ệ ỳ+Phạm vi nghiên c u v th i gian: ứ ề ờ Đề tài s s dẽ ử ụng số liệu giai đoạn 2013 - 2016 để phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệ
BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHAN THỊ OANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội - Năm 2017 170833005267251f1dab4-d064-4d62-b75e-8b936bf99c96 17083300526728836cc2d-b882-4509-9d45-4c4e95eb61c2 1708330052672b35ba9e2-c9e6-4494-ae60-1075448fc922 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHAN THỊ OANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: CA150326 LUẬN VĂN THẠC SỸ: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS ĐỖ TIẾN MINH Hà Nội -Năm 2017 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Phan Thị Oanh Đề tài luận văn: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số HV: CA150326 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 27/04/2017 với nội dung sau: Bổ sung “ Cơ sở lý luận thực tiễn” đề mục, Đơn vị tính bảng số liệu, - Bổ sung tài liệu tham khảo hàn lâm, xếp theo ABC, Format luận văn cho phù hợp Ngày 20 /05/2017 Giáo viên hướng dẫn Tác giả luận văn Đỗ Tiến Minh Phan Thị Oanh CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG Nguyễn Đại Thắng LỜI CAM ĐOAN Tôi Phan Thị Oanh học viên lớp 15AQTKD2-HT, Mã số học viên CA150326 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội xin cam đoan trước hội động khoa học, hoàn thiện luận văn kết nghiên cứu thực tế khách quan công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh số liệu có liên quan địa bàn huyện Kỳ Anh Những dẫn chứng, số liệu hồn tồn xác, trung thực luận văn số liệu chưa có học vị hay đề tài làm đề cập đến Những số liệu, trích dẫn nguồn gốc luận văn đơn vị chủ quản cung cấp cho phép sử dụng Hà Tĩnh, ngày……tháng năm 2017 Người cam đoan Phan Thị Oanh i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian năm học tập nghiên cứu trường q trình cơng tác, học hỏi, tìm hiểu đúc rút kinh nghiệm cố gắng để hoàn thành luận văn thạc sĩ với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh ” Để đạt kết trước hết thân xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo trường Đại học Bách Khoa Hà Nội cung cấp, truyền đạt, giúp đỡ kiến thức, lời khuyên răn học tập thực tiễn công việc mà tơi làm Đặc biệt tơi trân trọng tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo Tiến sĩ Đỗ Tiến Minh người trường phân công trực tiếp hướng dẫn khoa học luôn giúp đỡ, hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình thân nghiên cứu để hoàn thành luận văn Bản thân chân thành cảm ơn đến lãnh đạo, phòng chuyên môn Cục thuế Hà Tĩnh, sở Kế Hoạch Đầu tư Hà Tĩnh, phịng Tài Kế hoạch huyện Kỳ Anh, văn phòng HĐND, UBND huyện Kỳ Anh, Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, doanh nghiệp huyện giúp đỡ, cung cấp tài liệu, tạo điều kiện thuận lợi cho thân Cuối thân cảm ơn đồng chí, đồng nghiệp, người thân ln sát cánh ủng hộ động viên trình học tập thân Bản thân có nhiều cố gắng để có sản phẩm tốt cơng nhận triển khai áp dụng có hiệu thời gian tới, nhiên không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý chân thành thầy giáo, cô giáo, hội đồng bảo vệ luận văn, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Hà Tĩnh, ngày……tháng năm 2017 ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG, HÌNH vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2.1 Vai trò thuế giá trị gia tăng lưu thơng hàng hóa 1.1.2.2 Vai trị thuế giá trị gia tăng quản lý Nhà nước 1.1.3 Cơ chế hoạt động thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Đối tượng chịu thuế nộp thuế giá trị gia tăng 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 1.1.4.2 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 1.1.5 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.1.5.1 Căn tính thuế 1.1.5.2 Phương pháp tính thuế 11 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 14 1.1.6.1 Nhân tố chủ quan 14 1.1.6.2 Nhân tố khách quan 15 1.1.7 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 17 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 17 1.2.1 Công tác quản lý đăng ký thuế 18 1.2.2 Cơng tác quản lý hóa đơn thuế 18 1.2.3 Công tác quản lý thu thuế 19 1.2.4 Cơng tác quản lý hồn thuế 19 1.2.5 Công tác quản lý kiểm tra thuế 20 1.2.6 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế 20 1.2.7 Công tác quản lý tuyên truyền 20 iii 1.3 Một số kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng nước giới 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KỲ ANH 25 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội 25 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế- xã hội địa bàn huyện Kỳ Anh 25 2.1.2 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Kỳ An 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy thu thuế Chi cục thuế Kỳ Anh 31 2.1.4 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh việc tăng thu ngân sách nhà nước 33 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế Chi cục thuế Kỳ Anh 35 2.2.1 Công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Kỳ Anh 35 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Kỳ Anh 37 2.2.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế 38 2.2.2.2 Thực trạng công tác quản lý kê khai, nộp thuế 43 2.2.2.3 Thực trạng công tác quản lý hóa đơn 44 2.2.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế 45 2.2.2.5 Công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 47 2.2.2.6 Công tác kiểm tra thuế 49 2.2.2.7 Kiểm tra trụ sở quan thuế 49 2.2.2.8 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 51 2.2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Kỳ Anh 53 2.2.3.1 Kết đạt 53 2.2.3.2 Các điểm hạn chế 54 2.2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ ANH 58 iv 3.1 Định hướng, mục tiêu yêu cầu phát triển ngành thuế Hà Tĩnh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh .58 3.1.1 Định hướng, mục tiêu yêu cầu phát triển ngành thuế Hà Tĩnh 58 3.1.2 Định hướng, mục tiêu yêu cầu phát triển Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh 59 3.2 Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 60 3.2.1 Giải pháp đào tạo phát triển đội ngũ nhân thực quản lý thuế 60 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 62 3.2.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý người nộp thuế 63 3.2.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thuế 65 3.2.2.3 Giải pháp hoàn thiện cơng tácquản lý hóa đơn chứng từ 66 3.2.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 68 3.2.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tácquản lý hồn thuế 69 3.2.2.6 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra 71 3.2.3 Một số giải pháp khác 72 3.2.3.1 Phối hợp với quan có liên quan cơng tác quản lý thu thuế 72 3.2.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 72 3.2.3.3 Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế 73 3.2.3.4 Tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế 73 3.2.3.5 Tăng cường sở vật chất 74 3.3 Những kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh điều kiện 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 v DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng 2.1 Cơ cấu kinh tế theo ngành nghề huyện Kỳ Anh 27 Bảng 2.2 Tốc độ tăng trưởng kinh tế huyện Kỳ Anh giai đoạn 2010-2016 27 Bảng 2.3 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Kỳ Anh từ 2013-2016 29 Bảng 2.4 Quy mơ tỷ trọng thu thuế ngồi quốc doanh ngân sách nhà nước địa bàn huyện Kỳ Anh 33 Bảng 2.5 Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013 – 2016 Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 35 Bảng 2.6 Số thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp giai đoạn 2013-2016 Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 37 Bảng 2.7 Tổng hợp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Kỳ Anh 40 Bảng 2.8 Cơ cấu doanh nghiệp quốc doanh theo ngành nghề địa bàn huyện Kỳ Anh 42 Bảng 2.9 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2013-2016 43 Bảng 2.10 Phân loại nợ thuế năm 2013-2016 46 Bảng 2.11 Tình hình hồn thuế GTGT doanh nghiệp NQD 47 Bảng 2.12 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2013-2016 50 Bảng 2.13 Số thuế giá trị gia tăng thu hồi sau kiểm tra từ 2013 – 2016 51 Bảng 2.14 Tỷ lệ doanh nghiệp bị phát vi phạm thuế giá trị gia tăng sau kiểm tra 52 Hình 2.1 Tốc độ tăng trưởng kinh tế huyện Kỳ Anh giai đoạn 2010-2016 28 Hình 2.2 Tốc độ tăng số lượng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 30 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 32 Hình 2.3 Cơ cấu trình độ cán công nhân viên 33 Hình 2.4 Tỷ lệ tổng thu ngồi quốc doanh so với tổng số thu ngân sách năm 20132016 34 Hình 2.5 Tỷ trọng thuế giá trị gia tăng tổng thu ngân sách Nhà nước 38 Hình 2.6 Tỷ lệ số đơn vị vi phạm sau kiểm tra trụ sở người nộp thuế 52 Sơ đồ 3.1 Hệ thống giải pháp hoàn thiện nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 63 vi