Để quản lý thuế đạt hiệu quả mà trong đó công tác kiểm tra giám sát thuế là một chức năng quan trọng trong công tác quản lý thuế, một trong những nhân tố quyết định bảo đảm nguồn thu cho
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Bắc Giang ĐỖ MẠNH HÙNG Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Trần Sĩ Lâm Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17061132130251000000 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Bắc Giang ĐỖ MẠNH HÙNG Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Trần Sĩ Lâm Viện: Kinh tế Quản lý Chữ ký GVHD HÀ NỘI, 2020 ii CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Đỗ Mạnh Hùng Đề tài luận văn: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra Thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Bắc Giang Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số SV: CB180223 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 03/7/2020 với nội dung sau: Chỉnh sửa lỗi kỹ thuật, lỗi tả tồn luận văn Bổ sung đầy đủ đơn vị tính tất Bảng số liệu Chuẩn hóa danh mục chữ viết tắt theo trình tự A, B,C; danh mục tài liệu tham khảo theo hiệu lực pháp lý văn trình tự A,C, B tên tác giả ban hành văn Bổ sung phương pháp nghiên cứu thuộc mục (từ trang đến trang 7) Phần mở đầu Luận văn - Chuyển vị trí mục “Tổng quan nghiên cứu” (trang 5) lên thành mục (trang 3) thuộc Phần mở đầu Luận văn - Bổ sung vào Mục lục tiểu mục thiếu gồm: tiểu mục 1.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế (trang 9) thuộc Chương 1; tiểu mục 1.2.4 Phương pháp kiểm tra thuế (trang 17) thuộc Chương Giáo viên hướng dẫn Ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn PGS.TS Trần Sỹ Lâm Đỗ Mạnh Hùng CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TS Đào Thanh Bình iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực cá nhân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tế dẫn dắt khoa học Phó giáo sư Tiến sĩ Trần Sĩ Lâm Các số liệu kết nêu luận văn trung thực, có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm công tác Các kết nghiên cứu luận văn chưa tác giả cơng bố hình thức Tác giả luận văn Đỗ Mạnh Hùng iv LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới thầy cô trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt thầy, cô Viện Kinh tế quản lý trường với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Và em xin chân thành cảm ơn thầy Trần Sĩ Lâm nhiệt tình hướng dẫn em hồn thành luận văn tốt nghiệp Trong trình làm luận văn, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để em học thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức em lĩnh vực hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! HỌC VIÊN Đỗ Mạnh Hùng v MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tổng quan nghiên cứu .3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Kết cấu luận văn Phương pháp nghiên cứu 6.1 Phương pháp thu thập liệu 6.2 Phương pháp xử lý số liệu 6.3 Phương pháp phân tích CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 Những vấn đề kiểm tra thuế .8 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.3 Mục tiêu kiểm tra thuế 11 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 11 1.2 Quy trình, nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 13 1.2.1 Tổ chức kiểm tra thuế 13 1.2.2 Các hình thức kiểm tra thuế 14 1.2.3 Nội dung kiểm tra thuế 15 1.2.4 Quy trình kiểm tra thuế 17 1.2.5 Phương pháp kiểm tra thuế 18 1.3 Kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 22 1.3.1 Khái niệm chế tự khai, tự nộp thuế 22 1.3.2 Mục tiêu chế tự khai, tự nộp 22 1.3.3 Chức kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 22 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 23 Kết luận chương 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC GIANG 30 2.1 Khái quát chung công tác thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 30 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế 31 i 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang (Căn Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục Thuế) 32 2.1.4 Tổng quan tình hình quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang35 2.1.5 Tình hình sử dụng công chức quản lý thuế 39 2.2 Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 46 2.2.1 Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 46 2.2.2 Tổ chức thực kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp NQD 51 2.2.3 Nhận thức chung doanh nghiệp kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp60 2.2.4 Nhận thức công chức thuế cần thiết công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 62 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 64 2.3.1 Kết đạt 64 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 66 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 71 Kết luận chương 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC GIANG 77 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 77 3.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội thành phố Bắc Giang năm 2019 77 3.1.2 Mục tiêu Chi cục Thuế thành phố quản lý thu Ngân sách Nhà nước kiểm tra thuế giai đoạn 2016 - 2020 78 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 79 3.2.1 Giải pháp người 79 3.2.2 Giải pháp xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế hệ thống thông tin quản lý thuế phục vụ hiệu cho công tác kiểm tra 83 3.2.3 Giải pháp phối kết hợp Chi cục Thuế với quan liên quan 87 3.2.4 Một số giải pháp khác 89 3.3 Khuyến nghị 91 3.3.1 Với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 91 3.3.2 Khuyến nghị với quyền địa phương 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải CC-NLĐ Công chức, người lao động CNTT Công nghệ thông tin GTGT Giá trị gia tăng HĐND- UBND Hội đồng nhân dân- Uỷ ban nhân dân HC-QT-TV-AC Hành chính- Nhân - Quản trị - tài vụ - ấn HSKT Hồ sơ khai thuế KK-DT-PC LPX Liên phường xã NQD Ngoài quốc doanh 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 NNT Người nộp thuế 12 QLT Quản lý thuế 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 16 TT-TB-TK 17 TH - NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn 18 VPHC Vi phạm hành Đội Kê khai- Kế toán thuế - Tin học- Nghiệp vụ Dự toán -Pháp chế Truyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ thu khác iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 1.1: Sơ đồ máy quản lý thuế Việt Nam 25 Hình 1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang năm 2019 31 Hình 2: Biểu đồ kết thu NSNN giai đoạn 2016-2019 39 Hình 3: Biểu đồ kết thu NSNN từ khu vực NQD giai đoạn 2016-2019 39 Hình 4: Biểu đồ cấu trình độ CC-NLĐ thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 41 Hình 5: Biểu đồ cấu độ tuổi CC-NLĐ Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang năm 2019 41 Hình 6: Biểu đồ công chức phân theo Đội chức năng, nhiệm vụ 43 Hình 7: Biểu đồ cấu chất lượng, trình độ cơng chức Đội kiểm tra Thuế 44 iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu NSNN giai đoạn 2016- 2019 37 Bảng 2.2: Kết thu từ khu vực doanh nghiệp NQD giai đoạn 2016-2019 38 Bảng 2.3: Biên chế công chức thuộc Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang giai đoạn 2016-2019 phân theo trình độ đào tạo 40 Bảng 2.4: Biên chế công chức Đội thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang giai đoạn 2016-2019 .42 Bảng 5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan Thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 53 Bảng 6: Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD từ năm 2016-2019 .55 v