Giải pháp hoàn thiện ông tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp chế biến lâm sản tại chi cục thuế huyện hàm yên, tỉnh tuyên quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN PHƯƠNG MAI GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17057204865611000000 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN PHƯƠNG MAI GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số đề tài: 2016AQLKT-TQ116 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS: TRẦN SĨ LÂM HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực cá nhân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tế dẫn dắt khoa học Phó giáo sư, Tiến sĩ Trần Sĩ Lâm Các số liệu kết nêu luận văn trung thực, có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm công tác Các kết nghiên cứu luận văn chưa tác giả cơng bố bất hình thức Tác giả luận văn Nguyễn Phương Mai i LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc thầy cô trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt thầy, cô Viện Kinh tế quản lý trường với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Và em xin chân thành cảm ơn thầy Trần Sĩ Lâm giảng viên Trường Đại học Ngoại Thương nhiệt tình hướng dẫn em hồn thành luận văn tốt nghiệp Trong trình làm luận văn, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để em học thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức em lĩnh vực hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Phương Mai ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Các phương pháp nghiên cứu: 4.1 Chọn điểm nghiên cứu 4.2 Thu thập thông tin 4.3 Tổng hợp thông tin 4.4 Phân tích thơng tin 4.5 Đối chiếu, so sánh 5 Kết cấu luận văn Chương TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm công tác kiểm tra thuế 1.1.2 Mục đích, vai trị đặc điểm công tác kiểm tra thuế 1.1.2.1 Mục đích cơng tác kiểm tra thuế 1.1.2.2 Vai trị cơng tác kiểm tra thuế 1.1.2.3 Đặc điểm công tác kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc công tác kiểm tra thuế 1.1.3.1 Tuân thủ quy định pháp luật 1.1.3.2 Đảm bảo xác, khách quan, công khai, dân chủ, kịp thời kiểm tra 1.1.3.3 Tuân thủ quy trình, kế hoạch, nội dung đề cương duyệt 1.1.3.4 Thực sở phân tích thông tin, liệu liên quan đến NNT 1.1.3.5 Đảm bảo bí mật khơng cản trở hoạt động bình thường NNT 1.1.4 Các hình thức kiểm tra thuế 10 1.1.4.1 Theo tính kế hoạch 10 1.1.4.2 Theo nội dung phạm vi kiểm tra thuế 10 1.1.4.3 Theo địa điểm tiến hành kiểm tra thuế 11 1.1.5 Quy trình kiểm tra thuế 11 1.1.6 Kỹ kiểm tra thuế 13 1.1.6.1 Kỹ kiểm tra thuế trụ sở CQT 13 1.1.6.2 Kỹ kiểm tra trụ sở NNT 14 1.1.7 Một số quan điểm sách cơng tác kiểm tra thuế 16 iii 1.1.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 18 1.1.8.1 Các nhân tố chủ quan 18 1.1.8.2 Các nhân tố khách quan 20 1.2 Tổng quan công tác kiểm tra thuế 21 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới 21 1.2.1.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Malaysia 21 1.2.1.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Indonesia 21 1.2.1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Hàn Quốc 22 1.2.1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Anh 23 1.2.1.5 Kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế Mỹ 23 1.2.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương 25 1.2.2.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 25 1.2.2.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Yên Bái 25 1.2.3 Một số học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế rút cho Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 26 Kết luận Chương 28 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN 29 2.1 Điều kiện tự nhiên, tổ chức máy hoạt động tổ chức máy thực công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 29 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 29 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 30 2.1.3 Tổ chức máy hoạt động Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 31 2.1.4 Tổ chức công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 33 2.1.5 Chức đội kiểm tra thuế 36 2.1.6 Tình hình sử dụng cán công chức quản lý thuế 37 2.1.6.1 Phân theo trình độ 37 2.1.6.2 Phân theo chức 38 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 40 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp chế biến lâm sản ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế 41 2.2.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản chi cục thuế huyện Hàm Yên 41 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản trụ sở CQT 44 2.2.4 Công tác kiểm tra doanh nghiệp chế biến lâm sản trụ sở NNT 47 2.3 Những ảnh hưởng từ hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 50 iv 2.3.1 Những kết đạt 50 2.3.2 Những tồn cần khắc phục nguyên nhân 54 2.3.2.1 Những tồn cần khắc khục 54 2.3.2.2 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản 57 Kết luận chương 60 Chương CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN LÂM SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀM YÊN, TỈNH TUYÊN QUANG 61 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 61 3.1.1 Quan điểm 61 3.1.2 Phương hướng 62 3.1.3 Mục tiêu 62 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang 62 3.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản hàng năm 63 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 64 3.2.3 Xử lý kết sau kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục Thuế huyện Hàm Yên 73 3.3 Một số kiến nghị 74 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ 74 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 75 3.3.3 Kiến nghị với Chính quyền địa phương 80 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán cơng chức CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ TT Tên bảng biểu Trang Bảng 2.1: Tỷ lệ công chức kiểm tra tổng số công chức năm 2016 40 Bảng 2.2: Kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục thuế huyện Hàm Yên năm 2014 - 2016 42 Bảng 2.3: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản trụ sở CQT (2014 - 2016) 46 Bảng 2.4: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản trụ sở NNT (2014 - 2016) 48 Bảng 2.5: Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang năm 2014 – 2016 51 Bảng 2.6: Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản năm 2014 - 2016 52 Bảng 2.7: Kết kiểm tra thuế trụ sở NNT doanh nghiệp chế biến lâm sản số thu NSNN năm 2014 - 2016 53 Bảng 2.8: Đánh giá kết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở CQT doanh nghiệp chế biến lâm sản chi cục thuế huyện Hàm Yên Bảng 2.9: Kết khảo sát nhận thức công chức thuế việc quan thuế kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản trụ sở doanh nghiệp (tháng 8/2017) vii 55 56 TT Tên Hình vẽ Trang Hình 1.1: Quy trình kiểm tra thuế 12 Hình 2.1: Tổ chức máy quản lý Chi cục thuế huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang năm 2017 33 Hình 2.2: Mơ hình tổ chức cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chế biến lâm sản Chi cục Thuế huyện Hàm Yên năm 2017 43 Hình 2.3: Chuyển đổi mơ hình kiểm tra từ diện rộng sang tiêu chí 35 Hình 2.4: Chuyển từ kiểm tra trụ sở người nộp thuế sang quan thuế 35 Hình 2.5: Chuyển từ kiểm tra tồn diện sang chuyên đề nội dung vi phạm 35 Hình 2.6: Tình hình sử dụng cán cơng chức theo trình độ 38 Hình 2.7: Tình hình sử dụng cán công chức theo chức 38 Hình 2.8: Biên chế cơng chức kiểm tra năm 2016 theo trình độ 39 viii