Học viên Trang 5 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮTTT Từ viết tắtNguyên nghĩa1 CBCC Cán bộ công chức2 CNTT Công nghệ thông tin3 CQT Cơ quan thuế4 ĐKT Đăng ký thuế5 KK KTT- Kê khai và kế toán thuế6 M
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI HẢI TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2017 1708329991354c60e7e00-50c5-4c05-85d7-4070105555cf 17083299913541357e9dc-23f5-4a0e-bf24-94829c972777 17083299913537cd51cfc-f35d-4e52-bc5f-0e835f43f032 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI HẢI TRANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng trung thực Quá trình điều tra thống kê nghiêm túc, kết trung thực khách quan Toàn nội dung chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu tương tự khác Hà Tĩnh, tháng năm 2017 Tác giả Bùi Hải Trang i LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực luận văn tơi nhận nhiều quan tâm giúp đỡ quý thầy, cơ, tổ chức có liên quan gia đình, đồng nghiệp bạn bè hữu Tơi xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Phạm Thị Thu Hà, người hướng dẫn khoa học luận văn hướng dẫn giúp đỡ tơi tận tình mặt để thực thành công đề tài Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Giảng viên Viện Kinh tế Quản lý - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi thời gian học tập, nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình cao học trường Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo tập thể cán Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh cung cấp nhiều thông tin tài liệu tham khảo giúp thực thành công đề tài Cuối xin trân trọng cảm ơn quý thầy, cô hội đồng bảo vệ luận văn góp ý thiếu sót khơng thể tránh khỏi đề tài Học viên Bùi Hải Trang ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế ĐKT Đăng ký thuế KK-KTT MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NPT QLN - CCNT 10 QLT-TNCN Người phụ thuộc Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Quản lý thuế Thu nhập cá nhân 11 TNCN Thu nhập cá nhân 12 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ Nguyên nghĩa Kê khai kế toán thuế iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ vii LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI: ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN: BỐ CỤC LUẬN VĂN: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Lịch sử đời thuế Thu nhập cá nhân: 1.1.2 Đối tượng chịu thuế Thu nhập cá nhân: 1.1.3 Các thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân: 1.1.4 Đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân: 1.1.5 Vai trò Thuế thu nhập cá nhân: 1.2 CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 1.2.1 Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: 1.2.2 Thu nhập miễn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: 11 1.2.3 Các khoản giảm trừ 11 1.2.4 Kỳ tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: 16 1.2.5 Căn tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng: 17 1.2.6 Khấu trừ thuế: 18 1.2.7 Miễn giảm thuế TNCN cá nhân làm việc Khu kinh tế 19 1.3 CÁC NGHIỆP VỤ CƠ BẢN TRONG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 20 1.3.1 Đăng ký mã số thuế Thu nhập cá nhân: 20 1.3.2 Đăng ký giảm trừ gia cảnh cấp mã số thuế cho người phụ thuộc: 21 1.3.3 Hoàn thuế: 21 1.3.4 Miễn, giảm thuế: 22 1.3.5 Kiểm tra thuế: 22 1.3.6 Thu nợ thuế: 23 1.3.7 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 23 1.4 NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG: 24 1.4.1 Giám sát kê khai nộp thuế: 24 iv 1.4.2 Quản lý người nộp thuế, thu nhập chịu thuế khoản giảm trừ: 24 1.4.3 Công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế: 25 1.4.4 Công tác đào tạo cán bộ, công chức: 26 1.5 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 26 1.5.1 Chính sách, pháp luật Nhà nước: 26 1.5.2 Hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế: 27 1.5.3 Phương thức toán dân cư: 27 1.5.4 Tình hình kinh tế trình độ dân trí người nộp thuế: 27 1.6 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC QUẢN LÝ CHO VIỆT NAM 27 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công giới 27 1.6.2 Một số học quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công cho Việt Nam 29 TIỂU KẾT CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH HÀ TĨNH: 32 2.1.1 Điều kiện tự nhiên: 32 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 33 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 34 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh: 34 2.2.2 Cơ cấu, tổ chức máy Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 35 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 48 2.3.1 Giám sát kê khai nộp thuế 48 2.3.2 Quản lý người nộp thuế, thu nhập chịu thuế khoản giảm trừ 52 2.3.3 Công tác tuyên truyền, phổ biến sách Thuế 60 2.3.4 Công tác đào tạo cán bộ, công chức 61 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 63 2.4.1 Kết đạt được: 63 2.4.2 Những hạn chế cần khắc phục 64 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế: 66 TIỂU KẾT CHƯƠNG 68 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 70 v 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG ĐẾN NĂM 2020: 70 3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 70 3.2.1 Nâng cao trình độ lực, phẩm chất lực lượng công chức Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 70 3.2.2 Nâng cao công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: 71 3.2.3 Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế 72 3.2.4 Tăng cường công tác thu nợ, cưỡng chế nợ thuế TNCN: 73 3.2.5 Tăng cường phối hợp với quan chức quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 74 3.2.6 Hồn hệ thống cơng nghệ thơng tin ngành Thuế công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 75 3.2.7 Ban hành quy chế nội quy định chức năng, nhiệm vụ cụ thể Phòng chức việc quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công 76 3.2.8 Phát triển dịch vụ tư vấn thuế 76 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 77 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài chính: 77 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế: 78 3.3.3 Kiến nghị với quan chức liên quan 79 TIỂU KẾT CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 1.1: Biểu thuế suất luỹ tiến phần .17 Bảng 2.1: Tình hình nộp tờ khai tốn thuế TNCN từ năm 2014-2016 49 Bảng 2.2: Tình hình nợ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công vào ngày 31/12 năm 51 Bảng 2.3 Tình hình lao động đăng ký mã số thuế TNCN đơn vị văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý 53 Bảng 2.4 Tổng hợp số liệu điều chỉnh giảm trừ gia cảnh số đơn vị hành nghiệp, ngân hàng năm 2014 55 Bảng 2.5 Tổng hợp số liệu hồn thuế TNCN văn phịng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2014-2016 .56 Bảng 2.6 Thu nhập bình quân người lao động nước đơn vị đầu tư nước nhà thầu nước Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý 57 Bảng 2.7 Kết tra, kiểm tra thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2014-2016 59 Bảng 2.8 Số liệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh qua năm 60 Bảng 2.9 Số lượng CBCC ngành Thuế tham gia đào tạo giai đoạn 2014-2016 61 Bảng 2.10 Tình hình thu nộp Ngân sách nhà nước lĩnh vực thuế TNCN năm 2014 – 2016 63 Hình 2.1 Bản đồ hành tỉnh Hà Tĩnh .32 Hình 2.2 Trụ sở Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh (Nguồn: Internet) 34 Hình 2.3 Sơ đồ tổ chức máy Văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 38 vii LỜI MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI: Ở quốc gia nào, Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Lịch sử xã hội loài người cho thấy thuế đời điều tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nước, giúp nhà nước tồn đồng thời thực chức Trong q trình phát triển, Thuế cịn chứng minh vai trị cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần tạo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) phận hệ thống thuế Ở Việt Nam, thuế Thu nhập cá nhân đóng tỉ trọng nhỏ tổng thu ngân sách hàng năm, thu hút quan tâm người dân sắc thuế đánh vào tất người có nguồn thu nhập dù thường xun hay khơng thường xun Do đó, nói thuế TNCN lĩnh vực nhạy cảm, đòi hỏi quản lý chặt chẽ nhằm tránh tượng lách luật, trốn thuế gây thất thu ngân sách Nhà nước tính cơng xã hội Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quan thuộc Tổng cục Thuế, với chức giám sát chuyên môn Chi cục thuế trực thuộc, đồng thời trực tiếp quản lý thuế 800 tổ chức, doanh nghiệp, nhà thầu nước cá nhân thuộc diện nộp thuế Cục thuế Vì vậy, lĩnh vực thuế TNCN, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh thực quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công từ đầu tư vốn Số thu thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh chiếm 60% tổng số thu từ loại thuế địa bàn toàn tỉnh, chủ yếu từ tiền lương, tiền công Tuy nhiên, tác động đến tất người lao động liên quan đến khoản giảm trừ cho cá nhân tính chi phí cho doanh nghiệp, quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng gặp nhiều khó khăn Bên cạnh yếu tố xuất phát từ ý thức người nộp thuế, hạn chế công cụ quản lý như: thay đổi sách thuế thường xuyên; số qui định Luật thuế khơng cịn phù hợp với thực tế; lỏng lẻo hồ sơ, thủ tục quan liên quan; quyền hạn quan thuế chưa tương xứng với chức năng; cơng tác tra, kiểm tra cịn nhiều hạn chế dẫn tới tượng trốn thuế, lách thuế phổ biến Vì vậy, để góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, xin chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh” làm đề tài luận văn thạc sỹ MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI: a) Mục tiêu tổng quát: Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, nhằm tăng thu cho ngân sách địa bàn tỉnh Hà Tĩnh b) Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2014-2016 - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh