Đang tải... (xem toàn văn)
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Trang 5 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Số TT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ1 GTGT Giá trị gia tăng Trang 6 DANH MỤC CÁC BẢN
Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực hiện, Luận văn nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế viết ra, không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học TS.Nguyễn Bình Giang NGƯỜI CAM ĐOAN Trần Mạnh Hùng Trần Mạnh Hùng Lớp Cao học QTKD 2010 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17051114167131000000 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội đ ã trang bị cho kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Tơi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Bình Giang tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt trình nghiên cứu luận văn hồn thành Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Nam Định, đồng chí đồng nghiệp gia đình tơi giúp tơi hoàn thành luận văn tốt nghiệp Trần Mạnh Hùng Lớp Cao học QTKD 2010 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cám ơn Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị Trang Nội dung MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc trưng thuế GTGT 1.1.3 Các phương pháp xác định thuế GTGT 1.1.4 Quá trình ban hành hồn thiện Luật thuế GTGT đến năm 2011 Việt Nam 1.2 Quản lý thuế GTGT 1.2.1 Nội dung quản lý thuế GTGT 1.2.2 Sự cần thiết thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT 1.3.1 Cơ quan quản lý thu thuế 1.3.2 Người nộp thuế 1.4 Các yêu cầu Nhà nước hoạt động thu thuế GTGT 1.4.1 Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 1.4.2 Đảm bảo khách quan, cơng nhằm khuyến khích Trần Mạnh Hùng 2 3 3 11 12 12 15 17 17 20 20 20 Lớp Cao học QTKD 2010 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ thành phần kinh tế sản xuất kinh doanh phát triển Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH QUẢN LÝ 2.1 Khái quát số nét tỉnh Nam Định doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý 2.1.1 Khái quát số nét tỉnh Nam Định 2.1.2 Khái quát số nét doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý 2.2 Kết hoạt động thu nộp thuế GTGT Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định giai đoạn 2007-2011 2.3 Phân tích cơng tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Nam Định 2.3.1 Về phân cấp quản lý thu thuế doanh nghiệp 2.3.2 Về ban h ành thực quy trình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 2.3.3 Xây dựng cấu tổ chức đội ngũ cán 2.3.4 Đánh giá thành công 2.3.5 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP DO VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH QUẢN LÝ 3.1 Mục tiêu, định hướng quản lý thuế GTGT Cục thuế Nam Định 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Nam Định đến năm 2015 3.1.2 Một số dự báo doanh nghiệp 3.1.3 Một số dự báo thu thuế GTGT văn phòng Cục thuế Nam Định giai đoạn 2012 – 2015 3.1.4 Định hướng quản lý thu thuế GTGT Cục thuế Nam Định 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý 3.2.1 Giải pháp tổ chức cán 3.2.2 Các giải pháp khác 3.2.3 Một số điều kiện để thực giải pháp KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Mạnh Hùng 21 22 22 22 29 31 39 39 40 46 49 53 58 58 58 58 61 63 63 63 70 83 84 Lớp Cao học QTKD 2010 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT Số TT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng VAT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước HHDV Hàng hoá dịch vụ GDP Tổng sản phẩm CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn CNTT Công nghệ thông tin NNT Người nộp thuế 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp Trần Mạnh Hùng Lớp Cao học QTKD 2010 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 3.1 Trần Mạnh Hùng Tên bảng Trang Cách tính thuế GTGT mặt hàng vải bán thị trường GDP theo giá thực tế phân theo ngành kinh tế GDP phân theo khu vực kinh tế Thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Nam Định Thu thuế địa bàn tỉnh Nam Định Sô lượng cấu doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý Thu thuế Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định chia theo loại hình doanh nghiệp Tốc độ tăng thu loại hình doanh nghiệp Văn phịng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý Tổng thu tỷ trọng thuế GTGT Cơ cấu thu thuế GTGT loại hình DN Văn phịng Cục thuế tỉnh Nam Định Tốc độ tăng thuế VAT theo loại hình doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định Dự báo thu thuế GTGT văn phòng Cục thuế Nam Định từ năm 2012-2015 25 27 28 29 30 32 33 35 36 37 62 Lớp Cao học QTKD 2010 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Số hiệu Tên hình vẽ, đồ thị Trang Hình 2.1 GDP tỉnh Nam Định tốc độ phát triển 24 Hình 2.2 Cơ cấu GDP phân theo ngành kinh tế 26 Hình 2.3 Cơ cấu GDP phân theo khu vực kinh tế Số thu thuế Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định Cơ cấu thu thuế Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định Tốc độ tăng thu thuế VAT Văn phịng Cục thuế 28 Hình 2.4 Hình 2.5 Hình 2.6 Trần Mạnh Hùng 31 34 36 Lớp Cao học QTKD 2010 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Để góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hố dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước, phù h ợp với phát triển nhanh kinh tế, đảm bảo thực cam kết quốc tế theo yêu cầu hội nhập, đồng thời tạo thuận lợi cho tổ chức, cá nhân có điều kiện tích tụ, mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 thông qua ngày 10 tháng năm 1997, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 1999 Sau 10 năm thực hiện, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) vào sống, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; thúc đẩy xuất đầu tư; tạo nguồn thu lớn ổn định cho Ngân sách Nhà nước (NSNN); tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh thành cơng đạt được, trình thực hiện, Luật thuế GTGT bộc lộ số hạn chế, bất cập hệ thống thuế chưa đồng thường xuyên chỉnh sửa, quy trình quản lý thuế chưa thật ph ù hợp với số trường hợp, số đối tượng thuộc diện điều chỉnh Luật tạo nhiều kẽ hở cho người nộp thuế có hội lách luật, trốn lậu thuế Điều nguyên nhân gây thất thoát phần số thu NSNN hàng năm Để thuế GTGT phát huy tối đa vai trò việc tạo lập nguồn thu cho NSNN thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển cần thiết phải tiếp tục nghiên cứu có biện pháp khắc phục hạn chế Với kiến thức trang bị trường học kinh nghiệm công tác thực tế Văn phịng Cục thuế tỉnh Nam Định, tơi chọn đề tài: "Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý" làm luận văn Thạc sĩ với mong muốn Trần Mạnh Hùng - 1- Lớp Cao học QTKD 2010 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ đóng góp số ý kiến nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý Mục đích nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn: - Mục đích nghiên cứu: Làm rõ sở lý luận thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý, phân tích, đánh giá thành công chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý - Đối tượng nghiên cứu: Những công việc thuộc nội dung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý - Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi quản lý thuế thuộc Cục thuế tỉnh Nam Định bao gồm: Chi cục thuế huyện, 01 Chi cục thuế thành phố Nam Định 01 Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định Tuy nhiên, tính đa dạng loại hình doanh nghiệp thuộc khu vực quản lý khác nhau, để đơn giản hoá nội dung nghiên cứu, luận văn tập trung vào công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử phương pháp luận chung luận văn, sở sử dụng nhiều phương pháp để thực nghiên cứu phương pháp thống kê, phân tích, so sánh đối chiếu, dự báo… Ngồi tác giả cịn tham khảo kế thừa kết quả, viết nghiên cứu, luận văn thạc sỹ khảo sát thực tế số liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu Cấu trúc luận văn: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế Giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thuế GTGT doanh nghiệp văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định quản lý Trần Mạnh Hùng - 2- Lớp Cao học QTKD 2010 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT: 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT: Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng [7,tr29] Như vậy, thuế GTGT tính phần giá trị tạo (GTGT) trình sản xuất kinh doanh Vấn đề quan trọng cần thiết công tác quản lý phải xác định GTGT giai đoạn sản xuất kinh doanh, có tính cách xác số thuế GTGT giai đoạn GTGT xác định chênh lệch tổng giá trị HHDV bán với tổng trị giá HHDV mua vào tương ứng kỳ tính thuế: GTGT = Tổng giá trị HHDV bán - Tổng giá trị HHDV mua vào tương ứng (1.1) Thuế GTGT xác định sau: Số thuế GTGT = GTGT HHDV chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT HHDV (1.2) Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào hành vi tiêu dùng HHDV Tuy nhiên chất, thuế GTGT khác với loại thuế gián thu khác, điều thể qua đặc trưng thuế GTGT 1.1.2 Đặc trưng thuế GTGT: - Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT (vì thuế GTGT loại thuế tiêu dùng, sở kinh doanh loại thuế gián thu), yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ, khoản thu cộng thêm vào giá bán người cung cấp, hay nói cách khác giá HHDV mà người tiêu dùng mua bao gồm thuế GTGT Ví dụ: Trần Mạnh Hùng - 3- Lớp Cao học QTKD 2010