Giải pháp hoàn thiện ông tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại chi cục thuế huyện hàm yên, tỉnh tuyên quang

292.1 Điều kiện tự nhiên, tổ chức bộ máy hoạt động và tổ chức bộ máy thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục Thuế huyện Hàm Yên .... Tổ chứ

B GIÁO DỘ ỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI H C BÁCH KHOA HÀ N I Ọ Ộ

-

NGUYỄN PHƯƠNG MAI

LUẬN VĂN THẠC S Ỹ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH T Ế

HÀ NỘI - 2018

Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17057204865611000000

B GIÁO DỘ ỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI H C BÁCH KHOA HÀ N I Ọ Ộ

-

NGUYỄN PHƯƠNG MAI

Chuyên ngành: Qu n lý kinh t ả ế

Mã s tài: 2016AQLKT-TQ116 ố đề

LUẬN VĂN THẠC S QU N LÝ KINH T Ỹ Ả Ế

NGƯỜI HƯỚ NG DẪN KHOA H C Ọ PGS.TS: TRẦN SĨ LÂM

HÀ NỘI - 2018

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp này là công trình nghiên cứu thực

sự của cá nhân, được thực hiện trên cơ sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tế và dưới sự dẫn dắt khoa học của Phó giáo sư, Tiến sĩ Trần Sĩ Lâm Các số liệu và kết quả nêu trong luận văn là trung thực, có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng, các giải pháp đưa ra xuất phát từ thực tiễn và kinh nghiệm công tác Các kết quả nghiên cứu trong luận văn chưa từng được tác giả công bố dưới bất hình thức nào

Tác giả luận văn

Nguyễn Phương Mai

ii

LỜI CẢM ƠN

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sự tri ân sâu sắc đối với các thầy cô của trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt là các thầy cô Viện Kinh tế và quản lý , của trường đã cùng với tri thức và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em trong suốt thời gian học tập ở trường Và em cũng xin chân thành cảm ơn thầy Trần Sĩ Lâm giảng viên Trường Đại học Ngoại Thương đã nhiệt tình hướng dẫn em hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Trong quá trình làm luận văn, do trình độ lý luận cũng như kinh nghiệm thựctiễn còn hạn chế nên bản luận văn không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy, cô để em học thêm được nhiều kinh nghiệm và kiến thức của em trong lĩnh vực này được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Tác giả luận văn

Nguyễn Phương Mai

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ vii

MỞ ĐẦU 2

1 Tính cấp thiết của đề tài 2

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4

4 Các phương pháp nghiên cứu: 4

4.1 Chọn điểm nghiên cứu 4

4.2 Thu thập thông tin 4

4.3 Tổng hợp thông tin 5

4.4 Phân tích thông tin 5

4.5 Đối chiếu, so sánh 5

5 Kết cấu của luận văn 5

Chương 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 6

1.1 Cơ sở lý luận của công tác kiểm tra thuế 6

1.1.1 Khái niệm về công tác kiểm tra thuế 6

1.1.2 Mục đích, vai trò và đặc điểm của công tác kiểm tra thuế 7

1.1.2.1 Mục đích của công tác kiểm tra thuế 7

1.1.2.2 Vai trò của công tác kiểm tra thuế 7

1.1.2.3 Đặc điểm của công tác kiểm tra thuế 8

1.1.3 Nguyên tắc của công tác kiểm tra thuế 8

1.1.3.1 Tuân thủ các quy định của pháp luật 8

1.1.3.2 Đảm bảo chính xác, khách quan, công khai, dân chủ, kịp thời khi kiểm tra 9

1.1.3.3 Tuân thủ đúng quy trình, kế hoạch, nội dung đề cương được duyệt 9

1.1.3.4 Thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến NNT 9

1.1.3.5 Đảm bảo bí mật và không cản trở hoạt động bình thường của NNT 9

1.1.4 Các hình thức kiểm tra thuế 10

1.1.4.1 Theo tính kế hoạch 10

1.1.4.2 Theo nội dung và phạm vi kiểm tra thuế 10

1.1.4.3 Theo địa điểm tiến hành kiểm tra thuế 11

1.1.5 Quy trình kiểm tra thuế 11

1.1.6 Kỹ năng kiểm tra thuế 13

1.1.6.1 Kỹ năng kiểm tra thuế tại trụ sở CQT 13

1.1.6.2 Kỹ năng kiểm tra tại trụ sở NNT 14

1.1.7 Một số quan điểm và chính sách về công tác kiểm tra thuế 16

iv

1.1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 18

1.1.8.1 Các nhân tố chủ quan 18

1.1.8.2 Các nhân tố khách quan 20

1.2 Tổng quan về công tác kiểm tra thuế 21

1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số nước trên thế giới 21

1.2.1.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở Malaysia 21

1.2.1.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở Indonesia 21

1.2.1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở Hàn Quốc 22

1.2.1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở Anh 23

1.2.1.5 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế ở Mỹ 23

1.2.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế tại một số địa phương 25

1.2.2.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 25

1.2.2.2 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Yên Bái 25

1.2.3 Một số bài học kinh nghiệm về công tác kiểm tra thuế rút ra cho Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 26

Kết luận Chương 1 28

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN 29

2.1 Điều kiện tự nhiên, tổ chức bộ máy hoạt động và tổ chức bộ máy thực hiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 29

2.1.1 Điều kiện tự nhiên 29

2.1.2 Đặc điểm về nền kinh tế - xã hội 30

2.1.3 Tổ chức bộ máy hoạt động của Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 31

2.1.4 Tổ chức công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 33

2.1.5 Chức năng của đội kiểm tra thuế 36

2.1.6 Tình hình sử dụng cán bộ công chức trong quản lý thuế 37

2.1.6.1 Phân theo trình độ 37

2.1.6.2 Phân theo chức năng 38

2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 40

2.2.1 Đặc điểm của doanh nghiệp chế biến lâm sản ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 41

2.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại chi cục thuế huyện Hàm Yên 41

2.2.3 Công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại trụ sở CQT 44

2.2.4 Công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại trụ sở NNT 47

2.3 Những ảnh hưởng từ hoạt động kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 50

v

2.3.1 Những kết quả đã đạt được 50

2.3.2 Những tồn tại cần khắc phục và nguyên nhân 54

2.3.2.1 Những tồn tại cần khắc khục 54

2.3.2.2 Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế của công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản 57

Kết luận chương 2 60

Chương 3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG 61

3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu của Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 61

3.1.1 Quan điểm 61

3.1.2 Phương hướng 62

3.1.3 Mục tiêu 62

3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 62

3.2.1 Hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản hàng năm 63

3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 64

3.2.3 X ửlý kết quả sau ki m tra thu i v i các doanh nghi p ch ể ế đố ớ ệ ếbiến lâm s n tả ại Chi cục Thu huy n Hàm Yên 73ế ệ 3.3 Một số kiến nghị 74

3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội và Chính phủ 74

3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế 75

3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương 80

KẾT LUẬN 82

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84

vi

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ ế vi t tắt Chữ ế ầy đủ vi t đ

BCTC Báo cáo tài chính

CBCC Cán b công ch c ộ ứ

CQT Cơ quan thuế

GTGT Giá trị gia tăng

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ

1 Bảng 2.1: Tỷ lệ công chức kiểm tra trên tổng số công chức năm

2016 40

2 Bảng 2.2: Kế hoạch kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục thuế huyện Hàm Yên năm 2014 - 2016 42

3 Bảng 2.3: Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại trụ sở CQT (2014 - 2016) 46

4 Bảng 2.4: Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại trụ sở NNT (2014 - 2016) 48

5 Bảng 2.5: Kết quả thu NSNN của Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang năm 2014 – 2016 51

6 Bảng 2.6: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản năm 2014 - 2016 52

7 Bảng 2.7: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản và số thu NSNN năm 2014 - 2016 53

8

Bảng 2.8: Đánh giá kết quả công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ

sở CQT đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại chi cục thuế

huyện Hàm Yên

55

9

Bảng 2.9: Kết quả khảo sát về sự nhận thức của công chức thuế đối

với việc cơ quan thuế kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế

biến lâm sản tại trụ sở doanh nghiệp (tháng 8/2017)

56

viii

2 Hình 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý Chi cục thuế huyện Hàm Yên,

3 Hình 2.2: Mô hình tổ chức công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục Thuế huyện Hàm Yên năm 2017 43

4 Hình 2.3: Chuyển đổi mô hình kiểm tra từ diện rộng sang tiêu chí 35

5 Hình 2.4: Chuyển từ kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế sang cơ quan thuế 35

6 Hình 2.5: Chuyển từ kiểm tra toàn diện sang chuyên đề và nội dung vi phạm 35

7 Hình 2.6: Tình hình sử dụng cán bộ công chức theo trình độ 38

8 Hình 2.7: Tình hình sử dụng cán bộ công chức theo chức năng 38

9 Hình 2.8: Biên chế công chức kiểm tra năm 2016 theo trình độ 39

2

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN), là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, điều tiết thu nhập, hướng dẫn tiêu dùng và thực hiện công bằng xã hội

Cùng vớ ựi s phát tri n c a đ t nư c, hệ ốể ủ ấ ớ th ng chính sách pháp lu t v thuậ ề ế

của Việt Nam hiện nay đang ngày càng được đổi m i và hoàn thi n, phù h p v i s ớ ệ ợ ớ ựphát tri n cể ủa nền kinh t ếthị trường có s qu n cự ả ủa lý nhà nước và hội nhập kinh t ế

thế ớ gi i

Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đạt được như khuyến khích đầu tư, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, tạo nguồn thu lớn cho NSNN…hệ thống chính sách pháp luật thuế của Việt Nam hiện nay vẫn còn bộc lộ nhiều bất cập (chưa đồng bộ

và sát với thực tế; chưa bao quát và điều tiết hết các nguồn thu; chưa thật sự đảm bảo bình đẳng, công bằng về nghĩa vụ nộp thuế và phù hợp với thông lệ quốc tế…)

Do vậy, trên thực tế đã có không ít đối tượng nộp thuế lợi dụng kẽ hở của cơ chế chính sách để trốn thuế và gian lận thuế

Trước thực trạng các hành vi trốn thuế, gian lận thuế diễn ra phổ biến và ngày càng tinh vi, phức tạp, cùng với ngành thuế cả nước, Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang luôn chú trọng và tăng cường công tác kiểm tra thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản nói riêng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế Do vậy, đã góp phần răn đe, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm, gian lận về thuế của người nộp thuế (NNT), thông qua

đó góp phần tăng thu cho NSNN, tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế và nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của người nộp thuế trên địa bàn toàn huyện

Mặc dù, công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản

đã được Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang chú trọng, quan tâm và

đã đạt được những kết quả đáng khích lệ, song công tác kiểm tra thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản nói riêng của Chi

3

cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang vẫn còn tồn tại một số những hạn chế nhất định, cần được tiếp tục hoàn thiện Việc lập kế hoạch chủ yếu dựa trên phương pháp phân tích, đánh giá rủi ro dựa trên cơ sở dữ liệu trên ứng dụng của ngành để thực hiện việc phân tích, nguồn dữ liệu chưa thật sự tin cậy, thông tin còn thiếu nên rất khó khăn cho việc lựa chọn đối tượng kiểm tra; Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công chức làm công tác kiểm tra thuế còn chưa được đồng đều dẫn đến chất lượng kiểm tra thuế chưa cao, kết quả xử lý còn hạn chế Bên cạnh

đó là những tồn tại, vướng mắc về Quy trình kiểm tra dẫn đến thời gian tiến hành kiểm tra một số cuộc còn kéo dài, không đảm bảo thời gian theo quy định; việc khai thác thông tin, phân tích hồ sơ trước khi kiểm tra thuế còn nhiều hạn chế, hồ

sơ phân tích chưa sát với thực tế kinh doanh của Doanh nghiệp do vậy mức độ đánh giá rủi ro chưa sát với thực tế, chưa khai thác thu thập thông tin đầy đủ để phục vụ công tác kiểm tra thuế; việc xác minh đối chiếu hóa đơn góp phần phát hiện, ngăn chặn hành vi buôn lậu, gian lận thương mại của Doanh nghiệp còn rất chậm, số lượng đề nghị xác minh chưa có kết quả còn rất lớn dẫn đến không đáp ứng được tính kịp thời để cho các Đoàn kiểm tra xử lý theo quy định; công tác đôn đốc thực hiện các quyết định xử lý truy thu, truy hoàn và xử phạt vi phạm hành chính qua công tác kiểm tra thuế vẫn còn chưa thực hiện chưa thật sự quyết liệt dẫn đến tồn đọng quyết định xử lý, làm thất thu ngân sách Nhà nước

Vì vậy, với vai trò là một người công chức đang công tác ngành Thuế tôi lựa chọn đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang”làm Luận văn Thạc sỹ của mình

2 M c tiêu nghiên cụ ứ u của đề tài

M c tiêu t ng quát: ụ ổ Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng, đề

xu t nh ng gi i pháp và ki n ngh nh m góp ph n hoàn thi n công tác ki m tra thu ấ ữ ả ế ị ằ ầ ệ ể ế

đố ới v i các doanh nghi p ch bi n lâm s n t ệ ế ế ả để ừ đó nâng cao hiệu qu c a công tác ả ủ

ki m tra vi c ch p hành pháp lu t v ể ệ ấ ậ ềthuế đối với người nộp thu ế trên địa bàn huyện Hàm Yên, t nh Tuyên Quang ỉ

Các m c tiêu c ụ ụ thể:

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên c u: Đối tượứ ng nghiên c u cứ ủa đề tài là các vấn đề lý thuy t và th c ti n c a hoế ự ễ ủ ạt động ki m tra thu i v i các doanh nghi p ch biể ế đố ớ ệ ế ến lâm sản trên địa bàn huy n Hàm Yên, tệ ỉnh Tuyên Quang đặt trong t ng th vổ ể ấn đề

qu n lý thu vả ế ới cơ chế ự t kê khai, t n p thu ự ộ ế

Phạm vi nghiên c u: ứ

- N i dung: Ph m vi nghiên c u c a luộ ạ ứ ủ ận văn giớ ạn trong lĩnh vựi h c kiểm tra t i tr s ạ ụ ở cơ quan thuế và t i tr s ạ ụ ở ngườ ội n p thu i v i h ế đố ớ ồ sơ khai thuế ủa ccác doanh nghiệp ch bi n lâm s n trên đ a bàn huy n Hàm Yên, t nh Tuyên Quang ế ế ả ị ệ ỉ

- V không gian: Huy n Hàm Yên, t nh Tuyên Quang.ề ệ ỉ

- V ềthời gian: S d ng các s u th ng kê trong ph m vi 3 ử ụ ốliệ ố ạ năm kể ừ năm t

2014 đến năm 201 và đề6 ra các giải pháp cho thời gian tới

4 Các phương pháp nghiên cứu:

4.1 Chọn điểm nghiên cứu

Kiểm tra thu là m t trong nh ng n i dung quan tr ng trong công tác qu n lý ế ộ ữ ộ ọ ảthuế ủ c a ngành thu các t nh, thành ph trên c ế ỉ ố ả nước Trong phạm vi đề tài nghiên

c u c a mình, tác gi ứ ủ ả đã chọn Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, t nh Tuyên Quang ỉlàm địa điểm nghiên c u ứ

4.2 Thu thập thông tin

Đề tài s d ng s li u th cử ụ ố ệ ứ ấp và được tác gi khai thác t các ngu n d ả ừ ồ ữliệu sau:

- Hệ ố th ng thông tin về NNT do CQT quản lý như: QLT (phần mềm quản lý thuế), QTT (phần m m phân tích tình trạng NNT), TINC (phầề n m m quản lý thông tin ề

về NNT), BCTC (phần m m hỗ trợ phân tích Báo cáo tài chính), TMS (phầề n m m quản ề

lý thuế tập trung)…

5

- Các Báo cáo t ng k t tình hình thổ ế ực hiện công tác thu NSNN c a Chi củ ục Thuế huy n Hàm Yên, tệ ỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2014 - 2016

- Các Báo cáo t ng k t tình hình thổ ế ực hiện công tác ki m tra thu c a Chi ể ế ủ

cục Thuế huy n Hàm Yên, tệ ỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2014 - 2016

- Các bài viết có liên quan đến đề tài nghiên c u trên Website T ng cứ ổ ục Thuế; Website C c Thu các tụ ế ỉnh: Tuyên Quang, Yên Bái, Vĩnh Phúc; các bài viết trên Tạp chí Thu ế

- Các tài li u khác có liên quan ệ

Trên cơ sở các ngu n d liồ ữ ệu đã thu thập được nêu trên, tác gi ti n hành ả ếphân tích, ch n l c thông tin phù họ ọ ợp đểphục vụ cho vi c nghiên c u và việ ứ ết luận văn

4.3 Tổng hợp thông tin

Sau khi khai thác, thu thập được các tài liệ ầu c n thi t, tác gi n hành ch n ế ảtiế ọ

lọc, hệ thống hoá để tín h toán các ch tiêu phỉ ục vụ cho việc nghiên c u cứ ủa đềtài 4.4 Phân tích thông tin

Các thông tin, s ốliệu sau khi được thu th p, t ng h p s ậ ổ ợ ẽ được tác gi phân ảtích, đánh giá để rút ra k t luận ế

4.5 Đối chiếu, so sánh

Để làm rõ m c tiêu nghiên c u c a đ tài, tác gi s dụ ứ ủ ề ả ử ụng phương pháp đối chiếu, so sánh s li u thu thố ệ ập được giữa các năm với nhau, cơ cấu giữa các chỉ tiêu trong cùng một năm để ấy được sth ự ến động tăng, giả bi m, m c đ ứ ộ ảnh hưởng của các chỉ tiêu đến vấn đề nghiên c u ứ

6

Chương 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ

1.1 Cơ sở lý luận của công tác kiểm tra thuế

1.1.1 Khái niệm về công tác kiểm tra thuế

m tra thu là ho ng giám sát c i v i các ho ng,

“Kiể ế ạt độ ủa cơ quan thuế đố ớ ạt độgiao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thu và tình hình th c hi n th t c hành ế ự ệ ủ ụchính thu , chế ấp hành nghĩa vụ ộ n p thu cế ủa ngườ ội n p thu , nhế ằm đảm b o pháp ảluật thu ế được th c thi nghiêm chự ỉnh trong đờ ối s ng kinh t - xã h i (Ngu n: ế ộ ” ồThông tư số 156/2013/TT-BTC)

m tra thu là ho ng c trong vi c xem xét tình hình

“Kiể ế ạt độ ủa cơ quan thuế ệ

thự ế ủa đối tượng được t c c ki m tra, t ể ừ đó đối chi u v i chế ớ ức năng, nhiệm v yêu ụ

cầu đặt ra đố ới đối tượng đượi v c kiểm tra để có nh ng nhữ ận xét, đánh giá” (Giáo trình qu n lý thu ả ế năm 2008 do B Tài Chính ban hành; ộ tr.411) Qua quan ni m nêu ệtrên có th hi u: Ki m tra thu là hoể ể ể ế ạt động xem xét, đánh giá của cơ quan thuếcác

cấp đối với các cơ quan, tổ chức và cá nhân ch u s ị ự quản lý trong vi c th c hiệ ự ện pháp luật về thuế, phí và l phí (g i chung là thu ệ ọ ế)

- V mề ục đích:

Tại Điều 77, Lu t qu n lý thu ậ ả ế quy định Kiể m tra thu t i tr s ế ạ ụ ở cơ quan

qu n lý thuả ế; Điều 78 quy định Kiểm tra thu tế ại trụ ở ủa người nộ s c p thuế;

Kiểm tra thu là n i dung quan tr ng c a qu n lý thu Mế ộ ọ ủ ả ế ục đích phát hiện

những ngui cơ rủi ro v ềthuế để ngăn ngừ a, x lý nh ng vi ph m pháp lu t thu , t ử ữ ạ ậ ế ừ

đó góp phần thúc đẩy các t ch c, cá nhân có ý th c trong vi c ch p hành pháp lu t ổ ứ ứ ệ ấ ậthuế và hoàn thành tốt nghĩa vụ ủ c a người nộp thuế, tăng cường pháp ch xã h i ch ế ộ ủnghĩa, bảo v l i ích h p pháp cệ ợ ợ ủa ngườ ội n p thu ế

- V ề chủ thể: Ch ủ thể ể ki m tra thu ế là cơ quan Nhà nước có th m quy n ẩ ềtheo quy định c a pháp lu t, là cơ quan thu các c p ủ ậ ế ấ

- V ề đối tượng: Đối tượng ki m tra thu ể ế là các cơ quan, tổchức, cá nhân có liên quan đến nghĩa vụ ph i nộả p thu ế cho Nhà nước

- V n i dung: Ki m tra thu là ki m tra vi c ch p hành pháp lu t thu cề ộ ể ế ể ệ ấ ậ ế ủa ngườ ội n p thu ế

7

- V ề phương pháp: Thường s dử ụng các phương pháp phân tích để phát

hi n và nh n d ng r i ro t báo cáo tài chính c a doanh nghi p, phân tích theo chiệ ậ ạ ủ ừ ủ ệ ều ngang, phân tích theo chi u d c, phân tích t ề ọ ỷ suất, ngoài ra còn s dử ụng phương pháp phân tích đồ ị ồ ị hình sin, đồ ị th (đ th th hình khối, đồ ị th hình tròn) T phân ừ đótích và nh n d ng r i ro, x p h ng r i ro, l p k ho ch ki m tra xong ti n hành kiậ ạ ủ ế ạ ủ ậ ế ạ ể ế ểm tra làm rõ đúng, sai, không bỏ sót, ch ỉ rõ nguyên nhân để có bi n pháp kh c ph c, ệ ắ ụ

x ửlý vi phạm

Ngoài ra, hoạ ột đ ng ki m tra thu không ch đư c th c hiể ế ỉ ợ ự ệ ở ột giai đoạn m n trong hoạt động qu n lý thu ả ế mà nó được th c hi n t t c ự ệ ở ấ ả các giai đoạn c a qu n ủ ả

lý thuế

Do v y công tác ki m tra thu là hoậ ể ế ạt động không th thi u trong công tác ể ế

qu n lý thu nh t là trong n n kinh t ả ế ấ ề ếthị trường thời kỳ ội nhậ h p

1.1.2 Mục đích, vai trò và đặc điểm của công tác kiểm tra thuế

1.1.2.1 Mục đích của công tác kiểm tra thuế

Theo Quy trình ki m tra thu trang 01 ể ế ban hành năm 2015. Hoạt động kiểm tra thuế nhằm vào các mục tiêu sau:

ng công tác ki m tra thu nh c a Lu t qu n lý thu và Tăng cườ ể ế theo quy đị ủ ậ ả ếLuậ ửa đổt s i, b sung m t s ổ ộ ố điều c a Lu t Qu n lý thu ủ ậ ả ế trên cơ sở áp dụng cơ chế

qu n lý r i ro nh m phát hiả ủ ằ ện, ngăn chặn và x lý k p th i nh ng vi ph m v ử ị ờ ữ ạ ềthuế, chống th t thu thu ấ ế

Nâng cao tính t giác tuân th pháp lu t thu cự ủ ậ ế ủa ngườ ội n p thu trong viế ệc thực hiện kê khai thu , tính thu và n p thu ế ế ộ ế

Thực hi n c i cách hành chính trong vi c ki m tra thu , t ệ ả ệ ể ế ừ đó tránh gây phi n nhi u và tề ễ ạo điều ki n thu n lệ ậ ợi cho ngườ ội n p thu phát tri n s n xu t, kinh ế ể ả ấdoanh hàng hoá, dịch vụ

1.1.2.2 Vai trò của công tác kiểm tra thuế

- Ki m tra thu ể ế là phương tiện phòng ng a hành vi vi ph m pháp lu t và từ ạ ậ ội

ph m n y sinh trong hoạ ả ạ ột đ ng qu n lý thu ả ế

Với tư cách là công cụthực hi n chệ ức năng quản lý Nhà nước, ki m tra thu ể ếchính là vi c xem xét t i ch vi c làm c a các t ệ ạ ỗ ệ ủ ổchức, cơ quan và các cá nhân có đúng quy định c a chính sách, pháp lu t v thu ủ ậ ề ế hay không? Qua đó sử ụ d ng các

8

bi n pháp ch tài b ng m nh l nh ho c các quyệ ế ằ ệ ệ ặ ết định hành chính nhằm ngăn ngừa hành vi vi ph m pháp luạ ật của NNT

Thự ếc t cho th y không có h th ng pháp lu t nào có th m b o là không ấ ệ ố ậ ể đả ả

có khi m khuyế ết Đây chính là nguyên nhân để các đối tượng l i d ng, c tình lách ợ ụ ố

luật để ụ ợtr c l i cá nhân Thông qua ki m tra thu mà các hành vi ể ế tham nhũng, tiêu

cực được phát hiện để ngăn chặn k p th i ị ờ

- Ki m tra thu góp ph n hoàn thiể ế ầ ện cơ chế chính sách pháp lu t v thu ậ ề ế

H ệ thống thu ế ở nước ta hi n nay bao g m nhi u s c thu khác nhau Mệ ồ ề ắ ế ỗi

s c thu ắ ế điều tiết đến m t s ộ ố đối tượng xã h i nh t nh và có nhộ ấ đị ững phương pháp

qu n lý thu khác nhau V ả ề cơ bản m i s c thu ỗ ắ ế khi được ban hành đều đã được nghiên c u k và chu n b ứ ỹ ẩ ị chu đáo nhưng do đặc điểm n n kinh t ề ế nước ta đang ởthờ ỳi k chuyển đổ ừi t hành chính, quan liêu, bao c p sang n n kinh t th trư ng ấ ề ế ị ờđịnh hướng xã h i ch ộ ủ nghĩa nên không tránh khỏi nh ng khi m khuy t, b t c p ữ ế ế ấ ậChính vì v y ki m tra thu ậ ể ế là nơi cung cấp các căn cứ, các b ng ch ng c ằ ứ ụthể phản ánh m t cách chân th c, sộ ự ống động các hoạt động di n ra trong th c tễ ự ế, đểphục v ụcho vi c hoàn thi n, b ệ ệ ổsung các chính sách cho phù hợp

- Ki m tra thu có vai trò quan tr ng trong vi c c i cách th t c hành chính ể ế ọ ệ ả ủ ụ

c v quy ch và t ả ề ế ổ chức th c hi n Thông qua hoự ệ ạt động ki m tra thu giúp giể ế ảm

đến m c tứ ối đa các thủ ụ t c, quy ch không c n thi t gây phiế ầ ế ền hà đến nhân dân và doanh nghi p ệ

1.1.2.3 Đặc điểm của công tác kiểm tra thuế

- Phạm vi điều ch nh c a ki m tra thu là khá rỉ ủ ể ế ộng; đối tượng ki m tra thu ể ế

rất đa dạng, trên mọi lĩnh vực của nền kinh t ế

- Ki m tra thu là công tác r t khó ể ế ấ khăn, phứ ạc t p vì ảnh hưởng đế ợn l i ích kinh t cế ủa các đối tượng ki m tra thu Các ể ế ĐTNT thường xuyên tìm m i biọ ện pháp nh m tránh, lách và tr n thuằ ố ế, gây khó khăn cho công tác kiểm tra thu ế

- Công tác ki m tra thu ể ế đòi hỏi cao v ề năng lực chuyên môn và ph m chẩ ất đạo đức c a ngư i công ch c thu ủ ờ ứ ế

1.1.3 Nguyên tắc của công tác kiểm tra thuế

1.1.3.1 Tuân thủ các quy định của pháp luật

9

Ki m tra thu là hoể ế ạt động giám sát vi c tuân th pháp lu t c a NNT Do ệ ủ ậ ủ

v y, m i hoậ ọ ạt động ki m tra thu u ph i tuân th ể ế đề ả ủ các quy định c a pháp lu t ủ ậNguyên tắc này được th hi n ể ệ ởchỗ:

- Khi ti n hành ki m tra t i tr s NNT ph i có quyế ể ạ ụ ở ả ết định kiểm tra do người

có thẩm quy n ban hành ề

- Trong quá trình ki m tra thu các ki m tra viên c n th c hiể ế ể ầ ự ện độ ậc l p và nghiêm túc các quy n trong ph m vi pháp lu t cho phép ề ạ ậ

1.1.3.2 Đảm bảo chính xác, khách quan, công khai, dân chủ, kịp thời khi kiểm tra

- Tính chính xác, khách quan nhằm để đả m bảo đánh giá đúng thực tr ng, ạtình hình của NNT được ki m tra; phể ản ánh đúng sự thật, không thiên v ho c bóp ị ặméo s vi c, giúp cho vi c x lý các sai phự ệ ệ ử ạm đúng người, đúng việc, đúng pháp

lu t.ậ

- Tính công khai th ể hiệ ở ện vi c phải thông báo đầy đủ ộ n i dung ki m tra, ể

tiếp xúc công khai với đối tượng ki m ể tra và người có liên quan ở nơi ểki m và tra

tuỳ theo tính chất từng v vi c mà có th công khai kụ ệ ể ết luận ki m ể tra

- Tính dân ch , k p th i nh m tránh bi u hi n ch ủ ị ờ ằ ể ệ ủ quan, áp đặt, b t ch p ý ấ ấ

ki n cế ủa người khác, đồng thời giúp cơ quan quản lý nhà nước x lý k p th i nh ng ử ị ờ ữphát hi n qua ki m tra thu ệ ể ế

1.1.3.3 Tuân thủ đúng quy trình, kế hoạch, nội dung đề cương được duyệt

Quy trình ki m tra thu nh m chu n hoá các nể ế ằ ẩ ội dung, bước công việc cũng như trách nhiệm c a t ng b ph n, công ch c thu khi tham gia quy trình ủ ừ ộ ậ ứ ế

Do v y, vi c tuân th ậ ệ ủ đúng quy trình, quy ph m do ngành thu ạ ế đã ban hành

là m t nguyên tộ ắc bắt buộc khi thanh tra, kiểm tra thuế

1.1.3.4 Thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến NNT

Thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, d liữ ệu liên quan đến NNT, đánh giá vi c ch p hành pháp lu t c a NNT, xác minh và thu th p ch ng c ệ ấ ậ ủ ậ ứ ứ để xác định hành vi vi ph m pháp lu v ạ ật ề thuế

1.1.3.5 Đảm bảo bí mật và không cản trở hoạt động bình thường của NNT

Công ch c làm nhi m v ki m tra thu là nhứ ệ ụ ể ế ững người thường xuyên ti p ế

c n v i nhi u vậ ớ ề ấn đề, nhi u tài li u bí m t, bí quy t kinh doanh c a NNT hay bí mề ệ ậ ế ủ ật

qu c gia N u nh ng thông tin này b l thì s ố ế ữ ị ộ ẽ ảnh hưởng tr c ti p t i l i ích cự ế ớ ợ ủa

1.1.4 Các hình thức kiểm tra thuế

1.1.4.1 Theo tính kế hoạch

N u xét theo tính k ế ếhoạch, hoạt động ki m tra thu có hai hình th c là kiể ế ứ ểm

tra theo chương trình, kế hoạch đã được duy t và kiệ ểm tra đột xuất

- Kiểm tra theo chương trình, kế hoạch đã được duyệt: Căn cứ vào ngu n lồ ực

hi n có, tình hình ch p hành pháp lu t thu ệ ấ ậ ế trên địa bàn và m c tiêu qu n lý thuụ ả ế, CQT xây d ng k hoự ế ạch ể tra ki m và trình c p th m quy n phê duy t và t ấ ẩ ề ệ ổ chức thực hiện k hoế ạch kiểm tra thu ế được phê duy t ệ

- Kiểm tra đột xuất: Được ti n hành khi CQT phát hi n NNT có d u hiế ệ ấ ệu vi

ph m pháp luạ ật thuế, theo yêu c u c a vi c gi i quyầ ủ ệ ả ết khi u n i, t cáo hoế ạ ố ặc do cơ quan quản lý nhà nước có th m quy n giao ẩ ề

1.1.4.2 Theo nội dung và phạm vi kiểm tra thuế

N u xét theo n i dung và ph m vi ki m tra thu , hoế ộ ạ ể ế ạt động ki m tra thu ể ếcó hai hình th c là ki m tra toàn di n và ki m tra h n ch : ứ ể ệ ể ạ ế

- Ki m tra toàn di n: Là lo i hình ki m tra t ng h p, toàn di n tình hình tuân ể ệ ạ ể ổ ợ ệ

thủ pháp luật thuế ủ c a NNT

Ki m tra toàn di n là hình th c kiể ệ ứ ểm tra được ti n hành mế ột cách đồng b ộ

đối v i t t c các s c thu : thu thu nh p doanh nghi p (TNDN), thu giá tr gia ớ ấ ả ắ ế ế ậ ệ ế ịtăng (GTGT), thuế tiêu th c biụ đặ ệt (TTĐB) và các loại thu khác trong k kê khai ế ỳthuế

Ki m tra toàn diể ện thường ch ỉ được th c hiự ện đối v i m t ho c hai k kê ớ ộ ặ ỳkhai thu g n nh t tr ế ầ ấ ừ trường h p phát hi n NNT có d u hi u không tuân th có giá ợ ệ ấ ệ ủ

tr trị ọng yếu Công ch c ki m tra c n áp d ng k thu t ch n m u và mứ ể ầ ụ ỹ ậ ọ ẫ ức độ công

vi c ki m tra; s các k tài chính c n ki m tra s ệ ể ố ỳ ầ ể ẽ được m r ng khi các phát hiở ộ ện

11

của đội ki m tra yêu c u ph i m r ng ph m vi ki m tra CQT c n d tính nguể ầ ả ở ộ ạ ể ầ ự ồn

lực cũng như chi phí đểthực hi n ki m tra toàn di n trong quá trình l p k ho ch ệ ể ệ ậ ế ạ

ki m tra hể ằng năm

- Ki m tra h n ch : Là ki m tra trong m t ph m vi h p, gể ạ ế ể ộ ạ ẹ ồm:

+ Ki m tra m t s c thu ể ộ ắ ế (GTGT, TNDN, TTĐB,…); một ho c m t s k ặ ộ ố ỳtính thuế

+ Ki m tra mể ột hoặc một số ộ ồ sơ hoàn thuế b h ;

+ Ki m tra m t ho c m t s y u t lể ộ ặ ộ ố ế ố iên quan đến m t ho c m t s k tính ộ ặ ộ ố ỳthu ; ế Ki m tra doanh thu tính thu , giá v n hàng bán, kh u hao, tiể ế ố ấ ền lương, tài sản ròng…

1.1.4.3 Theo địa điểm tiến hành kiểm tra thuế

+ Ki m tra thu t i bàn: V i hình th c kiể ế ạ ớ ứ ểm tra này, cơ quan thuế không

đến làm vi c tệ ại cơ sở kinh doanh của người n p thu B ph n ki m tra thu s ộ ế ộ ậ ể ế ử

d ng d u kê khai thu cụ ữ liệ ế ủa ngườ ội n p thu n p t khai qua m ng, n p tr c tiế ộ ờ ạ ộ ự ếp

tại cơ quan thuế để làm cơ sở phân tích nh n d ng r i ro v ậ ạ ủ ềthuế (Quy định tại Điều

77 Luật quản lý thu ) ế

+ Ki m tra thu t i tr s ể ế ạ ụ ở ngườ ội n p thu : T i tr s ế ạ ụ ở ngườ ội n p thu , cán b ế ộ

ki m tra th c hi n vi c ki m tra các nể ự ệ ệ ể ội dung theo quy định c a pháp luủ ật căn cứvào ngu n tài liồ ệu mà đơn vị cung cấp và đơn vị ph i ch u trách nhi m v tính trung ả ị ệ ề

thức c a s liủ ố ệu đã cung cấp cho đoàn kiểm tra, s ệốli u ph i có tính k ừa trước và ả ếthsau thời kỳ ểm tra (Quy đị ki nh t i Đi u 78 Luạ ề ật quản lý thu ) ế

1.1.5 Quy trình kiểm tra thuế

Quy trình ki m tra thu ể ế được ban hành theo Quyết định s ố 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 c a T ng củ ổ ục trưởng T ng c c Thu , mổ ụ ế ục đích là đểtăng cường ki m tra, giám sát h ể ồ sơ khai thuế ủ c a NNT nh m ch ng th t thu thu ằ ố ấ ếqua vi c kê khai thuệ ế; ngăn chặn và x lý k p th i nh ng vi ph m v ử ị ờ ữ ạ ềthuế; nâng cao tính t giác tuân th pháp lu t thu c a NNT trong vi c th c hi n kê khai thu , tính ự ủ ậ ế ủ ệ ự ệ ếthuế và n p thu ; th c hi n c i cách hành chính trong vi c ki m tra thu t ộ ế ự ệ ả ệ ể ế ừ đó tránh gây phi n nhi u và tề ễ ạo điều ki n thu n l i cho NNT phát tri n s n xu t, kinh doanh ệ ậ ợ ể ả ấhàng hoá, dịch vụ

N i dung c a Quy trình ki m tra thu ộ ủ ể ế được th hi n và trình bày v n t t qua ể ệ ắ ắ

sơ đồ sau:

12

Hình 1.1: Quy trình kiểm tra thuế

(Nguồn: Quy t đ nh s ế ị ố 746/QĐ TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 củ- a Tổng c c trư ng T ng cụ ở ổ ụ

Bước 3:

X lý ử

k t qu ế ảsau thanh

Chu n bẩTiến hàn

ki m tra ểthu ế

Báo cáo k t qu m tr ế ả kiể CQT và t i tr s ạ ụ ở NNT

Lưu giữ tài

Bước 2:

Kiểm tra tại trụ ở s NNT

Thu th p, khai thác thông tin v NNT ậ ề

Kiểm tra sơ bộ ồ sơ khai thuế h -> l a ch n CSKD có ự ọ

r i ro v thu ủ ề ế

Khai đầy đủ ợ , h p lý, chính xác Khai chưa chính xác, có nghi v ấn…

Chấp nh n ậ Ra Thông báo yêu cầu

giả i trình, b sung ổ (Lần 1)

Chứng minh đượ ố c s thu ế khai là đúng Không ch ng minh ứ

đượ ố c s thu khai kà ế đúng khai

Ra thông báo yêu cầu giả i trình, b sung ổ (Lần 2)

Chứng minh đượ ố c s thu ế khai là đúng Không ch ng minh ứ

đượ ố c s thu khai là ế đúng khai

Ấn đị nh thu ho c ế ặ Kiể m tra t i tr s ạ ụ ở NNT

Ra QĐ truy thu, XPVPH

Chuyển cơ qua cấp trên ra QĐ không đủ thẩm

13

1.1.6 Kỹ nă ng kiểm tra thuế

Theo Tài li u bệ ồi dưỡng kỹnăng kiểm tra thu c a B Tài chính, T ng cế ủ ộ ổ ục Thuế K ỹ năng ể ki m tra thu ế đóng vai trò quan trọng trong vi c phát huy hi u qu ệ ệ ả

c a công tác, ki m tra Nh ng kủ ể ữ ỹ năng này đượ ử ục s d ng trong công tác ki m tra ểbao g m: ồ

1.1.6.1 Kỹ năng kiểm tra thuế tại trụ sở CQT

Kiểm tra h ồ sơ khai thuế ạ t i tr s CQT là m t trong b n n i dung quan ụ ở ộ ố ộtrọng c a quá trình ki m tra thu N i dung ki m tra thu t i tr s CQT ch y u ủ ể ế ộ ể ế ạ ụ ở ủ ếcăn cứ vào h ồ sơ khai thuế và các nguồn thông tin khác như hệ ố th ng d li u thông ữ ệtin v NNT, l ch s tuân th pháp lu t thu c a doanh nghiề ị ử ủ ậ ế ủ ệp… Theo đó, vận d ng ụcác ki n th c v các ch k ế ứ ề ế độ ế toán, cơ chế tài chính, pháp lu t thu và s d ng ậ ế ử ụphương pháp đối chiếu, so sánh, phân tích để nh n d ng các d u hi u r i ro, xác ậ ạ ấ ệ ủ

định các sai ph m ch yếạ ủ u trên h ồ sơ khai thuế; làm cơ sở cho vi c ti p t c yêu c u ệ ế ụ ầdoanh nghi p giệ ải trình để n hành phân tích khtiế ẳng định sai ph m hoạ ặc xác định

trọng tâm các n i dung ki m tra có giộ ể ới hạ ạn t i trụ ở s NNT

Các bước ti n hành ki m tra h ế ể ồ sơ khai thuế ạ t i CQT:

- Bước 1: Chu n b h ẩ ị ồ sơ, tài liệu, thông tin ph c v cho công tác ki m tra, ụ ụ ểbao g m: ồ

+ Thông tin, tài li u cệ ủa doanh nghiệ ạp t i thời điểm ki m tra ể

+ Thông tin, tài li u l ch s c a doanh nghi p ệ ị ử ủ ệ

+ T ng h p, x lý thông tin (bổ ợ ử ằng các chương trình, ẫ m u bi u) ph c v cho ể ụ ụcông tác kiểm tra

- Bước 2: Nhận d ng rạ ủi ro trên hồ sơ khai thuế ầ ậ c n t p trung ki m tra ểCăn cứ ồ sơ, tài liệ h u và các bi u t ng h p x lý các thông tin; s d ng ể ổ ợ ử ử ụphương pháp so sánh, đối chi u các ch tiêu, s liế ỉ ố ệu tính toán để nh n d ng r i ro ậ ạ ủphát sinh trên h ồ sơ khai thuế ầ ậ c n t p trung ki m tra ể

- Bước 3: Xác định các sai ph m ch y u trên h ạ ủ ế ồ sơ khai thuế

D u hi u rấ ệ ủi ro là cơ sở để kiểm tra phát hi n các sai ph m trên h ệ ạ ồ sơ khai thu T d u hi u r i ro c n t p trung ki m tra các tài kho n, các n i dung ế ừ ấ ệ ủ ầ ậ ể ả ộkinh t ế phát sinh có liên quan để kiểm tra xác định n i dung sai ph m c ộ ạ ụthể

- Bước 4: Áp dụng các kỹ năng và phương pháp kiểm tra phát hiện sai phạm

14

K ỹ năng và phương pháp kiểm tra phát hi n sai ph m t h ệ ạ ừ ồ sơ khai thuế cho phép công ch c thu có th phát hi n các sai ph m ngay khi ki m tra h ứ ế ể ệ ạ ể ồ sơ khai thuế ạ t i tr s CQT mà không phụ ở ải đến t n doanh nghi p kiậ ệ ểm tra Các phương pháp thường được áp dụng để ể ki m tra h ồ sơ khai thuế là:

- Bước 1: Yêu c u NNT cung cầ ấp thông tin trước khi ti n hành ki m tra tế ể ại

cơ sở ả s n xu t kinh doanh ấ

Để ế ti n hành ki m tra t i tr s NNT, công ch c thanh tra ph i nghiên c u ể ạ ụ ở ứ ả ứ

h ồ sơ khai thuế trên cơ sở ệ h thống thông tin NNT để tiến hành đánh giá các biến

động, phân tích d c, phân tích ngang, phân tích các ch s ọ ỉ ố xác định rủi ro…đây là bước đầu tiên quan tr ng nhọ ằm đưa ra quyết định có ki m tra tể ại cơ sở hay không

N u ti n hành ki m tra thì c n t p trung vào thế ế ể ầ ậ ời kỳ ào n và n i dung gì ộ

Tuy nhiên khi quyết định ki m tra tể ại cơ sở, công ch c thu c n thu thứ ế ầ ập nhi u thông tin chi tiề ết hơn nữa liên quan đến k ki m tra, n i dung ki m tra Kinh ỳ ể ộ ểnghi m cho th y càng n m b t nhi u thông tin, các thông tin càng c ệ ấ ắ ắ ề ụ thể thì hi u ệ

qu ki m tra càng cao Do v y c n ph i yêu c u NNT cung cả ể ậ ầ ả ầ ấp thông tin trước khi tiến hành ki m tra tể ại cơ sở ả s n xu t kinh doanh ấ

- Bước 2: Tiếp xúc ban đầu với NNT được ki m tra ể

Các n i dung c n thộ ầ ực hiện là:

- Thông báo n i dung ki m tra; gi i thiộ ể ớ ệu các thành viên trong đoàn kiểm tra; cách th c ti n hành làm vi c; quyứ ế ệ ền và nghĩa vụ ủa đoàn kiể c m tra; quyền và nghĩa

v cụ ủa người được kiểm tra…

- Trao đổ ới đại v i di n doanh nghi p và k ệ ệ ế toán để tìm hi u m t s thông tin ể ộ ốcũng như nguồn thu thập thông tin để cu c kiểm tra đạộ t được hiệu qu ả

- Bước 3: Tiến hành tham quan tại cơ sở ả s n xuất kinh doanh

15

T ổ chức tham quan tại cơ sở ả s n xu t kinh doanh công ch c ki m tra ấ để ứ ểthấy được quy mô s n xu t kinh doanh, h th ng tài sả ấ ệ ố ản, nhà xưởng, kho hàng, quy trình s n xu t kinh doanh, h ả ấ ệthống ki m soát n i bể ộ ộ… của doanh nghi p, t ệ ừ

đó có cơ sở để đố i chi u vế ới các thông tin đã thu thập được t ừ các bước trước,

đồng th i thu th p các thông tin b ờ ậ ổ sung để đánh giá rủi ro c h u c a doanh ố ữ ủnghiệp

- Bước 4: Kỹ thuật kiểm tra tại cơ sở kinh doanh

Sau khi thu thập đủ các thông tin trên cơ sởthực hiện các bước ki m tra tể ại bàn, yêu c u doanh nghi p báo cáo bầ ệ ằng văn bản, trao đổi và tham quan tại cơ sở

s n xu t kinh doanh, công chả ấ ức ểm tra xác địki nh tính hi n h u, tình phù h p, tính ệ ữ ợphát sinh, tính đầy đủ và mức độ ủi ro cũng như nộ r i dung c n t p trung kiầ ậ ểm tra để

tiến hành ki m tra xem xét s sách báo cáo c a doanh nghi p Các k ể ổ ủ ệ ỹthuật thường đượ ử ục s d ng là:

Thực hi n truy l n s u trên s sách, ch ng t k ệ ầ ốliệ ổ ứ ừ ế toán: Có hai cách để truy

l n s ầ ốliệu, đó là thực hi n kiệ ểm tra ngược s u t báo cáo t ng hốliệ ừ ổ ợp đến ch ng t ứ ừ

g c ho c th c hi n kiố ặ ự ệ ểm tra xuôi theo đúng trình tự ạ h ch toán, bắt đầ ừu t chứng t ừ

gốc đến báo cáo t ng h p ổ ợ

Thu th p b ng ch ng ki m tra: B ng ch ng kiậ ằ ứ ể ằ ứ ểm tra được hình thành dưới

m t s dộ ố ạng như dạng văn bản, d ng nói mi ng, d ng tr c quan B ng ch ng kiạ ệ ạ ự ằ ứ ểm tra có thể do công ch c kiểứ m tra t o ra; NNT cung c p hay do bên th 3 cung c p ạ ấ ứ ấ

K ỹthuật chọn m u trong ki m tra thu : ẫ ể ế

Trong m t cu c ki m tra có r t nhi u ch ng t g c nên viộ ộ ể ấ ề ứ ừ ố ệc chọn m u là mẫ ột

k ỹthuật hỗ trợ công chức kiểm tra

- Việc ch n mọ ẫu được th c hi n theo nhóm ho c ch n m u m t cách ngự ệ ặ ọ ẫ ộ ẫu nhiên và cu i cùng là áp d ng vi c ch n m u theo phân t ng ố ụ ệ ọ ẫ ầ

- Sau khi hoàn thành vi c ch n m u, công ch c ki m tra s phân tích các sai ệ ọ ẫ ứ ể ẽsót Tu theo mỳ ức độ công ch c ki m tra có th mứ ể ể ở r ng ph m vi ch n m u hoộ ạ ọ ẫ ặc

tiến hành ki m tra s ệể ốli u chi ti t luôn ế

- Bước 5: Thông qua kết quả ểm tra và lậ ki p báo cáo ki m tra: ể

16

K t thúc kiế ểm tra trưởng đoàn căn cứ vào k t qu ki m tra c a các thành ế ả ể ủviên để ế ti n hành t ng h p k t qu ki m tra chung; l p báo cáo ki m tra theo quy ổ ợ ế ả ể ậ ể

định

1.1.7 Một số quan điểm và chính sách về công tác kiểm tra thuế

- Một số quan điểm về công tác kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế là một phương thức quan trọng để bảo đảm thực hiện tốt nghĩa vụ

thuế: Bằng những kết luận kiểm tra thuế đánh giá đúng thực trạng việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế của NNT với những nhận xét ưu, khuyết điểm; làm rõ những nguyên nhân và có những kiến nghị sửa chữa, khắc phục những khuyết điểm, thiếu sót

mà kiểm tra đã phát hiện và NNT thừa nhận, trong đó có những sơ hở, khiếm khuyết của chính sách, pháp luật, cơ chế quản lý…giúp cho Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính không những nắm được tình hình thực hiện chính sách pháp luật về thuế…mà còn có sơ sở thực tiễn để nghiên cứu, bổ sung, sửa đổi hoàn thiện chính sách pháp luật về thuế, cơ chế quản lý…đã ban hành hoặc ban hành chính sách, cơ chế quản lý mới phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, hội nhập khu vực và thế giới

- Ki m tra thu là m t trong nh ng n i d ng quan tr ng c a công tác qu n lý ể ế ộ ữ ộ ụ ọ ủ ảthuế: Công tác qu n lý thu ả ế theo cơ chế ự t khai t n p hi n nay bao g m các chự ộ ệ ồ ức năng sau: Tuyên truyền hỗ ợ tr người nộp thu ; kế ế toán và x lý hử ồ sơ khai thuế; thu nợ

và cưỡng chế thuế; kiểm tra thu Trong các chế ức năng trên thì kiểm tra thu là mế ột trong những nội dung quan trọng nhất, có tính chất quyết định đến hiệu qu cả ủa công tác qu n lý thuả ế

- Hoạt động kiểm tra thuế phải đảm bảo tính độc lập tương đối, tuân thủ pháp luật

và không được cản trở đến hoạt động được kiểm tra: Kiểm tra thuế là hoạt động nhằm giám sát việc tuân thủ pháp luật của NNT Do vậy, bản thân hoạt động kiểm tra thuế cũng phải tuân thủ các quy định của pháp luật Khi tiến thành kiểm tra NNT phải có quyết định kiểm tra do người có thẩm quyền ban hành Trong quá trình kiểm tra các kiểm tra viền cần thực hiện độc lập và nghiêm túc các quyền trong phạm vi pháp luật cho phép và không được cản trở đến hoạt động đượ kiểm tra.c (Nguồn: Đinh Công Dũng (2015) Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang)

17

- H ệthống các văn bả n chính sách v ki m tra thu ề ể ế

STT Tên văn bản Nội dung quy định về kiểm tra thuế

Luật sửa đổi, bổ sung một

số điều của Luật Quản lý

thuế số 21/2012/QH13 ngày

20/11/2012

Toàn bộ nội dung văn bản Sửa đổi, bổ sung một số điều về công tác kiểm tra như thứ tự thanh toán tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp

cục Thuế về việc ban hành

quy trình kiểm tra thuế

Toàn bộ nội dung văn bản Quy trình của một cuộc kiểm tra thuế đối với người nộp thuế

7

Quyết định số 503/QĐ-TCT

ngày 29/03/2010 của Tổng

cục Thuế quy định chức

năng, nhiệm vụ, quyền hạn

và cơ cấu tổ chức của Chi

cục Thuế trực thuộc Cục

Thuế

Điểm 7, Điều 2 (quy định Chi cục Thuế có nhiệm vụ, quyền hạn như sau: "kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách pháp luật thuế và các tổ chức,

cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp

và thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế")

8

Quyết định số 504/QĐ-TCT

ngày 29/03/2010 của Tổng

cục Thuế quy định chức

năng, nhiệm vụ của các đội

thuộc Chi cục Thuế

Mục 4, Phần I (quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể của Đội Kiểm tra thuế bao gồm 17 nhiệm -

vụ)

18

1.1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế.

1.1.8.1 Các nhân tố chủ quan

a Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế

L p k ho ch ki m tra là m t khâu quan tr ng trong công tác ki m tra cậ ế ạ ể ộ ọ ể ủa Ngành thu , công viế ệc này được tiến hành hàng năm nhằm đ t đưạ ợc các m c tiêu: ụ

- Phân b và s d ng hi u qu ngu n lổ ử ụ ệ ả ồ ực kiểm tra

- Nâng cao chất lượng, hi u qu cệ ả ủa công tác kiểm tra

- Khuy n khích s tuân th t nguy n cế ự ủ ự ệ ủa ngườ ội n p thu ế

Để nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thì cơ quan thuế phải xây dựng được chương trình kiểm tra hiệu quả Chương trình kiểm tra là nền tảng cho mức độ tuân thủ bền vững và đóng góp vào việc xây dựng các biện pháp khác tác động đến hành vi của người nộp thuế

Như vậy, vi c xây d ng m t k ho ch ki m tra là yêu c u c n thi t cệ ự ộ ế ạ ể ầ ầ ế ủa Ngành thuế Khi người n p thu ộ ế thấy đượ ằc r ng một chương trình kiểm tra hi u ệ

qu ả đang hoạt động thì ý th c t giác tuân th s tứ ự ủ ẽ ốt hơn (kể ả các ngườ ộ c i n p thu ếchưa bị ểm tra), đồng nghĩa vớ ki i việc cơ quan thuế thu đúng và thu đủ ố s thu phát ếsinh

b Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công chức làm công tác kiểm tra thuế

Để có th l a chể ự ọn được đúng người n p thu ộ ế đưa vào kế ho ch ki m tra ạ ểnăm thì công chức ki m tra ph i th c hiể ả ự ện được nh ng yêu c u: T p hữ ầ ậ ợp đầy đủ các thông tin liên quan đến người n p thu ; hi u và áp d ng các tiêu th c l a ch n ộ ế ể ụ ứ ự ọngườ ội n p thu kiế ểm tra; đưa ra quyết định l a chự ọn trường h p ki m tra d a trên ợ ể ự

nh ng hi u biữ ể ết và sự đánh giá chuyên nghiệp v ề ngườ ội n p thu ế

Công ch c ki m tra thu phứ ể ế ải được đào tạo nâng cao kỹ năng phân tích, đánh giá rủi ro để ự l a chọn đúng ngườ ội n p thu ế đưa vào kế ho ch kiạ ểm tra Điều này s ẽgóp ph n nâng cao hi u qu công tác ki m tra h n ch ầ ệ ả ể ạ ế đượ ực s lãng phí v ềthời gian

và ngu n l c c a công tác ki m tra M t khác công ch c thu c n ph i có nh ng k ồ ự ủ ể ặ ứ ế ầ ả ữ ỹnăng cơ bản v s dề ử ụng máy tính để có th khai thác và s dể ử ụng được thông tin t ừ

h ệthống cơ sở ữ liệu người nộ d p thu và nâng cao hi u qu công viế ệ ả ệc

19

c Hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về người nộp thuế

Công tác kiểm tra thuế ch có th th c hiỉ ể ự ện đươc một cách có hi u qu khi ệ ảNgành Thu xây dế ựng được m t h ộ ệthống thông tin v ề ngườ ội n p thuế đầy đủ, chính xác và k p th i v i s h hi u qu c a công ngh thông tin hiị ờ ớ ự ỗtrợ ệ ả ủ ệ ện đại N u không, ếcác vấn đề ủ r i ro s không thẽ ể đư c phát hiện đầy đủ chính xác và x lý k p thợ ử ị ời Đây

là điểm đầu tiên trong quá trình đánh giá rủi ro, là thông tin chính để phân tích và xác

định r i ro, giúp Ngành Thuủ ế ể hi u bi t toàn diệế n v Nề gành cũng như về ngườ ội n p thuế

H ệthống cơ sở ữ liệ d u v ề ngườ ội n p thu ếphải đảm b o cung cả ấp được các thông tin liên quan đến các người nộp thu , bao g m: ế ồ

- Thông tin người n p thu khi th c hiộ ế ự ện nghĩa vụ thuế, đượ ậc l p thành lý

lịch người nộp thu , bao gế ồm:

+ Thông tin chung v ề người nộp thu ế:

+ Thông tin v tình hình s n xu t kinh doanh và kê khai n p thu ề ả ấ ộ ế

+ Thông tin v tuân th kê khai và n p thu ề ủ ộ ế

- Thông tin từ các bên liên quan: Kho bạc, H i quan, các B , Nả ộ gành …

- Các thông tin khác như: Đài, báo, các thông tin t ốcáo…

d Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế

Công tác tuyên truy n, h ề ỗtrợ NNT là công tác quan trọng có tác động đến

hi u qu c a công tác kiệ ả ủ ểm tra thuế

Công tác tuyên truy n, h ề ỗtrợ NNT được th c hi n t t, có hi u qu s giúp ự ệ ố ệ ả ẽNNT k p th i c p nhị ờ ậ ật các văn bản chính sách m i v ớ ềthuế, giải đáp các vướng mắc trong quá trình th c thi pháp lu t thu NNT hiự ậ ế để ểu đúng và thực hiện đúng chính sách pháp lu t thu hiậ ế ện hành, qua đó giúp nâng cao ý thức tuân th t giác củ ự ủa ngườ ội n p thu ế

e Công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

Công tác thu n ợ và cưỡng ch n ế ợthuế cũng là một trong nh ng nhân t nh ữ ố ảhưởng đến công tác ki m tra thuể ế Thông thường, k t thúc m t cu c ki m tra thu ế ộ ộ ể ế

s phát sinh s thu truy thu và x ẽ ố ế ửphạt vi ph m hành chính N u công tác thu n và ạ ế ợcưỡng ch n thu ế ợ ế được th c hi n t t, s góp ph n nâng cao hi u l c, hi u qu c a ự ệ ố ẽ ầ ệ ự ệ ả ủcông tác kiểm tra thuế

20

f Ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ hoạt động kiểm tra thuế

Ứng d ng c a công ngh thông tin có vai trò r t quan tr ng trong hoụ ủ ệ ấ ọ ạt động

ki m tra thuể ế Để công tác ki m tra thu có hi u qu , thì vi c xây dể ế ệ ả ệ ựng được h ệ

thống các tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro v i s ợớ ự tr giúp c a máy tính có ý ủnghĩa vô cùng quan tr ng Vi c s d ng các k ọ ệ ử ụ ỹ thuật phân tích, đánh giá rủi ro,

g n k t các thông tin khác nhau và s d ng là rắ ế ử ụ ất khó khăn (nếu không mu n nói ố

là không th thể ực hiện được) nếu không có sự ỗ h ợ ủtr c a ứng dụng máy tính Hiện nay, Ngành thu ế đang ừng bướt c tri n khai th c hiể ự ện để phát tri n, xây ể

d ng các ng d ng tin h c ph c v cho công tác qu n lý thuự ứ ụ ọ ụ ụ ả ế, trong đó có công tác

Thông qua cơ chế ph i h p vố ợ ới các Cơ quan như: Hải Quan, B Tài chính và ộ

cơ quan khác của Chính ph , CQT có thêm thông tin v tình hình s n xuất kinh ủ ề ảdoanh của NNT để phục vụ cho công tác ki m tra thu ể ế

Bên cạnh đó, CQT cũng cần ph i h p v i Công an, Tòa án, Vi n kiố ợ ớ ệ ểm sát…để xây dựng chương trình phố ợp điều tra đố ới h i v i các doanh nghi p có hành ệ

vi tr n thu , gian l n thu ố ế ậ ế

h Công tác kiểm tra nội bộ

Công tác ki m tra n i b ể ộ ộ cũng là một trong nh ng nhân t ữ ố ảnh hưởng tới công tác ki m tra thu Thông qua công tác ki m tra n i bể ế ể ộ ộ, cơ quan thuế ẽ s giám sát đố ớ ấ ải v i t t c các hoạt động c a các b ph n quủ ộ ậ ản lý (trong đó có hoạt động c a ủ

b ph n ki m tra thu ) mộ ậ ể ế ột cách trung th c, khách quan Nh v y, s h n ch các ự ờ ậ ẽ ạ ếhành vi nhũng nhiễu, tùy ti n trong công tác qu n lý thu nói chung và công tác ệ ả ế

ki m tra thu nói riêng.ể ế

1.1.8.2 Các nhân tố khách quan

Ngoài các nhân t ốchủ quan trên, công tác ki m tra thu ể ế cũng chịu s nh ự ảhưởng c a các nhân t khách quan sau: ủ ố

21

a Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật của NNT

Trình độ và ý th c tuân th pháp lu t c a NNT là nhân t có ứ ủ ậ ủ ố ảnh hưởng l n ớ

đến công tác ki m tra thu ể ế

Nếu trình độ và ý th c tuân th pháp lu t c a NNT cao, s ứ ủ ậ ủ ẽ có tác động tích cực đến công tác ki m tra thuể ế Ngượ ại, trình độc l và ý th c tuân th pháp ứ ủ

lu t cậ ủa NNT th p, s khi n công tác ki m tra thu g p nhiấ ẽ ế ể ế ặ ều khó khăn

b Sự thay đổi của hệ thống chính sách pháp luật thuế

H ệthống chính sách pháp lu t v ậ ềthuế ủa nướ c c ta hiện nay đang ngày càng được đổi m i và hoàn thi n, tuy nhiên v n còn b c l nhi u b t cớ ệ ẫ ộ ộ ề ấ ập như thường xuyên thay đổi, nhiều văn bản quy định không rõ ràng…gây khó khăn không nhỏcho NNT (trong vi c hi u và th c hiệ ể ự ện đúng chính sách pháp luật thu ) và CQT ế(trong việc x lý k t qu ki m tra thu ử ế ả ể ế)

1.2 Tổng quan về công tác kiểm tra thuế

1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số nước trên thế giới

1.2.1.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở Malaysia

T i Malaysia, t ạ ổ chức trung tâm thanh tra - điều tra thu ế được phân b theo ổvùng Các trung tâm không ch d ng l i theo chỉ ừ ạ ức năng kiểm tra thu ế thông thường

mà ch yủ ế ập trung vào công tác điều t u tra phát hi n và x ệ ử lý các trường h p tr n ợ ố

l u thu có tính ch t nghiêm tr ng, truy thu thu ậ ế ấ ọ ế vào NSNN Trung tâm điều tra - thanh tra có nhiệm v : ụ

- Tổ chức, thu thập các thông tin từ nội bộ ngành Thuế, người tố giác, người khai báo, báo chí…để phát hiện các trường hợp, các khả năng trốn thuế

- T ổ chức công tác điều tra nghi p v trên có s ph i h p trên toàn quệ ụ ự ố ợ ốc

ho c quy mô qu c t ặ ố ế

- T ổchức lưu giữ tài liệu, b ng chằ ứng liên quan đến hành vi tr n thu ố ế

- T ổchức việc kiểm tra, đối chứng để quy ph m hành vi tr n thu ạ ố ế

- Khở ối t , truy t , ph t hành chính, ki n ngh ố ạ ế ịphạt hình s i v i các hành vi ự đố ớtrốn thu ế

- Bắt giữ tài sản, phong to ảtài sản, truy thu cho ngân sách

1.2.1.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở Indonesia

và x lý các d u v Nử ựliệ ề NT để đánh giá mức độ tuân th ủ nghĩa vụ thi hành v ềthuế

và s thi hành cự ủa các quy định v ềthuế Công tác ki m tra thu ể ế được th c hi n trên ự ệnguyên tắc: NNT không bao gi b ki m tra lờ ị ể ại trong cùng 01 năm Nhằm tránh việc

ki m tra nhi u lể ề ần đố ới NT trong cùng năm thì cầi v N n ph i ti n hành ki m ả ế ể tra đối

v i m i lo i thu cùng mớ ọ ạ ế ột lúc Trường hợp trong năm phải ti n hành ki m tra quá ế ể

01 tháng, có th kéo dài 02 tháng ể

1.2.1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở Hàn Quốc

T i Hàn Qu c công tác qu n lý thu ạ ố ả ế được giao cho Cơ quan dịch v ụ thuế

qu c gia (T ng c c Thu ) Hàn Quố ổ ụ ế ốc trực thuộc Bộ tài chính với cơ cấu qu n lý thu ả ế

của Hàn Quốc bao gồm 3 cấp:

- C p 1: Các v và các phòng ch u s qu n lý trấ ụ ị ự ả ực tiế ủp c a CQT v ụquốc gia

- Cấp 2: CQT vùng dướ ựi s giám sát của cơ quan dịch v ụthuế qu c gia có ốtrách nhi m tr c ti p x lý tính thu i v i mệ ự ế ử ế đố ớ ộ ốt s NNT trong những trường h p ợ

đặc bi t, hư ng d n và qu n lý toàn b các ho t đ ng c a CQT qu n huy n ệ ớ ẫ ả ộ ạ ộ ủ ậ ệ

- C p 3: CQT qu n, huy n ấ ậ ệ

Công tác kiểm tra thu ế được xây d ng xuyên su t t T ng c c Thu n các ự ố ừ ổ ụ ế đếCQT qu n huy n Tậ ệ ại CQT vùng đã xây dựng các phòng ki m tra v i chể ớ ức năng chuyên biệt như sau:

- Phòng ểki m tra và qu n lý ch u trách nhi m v k hoả ị ệ ề ế ạch ểki m tra, thu th p, ậ

x ửlý các phận tích những thông tin liên quan đến việc trốn thu ế

ki m tra lể ại đố ới v i cùng NNT bằng cách thay đổi lo i thu trong ph m vi cạ ế ạ ủa năm

mà ngày k t thúc ế cuộc thanh tra trước cũng thuộc năm đó cũng bị coi là vi phạm.1.2.1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở Anh

Khi chuyển sang cơ chế ự t khai t n p, Luự ộ ật quy định trách nhiệm, nghĩa vụ

và quy n hề ạn CQT được quy n ki m tra b t k NNT nào mà không c n ph i nêu lý ề ể ấ ỳ ầ ả

do CQT ph i ti n hành bả ế ắt đầu vi c thanh tra trong vòng 12 tháng k t ngày hệ ể ừ ết

h n nạ ộp tờ khai Sau 12 tháng, CQT ch ki m tra khi có thông tin t các ngu n khác ỉ ể ừ ồ

v vi c c n ph i ti n hành ki m tra Khi nhề ệ ầ ả ế ể ận được thông báo ki m tra doanh ểnghi p không có quy n t ệ ề ừchối ểm ki tra và ph i cung c p s sách tài li u và tr lả ấ ổ ệ ả ời các câu hỏi có liên quan CQT không được xu ng doanh nghi p, yêu c u doanh ố ệ ầnghi p cung c p s sách tài li u k toán mà doanh nghi p ph i có trách nhi m gệ ấ ổ ệ ế ệ ả ệ ửi

s sách tài liổ ệu lên CQT và đến CQT gi i trình khi có thông báo cả ủa CQT đến làm

vi c liên quan t i n i dung ệ ớ ộ kiểm tra Khi doanh nghi p th y vi c ệ ấ ệ kiểm tra kéo dài

ho c gây phi n hà cho doanh nghi p thì có quyặ ề ệ ền đề ngh U ban gi i quy t khiị ỷ ả ế ếu

n i xem xét d ng cuạ ừ ộc ểki m tra Khi xem xét n u thế ấy đề ngh c a doanh nghi p là ị ủ ệ

h p lý U ban gi i quy t khi u n i quyợ ỷ ả ế ế ạ ết định trong vòng 30 ngày sau CQT ph i kả ết thúc ki m tra ể

1.2.1.5 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra thuế ở Mỹ

H ệthống thu Mế ỹ chia thành hai cấp độ là thu liên bang (thu ế ế trung ương)

và thu bang (thu ế ế địa phương) Chính sách thuế cũng như quản lý thu ếliên bang và thuế bang hoàn toàn độ ậc l p, tách bi t Chính sách thu liên bang do Qu c h i ban ệ ế ố ộhành C c thu nụ ội địa M ỹchịu trách nhi m thệ ực thi trong toàn nước M Là mỹ ột cơ

24

quan độ ậc l p tr c thu c B Ngân Kh M ch u trách nhi m qu n lý các s c thu ự ộ ộ ố ỹ ị ệ ả ắ ếliên bang Trong công tác qu n lý thu , C c thu nả ế ụ ội địa M có m c tiêu "L y NNT ỹ ụ ấ

là trung tâm" Công tác thanh tra, ki m tra c a C c thu nể ủ ụ ội địa được chia làm nhiều

cấp độ, trong đó chú trọng t i vi c nghiên c u mô hình, nghiên cớ ệ ứ ứu xu hướng phát triển các ngành công nghiệp cũng như xu hướng gia tăng của NNT để ự l a ch n ọcông tác thanh tra kiểm tra Để ế ti n hành công tác thanh tra ki m tra có k t quả hàng ể ếnăm Cục nội địa th c hi n công tác ự ệ đánh giá rủi ro để ự l a chọn đối tượng được thanh tra, kiểm tra Đây là bướ ấc t t y u c n ph i th c hiế ầ ả ự ện để n hành công tác tiếthanh tra, kiểm tra và d a trên các tiêu chí: ự

- Tiêu chí 1: Đảm b o tính công b ng ả ằ

- Tiêu chí 2: Tính điểm DIF là h ệ thống tính đ ểi m dựa trên phương pháp phân tích th ng kê s d ng nhi u bi n s ố ử ụ ề ế ố có liên quan đến nhau (ví d : thu nh p, ụ ậquy mô tài s n, và mả ộ ố đặt s c tính c a t ủ ờ khai) để ra các k t qu logic là s thu ế ả ố ế

phải nộ ẽ dao độp s ng trong kho ng bao nhiêu ả

- Tiêu chí 3: Chương trình ưu tiên thanh tra để chú trọng vào thanh tra đối

với những đối tượng có nhi u nghi ng ề ờ

- Tiêu chí 4: Kết quả chương trình nghiên cứu quốc gia sau đó đối chiếu với các thông tin lưu trữ về ĐTNT để ừ t đó phân tích và phân loại các nghi vấn để ra các quyết

định ki m tra, thanh tra theo nguể ồn lực công chức hi n có ệ

Chương trình thanh tra kiểm tra: Là chương trình phổ biến nhất và huy động nhiều công chức nhất Công tác thanh tra kiểm tra được thực hiện dưới hai hình thức:

- Thư từ trao đổi: Trong trường h p vợ ấn đề nghi v n, c n kiấ ầ ểm tra đơn giản

và ph m vi h p, có th ạ ẹ ể đưa ra kết lu n trong vài gi , không c n xem kậ ờ ầ ỹ s sách ốchứng t ừ

- Kiểm tra, thanh tra tr c tiự ếp: Trong trường h p vợ ấn đề ph c t p, ph m vi ứ ạ ạ

ki m tra r ng, có th m t vài tu n Nh m s d ng ngu n l c công ch c có hi u qu ể ộ ể ấ ầ ằ ử ụ ồ ự ứ ệ ảhơn, các công chức được huy động ki m tra, thanh tra tr c ti p ph i ể ự ế ả ở trình độ cao hơn các công chức th c hi n ki m tra qua thư t trao đ i ự ệ ể ừ ổ

Để ỗ ợ h tr cho công tác thanh tra thu , t i c c thu nế ạ ụ ội địa M còn hình thành ỹ

ban điều tra hình s ự chịu trách nhiệm điều tra các vi ph m v ạ ềthuế mang tính hình

25

sự, cưỡng ch ế thuế và điều tra các v viụ ệc liên quan đến r a ti n và làm ti n giử ề ề ả, ban cưỡng ch thu n v thu c a NNT ế ợ ề ế ủ

1.2.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế tại một số địa phương

1.2.2.1 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc

Tỉnh Vĩnh Phúc là mộ ỉt t nh có s thu luôn n m trong tố ằ ốp đầu c a c ủ ả nước v ềtình hình thu nộp NSNN, luôn hoàn thành vượt m c k khoứ ế ạch giao năm sau cao hơn năm trước Vĩnh Phúc luôn tích c c th c hi n c i cách th t c hành chính nói ự ự ệ ả ủ ụchung và công tác thanh tra, ki m tra nói riêng Công tác thanh tra, ki m tra ể ể thuếđược tiến hành trên cơ sờ phân tích rủi ro, trên cơ sở ế k t qu phân tích rả ủi ro, đánh giá r i ro, phân lo i thành tủ ạ ừng nhóm có điểm r i ro t ủ ừ cao đế n thấp để ừ đó lập t danh sách NNT c n ph i l p k ho ch thanh tra, thanh tra trình th ầ ả ậ ế ạ ủ trưởng đơn vịphê duy ệt

Thực hi n công tác thanh tra, thanh tra dệ ựa trên cơ sở các quy định pháp lu t ậliên quan đến công tác thanh tra, ki m tra thu ể ế

Việ ổc t ng k t, ế báo cáo công tác thanh tra, thanh tra được C c Thu quan ụ ếtâm: K t qu ế ảthực hi n công tác thanh tra, ki m tra thu ệ ể ế đều đượ ổc t ng k t, báo cáo ế

k p thị ời theo quy định, t ừ đó rút kinh nghiệm được nh ng kinh nghi m t k t qu ữ ệ ừ ế ảthanh tra, ki m tra thu ki m ch ng l i các tiêu thể ế để ể ứ ạ ức đánh giá rủi ro trong việc xây d ng k ự ế hoạch thanh tra, ki m tra thu , l p danh sách thanh tra, ki m tra thu ể ế ậ ể ế

để ph n h i k p th i lên c p trên, nh m có s ả ồ ị ờ ấ ằ ự điều ch nh cho phù h p v i yêu c u ỉ ợ ớ ầtrong công tác qu n lý thu ả ế (Nguồn: Nguy n Di u Thu (2014), hoàn thi n công ễ ệ ỷ ệtác thanh tra, kiểm tra thu C c Thu tế ở ụ ế ỉnh Vĩnh Phúc thời kỳ 2010 2013) –

1.2.2.2 Kinh nghiệm của Cục Thuế tỉnh Yên Bái

T khi chuyừ ển đổi mô hình doanh nghi p t kê khai, t n p thu và t ch u ệ ự ự ộ ế ự ịtrách nhiệm trước pháp luật thì công tác thanh tra, ki m tra ể thuế ở ỉnh Yên Bái đã t

từng bước đổi m i v nớ ề ội dung, phương pháp và tổchức th c hiự ện trên cơ sở tuân thủ nghiêm quy trình nghi p v theo Lu t Qu n lý thu ệ ụ ậ ả ế đã được ban hành Những năm trở ại đây, công tác thanh tra l , ki m tra thu ể ế đã được lãnh đạo C c Thu quan ụ ếtâm v s ề ố lượng và chất lượng T i C c Thu t nh Yên Bái, 100% công ch c làm ạ ụ ế ỉ ứcông tác thanh tra, ki m tra thu ể ế có trình độ đạ ọ i h c, s d ng thành th o công ngh ử ụ ạ ệthông tin khai thác cơ sở ữ ệ d li u của cơ quan thuế và người n p thu l a ch n ộ ế để ự ọ

26

đúng đối tượng, đúng nội dung c n thanh tra, ki m tra Công tác thanh tra, ki m tra ầ ể ểkhông gây c n tr n hoả ở đế ạt động c a các doanh nghiủ ệp mà cùng đồng hành với doanh nghi p tháo g nhệ ỡ ững khó khăn vướng m c trong quá trình s n xu t kinh ắ ả ấdoanh và th c hi n chính sách, pháp lu t thu ự ệ ậ ế

C c Thu tụ ế ỉnh Yên Bái đã xây dựng chương trình, kếhoạch th c hi n công ự ệtác thanh tra, giám sát kê khai thuế, khai thác d ệữ li u h ồ sơ khai thuế hàng tháng c a ủngườ ội n p thu , thu th p thông tin, phâế ậ n tích, đánh giá, so sánh với các d li u c a ữ ệ ủ

cơ quan thuế; thanh tra tính trung th c, chính xác c a h ự ủ ồ sơ khai thuế; phát hi n ệ

nh ng nghi v n, bữ ấ ất thường trong kê khai thu , yêu cế ầu người n p thu ộ ếgiải trình

hoặc điều ch nh k p th ỉ ị ời

Công tác ki m tra thu ể ế được tăng cường đã nâng cao chất lượng kê khai của người nộp thuế C c Thuế ỉnh Yên Bái đã thựụ t c hiện quy chế một c a tử ạo mọi điều kiện thu n lậ ợi cho các doanh nghiệp đến thực hiện các thủ ụ t c kê khai thuế Công tác giám sát kê khai được tiến hành thường xuyên, liên tục nhằm mục đích chấn chỉnh kịp thời các hành vi vi ph m luạ ật thuế

Nhờ ự th c hi n t t công tác ki m tra, giám sát đố ớệ ố ể i v i các doanh nghi p và ệ

h s n xuộ ả ất kinh doanh nên đã hạn ch ế được nhi u lo i hình vi ph m lu t thuề ạ ạ ậ ế, chống th t thu ngân sách có hi u qu và tấ ệ ả ạo điều ki n thu n l i cho doanh ệ ậ ợnghi p thệ ực hiện tốt nghĩa vụ thu i vớế đố i NSNN (Ngu n: Báo cáo tồ ổng kết năm 2014; 2015 Cục Thuế ỉ t nh Yên Bái)

1.2.3 Một số bài học kinh nghiệm về công tác kiểm tra thuế rút ra cho Chi cục thuế huyện Hà m Yên, tỉnh Tuyên Quang

Ki m tra là m t chể ộ ức năng cơ bản và quan tr ng trong công tác qu n lý thuọ ả ế Kinh nghi m t ệ ổchức công tác ki m tra cể ủa các nước trên th gi i và kinh nghiế ớ ệm

v công tác ki m tra cề ể ủa các địa phương nêu trên cho thấy: Dù mô hình t ổchức và cách th c hoứ ạ ộng có khác nhau nhưng có những điểt đ m chung:

- M i quỗ ốc gia đều h t s c chú tr ng t i công tác kiế ứ ọ ớ ểm tra, đều th n trậ ọng trong việc xem xét xác định mục tiêu, đối tượng ki m tra ể

- Các tiêu chí quan trọng của công tác ki m tra là gìn giể ữ ật pháp, hướ lu ng tới việc xác định đúng nguyên nhân sai phạm tăng thu cho NSNN

27

- Hoạt động kiểm tra được phân lo i và phân cạ ấp rõ ràng, đảm b o khép kín ả

và phát huy được tác d ng c a t ch c ki m tra các c p ụ ủ ổ ứ ể ấ

- Công c c l c ph c v công tác ki m t là khoa h c k thu t, công ngh ụ đắ ự ụ ụ ể ra ọ ỹ ậ ệ

hiện đại, đặc bi t chú tr ng t i chiệ ọ ớ ến lược phát huy nhân t ố con người trong việc tham gia hoạ ột đ ng ki m tra ể

- K t lu n kiế ậ ểm tra được th c thi nghiêm túc b i h ự ở ệthống các cơ quan Nhà nước cùng vào cu c ộ

Qua nghiên c u kinh nghi m t ứ ệ ổchức và c i cách công tác ả kiểm tra thu tế ại

m t s ộ ố nước trên th gi i và kinh nghi m v công tác ki m tra c a m t s ế ớ ệ ề ể ủ ộ ố địa phương, những n i dung có th v n dộ ể ậ ụng để ự th c hiện thành công chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác ki m tra ể thuế ở Việ t Nam nói chung và Chi cở ục Thuế huy n Hàm Yên, t nh Tuyên Quang nói riêng trong th i gian tệ ỉ ờ ới, đó là:

- Xây d ng mô hình t ự ổchức ki m tra thu ể ế theo hướng chuyên môn hoá cao,

cơ cấu theo hướng chuyên môn sâu, hình thành các b ộphận nh ỏchịu trách nhiệm

một hoặc m t vài khâu trong quy trình ki m tra thu ộ ể ế

- Trao chức năng điều tra tội phạm v ềthuế cho CQT

- Chuẩn hoá lực lượng ki m tra c v s ể ả ề ố lượng và chất lượng

- Xây d ng h ự ệthống các ch tiêu phân tích r i ro m t cách khoa hỉ ủ ộ ọc

- Ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế

- Áp d ng các chu n m c ki m tra thu nâng cao hi u qu , hi u l c công ụ ẩ ự ể ế để ệ ả ệ ựtác kiểm tra thu ế

28

Kết luận Chương 1

Qua nghiên c u tứ ổng quan về công tác kiểm tra thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế ế bi n lâm sản nói chung cũng như kinh nghiệm tổ chức và cải cách công tác kiểm tra thuế tại một số nư c trên thế ớớ gi i và kinh nghiệm về công tác kiểm tra của một số địa phương Tác giả đã chỉ ra được những nội dung có thể vận dụng để ự th c hiện thành công chương trình cải cách và hiện đại hoá công tác kiểm tra thuế ởViệt Nam nói chung và ở Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang nói riêng trong thời gian tới

Những vấn đề có liên quan đến thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2014 – 2016 sẽ được Tác giả trình bày ở Chương 2 dưới đây

29

Chương 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN TẠI CHI CỤC

THUẾ HUYỆN HÀM YÊN

2.1 Điều ki n t nhiên, t ch c b máy hoệ ự ổ ứ ộ ạt động và t ch c b máy th c hi n ổ ứ ộ ự ệ

công tác ki m tra thu ể ế đố i với các doanh nghi p ch n lâm sệ ế biế ả n tại Chi cục

Thuế huy n Hàm Yên ệ

2.1.1 Điều kiện tự nhiên

- V ị trí địa lý: Hàm Yên là huyện miền núi phía B c t nh Tuyên Quang, phía ắ ỉ

B c giáp huy n B c Quang (t nh Hà Giang), phía Nam giáp huyắ ệ ắ ỉ ện Yên Sơn, phía Đông giáp huyện Chiêm Hoá, phía Tây giáp huy n Yên Bình, L c Yên (t nh Yên ệ ụ ỉBái)

- Ðịa hình: Địa hình Hàm Yên khá ph c t p, b chia c b i các dãy núi cao ứ ạ ị ắt ở

và h ệthống sông ngòi, th p dấ ần theo hướng Tây Bắc Đông Nam Nhìn tổ- ng thể, huy n n m gi a hai dãy núi l n Dãy Cham Chu ch y t T Do (thu c xã Yên ệ ằ ữ ớ ạ ừ ự ộThuận) tới Bình Xa theo hướng Tây B c - ắ Đông Nam, có đỉnh cao nh t là núi Cham ấChu (1.587m) và nhiều đỉnh cao t ừ 831 đến 1.435 m Dãy núi Phấn cũng chạy theo hướng Tây B c - ắ Đông Nam, từ Yên Hương (nay là xã Yên Lâm và xã Yên Phú) tới Hùng Đức, có đỉnh cao nh t là núi Ph n (651m) và nhiấ ấ ều đỉnh cao trên dưới 500m

C ả hai dãy núi này đều có hướng d c xuôi xu ng phía sông Lô, t o cho Hàm Yên ố ố ạ

có m t hình th ộ ế như một thung lũng lòng chả ớn mà đáy của nó là lưu vựo l c sông

Lô v i nhớ ững cánh đồng l n và các soi bãi phù sa d c hai bên b ớ ọ ờ sông Lô, có độcao trung bình so với mặt nước biển là 46,7m

- V khí h u: Khí hề ậ ậu ở Hàm Yên hình thành hai mùa rõ r t; mùa nóng t ệ ừtháng 4 đến tháng 10; mùa l nh t ạ ừ tháng 11 năm trước đến tháng 3 năm sau Nhiệt

độ trung bình hàng năm là 22,490c, độ ẩm là 87,07%, lượng mưa bình quân là 162,40 mm

- V tài nguyên thiên nhiên: T ng di n tích t nhiên c a huy n là 90.092,53 ề ổ ệ ự ủ ệ

ha, trong đó đấ ảt s n xu t nông nghi p có 11.403 ha, chiấ ệ ếm 12,66%, đất lâm nghi p ệ

có 68.193,67 ha, chi m 75,69%, di n tích nuôi tr ng thu s n có 403,85 ha, chiế ệ ồ ỷ ả ếm 0,45%, các loại đất khác có 10.092,01 ha, chiếm 11,2%, độ che ph r ng là 60,03% ủ ừ

30

Diện tích đất nông nghi p c a huy n 11.403 ha, chi m 12,66% t ng di n tích, trong ệ ủ ệ ế ổ ệ

đó chỉ có 3.325 ha lúa nước; bình quân là 1.052m2/người Các cánh đồng ph n l n ầ ớ

nh h p, phân tán d c các triỏ ẹ ọ ền đồi Hàm Yên có m t s ộ ố cánh đồng r ng t ộ ừ 30 đến

70 ha nằm ở các xã: Hùng Đức, Đức Ninh, Thái Sơn, Thái Hoà, Nhân Mục, Yên Phú, Bình Xa, Minh Hương và Phù Lưu Huyện có 61.039 ha đất đồi, thích h p v i ợ ớcác lo i cây công nghi p (sạ ệ ả, chè), cây ăn quả (cam, quýt, d a ), cây ứ lương thực (ngô, sắn )

- V khoáng s n: Huy n Hàm Yên, t nh Tuyên Quang có nhi u lo i khoáng ề ả ệ ỉ ề ạ

s n khác nhau, phân b r i rác trên khả ố ả ắp địa bàn huy n Vi c khai thác và ch biệ ệ ế ến khoáng sản đang là một trong những khâu đột phá cho phát tri n kinh t và là ngu n ể ế ồthu lớn cho ngân sách địa phương

- V ề tiềm năng du lịch: Huy n Hàm Yên, t nh Tuyên Quang là m t trong ệ ỉ ộ

nh ng huyữ ện có tiềm năng du lịch lớn và đa dạng bao g m c l ch sồ ả ị ử, văn hoá, sinh thái, danh lam th ng cắ ảnh và tâm linh như: Thắng cảnh Động Tiên; Đền B c mắ ục

t i km 43 n m bên b sông lô th ạ ằ ờ ờ tướng Trần Hưng Đạo; Đền thác cái t i km 61 ạQuốc lộ A2 là một nơi thu hút được đông đảo ngườ ế ễi đ n l bái v i truy n thuy t " ái ớ ề ế

c i"; H i ch i trâu Hàm Yên; Du lộ ộ ọ ịch sinh thái Cao Đường - xã Yên Thuận được ví như Đà lạ ủt c a Tuyên Quang; Hang B ch Xà vạ ới tượng Đức M - Xã B ch Xa; ẹ ạNgoài ra còn có các l h i tễ ộ ại các xã như: Hộ ầu đình củi c a xã B ch Xa, l hạ ễ ội đón xuân của người H'mông tại thôn Cao Đường v i nhiớ ều trò chơi dân tộc như đi cà kheo, đánh quay, tung còn,

(Nguồn: Công thông tin điện t huy n Hàm Yên, t nh Tuyên Quang ử ệ ỉhttp://www.hamyen.org.vn/gioi-thieu/dieu-kien- -nhien.html) tu

2.1.2 Đặc điểm về nền kinh tế - xã hội

N n kinh t c a t nh phát triề ế ủ ỉ ển chưa ổn định, quy mô còn nh , s c c nh tranh ỏ ứ ạ

c a các s n ph m nông, lâm nghi p, công nghi p còn thủ ả ẩ ệ ệ ấp; trình độ ả s n xu t còn lấ ạc

h u, nông nghi p chi m t ậ ệ ế ỷtrọng cao trong cơ cấu kinh tế, thu hút đầu tư còn hạn chế, chưa đáp ứng yêu c u, tiầ ềm năng, thế ạ m nh và các ngu n lồ ực chưa được khai thác và phát huy t t Các doanh nghiố ệp trên địa bàn h u h t là doanh nghi p v a và ầ ế ệ ừ

nh H n ch v ỏ ạ ế ề năng lực tài chính và năng lực điều hành, hoạt động s n xu t kinh ả ấdoanh manh mún, hi u qu ệ ảthấp M t s s n ph m công nghiộ ố ả ẩ ệp tăng trưởng chậm

31

như: silicomagan, thiếc th i, g tinh ch ; phát tri n d ch v , du lỏ ỗ ế ể ị ụ ịch chưa tương

x ng v i tiứ ớ ềm năng Công tác quản lý địa bàn m t s ở ộ ố địa phương còn để ả x y ra

l n chiấ ếm đất đai, khai thác, buôn bán, vận chuy n lâm s n, khoáng s n trái phép; ể ả ả

c i cách th t c hành chính hi u qu ả ủ ụ ệ ả chưa cao Công tác ch o phát tri n s n xuỉ đạ ể ả ất, tăng thu nhập cho đồng bào di dân tái định cư thủy điệ Tuyên Quang, đồn ng bào dân tộc thiểu số vùng đặc biệt khó khăn còn hạn chế Đời sống một bộ phận nhân dân, nhất là

ở vùng sâu, vùng xa còn khó khăn

, mi n thu , gi m thu i v i các doanh Ngoài ra chính sách ưu đãi thuế ễ ế ả ế đố ớ

nghi p vùng sâu vùng xa cùng v i nhệ ở ớ ững khó khăn kể trên tr c tiự ếp tác động tiêu

cực tới công tác quản lý thu ngân sách

2.1.3 Tổ chức bộ máy hoạt động của Chi cục Thuế huyện Hàm Yên

Chi c c thu huyụ ế ện Hàm Yên là đơn vị trực thu c C c thu t nh Tuyên ộ ụ ế ỉQuang, có chức năng tổ chức th c hi n công tác qu n lý thu , phí, l phí và các ự ệ ả ế ệkho n thu khác cả ủa ngân sách Nhà nước (gọi chung là thu ) trên địế a bàn huyện Hàm Yên - t nh Tuyên Quang theo quy nh c a pháp lu t Chi c c thu huy n Hàm ỉ đị ủ ậ ụ ế ệYên ch u s ị ự lãnh đạo tr c ti p c a C c thu t nh Tuyên Quang và y ban nhân dân ự ế ủ ụ ế ỉ Ủhuy n Hàm Yên ệ

Lãnh đạo Chi c c thu huy n Hàm Yên g m Chi cụ ế ệ ồ ục trưởng và 02 Phó Chi

cục trưởng Chi cục trưởng ch u trách nhiị ệm trước huy n uệ ỷ, HĐND, UBND, Cục thuế ỉ t nh Tuyên Quang v m i m t hoề ọ ặ ạt động c a Chi c c mình Phó Chi c c ủ ụ ụtrưởng ch u trách nhiị ệm trước Chi cục trưởng và trước pháp lu t v ậ ề các lĩnh vực công tác được phân công, ph trách ụ

Hiện nay cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Hàm Yên gồm có 06 đội thuế Cụ thể:

* Đội Nghiệp vụ Dự toán Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Chi - - - cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi của Chi cục thuế huyện Hàm Yên Hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục thuế