Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài
Tổng quan nghiên cứu trong nước
Nhiều nghiên cứu về Thuế đã được tổng hợp trong các giáo trình giảng dạy, như của Nguyễn Ngọc Hùng et al (2012), Lê Xuân Trường (2010), và Nguyễn Thị Liên cùng Nguyễn Văn Hiệu (2009) Những tài liệu này không chỉ được trích dẫn mà còn đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng cơ sở lý luận cho các nghiên cứu liên quan đến quản lý Thuế.
Trong lĩnh vực Thuế, ngày càng có nhiều nghiên cứu học thuật tập trung vào công tác KTT, đặc biệt là nghiên cứu cho các đơn vị cụ thể Dưới đây là một số nghiên cứu liên quan đến chủ đề này.
Luận văn Thạc sĩ "Giải pháp hoàn thiện công tác KTT tại cục thuế tỉnh Thái Bình" của Đặng Hồng Kỳ (2013) áp dụng phương pháp luận suy diễn và thu thập dữ liệu thứ cấp định lượng từ cục thuế tỉnh Thái Bình Nghiên cứu kết hợp với phương pháp định tính để giải thích số liệu, tuy nhiên, các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác KTT chủ yếu được đánh giá chủ quan từ quan điểm của tác giả mà chưa thông qua phương pháp thảo luận nhóm hoặc khảo sát khách quan Bên cạnh đó, nghiên cứu đề cập đến KTT cho tất cả các loại hình doanh nghiệp nhưng chưa có đánh giá cụ thể cho nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV).
Nghiên cứu trong luận văn Thạc sĩ của Lê Tiến Đông (2016) với chủ đề "Hoàn thiện công tác KTT khu vực DN ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế Thành phố Kon Tum" tập trung vào loại hình doanh nghiệp ngoài quốc doanh, không đi sâu vào nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) Nghiên cứu này đánh giá các khía cạnh liên quan đến công tác kiểm tra thuế trong khu vực này.
Luận văn thạc sĩ QTKD hiện nay còn thiếu sự kết hợp chặt chẽ giữa phân tích định tính và định lượng, dẫn đến tính chủ quan trong đánh giá cao Việc cải thiện thực trạng này là cần thiết để nâng cao độ tin cậy và tính chính xác của các kết quả nghiên cứu.
Nghiên cứu "Quản lý thuế đối với DNNVV ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay" mở rộng phạm vi quản lý hơn so với công tác KTT (Lý Phương Duyên, 2017) Nghiên cứu sử dụng cả phương pháp định tính và định lượng, cho thấy sự bổ trợ giữa hai phương pháp này Tuy nhiên, nghiên cứu chưa đi sâu vào công tác KTT và các nhận định về yếu tố ảnh hưởng chủ yếu mang tính chủ quan, thiếu dữ liệu từ các chuyên gia có kinh nghiệm hoặc đại diện hơn.
Luận văn Thạc sĩ của Trịnh Thị Hồng (2015) với chủ đề "Nâng cao chất lượng công tác KTT đối với DNNVV trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa" nghiên cứu toàn tỉnh Thanh Hóa nhưng chưa phân tích cụ thể thực trạng công tác KTT tại từng Chi cục Thuế Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác KTT có thể khác nhau giữa các Chi cục Thuế trong cùng địa phương, do đó cần đánh giá và xác định rõ ràng các yếu tố này để đề xuất các giải pháp phù hợp.
Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, thanh tra thuế là cần thiết để đưa ra các giải pháp hiệu quả, đồng thời xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác này Nghiên cứu "Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục thuế TP.HCM" chỉ ra rằng chất lượng cuộc kiểm tra, thanh tra; chính sách pháp luật thuế và người nộp thuế; quản lý và phối hợp; cũng như tuyên truyền và hỗ trợ đều có ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế.
Nghiên cứu năm 2014 cung cấp nền tảng cho việc phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm toán (KTT), đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình KTT cho các nghiên cứu tiếp theo.
Nghiên cứu về Thuế nói chung và KTT nói riêng trong nước đang được quan
Trong những năm gần đây, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh (QTKD) đã thu hút sự quan tâm đáng kể, với nhiều tài liệu lý luận về kinh tế tài chính (KTT) trở nên phổ biến Tuy nhiên, thực trạng công tác KTT tại các Chi cục Thuế và các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả KTT lại không đồng nhất giữa các đơn vị Do đó, cần thiết phải thực hiện đánh giá riêng về tình hình và các nhân tố tác động, nhằm đề xuất các giải pháp phù hợp cho từng đơn vị.
Tổng quan nghiên cứu ngoài nước
Nghiên cứu về kiểm tra và thanh tra thuế trên toàn cầu đã thu hút sự quan tâm lớn, với nhiều nghiên cứu tiêu biểu được thực hiện để phân tích và cải thiện quy trình này.
Nghiên cứu "Đo lương, giải thích, và kiểm soát trốn thuế" của Alm (2012) nhấn mạnh sự cần thiết của lý thuyết và sự phát triển của các lý thuyết mới, chủ yếu nằm ngoài xu hướng chủ đạo của kinh tế học Những lý thuyết này sẽ mở rộng ra các lĩnh vực như xã hội học, nhân học và các khoa học xã hội khác để hiểu rõ hơn về các yếu tố tự nhiên ảnh hưởng đến quyết định cá nhân và nhóm Trọng tâm nghiên cứu sẽ chuyển từ hành vi cá nhân sang hành vi nhóm, bao gồm sự tiến triển theo thời gian của hành vi tổng hợp Cuối cùng, các thí nghiệm trong phòng thí nghiệm sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển và kiểm nghiệm các lý thuyết này.
Sẽ có sự chú trọng mạnh mẽ vào các thí nghiệm thực địa có kiểm soát nhằm nghiên cứu sự tuân thủ Một vấn đề đặc biệt hứa hẹn là việc đơn giản hóa thuế thông qua các thí nghiệm hiện trường.
Quản lý thuế và các DNNVV tại các nước nước đang phát triển (Baurer,
Năm 2005, tác giả đã trình bày các đặc điểm về quản lý thuế tại các nước đang phát triển, bao gồm quy trình quản lý thuế, cách đo lường hiệu quả quản lý thuế, biện pháp giảm tham nhũng trong lĩnh vực này, và các cải cách cần thiết Tài liệu này cung cấp một khung tham khảo quý giá cho các nghiên cứu liên quan đến thuế, đặc biệt là thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Nghiên cứu về "Ưu đãi thuế và không chấp hành thuế: một nghiên cứu thực nghiệm về KTT quốc gia đang phát triển Trung Quốc" (Chan and Lan Mo,
Nghiên cứu này điều tra tác động của ưu đãi thuế đến hành vi không tuân thủ thuế của nhà đầu tư nước ngoài tại Trung Quốc Kết quả cho thấy, các công ty có ưu đãi thuế thường tuân thủ quy định thuế ít hơn trước khi nhận ưu đãi và tuân thủ cao nhất trong thời gian miễn thuế Các công ty định hướng thị trường nội địa, dịch vụ và liên doanh có mức độ không tuân thủ cao hơn so với các công ty xuất khẩu, sản xuất và có vốn đầu tư nước ngoài Những phát hiện này cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà hoạch định chính sách trong việc thiết kế ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư nước ngoài, đồng thời giúp cơ quan thuế và kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán hiệu quả hơn Kết quả nghiên cứu cũng mở ra hướng nghiên cứu mới về ảnh hưởng của ưu đãi thuế đến sự không tuân thủ thuế doanh nghiệp.
Vấn đề liên quan đến KTT có ý nghĩa quan trọng đối với hầu hết các quốc gia, vì thuế đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu của nhà nước Các nghiên cứu quốc tế sẽ hỗ trợ trong việc phân tích đề tài một cách sâu sắc và chặt chẽ hơn.
Mục tiêu nghiên cứu
Phân tích thực trạng công tác kiểm toán thuế (KTT) tại Chi cục Thuế (CCT) Gò Vấp cho thấy cần đánh giá hiệu quả và xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác KTT đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác KTT nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế và hỗ trợ DNNVV tại CCT Gò Vấp trong thời gian tới.
Hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế và KTT đối với DNNVV
Phân tích và đánh giá thực trạng công tác KTT đối với DNNVV tại CCT
Luận văn thạc sĩ QTKD
Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác KTT tại CCT Gò Vấp.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu chính trong luận văn này là định tính, tiếp cận theo phương pháp suy diễn, bắt đầu từ cơ sở lý thuyết và thu thập số liệu quan sát để phân tích và tổng hợp nhằm đạt được mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu xác định vấn đề thông qua khảo sát các nghiên cứu liên quan và nhấn mạnh sự cần thiết của đề tài, tập trung vào hệ thống cơ sở lý luận về thuế và kế toán tài chính đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) Dựa trên lý thuyết đã hệ thống, nghiên cứu thu thập số liệu thứ cấp để phân tích, đánh giá nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác kế toán tài chính, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác này cho DNNVV tại CCT Gò Vấp.
Ý nghĩa khoa học của đề tài
Đề tài nghiên cứu về hệ thống cơ sở lý luận liên quan đến kiểm toán tài chính (KTT) cho doanh nghiệp vừa và nhỏ (DNNVV) nhằm bổ sung vào kho tàng tri thức chung về hoạt động này Kết quả nghiên cứu sẽ giúp CCT Gò Vấp nhận diện các yếu tố then chốt ảnh hưởng đến công tác KTT, từ đó đưa ra các giải pháp hiệu quả cho DNNVV.
Luận văn thạc sĩ QTKD pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả công tác KTT đối với DNNVV trên địa bàn Quận Gò Vấp.
Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn có ba (03) chương chính:
Chương 1 trình bày cơ sở lý luận về thuế và kiểm toán tài chính (KTT) đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV), bao gồm các khái niệm liên quan, tổng quan về thuế, quy trình và nội dung công tác KTT, tiêu chí đánh giá hiệu quả KTT, cũng như các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác KTT của DNNVV Ngoài ra, phần này cũng đề cập đến thực tiễn công tác KTT tại Việt Nam và kinh nghiệm từ một số quốc gia trên thế giới.
Chương 2: Thực trạng công tác KTT đối với DNNVV tại CCT Gò Vấp
Bài viết này sẽ phân tích thực trạng công tác kiểm toán nội bộ đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cụm công nghiệp Gò Vấp Đồng thời, nghiên cứu cũng sẽ xác định các nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kiểm toán nội bộ tại đây.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác KTT đối với DNNVV tại CCT
Gò Vấp Dựa trên kết quả nghiên cứu từ phần 2 và các định hướng, phần này sẽ đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KTT cho các DNNVV tại CCT Gò Vấp trong thời gian tới.
Luận văn thạc sĩ QTKD
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI
Cơ sở lý luận về thuế
Thuế là yếu tố thiết yếu cho sự tồn tại và phát triển của Nhà nước, đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện chức năng và nhiệm vụ của quốc gia Các quan điểm về thuế của các nhà kinh tế khác nhau phụ thuộc vào bản chất và cách thức sử dụng của Nhà nước.
Thuế là một khái niệm đa dạng và chưa có định nghĩa thống nhất, vì nó phụ thuộc vào nhiều lĩnh vực và góc độ nghiên cứu khác nhau.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế của Nhà nước, là phương tiện để thu ngân sách từ người dân nhằm phục vụ cho các hoạt động chi tiêu công Để duy trì quyền lực và chức năng của Nhà nước, sự đóng góp của công dân thông qua thuế là điều cần thiết (Marx và Engels, 1962).
Theo định nghĩa của hai nhà kinh tế Makkollhell và Bruy trong cuốn Kinh tế học, thuế được hiểu là khoản chuyển giao bắt buộc bằng tiền hoặc hàng hóa, dịch vụ từ các công ty và hộ gia đình cho Chính phủ Trong quá trình này, người nộp thuế không nhận lại hàng hóa hay dịch vụ nào một cách trực tiếp, và khoản nộp này không phải là hình phạt do vi phạm pháp luật.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, được quy định bởi pháp luật về mức độ và thời hạn, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng.
Luận văn thạc sĩ QTKD
1.1.2 Đặc điểm và vai trò của thuế
Bản chất của thuế được làm rõ qua các đặc điểm cơ bản, bao gồm tính bắt buộc, tính không hoàn trả trực tiếp và tính pháp lý cao (Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu, 2009).
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước và điều tiết kinh tế vĩ mô, góp phần duy trì sự ổn định và phát triển kinh tế.
Huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước
Thuế đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu và quan trọng cho hầu hết các quốc gia, với tỷ trọng thu thuế thường chiếm khoảng 80% tổng thu ngân sách Tại Việt Nam, tỷ lệ này còn cao hơn, đạt khoảng 90% tổng thu ngân sách, cho thấy sự quan trọng của thuế trong việc điều tiết kinh tế vĩ mô.
Thuế có thể đóng vai trò quan trọng trong việc kiềm chế lạm phát và ổn định giá cả, đồng thời kích thích đầu tư, từ đó tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững.
Thuế là công cụ quan trọng trong việc phân phối lại sản phẩm xã hội, nhằm đạt được công bằng xã hội Để thực hiện được mục tiêu này, hệ thống thuế cần bao quát hầu hết các đối tượng nộp thuế và áp dụng các mức thuế suất khác nhau, đặc biệt là thuế suất lũy tiến theo thu nhập, nhằm phân biệt mức đóng góp của từng cá nhân.
Thuế được xem là công cụ hiệu quả để bảo vệ sản xuất nội địa và nâng cao khả năng cạnh tranh của nền kinh tế trong bối cảnh hội nhập quốc tế.
Cơ sở lý luận KTT
Kiểm tra, theo từ điển tiếng Việt, là quá trình xem xét tình hình thực tế nhằm đánh giá và nhận xét Từ góc độ luật học, kiểm tra được hiểu là việc xem xét tình hình thực thi pháp luật và thực hiện nhiệm vụ quyền hạn, nhằm đánh giá và nhận xét về các công tác cụ thể được giao (Nguyễn Văn Tiến, 2013).
Luận văn thạc sĩ QTKD
Kiểm tra là một chức năng quản trị quan trọng, bao gồm quá trình theo dõi, so sánh và điều chỉnh hoạt động công việc, được thực hiện qua ba bước: đo lường hoạt động thực tế, so sánh với tiêu chuẩn và điều chỉnh sai lệch (Robbins and Coulter, 2016) Kiểm tra thuế (KTT) nhằm xác minh tính trung thực và chính xác của thông tin kê khai thuế của người nộp thuế (Bouvier, 2005) Ngoài ra, KTT còn là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đánh giá và đưa ra nhận xét phù hợp với chức năng và nhiệm vụ của đối tượng đó (Nguyễn Thị Bất và Vũ Duy Hào, 2002).
KTT, hay kiểm tra thuế, là hoạt động của cơ quan thuế các cấp nhằm xem xét và đánh giá việc tuân thủ pháp luật về thuế của các cơ quan, tổ chức và cá nhân chịu sự quản lý.
KTT là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế, đóng vai trò quan trọng trong việc giám sát và khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT) Cơ quan thuế không chỉ tôn trọng kết quả tự tính, tự khai, tự nộp thuế mà còn thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả để phát hiện và ngăn ngừa vi phạm pháp luật thuế KTT giúp NNT nhận thức được sự tồn tại của một hệ thống giám sát chặt chẽ, từ đó kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm.
Kiểm tra thuế được phân loại thành nhiều loại khác nhau dựa trên các tiêu chí nhất định Theo yếu tố thời gian, có hai loại kiểm tra: kiểm tra thường xuyên và kiểm tra bất thường Dựa vào phạm vi, kiểm tra có thể được chia thành kiểm tra từng phần và kiểm tra toàn phần Ngoài ra, theo địa điểm thực hiện, kiểm tra có thể diễn ra tại bàn (tại cơ quan thuế) hoặc tại cơ sở kinh doanh.
Hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan thuế nhằm đảm bảo tính đầy đủ và chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế Mục tiêu chính là đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế (NNT).
Luận văn thạc sĩ QTKD Đối với kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra nội dung kê khai trong hồ sơ thuế, bao gồm tờ khai và các phụ lục theo quy định, đối chiếu với cơ sở dữ liệu của người nộp thuế (NNT) và tài liệu liên quan Mục tiêu là phân tích và đánh giá tính tuân thủ, đồng thời phát hiện các trường hợp kê khai không đầy đủ dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế hoặc gian lận thuế Kiểm tra cũng được thực hiện tại trụ sở của NNT.
Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (NNT) bao gồm hai nội dung chính: kiểm tra và đối chiếu số liệu tổng hợp, cùng với việc kiểm tra chi tiết và lập hồ sơ chứng lý tại trụ sở NNT.
Các nội dung kiểm tra đối chiếu số liệu tổng hợp gồm:
- Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình đăng ký sử dụng hóa đơn
Kiểm tra đối chiếu tài liệu, hồ sơ gửi cơ quan thuế với thực tế xuất trình của doanh nghiệp là bước quan trọng trong quy trình kiểm tra Điều này bao gồm việc đối chiếu báo cáo quyết toán tài chính quý, năm, tờ khai thuế giá trị gia tăng, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý, tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tự quyết toán năm và các tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế khác liên quan đến nội dung ghi tại quyết định kiểm tra.
Kiểm tra việc mở sổ và tính hợp pháp là cần thiết để đảm bảo sổ cái và các sổ theo dõi chi tiết tuân thủ các chuẩn mực kế toán nhà nước Cần đối chiếu số liệu tổng hợp giữa các sổ chi tiết với bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng kết tài sản Bên cạnh đó, tùy theo từng trường hợp cụ thể, cần xem xét các tài liệu và hồ sơ liên quan như số thuế đầu kỳ chuyển sang, xác nhận của cơ quan thuế và kho bạc nhà nước về số nộp ngân sách, cũng như các tài liệu liên quan đến hoàn thuế và miễn giảm thuế.
Kiểm tra chi tiết, lập hồ sơ chứng lý tại trụ sở nộp thuế gồm các nội dung sau:
- Kiểm tra sổ sách, chứng từ và các hồ sơ liên quan đến nội dung KTT
Kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách chi tiết là cần thiết, bao gồm việc đối chiếu số liệu hạch toán, số liệu tính toán, kê khai và thu nộp thuế của doanh nghiệp với các chuẩn mực nhà nước quy định Điều này đảm bảo tuân thủ các quy định luật và pháp lệnh thuế hiện hành, đồng thời phản ánh chính xác hạch toán thực tế của doanh nghiệp.
Luận văn thạc sĩ QTKD văn bản hướng dẫn thi hành; các cơ chế tài chính và chuẩn mực kế toán nhà nước ban hành )
Để thực hiện lập hồ sơ chứng lý kiểm tra, cần thu thập tài liệu gốc nhằm lập biên bản kiểm tra, bao gồm các biên bản ghi nhận kết quả đối chiếu và bản sao chụp các tài liệu liên quan, như ảnh hoặc đoạn băng ghi lại các hành vi sai phạm của doanh nghiệp, chẳng hạn như phân tán kho quỹ và cất giấu chứng từ, tài liệu.
Khi cần giám định tài liệu, việc lập biên bản thu giữ tài liệu là rất quan trọng Biên bản này phải ghi rõ tình trạng của tài liệu, bao gồm cả hiện vật nếu có, để gửi yêu cầu đến cơ quan có trách nhiệm thực hiện giám định.
Quy trình kiểm tra và thẩm định (KTT) bao gồm các bước cụ thể cần tuân thủ trong việc thực hiện các chương trình và kế hoạch kiểm tra Bên cạnh việc lập kế hoạch kiểm tra hàng năm, quy trình này cũng bao gồm việc báo cáo kết quả KTT, với một chuỗi các bước liên kết từ khi cán bộ kiểm tra nhận hồ sơ cho đến khi hoàn tất công việc.
Đối với hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế (kiểm tra tại bàn) thì các bước tiến hành KTT như sau:
Để đảm bảo quy trình kiểm tra thuế hiệu quả, bước đầu tiên là cập nhật dữ liệu và cán bộ kiểm tra thực hiện việc kiểm tra hồ sơ khai thuế qua mạng Tiếp theo, cơ quan thuế sẽ ban hành thông báo yêu cầu giải trình các nội dung có dấu hiệu rủi ro gửi đến người nộp thuế (NNT).
Bước 3: Kiểm tra đối chiếu các nội dung yêu cầu NNT giải trình;
Bước 4: Cơ quan thuế đề nghị NNT điều chỉnh hồ sơ khai thuế nếu phát hiện sai lệch
Đối với hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế (kiểm tra tại bàn) thì các bước tiến hành KTT như sau:
Bước 1: Căn cứ kế hoạch được giao đã phân tích rủi ro cao, đoàn kiểm tra độc hồ sơ khai thuế qua mạng
Bước 2: Lập phiếu đề xuất ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT
Bước 3: Ban hành quyết định kiểm tra gửi đến trụ sở NNT
Luận văn thạc sĩ QTKD
Bước 4: Công bố quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT
Bước 5: Thực hiện kiểm tra tại trụ sở NNT
Bước 6: Lập biên bản kiểm tra tại trụ sở NNT
Bước 7: Lập báo cáo kết quả kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan phê duyệt Bước 8: Ban hành quyết định xử lý vi phạm hành chính NNT
Bước 9: Nhập kết quả kiểm tra vào hệ thống báo cáo cấp trên.
Các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác KTT đối với DNNVV
Có nhiều nguyên nhân chính ảnh hưởng đến công tác kiểm toán tài chính (KTT) đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ Những nguyên nhân này được phân loại thành hai nhóm: nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan.
1.3.1 Các nguyên nhân khách quan
Các nhân tố khách quan là những yếu tố không liên quan đến cơ quan thuế mà thuộc về các tổ chức, cơ quan khác trong xã hội.
Mức độ hoàn thiện của hệ thống pháp luật nói chung và pháp luật về thuế nói riêng
Pháp luật hoàn thiện tạo ra cơ sở pháp lý rõ ràng và vững chắc, giúp hoạt động kinh tế - tài chính (KTT) diễn ra thuận lợi Ngược lại, pháp luật thiếu minh bạch dẫn đến việc xác định sai phạm không chắc chắn, gây ra những tranh luận kéo dài về tính đúng sai trong hành vi của người nộp thuế (NNT) và cơ quan thuế.
Để thực hiện công tác kiểm tra thuế, cơ quan thuế cần sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan quản lý nhà nước như công an, quản lý thị trường, địa chính và kho bạc Sự hợp tác này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định thông tin về hoạt động kinh doanh cũng như tình hình chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế.
Trình độ dân trí, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT
Người dân ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế (KTT) qua hai khía cạnh: thứ nhất, họ là người nộp thuế (NNT) và là đối tượng trực tiếp của KTT; thứ hai, họ là quần chúng nhân dân sở hữu thông tin về các đối tượng kiểm tra Với trình độ dân trí cao và ý thức chấp hành tốt, người dân đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của hoạt động KTT.
Luận văn thạc sĩ QTKD cho thấy rằng khi người nộp thuế (NNT) phối hợp tốt với cơ quan kiểm tra, công tác kiểm tra thuế sẽ trở nên thuận lợi hơn Trình độ dân trí cao và ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt không chỉ giúp giảm khối lượng công việc kiểm tra thuế mà còn khuyến khích người dân chủ động đấu tranh chống lại các hành vi vi phạm pháp luật, từ đó tích cực hỗ trợ cơ quan thuế trong quá trình kiểm tra.
Cơ sở vật chất và phương tiện làm việc của cơ quan thuế
Đầu tư của nhà nước vào cơ sở vật chất và phương tiện làm việc có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả và chất lượng công tác kiểm toán Cơ sở vật chất và trang thiết bị hiện đại không chỉ nâng cao hiệu suất làm việc mà còn cải thiện năng lực của cán bộ kiểm toán.
Chế độ đãi ngộ đối với người làm công tác KTT
Chế độ đãi ngộ dành cho cán bộ làm công tác KTT là một phần quan trọng trong tổng thể chế độ tiền lương và thu nhập của cán bộ, công chức Một chế độ đãi ngộ hợp lý sẽ tạo động lực làm việc hiệu quả cho cả cán bộ công chức nói chung và cán bộ KTT nói riêng Đảm bảo chế độ đãi ngộ thỏa đáng không chỉ nâng cao đời sống của cán bộ mà còn giúp giảm thiểu động cơ tham nhũng.
1.3.2 Các nguyên nhân chủ quan
Các nhân tố chủ quan là các nhân tố thuộc về bản thân cơ quan thuế (Đặng Hồng Kỳ, 2013) Chủ yếu là các nhân tố sau đây:
Chất lượng của công tác lập kế hoạch và chuẩn bị công tác kiểm tra
Lập kế hoạch chính xác là yếu tố then chốt giúp xác định đúng đối tượng kiểm tra và thời điểm thực hiện kiểm tra Sự chuẩn bị kỹ lưỡng cho quá trình kiểm tra sẽ nâng cao hiệu quả công việc, trong khi thiếu sót trong khâu chuẩn bị có thể dẫn đến kết quả kém.
Trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ KTT
Con người đóng vai trò quyết định trong thành công của mọi hoạt động kinh tế - xã hội, đặc biệt trong lĩnh vực kiểm toán Họ là yếu tố trung tâm trong các hệ thống quản lý, và trình độ chuyên môn cùng đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công tác kiểm tra Do đó, nâng cao năng lực và đạo đức của nhân viên kiểm toán là yếu tố then chốt để cải thiện hiệu quả công việc.
Hệ thống cơ sở dữ liệu và việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc khai thác, phân tích thông tin về NNT
Luận văn thạc sĩ QTKD
Thông tin đóng vai trò quan trọng trong việc ra quyết định quản lý, đặc biệt trong kiểm tra thuế (KTT) Nó giúp lựa chọn đúng đối tượng kiểm tra, xác định phương pháp và phạm vi kiểm tra, cũng như phát hiện hành vi vi phạm pháp luật thuế Độ đầy đủ, chính xác và kịp thời của cơ sở dữ liệu thông tin sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của quá trình KTT.
Công tác tổ chức, chỉ đạo của thủ trưởng cơ quan thuế
Người lãnh đạo đóng vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý, đặc biệt là trong quản lý thuế Tài năng, đạo đức và uy tín của người lãnh đạo cơ quan thuế ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm tra thuế.
Sự nghiêm minh trong xử lý vi phạm
Chế tài là một trong ba bộ phận cơ bản của quy phạm pháp luật, có chức năng áp dụng hình phạt cho hành vi vi phạm Tuy nhiên, chức năng này không được thực hiện đầy đủ nếu việc tổ chức thực hiện pháp luật không nghiêm minh Việc xử lý vi phạm không nghiêm khắc có thể dẫn đến tình trạng cán bộ và người nộp thuế nhờn luật, từ đó giảm hiệu quả cảnh báo và ngăn ngừa của công tác kiểm tra thuế.
Kinh nghiệm KTT của một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm đối với Việt Nam
1.4.1 Kinh nghiệm KTT của một số nước trên thế giới
Kinh nghiệm thanh tra, KTT của Hàn Quốc
Tại Hàn Quốc, công tác quản lý thuế được thực hiện bởi Cơ quan Dịch vụ Thuế Quốc gia, thuộc Bộ Tài chính, với ba cấp quản lý: Cấp 1 là các vụ và phòng trực thuộc cơ quan thuế quốc gia; Cấp 2 là cơ quan thuế vùng, giám sát và xử lý tính thuế cho một số NNT đặc biệt, cũng như quản lý các hoạt động của cơ quan thuế quận, huyện; Cấp 3 là cơ quan thuế quận, huyện Công tác thanh tra thuế được triển khai từ Tổng cục Thuế đến các cơ quan thuế quận, huyện, với các phòng thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế vùng đảm nhận các chức năng quan trọng.
Phòng thanh tra và quản lý có nhiệm vụ lập kế hoạch thanh tra, thu thập, xử lý và phân tích thông tin liên quan đến trốn thuế Trong khi đó, phòng thanh tra thực hiện việc thanh tra và xác định thuế, còn các cán bộ thanh tra đặc biệt tập trung vào phân tích thông tin về trốn thuế và điều tra tội phạm (Nguyễn Văn Tiến, 2013).
Cơ quan Ngân sách và Hải quan Anh (HMRC), được thành lập năm 2005, là cơ quan có thẩm quyền cao nhất về thuế và hải quan tại Anh, chịu trách nhiệm quản lý và thu thuế Trong giai đoạn 2012-2013, tổng doanh thu thuế đạt 475,6 tỷ bảng, với HMRC truy thu khoảng 10,2 tỷ bảng từ việc thanh tra thuế Tính đến 31/3/2013, tổng nợ đọng thuế quản lý bởi HMRC là 12,2 tỷ bảng, trong khi số tiền gian lận thuế ước tính từ 30-35 triệu bảng/năm Để đối phó với tình trạng gian lận, HMRC đã xử lý 2,12 triệu trường hợp hoàn trả thuế trong hai năm 2012 và 2013, ngăn chặn khoảng 579 triệu bảng tiền gian lận thuế.
HMRC đã xác minh thông tin từ NNT và cơ quan thuế châu Âu để cảnh báo về các mối đe dọa đối với hệ thống thuế GTGT ở Anh, đặc biệt là trong lĩnh vực năng lượng tái tạo Thông qua thông tin tình báo từ ngành công nghiệp và đối thủ cạnh tranh, HMRC đã nhận diện được các nguy cơ gian lận thanh toán Từ tháng 10/2012, HMRC đã triển khai giai đoạn đầu của quá trình chuyển đổi đăng ký thuế GTGT (VRT) nhằm nâng cao hiệu quả và độ chính xác trong quản lý thuế GTGT, với dự án VRT đã góp phần giảm thiểu tổn thất đáng kể.
HMRC đã thực hiện thanh tra và kiểm tra các khoản thanh toán thuế nhằm ngăn chặn gian lận trong việc trả nợ thuế Trong hai năm 2012 và 2013, qua hoạt động thanh tra, HMRC đã xử lý 2,12 triệu trường hợp hoàn thuế, phát hiện 190.996 trường hợp nghi ngờ gian lận, ngăn chặn khoảng 579 triệu bảng tiền gian lận thuế Đồng thời, HMRC đã áp dụng hệ thống tự động bộ tín nhiệm để xác định nguy cơ gian lận thuế và hoàn thuế GTGT Hệ thống này phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro và tiến hành kiểm tra số tiền thuế GTGT được hoàn Trước khi chuyển khoản hoàn thuế GTGT, HMRC sẽ liên hệ với khách hàng để xác nhận thông tin, dựa trên lịch sử và hoạt động kinh doanh, xu hướng khai thuế trước đây và thông tin hoàn thuế hiện tại.
HMRC áp dụng các quy định xử phạt nghiêm ngặt đối với những người nộp thuế (NNT) không hoàn thành việc kê khai thuế hoặc có hành vi trốn thuế Nếu NNT không nộp thuế sau khi bị nhắc nhở, họ sẽ phải chịu phạt tùy theo mức độ vi phạm Nguyên nhân phổ biến dẫn đến việc nộp phạt ở Anh bao gồm không đăng ký kinh doanh mới và không đăng ký thuế GTGT khi doanh thu đạt ngưỡng chịu thuế HMRC cũng công bố các mức phạt cụ thể cho việc chậm nộp và khai hoàn thuế, như phạt 100 bảng cho việc chậm kê khai thuế TNCN và thuế TNDN Ngoài ra, còn có các hình phạt khác như phạt 30% nếu NNT không khai báo thuế, phạt 70% cho lỗi cố tình che giấu và phạt 100% cho hành vi cố ý và che giấu sai sót.
Ở Anh, người nộp thuế có quyền khiếu nại các khoản tiền phạt lên HMRC nếu có bằng chứng cho thấy các khoản phạt này là không hợp lý Thời gian để người nộp thuế đánh giá và phản hồi về các khoản phạt thuế thường là 30 ngày.
Luận văn thạc sĩ QTKD xem xét lại hành vi của mình kể từ ngày được cơ quan thuế thông báo về số tiền phạt
Kinh nghiệm thanh tra, KTT của Mỹ
Hệ thống thuế của Mỹ được phân chia thành hai cấp độ: thuế liên bang và thuế bang Chính sách thuế và quản lý thuế ở cả hai cấp độ hoàn toàn độc lập và tách biệt Chính sách thuế liên bang được thiết lập bởi quốc hội.
Cục thu nội địa Mỹ, cơ quan độc lập thuộc Bộ Ngân khố, chịu trách nhiệm quản lý các sắc thuế liên bang trên toàn quốc Với mục tiêu "Lấy đối tượng nộp thuế là trung tâm", Cục thực hiện công tác thanh tra và kiểm tra ở nhiều cấp độ, tập trung vào việc nghiên cứu mô hình và xu hướng phát triển của các ngành cũng như sự gia tăng của đối tượng nộp thuế Để đảm bảo hiệu quả trong công tác thanh tra, kiểm tra hàng năm, Cục thu nội địa Mỹ chú trọng lựa chọn các phương pháp phù hợp.
Mỹ thực hiện đánh giá rủi ro để lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra, điều này là cần thiết cho công tác này Các tiêu chí đánh giá bao gồm: Tiêu chí 1: Đảm bảo công bằng; Tiêu chí 2: Tính điểm DIF, một hệ thống tính điểm dựa trên phân tích thống kê với nhiều biến số liên quan như thu nhập và quy mô tài sản, giúp xác định số thuế phải nộp; Tiêu chí 3: Chương trình ưu tiên thanh tra nhằm tập trung vào những đối tượng có nhiều nghi ngờ; Tiêu chí 4: Kết quả chương trình nghiên cứu quốc gia được đối chiếu với thông tin lưu trữ về người nộp thuế để phân tích và phân loại các nghi vấn, từ đó đưa ra quyết định kiểm tra, thanh tra dựa trên nguồn lực hiện có.
Chương trình thanh tra, kiểm tra là một hoạt động phổ biến, huy động nhiều cán bộ với hai hình thức chính Hình thức đầu tiên là thư trao đổi, áp dụng cho các vấn đề nghi vấn đơn giản, cho phép đưa ra kết luận nhanh chóng trong vài giờ mà không cần kiểm tra kỹ lưỡng sổ sách, chứng từ Hình thức thứ hai là thanh tra, kiểm tra trực tiếp, được sử dụng cho các vấn đề phức tạp và có phạm vi rộng, thường mất vài tuần để hoàn tất Mục tiêu của các hình thức này là nhằm tối ưu hóa hiệu quả sử dụng nguồn lực cán bộ.
Luận văn thạc sĩ QTKD yêu cầu cán bộ thanh tra, kiểm tra có trình độ cao hơn so với những người thực hiện kiểm tra qua thư trao đổi Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra và kiểm tra thuế, Cục thu nội địa Mỹ đã thành lập ban điều tra hình sự, có nhiệm vụ điều tra các vi phạm về thuế, thực hiện cưỡng chế thuế và điều tra các vụ việc liên quan đến rửa tiền và làm tiền giả (Nguyễn Văn Tiến, 2013).
1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
Dựa trên nghiên cứu kinh nghiệm kinh tế thị trường (KTT) của các quốc gia, Việt Nam có thể rút ra những bài học quý giá nhằm xây dựng một nền tảng vững chắc cho quá trình phát triển kinh tế trong tương lai.
Cơ quan thuế cần đánh giá lại sự tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) và những thay đổi bất thường trong kê khai thuế hàng năm, đồng thời xem xét hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để ngăn chặn gian lận và trốn thuế, cần phân loại NNT theo quy mô sản xuất, doanh thu và số thuế phát sinh hàng năm Cán bộ thuế cần theo dõi và thanh tra các lĩnh vực có dấu hiệu trốn thuế như bất động sản, chứng khoán và thương mại Ngoài ra, cơ quan thuế cần phối hợp với các cơ quan chức năng để theo dõi sự thay đổi giữa tỷ lệ thuế TNDN và thuế GTGT phát sinh trên doanh thu, nhằm phát hiện những bất thường Cuối cùng, cần tăng cường tuyên truyền chính sách thuế và nghĩa vụ tuân thủ quy trình nộp thuế của NNT để khắc phục tình trạng không đăng ký mã số thuế, chậm nộp tờ khai và chậm nộp thuế.
Thứ sáu, kết luận kiểm tra được thực thi nghiêm túc bởi hệ thống các cơ quan Nhà nước cùng vào cuộc
Luận văn thạc sĩ QTKD
Tóm tắt chương 1
Chương 1 đã hệ thống một cách đầy đủ cơ sở lý thuyết về KTT đối với doanh nghiêp nhỏ và vừa Trong nội dung chương này, các vấn đề cơ bản như các khái liệu liên quan, tổng quan về thuế, công tác KTT, nội dung và quy trình KTT, các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác KTT, các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác KTT đối với DN vừa và nhỏ, và kinh nghiệm KTT của một số nước và hàm ý đối với DN nghiệp Việt Nam
Trong chương 2, nội dung sẽ được áp dụng từ chương 1 để phân tích, đối chiếu, so sánh và đánh giá công tác KTT tại CCT Gò Vấp Mục tiêu của chương này là làm rõ các ưu và nhược điểm cơ bản của đơn vị phân tích, từ đó tạo nền tảng cho chương 3 tiếp theo.
Luận văn thạc sĩ QTKD
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KTT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN GÒ VẤP
Giới thiệu tổng quan về CCT Gò Vấp
Phần này sẽ trình bày các nội dung hỗ trợ phân tích thực trạng kinh tế - tài chính đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) Các nội dung bao gồm lịch sử hình thành, chức năng và nhiệm vụ của CCT, cơ cấu tổ chức, cùng với chức năng nhiệm vụ của đội KTT CCT Gò Vấp, nhằm cung cấp thông tin quan trọng về hiệu quả hoạt động của đơn vị.
2.1.1 Lịch sử hình thành CCT Gò Vấp
Tổng quan về quận Gò Vấp
Gò Vấp được khai phá từ cuối thế kỷ XVI và đầu thế kỷ XVII, khi lưu dân Việt mở đất Năm 1698, Lễ Thành Hầu Nguyễn Hữu Cảnh xác lập chủ quyền tại vùng đất này, ghi tên Gò Vấp trong sổ bộ thuộc huyện Tân Bình, Phủ Gia Định Nằm cách trung tâm Bến Nghé khoảng 1km về phía Tây Bắc, Gò Vấp có địa hình cao hơn 11m so với mực nước biển và nguồn nước ngọt từ sông Bến Cát, thuận lợi cho canh tác và sinh hoạt, vì vậy lưu dân đã chọn nơi đây để lập làng và xây dựng quê hương mới.
Vào năm 1818, Gò Vấp là một vùng đất rộng lớn thuộc các Tổng Bình Trị và Dương Hòa trong huyện Bình Dương Đến năm 1836, khi Nhà Nguyễn tiến hành đạc điền và lập bạ cho toàn bộ lục tỉnh Nam Kỳ, Gò Vấp được xác định thuộc Tổng Bình Trị Hạ, huyện Bình Dương, tỉnh Gia Định.
Vào đầu thế kỷ XX, tỉnh Gia Định bao gồm bốn quận: Hóc Môn, Thủ Đức, Gò Vấp và Nhà Bè Sau khi thực dân Pháp chiếm đất để xây dựng sân bay Tân Sơn Nhất, tỉnh Tân Bình được thành lập bằng cách tách một phần từ tỉnh Gia Định, trong đó Gò Vấp thuộc tỉnh Tân Bình Tuy nhiên, sau Cách mạng tháng Tám, tỉnh Tân Bình đã bị xóa bỏ, và vào ngày 29/4/1957, chính quyền Sài Gòn ban hành nghị định 138.
NV ấn định địa giới Tỉnh Gia Định gồm 6 quận, tăng thêm 2 quận bình Chánh và
Luận văn thạc sĩ QTKD
Tân Bình Tân Bình là phần đất tách từ quận Gò Vấp
Vào tháng 7 năm 1976, Quốc Hội nước Việt Nam Dân chủ Cộng hòa đã quyết định đổi tên Sài Gòn thành Thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời Gò Vấp trở thành quận nội thành Thời điểm này, quận Gò Vấp bao gồm phần đất của ba xã Hạnh Thông, An Nhơn và Thông Tây Hội, trong khi hai xã Thạnh Mỹ Tây và Bình Hòa đã tách ra để thành lập quận Bình Thạnh.
Gò Vấp là quận nội thành có diện tích 1,975.85 ha, tiếp giáp với các quận 12, Tân Bình, Phú Nhuận và Bình Thạnh Là cửa ngõ vào trung tâm thành phố, Gò Vấp là điểm giao nhau của các tuyến quốc lộ và hương lộ, gần xa lộ xuyên Á, thu hút lượng lớn khách đến lưu trú và định cư Theo thống kê, dân nhập cư từ các tỉnh chiếm từ 42% đến 48% tổng dân số, với mật độ dân cư phân bố không đồng đều giữa các phường.
Từ tháng 4/1984, quận Gò Vấp đã trải qua nhiều lần điều chỉnh địa giới, bắt đầu với 12 phường và sau đó tăng lên 16 phường vào năm 2006 Hiện tại, Gò Vấp được chia thành 17 phường, bao gồm các phường 1, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 và 17 Tình hình phát triển của quận Gò Vấp đang diễn ra tích cực với nhiều đặc điểm nổi bật.
Trước năm 1990, khu vực này được thành lập với tên gọi phòng thuế công thương nghiệp Sau năm 1990, tên gọi chính thức được đổi thành CCT Gò Vấp và vẫn duy trì cho đến nay.
2.1.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của CCT Gò Vấp
Theo quyết định 503/QĐ-TCT năm 2010, CCT trực thuộc Cục thuế được quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức bởi Tổng cục Trưởng cục thuế.
Vị trí, chức năng của CCT Gò Vấp
CCT Gò Vấp là đơn vị trực thuộc Cục thuế TP.HCM, có nhiệm vụ quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu ngân sách Nhà nước khác theo quy định pháp luật.
CCT Gò Vấp có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho
Luận văn thạc sĩ QTKD bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
Nhiệm vụ và quyền hạn của CCT Gò Vấp
CCT Gò Vấp thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế cùng với các luật thuế và quy định pháp luật liên quan.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức của CCT Gò Vấp
Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức CCT Gò Vấp KTNB: Kiểm tra nội bộ
TTHT: Tuyên Truyền hổ trợ
QLAC: Quản lý ấn chỉ
TB&TK: Trước bạ và Thu khác
KKKTT: Kê Khai Kế Toán Thuế CCN: Cưỡng chế nợ
NVDT&TNCN: Nghiệp vụ dự toán
&Thu Nhập Cá Nhân HCTVNS: Hành chính tài vụ nhân sự
Phó chi cục trưởng (4) Đội KTNB Bộ phận tổ chức Đội KT4 Đội KT5 Đội
TTHT Đội LP1 Đội LP2 Đội KT1 Đội LP3 Đội KKKKT Đội KT6 Đội NVDT&
TNCN Đội CCN Đội KT2 Đội KT3 Đội HCTVNS
Luận văn thạc sĩ QTKD
2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ của đội KTT thuộc CCT Gò Vấp
Theo quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng 03 năm 2010 của Tổng Cục Thuế, đội KTT thuộc CCT Gò Vấp có chức năng hỗ trợ Chi cục trưởng trong việc kiểm tra và giám sát kê khai thuế, giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế, và thực hiện dự toán thu trong phạm vi quản lý của CCT Thông tin chi tiết về nhiệm vụ cụ thể được trình bày trong phụ lục 3.
Thực trạng công tác KTT đối với DNNVV tại CCT Gò Vấp
DNNVV là loại hình doanh nghiệp được đăng ký theo quy định pháp luật tại Việt Nam, được phân chia thành ba cấp độ: siêu nhỏ, nhỏ và vừa, dựa trên quy mô tổng nguồn vốn hoặc số lao động bình quân hàng năm Trong đó, tổng nguồn vốn, tương đương tổng tài sản trong bảng cân đối kế toán, là tiêu chí ưu tiên để xác định quy mô doanh nghiệp (Chính phủ Việt Nam, 2009).
Bảng 2.1: Phân loại DN nhỏ và vừa theo nguồn vốn và lao động
DN siêu nhỏ DN nhỏ DN vừa
I Nông, lâm nghiệp và thủy sản
200 từ trên 20 đến 100 từ trên
II Công nghiệp và xây dựng
200 từ trên 20 đến 100 từ trên
300 III Thương mại và dịch vụ
50 từ trên 10 đến 50 từ trên 50 đến 100
Nguồn: Nghị định 56/2009/NĐ-CP
Hiện nay, tại Chi cục Thuế Gò Vấp, quản lý thuế chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV), trong khi các doanh nghiệp lớn lại thuộc sự quản lý của Cục Thuế TP.HCM Do đó, doanh thu thuế từ các doanh nghiệp tại Gò Vấp gần như tương đương với doanh thu thuế từ DNNVV.
2.2.1 Đặc điểm DNNVV thuộc quản lý của CCT Gò Vấp
Cách phân loại DNNVV tại CCT Gò Vấp dựa trên định nghĩa phân loại của
Luận văn thạc sĩ QTKD
Chính phủ như đề cập ở trên
Hình 2.2: Số lượng DNNVV thuộc quản lý của CCT Gò Vấp
Trong hình 2.2, có thể nhận thấy rằng số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) thuộc CCT Gò Vấp đang có xu hướng tăng trưởng qua các năm, đặc biệt là sự gia tăng mạnh mẽ trong năm gần đây.
Năm 2017, tổng số doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) trên địa bàn đạt 28.700 doanh nghiệp, tăng 25,3% so với năm 2016, tương đương với 5.800 doanh nghiệp Trong đó, doanh nghiệp siêu nhỏ có 5.700 doanh nghiệp, tăng 18,8% (900 doanh nghiệp), doanh nghiệp nhỏ có 8.600 doanh nghiệp, tăng 19,4% (1.400 doanh nghiệp), và doanh nghiệp vừa có 14.400 doanh nghiệp, tăng 32,1% (3.500 doanh nghiệp) So với năm gốc 2012, tổng số DNNVV năm 2017 đã tăng 97,9%, tương đương với 14.200 doanh nghiệp, trong đó doanh nghiệp siêu nhỏ tăng 128% (3.200 doanh nghiệp), doanh nghiệp nhỏ tăng 72% (3.600 doanh nghiệp), và doanh nghiệp vừa tăng 105,7% (7.400 doanh nghiệp).
Bảng 2.2: Tăng trưởng bình quân và biến thiên số lượng DNNVV tại CCT Gò Vấp ĐVT: DN SL Trung bình
Tăng trưởng Trung bình (2012-2017) Độ lệch tiêu chuẩn (2012-2017)(2)
Nguồn: CCT Gò Vấp và tính toán của tác giả
Trong bảng 2.2, xét về số tuyệt đối thì DN quy mô Vừa tăng nhiều nhất,
Luận văn thạc sĩ QTKD nhưng xét về số tương đối thì DN siêu nhỏ tăng mạnh nhất Cụ thể, giai đoạn 2012-
Từ năm 2017, tổng số doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tăng bình quân 14,6% mỗi năm, trong đó doanh nghiệp siêu nhỏ tăng trung bình 17,9%/năm, doanh nghiệp nhỏ tăng 11,5%/năm và doanh nghiệp vừa tăng 15,5%/năm Mặc dù doanh nghiệp siêu nhỏ có mức tăng trưởng cao nhất, nhưng hệ số biến thiên của loại hình này cũng cao nhất, đạt 34,7% So với các loại hình khác, doanh nghiệp nhỏ có hệ số biến thiên 17,3%, doanh nghiệp vừa là 27,1%, và tổng DNNVV là 22,5%.
Tỷ trọng doanh nghiệp quy mô vừa tại CCT Gò Vấp đã gia tăng đáng kể, đạt 50,2% vào năm 2017, so với 47,6% năm 2016 Ngược lại, tỷ trọng doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ đang giảm, trong đó doanh nghiệp nhỏ giảm xuống còn 30% và doanh nghiệp siêu nhỏ còn 19,9% vào cuối năm 2017 Trung bình giai đoạn 2012-2017, tỷ trọng doanh nghiệp vừa đạt 48,0%, doanh nghiệp nhỏ 34,1% và doanh nghiệp siêu nhỏ 17,9%.
Hình 2.3: Tỷ trọng loại hình DN thuộc quản lý của CCT Gò Vấp
DN quy mô Vừa chiếm tỷ trọng ngày càng lớn cho thấy sự phát triển trong
Luận văn thạc sĩ QTKD nhóm DNNVV tập trung vào quy mô tài sản và nhân lực Doanh nghiệp quy mô vừa có hệ thống hạch toán tài chính tốt và đội ngũ chuyên môn về thuế, giúp triển khai các quy định thuế hiệu quả hơn so với doanh nghiệp quy mô nhỏ và siêu nhỏ Mặc dù quy mô giảm, nhưng số lượng doanh nghiệp vẫn duy trì.
DN Nhỏ và Siêu nhỏ vẫn còn chiếm 49,8% trong tổng DNNVV
2.2.2 Kết quả thu thuế giai đoạn 2012-2017
Trong giai đoạn 2012-2017, số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại CCT Gò Vấp tăng liên tục, kéo theo kế hoạch và kết quả thu thuế cũng gia tăng hàng năm Tuy nhiên, chỉ có 3 năm trong giai đoạn này vượt kế hoạch thu thuế, cụ thể là các năm 2014, 2016 và 2017 Đặc biệt, năm 2017, CCT Gò Vấp thu được gần 1.064.882 triệu đồng, tăng khoảng 64.882 triệu đồng, tương đương với mức tăng 6% so với kế hoạch đề ra.
2016, thực hiện thu thuế tại CCT Gò Vấp năm 2017 tăng hơn 20%, tương đương tăng 177.480 triệu đồng
Giai đoạn 2012-2017, trung bình mỗi năm, tổng thu thuế thực tế đạt 802.665 triệu đồng, cao hơn mức thu từ năm 2015 trở về trước, nhưng thấp hơn so với số thu năm 2016 và 2017.
Bảng 2.3 trình bày kế hoạch và thực hiện thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại CCT Gò Vấp trong giai đoạn 2012-2017, với đơn vị tính là triệu đồng Bảng số liệu này cho thấy sự so sánh giữa kế hoạch (KH) và thực hiện (TH), đồng thời cung cấp giá trị chênh lệch và tỷ lệ phần trăm giữa hai chỉ tiêu này.
Nguồn: CCT Gò Vấp và tính toán của tác giả
Tổng số thuế thu từ doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) đã tăng qua các năm, nhưng mức tăng không đồng đều giữa các loại hình doanh nghiệp Cụ thể, thuế thu từ doanh nghiệp quy mô vừa đã tăng mạnh từ năm 2015, đạt 745.417 triệu đồng vào năm 2017, tăng 168.606 triệu đồng, tương đương 29,2% so với năm 2016, và tăng 347.338 triệu đồng so với năm 2012.
Luận văn thạc sĩ QTKD ghi nhận mức tăng thu thuế từ loại hình doanh nghiệp quy mô vừa đạt 87,3% Ngược lại, thu thuế từ doanh nghiệp quy mô nhỏ và siêu nhỏ lại có sự tăng trưởng không ổn định Doanh nghiệp quy mô nhỏ đạt đỉnh vào năm 2015 với 246.201 triệu đồng, sau đó giảm xuống 177.480 triệu đồng vào năm 2016 và chỉ tăng lên 212.976 triệu đồng vào năm 2017, nhưng vẫn chưa đạt mức năm 2015 Đối với doanh nghiệp quy mô siêu nhỏ, sau khi đạt đỉnh 133.110 triệu đồng vào năm 2016, thu thuế đã giảm xuống còn 106.488 triệu đồng vào năm 2017.
Theo Bảng 2.4, thuế thu từ doanh nghiệp siêu nhỏ tăng trung bình 16,8%/năm trong giai đoạn 2012-2017, cao hơn so với mức tăng 5,2% ở doanh nghiệp nhỏ, 13,4% ở doanh nghiệp vừa và 11,7% của tổng doanh nghiệp nhỏ và vừa Mức độ biến động số tiền thuế thu được cho thấy doanh nghiệp siêu nhỏ có hệ số biến thiên cao nhất là 45,8%, tiếp theo là doanh nghiệp vừa với 26,5% và doanh nghiệp nhỏ với 15,5% Sự biến động này phản ánh tình hình thu thuế không ổn định của doanh nghiệp siêu nhỏ, có thể do sự dễ tổn thương trong môi trường kinh doanh khắc nghiệt và việc thiếu tuân thủ hoặc kê khai thuế không đầy đủ.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Bảng 2.4: Giá trị trung bình và hệ số biến thiên thuế thu được tại CCT Gò Vấp ĐVT: Triệu đồng
Tăng trưởng Trung bình (2012-2017) Độ lệch tiêu chuẩn (2012-2017)(2)
Thuế thu từ DN Siêu nhỏ 86.556 16,8% 39.675 45,8
Thuế thu từ DN Nhỏ 211.069 5,2% 32.709 15,5
Thuế thu từ DN Vừa 505.040 13,4% 133.944 26,5
Thuế thu từ tổng DNNVV 802.665 11,7% 159.713 19,9
Nguồn: CCT Gò Vấp và tính toán của tác giả
Phân tích kết quả đóng thuế của DNNVV cho thấy rằng loại hình doanh nghiệp Vừa có tỷ trọng thuế đóng góp cao hơn so với tỷ trọng số lượng doanh nghiệp trong tổng DNNVV Cụ thể, năm 2017, tỷ trọng số lượng doanh nghiệp Vừa chiếm 50,2%, nhưng tỷ trọng thuế thu từ loại hình này lên tới 70% Ngược lại, tỷ trọng thuế thu từ loại hình doanh nghiệp Nhỏ và Siêu nhỏ lại thấp hơn tỷ trọng số lượng của chúng trong tổng DNNVV tại CCT Gò Vấp.
Tổng thuế thu được từ doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) đã tăng lên nhờ vào sự gia tăng số lượng doanh nghiệp hoạt động và đăng ký mới Tuy nhiên, bình quân số thuế thu được trên mỗi DNNVV lại giảm Tính đến năm hiện tại, tình hình này cho thấy sự cần thiết phải cải thiện hiệu quả thu thuế từ các doanh nghiệp này.
Đánh giá chung công tác KTT tại CCT Gò Vấp
Chương trình cải cách hệ thống thuế đã được triển khai rộng rãi, mang lại nhiều kết quả tích cực trong quản lý thu ngân sách Nhà nước Công tác kiểm tra thuế (KTT) được thực hiện theo hướng hiện đại hóa, giúp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) và giảm thiểu thất thu Để nâng cao hiệu quả KTT, CCT Gò Vấp đã tăng cường số lượng cán bộ và thường xuyên quán triệt trách nhiệm, kỷ luật cho đội ngũ kiểm tra Cán bộ thuế thể hiện tinh thần trách nhiệm cao, có phẩm chất đạo đức tốt và tác phong nghiêm túc Lãnh đạo cũng thường xuyên kiểm tra, nắm bắt và xử lý nghiêm các vi phạm của cán bộ thuế, góp phần vào những kết quả đáng kể trong công tác KTT tại CCT Gò Vấp.
Ứng dụng tin học phục vụ cho công tác kiểm tra
Hiện nay, các ứng dụng tin học đang được áp dụng tại CCT Gò Vấp nhằm hỗ trợ công tác KTT, bao gồm việc khai thác thông tin NNT và ứng dụng phân tích dữ liệu.
Luận văn thạc sĩ QTKD tập trung vào việc tích hợp thông tin rủi ro của người nộp thuế (NNT) và ứng dụng hỗ trợ kiểm tra thuế Bài viết nhấn mạnh vai trò của hệ thống cơ sở dữ liệu trong việc báo cáo tài chính của doanh nghiệp (DN) và quản lý thuế, bao gồm quản lý tình trạng thuế và thông tin liên quan đến NNT Mục tiêu là thu thập thông tin cần thiết về DN để phục vụ cho công tác kiểm tra hiệu quả hơn.
Các ứng dụng tin học đóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm tra, bao gồm việc hỗ trợ phân tích rủi ro và lập kế hoạch kiểm tra cho người nộp thuế (NNT) Chúng cũng giúp theo dõi, điều chỉnh và bổ sung kế hoạch kiểm tra, cũng như nhập lịch trình của đoàn kiểm tra từ khi ký quyết định Ngoài ra, các ứng dụng này cung cấp báo cáo tổng kết và tiến độ thực hiện các cuộc kiểm tra, cho phép tra cứu tình hình tài chính của doanh nghiệp (DN) và xác định quy mô kinh doanh Hơn nữa, chúng còn phân tích, so sánh các chỉ tiêu chủ yếu trong báo cáo tài chính ba năm và cung cấp thông tin về vốn chủ sở hữu, ngành nghề kinh doanh, tờ khai thuế theo tháng, quý, năm, cũng như số thuế nợ đọng và số thuế hoàn trả.
Công tác kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế
CCT Gò Vấp đã triển khai hiệu quả công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế bằng cách phân tích thông tin kê khai thuế định kỳ và rà soát rủi ro Qua quá trình này, nhiều trường hợp kê khai không chính xác đã được phát hiện và yêu cầu điều chỉnh Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế được thực hiện đúng quy trình của Tổng cục thuế, đồng thời kỹ năng phân tích và chất lượng kiểm tra cũng đã được nâng cao Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế gần đây đã tạo nền tảng vững chắc cho công tác kiểm tra và thanh tra tại trụ sở người nộp thuế, góp phần nâng cao hiệu quả công việc.
Công tác KTT tại trụ sở NNT
Kiểm tra và xử lý vi phạm thuế đóng vai trò quan trọng trong việc răn đe và ngăn chặn hành vi gian lận thuế Hiệu quả của công tác này đã được khẳng định, góp phần tăng cường số thu ngân sách và tạo ra sự công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, đồng thời thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp Kết quả từ kiểm tra thuế cũng đã giúp hoàn thành dự toán thu ngân sách trong những năm qua.
Cùng với công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác kiểm tra góp phần nâng cao
Luận văn thạc sĩ QTKD tính tuân thủ tự nguyện trong việc chấp hành các chính sách thuế của NNT
Bộ máy KTT được tổ chức theo hướng chuyên môn hóa, với sự gia tăng về số lượng, chất lượng và trình độ nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ kiểm tra Chi cục chú trọng công tác tuyển dụng cán bộ nhằm xây dựng đội ngũ chất lượng, từ đó nuôi dưỡng nguồn nhân lực chất lượng tại CCT Gò Vấp trong tương lai.
Hoạt động kiểm tra đã được cải tiến một cách khoa học, giúp rút ngắn thời gian kiểm tra tại doanh nghiệp và giảm thiểu tài liệu cần cung cấp Quy trình này bao gồm việc phân tích hồ sơ, xác định phạm vi kiểm tra và thu thập thông tin từ cơ quan thuế Nhờ đó, hiệu quả kiểm tra được nâng cao, với thực tế cho thấy phần lớn các nội dung phân tích và đánh giá có nghi ngờ đều chính xác.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả tích cực đạt được, công tác KTT tại CCT Gò Vấp có một số hạn chế cần khắc phục:
Về hệ thống cơ sở dữ liệu
Phần mềm hỗ trợ kiểm tra hiện tại còn gặp nhiều vấn đề do thiếu sót trong các tiêu chí đánh giá và tổng hợp Ngoài ra, phần mềm này vẫn còn nhiều lỗi và không đáp ứng đủ nhu cầu của cán bộ kiểm tra trong việc phân tích và đánh giá mức độ chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế (NNT).
Luận văn thạc sĩ QTKD hợp này
Về công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế diễn ra chậm, gây ảnh hưởng đến tiến trình kiểm tra báo cáo quyết toán bước 2 tại trụ sở NNT.
Chất lượng kiểm tra tại cơ quan thuế hiện chưa đạt yêu cầu, thể hiện qua việc số lượng hồ sơ yêu cầu doanh nghiệp khai bổ sung và số đề xuất kiểm tra tại trụ sở thuế chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng số hồ sơ khai thuế Đặc biệt, số thuế truy thu khi kiểm tra tại trụ sở ngày càng gia tăng, với doanh nghiệp chiếm phần lớn trong tổng số thuế truy thu.
Số lượng doanh nghiệp được kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế chỉ đạt 10%, điều này chủ yếu do nguồn lực con người hạn chế, ảnh hưởng đến tính tuân thủ của người nộp thuế.
Về công tác kiểm tra chấp hành luật thuế tại trụ sở NNT
Chất lượng công tác kiểm tra tại trụ sở NNT vẫn chưa đáp ứng yêu cầu, thể hiện qua sự gia tăng số thuế truy thu qua các năm, cho thấy hiệu quả của các lần kiểm tra trước chưa đủ mạnh để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của NNT Tính tuân thủ thấp chủ yếu xuất hiện ở các doanh nghiệp quy mô vừa và siêu nhỏ Hơn nữa, số thuế truy thu trung bình trên mỗi đợt kiểm tra cũng thấp, cho thấy công tác kiểm tra chưa phản ánh đúng thực trạng gian lận và vi phạm pháp luật thuế.
- Số lượng DN được kiểm tra tại trụ sở DN trong năm còn thấp, tỷ lệ này trung bình là 15%/năm
- Lực lượng cán bộ, đặc biệt là cán bộ thuế phụ trách kiểm tra tại CCT Gò Vấp còn hạn chế về số lượng và chất lượng
Quy trình kiểm tra theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế chưa được thực hiện nghiêm túc, dẫn đến việc thiếu biên bản xác nhận số liệu cho từng phần công việc.
Tóm tắt chương 2
Dựa trên lý thuyết từ chương 1, chương 2 tiến hành thu thập dữ liệu thứ cấp để phân tích thực trạng công tác kiểm tra tại DNNVV ở CCT Gò Vấp Kết quả phân tích cho thấy, mặc dù có những thành tựu nhất định, nhưng công tác kiểm tra tại CCT Gò Vấp vẫn tồn tại nhiều hạn chế cần được khắc phục.
Gò Vấp đã đầu tư vào công nghệ thông tin, nhưng cơ sở dữ liệu vẫn còn nhiều hạn chế, với thông tin thiếu cập nhật và điều chỉnh Công tác kiểm tra tại cơ quan thuế diễn ra chậm do nguồn lực hạn chế so với quy mô doanh nghiệp Trình độ nguồn nhân lực còn yếu, đặc biệt là trong lĩnh vực tin học và ngoại ngữ, ảnh hưởng đến khả năng sử dụng phần mềm Ngoài ra, kế hoạch kiểm tra vẫn mang tính hình thức, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và đánh giá chủ quan, thiếu sự phân tích sâu về thông tin doanh nghiệp.
Chương 3 sẽ đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế (KTT) đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) tại CCT Gò Vấp, dựa trên những điểm hạn chế và nguyên nhân đã được phân tích ở chương 2.
Luận văn thạc sĩ QTKD
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN GÒ VẤP 54 3.1 Quan điểm đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác KTT
Việc hoàn thiện công tác KTT phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế 55 3.1.2 Công tác KTT phải được hoàn thiện theo hướng góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả của quản lý thuế
KTT là chức năng cốt lõi trong quản lý thuế, cần phối hợp chặt chẽ với các chức năng khác như tuyên truyền thuế, hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai, đôn đốc thu nộp, quản lý nợ và cưỡng chế thuế Chiến lược cải cách thuế đặt ra các mục tiêu chung cho toàn hệ thống thuế, đồng thời xác định phương hướng, nội dung và giải pháp nhằm hiện đại hóa và nâng cao hiệu quả quản lý thuế Các mục tiêu và giải pháp này được thực hiện trong mối quan hệ tương hỗ giữa các chủ thể quản lý thuế và các tác nhân xã hội khác Để đảm bảo tính hệ thống và hiệu quả của quản lý thuế, công tác KTT cần phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế.
3.1.2 Công tác KTT phải được hoàn thiện theo hướng góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả của quản lý thuế
Việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế (KTT) không chỉ nhằm khắc phục những hạn chế của nó mà còn phải hướng đến mục tiêu nâng cao hiệu lực và hiệu quả chung của quản lý thuế Thông thường, việc nâng cao hiệu quả KTT sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế Tuy nhiên, trong một số trường hợp, việc đảm bảo hiệu quả KTT có thể làm giảm hiệu quả quản lý thuế nói chung Ví dụ, việc xử phạt nặng một doanh nghiệp vì trốn thuế có thể dẫn đến sự phá sản của doanh nghiệp đó, gây ra giảm thu thuế trong tương lai và các vấn đề xã hội Do đó, cần ưu tiên mục tiêu hiệu quả chung của quản lý thuế thay vì chỉ tập trung vào việc truy thu thuế và xử lý vi phạm.
Luận văn thạc sĩ QTKD
Hoàn thiện công tác KTT phải trên cơ sở phù hợp với điều kiện thực tế khách quan
Quan điểm này nhấn mạnh rằng khi đề xuất giải pháp cải thiện công tác KTT, cần xem xét kỹ lưỡng các điều kiện thực tế như cơ sở vật chất, nguồn nhân lực, trình độ phát triển kinh tế – xã hội, và khả năng quản lý của các cơ quan thuế nhà nước Việc đặt ra mục tiêu quá cao mà không phù hợp với thực tế sẽ dẫn đến những khó khăn trong việc thực hiện.
3.1.4 Hoàn thiện công tác KTT phải hướng tới tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của NNT
Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (NNT) thường chiếm thời gian đáng kể, ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của NNT Quá trình này cần được quản lý chặt chẽ để giảm thiểu tác động tiêu cực đến công việc hàng ngày của doanh nghiệp.
Hiệu quả quản lý thuế không chỉ phản ánh qua khía cạnh kinh tế mà còn ảnh hưởng đến xã hội, đảm bảo phân bổ nguồn lực tối ưu và hỗ trợ phát triển sản xuất, kinh doanh Để đạt được điều này, cần hoàn thiện công tác quản lý thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, bao gồm việc đơn giản hóa hồ sơ và thủ tục kê khai thuế, nâng cao hiệu quả kiểm tra tại cơ quan thuế, và giảm thiểu thời gian kiểm tra tại cơ sở kinh doanh Quá trình kiểm tra cần được thực hiện ngắn gọn, không gây phiền hà cho doanh nghiệp, đồng thời vẫn đảm bảo hiệu quả công tác quản lý thuế.
Mục tiêu của CCT Gò Vấp về quản lý thu ngân sách Nhà nước và KTT đối với
và KTT đối với DNNVV đến năm 2020
Mục tiêu tổng quát là đổi mới và nâng cao năng lực kiểm tra, tập trung vào việc cải thiện chất lượng nguồn nhân lực trong lĩnh vực này, đảm bảo tính chuyên sâu và chuyên nghiệp Đồng thời, cần đẩy mạnh áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác kiểm tra và tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Luận văn thạc sĩ QTKD tập trung vào việc đánh giá rủi ro tuân thủ pháp luật của người nộp thuế (NNT) Nghiên cứu áp dụng các kỹ năng kiểm tra hiệu quả nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi chuyển giá, gian lận thuế, và trốn thuế Đồng thời, luận văn cũng đề xuất giải pháp để giải quyết chính xác và nhanh chóng các trường hợp khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế của NNT.
- Thu ngân sách toàn CCT Gò Vấp vào năm 2020 khoảng 3.737 tỷ đồng, trong đó thu thuế từ DNNVV ngoài quốc doanh khoảng 1.800 tỷ đồng
- Giảm nợ đọng thuế, phấn đấu đến năm 2020 tổng số nợ không quá 3% tổng số thuế nộp NSNN
Cơ quan thuế cần kiểm tra tối thiểu 30% hồ sơ khai thuế, đồng thời tỷ lệ người nộp thuế (NNT) được kiểm tra tại trụ sở của họ phải đạt ít nhất 25% so với tổng số NNT mà cơ quan thuế quản lý.
- Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại về thuế của NNT được giải quyết đúng hạn đạt tối thiểu 95%.
Các giải pháp hoàn thiện công tác KTT tại CCT Gò Vấp
3.3.1 Xây dựng và hoàn thiện cơ sở dữ liệu NNT
Hiệu quả công tác kiểm tra thuế (KTT) phụ thuộc vào việc khai thác và phân tích thông tin người nộp thuế (NNT) trên các ứng dụng quản lý thuế Việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu NNT được cập nhật chính xác, kịp thời và đầy đủ với sự hỗ trợ của công nghệ thông tin hiện đại là rất cần thiết Hệ thống này cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, đặc biệt là trong hoạt động KTT Đối với công tác kiểm tra, cơ sở dữ liệu thông tin là điều kiện cần thiết để vận hành các phần mềm phân tích rủi ro, hỗ trợ phân tích rủi ro tại cơ quan thuế trước khi tiến hành KTT tại doanh nghiệp Cơ sở dữ liệu NNT cần đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin về loại hình kinh doanh, ngành nghề, cơ cấu tổ chức, hình thức hạch toán, số lao động, cũng như tình hình sản xuất kinh doanh và kê khai nộp thuế, bao gồm thông tin trong tờ khai thuế và các báo cáo tài chính liên quan đến nghĩa vụ thuế.
Luận văn thạc sĩ QTKD nghiên cứu tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách của người nộp thuế (NNT), bao gồm số lần nộp chậm và việc không nộp tờ khai Bên cạnh đó, bài viết cũng phân tích cơ sở dữ liệu về kết quả kiểm tra qua các năm và thông tin liên quan đến các giao dịch kinh tế cũng như các giao dịch với các cơ quan nhà nước của NNT trong khu vực quản lý.
Trong chương 2, phân tích chỉ ra rằng hệ thống cơ sở dữ liệu còn nhiều hạn chế, đặc biệt là phần mềm hỗ trợ kiểm tra chưa đáp ứng tốt cho công tác này Việc thu thập thông tin về các doanh nghiệp trên địa bàn quận vẫn chưa đầy đủ Để khắc phục những hạn chế này, cần thực hiện một số biện pháp chủ yếu nhằm cải thiện hiệu quả công tác kiểm tra.
Ngành thuế cần hoàn thiện phần mềm thu nhận và xử lý thông tin về người nộp thuế (NNT) để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra Mặc dù đã có phần mềm hỗ trợ, nhưng vẫn còn nhiều nội dung cần chỉnh sửa và nâng cấp Cần bổ sung các tiêu thức tra cứu như tỷ suất lợi nhuận bình quân và doanh thu bình quân theo ngành nghề, nhằm tạo cơ sở so sánh cho các đơn vị cùng ngành trên địa bàn Đồng thời, mở rộng các chức năng cung cấp thông tin phù hợp cho các đối tượng sử dụng khác nhau trong cơ quan thuế.
Để nâng cao hiệu quả thu thập và cung cấp thông tin, CCT Gò Vấp cần hoàn thiện các kênh thông tin hiện có, đảm bảo đa dạng nguồn cung cấp Hiện tại, đã có cổng kết nối giữa các cơ quan như Thuế, Kho bạc, Tài chính và Hải quan Trong thời gian tới, cần xây dựng cơ chế phối hợp trong việc cung cấp và sử dụng thông tin với các cơ quan nhà nước khác như Công an, Quản lý thị trường, Tài nguyên - Môi trường, Viện Kiểm sát và Tòa án tại quận Gò Vấp Bên cạnh đó, cần chú trọng phát triển các kênh thông tin khác như tổ chức lực lượng cộng tác viên và tiếp nhận thông tin từ quần chúng nhân dân.
3.3.2 Hỗ trợ cán bộ KTT
Theo Luật quản lý thuế, cơ quan thuế chỉ thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (NNT) trong trường hợp NNT không giải trình hoặc không thể giải trình Điều này đã góp phần giảm thiểu tình trạng kiểm tra tràn lan, giúp giảm bớt khó khăn cho NNT.
Luận văn thạc sĩ về quản trị kinh doanh cho doanh nghiệp chỉ ra rằng hiệu quả công tác kiểm tra thuế hiện nay không cao do tình trạng trốn thuế ngày càng tinh vi và khó phát hiện Việc chỉ dựa vào phân tích tờ khai và báo cáo tài chính không đủ để phát hiện mâu thuẫn hay dấu hiệu trốn thuế, vì các đơn vị đã tinh chỉnh cắt bỏ chi phí đầu vào và doanh thu đầu ra Kể từ ngày 1/7/2013, Luật quản lý thuế đã sửa đổi, cho phép cơ quan thuế kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đối với những đơn vị có rủi ro cao, dựa trên phân tích và đánh giá rủi ro hàng năm Để nâng cao kỹ năng kiểm tra cho cán bộ thuế, CCT Gò Vấp cần tập trung vào những vấn đề quan trọng.
Để nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro thuế, cần hoàn thiện hệ thống tiêu thức đánh giá, giúp phân loại và lập kế hoạch kiểm tra chính xác cho từng người nộp thuế (NNT) Cán bộ kiểm tra nên đánh giá hiệu quả của từng tiêu thức và đề xuất sửa đổi phù hợp với thực tế cho Cục Thuế và Sở Tài chính TP.Hồ Chí Minh Các tiêu thức cần đơn giản, dễ áp dụng và có mối liên hệ chặt chẽ, tránh tình trạng cho kết quả rủi ro khác nhau đối với cùng một đối tượng Ví dụ, tiêu thức đánh giá thuế trực thu cần tập trung vào thu nhập chịu thuế và ngành nghề kinh doanh, trong khi tiêu thức thuế gián thu cần chú trọng doanh thu và quy mô doanh nghiệp Cần phân chia rõ ràng giữa các tiêu thức động và tĩnh, áp dụng trọng số phù hợp cho từng nhóm để đảm bảo công bằng giữa các lĩnh vực Việc kết hợp các tiêu thức đánh giá sẽ giúp cán bộ kiểm tra đưa ra nhận định chính xác hơn về rủi ro thuế.
Hoàn thiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ quản lý rủi ro là điều cần thiết Cần xây dựng phần mềm này để cải thiện quy trình kiểm tra, đảm bảo đáp ứng đầy đủ các khâu trong quản lý rủi ro Việc phát triển ứng dụng sẽ giúp tối ưu hóa công tác kiểm tra và nâng cao hiệu quả quản lý.
Luận văn thạc sĩ QTKD tập trung vào việc thu thập và chuyển đổi cơ sở dữ liệu của doanh nghiệp để phân tích và đánh giá mức độ rủi ro, từ đó hỗ trợ lựa chọn đối tượng và lập kế hoạch kiểm tra Phần mềm cần đáp ứng các yêu cầu như phân tích và nhận diện rủi ro thông qua các phương pháp phân tích ngang, dọc và tỷ suất Bằng cách sử dụng dữ liệu thông tin từ người nộp thuế, phần mềm sẽ tự động tính toán các chỉ tiêu đánh giá rủi ro thuế cho từng người nộp thuế, giúp cán bộ kiểm tra tiết kiệm thời gian và công sức, đồng thời lựa chọn đúng đối tượng để kiểm tra.
CCT Gò Vấp cần phát triển các mô hình phân tích theo ngành và theo sắc thuế, đồng thời xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tình hình quản lý thuế tại địa phương Việc này phải dựa trên các hình thức gian lận thuế đặc thù của từng ngành nghề và sắc thuế cụ thể, từ đó tạo ra tiêu chí đánh giá rủi ro sát thực tế với người nộp thuế.
CCT Gò Vấp cần xây dựng một sổ tay về phương pháp phân tích trong kiểm tra thuế (KTT) nhằm nâng cao hiệu quả phân tích rủi ro Sổ tay này sẽ hướng dẫn cán bộ kiểm tra cách thực hiện phân tích doanh thu, bao gồm việc so sánh doanh thu giữa các tháng liền kề và cùng kỳ năm trước, rà soát các khoản thu tiền trong kỳ, phân tích nợ phải thu, và ước tính doanh thu từ sản lượng, giá bán, sản xuất và hàng tồn kho Đặc biệt, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu là cần thiết để phát hiện sai lệch trong kê khai thuế của doanh nghiệp Cán bộ kiểm tra cần thực hiện đối chiếu cụ thể với từng sắc thuế, ví dụ như so sánh số liệu trên tờ khai thuế GTGT với các bảng kê hoá đơn, chứng từ liên quan để phát hiện mâu thuẫn giữa các số liệu.
Luận văn thạc sĩ QTKD
3.3.3 Nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đối với cán bộ KTT
Năng lực chuyên môn và nghiệp vụ của cán bộ KTT tại CCT Gò Vấp hiện đang yếu, ảnh hưởng đến hiệu quả công tác KTT tại đơn vị Để cải thiện trình độ chuyên môn và nghiệp vụ cho cán bộ KTT, cần thực hiện một số biện pháp cụ thể.
Để nâng cao trình độ chuyên môn và nghiệp vụ cho cán bộ kiểm tra thuế, cần tăng cường công tác đào tạo từ cơ bản đến chuyên sâu, đặc biệt chú trọng đến đội ngũ cán bộ nguồn Các kỹ năng cần thiết bao gồm kiểm tra thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp và phương pháp đọc, kiểm tra báo cáo tài chính nhằm phát hiện mâu thuẫn và truy thu các khoản thuế trốn lậu Đồng thời, việc đào tạo tại chỗ cũng rất quan trọng, trong đó các cán bộ trong đội ngũ tự bổ sung kiến thức cho nhau, với những cán bộ có chuyên môn sâu chia sẻ và hướng dẫn cho những đồng chí có trình độ yếu hơn.
Kiến nghị
Chi cục thuế Gò Vấp, thuộc Cục thuế TP Hồ Chí Minh, hoạt động theo định hướng chung của Cục thuế Thành phố Để thực hiện các giải pháp đã đề ra, Chi cục cần sự hỗ trợ từ Cục thuế Thành phố và Tổng cục thuế.
Hỗ trợ phát triển hạ tầng công nghệ thông tin và phần mềm quản lý thuế là cần thiết để đảm bảo hoạt động ổn định và xử lý hiệu quả nhiều tác vụ quan trọng Cục thuế cần tăng cường phân quyền cho các Chi cục để đáp ứng sự gia tăng nhanh chóng của số doanh nghiệp trên địa bàn Đổi mới chế độ tiền lương cho cán bộ công chức là yếu tố quan trọng nhằm tạo động lực cho nhân viên thuế, đồng thời hạn chế tham nhũng và sự thông đồng giữa các bộ thuế và người nộp thuế.
Xây dựng chế độ đãi ngộ cho cán bộ công chức làm công tác kiểm tra thuế (KTT) là rất cần thiết do tính chất phức tạp của công việc này Cán bộ KTT cần có kiến thức vững về chính sách pháp luật thuế và kế toán, đồng thời phải có bản lĩnh để tránh bị mua chuộc, ảnh hưởng đến hiệu quả công tác Hiện tại, chế độ đãi ngộ chưa thỏa đáng, tác động tiêu cực đến đời sống cán bộ Do đó, Bộ Tài Chính cần sớm ban hành chế độ đãi ngộ hợp lý, bao gồm phụ cấp 25% lương cơ bản như cán bộ thanh tra nhà nước, nhằm tạo điều kiện cho cán bộ KTT yên tâm công tác và hạn chế hành vi tiêu cực.
Luận văn thạc sĩ QTKD lộ, sách nhiễu DN v.v
Nhà nước cần cải thiện hệ thống pháp luật thuế nhằm bắt kịp xu hướng phát triển toàn cầu và nâng cao tính hiệu quả trong việc thực thi pháp luật, từ đó khuyến khích người nộp thuế tuân thủ tốt hơn.
Luận văn thạc sĩ QTKD