

CHUONG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIEM TOÁN CHI DAU TU

XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG KIÊM TOÁN

NGAN SÁCH DIA PHƯƠNG2.1 Thực trang công tác quản lý đầu tư XDCB trong thời gian qua

ở huyện Đông Anh, huyện Phúc Thọ

21.1 Vị trí đa lý,

thành phố Hà Nội

diém chung huyện Đông Anh, huyện Phác Thọ

- Huyện Đông Anh là một huyện ngoại thành phía Bik

'Nội, pl

tình Bắc Ninh, PI

thành phố Ha

Đông và Đông Bắc giáp huyện Yên Phong và thị xã Từ Sơn thuộc

Nam giáp sông Hồng, phía Đông Nam giáp sông Duéng, giáp quận Long Biên và huyện Gia Lâm; phía Tây giáp huyện Mê Linh, phía

Bắc giáp huyện Sóc Sơn Đông Anh nằm trong vùng quy hoạch phát triểncông nghiệp, đô thị, dich vụ và du lịch đã được Chính phủ và Thành phố phê

duyệt, là đầu méi giao thông quan trọng nối Thủ Đô Hà Nội với các Tỉnh phíaBắc

- Tổng điện tích đất tự nhiên: 18.230 ha; trong đó: Dat nông nghiệp

9.785 ha Huyện có 23 xã, 1 thị trấn; 156 thôn, làng và 62 tổ dân phố; Đến.nay Huyện có 85 làng văn hoá, trong đó có 35 làng văn hoá cấp Thành phố;Dan số trên 331.000 người, trong đó: dân cư đô thị chiếm 11%

- Huyện Phúc Thọ nằm phía Tây Bắc thủ đô Hà Nội thuộc hữu ngạn

xông Hồng và sông Day, cách trung tâm Thủ đô khoảng 33km; giáp với các

huyện Đan Phượng, Quốc Oai, Thạch Thất và Thị

tích tự nhiên 117km2, dn số

ơn Tây Huyện có diện

trên 17,5 vạn người, gồm 22 xã va 01 Thị tran,

chia làm 2 ving (vùng đồng và ving bai); có Quốc lộ 32, Tinh lộ 417, 418, _

truyền thống lâu đời và bề dày lich sử, cái tên huyện Phúc Thọ đến nay đã có

at có

:ó 3 sông chảy qua là sông Hồng, sông Day và sông Tích; là ving

191 năm; nhân dân sống chủ yếu là dựa vào sản xuất nông nghiệp; sản xuất

CN - TTCN còn nhỏ lẽ Hiện nay, huyện Phúc Thọ được thành phổ Hà Nội

quy hoạch là vùng sinh thái, phát triển du lịch và nông nghiệp sạch, chất

lượng cao Hy vọng trong thời gian tới, Huyện sẽ có bước phát triển mới và là

điểm đến của các nhà đầu tư và khách du lịch

2.1.2 Thực trạng công tác quản lý chỉ đầu tr XDCB tại huyện Đông

Anh, huyện Phúc Tho thành phố Hà Nội

Qua kiểm toán ngân sách tiền và tài sản nhà nước năm 2012 tại huyệnĐông Anh và Phúc Thọ cho thấy:

a Tại huyện Đông Anh

* Kế hoạch UBND thành phố giao: 191.500trđ, gồm:

~ Giao đầu năm theo Quyết định số 73/2010/QĐ-UBND ngày 15/12/2010

của UBND Thành phố Hà Nội là 162.500đ

- Giao bỗ sung theo Quyết định số 1904/QĐ-UBND ngày 26/4/2011 là

29.000đ

* Kế hoạch vốn UBND huyện giao: 296 190trđ, gồm:

- Giao đầu năm Quyết định số 7166/2010/QĐ-UBND ngày 16/12/2010 là 751.500đ

- Trong năm có 02 lần điều chỉnh, bỗ sung Điều chỉnh lần 2 theo quyếtđịnh số 4936/QĐ-UBND ngày 09/12/2011: 296.190trđ Tổng kế hoạch296.190trd được bố tri vốn cho 198 dự án

Kế hoạch vốn UBND huyện giao tăng so với thành phố giao 103.690trd(tăng 53,86%) từ nguồn bố trí tăng thu tiền sử dụng đất và từ nguồn vốn kết

im 2010 Kế hoạch vốn đã được thông báo, phân bổ chỉ tiế

hoạch vốn đầu tư của huyện chưa linh hoạt, dẫn đến vốn đầu tư sử dụng

không hết phải chuyển nguồn sang năm sau lớn: Theo Quyết định số

551/QĐ-UBND ngày 15/3/2012 số chuyên nguồn dự toán đầu tư xây dựng năm 2011

sang năm 2012 là 27.938trd

* Công tác quản lý va sử dụng vốn đầu tư

- Công tác đầu thâu: Theo báo cáo của phòng Tài chính - Kế hoạch trongnăm 2011 có 10 dự án được đấu thầu rộng rãi, tổng giá trị trúng thầu được

duyệt 104.853trd, giảm 206trd so với giá gói thầu được duyệt; các dự án được.

tô chức đầu thầu đúng theo quy định nhưng tỷ lệ giảm giá rat thấp (tý lệ giảm.thầu của huyện là 0,2%, trong khi của toàn thành phố là 1,19%) Có 22 dự ánđược chỉ định thầu, tổng giá trị trúng thầu được duyệt 41.898trd giảm 958trd

so với giá gói thầu được duyệt; các dự án được chỉ định thầu đúng theo quy

định, tỷ lệ giảm giá là 2,2,

- Đánh giá tình hình nợ đọng đầu tư xây dựng và giám sát và đánh giá

dau tư của các đơn vị, các cắp ngân sách năm 2011

+ Theo báo cáo của phòng Tài chính - Kế hoạch, đến cuối năm 2011không có nợ đọng đầu tư xây dựng:

+ Hau hết các dự án do UBND huyện làm chủ đầu tư và các xã làm chủđầu tư triển khai thực hiện đều thực hiện tốt công tác giám sát và đánh giá đầu

tư và công tác giám sát của cộng đồng (theo báo cáo gửi Sở Kế hoạch Đầu tư

số 1096/UBND - TCKH ngày 30/12/2011).

* Công tác quyết toán vốn đầu tư.

~ Quyết toán chi đầu tư năm 201 1

+ Tổng giá trị quyết toán trong năm vốn ngân sách cấp huyện là

210912704;

+ Tổng giá trị quyết toán trong năm vốn ngân sách xã 314.931.8trd.

'b.Tình hình quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành năm 2011

“Tổng số dự ấn được thẩm tra phê duyệt quyết toán trong năm là 66 dự án.

“Tổng giá trị sau thẩm tra 98.296trd, giảm 1.384trd (giảm 1,39%) so với giá trị chủ đầu tr trình phê duyệt

~ Kết quả kiểm toán chỉ phí đầu tư của 04 dự án được kiểm toán như sau:+ Số báo cáo: 103.282,3trd;

+Gid trị báo cáo được kiểm toin: 103.188,6đ;

+ Số kiểm toán xác định 100.458,5trổ;

~ Chênh lệch: -3.730, 1á,

Biểu chỉ tiết như sau

Bảng 2.1 Kết quả kiếm toán chỉ đầu tru xây dựng cơ bản

2

vie cho mà

Số báo Chênh Sai | Sai

TT Tên công trình được kiểm toán được P Sai n iL i ih tp wie | su wer an [ane St Lenab | OM | ate | 8H kh

im flies MJ simzzoty MEP | dann |

ti ssa | 2h | inke

D D TL? a

Ting Haag: 10318 ssi 1270) 948) THỊ ane] 0 taro

1 | Công trình đã có quyết toán A- B 51,038 | 50,944 328 0 50/196 234 308 9 9 Cải tạo nâng cấp đường từ thôn Thiết

1 | Bản gu Vân Điện di cầu Nhi xd 2558 2520| am] %| 30) 0| 320) 0| 4B 0)

Ty lầm,

Ci lo ing sp ding W ay Vin

2 | Tủ, xã Van Nội đến đường 6Km, xã| 25,454] 25390| 2556| 234, us| 119, 0| 2sass| 234 of} of 0

Cio, m ing đường 2B GTR

2 |tienDungdénihin Tn Khasi 1079 10719| 10361] 358) 67] 2| 0|—sas7| 0| 8| 0) Thea Done

(Wgwin: Bao củo quyer tuân kiém roan ngân sách, tiễn và tải sn nhà nước luyện Đông Anh năm 2012)

(2) Tại huyện Phúc Thọ

a Ké hoạch UBND thành phổ giao: 196.647trd, gồm

~ Giao đầu năm theo Quyết định số 73/2010/QĐ-UBND ngày 15/12/2010của UBND Thành phố Ha Nội là 121.726trđ (nguồn vốn đầu tư xây dựng tập

khác:

trung: 79.000trđ; nguồn đấu giá quyền sử dụng đất: 20.000trd và

1.800trd; bỏ sung chi dau tư 20.926trd),

sung trong năm 74.92 11rd.

oạch von UBND luyện giao: 201.026trd, gồm:

~ Giao đầu năm Quyết định số 4109/2010/QĐ-UBND ngày 31/12/2010 là

122.976trd (nguồn vốn đầu tư xây dựng tập trung: 79.000trd; nguồn đấu giá

- Tổng i vốn cho cho 126 dự án; trong đó:

+ Vốn chuẩn bị đầu tư là 3.100 tr.đồng, được phân bé cho 06 dự án, bing

Kế hoạch vốn đầu tư của huyện giao đã đảm bảo thứ tự ưu tiện cho các

dự án hoàn thành, dự án chuyển tiếp và khởi công mới; bố trí vốn đầu tưNSTP hỗ trợ đầu tư theo mục tiêu theo đúng quy định; việc điều chỉnh kế.hoạch vốn đầu tư của huyện đã góp phần day nhanh tiến độ thực hiện dự án

và giải ngân thanh toán Vốn đầu tư chuyển nguồn sang năm 2012 không

đáng ké (190.3 1u),

6 Công tác quân lý và sử dung vốn đầu te

~ Công tác đấu thầu: Theo báo cáo của phòng Tài chinh- Kế hoạch trong

năm 2011 có 18 dự án được đầu thầu rộng rãi, tổng giá trị gói thầu được duyệt

175.520,090d, giảm 1.270,66trd so với giá gồi thầu được duyệt Các dự án được tổ chức đầu đúng theo quy định, tuy nhiên tỷ lệ giảm giá rất thấp.(tỷ lệ giảm thầu của huyện là 0,72%, trong khi của toàn thành phố là 1,19%)

Có 25 dự án được chỉ định th 1, tông giá trị gói thầu được duyệt 75.704,35trdgiảm 4,95trd so với giá gói thầu được duyệt Các dự án được chỉ định thầu

đúng theo quy định, tỷ lệ giảm giá là 0,007%.

- Tình hình nợ đọng dau tư xây dựng: Theo báo cáo cũa phòng Tải chính

~ Kế hoạch, năm 2011 tổng giá trị nợ đọng đầu tư xây dựng là 81.172trđ (đã

tính cả KH

chủ đầu tư 9.637trđ, công trình do xã làm chủ đầu tư 71.535trd;

mn phân bỗ đầu năm 2012); gồm: các công trình do huyện làm

- Giám sát đầu tư: Huyện không có báo cáo về công tác giám sát đầu tư

của các dự án trên địa ban, Tuy nhiên, qua kiểm toán cho thấy: Các công trình

do xã làm chủ đầu tư đều thực hiện tốt công tác giám sát cộng đồng, các công

trình do huyện kim chủ đầu tư phòng Tài chính - Kế hoạch không có báo cáo

vỀ công tác giám sắt cộng đồng

d Công tắc quyết toán von dau te

= Quyết toán chỉ đầu tư năm 2011

+ Quyết toán theo nguồn vốn đầu tư thực hiện 272.365.28trđ; gồm: vốn

ngân sách cấp huyện 230.270,15trđồng (Thanh toán khối lượng năm trước

chuyển sang 55.561,16tr.d; quyết toán vốn năm 2011 là 174.708,99trd); vốn

61.134trđ, đạt 99,52% so với kế hoạch; vốn khác: 37.51 ltrd, đạt 99,9% so với

kế hoạch

Qua

đầu tư theo niên độ ngân sách cơ bản thực hiện theo quy định

n toán cho thấy công tác tạm ứng thanh toán và quyết toán chỉ

~ Tình hình quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành năm 2011

+ Tổng số dự án được thấm tra phê duyệt quyết toán trong năm là 43 dự

án, giá trị sau thẩm tra 49.109,7uđ, giảm 847,4rd (1,7%) so với giá tri chủ

đầu tư trình

+ Theo báo cáo của phỏng Tài chính - Kế hoạch có 45 dự án đã lập báo.cáo quyết toán nhưng chưa thẩm tra phê duyệt và có 196 dự án hoàn thành

chưa lập báo cáo quyết toán

+ Chọn mẫu kiểm toán hỗ sơ quyết toán của 02 dự án: Nhà lớp học 2tầng 8 phòng Trường Tiểu học Võng Xuyên A và dự án Nhà lớp học 2 ting 8

phòng Trường Tiểu học xã Long Xuyên cho thấy cơ bản thủ tục quyết toán đã

được thực hiện theo quy định, hd sơ được lập theo quy định của Thông tư số

33/2007/TT-BTC, nhưng công tác lập hồ sơ quyết toán còn chậm s

định tại Thông tư số 33/2007/TT-BTC (Dự án Nhà lớp học 2 ting 8 phòng

“Trường Tiểu học xã Long Xuyên chậm 06 tháng; Dự án Nhà lớp học 2 ting 8

với quy.

phòng Trường Tiểu Võng Xuyên A chậm 20 tháng),

“Kết quả kiểm toán chỉ phí đầu te của 04 dự án được kiểm toán như sau:

- Số báo cáo: 68.280,4ir4;

- Giá trị bảo cáo được kiểm toán 68.280,4Ir4;

- Số kiểm toán xác định: 62.635,6tr4;

- Chônh lộch: ~5.644,80rd: gầm

Số báo Chênh | Sa | Sử thanh ấp

gi |lượng 30200 | ygN|hnh | lợp

in

Kì 5 ĩ z 3 spel? a > wl} nie

Tông 76,796 | T6796| 70,922 495] 1816 [3563) 6549| 1404, 977| 230) 3,563,

Công trình đã có quyết toán A-B

1 | quên tn gi mịn toảy icp) 15252) 1439| 14960 4393| 365, 27| 0 tors] 0, 293) 0| 6

1 | Đường xa Hát Môn (GD1) 5250| 1525| 4960 -292| 265] 27] 0) 313] 0, 2| 0, 0Công tình đỡ đang hoặc hoàn

1 | thành chưa lập QTA-B (Kiểm, 6IE44| $5962, -5883| 229) 1789 5L986| 1104 689| - 230) 3863 toán gi trị nghiệm thu A-B)

1 | Đường Phúc Hòa-Long Xuyên | 37,894] 37594| 32651 -Ù943| 0| 1501|3.M2, 28,906] 1,100) 172| - 230| 3442

2 | Đường Bảo Lộc - Vong Xuyên 12503] 12,503] 12193 3H0| HU| 57] 122) 1230, dị ams] 0, 13

Đường giao thông liên xã Long

3 | uyên Thương Của H4Ø| 1447| Hạ -s30| 9| 231] 0Ì A026j cố, 330] 0| cơ

(Nguồn: Báo cáo quyết toán kiểm toán ngân sách, tiễn và tài sản nhà mước huyện Phúc Tho năm 2012)

2.2 Thực trạng công tác kiểm toán và quy trình kiểm toán chi

tw XDCB trong kiểm toán NSDP

2.2.1 Những quy định chung của KTNN về kiểm toán chỉ đầu tw

XDCB trong cuộc kiểm toán NSDP

Kiểm toán chỉ đầu tư XDCB luôn là một trong những nhiệm vụ trọng

tâm của KTNN nói chung và KTNN khu vực I nói riêng Theo quyết định số

08/2008/QĐ-KTNN ngày 19/12/2008 của Tổng KTNN ban hành về việc lập

và ban hành kế hoạch kiểm toán năm, trước ngày 20/6 hàng năm Tổng KTNN

ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm toán cho năm sau,

KTNN chuyên ngành và KTNN khu vực xây dựng kế hoạch kiểm toán nămcủa mình và trình Tổng KTNN trước ngày 15/7 hàng năm Kế hoạch kiểm

toán năm của KTNN được Tổng KTNN ban hành trước ngày 31/12 hàng

năm.

Tổng KTNN ban hành quy trình kiểm toán Ngân sách Nhà nước theo

quyết định số 05/2012/QĐ-KTNN ngày 06 tháng 4 năm 2012 và Quy trìnhkiểm toán dự án đầu tư theo quyết định số 03/2012/QĐ-KTNN ngày

04/4/2012 e ủa Tổng Kiểm toán Nhà nước.

Nội dung chủ yếu kiểm toán tổng hợp chỉ đầu tư gồm: kiểm toán việc

giao dự toán, tình hình cấp phát thanh toán, tỉnh hình quyết toán và quản lý sử

dụng vốn đầu tư của các đơn vi

Nội dung chủ yếu kiểm toán dự án đầu tư, gồm: (i) kiểm toán việc chấphành pháp luật, chế độ quản lý đầu tư và xây dựng; (ii) kiểm toán tính kinh tế,tính hiệu quả, tính hiệu lực của dự án đầu tư; (iii) kiểm toán báo cáo quyết

toán vốn đầu tư hoàn thảnh, kiểm toán nguồn vốn đầu tư; iém toán chỉ phí

đầu tư; kiểm toán chỉ phí đầu tư tính vào giá trị công trình; kiểm toán giá trị

tài sản bản giao cho sản xuất sử dụng; và kiểm toán tinh hình công nợ và vật

tự, thiết bị tồn đọng.

hành năm 1999, có thêm quy trình kiểm toán chương trình mục tiêu quốc

kiếm toán chuyên dé quản lý sử dụng đất đai, chuyên dé quản lý sử dụng trái

phigu chính phủ Việc ban hành các quy trình và chuẩn mực trên có ý nghĩahết sức to lớn đối với hoạt động của KTNN Nó tạo tiền dé, nền tảng pháp lý,

tạo khuôn khổ hướng dẫn KTV trong quá trình kiểm toán Các quy trình kiếm

toán đều được chia làm 5 chương theo đúng quy trình kiểm toán chung

chương I: Những quy định chung; chương 2: Chuan bị kiểm toán; Chương 3:

“Thực hiện kiểm toán; Chương 4: Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán; Chương 5: Kiểm tra thực đơn vị

(Quy trinh kiểm toán đầu tư xây đựng trong kiểm toán ngân sách địa phương:

a Kiểm toán tổng hợp

- Giai đoạn chuẩn bị kiếm toán, KTV cần thu thập thông tin về tổng số

vốn và mức phân bổ vốn đầu tư xây dựng cho các dự án trong địa phương,

ngân sách chỉ cho đầu tư trong kỳ kiểm toán, các dự án được quyết toán trong

kỳ Từ những thông tin thu thập được, KTV đánh giá trọng yếu và rồi ro

kiếm toán, xây dựng kế hoạch kiểm toán và lựa chọn các ban quản lý đầu tư

xây đựng thuộc huyện để kiểm toán.

~ Giai đoạn thực hiện kiểm toán:

+ Mục tiêu kiểm toán chỉ đầu tư xây dựng cơ bản là xác nhận, đánh giá

tính trung thực, đúng đắn của báo cáo quyết toán ngân sách của các ban quản

+ Nội dung kiểm toán chỉ đầu tư xây dựng trong kiểm toán ngân sách

địa phương là kiểm toán số chỉ ngân sách cho đầu tư xây dựng, hoạt động

cquản lý sử dụng ngân sách của địa phương.

+ Kiểm toán tổng hợp tại Phòng Tai chính: Kiểm toán công tác lập và

phân bỏ dự toán ngân sách, tính hợp lý trong bồ trí kể hoạch vốn; công tác điều

hành ngân sách; công tác tổng hợp quyết toán ngân sách như cơ sở lập dự toánngân sách vay đầu tư xây dựng, tình hình nợ đọng vốn đầu tư xây dựng của.huyện, thẩm tra quyết toán vốn công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

+ Kiểm toán tổng hợp tại Kho bạc nhà nước huyện: Kiểm toán việc thực hiện thanh toán cắp phát vốn của kho bạc.

~ Việc lập, gửi báo cáo kiểm toán và báo cáo kiểm tra thực hiện kết luận

kiến nghị của KTNN theo Quy trình KTNN và các quy định hiện hành.

b, Kiểm toán chỉ tiết

~ Kiểm toán dự án đầu tư theo quy trình được ban hành theo quyết định

số 03/2012/QĐ-KTNN ngày 04/4/2012 của Tổng Kiểm toán Nhà nước (từ ngày 20/5/2013 áp dụng theo quyết định số 04/2013/QĐ-KTNN ngày 05 thắng 4 năm 2013 của Tổng KTNN)

~ Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán KTV cần thu thập các thông tin về dự án

đầu tu, về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán; từ nhữngthông tin thu thập được xác định trọng yếu và rồi ro kiểm toán, từ đó làm căn

cứ lập kế hoạch kiểm toán của tổ

- Trong bước kiểm toán chi tiết các KTV cần thực hiện các nội dung

sau

+ Kiểm toán việc chấp hành pháp luật, chế độ quản lý về đầu tư xây

dung từ công tác lập, thâm định, phê duyệt dự án đầu tư cho đến nghiệm thu,quyết toán đưa công trình vào khai thác sử dụng và kiểm toán việc chấp hànhchế độ tài chính kế toán của Nhà nước

+ Kiểm toán ih kinh tế, hiệu quả, tính hiệu lực của dự án đầu tư: được.tiến hành đối với công tác lập, thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư, thiết kế, dự.toán xây dựng công trình, thủ tục đấu thiu, hợp đồng xây dựng, quản lý thi

công xây dựng Tay từng dự án cụ thể, đoàn kiểm toán có thể đánh giá một,

hai hoặc cả ba tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của dự án đầu tư và xác định

các nội dung, chỉ tiêu đánh giá Thông thường đối với dự án đầu tư dé đánh.giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực cn dựa trên một số nội dung, chỉ tiêu sau:(1) Số tiền lãng phí do đầu tư xây dựng công trình không phù hợp vớicquy hoạch; quy mô, cấp công trình và xác định nhu cầu chưa chính xác;

(2) Chỉ phí đầu tư tăng lên không hợp lý do tổng mức đầu tư được lập

không phi hợp với quy định, phương án sử dung vật liệu xây dựng không hop

lý, giải pháp công nghệ không phủ hợp;

(3) Chỉ phí đầu tr tăng lên không hợp lý do sai sót trong công tác khảo

sát (địa hình, địa chất, thủy văn, ) giai đoạn lập dự án và giai đoạn thực hiện dự án;

(4) Chỉ phí tăng do thời gian lập và phê duyệt dự án kéo dài:

(5) Chi phí tăng không hợp lý do phương án giải phóng mặt bing, tai

h cư không phù hợp;

(6) Chi phi tăng không hợp lý do quy mô, tiêu chuẩn, giải pháp, phương

án sử dụng vật liệu, nội dung thiết kế (kiến trúc, kết cau, ha tang, ) không.phù hợp với thiết kế cơ sở của dự án đầu tư đã được phê duyệt:

(7) Chi phí tăng không hợp lý do sai sót trong công tác lập, thắm định và phê duyệt dự toán;