Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn huyện hoằng hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - LÊ THỊ HỒNG NHIÊN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOẰNG HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - LÊ THỊ HỒNG NHIÊN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOẰNG HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Loan THANH HÓA, NĂM 2019 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học Theo Quyết định số 1717/QĐ-ĐHHĐ ngày 25 tháng 10 năm 2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học hàm, học vị, Họ tên Cơ quan Công tác Chức danh Hội đồng Chủ tịch TS Lê Hoằng Bá Huyền Trƣờng Đại học Hồng Đức GS.TS Nguyễn Văn Tiến Học viện Ngân hàng Phản biện TS Hồ Mỹ Hạnh Trƣờng Đại học Vinh Phản biện TS Ngơ Chí Thành Trƣờng Đại học Hồng Đức Ủy viên TS Nguyễn Đức Việt Trƣờng Đại học Hồng Đức Thƣ ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng năm 2019 Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Nguyễn Thị Loan * Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ mơn Kế tốn i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Thanh Hóa, tháng 10 năm 2019 Học viên Lê Thị Hồng Nhiên ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Ph ng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, thầy, cô giáo trƣờng Đại học Hồng Đức đ gi p đ , tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Nguyễn Thị Loan ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học gi p đ nhiều suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban l nh đạo đội thuế Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa đ cung cấp thơng tin, tài liệu hợp tác trình thực luận văn Trong trình nghiên cứu thu thập số liệu khơng tránh khỏi có thiếu sót Kính mong nhận đƣợc góp ý thầy giáo ngƣời quan tâm tới vấn đề để luận văn đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Thị Hồng Nhiên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Dự kiến kết luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Các sắc thuế 1.1.3 Quản lý thuế 1.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp 11 1.2.1 Kiểm tra thuế 11 1.2.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 11 1.2.2 Doanh nghiệp xây dựng đặc điểm hoạt động SXKD doanh nghiệp xây dựng ảnh hƣởng đến công tác kiểm tra thuế 19 1.3 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng số Chi cục Thuế học cho Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 24 1.3.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế thị xã Bỉm Sơn 24 iv 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Chi Cục Thuế TP Thanh Hóa thuộc Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 27 1.3.3 Một số học đƣợc r t Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC32 DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOẰNG HÓA 32 2.1 Khái quát huyện Hoằng Hóa Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 32 2.1.1 Khái quát chung huyện Hoằng Hóa 32 2.1.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 34 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa huyện Hoằng Hóa: 34 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 42 2.2.1 Thực trạng doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hoằng Hóa42 2.2.2 Thực trạng cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Thuế 45 2.2.3 Nội dung kiểm tra Thuế doanh nghiệp xây dựng 46 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 49 2.2.5 Kết thực kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa 54 2.3 Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hoằng Hóa 64 2.3.1 Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh huyện Hoằng Hóa thơng qua phiếu khảo sát 64 2.3.2 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hoằng Hóa 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOẰNG HÓA 75 v 3.1 Quan điểm định hƣớng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Hoằng Hóa 75 3.2 Một số giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hoằng Hóa 78 3.2.1 Hoàn thiện máy kiểm tra 79 3.2.2 Hoàn thiện phƣơng pháp kiểm tra 79 3.2.3 Hồn thiện cơng cụ kiểm tra 80 3.2.4 Hồn thiện quy trình kiểm tra thuế, tiến tới xây dựng quy trình kiểm tra điện tử 83 3.2.5 Giải pháp khác 84 3.3 Kiến nghị 86 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 86 3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân huyện Hoằng Hóa 88 KẾT LUẬN CHƢƠNG 89 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC P1 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích CBTT Cán tra CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan thuế DNXD Doanh nghiệp xây dựng GTGT Giá trị gia tăng KHKT Kế hoạch kiểm tra MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động đến 30/12/2018 37 Bảng 2.2: Kết thu NSNN từ năm 2016 - 2018 43 Bảng 2.3 Nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 49 Bảng 2.4: Kế hoạch kiểm tra Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 53 Bảng 2.5 Các hành vi vi phạm qua kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hoằng Hóa qua năm 2016-2018 62 Bảng 2.6 Kết xử lý vi phạm thuế qua kiểm tra năm 2016 2018 63 Bảng 2.7 Đánh giá cán kiểm tra công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Đội kiểm tra 65 Bảng 2.8: Đánh giá cán kiểm tra thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT 65 Bảng 2.9: Đánh giá DNXD chất lƣợng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 66 Bảng 2.10: Đánh giá DNXD thời gian kiểm tra trụ sở NNT theo quy trình 67 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội (năm 2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006 Quốc Hội Tổng cục Thuế (năm 2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tạp chí thuế Nhà nƣớc (2016), Luật QL thuế sửa đổi bổ sung văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế Tạp chí Thuế Nhà nƣớc - Tổng Cục Thuế Nhà xuất Tài Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa năm 2016, 2017, 2018 Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra năm 2016, 2017, 2018 Báo cáo kết kiểm tra DN Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa qua năm 2017, 2018 10 Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài Chính, năm 2008 11 http://www.gdt.gov.vn 12 http://thanhhoatax.gov.vn 13 http://www.mof.gov.vn 14 Lê Hữu Giang (2016), Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Xƣơng, tỉnh Thanh Hóa, Luận văn thạc sĩ 15 Lê Văn Cơng ( 2017), Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Thanh Hóa, Luận văn thạc sĩ P1 Phụ lục 01 Trích dẫn kết kiểm tra Thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Hoằng Hóa năm 2017 Căn Quyết định số 246/QĐ-CCT ngày 14 tháng năm 2017 Chi cục trƣởng Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa việc kiểm tra chấp hành pháp luật thuế Công ty TNHH Xây dựng Tuấn Huy Mã số thuế: 2801717360 Địa chỉ: Nhà ông Nguyễn Văn Dƣơng, Thơn Đình Bảng, Xã Hoằng Lộc, huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa Đồn kiểm tra đ tiến hành kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế Công ty TNHH Xây dựng Tuấn Huy với nội dung sau: - Kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNDN sắc thuế, phí, lệ phí có liên quan; - Tình hình tạo, in, phát hành quản lý sử dụng hoá đơn năm 2016 đến hết ngày 31/8/2017; Thời kỳ kiểm tra năm 2016 Thời gian kiểm tra: Trực tiếp đơn vị 02 ngày, ngày 26/9/2017 Hôm nay, ngày 28 tháng năm 2017 Công ty TNHH Xây dựng Tuấn Huy Chúng gồm: Đồn kiểm tra: Ơng: Đỗ Văn Nam - Chức vụ: Cơng Chức Đội kiểm tra - Trƣởng đồn; Bà: Lê Thị Dung - Chức vụ: Công Chức Đội kiểm tra - Thành viên; Ơng: Hồng văn Bắc - Chức vụ: Công Chức Đội kiểm tra - Thành viên Đại diện Cơng ty TNHH Xây dựng Tuấn Huy: Ơng: Nguyễn Văn Dƣơng - Chức vụ: Giám đốc Bà: Nguyễn Thị Hiền - Chức vụ: Kế toán Lập biên xác nhận kết kiểm tra nhƣ sau: P2 * Nội dung kiểm tra: Đơn vị tính: (Đồng VN) Số Chỉ tiêu TT Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 4,569,289,485 4,583,767,667 14,478,182 0 4,569,289,485 4,583,767,667 14,478,182 A - THUẾ GTGT Tổng doanh thu Doanh thu không chịu thuế - GTGT - Doanh thu chịu thuế GTGT + Doanh thu chịu thuế GTGT 0% 0 + Doanh thu chịu thuế GTGT 5% 1,494,546,666 1,494,546,666 + Doanh thu chịu thuế suất 10% 3,074,742,819 3,089,221,001 14,478,182 Thuế GTGT đầu 382,201,615 383,649,433 1,447,818 - Không chịu thuế GTGT 0 - Thuế GTT 0% 0 - Thuế GTGT 5% 74,727,333 74,727,333 - Thuế GTGT 10% 307,474,282 308,922,100 1,447,818 25,594,945 25,594,945 365,120,720 320,558,546 (44,562,174) 2,059,112 47,245,942 45,186,830 823,162 (823,162) 0 4,569,289,485 4,583,767,667 14,478,182 4,231,909,399 3,786,277,466 (445,631,933) 337,380,086 797,490,201 460,110,115 663,882 663,882 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ đầu kỳ Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đƣợc khấu trừ cuối kỳ Thuế GTGT đƣợc hoàn B THUẾ TNDN Doanh thu bán hàng CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV Doanh thu hoạt động tài P3 Chi phí tài 12,631,082 12,631,082 Chi phí QLDN 286,450,386 286,450,386 Chi phí bán hàng 0 Lợi nhuận từ HĐSXKD 38,962,500 499,072,615 460,110,115 Thu nhập khác 0 10 Chi phí khác 0 11 Lợi nhận khác 0 12 Lỗ năm trƣớc 0 38,962,500 499,072,615 460,110,115 20 20 7,792,500 99,814,523 92,022,023 1,500,000 1,500,000 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc 13 thuế kỳ 14 Thuế suất thuế TNDN (%) 15 Thuế TNDN phải nộp kỳ C - CÁC LOẠI THUẾ KHÁC Thuế môn Thuế tài nguyên 0 Phí BVMT 0 Thuế TNCN 0 Nguyên nhân chênh lệch: Thuế GTGT: - Thuế GTGT c n đƣợc khấu trừ giảm 823.162 đồng - Thuế GTGT phải nộp tăng 45.186.830 đồng do: + Loại tiền xi măng đơn vị mua vào khơng phục vụ SXKD cho cơng trình Nạo vét kênh trạm bơm x Hoằng Minh: Tiền hàng 445.621.737 đồng, tiền thuế 44.562.174 đồng + Tăng doanh thu công trình Nạo vét kênh mƣơng x Hoằng Trung đơn vị kê khai thiếu so với hồ sơ tốn cơng trình: Doanh thu 14.478.182 đồng, tiền thuế 1.447.818 đồng Thuế TNDN: - Giá vốn hàng bán giảm 10.196 đồng đơn vị cộng sai số học (có biểu chi tiết kèm theo); P4 - Giá vốn hàng bán giảm 445.621.737 đồng loại tiền xi măng (đã giải thích trên) - Tăng doanh thu cơng trình Nạo vét kênh mƣơng x Hoằng Trung số tiền 14.478.182 đồng (đã giải thích trên) Từ nguyên nhân dẫn đến tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế kiểm tra tăng 460.110.115 đồng, thuế TNDN phải nộp tăng 92.022.023 đồng Nhận xét: Năm 2016 đến 31/8/2017 Công ty TNHH Xây dựng Tuấn Huy báo cáo sử dụng hóa đơn đ ng thời gian quy định, thể đầy đủ tiêu báo cáo sử dụng hóa đơn Tuy nhiên q trình sử dụng hóa đơn, đơn vị có số hạn chế sai phạm sau: + Trong q 3/2016, đơn vị xuất hóa đơn khơng đ ng thời điểm cho cơng trình Đƣờng giao thơng Hoằng Giang đ nghiệm thu hoàn thành đ xử lý theo kết luận kiểm tra thuế năm 2013 nhƣng tới ngày 18/7/2016 đơn vị xuất hóa đơn Hành vi xuất hố đơn khơng đ ng thời điểm đơn vị Đoàn kiểm tra đ xử phạt vi phạm hành hố đơn theo quy định - Trong báo cáo sử dụng hóa đơn quý 2/2017, đơn vị báo cáo sai số dùng số hủy Hành vi lập sai báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn bị xử phạt vi phạm hành hóa đơn theo quy định * Kiến nghị yêu cầu: Năm 2016 Công ty đ kê khai sai hạch tốn khơng đ ng khoản chi phí, kê khai thiếu doanh thu dẫn đến kê khai sai khoản thuế phải nộp; Cơng ty xuất hóa đơn cơng trình Đƣờng giao thơng xã Hoằng Giang khơng đ ng thời điểm; cơng trình đ kiểm tra tốn truy thu thuế năm 2013 nhƣng đến ngày 18/7/2016 đơn vị xuất hóa đơn cho chủ đầu tƣ; kỳ đơn vị cịn báo cáo sai tình hình sử dụng hóa đơn Qua kiểm tra, thuế GTGT c n đƣợc khấu trừ giảm 823.162 đồng, thuế GTGT phải nộp tăng 45.186.830 đồng, thuế TNDN phải nộp tăng 92.022.023 đồng Căn kết kiểm tra việc chấp hành Pháp luật thuế; P5 Căn Luật quản lý Thuế thông tƣ, nghị định hƣớng dẫn luật quản lý Thuế Đoàn kiểm tra kiến nghị Chi cục trƣởng Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa xử lý vi phạm hành thuế qua kiểm tra, truy thu tiền thuế, tiền chậm nộp nhƣ sau: - Phạt VPHC: 31.041.771 đồng; - Giảm số thuế GTGT c n đƣợc khấu trừ cuối kỳ: 823.162 đồng; - Truy thu thuế GTGT+TNDN: - Tiền chậm nộp thuế TNDN: 137.208.853 đồng; 4.996.796 đồng (Tiền chậm nộp tiền thuế Đồn kiểm tra tính đến ngày lập Biên kiểm tra, Có biểu chi tiết tính phạt kèm theo) Tổng số thuế truy thu phạt 176.247.420 đồng (Một trăm bảy sáu triệu, hai trăm bốn bảy nghìn, bốn trăm hai mươi đồng chẵn) Căn kết kiểm tra, ngày 29/09/2017 Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa đ có báo cáo kiểm tra định xử lý vi phạm thuế P6 Phụ lục 02 Trích dẫn kết kiểm tra doanh nghiệp địa bàn huyện Hoằng Hóa năm 2018 Căn Quyết định số 109/QĐ-CCT ngày 14/05/2018 Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa việc kiểm tra thuế HTX Xây dựng Hoàng Phƣơng; Mã số thuế: 2801038390; Địa chỉ: Xóm 3, thơn Trinh Nga, xã Hoằng Trinh, huyện Hoằng Hóa, Thanh Hóa Đồn kiểm tra đ tiến hành kiểm tra tình hình chấp hành pháp luật thuế HTX Xây dựng Hoàng Phƣơng; Kiểm tra sổ sách, hóa đơn chứng từ đơn vị xuất trình từ ngày 18/05/2018 đến ngày 24/05/2018 Thời kỳ kiểm tra: Năm 2017 Thời gian kiểm tra: 05 ngày làm việc thực tế đơn vị Hôm nay, ngày 29/05/2018 HTX Xây dựng Hồng Phƣơng, ch ng tơi gồm: Đồn kiểm tra thuế - Ơng: Đỗ Văn Nam - Trƣởng đoàn; - Bà: Lê Thị Dung - Thành viên; - Bà: Lê Thị Hồng Nhiên - Thành viên; Đại diện HTX Xây dựng Hồng Phƣơng: - Ơng: Lê Văn Liệu - Bà: Mai Thị Thiết - Giám đốc - Kế toán Lập biên xác nhận kết kiểm tra nhƣ sau: * Nội dung kiểm tra: ST Chỉ tiêu T I Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 2.446.241.81 3.640.042.727 1.193.800.909 Thuế TNDN Kết HĐSXKD năm 2017 Doanh thu bán hàng cung ứng P7 dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 2.198.619.96 3.256.302.633 1.057.682.665 247.621.850 383.740.094 136.118.244 Doanh thu hoạt động tài 0 Chi phí tài 0 Chi phí quản lý kinh doanh 232.040.842 232.040.842 15.581.008 151.699.252 136.118.244 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác 0 Chi phí khác 0 10 Lợi nhuận khác 0 11 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 15.581.008 151.699.252 136.118.244 12 Thuế suất thuế TNDN 20% 20% 20% 13 Thuế TNDN phải nộp 3.116.202 30.339.851 27.223.649 II Thuế GTGT 3.640.042.727 1.193.800.909 0 3.640.042.727 1.193.800.909 0 244.624.182 364.004.272 119.380.090 221.795.274 221.795.274 0 0 22.828.908 142.208.998 119.380.090 A Tổng DT chịu thuế không chịu 2.446.241.81 thuế GTGT DT chịu thuế GTGT 5% DT chịu thuế GTGT 10% B Thuế GTGT Thuế GTGT c n đƣợc khấu trừ tồn đầu kỳ Thuế GTGT đầu phát sinh kỳ Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ Thuế GTGT c n đƣợc khấu trừ chuyển kỳ sau Thuế GTGT phải nộp phát sinh 2.446.241.81 P8 kỳ III Lệ phí mơn IV Thuế TNCN 2.000.000 2.000.000 0 0 Giải trình số liệu chênh lệch : + Thuế TNDN: a Doanh thu chịu thuế suất 10% tăng 1.193.800.909 đồng nguyên nhân: - Tăng 54.119.091 đồng đơn vị kê khai thiếu so với nghiệm thu tốn cơng trình Đƣờng GT mƣơng cải dịch khu dân cƣ Đồng Khanh xã Hoằng Trinh; - Tăng 462.979.090 đồng đơn vị kê khai thiếu so với nghiệm thu tốn cơng trình phụ trợ UBND xã Hoằng Trinh; - Tăng 27.313.636 đồng đơn vị kê khai thiếu so với nghiệm thu tốn cơng trình trạm y tế xã Hoằng Trinh; - Tăng 649.389.091 đồng đơn vị kê khai thiếu so với nghiệm thu tốn cơng trình Cải tạo nhà làm việc tầng xã Hoằng Trinh; b Giá vốn tăng 1.057.682.665 đồng tăng doanh thu kết chuyển giá vốn cơng trình đơn vị cịn để dở dang cuối kỳ giảm chi phí tiền lƣơng trực tiếp gồm: - Tăng giá vốn 43.675.986 đồng công trình Đƣờng GT mƣơng cải dịch khu dân cƣ Đồng Khanh xã Hoằng Trinh; - Tăng giá vốn 424.274.749 đồng cơng trình phụ trợ UBND xã Hoằng Trinh; - Tăng giá vốn 14.388.045 đồng cơng trình trạm y tế xã Hoằng Trinh; - Tăng giá vốn 590.343.885 đồng công trình Cải tạo nhà làm việc tầng xã Hoằng Trinh; - Giảm chi phí trực tiếp 15.000.000 đồng tiền lƣơng cơng trình phụ trợ UBND xã Hoằng Trinh đơn vị hạch toán vƣợt định mức so với hồ sơ thẩm định dự toán P9 c Từ nguyên nhân tăng doanh thu; tăng, giảm giá vốn nói dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng 136.118.244 đồng dẫn tới thu nhập chịu thuế TNDN tăng 136.118.244 đồng; thuế suất thuế TNDN 20%; Thuế TNDN phải nộp tăng 27.223.649 đồng + Thuế GTGT: - Doanh thu chịu thuế GTGT 10% tăng 1.193.800.909 đồng do: Tăng doanh thu cơng trình đơn vị kê khai thiếu so với nghiệm thu toán đ giải thích trên, dẫn đến thuế GTGT phải nộp tăng 119.380.090 đồng + Về việc thực chế độ báo cáo sử dụng hóa đơn: - Cơng ty nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn năm 2017 đ ng mẫu biểu quy định - Trong trình sử dụng hóa đơn, đơn vị xuất hố đơn kê khai doanh thu không đ ng thời điểm - Tình tiết tăng nặng: Vi phạm hành 02 lần - Tình tiết giảm nhẹ: HTX vi phạm hành đ tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi; tích cực gi p đ quan chức phát vi phạm hành chính, xử lý vi phạm hành chính; Hành vi xuất hố đơn khơng đ ng thời điểm đơn vị Đoàn kiểm tra đ xử phạt vi phạm hành hố đơn theo quy định * Kiến nghị yêu cầu: Căn kết kiểm tra việc chấp hành Pháp luật thuế; Căn Luật quản lý Thuế thông tƣ, nghị định hƣớng dẫn luật quản lý Thuế Đoàn kiểm tra kiến nghị Chi cục trƣởng Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa xử lý vi phạm hành thuế qua kiểm tra, truy thu tiền thuế, tiền chậm nộp nhƣ sau 1.1 Truy thu thuế: 146.603.739 đồng đó; - Truy thu thuế GTGT (TM 1701): 119.380.090 đồng - Truy thu thuế TNDN (TM 1052): 27.223.649 đồng P10 1.2 Xử phạt 20% hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp (TM 4254): 29.320.748 đồng 1.3 Phạt hành vi lập hóa đơn khơng đ ng thời điểm (TM 4254) : 6.000.000 đồng 1.4 Tính tiền chậm nộp thuế: 13.886.209 đồng đó; - Tiền chậm nộp thuế GTGT (TM 4931): 13.428.852 đồng - Tiền chậm nộp thuế TNDN (TM 4918): 457.357 đồng (Tiền chậm nộp tiền thuế Đồn kiểm tra tính đến ngày lập Biên kiểm tra, Có biểu chi tiết tính phạt kèm theo) Tổng số truy thu, tiền phạt tiền chậm nộp: 195.810.696 đồng (Bằng chữ: Một trăm chín mươi lăm triệu, tám trăm mười ngàn đồng, sáu trăm chín mươi sáu đồng) Căn kết kiểm tra, ngày 31/05/2018 Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa đ có báo cáo kiểm tra định xử lý vi phạm thuế P11 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CÁN BỘ KIỂM TRA VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOẰNG HĨA Kính chào q anh/ chị Thƣa anh (chị) thiết kế khảo sát nhằm xin ý kiến đánh giá anh chị để phục vụ cho đề tài luận văn “Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hoằng Hóa” Mong anh (chị) vui lòng bớt chút thời gian trả lời câu hỏi sau Mong anh chị đánh dấu “X” vào mà cho thích hợp Mọi thông tin phiếu khảo sát cam kết giữ bí mật, khơng cơng bố in ấn phát hành, phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn I Thông tin chung: Họ tên: ……………………………… ……………………………… Giới tính: Nam □ Nữ □ Chức vụ: …………………… …………………………………………… Đơn vị công tác: ………………… ……………………………………… Số năm làm công tác kiểm tra: ……………… ………………………… Trình độ chun mơn Cao đẳng □ Đại học □ Sau đại học □ Vị trí, nhiệm vụ anh chị đồn tra: Trƣởng đoàn □ Đoàn viên □ II Đánh giá cán kiểm tra công tác kiểm tra thuế Theo anh (chị), công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa đƣợc thực nhƣ nào? Rất □ Kém □ Bình thƣờng □ Tốt □ Rất tốt □ Theo anh (chị) việc quy định thời gian kiểm tra doanh nghiệp theo quy trình kiểm tra nhƣ nào? Quá dài □ Dài □ Vừa phải □ Ngắn □ Rất ngắn □ P12 10 Anh (chị) đánh giá nhƣ kỹ cán kiểm tra thực kiểm tra trụ sở doanh nghiệp? Mức độ đánh giá Các kỹ Rất Phân tích rủi ro Phân tích báo cáo tài Kiến thức pháp luật thuế Nghiệp vụ kế toán Kỹ giao tiếp Kiến thức ngành xây dựng Kém Trung bình Tốt Rất tốt P13 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOẰNG HĨA Kính chào q anh/ chị Giám đốc kế toán doanh nghiệp Trƣớc hết, xin gửi tới anh (chị) lời cám ơn chân thành nhất, xin anh (chị) vui lòng cho chút thời gian để ghi vào phiếu khảo sát Mục tiêu chúng tơi nhằm tìm khó khăn, vƣớng mắc, bất hợp lý, thiếu sót cần khắc phục chỉnh sửa cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hoằng Hóa Những thơng tin anh (chị) đƣa ch ng tơi giữ kín có giải pháp điều chỉnh nhằm tháo g khó khăn, vƣớng mắc doanh nghiệp Xin anh (chị) đánh dấu “X” vào mà cho thích hợp I Thơng tin chung: Tên doanh nghiệp:……………………………………………………… Mã số thuế: ……………………………….……………………………… Địa chỉ:………………………………… ……………………………… Ngành nghề kinh doanh chính: ……………….………………………… II Đánh giá của anh(chị) công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa Anh chị đánh giá nhƣ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa Rất □ Kém □ Bình thƣờng □ Tốt □ Rất tốt □ Theo anh (chị) việc quy định thời gian kiểm tra doanh nghiệp theo quy trình tra nhƣ nào? Quá dài □ Dài □ Vừa phải □ Ngắn □ Rất ngắn □ Nếu dài ngắn theo anh (chị) thời gian phù hợp? Dƣới 10 ngày □ 20 ngày □ … Ngày □ P14 Trong vòng năm trở lại đây, doanh nghiệp anh (chị) thực kiểm tra thuế lần? lần □ lần □ lần □ Anh (chị) có hài lịng kết luận kiểm tra? Có □ Khơng □ Xin chân thành cảm ơn ý kiến anh chị Không tra □