Để quản lý thuế đạt hiệu quả mà trong đó công tác kiểm tra giám sát thuế là một chức năng quan trọng trong công tác quản lý thuế, một trong những nhân tố quyết định bảo đảm nguồn thu cho
Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Thuế đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, hỗ trợ công nghiệp hóa, hiện đại hóa và bảo vệ Tổ quốc Là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, quản lý thuế ảnh hưởng đến nghĩa vụ đóng thuế của người nộp thuế Để quản lý thuế hiệu quả, kiểm tra giám sát thuế là chức năng thiết yếu, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, công bằng xã hội và hoàn thiện chính sách thuế Hoạt động này cũng kiểm soát nghĩa vụ thuế và thực hiện thủ tục hành chính thuế, nhằm đảm bảo pháp luật thuế được tuân thủ trong đời sống kinh tế - xã hội, điều tiết hoạt động kinh tế của tổ chức và cá nhân.
Kể từ khi Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 có hiệu lực từ 01/7/2007, vai trò của người nộp thuế đã được nâng cao thông qua cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm Người nộp thuế giờ đây phải tự thực hiện nghĩa vụ thuế, trong khi cơ quan Thuế tập trung vào tuyên truyền, hỗ trợ và giải đáp các vướng mắc trong quá trình thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế Quản lý thuế ngày càng được hoàn thiện và hiện đại hóa theo các chương trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001-2020, với mục tiêu xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, công bằng và hiệu quả Ngành thuế Việt Nam hướng tới sự minh bạch, chuyên nghiệp và hiệu lực, đồng thời duy trì các giá trị cốt lõi như “Chuyên nghiệp - Minh bạch - Liêm chính - Đổi mới”.
Ngành thuế Việt Nam, đặc biệt là ngành thuế Bắc Giang, đã có nhiều tiến bộ đáng kể trong quá trình cải cách hiện đại Sự quan tâm và chỉ đạo thường xuyên từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân và UBND tỉnh Bắc Giang đã góp phần quan trọng vào những thành công này.
Sự phối hợp hiệu quả giữa các ngành và cấp liên quan trong công tác thuế là rất quan trọng, đặc biệt trong bối cảnh người nộp thuế phải vượt qua nhiều khó khăn do suy thoái kinh tế toàn cầu Để duy trì và phát triển kinh doanh, người nộp thuế cần sự hỗ trợ và hướng dẫn về chính sách từ cơ quan thuế Nhờ sự nỗ lực của đội ngũ công chức Ngành thuế Bắc Giang, nhiều nhiệm vụ trọng tâm đã được triển khai đồng bộ, giúp thu ngân sách hàng năm luôn vượt mức dự toán và đạt tốc độ tăng trưởng cao Đặc biệt, công tác kiểm tra thuế đã đóng góp không nhỏ vào việc hoàn thành dự toán hàng năm.
Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, giúp phát hiện và ngăn chặn gian lận thuế Ngoài ra, nó còn giúp nhận diện những bất hợp lý trong chính sách và pháp luật thuế, từ đó đề xuất sửa đổi kịp thời để tối ưu hóa vai trò của thuế trong việc đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước và điều tiết nền kinh tế Do đó, để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cơ quan Thuế cần thường xuyên hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
Trong những năm qua, Ngành thuế tỉnh Bắc Giang đã đạt được nhiều thành tựu trong công tác thu ngân sách, với tốc độ tăng trưởng năm sau luôn cao hơn năm trước Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang đóng góp 30% vào dự toán thu ngân sách hàng năm của tỉnh, đặc biệt qua công tác kiểm tra thuế Theo quy định phân cấp quản lý, Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang được giao quản lý các doanh nghiệp NQD quy mô vừa, nhỏ và siêu nhỏ, với vốn điều lệ dưới 10 tỷ đồng trong lĩnh vực kinh doanh thương mại.
Trong lĩnh vực kinh doanh như xây dựng, may mặc và sản xuất cơ khí, phần lớn doanh nghiệp có vốn điều lệ từ 500 triệu đến 3 tỷ đồng Hiện tại, Chi cục Thuế quản lý hơn 1.800 doanh nghiệp, trong đó khoảng 400-450 doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và phát sinh thuế hàng quý Tuy nhiên, vẫn còn nhiều doanh nghiệp hoạt động kém hiệu quả, dẫn đến nhận thức và ý thức chấp hành chính sách thuế chưa đồng đều, với một số doanh nghiệp vi phạm trong việc kê khai doanh thu và chi phí Mặc dù công tác kiểm tra thuế đã có những nỗ lực, nhưng vẫn còn tồn tại những hạn chế, cần nghiên cứu và hoàn thiện để nâng cao hiệu quả quản lý thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang.
Nghiên cứu “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Bắc Giang” nhằm đánh giá thực trạng và đề xuất các giải pháp phù hợp để cải thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang.
Tổng quan nghiên cứu
Ngô Đông Vui (2014) trong luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh đã nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh Đề tài này hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn liên quan đến kiểm tra thuế, đồng thời đánh giá thực trạng công tác này trong những năm qua Từ đó, tác giả đã đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV và ứng dụng thực tế tại Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn.
Mai Việt Dũng (2017) trong luận văn Thạc sỹ tài chính - Ngân hàng đã nghiên cứu về việc hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên, tỉnh Hà Giang Đề tài này không chỉ hệ thống hóa các vấn đề lý luận liên quan đến thanh tra, kiểm tra thuế tại các Chi cục Thuế mà còn phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế tại địa phương này Bên cạnh đó, luận văn cũng khái quát mục tiêu đối với hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên đã tiến hành thanh tra và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Dựa trên kết quả này, đơn vị đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế đối với người nộp thuế.
Nguyễn Thị Lộc (2017) trong luận văn Thạc sỹ Tài chính - Ngân hàng đã nghiên cứu về việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Đề tài không chỉ cung cấp cơ sở lý luận về hoạt động kiểm tra thuế mà còn phân tích và đánh giá thực trạng công tác này tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk Bằng cách đối chiếu giữa lý luận và thực tiễn, tác giả đã đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trong khu vực.
Do đặc thù địa lý và mô hình sản xuất kinh doanh, ngành nghề của doanh nghiệp được Cục Thuế đánh giá và phân tích tập trung vào nhóm doanh nghiệp sản xuất nông, lâm sản có quy mô lớn Công tác thanh tra, kiểm tra bao gồm nhiều sắc thuế, trong đó có kiểm tra hoàn thuế Phòng thuộc Cục Thuế chỉ có nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp và thanh tra, kiểm tra, không thực hiện nhiều nhiệm vụ khác như Đội kiểm tra thuế của các Chi cục Thuế Các nghiên cứu về quản lý thuế đã chỉ ra nhiều giải pháp để hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế Đề tài nghiên cứu giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại thành phố Bắc Giang sẽ phân tích và đánh giá thực trạng công tác này với nhiều khía cạnh khác nhau Nghiên cứu lý thuyết kết hợp với đánh giá kết quả đạt được và nguyên nhân tồn tại của kiểm tra thuế là cần thiết để đề xuất giải pháp hữu ích, nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang.
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài
Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (NQD) trên địa bàn thành phố Bắc Giang.
Kết cấu luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chương:
Chương 1: Lý luận chung về kiểm tra thuế tại cơ quan Thuế
Chương 2: Phân tích thực trạng công tác kiểm tra doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập dữ liệu
6.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp
Thông tin và dữ liệu về sự tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp NQD tại thành phố Bắc Giang sẽ được hệ thống hóa nhằm xây dựng cơ sở lý luận và thực tiễn cho đề tài nghiên cứu.
Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang có bộ máy tổ chức rõ ràng, với các chính sách nhân sự hiệu quả nhằm nâng cao chất lượng công chức Số liệu về công tác thu ngân sách nhà nước (NSNN) cho thấy sự tăng trưởng ổn định, đồng thời kết quả kiểm tra doanh nghiệp NQD cũng phản ánh sự nỗ lực trong quản lý thuế.
Dữ liệu và thông tin về tình hình tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp NQD tại thành phố Bắc Giang, được quản lý bởi Chi cục Thuế thành phố, phản ánh thực trạng hiện tại và các giải pháp mà Chi cục Thuế đang thực hiện nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế trong khu vực.
Thông tin trong bài viết được thu thập từ các báo cáo, ứng dụng quản lý thuế (QLT) và tài liệu của Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang Ngoài ra, các số liệu thứ cấp cũng được lấy từ các bài báo, website của Ngành Thuế, cũng như từ Tạp chí Thuế và Tạp chí Tài chính đã được xuất bản trong nước.
6.1.2 Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp
Để cải thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD trong những năm tới, cần tiến hành đối chiếu thực trạng hiện tại nhằm xác định các vấn đề còn tồn tại và hạn chế Phân tích sâu các nguyên nhân sẽ giúp đề xuất những giải pháp hiệu quả, từ đó nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.
Dữ liệu sơ cấp được thu thập thông qua cuộc điều tra các doanh nghiệp NQD tại thành phố Bắc Giang, cùng với sự tham gia của một số cán bộ công chức từ Chi cục Thuế.
- Cụ thể chọn 100 DN để phỏng vấn tương ứng với cơ cấu các DN theo lĩnh vực hoạt động SXKD như sau:
+ Thương mại, dịch vụ: 60 doanh nghiệp, chiếm tỷ lệ 60%;
+ Sản xuất: 30 doanh nghiệp, chiếm tỷ lệ 30%;
+ Xây dựng: 10 doanh nghiệp, chiếm tỷ lệ 10%
Trong tổng số 50 phiếu điều tra về công chức Chi cục Thuế thành phố, có 18 phiếu (chiếm 36%) được lấy từ công chức thuộc đội Kiểm tra thuế, những người trực tiếp quản lý các doanh nghiệp Phần còn lại, chiếm 64%, là công chức thuộc các Đội KK-TH-DT-PC-TH và Đội TT-TB&TK.
Để thực hiện điều tra và khảo sát, cần xây dựng câu hỏi và phiếu điều tra dựa trên các nội dung nghiên cứu nhằm đáp ứng mục tiêu của đề tài.
Phương pháp xử lý số liệu
Xử lý số liệu bằng phần mềm Excel.
Phương pháp phân tích
* Phương pháp thống kê mô tả
Phương pháp thống kê mô tả số tuyệt đối và tương đối được sử dụng để xác định sự biến động của các hiện tượng kinh tế xã hội trong một khoảng thời gian và không gian nhất định Qua đó, bài viết phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động của Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang, đặc biệt là công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD.
So sánh là phương pháp quan trọng trong việc tính toán và phân tích các chỉ tiêu có mối quan hệ tương quan, chẳng hạn như so sánh giữa các năm hoặc giữa kết quả thực hiện và kế hoạch Phương pháp này cho phép đối chiếu các chỉ tiêu thống kê, từ đó giúp chỉ ra sự khác biệt theo thời gian và không gian.
Phân tích thực trạng hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang thông qua phương pháp so sánh thông tin thu thập được, giúp nhận diện rõ những ưu điểm, nhược điểm, khó khăn và thuận lợi trong quá trình này Từ đó, có thể xác định các bất cập và yếu tố ảnh hưởng đến tình hình kiểm tra thuế, làm cơ sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD.
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ TẠI CƠ
Những vấn đề cơ bản về kiểm tra thuế
1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế và đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế Hoạt động này được thực hiện bởi cơ quan Thuế nhằm xác định mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.
Kiểm tra thuế là hoạt động của cơ quan Thuế nhằm xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu đặt ra Qua đó, cơ quan Thuế có thể đưa ra nhận xét và đánh giá về việc chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng kiểm tra.
Kiểm tra thuế là quá trình đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế, sử dụng các phương pháp phân tích để xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra Hoạt động này không chỉ giúp phát hiện và ngăn ngừa vi phạm pháp luật thuế mà còn thúc đẩy tổ chức và cá nhân hoàn thành nghĩa vụ thuế với Nhà nước Qua đó, công tác quản lý thuế được cải thiện, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của công dân.
Theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, được sửa đổi và bổ sung bởi các luật số 21/2012/QH13, 71/2014/QH13 và 106/2016/QH13, Điều 77 quy định về việc kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế, trong khi Điều 78 quy định về kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế diễn ra thường xuyên để đánh giá tính đầy đủ và chính xác của hồ sơ thuế, cũng như sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế Đồng thời, việc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được thực hiện khi họ không cung cấp giải trình hoặc bổ sung thông tin theo yêu cầu của cơ quan thuế, hoặc khi không thực hiện khai bổ sung hồ sơ thuế một cách hợp lệ.
Theo Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, người nộp thuế có thể chứng minh rằng số thuế đã khai là chính xác, hoặc cơ quan thuế không có đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp Việc kiểm tra sẽ được thực hiện dựa trên phân tích và đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế, nhằm xác định liệu có dấu hiệu vi phạm pháp luật hay không.
- Về chủ thể: Chủ thể kiểm tra thuế là cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật, là cơ quan Thuế các cấp
- Về đối tượng: Đối tượng kiểm tra thuế là các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan đến nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nhà nước
- Về nội dung: Kiểm tra thuế là kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế
Phương pháp phân tích tài chính doanh nghiệp bao gồm việc phát hiện và nhận dạng rủi ro từ báo cáo tài chính thông qua các kỹ thuật như phân tích theo chiều ngang, chiều dọc và phân tích tỷ suất Ngoài ra, việc sử dụng các phương pháp phân tích đồ thị như đồ thị hình sin, đồ thị hình khối và đồ thị hình tròn cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá tình hình tài chính.
Phân tích và nhận dạng rủi ro là bước quan trọng trong việc xếp hạng mức độ rủi ro của người nộp thuế Qua đó, cơ quan thuế có thể lựa chọn những trường hợp cần kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế Kế hoạch kiểm tra được lập ra nhằm làm rõ các sai sót, không bỏ sót thông tin và chỉ ra nguyên nhân để có biện pháp khắc phục cũng như xử lý vi phạm một cách hiệu quả.
1.1.2 Đặc điểm của kiểm tra thuế
Kiểm tra thuế có đối tượng và nội dung rất đa dạng, bao gồm nhiều lĩnh vực và ngành nghề khác nhau Hoạt động này diễn ra với phạm vi rộng lớn hơn, nhằm đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật trong việc thu nộp thuế.
10 tất cả các hoạt động kinh tế - xã hội và được thực hiện một cách thường xuyên liên tục
Kiểm tra thuế là một nhiệm vụ phức tạp và nhạy cảm, liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế Để bảo vệ lợi ích của mình, người nộp thuế thường sử dụng nhiều hình thức để che giấu hành vi trốn thuế, bao gồm cả việc mua chuộc, cám dỗ và tạo ra áp lực đối với cơ quan Thuế, nhằm cản trở quá trình kiểm tra.
Công tác kiểm tra thuế trong cơ chế thị trường đòi hỏi công chức thuế phải có năng lực chuyên sâu và trình độ chuyên nghiệp cao Họ cần phát triển kỹ năng phân tích nguyên nhân và đảm bảo phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, cũng như văn hóa ứng xử phù hợp trong quá trình kiểm tra.
Công chức thuế cần nắm vững luật thuế và cập nhật thường xuyên các văn bản hướng dẫn, đồng thời hiểu biết về chế độ kế toán để phân tích báo cáo tài chính và các chuẩn mực kế toán Họ cũng phải có kỹ năng tin học, đánh giá rủi ro, và hiểu rõ các hoạt động kinh tế liên quan đến đối tượng kiểm tra Trong bối cảnh cải cách và hiện đại hóa ngành thuế, công nghệ thông tin (CNTT) trở thành công cụ hỗ trợ quan trọng, giúp ngành thuế thực hiện hiệu quả chức năng của mình Để đạt được mục tiêu ứng dụng CNTT giai đoạn 2016-2020, công chức thuế cần có nguồn nhân lực CNTT chuyên sâu, phù hợp với yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ đổi mới và hội nhập quốc tế.
Thứ tư, hoạt động kiểm tra được thực hiện theo một quy trình cụ thể,
Quy trình hóa hoạt động kiểm tra thuế là việc xây dựng và chuẩn hóa các bước công việc cần thực hiện trong kiểm tra thuế, đồng thời xác định rõ trách nhiệm của từng bộ phận và công chức tham gia vào quy trình này.
Quy trình, nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD
1.2.1 Tổ chức kiểm tra thuế
Bộ phận kiểm tra thuế, thuộc Đội kiểm tra thuế, có nhiệm vụ thực hiện công tác kiểm tra thuế, bao gồm việc kiểm tra hồ sơ khai thuế và thực hiện kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
14 gồm: Bộ phận kiểm tra thuế; bộ phận quản lý thuế thu nhập cá nhân các cấp của
Người kiểm tra thuế là công chức thuộc cơ quan thuế, có nhiệm vụ thực hiện kiểm tra thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế và kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
* Trách nhiệm của công chức tham gia kiểm tra thuế:
Áp dụng phần mềm tin học giúp kiểm tra hồ sơ khai thuế mà người nộp thuế gửi đến cơ quan Thuế Nếu công nghệ thông tin chưa đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế, cơ quan thuế sẽ cử công chức thực hiện kiểm tra trực tiếp theo quy định tại Điều 60 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
- Chịu trách nhiệm về trình tự, thủ tục và kết quả kiểm tra đối với các trường hợp được giao
- Nắm bắt kịp thời và triển khai áp dụng các ứng dụng công nghệ thông tin của ngành vào công tác kiểm tra thuế
Thông tin về kết quả kiểm tra thuế được giữ bí mật, trừ những trường hợp công khai vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế, theo quy định tại Điều 73 và Điều 74 của Luật Quản lý thuế, cùng với Điều 72 của Luật xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012.
Đội kiểm tra thuế đóng vai trò chủ trì trong công tác kiểm tra thuế, phối hợp với các Đội Thuế liên quan để cập nhật cơ sở dữ liệu người nộp thuế vào các
1.2.2 Các hình thức kiểm tra thuế
Theo tính kế hoạch, hoạt động kiểm tra thuế được chia thành hai hình thức: kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra đột xuất.
+ Kiểm tra thuế theo kế hoạch được tiến hành theo kế hoạch đã được phê duyệt của cấp có thẩm quyền
Kiểm tra thuế đột xuất được thực hiện khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế từ cơ quan, tổ chức hoặc cá nhân, đặc biệt trong các trường hợp có rủi ro cao Ngoài ra, việc kiểm tra cũng diễn ra trong quá trình giải thể, sáp nhập hoặc chia tách các đơn vị.
Kiểm tra thuế được phân loại thành hai loại chính: kiểm tra toàn diện và kiểm tra bộ phận, dựa trên nội dung và phạm vi kiểm tra.
Kiểm tra toàn diện là quy trình mà cơ quan chức năng thực hiện để đánh giá toàn bộ công tác quản lý thu của một cơ quan Thuế hoặc toàn bộ quá trình kê khai, tính thuế và nộp thuế của một người nộp thuế, bao gồm tất cả các sắc thuế.
+ Kiểm tra bộ phận: Hình thức này thường được áp dụng khi kiểm tra một hoặc một vài sắc thuế
- Theo địa điểm tiến hành kiểm tra:
Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan Thuế là hình thức mà cơ quan này không đến trực tiếp cơ sở kinh doanh của người nộp thuế Thay vào đó, bộ phận kiểm tra sử dụng dữ liệu kê khai thuế mà người nộp thuế đã nộp qua mạng hoặc trực tiếp tại cơ quan Thuế, cùng với thông tin đã được cập nhật vào hệ thống dữ liệu của Ngành, để phân tích và nhận diện rủi ro về thuế.
Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế là quá trình mà công chức kiểm tra thực hiện các nội dung theo quy định pháp luật Đơn vị nộp thuế phải cung cấp tài liệu và chịu trách nhiệm về tính trung thực của số liệu, đồng thời số liệu này cần có tính kế thừa trước và sau thời kỳ kiểm tra.
1 2.3 Nội dung kiểm tra thuế
Dựa trên kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt, công chức thực hiện việc thu thập thông tin, tổng hợp tài liệu và tiến hành phân tích rủi ro để xác định nguyên nhân chính.
Việc kiểm tra và đối chiếu số liệu tổng hợp tại trụ sở người nộp thuế được thực hiện dựa trên phạm vi, quy mô và nội dung của cuộc kiểm tra.
Thứ nhất, kiểm tra việc chấp hành những quy định về đăng ký thuế;
Đăng ký kinh doanh và thuế là quyền lợi và nghĩa vụ của người nộp thuế Kiểm tra kê khai và đăng ký thuế giúp cơ quan quản lý thuế giám sát chặt chẽ người nộp thuế từ khi họ bắt đầu hoạt động kinh doanh.
Dựa trên số liệu tổng hợp về đăng ký kinh doanh, kê khai và nộp thuế, cơ quan thuế sẽ phối hợp với các cơ quan liên quan để chuẩn bị điều kiện vật chất cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả quản lý đối với các cơ sở kinh doanh theo quy định của luật thuế.
Kiểm tra thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp
1.3.1 Khái niệm cơ chế tự khai, tự nộp thuế
Tự kê khai và tự nộp thuế là một cơ chế quản lý thuế, trong đó người nộp thuế dựa vào các nghiệp vụ kinh tế thực tế, kết quả sản xuất kinh doanh và quy định pháp luật để tự tính toán và nộp số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước đúng thời hạn.
Cơ quan Thuế không can thiệp vào quá trình kê khai và nộp thuế của người nộp thuế trừ khi phát hiện sai sót hoặc vi phạm luật thuế Nhiệm vụ của cơ quan này là tuyên truyền, hỗ trợ và hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ của mình Đồng thời, cơ quan Thuế cũng giám sát chặt chẽ nhằm ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi gian lận và trốn thuế.
1.3.2 Mục tiêu của cơ chế tự khai, tự nộp
Mục tiêu của cơ chế tự khai, tự nộp thuế là khuyến khích tính tự giác và trách nhiệm của người nộp thuế, chuyển giao trách nhiệm pháp lý về kê khai, tính thuế và nộp thuế cho họ Cơ quan Thuế sẽ tập trung vào việc hỗ trợ người nộp thuế trong việc kiểm tra và giải quyết các vấn đề liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế Hệ thống này không chỉ nâng cao tính hiệu quả trong công tác quản lý thuế mà còn thúc đẩy sự tuân thủ của người nộp thuế.
1.3.3 Chức năng kiểm tra thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp
Chức năng kiểm tra thuế là nhiệm vụ quan trọng của Ngành thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế Khi người nộp thuế hiểu rằng cơ quan Thuế đang thực hiện các chương trình kiểm tra hiệu quả, họ sẽ nhận thức rõ ràng rằng hành vi gian lận thuế có thể bị phát hiện và xử phạt nghiêm khắc Do đó, người nộp thuế sẽ tự giác thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình.
Theo chức năng kiểm tra, cơ quan Thuế thu thập thông tin cần thiết về người nộp thuế để tiến hành phân tích, đánh giá và xác định nghĩa vụ thuế của họ.
Dựa trên 23 tiêu chí đánh giá rủi ro, chúng tôi dự báo các vấn đề nghi ngờ liên quan đến rủi ro gian lận và trốn thuế Mục tiêu là lựa chọn các trường hợp kiểm tra một cách hiệu quả, chuẩn bị nội dung và phương pháp kiểm tra phù hợp, giúp tiết kiệm thời gian và công sức, đồng thời giảm áp lực cho người nộp thuế.
Thông tin được tập hợp thành hồ sơ tổng hợp về người nộp thuế, được quản lý tập trung bởi cơ quan Thuế tại trung ương, các tỉnh, thành phố, huyện và thị xã Hồ sơ này có khả năng phục vụ cho việc chia sẻ và khai thác thông tin về người nộp thuế trên toàn quốc.
1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp hiện nay
1.3.4.1 Điều kiện kinh tế xã hội và trình độ dân trí
Sự gia tăng số lượng người nộp thuế đi kèm với sự đa dạng hóa các loại hình doanh nghiệp và hình thức kinh doanh đã dẫn đến những thủ đoạn trốn thuế tinh vi hơn Điều này gây khó khăn trong việc phát hiện và xử lý kịp thời các vụ gian lận thuế, dẫn đến thất thu cho Ngân sách Nhà nước.
Xã hội phát triển và trình độ dân trí ngày càng cao đã nâng cao nhận thức về pháp luật thuế và ý thức tự tuân thủ của người nộp thuế Họ hiểu rõ quyền lợi và trách nhiệm của mình trong hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, sự hiểu biết này cũng dẫn đến việc người nộp thuế áp dụng các hành vi trốn, tránh thuế ngày càng tinh vi, phức tạp, gây khó khăn cho công chức trong việc phát hiện gian lận và giảm hiệu quả kiểm tra thuế.
1.3.4.2 Mô hình quản lý thuế
Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước do cơ quan Thuế thực hiện, nhằm tổ chức và điều hành bộ máy ngành thuế Hoạt động này bao gồm việc áp dụng hệ thống chính sách pháp luật thuế và quy trình quản lý thu để thu hút một phần thu nhập từ lao động, tài sản, vốn, tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ Mục tiêu cuối cùng là đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, phục vụ cho các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.
Luật quản lý thuế là cơ sở pháp lý quan trọng cho việc thực hiện quản lý thu thuế tại Việt Nam, quy định rõ ràng về phạm vi điều chỉnh, đối tượng áp dụng, nội dung và nguyên tắc quản lý thuế Luật cũng xác định nghĩa vụ và quyền lợi của người nộp thuế, quy trình hành chính thuế, cùng với trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế Hệ thống chính sách thuế được xây dựng đồng bộ, nhằm điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khuyến khích đầu tư và xuất khẩu, đồng thời thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế và phát triển sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho hội nhập kinh tế quốc tế.
Công tác quản lý thuế đã được hiện đại hóa thông qua việc cải tiến phương pháp quản lý, thủ tục hành chính và tổ chức bộ máy Việc áp dụng công nghệ thông tin và kỹ thuật hiện đại giúp tạo ra cơ sở dữ liệu chính xác về người nộp thuế, từ đó kiểm soát tất cả đối tượng chịu thuế và căn cứ tính thuế Điều này đảm bảo việc dự báo nhanh chóng và chính xác về số thu ngân sách Nhà nước, đồng thời phát hiện và xử lý kịp thời các vướng mắc, vi phạm pháp luật liên quan đến thuế, nâng cao hiệu lực và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
Hình 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý thuế ở Việt Nam
(Nguồn: Tổng cục thuế Việt Nam, năm 2018)
Trong quản lý thuế, các mô hình khác nhau có ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả chung của công tác này, đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm tra thuế.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI
Khái quát chung về công tác thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang
2.1.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang
Tên đơn vị: Chi cục Thuế TP Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang Địa chỉ: Đường Xương Giang – Thành phố Bắc Giang
Cục Thuế Nhà nước tỉnh Bắc Giang được thành lập theo Quyết định số 1133/QĐ-BTC vào ngày 14/12/1996, sau khi tỉnh Bắc Giang được tái lập từ tỉnh Hà Bắc Từ ngày 01/01/1997, Cục Thuế Bắc Giang chính thức hoạt động với tổ chức bộ máy gồm 14 phòng và 10 Chi cục Thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang, nằm ở trung tâm thành phố, là một trong những đơn vị quan trọng trong hệ thống thuế của tỉnh.
Chi cục Thuế tỉnh Bắc Giang, được thành lập vào năm 1990, hiện nay bao gồm 10 chi cục và có nguồn gốc từ Chi cục Thuế thị xã Bắc Giang Ngoài ra, tổ chức đoàn thể tại đây bao gồm Công đoàn, Đoàn TNCS Hồ Chí Minh và Hội Cựu chiến binh.
Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang có tổng số 09 Đội Thuế, trong đó có
Tại văn phòng Chi cục, có 05 Đội chuyên môn và 04 Đội Thuế liên phường xã, với tổng số công chức và người lao động là 83 người Trong số này, 44 công chức đảm nhiệm công tác chuyên môn nghiệp vụ, trong khi 58 công chức thực hiện nhiệm vụ quản lý và thu các khoản thu ngân sách nhà nước được giao Mỗi Đội Thuế có chức năng và nhiệm vụ riêng theo quy định của Tổng Cục Thuế, bao gồm 01 Chi cục trưởng và 03 Phó chi cục trưởng.
Công chức các Đội Thuế gồm 79 người, được phân chia thành nhiều đội khác nhau như Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT - Trước bạ - thu khác, Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ, Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế, cùng với hai Đội kiểm tra thuế số 1 và số 2, cũng như ba Đội liên phường xã số 1, số 2 và số 3.
31 Đội liên phường xã số 4
+ Sơ đồ tổ chức bộ máy tổ chức:
Hình 2 1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang năm
(Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang) 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế
Chi cục Thuế tỉnh Bắc Giang là cơ quan trực thuộc Cục Thuế, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác cho Ngân sách Nhà nước tại thành phố Bắc Giang Là cơ quan trung ương tại địa phương, Chi cục Thuế thực hiện các nhiệm vụ chính trị của địa phương, đồng thời có tư cách pháp nhân, con dấu riêng và chịu sự lãnh đạo, chỉ đạo song trùng.
- Nhiệm vụ: Thực hiện theo Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
Trước bạ -Thu khác Đội Kê khai-
Kế toán thuế - Tin học- Nghiệp vụ - Dự toán -Pháp chế Đội Hành chính- Nhân sự- Quản trị-Tài vụ - Ấn chỉ Đội
Liên phường, xã số 1 Đội Liên phường, xã số 2 Đội Liên phường, xã số 3 Đội Liên phường, xã số 4
Phó Chi cục trưởng Đội Kiểm tra thuế số 2 Đội Kiểm tra thuế số 1
Tham mưu cho Cục Thuế, Thành ủy, HĐND và UBND thành phố về quản lý thuế và thực hiện dự toán thu ngân sách Nhà nước theo phân công Tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn và giải thích các chính sách thuế cho người nộp thuế nhằm nâng cao nhận thức và đảm bảo thực hiện đúng quy định.
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang (Căn cứ Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của Tổng cục Thuế)
Nhận thức đúng đắn về kiểm tra thuế là chức năng quan trọng trong quản lý thuế, đặc biệt khi người nộp thuế thực hiện cơ chế “tự khai, tự nộp” Chi cục Thuế chú trọng đến hệ thống kiểm tra thuế, tập trung vào việc bố trí nhân sự có trình độ chuyên môn vững vàng và đạo đức tốt Đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế là yêu cầu cần thiết để đánh giá thực trạng, những khó khăn và kết quả đạt được, từ đó đề ra giải pháp và mục tiêu cho công tác này Mô hình tổ chức bộ máy ngành thuế hiện nay quản lý theo chức năng, với kết quả kiểm tra thuế là sản phẩm từ nhiều khâu quản lý thuế, cần sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận như tuyên truyền, kê khai kế toán thuế, pháp chế, kiểm tra thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang có 02 Đội kiểm tra thuế, gồm Đội kiểm tra thuế số 1 và Đội kiểm tra thuế số 2, với nhiệm vụ quản lý thuế và kiểm tra các đơn vị sự nghiệp có thu cũng như doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo địa bàn các phường, xã Đội kiểm tra thuế còn hỗ trợ Chi cục trưởng trong việc giám sát khai thuế, nộp thuế, quản lý các khoản thu liên quan đến chuyển nhượng bất động sản, thu thuế xây dựng cơ bản vãng lai, và thu tiền thuê đất của tổ chức, cá nhân Ngoài ra, đội cũng giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế và thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế trong phạm vi quản lý của đội tại 8 phường xã.
Đội kiểm tra thuế số 2 có trách nhiệm quản lý và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, hỗ trợ Chi cục trưởng trong việc giám sát kê khai và nộp thuế Đội cũng quản lý các khoản thu từ hoạt động kinh doanh vận tải, theo dõi nợ thuế và thực hiện cưỡng chế nợ thuế Ngoài ra, Đội Thuế còn đảm bảo thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế trong khu vực 8 phường, xã được phân công.
Xây dựng chương trình và kế hoạch kiểm tra, giám sát kê khai thuế trên địa bàn, bao gồm cả việc quản lý kê khai thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế thuộc các cơ quan hành chính sự nghiệp và đoàn thể trực thuộc Ủy ban nhân dân cấp quận, huyện.
Tổ chức thu thập thông tin để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, từ đó phân tích và đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế Qua đó, xác định các lĩnh vực và đối tượng có rủi ro nhằm thực hiện kiểm tra thuế hiệu quả.
Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế của người nộp thuế giúp thu thập, phân tích và đánh giá thông tin, đồng thời so sánh với dữ liệu của cơ quan Thuế Việc kiểm tra tính trung thực và chính xác của hồ sơ khai thuế là cần thiết để phát hiện những nghi vấn và bất thường trong kê khai thuế Điều này cho phép yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở người nộp thuế, bao gồm kiểm tra các tổ chức được ủy nhiệm thu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và thực hiện kiểm tra các trường hợp sau hoàn thuế theo quy định của Luật này.
Chi cục trưởng Chi cục Thuế có trách nhiệm tổ chức kiểm tra lại kết quả kiểm tra của Đội Kiểm tra thuế, đặc biệt khi có đơn khiếu nại liên quan đến các quyết định xử lý thuế Việc này nằm trong thẩm quyền giải quyết của Chi cục trưởng, nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong hoạt động kiểm tra thuế.
Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang
2.2.1 Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế
2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra hàng năm Đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang căn cứ vào quy trình kiểm tra thuế được ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế để lập kế hoạch kiểm tra
Hàng năm, Tổng cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch kiểm tra trước ngày 15 tháng 10, trong khi Cục Thuế sẽ phát hành văn bản hướng dẫn này trước ngày 01 tháng 11, nhằm đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác của ngành Thuế.
Lập kế hoạch kiểm tra thuế cần tuân thủ nguyên tắc phân tích và đánh giá rủi ro, sử dụng phần mềm quản lý rủi ro do Tổng cục Thuế ban hành Đồng thời, cần căn cứ vào thực tiễn quản lý thuế tại địa phương để lựa chọn người nộp thuế có rủi ro đưa vào kế hoạch kiểm tra.
Kế hoạch kiểm tra hàng năm cần được điều chỉnh dựa trên nguồn nhân lực của các Chi cục Thuế, số lượng người nộp thuế thực tế và tình hình cụ thể tại khu vực quản lý Điều này giúp Cục Thuế phân bổ kế hoạch và xác định danh sách các đối tượng cần kiểm tra tại các Chi cục Thuế.
Người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra được lựa chọn như sau:
Trong việc lựa chọn người nộp thuế trên phần mềm ứng dụng TPR, cần đạt từ 80% - 85% số lượng người nộp thuế được sắp xếp theo mức độ rủi ro Sau khi lựa chọn, kế hoạch kiểm tra thuế cần rà soát và loại trừ những người nộp thuế có rủi ro thấp, đồng thời bổ sung những người có rủi ro cao, phù hợp với tiêu chí rủi ro thuế tại Chi cục Thuế.
Lựa chọn người nộp thuế tại Chi cục Thuế dựa trên thực tiễn quản lý thuế cho thấy có khoảng 15%-20% số lượng người nộp thuế có rủi ro cao, với dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế và khai sai số thuế phải nộp.
Kế hoạch kiểm tra bao gồm những nội dung chính như: danh sách tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ của các đối tượng kiểm tra; nội dung và chuyên đề kiểm tra; cùng với thời gian dự kiến thực hiện kiểm tra, theo Mẫu số 03/QTKT được ban hành kèm theo quy trình này.
Phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm tra hàng năm:
- Cục trưởng Cục Thuế phê duyệt Kế hoạch kiểm tra của Chi cục Thuế trước ngày 20 tháng 12 hàng năm
Kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt cần có sự điều chỉnh từ Thủ trưởng cơ quan có thẩm quyền Việc điều chỉnh kế hoạch sẽ được thực hiện trong các trường hợp cụ thể theo chỉ đạo.
Bộ trưởng Bộ Tài chính, hoặc Thủ trưởng cơ quan Thuế cấp trên, hoặc đề xuất của cơ quan được giao nhiệm vụ kế hoạch kiểm tra
Cuối năm tài chính, nếu các cơ quan quản lý thuế chưa hoàn thành việc kiểm tra tất cả các đối tượng trong kế hoạch đã được phê duyệt, thì các đối tượng chưa được kiểm tra sẽ được ưu tiên chuyển sang kế hoạch kiểm tra của năm sau Việc kiểm tra sẽ được thực hiện vào tháng đầu của quý đầu năm tiếp theo.
2.2.1.2 Các tiêu chí để lựa chọn người nộp thuế để kiểm tra thuế
* Lựa chọn các doanh nghiệp có dấu hiệu tiềm ẩn rủi ro cao về thuế:
Doanh nghiệp có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế thấp và không tích cực phối hợp với cơ quan Thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, điều này có thể dẫn đến nhiều hệ lụy nghiêm trọng Việc không tuân thủ quy định thuế không chỉ ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp mà còn có thể gây ra các hình phạt tài chính và pháp lý Do đó, việc nâng cao ý thức và trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế là vô cùng cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững và hợp pháp cho doanh nghiệp.
Nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng, hàng quý hoặc hàng năm thường gặp phải tình trạng thiếu sót thông tin và chỉ tiêu trên tờ khai, hoặc nộp không đúng hạn theo quy định.
Khai thuế không chính xác hoặc thiếu sót dẫn đến việc điều chỉnh và nộp bổ sung nhiều lần cho một kỳ khai thuế Mặc dù cơ quan Thuế đã nhiều lần nhắc nhở, nhưng việc khắc phục vẫn chậm trễ, ảnh hưởng đến hiệu quả công việc và gây khó khăn cho các bước giải quyết tiếp theo.
- Có dấu hiệu khai thuế không bình thường so với tháng trước hoặc năm trước:
Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang
Những kết quả cụ thể Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang đã đạt được trong công tác kiểm tra trong thời gian qua như sau:
2.3.1.1 Thực hiện dự toán thu NSNN
Kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQD đã góp phần quan trọng vào việc hoàn thành dự toán thu ngân sách Nhà nước hàng năm, theo giao nhiệm vụ của Cục Thuế và HĐND-UBND thành phố Bắc Giang cho Chi cục Thuế thành phố.
2.3.1.2 Thực hiện tốt lộ trình cải cách thủ tục hành chính
Thực hiện Quyết định 70/QĐ-TCT ngày 18/01/2019 của Tổng cục Thuế và Quyết định số 2389/QĐ-CT ngày 16/5/2019 của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang, kế hoạch hành động đã được ban hành nhằm thực hiện Nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 01/01/2019 của Chính phủ Mục tiêu của những quyết định này là cải thiện môi trường kinh doanh và nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia trong năm 2019.
Đến năm 2021, mục tiêu chính là tiếp tục cắt giảm và đơn giản hóa các điều kiện kinh doanh, đồng thời hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn Cải cách thủ tục hành chính thuế sẽ được đẩy mạnh, với nỗ lực rút ngắn quy trình xử lý và hiện đại hóa công tác quản lý thuế thông qua ứng dụng công nghệ thông tin Điều này nhằm phù hợp với nền sản xuất mới trong cuộc cách mạng công nghiệp 4.0, giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính, đảm bảo công khai minh bạch và nâng cao trách nhiệm của các cơ quan chức năng.
Công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang đã thành công trong việc cải cách thủ tục hành chính, giảm thiểu thời gian làm việc trực tiếp của người nộp thuế (NNT) Theo Quyết định, số ngày kiểm tra được quy định là 05 ngày cho mỗi cuộc, nhưng thực tế chỉ mất trung bình 3,8 ngày, giảm 1,2 ngày so với quy định, đảm bảo hiệu quả và bao quát các nội dung cần kiểm tra.
Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang đã thực hiện kế hoạch cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế giai đoạn 2016-2020 theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế và Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Đơn vị luôn chú trọng ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm tra, đồng thời thường xuyên cử công chức tham gia các khóa tập huấn để nâng cao năng lực kiểm tra thuế.
Cục Kê khai-Nghiệp vụ-Dự toán -Pháp chế tổ chức các buổi tập huấn cho công chức nhằm nâng cao kỹ năng đánh giá rủi ro và kiểm tra thuế Các chuyên đề bao gồm hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng mới được nâng cấp bởi Cục CNTT của Tổng cục Thuế, như xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra (TPR) và cập nhật dữ liệu trên hệ thống TTR Công chức cũng được hướng dẫn cách ghi Nhật ký điện tử và sử dụng các ứng dụng hỗ trợ như quản lý thuế (QLT), thông tin về quản lý thuế đối với người nộp thuế (TINC), và chương trình quản lý thuế tập trung (TMS) để khai thác thông tin doanh nghiệp hiệu quả Thêm vào đó, ứng dụng quản lý ấn chỉ (QLAC) cũng được sử dụng để tra cứu tình hình báo cáo và sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác lập kế hoạch và triển khai kiểm tra đã mang lại hiệu quả cao, tiết kiệm thời gian và nguồn nhân lực Phân tích rủi ro qua CNTT giúp Chi cục xác định các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, từ đó lập kế hoạch kiểm tra hiệu quả hơn Sử dụng phần mềm như TTR và Nhật ký kiểm tra điện tử (iNKT) hỗ trợ công tác tổng hợp và báo cáo theo Luật Quản lý thuế, giúp Lãnh đạo Chi cục thuận tiện trong kiểm tra, giám sát và chỉ đạo kịp thời, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra.
2.3.1.3 Tổ chức hoạt động kiểm tra ngày càng có tính khoa học và chuyên nghiệp
Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm là bước thiết yếu trong công tác kiểm tra của ngành Thuế, nhằm đạt được các mục tiêu quan trọng.
- Phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn nhân lực kiểm tra hiện có;
- Nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác kiểm tra sát với đề xuất;
- Khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế;
Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế là bước quan trọng để xác định thời gian và nhân lực cho toàn bộ quá trình kiểm tra Kế hoạch này được thực hiện dựa trên việc đánh giá mức độ tuân thủ của người nộp thuế, trong đó cơ quan Thuế thu thập thông tin, phân tích và đánh giá rủi ro Mục tiêu là lựa chọn các đơn vị có mức độ rủi ro cao về thuế, đồng thời cân đối nguồn nhân lực hiện có của các Đội kiểm tra do Chi cục Thuế quản lý.
Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang đã thực hiện hiệu quả công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan Thuế thông qua việc phân tích thông tin kê khai thuế định kỳ Từ năm 2016 đến 2017, không có hồ sơ nào phải điều chỉnh, nhưng năm 2018 ghi nhận 07 hồ sơ điều chỉnh với số thuế điều chỉnh tăng 62 triệu đồng Đến năm 2019, có 35 hồ sơ phải điều chỉnh, với tổng số thuế điều chỉnh tăng lên tới 4.296 triệu đồng Những số liệu này cho thấy chất lượng kiểm tra tờ khai tại cơ quan Thuế đã được cải thiện, nhưng cũng phản ánh tính tự giác chấp hành luật thuế của người nộp thuế còn thấp, thể hiện qua sự gia tăng của số hồ sơ phải giải trình và số thuế phải nộp.
2.3.2 Những tồn tại, hạn chế
2.3.2.1 Tổ chức nhân sự và phân công nhiệm vụ của các đoàn kiểm tra thuế
* Thứ nhất, việc thực hiện quy trình kiểm tra theo Quyết định số
528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 và quy trình 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 có lúc còn chưa nghiêm, cụ thể là:
Một số đoàn kiểm tra chưa thực hiện đúng quy trình về thời gian ban hành kết luận kiểm tra, thường chậm hơn so với quy định Hàng năm, chỉ có từ 5-6 đoàn kiểm tra được thành lập, trong khi số lượng công chức kiểm tra còn thiếu, buộc các đoàn phải lấy nhân sự từ các đội chuyên môn khác.
+ Số doanh nghiệp NQD theo kế hoạch năm 2019 là 180 DN, như vậy số đoàn kiểm tra chưa phù hợp, bình quân mỗi đoàn phải thực hiện kiểm tra từ 30-
Mỗi tháng, 34 doanh nghiệp phải hoàn thành kết luận kiểm tra cho 3 doanh nghiệp, tạo ra áp lực lớn cho các đoàn kiểm tra Họ không chỉ cần đảm bảo số lượng kiểm tra mà còn phải duy trì chất lượng số thu, đồng thời hoàn thành các nhiệm vụ khác của Đội kiểm tra.
Một số trưởng đoàn kiểm tra phân công công việc không đồng đều, dẫn đến tình trạng công chức có năng lực chuyên môn hạn chế không hoàn thành nhiệm vụ Điều này gây khó khăn trong việc lập biên bản xác nhận số liệu, cản trở trưởng đoàn thống nhất số liệu với doanh nghiệp Hệ quả là doanh nghiệp có thể đưa ra kiến nghị, và trong một số trường hợp, công chức vi phạm kỷ luật ngành, gây rò rỉ thông tin trong quá trình kiểm tra và xử lý số liệu.
Nhiều Đoàn kiểm tra ghi nhật ký kiểm tra chậm do ứng dụng mới triển khai từ đầu năm 2019, khiến công chức chưa sử dụng thành thạo và chưa tạo thói quen Bên cạnh đó, công chức làm công tác kiểm tra còn kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác trong quản lý thuế, như xử lý tờ khai, theo dõi ngân sách, đôn đốc doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế, và làm báo cáo, dẫn đến việc không sắp xếp được thời gian hợp lý để ghi nhật ký kiểm tra đúng hạn.
* Thứ hai, là về nhân sự thực hiện công tác kiểm tra thuế:
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC GIANG
Định hướng công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang
3.1 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang
3.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội của thành phố Bắc Giang năm 2019
Bắc Giang là tỉnh có địa hình đa dạng, bao gồm cả miền núi và trung du, nằm cách Thủ đô Hà Nội 50 km về phía Bắc Tỉnh này cũng cách cửa khẩu quốc tế Hữu Nghị 110 km về phía Nam và cảng Hải Phòng hơn 100 km về phía Tây Bắc Giang giáp tỉnh Lạng Sơn ở phía Bắc và Đông Bắc, Hà Nội và Thái Nguyên ở phía Tây và Tây Bắc, cũng như tỉnh Bắc Ninh, Hải Dương và Quảng Ninh ở phía Nam và Đông Nam.
Thành phố Bắc Giang, trung tâm hành chính của tỉnh, có diện tích 6.677,36 ha và dân số khoảng 202.000 người, bao gồm 10 phường và 6 xã Nằm trên tuyến hành lang kinh tế quan trọng từ Nam Ninh (Trung Quốc) đến Hải Phòng, Bắc Giang sở hữu hệ thống giao thông phát triển với đường bộ, đường sắt và đường thủy, kết nối thuận lợi tới Hà Nội, cửa khẩu quốc tế Lạng Sơn, sân bay quốc tế Nội Bài và cảng biển quốc tế Hải Phòng, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế và giao lưu văn hóa trong khu vực.
Chương trình “Mỗi xã một sản phẩm - OCOP” đã được chú trọng chỉ đạo, góp phần thúc đẩy sản xuất với 5 sản phẩm được công nhận 3 sao Đồng thời, chương trình mục tiêu Quốc gia xây dựng nông thôn mới được triển khai quyết liệt, giúp địa phương trở thành nơi đầu tiên trong tỉnh có 100% xã đạt chuẩn An sinh xã hội được đảm bảo, các lĩnh vực văn hóa - xã hội có nhiều tiến bộ, và quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội được củng cố và giữ vững.
Mặc dù đã đạt được một số kết quả trong phát triển kinh tế xã hội, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế như thiếu sức hút với các nhà đầu tư lớn, dẫn đến việc chưa xây dựng được các công trình trọng điểm và thu hút vốn từ các tập đoàn đa quốc gia Phần lớn doanh nghiệp vẫn là tư nhân quy mô nhỏ và siêu nhỏ, hoạt động sản xuất kinh doanh manh mún, với chất lượng và hiệu quả sản phẩm chưa cao Tỷ trọng thu ngân sách từ kinh tế địa phương chưa bền vững, và sự phát triển kinh tế vẫn chưa tương xứng với tiềm năng, thế mạnh của thành phố.
3.1.2 Mục tiêu của Chi cục Thuế thành phố về quản lý thu Ngân sách Nhà nước và kiểm tra thuế giai đoạn 2016 - 2020
Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang nỗ lực vượt chỉ tiêu thu ngân sách Nhà nước hàng năm từ 5% trở lên, với mục tiêu thu năm 2020 đạt 2.129 tỷ đồng Điều này góp phần quan trọng vào việc thực hiện Nghị quyết Đại hội đại biểu thành phố lần thứ XXI (2016-2020) và xây dựng thành phố Bắc Giang tiệm cận tiêu chí đô thị loại I.
Tiếp tục hoàn thiện bộ máy tổ chức để phù hợp với tình hình thực tế, đảm bảo quyền lợi cho công chức và người lao động Cần chú trọng đến công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực và bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu cho công chức theo từng chức năng quản lý Đặc biệt, cần bổ sung nguồn nhân lực chất lượng cao cho lực lượng kiểm tra thuế, đảm bảo trình độ chuyên môn vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt, kỹ năng làm việc chuyên nghiệp và khả năng sử dụng thành thạo các ứng dụng quản lý thuế.
Để nâng cao hiệu quả công tác, cần tăng cường hiện đại hóa công nghệ thông tin, tập trung vào việc đảm bảo hoạt động ổn định của thiết bị tin học và hạ tầng truyền thông Việc khai thác hiệu quả các ứng dụng hiện có, cũng như triển khai và sử dụng thành công các ứng dụng mới là rất quan trọng Đồng thời, cần thực hiện nghiêm túc quy chế ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động của ngành Thuế.
- Triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng Internet, phấn đấu đến năm
Năm 2020, 100% doanh nghiệp đã thực hiện kê khai thuế qua mạng Internet và nộp thuế điện tử Công tác kiểm tra và kiểm soát hồ sơ kê khai thuế được đẩy mạnh, đảm bảo tất cả người nộp thuế nộp tờ khai đúng thời gian Cơ quan thuế kiên quyết xử lý các hành vi vi phạm nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác kê khai thuế.
Cần tập trung kiểm tra các doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, đồng thời hạn chế kiểm tra đối với những doanh nghiệp chấp hành tốt và không có dấu hiệu gian lận Điều này nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, giảm thiểu phiền hà và lãng phí nguồn lực cho cơ quan Thuế.
Để đảm bảo nguồn lực cho ngân sách nhà nước (NSNN), cần thực hiện đôn đốc kịp thời số thuế truy thu và phạt qua kiểm tra đạt 85% tổng số thu Đồng thời, cần đẩy mạnh các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, hạn chế phát sinh nợ mới Mục tiêu là giữ tỷ lệ nợ đọng hàng năm không vượt quá 5% so với tổng số thu NSNN tính đến ngày 31/12.
Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang
3.2.1 Giải pháp về con người
*Căn cứ của giải pháp:
Nguồn nhân lực trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quyết định đến hiệu quả kiểm tra thuế Việc nâng cao chất lượng và kỹ năng của đội ngũ nhân sự là yếu tố then chốt để đảm bảo sự thành công trong hoạt động này.
Để đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hóa ngành thuế, nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra cần được đào tạo và bồi dưỡng liên tục về nghiệp vụ, kỹ năng chuyên môn và phẩm chất đạo đức Trong những năm qua, công tác đào tạo cho công chức kiểm tra thuế chưa được thực hiện một cách thường xuyên và hệ thống, dẫn đến hạn chế về trình độ chuyên môn, tin học, ngoại ngữ và kỹ năng tác nghiệp Nhiều công chức thiếu ý thức học tập và rèn luyện, làm việc theo lối mòn mà không nhận thức đúng về năng lực bản thân Phương pháp làm việc chưa khoa học cũng góp phần làm giảm hiệu quả công việc Hơn nữa, số lượng nhân lực làm công tác kiểm tra thuế vẫn thiếu so với quy định về biên chế.
* Mục tiêu của giải pháp:
Xây dựng đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế có chuyên môn vững vàng và kỹ năng thành thạo trong việc kiểm tra, khai thác thông tin, phân tích tình hình và dự báo rủi ro thuế Cán bộ cần có trình độ tin học để sử dụng hiệu quả các phần mềm hỗ trợ thanh tra, kiểm tra thuế Ngoài ra, công chức phải có phẩm chất đạo đức tốt, tự giác tu dưỡng và có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc, phục vụ tận tình người nộp thuế và thực hiện nghiêm túc 10 điều kỷ luật của ngành Chi cục Thuế cần triển khai thành công chiến lược cải cách thủ tục hành chính thuế, quản lý thuế theo phương châm “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới”.
* Nội dung của giải pháp:
Công tác phát triển nguồn nhân lực trong Ngành thuế Bắc Giang, đặc biệt tại Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang, đã được chú trọng trong những năm gần đây, nhưng vẫn còn một số hạn chế Để cải thiện tình hình, cần triển khai các giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hiệu quả công tác này trong thời gian tới.
Để đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa hệ thống thuế, cần tổ chức sắp xếp và bố trí lại lực lượng công chức kiểm tra Đồng thời, việc chuẩn hóa tiêu chuẩn trình độ nghiệp vụ của công chức làm công tác kiểm tra thuế là điều cần thiết để nâng cao hiệu quả công việc.
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế, cần bổ sung lực lượng công chức trẻ, có năng lực chuyên môn, ngoại ngữ và tin học cho các Đội kiểm tra thuế Mục tiêu là đạt tỷ lệ công chức làm công tác kiểm tra thuế tối thiểu 35% trên tổng số công chức, tương ứng với việc cần tăng cường thêm ít nhất 11 công chức, tương đương với mức tăng 61% so với số lượng công chức kiểm tra tính đến ngày 31/12/2019.
Xây dựng tiêu chí đánh giá mức độ hoàn thành công việc của công chức, đặc biệt tại các Đội kiểm tra và Đội Thuế, là cần thiết để đánh giá hiệu quả và chất lượng công việc Tiêu chí này không chỉ thúc đẩy động lực làm việc của công chức mà còn khuyến khích họ phấn đấu hơn nữa Bên cạnh đó, cần thiết lập chế độ khen thưởng kịp thời cho những công chức hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ và có sáng kiến, sáng tạo trong công việc.
Xây dựng cơ cấu nguồn nhân lực chất lượng sâu sắc là rất quan trọng trong quản lý doanh nghiệp Cần phân công nhân sự theo cấp độ và thành lập Đoàn kiểm tra phù hợp với khả năng của từng công chức để đảm bảo chất lượng kiểm tra Đặc biệt, trong lĩnh vực kiểm tra thuế, cần phấn đấu 100% công chức có trình độ đại học và sau đại học, cùng với đào tạo về kỹ năng kiểm tra thuế cơ bản và nghiệp vụ kế toán Tính đến năm 2018, có 83 công chức có trình độ đại học và cao đẳng, 92% có trình độ tin học và ngoại ngữ đạt tiêu chuẩn ngành thuế, nhưng trình độ chuyên môn và ngoại ngữ vẫn chưa đáp ứng yêu cầu hiện tại Do đó, Chi cục Thuế thành phố cần lập kế hoạch đào tạo cho công chức để nâng cao năng lực.
Chúng tôi cung cấp 82 khóa đào tạo và bồi dưỡng chuyên sâu về nghiệp vụ kế toán, kiểm tra cơ bản và nâng cao, cũng như các chương trình đào tạo lại về trình độ tin học và ngoại ngữ.
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế, cần thực hiện quy hoạch và tạo nguồn lực cho đội ngũ công chức Việc bổ nhiệm và bổ sung kịp thời các cán bộ lãnh đạo cũng như công chức kiểm tra là rất quan trọng khi có yêu cầu Đồng thời, cần tuân thủ nghiêm túc các quy định của Bộ Tài chính về luân chuyển, luân phiên và điều động công chức, tránh tình trạng đưa những công chức không đủ năng lực vào Đội kiểm tra và phân công công tác kiểm tra doanh nghiệp.
Lãnh đạo Chi cục cần tăng cường công tác lãnh đạo và chỉ đạo đối với việc thực thi chức trách nhiệm vụ của công chức trong quá trình kiểm tra tại doanh nghiệp Đồng thời, cần thường xuyên chấn chỉnh lề lối, tác phong và thái độ của công chức thuế trong nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra nhằm ngăn chặn tiêu cực và nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp của từng công chức.
* Lợi ích của giải pháp:
Trong bối cảnh hiện nay, ngành Thuế đang hướng tới phát triển nguồn nhân lực chuyên nghiệp, liêm chính và đổi mới Giải pháp quan trọng nhất là bổ sung số lượng công chức kiểm tra thuế và nâng cao chất lượng thông qua đào tạo, luân chuyển công chức Mặc dù không ưu tiên tăng chỉ tiêu biên chế hàng năm, việc thực hiện tốt giải pháp này sẽ nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế, giúp dự báo rủi ro chính xác và phát hiện số thuế trốn lậu Điều này không chỉ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế mà còn đảm bảo môi trường kinh doanh lành mạnh, góp phần vào việc phân phối lại hợp lý và đảm bảo công bằng xã hội, hướng tới lợi ích cuối cùng mà Đảng và Nhà nước đang hướng tới.
3.2.2 Giải pháp về xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế trong hệ thống thông tin quản lý thuế phục vụ hiệu quả cho công tác kiểm tra
* Căn cứ của giải pháp
Hiệu quả kiểm tra thuế phụ thuộc vào việc khai thác và phân tích thông tin người nộp thuế từ các ứng dụng quản lý thuế Việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu về người nộp thuế được cập nhật chính xác, kịp thời và đầy đủ, nhờ vào công nghệ thông tin hiện đại, là rất quan trọng cho công tác quản lý thuế Cơ sở dữ liệu thông tin không chỉ là điều kiện cần thiết để vận hành các phần mềm phân tích rủi ro mà còn hỗ trợ lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế và phân tích rủi ro tại cơ quan Thuế trước khi thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp.
* Mục tiêu của giải pháp