Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Bắc Giang

Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Bắc Giang Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Bắc Giang luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Bắc Giang ĐỖ MẠNH HÙNG Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Trần Sĩ Lâm Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Bắc Giang ĐỖ MẠNH HÙNG Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Trần Sĩ Lâm Viện: Kinh tế Quản lý Chữ ký GVHD HÀ NỘI, 2020 ii CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Đỗ Mạnh Hùng Đề tài luận văn: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra Thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Bắc Giang Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số SV: CB180223 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 03/7/2020 với nội dung sau: Chỉnh sửa lỗi kỹ thuật, lỗi tả tồn luận văn Bổ sung đầy đủ đơn vị tính tất Bảng số liệu Chuẩn hóa danh mục chữ viết tắt theo trình tự A, B,C; danh mục tài liệu tham khảo theo hiệu lực pháp lý văn trình tự A,C, B tên tác giả ban hành văn Bổ sung phương pháp nghiên cứu thuộc mục (từ trang đến trang 7) Phần mở đầu Luận văn - Chuyển vị trí mục “Tổng quan nghiên cứu” (trang 5) lên thành mục (trang 3) thuộc Phần mở đầu Luận văn - Bổ sung vào Mục lục tiểu mục thiếu gồm: tiểu mục 1.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế (trang 9) thuộc Chương 1; tiểu mục 1.2.4 Phương pháp kiểm tra thuế (trang 17) thuộc Chương Giáo viên hướng dẫn Ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn PGS.TS Trần Sỹ Lâm Đỗ Mạnh Hùng CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TS Đào Thanh Bình iii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực cá nhân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tế dẫn dắt khoa học Phó giáo sư Tiến sĩ Trần Sĩ Lâm Các số liệu kết nêu luận văn trung thực, có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm công tác Các kết nghiên cứu luận văn chưa tác giả cơng bố hình thức Tác giả luận văn Đỗ Mạnh Hùng iv LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới thầy cô trường Đại học Bách khoa Hà Nội, đặc biệt thầy, cô Viện Kinh tế quản lý trường với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian học tập trường Và em xin chân thành cảm ơn thầy Trần Sĩ Lâm nhiệt tình hướng dẫn em hồn thành luận văn tốt nghiệp Trong trình làm luận văn, trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, để em học thêm nhiều kinh nghiệm kiến thức em lĩnh vực hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! HỌC VIÊN Đỗ Mạnh Hùng v MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tổng quan nghiên cứu .3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài .5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 5 Kết cấu luận văn Phương pháp nghiên cứu .5 6.1 Phương pháp thu thập liệu 6.2 Phương pháp xử lý số liệu 6.3 Phương pháp phân tích CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 Những vấn đề kiểm tra thuế .8 1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm kiểm tra thuế 1.1.3 Mục tiêu kiểm tra thuế 11 1.1.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 11 1.2 Quy trình, nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 13 1.2.1 Tổ chức kiểm tra thuế 13 1.2.2 Các hình thức kiểm tra thuế 14 1.2.3 Nội dung kiểm tra thuế 15 1.2.4 Quy trình kiểm tra thuế 17 1.2.5 Phương pháp kiểm tra thuế 18 1.3 Kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 22 1.3.1 Khái niệm chế tự khai, tự nộp thuế 22 1.3.2 Mục tiêu chế tự khai, tự nộp 22 1.3.3 Chức kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 22 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp 23 Kết luận chương 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC GIANG 30 2.1 Khái quát chung công tác thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 30 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 30 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế 31 i 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang (Căn Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục Thuế) 32 2.1.4 Tổng quan tình hình quản lý thu thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang35 2.1.5 Tình hình sử dụng công chức quản lý thuế 39 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 46 2.2.1 Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế 46 2.2.2 Tổ chức thực kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp NQD 51 2.2.3 Nhận thức chung doanh nghiệp kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp60 2.2.4 Nhận thức công chức thuế cần thiết công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 62 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 64 2.3.1 Kết đạt 64 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 66 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 71 Kết luận chương 75 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC GIANG 77 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 77 3.1.1 Tình hình kinh tế - xã hội thành phố Bắc Giang năm 2019 77 3.1.2 Mục tiêu Chi cục Thuế thành phố quản lý thu Ngân sách Nhà nước kiểm tra thuế giai đoạn 2016 - 2020 78 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 79 3.2.1 Giải pháp người 79 3.2.2 Giải pháp xây dựng, hoàn thiện sở liệu người nộp thuế hệ thống thông tin quản lý thuế phục vụ hiệu cho công tác kiểm tra 83 3.2.3 Giải pháp phối kết hợp Chi cục Thuế với quan liên quan 87 3.2.4 Một số giải pháp khác 89 3.3 Khuyến nghị 91 3.3.1 Với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 91 3.3.2 Khuyến nghị với quyền địa phương 93 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải CC-NLĐ Công chức, người lao động CNTT Công nghệ thông tin GTGT Giá trị gia tăng HĐND- UBND Hội đồng nhân dân- Uỷ ban nhân dân HC-QT-TV-AC Hành chính- Nhân - Quản trị - tài vụ - ấn HSKT Hồ sơ khai thuế KK-DT-PC LPX Liên phường xã NQD Ngoài quốc doanh 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 NNT Người nộp thuế 12 QLT Quản lý thuế 13 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 14 TNCN Thu nhập cá nhân 15 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 16 TT-TB-TK 17 TH - NV-DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán 18 VPHC Vi phạm hành Đội Kê khai- Kế toán thuế - Tin học- Nghiệp vụ Dự toán -Pháp chế Truyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế - Trước bạ thu khác iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hình 1.1: Sơ đồ máy quản lý thuế Việt Nam 25 Hình 1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang năm 2019 31 Hình 2: Biểu đồ kết thu NSNN giai đoạn 2016-2019 39 Hình 3: Biểu đồ kết thu NSNN từ khu vực NQD giai đoạn 2016-2019 39 Hình 4: Biểu đồ cấu trình độ CC-NLĐ thuế Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 41 Hình 5: Biểu đồ cấu độ tuổi CC-NLĐ Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang năm 2019 41 Hình 6: Biểu đồ công chức phân theo Đội chức năng, nhiệm vụ 43 Hình 7: Biểu đồ cấu chất lượng, trình độ cơng chức Đội kiểm tra Thuế 44 iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu NSNN giai đoạn 2016- 2019 37 Bảng 2.2: Kết thu từ khu vực doanh nghiệp NQD giai đoạn 2016-2019 38 Bảng 2.3: Biên chế công chức thuộc Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang giai đoạn 2016-2019 phân theo trình độ đào tạo 40 Bảng 2.4: Biên chế công chức Đội thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang giai đoạn 2016-2019 .42 Bảng 5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan Thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 53 Bảng 6: Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD từ năm 2016-2019 .55 v Phụ lục PHIẾU KHẢO SÁT DÀNH CHO DOANH NGHIỆP Thu thập thông tin công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Kính thưa: Q Ơng, Bà Chi cục thuế thành phố Bắc Giang mong nhận ý kiến đóng góp q Ơng, Bà thơng qua việc trả lời câu hỏi Chúng xin cam kết thơng tin Ơng, Bà quan điểm mà Ông, Bà cung cấp bảo mật cách tuyệt đối phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin lưu ý khơng có câu trả lời sai Tất câu trả lời có giá trị nghiên cứu tơi Xin q Ơng, Bà cho biết thông tin sau: I/ Tổng quan doanh nghiệp: 1.Thông tin liên hệ Tên doanh nghiệp:……………………………………………………………… Địa chỉ:…………………………………………………………………………… Họ tên người trả lời:…………… ……………… Chức vụ:……….………:SĐT:……… 1.2 Loại hình doanh nghiệp:  Doanh nghiệp NQD  Doanh nghiệp 100% vốn nước  Doanh nghiệp liên doanh liên kết 1.3 Quy mô doanh nghiệp:  Doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ  Doanh nghiệp vừa  Doanh nghiệp lớn 1.4 Hình thức hạch tốn kế tốn:  Nhật ký chứng từ  Nhật ký chung  Nhật ký sổ  Chứng từ ghi sổ 1.5 Lĩnh vực hoạt động  Sản xuất, xây dựng, khai thác tài nguyên khoáng sản  Thương mại 98  Dịch vụ 1.6 Ngành nghề kinh doanh chính: …………………………………………………………………………………… …… II/ Đánh giá mức độ nhận thức doanh nghiệp cần thiết công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Nhận thức chung doanh nghiệp 2.1 Thời kỳ kiểm tra thuế theo kế hoạch trụ sở người nộp thuế?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần 2.2 Kiểm tra theo chuyên đề trụ sở người nộp thuế?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần 2.3 Kiểm tra theo dấu hiệu?  Kiểm tra độc lập riêng quan thuế  Phối kết hợp với quan hữu quan 2.4 Thời gian thông báo định kiểm tra ?  ngày  ngày  ngày 2.5 Nếu xin hoãn kiểm tra sau ngày doanh nghiệp phải có văn gửi quan thuế?  ngày  ngày  ngày 2.6 Số người tham gia đoàn kiểm tra thuế ?  người  người  người 2.7 Công chức kiểm tra tham gia kiểm tra năm trước, năm sau có nên tham 99 gia vào đồn kiểm tra doanh nghiệp khơng?  Nên  Khơng nên 2.8 Trình độ lực cơng chức kiểm tra có tác động nhiều đến thời gian kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế?  tác động  Tác động nhiều  Không tác động 2.10 Việc kiến nghị doanh nghiệp sau có kết luận đồn kiểm tra cơng bố?  Cần thiết  Rất cần thiết  Không cần thiết 2.11 Khi có kiến nghị giải vướng mắc doanh nghiệp quan thuế giải trả lời nào?  Hài lòng  Rất hài lòng  Khơng hài long 2.12 Khi sách thuế có sửa đổi bổ xung?  Cơ quan thuế chưa tổ chức tập huấn kịp thời  Cơ quan thuế có tổ chức tập huấn  Cơ quan thuế không tổ chức tập huấn 2.13 Cơ quan thuế mời doanh nghiệp dự tập huấn sách thuế mới?  Doanh nghiệp có tham gia  Doanh nghiệp không tham gia 2.14 Ai người doanh nghiệp tham gia tập huấn?  Giám đốc doanh nghiệp  Kế toán trưởng  Kế tốn phận 2.15 Theo doanh nghiệp qua cơng tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp có giúp cho doanh nghiệp khơng? Có làm cản trở đến cơng việc kinh doanh bình thường doanh nghiệp khơng? Doanh nghiệp có nên tự làm đơn đề 100 nghị kiểm tra thuế hàng năm không, Doanh nghiệp có nên kiến nghị thay đổi trưởng đồn hay cơng chức kiểm tra đồn khơng? ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn quý Ông, Bà tham gia khảo sát chủ đề “khảo sát đánh giá nhận thức Ông, Bà cần thiết công tác kiểm tra thuế” Cuộc khảo sát nhằm tìm hiểu ý kiến, quan điểm cách nhìn nhận doanh nghiệp việc tiến hành kiểm tra thuế hàng năm Kết nghiên cứu tổng hợp báo cáo kết khảo sát, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tra thuế nhằm tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế nhằm đạt mục tiêu phát triển bền vững Xin chân thành cán ơn giúp đỡ q Ơng, Bà! - Đối tượng điều tra: Kế tốn doanh nghiệp - Số phiếu điều tra thu được:100 phiếu - Người điều tra: Đỗ Mạnh Hùng - Thời gian điều tra: Tháng 10/2019 101 Phụ lục 2: Kết khảo sát nhận thức doanh nghiệp việc quan thuế kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp (tháng 10/2019) TT Nội dung Số Tỷ lệ Tỷ lệ Tỷ lệ (%) hợp lệ lũy kế (%) (%) lượng Thời kỳ kiểm tra thuế theo kế hoạch trụ sở người nộp thuế Một năm lần 5 5 Hai năm lần 78 78 78 83 Ba năm lần 17 17 17 100 Tổng cộng 100 100 100 Một năm lần 3 3 Hai năm lần 78 78 78 81 Ba nằm lần 19 19 19 100 Tổng cộng 100 100 100 Kiểm tra độc lập riêng CQT 85 85 85 85 Phối kết hợp với quan hữu quan Tổng cộng 15 15 15 100 100 100 100 ngày 3 3 ngày 12 12 12 15 ngày 85 85 85 100 Tổng cộng 100 100 100 Xin hỗn kiểm tra sau ngày DN phai có văn gửi quan thuế ngày 25 25 25 25 ngày 50 50 50 75 Kiểm tra theo chuyên đề trụ sở NNT Kiểm tra theo dấu hiệu Thời gian thông báo định kiểm tra 102 ngày 25 25 25 100 Tổng cộng 100 100 100 người 0 0 người 100 100 100 100 người 0 100 Tổng cộng 100 100 100 Công chức kiểm tra tham gia kiểm tra năm trước, năm sau có nên tham gia vào đồn kiểm tra DN Nên 66 66 66 66 Không nên 34 34 34 100 Tổng cộng 100 100 100 Trình độ lực cơng chức kiểm tra có tác động nhiều đến thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT Ít tác động 10 10 10 10 Tác động nhiều 78 78 78 88 Không tác động 12 12 12 100 Tổng cộng 100 100 100 DN có hài lịng với phương pháp làm việc thành viên Đồn kiểm tra Khơng hài lịng 12 12 12 12 Hài Lòng 78 78 78 90 Rất hài lòng 10 10 10 100 Tổng cộng 100 100 100 Cần thiết 15 15 15 15 Rất cần thiết 5 20 Không cần thiết 80 80 80 100 Số người tham gia đoàn kiểm tra thuế 10 Việc kiến nghị DN sau có kết luận đồn kiểm tra cơng bố 103 11 Tổng cộng 100 100 100 Khi có kiến nghị giải vướng mắc DN CQT giải trả lời nào? Hài lòng 75 75 75 75 Rất hài lịng 17 17 17 92 Khơng hài lịng 8 100 100 100 100 CQT chưa tổ chức tập huấn kịp thời 16 16 16 16 CQT có tổ chức tập huấn kịp thời 74 74 74 90 CQT không tổ chức tập huấn 10 10 10 100 Tổng cộng 100 100 100 DN có tham gia 30 30 30 30 DN không tham gia 38 38 38 68 DN tham gia 32 32 32 100 Tổng cộng 100 100 100 Giám đốc DN 18 18 18 18 Kế toán trưởng 60 60 60 78 Kế toán phận 12 12 12 90 Tổng cộng 100 100 100 Tổng cộng 12 Khi sách thuế có sửa đổi bổ sung? 13 CQT mời DN dự tập huấn sách thuế 14 Ai người DN tham gia tập huấn (Nguồn: Tổng hợp kết điều tra tháng 10/2019) 104 Phụ lục PHIẾU KHẢO SÁT DÀNH CHO CƠNG CHỨC THUẾ Kính thưa: Ơng, Bà! Xin chân thành cảm ơn Ông, Bà tham gia khảo sát chủ đề “khảo sát đánh giá nhận thức công chức thuế cần thiết công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp” Cuộc khảo sát nhằm tìm hiểu ý kiến, quan điểm cách nhìn nhận cơng chức thuế việc tiến hành kiểm tra thuế hàng năm doanh nghiệp Kết khảo sát với mục đích phục vụ cho cơng tác nghiên cứu, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tra thuế, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế, nhằm đạt mục tiêu phát triển bền vững quan thuế quản lý thuế quy định Rất mong nhận ý kiến đóng góp q Ơng, Bà làm công tác thuế thông qua việc trả lời câu hỏi Chúng xin cam kết thông tin Ông, Bà quan điểm mà Ông, Bà cung cấp bảo mật cách tuyệt đối phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin lưu ý khơng có câu trả lời sai Tất câu trả lời có giá trị nghiên cứu tơi Xin Ông, Bà cho biết thông tin sau: Họ tên công chức trả lời:………………………………… Công tác tại:…………………………………….……… Loại hình doanh nghiệp có độ rủi ro cao thuế?  Doanh nghiệp NQD  Doanh nghiệp có 100% vốn nước ngồi  Doanh nghiệp liên doanh liên kết Quy mơ doanh nghiệp có rủi ro cao thuế?  Doanh nghiệp nhỏ  Doanh nghiệp vừa  Doanh nghiệp lớn Lĩnh vực hoạt động kinh doanh có rủi ro cao thuế?  Sản xuất, xây dựng, khai thác tài nguyên khoáng sản  Thương mại  Dịch vụ 105 Hiện doanh nghiệp sử dụng hình thức ghi sổ phổ biến?  Nhật ký chứng từ  Nhật ký chung  Chứng từ ghi sổ 5.Theo đồng chí thời kỳ kiểm tra thuế theo kế hoạch trụ sở doanh nghiệp?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần 6.Theo đồng chí quan thuế nên tổ chức kiểm tra theo chuyên đề ?  Một năm lần  Hai năm lần  Ba năm lần Kiểm tra theo dấu hiệu doanh nghiệp có rủi ro cao thuế?  Kiểm tra độc lập riêng quan thuế  Phối kết hợp với quan hữu quan  Không cần phối kết hợp Thời gian thông báo định kiểm tra?  Trước ngày  Trước ngày  Trước ngày Nếu xin hoãn kiểm tra doanh nghiệp phải làm công văn gửi quan thuế ?  Sau ngày  Sau ngày 10 Số người tham gia đoàn kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế?  người  người 11 Công chức kiểm tra tham gia kiểm tra năm trước năm sau có nên tham gia vào đồn kiểm tra doanh nghiệp không?  Nên  Khơng nên 12 Trình độ lực cơng chức kiểm tra có tác động nhiều đến thời gian kiểm tra trụ sở người nộp thuế?  Ít tác động 106  Tác động nhiều  Không tác động 13 Việc kiến nghị doanh nghiệp sau có kết luận kiểm tra?  Cần thiết  Rất cần thiết  Không cần thiết 14 Các doanh nghiệp thường gian lận, trốn thuế dạng nào?  Không hạch tốn doanh thu  Khai tăng chi phí đầu vào  Giảm giá hàng bán 15 Định mức tiêu hao nguyên vật liệu theo quy định nhà nước có đầy đủ với nghiệp vụ phát sinh thực tế doanh nghiệp khơng?  Khơng  Có  Chưa đầy đủ 16 Việc khơng có định mức tiêu hao nguyên vật liệu quy chuẩn có khó khăn việc xác định chi phí đầu vào để xác định thu nhập chịu thuế khơng?  Khơng  Có  Rất khó khăn 17 Việc tốn mua bán hàng hóa doanh nghiệp có chuyển tiền theo TKNH đăng ký với quan thuế không?  Không  Có 18 Trong q trình kiểm tra phát doanh nghiệp vi phạm toán 20 triệu dùng tiền mặt không hiểu biết không nắm rõ quy định khơng?  Khơng  Có 19 Cơng chức kiểm tra thuế cịn yếu lực chun mơn, nắm luật không đầy đủ doanh nghiệp không?  Khơng  Có 107 20 Có trường hợp cơng chức nhũng nhiễu gây khó khăn cho doanh nghiệp trình kiểm tra doanh nghiệp khơng?  Khơng  Có 21 Có trường hợp cơng chức tiết lộ thơng tin cho doanh nghiệp tiến hành kiểm tra không?  Khơng  Có 22 Theo Ơng, Bà qua cơng tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp có giúp cho doanh nghiệp khơng? Có làm cản trở đến cơng việc kinh doanh bình thường doanh nghiệp khơng? Cơng chức có trình độ lực chun mơn yếu có nên ln chuyển cơng việc? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ q Ơng, Bà! - Đối tượng điều tra: Cơng chức thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang - Số phiếu điều tra thu được: 50 phiếu - Người điều tra: Đỗ Mạnh Hùng - Thời gian điều tra: Tháng 10/2019 108 Phụ lục 4: Kết khảo sát nhận thức công chức thuế quan thuế kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp (tháng 10/2019) Tỷ lệ Tỷ lệ Tỷ lệ lũy kế (%) 26 52 52 52 18 18 70 15 30 30 100 Tổng cộng Quy mô doanh nghiệp có rủi ro cao thuế Doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ 50 100 100 16 32 32 32 Doanh nghiệp vừa 24 48 48 80 Doanh nghiệp lớn 10 20 20 100 Tổng cộng Lĩnh vực hoạt động kinh doanh có rủi ro cao thuế Sản xuất, xây dựng, khai thác tài nguyên khoáng sản Thương mại 50 100 100 28 56 56 56 15 30 30 86 Dịch vụ 14 14 100 Tổng cộng Hiện DN sử dụng hình thức ghi sổ phổ biến Nhật ký chứng từ 50 100 100 22 44 44 44 Nhật ký chung 16 16 60 Chứng từ ghi sổ 20 40 40 100 Tổng cộng 50 100 100 10 10 STT Nội dung Loại hình DN có độ rủi ro cao thuế DN ngồi quốc doanh Doanh nghiệp 100% vốn nước Doanh nghiệp liên doanh liên kết Số lượng Theo anh/chị thời kỳ kiểm tra thuế theo kế hoạch trụ sở DN Một năm lần 10 109 10 11 Hai năm lần 37 74 74 84 Ba năm lần 16 16 100 Tổng cộng Theo anh/chị CQT nên tổ chức kiểm tra theo chuyên đề 50 100 100 Một năm lần 4 Hai năm lần 37 74 74 78 Ba năm lần 11 22 22 100 Tổng cộng Kiểm tra theo dấu hiệu DN có rủi ro cao thuế 50 50 50 Kiểm tra độc lập riêng CQT Phối kết hợp với quan hữu quan Không cần phối kết hợp Tổng cộng Thời gian thông báo định kiểm tra Trước ngày 45 90 90 90 6 96 4 100 50 100 100 40 80 80 80 Từ đến ngày 10 20 20 100 Tổng cộng Nếu xin hoãn kiểm tra DN phải làm công văn gửi CQT Sau ngày 50 50 50 35 70 70 70 Sau ngày 15 30 30 100 Tổng cộng 50 100 100 người 43 86 86 86 người 14 14 100 Tổng cộng 50 100 100 38 76 76 Số người tham gia đoàn kiểm tra thuế trụ sở quan NNT Công chức kiểm tra tham gia kiểm tra năm trước, năm sau có nên tham gia vào đồn kiểm tra doanh nghiệp Nên 76 110 12 13 14 15 16 Không nên 12 24 24 100 Tổng cộng Trình độ lực cơng chức kiểm tra có tác động nhiều đến thời gian kiểm tra trụ sở NNT Ít tác động 50 100 100 35 70 70 70 Không tác động 15 30 30 100 Tổng cộng Việc kiến nghị DN sau có kết luận kiểm tra 50 100 100 Cần thiết 38 76 76 76 Không cần thiết 12 24 24 100 Tổng cộng Các DN thường gian lận, trốn thuế dạng nào? Khơng hạch tốn doanh thu 50 100 100 16 16 16 Khai tăng chi phí đầu vào 25 50 50 66 Giảm giá hàng bán 17 34 34 100 Tổng cộng 50 100 100 Không 10 10 10 Có 35 70 70 80 Chưa đầy đủ 10 20 20 100 Tổng cộng 50 100 100 Khơng 6 Có 18 36 36 42 Rất khó khăn 29 58 58 100 Tổng cộng 50 100 100 Định mức tiêu hao nguyên vật liệu theo quy định Nhà nước có đầy đủ với nghiệp vụ phát sinh thực tế DN không? Việc khơng có định mức tiêu hao ngun vật liệu quy chuẩn có khó khăn việc xác định chi phí đầu vào để xác định thu nhập chịu thuế không? 111 17 18 19 20 21 Việc toán mua bán hàng DN có chuyển tiền theo TKNH đăng ký với CQT không? Không 14 14 14 Có 43 86 86 100 Tổng cộng 50 100 100 Khơng 38 76 76 76 có 12 24 24 100 Tổng cộng Cơng chức kiểm tra thuế cịn yếu lực chuyên môn, nắm luật không doanh nghiệp Không 50 100 100 34 68 68 68 Có 16 32 32 100 Tổng cộng 50 100 100 Khơng 46 92 92 92 Có 12 12 104 Tổng cộng 50 100 100 Không 48 96 96 96 Có 4 100 Tổng cộng 50 100 100 Trong trình kiểm tra phát DN vi phạm toán 20 triệu đồng dùng tiền mặt không hiểu biết không nắm rõ quy định khơng? Có trường hợp cơng chức nhũng nhiễu gây khó khăn cho DN trình kiểm tra DN khơng? Có trường hợp cơng chức tiết lộ thơng tin cho DN tiến hành kiểm tra không? 112 ... giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh (NQD) địa bàn thành phố Bắc Giang Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp. .. GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC GIANG 77 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế. .. văn ? ?Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Bắc Giang? ?? nghiên cứu nhằm đánhgiá thực trạng đưa giải pháp phù hợp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế