Hoàn thiện ông tá quản lý thuế thu nhập á nhân từ tiền lương, tiền ông tại cụ thuế tỉnh hà tĩnh

Học viên Trang 5 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮTTT Từ viết tắtNguyên nghĩa1 CBCC Cán bộ công chức2 CNTT Công nghệ thông tin3 CQT Cơ quan thuế4 ĐKT Đăng ký thuế5 KK KTT- Kê khai và kế toán thuế6 M

B GIÁO D Ộ ỤC VÀ ĐÀO TẠ O TRƯỜ NG Đ Ạ I H C BÁCH KHOA HÀ N I Ọ Ộ

BÙI H I TRANG Ả

HOÀN THI N CÔNG TÁC QU N LÝ THU Ệ Ả Ế THU NH P CÁ NHÂN T Ậ Ừ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG T I C C THU T Ạ Ụ Ế ỈNH HÀ TĨNH

B GIÁO D Ộ ỤC VÀ ĐÀO TẠ O TRƯỜ NG Đ Ạ I H C BÁCH KHOA HÀ N I Ọ Ộ

BÙI H I TRANG Ả

HOÀN THI N CÔNG TÁC QU N LÝ THU Ệ Ả Ế THU NH P CÁ NHÂN T Ậ Ừ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG T I C C THU T Ạ Ụ Ế ỈNH HÀ TĨNH

Chuyên ngành: Qu n tr Kinh doanh ả ị

LUẬN VĂN THẠ C S Ỹ QUẢ N TR KINH DOANH Ị

NGƯỜI HƯỚ NG D N KHOA H C: Ẫ Ọ

PGS.TS PHẠ M TH THU HÀ Ị

HÀ N - Ộ I 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan:

Tôi xin cam đoan đây công là trình nghiên cứu của Các tôi số liệutrong luận văn có nguồn gốc ràng rõ trung thực Quá trình điều t ra thống kê nghiêm túc, kếtquảtrungthực khách quan Toàn dung bộ nội chưa công bốtrong bất cứ công trình nghiên cứu tương tự nào khác

Hà Tĩnh, tháng 4 năm 2017

Tác giả

Bùi Hải Trang

Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, các Giảng viên Viện Kinh tế và Quản lý

- Trường Đại học Bách hoa Hà Nội đã nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức, tạo kđiều kiện thuận lợi nhất cho tôi trong thời gian học tập, nghiên cứu nhằm hoàn thành chương trình cao học tại trường

Xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo và cán tập thể bộ Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh đã cung cấp nhiều thông tin và các tài liệu tham khảo giúp tôi thực hiện thành công đềtài

Cuốicùng xin trân trọng cảm ơn quý thầy, cô trong hội đồng bảo vệ luận văn

đã góp ý về những thiếu sót không thể tránh khỏi trong đề tài

Học viên

Bùi Hả i Trang

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

9 QLN - CCNT Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

10 QLT-TNCN Quản lý thuế Thu nhập cá nhân

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii

MỤC LỤC iv

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ vii

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI : 1

2 M ỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI : 1

3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU: 2

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: 2

5 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN: 2

6 B Ố CỤC LUẬN VĂN : 2

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 4

1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 4

1.1.1 L ch s ị ử ra đời thu ếThu nhập cá nhân: 4

1.1.2 Đối tượng ch u thu Thu nh p cá nhân: 5 ị ế ậ 1.1.3 Các thu nh p ch u thu Thu nh p cá nhân: 5 ậ ị ế ậ 1.1.4 Đặc điểm thu Thu nh p cá nhân: 6 ế ậ 1.1.5 Vai trò c a Thu ủ ếthu nhập cá nhân: 6

1.2 CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 6

1.2.1 Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công: 6

1.2.2 Thu nh p mi n thu TNCN t ậ ễ ế ừtiền lương, tiền công: 11

1.2.3 Các khoản được gi m tr ả ừ 11 1.2.4 K tính thu TNCN t ỳ ế ừtiền lương, tiền công: 16

1.2.5 Căn cứ tính thu TNCN t tiế ừ ền lương, tiền công: 17

1.2.6 Kh u tr ấ ừthuế: 18

1.2.7 Mi n giễ ảm ế TNCN đố ớthu i v i cá nhân làm vi c trong Khu kinh t 19 ệ ế 1.3 CÁC NGHIỆP VỤ CƠ BẢN TRONG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 20

1.3.1 Đăng ký mã số thu Thu nh p cá nhân: 20 ế ậ 1.3.2 Đăng ký giảm tr gia c nh và c p mã s thu ừ ả ấ ố ế cho người ph thu c: 21 ụ ộ 1.3.3 Hoàn thu : 21 ế 1.3.4 Mi n, gi m thu : 22 ễ ả ế 1.3.5 Kiểm tra thuế: 22

1.3.6 Thu n ợthuế: 23

1.3.7 Tuyên truy n và h ề ỗtrợ ngườ ội n p thu : 23 ế 1.4 N I DUNG CÔNG TÁC QU N LÝ THU THU NH P CÁ NHÂN T Ộ Ả Ế Ậ Ừ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG: 24

1.4.1 Giám sát kê khai và n p thu : 24 ộ ế

1.4.2 Quản lý ngườ ội n p thu , thu nh p u thu và các kho n gi m tr : 24 ế ậ chị ế ả ả ừ1.4.3 Công tác tuyên truy n, ph bi n chính sách thu : 25 ề ổ ế ế1.4.4 Công tác đào tạo cán b , công ch c: 26 ộ ứ

1.5 CÁC Y U T Ế Ố ẢNH HƯỞNG ĐẾ N CÔNG TÁC QU N LÝ THU Ả Ế THU NH Ậ P CÁ NHÂN T ỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 26 Ừ TI

1.5.1 Chính sách, pháp luật của Nhà nước: 26 1.5.2 H ng công ngh thông tin ngành thu : 27 ệthố ệ ế1.5.3 Phương thức thanh toán trong dân cư: 27 1.5.4 Tình hình kinh t ế và trình độ dân trí của người nộp thu : 27 ế

1.6 KINH NGHI M QU N LÝ THU THU NH P CÁ NHÂN T Ệ Ả Ế Ậ Ừ TIỀN LƯƠNG, TIỀ N CÔNG TRÊN TH Ế GIỚ I VÀ BÀI H C QU N LÝ CHO Ọ Ả VIỆT NAM 27

1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thu TNCN t ế ừtiền lương, tiền công trên th gi 27 ế ới.1.6.2 M t s bài h c qu n lý thu TNCN t ộ ố ọ ả ế ừ tiền lương, tiền công cho Việt Nam 29

TIỂU KẾT CHƯƠNG 1 31 CHƯƠNG 2 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ : TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 32 2.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI TỈNH -

HÀ TĨNH : 32

2.1.1 Điều ki n t nhiên: 32 ệ ự2.1.2 Điều ki n kinh t - xã h i 33 ệ ế ộ

2.2 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 34

2.2.1 L ch s hình thành và phát tri n c a Cị ử ể ủ ục thuế ỉnh Hà Tĩnh: t 34 2.2.2 Cơ cấu, t ổchứ ộc b máy Cục thuế ỉnh Hà Tĩnh t 35

2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 48

2.3.1 Giám sát kê khai và n p thu 48 ộ ế2.3.2 Quản lý ngườ ội n p thu , thu nh p ch u thu và các kho n gi m tr 52 ế ậ ị ế ả ả ừ2.3.3 Công tác tuyên truy n, ph bi n chính sách Thu 60 ề ổ ế ế2.3.4 Công tác đào tạo cán b , công ch c 61 ộ ứ

2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 63

2.4.1 K t qu ế ả đạt được: 63 2.4.2 Nh ng h n ch c n khữ ạ ế ầ ắc phục 64 2.4.3 Nguyên nhân của những t n t i, h n ch : 66 ồ ạ ạ ế

TIỂU KẾT CHƯƠNG 2 68 CHƯƠNG 3 : M T S GI I PHÁP NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC Ộ Ố Ả Ằ Ệ QUẢ N LÝ THU THU NH P CÁ NHÂN T TI Ế Ậ Ừ ỀN LƯƠNG, TIỀ N CÔNG

T Ạ I CỤ C THU T Ế ỈNH HÀ TĨNH 70

3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG,

TIỀN CÔNG ĐẾN NĂM 2020: 70

3.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ TĨNH 70

3.2.1 Nâng cao trình độ năng lực, ph m ch t lẩ ấ ực lượng công ch c C c thu ứ ụ ế tỉnh Hà Tĩnh 70

3.2.2 Nâng cao công tác tuyên truy n, ph bi n chính sách thu TNCN t ề ổ ế ế ừ tiền lương, tiền công: 71

3.2.3 Hoàn thi n công tác thanh tra, ki m tra thu 72 ệ ể ế 3.2.4 Tăng cường công tác thu nợ, cưỡng ch n thu TNCN: 73 ế ợ ế 3.2.5 Tăng cường ph i h p vố ợ ới các cơ quan chứ năng trong quảc n lý thu ế TNCN từ ền lương, tiề ti n công 74

3.2.6 Hoàn hi n h ng công ngh thông tin ngành Thu trong công tác quệ ệthố ệ ế ản lý thuế TNCN t ền lương, tiền công 75 ừti 3.2.7 Ban hành quy ch n i b ế ộ ộ quy định chức năng, nhiệm v c t ng ụ ụ thể ừ Phòng chức năng trong việc quản lý thu TNCN t ế ừtiền lương, tiền công 76

3.2.8 Phát tri n dể ịch vụ tư vấn thu 76 ế 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 77

3.3.1 Ki n ngh vế ị ới Bộ Tài chính: 77

3.3.2 Ki n ngh v i T ng c c Thu : 78 ế ị ớ ổ ụ ế 3.3.3 Ki n ngh vế ị ới các cơ quan chức năng liên quan 79

TIỂU KẾT CHƯƠNG 3 81

KẾT LUẬN 82

TÀI LIỆU THAM KHẢO 84

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ

Bảng 1.1: Biểu thuế suất luỹ tiến từng phần 17

Bảng 2.1: Tình hình nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN từ năm 2014-2016 49

Bảng 2.2: Tình hình nợ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công vào ngày 31/12 các năm 51

Bảng 2.3 Tình hình lao động đã đăng ký mã số thuế TNCN tại các đơn vị do văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý 53

Bảng 2.4 Tổng hợp số liệu điều chỉnh giảm trừ gia cảnh tại một số đơn vị hành chính sự nghiệp, ngân hàng năm 2014 55

Bảng 2.5 Tổng hợp số liệu hoàn thuế TNCN tại văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2014-2016 56

Bảng 2.6 Thu nhập bình quân người lao động nước ngoài tại các đơn vị đầu tư nước ngoài và nhà thầu nước ngoài do Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý 57

Bảng 2.7 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2014-2016 59

Bảng 2.8 Số liệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế về thuế TNCN của Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh qua các năm 60

Bảng 2.9 Số lượng CBCC ngành Thuế tham gia đào tạo giai đoạn 2014-2016 61

Bảng 2.10 Tình hình thu nộp Ngân sách nhà nước trong lĩnh vực thuế TNCN năm 2014 2016 63–

Hình 2.1 Bản đồ hành chính tỉnh Hà Tĩnh 32

Hình 2.2 Trụ sở Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh (Nguồn: Internet) 34

Hình 2.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy Văn phòng Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 38

LỜI MỞ ĐẦU

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI :

Ở bất kỳ quốc gia nào, Thuế đều là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước Lịch sử xã hội loài người đã cho thấy thuế ra đời là một điều tất yếu khách quan, gắn với sự hình thành và phát triển của nhà nước, giúp nhà nước tồn tại đồng thời thực hiện các chức năng của mình Trong quá trình phát triển, Thuế còn chứng minh được vai trò là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần tạo công bằng xã hội, khuyến khích sản xuất

Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) là một bộ phận của hệ thống thuế Ở Việt Nam, mặc dù thuế Thu nhập cá nhân chỉ đóng một tỉ trọng nhỏ trong tổng thu ngân sách hàng năm, nhưng luôn thu hút sự quan tâm của người dân vì sắc thuế này đánh vào tất cả những người có nguồn thu nhập dù là thường xuyên hay không thường xuyên Do đó, có thể nói thuế TNCN là một lĩnh vực rất nhạy cảm, đòi hỏi sự quản

lý chặt chẽ nhằm tránh các hiện tượng lách luật, trốn thuế gây thất thu ngân sách Nhà nước cũng như mất đi tính công bằng trong xã hội

Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh là cơ quan thuộc Tổng cục Thuế, với chức năng giám sát chuyên môn các Chi cục thuế trực thuộc, đồng thời trực tiếp quản lý thuế hơn

800 tổ chức, doanh nghiệp, nhà thầu nước ngoài và các cá nhân thuộc diện nộp thuế tại Cục thuế Vì vậy, về lĩnh vực thuế TNCN, Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh chỉ thực hiện quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công và từ đầu tư vốn Số thu thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh chiếm trên 60% tổng số thu từ loại thuế này trên địa bàn toàn tỉnh, chủ yếu từ tiền lương, tiền công Tuy nhiên, do tác động đến tất cả người lao động cũng như liên quan đến các khoản giảm trừ cho cá nhân và tính chi phí cho doanh nghiệp, quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công gặp nhiều khó khăn Bên cạnh các yếu tố xuất phát từ ý thức người nộp thuế, các hạn chế trong công cụ quản

lý như sự thay đổi chính sách thuế thường xuyên; một số qui định của Luật thuế : không còn phù hợp với thực tế; sự lỏng lẻo trong các hồ sơ, thủ tục của các cơ quan liên quan; quyền hạn của cơ quan thuế chưa tương xứng với chức năng; công tác thanh tra, kiểm tra còn nhiều hạn chế dẫn tới hiện tượng trốn thuế, lách thuế khá phổ biến Vì vậy, để góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN từ

tiền lương, tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh, tôi xin chọn đề tài: “Hoàn thiện

công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh”làm đề tài luận văn thạc sỹ của mình

2 M ỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI :

a) Mục tiêu tổng quát:

Luận vă ập trung phân tích, đánh giá thự ạng, đề ấn t c tr xu t nh ng gi i pháp và ữ ả

ki n ngh nh m góp ph n hoàn thi n công tác qu n lý thu TNCN t ế ị ằ ầ ệ ả ế ừtiền lương, tiền công t i C c thu tạ ụ ế ỉnh Hà Tĩnh, nhằm tăng thu cho ngân sách trên địa bàn t nh Hà ỉTĩnh

b) M c tiêu c th : ụ ụ ể

- H ệthống hóa cơ sở lý lu n v qu n lý thu TNCN t ậ ề ả ế ừtiền lương, tiền công

- Phân tích đánh giá thực tr ng công tác qu n lý thu TNCN t ạ ả ế ừtiền lương, tiền công tại Cục thuế ỉnh Hà Tĩnh giai đoạ t n 2014-2016

- xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác qu n lý thu TNCN t Đề ấ ộ ố ả ằ ệ ả ế ừ

3 ĐỐI TƯỢ NG VÀ PH M VI NGHIÊN C U: Ạ Ứ

a) Đố i tư ợ ng nghiên c ứ u:

Đối tượng nghiên c u là công tác qu n lý thu TNCN t tiứ ả ế ừ ền lương, tiền công

tại Cục thuế ỉnh Hà Tĩnh t

b) Ph m vi nghiên c ạ ứ u:

- V n i dung: Ph m vi nghiên c u c a luề ộ ạ ứ ủ ận văn giới hạn trong lĩnh vực quản

lý thuế thu nh p cá nhân t ền lương, tiền công ậ ừti

- V không gian: tề ỉnh Hà Tĩnh (các doanh nghiệp thu c Cộ ục thuế ỉnh Hà Tĩnh t

Dựa trên cơ sở lý thuyết và nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

để phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh

b) Phương pháp thu thập số liệu:

Số liệu sơ cấp:

Phỏng vấn các chuyên gia là Cục trưởng, Phó cục trưởng, các trưởng phòngtại Cục thuế và những người chuyên môn, kinh có nghiệm trong lĩnh vực quản lý thuế nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh

Số liệu thứ cấp:

Tác giả tiến hành thu thập các số liệu liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công đối với các doanh nghiệp, nhà thầu nước ngoài, cá nhân do Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh quản lý như: Các văn bản pháp luật; các số liệu nội

bộ thu thập tại phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân (QLT-TNCN), phòng Tổng hợp – nghiệp vụ dự toán, phòng Kê khai và kế toán thuế của Cục thuế tỉnh Hà - Tĩnh; các báo cáo tổng kết hàng năm của Cục thuế; các nghiên cứu có liên quan đến thuế TNCN đã thực hiện trước đây

Thu thập thông tin trên các đài báo, website nhằm góp phần đánh giá chặt chẽ hơn công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

5 Ý NGHĨA KHOA HỌ C VÀ TH C TI N: Ự Ễ

Hệ thống hoá các vấn đề lý thuyết về thuế thu nhập cá nhân và công tác quản

lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

Xây dựng các chỉ tiêu đánh giá h iệu quả công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Làm sáng tỏ thực trạng công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh

Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh

6 B Ố CỤC LUẬN VĂN :

Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, các bảng biểu, phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn được trình bày gồm 3 chương, nội dung các chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế hu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.TChương 2: Tình hình quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh.

Chương 3: Một số gỉải pháp hoàn thiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ

NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Lịch sử ra đời thuế hu nhậ T p cá nhân:

Thuế thu nh p cá nhân ậ đầu tiên được áp d ng t i Hà Lụ ạ an vào năm 1797, sau

đó là Anh vào năm 1799, và Phổ vào năm 1808 Hoa Kỳ bắt đầu áp d ng thu thu ụ ế

nhập vào năm 1864 trong thờ ỳi k n i chiộ ến nhưng bị gián đoạn vào năm 1872 Các nước Châu Âu khác, cũng như Úc, Niu Dilân, và Nhật B n áp d ng các lo i thu ả ụ ạ ếthu nhập thường xuyên vào n a cu i Th k ử ố ế ỷ 19 Các nước Châu Á: Thái lan bắt đầu

áp dụng năm 1939, Philippin năm 1945, Hàn quốc năm 1948, Indonesia năm 1949, Trung quốc năm 1984; Các nước Đông Âu mới áp dụng như Rumani năm 1990, Nga năm 1991, Ba lan năm 1992 Đế n nay có kho ng 180 qu c gia trên th gi i áp ả ố ế ớ

d ng thu ụ ếTNCN

Ở mi n Nam Viề ệt Nam trước 1975, chính quyền Sài Gòn đã áp dụng thu ếTNCN nhưng với tên g i là thu l i tọ ế ợ ức lương bổng năm 1962 và sau đó được c i ảcách vào năm 1972 Ngày 27/12/1990, Chủ ị t ch nước đã ký lệnh công b Pháp l nh ố ệThuế thu nhập đối với người có thu nh p cao (Income Tax on high Income ậ –earners) và đã đượ ủy ban Thườc ng v Qu c hụ ố ội thông qua Đến ngày 21 tháng 11 năm 2007, Quốc h i khoá XII, k h p th ộ ỳ ọ ứ 2 đã thông qua Luật thu Thu nh p cá ế ậnhân s 04/2007/QH12, bố ắ ầt đ u có hi u lệ ực từ ngày 01/01/2009

H ệthống văn bản pháp quy liên quan đến thu TNCN bao gế ồm:

- Các Lu t liên quan: ậ Luật Qu n lý thu s 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; ả ế ốLuật thu Thu nh p cá nhân 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; ế ậ Luật; Lu t Qu n lý ậ ảthuế ửa đổ ố s i s 21/2012/QH13 ngày 20/12/2012; Lu t s 26/2012/QH13 ngày ậ ố22/11/2012 sửa đổi, b sung m t s ổ ộ ố điều Lu t thu thu nh p cá nhân; ậ ế ậ Luậ ốt s 71/2014/QH13 sửa đổi, b sung m t s u c a các Lu t thu ổ ộ ố điề ủ ậ ế được thông qua vào ngày 26/11/2014

- Các Ngh nh liên quan: ị đị Nghị đị nh s 85/2007/N -CP ngày 25/5/2007 cố Đ ủa Chính ph quy nh chi ti t thi hành m t s i u c a Lu t qu n lý thu ; Ngh ủ đị ế ộ ố đ ề ủ ậ ả ế ị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 c a Chính ph ủ ủ quy định chi ti t m t s u cế ộ ố điề ủa Luật thu TNCN và Lu t sế ậ ửa đổi, b sung Lu t thu Thu nh p cá nhân; Ngh nh ổ ậ ế ậ ị đị

số12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 c a Chính ph ủ ủ quy định chi ti t thi hành Luế ật

sửa đổ ổi b sung m t s u c a các Lu t v ộ ố điề ủ ậ ềthuế và sửa đổ ổi b sung m t s ộ ố điều

của các Nghị đị nh v thu ề ế

- Các thông tư hướng d n: Thông t s 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 cẫ ư ố ủa

B ộ Tài chính Hướng d n thi hành m t s u c a Lu t Qu n lý thu ẫ ộ ố điề ủ ậ ả ế và hướng d n ẫthi hành Ngh nh s ị đị ố 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph ủ ủ quy định chi tiết thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thuộ ố ề ủ ậ ả ế; Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 c a B ủ ộ Tài chính hướng d n thi hành m t s u c a Lu t Quẫ ộ ố điề ủ ậ ản

lý thu ; lu t sế ậ ửa đổi, b sung m t s u c a Lu t Qu n lý thu và Ngh nh s ổ ộ ố điề ủ ậ ả ế ị đị ố83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 c a Chính phủ ủ; Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng d n th c hi n lu t thu TNCN , lu t sẫ ự ệ ậ ế ậ ửa đổi, b sung m t s ổ ộ ố

điều Lu t thu TNCN và Ngh nh s ậ ế ị đị ố 65/2013/NĐ-CP c a Chính ph ; ủ ủ Thông tư số92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 c a B ủ ộ Tài chính hướng d n th c hi n thu giá tr ẫ ự ệ ế ị

gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đố ới cá nhân cư trú có hoạt đội v ng kinh doanh; hướng d n th c hi n m t s n i dung sẫ ự ệ ộ ố ộ ửa đổi, b sung v thu thu nh p cá nhân quy ổ ề ế ậ

định t i Lu t sạ ậ ửa đổi, b sung m t s u c a các Lu t v thu s 71/2014/QH13 ổ ộ ố điề ủ ậ ề ế ố

và Ngh nh s ị đị ố 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 c a Chính ph ủ ủ quy định chi tiết thi hành Lu t sậ ửa đổi, b sung m t s u c a các Lu t v ổ ộ ố điề ủ ậ ềthuế và sửa đổi, b sung ổ

m t s ộ ố điều c a các Ngh nh v ủ ị đị ề thuế; Thông tư 128/2014/TT-BTC ngày 05/9/2014 c a B ủ ộ Tài chính hướng d n gi m thu TNCN c a cá nhân làm vi c tẫ ả ế ủ ệ ại Khu kinh t (thay th ế ế thông tư 176/2009/TT-BTC ngày 09/9/2009 c a B Tài ủ ộchính)

Ngoài ra còn m t s ộ ố văn bản quy định, hướng d n c các vẫ ụ thể ấn đề ề v thuếTNCN

1.1.2 Đối tượ ng ch u thu Thu nh p cá nhân: ị ế ậ

Người n p thu ộ ế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định t i ạĐiều 2 Lu t Thu thu nhậ ế ập cá nhân, Điều 2 Ngh nh s ị đị ố 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 c a Chính ph ủ ủ quy định chi ti t m t s u c a Lu t Thu thu nh p cá ế ộ ố điề ủ ậ ế ậnhân và Lu t sậ ửa đổi, b sung m t s i u c a Lu t thu thu nhổ ộ ố đ ề ủ ậ ế ập cá nhân (sau đây

g i t t là Ngh nh s ọ ắ ị đị ố 65/2013/NĐ-CP), có thu nh p ch u thu ậ ị ế theo quy định tại Điều 3 Lu t Thu thu nhậ ế ập cá nhân và Điều 3 Ngh nh s ị đị ố 65/2013/NĐ-CP

a) Cá nhân cư trú là người đáp ứng các điều ki n sau: ệ

- Có ặ ạm t t i Vi t Nam t 183 ngày tr lên tính trong mệ ừ ở ột năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên t c k t ụ ể ừ ngày đầu tiên có m t t i Viặ ạ ệt Nam, trong đó ngày đến

và ngày đi được tính là m t (01) ngày ộ

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một trong hai trường h p sau: ợ+ Có nơi ở thường xuyên theo quy định c a pháp lu t v ủ ậ ề cư trú

+ Có nhà thuê để ở ạ t i Việt Nam theo quy định c a pháp lu t v nhà , v i ủ ậ ề ở ớ

th i hờ ạn c a các hợp đồủ ng thuê t 183 ngày tr lên trong năm tính thu ừ ở ế

b) Cá nhân không cư trú là các cá nhân không đáp ứng các điều ki n trên ệ

1.1.3 Các thu nh p ch u thu Thu nh p cá nhân: ậ ị ế ậ

Theo quy định tại Điều 3 Lu t Thu thu nhậ ế ập cá nhân và Điều 3 Ngh nh s ị đị ố65/2013/NĐ-CP, các kho n thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân bao g m: ả ậ ị ế ậ ồ

- Thu nhậ ừ tiền lương, tiềp t n công;

- Thu nhậ ừp t kinh doanh;

- Thu nhậ ừ đầu tư vốp t n;

- Thu nhậ ừp t chuyển nhượng v n; ố

- Thu nhậ ừp t chuyển nhượng bấ ột đ ng s n; ả

- i vĐố ới cá nhân không cư trú, thu nhập ch u thu là thu nh p phát sinh tị ế ậ ại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nh n thu nh p ậ ậ

1.1.4 Đặc điể m ế Thu nhậ thu p cá nhân:

Thuế thu nh p cá nhân là s c thu trậ ắ ế ực thu đánh vào thu nhập ch u thu c a cá ị ế ủnhân phát sinh trong k tính thu Thu nh p tính thu c a cá nhân là thu nh p cá ỳ ế ậ ế ủ ậnhân nhận được trong k ỳ sau khi đã giảm tr các khoừ ản chi phí liên quan để ạ t o ra thu nhập, các kho n gi m tr mang tính ch t xã hả ả ừ ấ ội và các khoản gi m tr khác ả ừ

Thuế TNCN có diện đánh thuế ấ ộ r t r ng, th hi n ể ệ ở hai phương diện Th nhứ ất, thu nh p ch u thu g m t t c các lo i thu nhậ ị ế ồ ấ ả ạ ập mà cá nhân được nh n, ngo i tr ậ ạ ừcác khoản mang tính ưu đãi, ưu tiên theo quy định c a Pháp lu t Thứ hai, đố ợủ ậ i tư ng chịu thu là toàn b nh ng cá nhân có thu nh p, gế ộ ữ ậ ồm cá nhân cư trú của nướ ở ạc s t i

có thu nhập trong và ngoài nước và những người nước ngoài có thu nh p phát sinh ậ

tại nư c đó.ớ

Việc đánh thuế TNCN thường áp d ng theo nguyên tụ ắc lũy tiến t ng ph n ừ ầ

Tức là người có thu nh p càng cao thì ch u thu t càng lậ ị ếsuấ ớn Điểm này th hi n rõ ể ệvai trò điều ti t thu nh p, góp ph n t o công b ng xã h i ế ậ ầ ạ ằ ộ

1.1.5 i trò c a Thu thu nh p cá nhân: Va ủ ế ậ

- Thuế TNCN góp ph n t o l p nguầ ạ ậ ồn tài chính cho ngân sách Nhà nước ThuếTNCN có phạm vi đánh thuế ộng, tác động đế ấ ả r n t t c nh ng cá nhân có thu nh p ữ ậ

Nó gia tăng cùng vớ ựi s tăng lên c a thu nhủ ập bình quân đầu người

- Thuế TNCN góp ph n t o công b ng xã h i b ng vi c th c hi n tính thu ầ ạ ằ ộ ằ ệ ự ệ ếtheo lũy tiến t ng phừ ần đối v i kho n thu nh p t tiớ ả ậ ừ ền lương, tiền công Đây là kho n thu nhả ập thường xuyên c a t t c ủ ấ ả các cá nhân, do đó nhìn chung người có thu

nhập cao hơn sẽ u thu chị ếsuấ ớn hơn Việc điề ết l u ti t thu nh p trong xã hậ ội được thực hiện qua thu thu ếTNCN

- Thuế TNCN đượ ử ụng như mộc s d t công c u tiụ điề ết vĩ mô, kích thích tiết

kiệm và đầu tư theo định hướng Loại thu ế này đánh trực ti p lên thu nh p c a mế ậ ủ ột

cá nhân vì th s ế ẽ ảnh hưởng t i quyớ ết định tiêu dùng của người đó Ngoài ra, thông qua chính sách mi n giễ ảm, ưu đãi, thuế TNCN có th ể tác động đến việc đầu tư theo hướng có l i, th c hi n các m c tiêu cợ ự ệ ụ ủa Nhà nước

- Thuế TNCN góp phần ngăn chặn các hành vi b t hấ ợp pháp như rửa ti n, trề ốn thuế Thu TNCN có s liên k t ch t ch v i các lo i thu ế ự ế ặ ẽ ớ ạ ế khác, điển hình là vi c ệkhai kh ng ph n thu nh p chi tr ố ầ ậ ả để làm tăng chi phí và gi m s ả ố thuế thu nhập doanh nghi p ph i n p Nh công tác qu n lý thu ệ ả ộ ờ ả ế TNCN mà cơ quan thuế có th ểngăn chặn các hành vi ph m pháp c a các doanh nghi p ạ ủ ệ

1.2 CÁC VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

1.2.1 Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiề n công:

Theo quy định t i khoạ ản 1, điều 2, chương I, thông tư 111/2013/TT-BTC, thu

nh p t ậ ừ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận đượ ừ ngườ ửc t i s

b.1) Tr c p, ph cợ ấ ụ ấp ưu đãi hàng tháng và trợ ấ c p m t lộ ần theo quy định c a ủpháp luật về ưu đãi người có công

b.2) Tr c p hàng tháng, tr c p m t lợ ấ ợ ấ ộ ần đố ới các đối tượi v ng tham gia kháng chiến, b o v t qu c, làm nhi m v qu c tả ệ ổ ố ệ ụ ố ế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhi m v ệ ụ

b.3) Ph c p qu c phòng, an ninh; các kho n tr cụ ấ ố ả ợ ấp đối v i lớ ực lượng vũ trang

b.4) Phụ ấp độ ạ c c h i, nguy hiểm đố ới v i nh ng ngành, ngh ho c công viữ ề ặ ệc ởnơi làm việc có y u t c h i, nguy hi m ế ố độ ạ ể

b.5) Ph c p thu hút, ph c p khu v ụ ấ ụ ấ ực

b.6) Tr cợ ấp khó khăn đột xuấ ợ ất, tr c p tai nạn lao động, b nh ngh nghi p, tr ệ ề ệ ợ

c p m t l n khi sinh con ho c nh n nuôi con nuôi, mấ ộ ầ ặ ậ ức hưởng ch thai s n, mế độ ả ức hưởng dưỡng s c, ph c h i s c kho sau thai s n, tr c p do suy gi m kh ứ ụ ồ ứ ẻ ả ợ ấ ả ả năng lao

b.9) Tr c p m t lợ ấ ộ ần đối v i cá nhân khi cớ huyển công tác đến vùng có điều

ki n kinh t xã hệ ế ội đặc biệt khó khăn, hỗ m t ltrợ ộ ần đố ới v i cán b công ch c làm ộ ứcông tác v ềchủ quy n biề ển đảo theo quy định c a pháp lu t Tr c p chuy n vùng ủ ậ ợ ấ ể

m t lộ ần đố ới người nước ngoài đến cư trú tại v i Việt Nam, người Việt Nam đi làm

Trường hợp các văn bản hướng d n v các kho n ph c p, tr c p, m c ph ẫ ề ả ụ ấ ợ ấ ứ ụ

c p, tr c p áp dấ ợ ấ ụng đố ới v i khu vực Nhà nước thì các thành ph n kinh t khác, các ầ ế

cơ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh m c và m c ph c p, tr cụ ứ ụ ấ ợ ấp hướng

dẫn đối với khu vực Nhà nướ ểc đ tính tr ừ

Trường h p kho n ph c p, tr c p nhợ ả ụ ấ ợ ấ ận được cao hơn mức ph c p, tr c p ụ ấ ợ ấtheo hướng d n nêu trên thì phẫ ần vượt phải tính vào thu nh p ch u thu ậ ị ế

Riêng tr c p chuy n vùng m t lợ ấ ể ộ ần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài đượ ừc tr theo m c ghi t i H p ứ ạ ợđồng lao động ho c th a ư c lao đ ng t p th ặ ỏ ớ ộ ậ ể

c) Ti n thù lao nhề ận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, ti n hoa h ng môi gi i; tiề ồ ớ ền tham gia các đề tài nghiên c u khoa h c, k ứ ọ ỹthuậ ềt; ti n tham gia các d ự án, đề án; ti n nhuề ận bút theo quy định c a pháp lu t v ủ ậ ềchế độ nhu n bút; ti n tham gia các hoậ ề ạt động gi ng d y; ti n tham gia bi u di n ả ạ ề ể ễvăn hoá, nghệ thu t, th d c, th ậ ể ụ ểthao; ti n d ch v qu ng cáo; ti n d ch v khác, thù ề ị ụ ả ề ị ụlao khác

d) Ti n nhề ận đượ ừc t tham gia hi p h i kinh doanh, hệ ộ ội đồng qu n tr doanh ả ịnghi p, ban ki m soát doanh nghi p, ban qu n lý d án, hệ ể ệ ả ự ội đồng qu n lý, các hiả ệp

hội, hội ngh nghi p và các t ề ệ ổchức khác

đ) Các khoản l i ích b ng ti n ho c không b ng ti n ngoài tiợ ằ ề ặ ằ ề ền lương, tiền công do ngườ ử ụng lao đội s d ng tr ả mà ngườ ội n p thu ế được hưởng dưới m i hình ọthức:

đ.1) ềTi n nhà ở, điện, nước và các d ch v kèm theo (n u có), không bao g m: ị ụ ế ồkho n l i ích v nhà ả ợ ề ở, điện nước và các d ch v kèm theo (nị ụ ếu có) đố ới v i nhà do ởngườ ử ụng lao đội s d ng xây dựng để cung c p miấ ễn phí cho người lao động làm

vi c t i khu công nghi p; nhà ệ ạ ệ ở do ngườ ử ụng lao đội s d ng xây d ng t i khu kinh ự ạ

tế, địa bàn có điều ki n kinh t xã hệ ế ội khó khăn, địa bàn có điều ki n kinh t xã hệ ế ội

đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động làm vi c tệ ại đó

Trường h p cá nhân t i tr s làm vi c thì thu nh p ch u thu ợ ở ạ ụ ở ệ ậ ị ế căn cứ vào tiền thuê nhà ho c chi phí kh u hao, tiặ ấ ền điện, nước và các d ch v khác tính theo t ị ụ ỷ

l giệ ữa diện tích cá nhân s d ng vử ụ ới diện tích tr s làm vi ụ ở ệc

Khoả ền thuê nhà, điện nướn ti c và các d ch vị ụ kèm theo (nếu có) đố ới v i nhà ở

do đơn vị ử ụng lao độ s d ng tr thay tính vào thu nh p ch u thu theo s th c t tr ả ậ ị ế ố ự ế ảthay nhưng không vượt quá 15% t ng thu nh p ch u thu ổ ậ ị ế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và d ch v kèm theo (n u có) tị ụ ế ại đơn vị không phân bi t ệnơi trả thu nh p ậ

đ.2) Khoản ti n phí mua b o hi m nhân th , b o hi m không b t bu c khác, ề ả ể ọ ả ể ắ ộtiề đóng góp quỹ hưu trí tựn nguyện do ngườ ử ụng lao đội s d ng mua hoặc đóng góp cho người lao động đố ới v i nh ng s n ph m b o hiữ ả ẩ ả ểm có tích lũy về phí b o hi m ả ểđ.3) Phí hội viên và các kho n chi d ch v khác ph c v cho cá nhân theo yêu ả ị ụ ụ ụ

cầu như: chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ, c ụthể như sau:đ.3.1) Khoản phí hội viên (như thẻ ộ h i viên sân gôn, sân qu n v t, th sinh ầ ợ ẻ

ho t câu l c b ạ ạ ộ văn hoá nghệthuật, th d c th ể ụ ểthao ) nếu th ẻ có ghi đích danh cá nhân ho c nhóm cá nhân s dặ ử ụng Trường h p th ợ ẻ được s d ng chung, không ghi ử ụtên cá nhân hoặc nhóm cá nhân s d ng thì không tính vào thu nh p ch u thu ử ụ ậ ị ếđ.3.2) Khoản chi d ch v khác ph c v cho cá nhân trong hoị ụ ụ ụ ạt động chăm sóc

s c khoứ ẻ, vui chơi, giải trí th m m n u n i dung chi tr gẩ ỹ ế ộ ả hi rõ tên cá nhân được hưởng Trường h p n i dung chi tr phí d ch v ợ ộ ả ị ụ không ghi tên cá nhân được hưởng

mà chi chung cho t p th ậ ể người lao động thì không tính vào thu nh p ch u thu ậ ị ếđ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện tho i, trang ph c, ạ ụcao hơn mức quy định hi n hành cệ ủa Nhà nước M c khoán chi không tính vào thu ứ

nh p ch u thu i v i mậ ị ế đố ớ ột số trường hợp như sau:

đ.4.1) Đối v i cán b , công chớ ộ ức và người làm việc trong các cơ quan hành chính s nghiự ệp, Đảng, đoàn thể, H i, Hi p h i: m c khoán chi áp dộ ệ ộ ứ ụng theo văn

bản hướng d n cẫ ủa Bộ Tài chính

đ.4.2) Đố ới người lao đội v ng làm vi c trong các t chệ ổ ức kinh doanh, các văn phòng đại di n: m c khoán chi áp d ng phù h p v i mệ ứ ụ ợ ớ ức xác định thu nh p ch u ậ ịthuế thu nh p doanh nghiậ ệp theo các văn bản hướng d n thi hành Lu t thu thu ẫ ậ ế

nh p doanh nghi p ậ ệ

đ.4.3) Đối với người lao động làm vi c trong các t ch c qu c tệ ổ ứ ố ế, các văn phòng đại di n c a t chệ ủ ổ ức nước ngoài: m c khoán chi th c hiứ ự ện theo quy định c a ủ

T ổchức quốc tế, văn phòng đại diệ ủa tổ chứn c c nước ngoài

đ.5) Đố ới v i kho n chi v ả ề phương tiện ph c v ụ ụ đưa đón tập th ể người lao động

t ừ nơi ở đến nơi làm việc và ngượ ạc l i thì không tính vào thu nh p ch u thu cậ ị ế ủa

người lao động; trường h p ch ợ ỉ đưa đón riêng từng cá nhân thì ph i tính vào thu ả

nh p u thu cậ chị ế ủa cá nhân được đưa đón

đ.6) Đối v i kho n chi tr h tiớ ả ả ộ ền đào tạo nâng cao trình độ, tay ngh cho ềngười lao động phù h p v i công vi c chuyên môn, nghi p v cợ ớ ệ ệ ụ ủa người lao động

ho c theo k ặ ế hoạch của đơn vị ử ụng lao độ s d ng thì không tính vào thu nh p cậ ủa người lao động

đ.7) Các khoả ợn l i ích khác

Các kho n lả ợi ích khác mà ngườ ử ụng lao động chi cho người lao đội s d ng như: chi trong các ngày nghỉ ễ, l ; thuê các d ch v ị ụ tư vấn, thuê khai thu ế cho đích danh m t ho c mộ ặ ột nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, ngườ ấu ăn, người n i làm các công việc khác trong gia đình theo hợp đồng

e) Các khoản thưởng b ng ti n ho c không b ng tiằ ề ặ ằ ền dưới m i hình th c, k ọ ứ ể

c ả thưởng b ng ch ng khoán, tr các kho n tiằ ứ ừ ả ền thưởng sau đây:

e.1) Ti n ề thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong t ng, bao gặ ồm

c ảtiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy

định c a pháp lu t v ủ ậ ề thi đua, khen thưởng, c th : ụ ể

e.1.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn

qu c; Chiố ến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành ph ố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên ti n, Chi n s tiên ti n ế ế ỹ ếe.1.2) Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng

e.1.3) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong t ng ặ

e.1.4) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các H i, t ộ ổchức thu c các T ộ ổ

chức chính tr , T ứị ổch c chính tr - xã h i, T ứị ộ ổch c xã h i, T ứộ ổ ch c xã h i - ngh ềộnghi p cệ ủa Trung ương và địa phương trao tặng phù h p vợ ới điề ệ ủ ổu l c a t chức đó

và phù h p vợ ới quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng

e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng H Chí Minh, gi i thưồ ả ởng Nhà nước.e.1.6) Tiền thưởng kèm theo K niỷ ệm chương, Huy hiệu

e.1.7) Tiền thưởng kèm theo B ng khen, Gi y khen ằ ấ

Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, m c tiứ ền thưởng kèm theo các danh

hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên ph i phù h p vả ợ ới quy định c a Luủ ật Thi đua khen thưởng

e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng qu c gia, gi i thư ng quố ả ở ốc tế được Nhà nước Vi t Nam th a nh n ệ ừ ậ

e.3) Tiền thưởng v c i ti n k thu t, sáng chề ả ế ỹ ậ ế, phát minh được cơ quan Nhà nước có th m quy n công nh n ẩ ề ậ

e.4) Tiền thưởng v vi c phát hi n, khai báo hành vi vi ph m pháp lu t về ệ ệ ạ ậ ới cơ quan Nhà nước có th m quy n ẩ ề

g) Không tính vào thu nh p ch u thu i v i các kho n sau: ậ ị ế đố ớ ả

g.1) Kho n h cả ỗtrợ ủa ngườ ử ụng lao đội s d ng cho vi c khám ch a b nh hiệ ữ ệ ểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của người lao động

g.1.1) Thân nhân của người lao động trong trường h p này bao g m: con , ợ ồ đẻcon nuôi h p pháp, con ngoài giá thú, con riêng c a v ợ ủ ợhoặc ch ng; v ho c ch ng; ồ ợ ặ ồcha đẻ, m ; cha v , m v (ho c cha ch ng, m chẹ đẻ ợ ẹ ợ ặ ồ ẹ ồng); cha dượng, m k ; cha ẹ ếnuôi, m nuôi h p pháp ẹ ợ

g.1.2) Mức hỗ không tính vào thu nhtrợ ập chịu thuế là s n thốtiề ực tế chi trả theo chứng từ ả ề tr ti n viện phí nhưng tối đa không quá số ề ti n tr n phí cảviệ ủa người lao động và thân nhân người lao động sau khi đã trừ số tiền chi tr c a tả ủ ổ chức bảo hiểm g.1.3) Ngườ ử ụng lao đội s d ng chi ti n h tr có trách nhiề ỗ ợ ệm: lưu g ữ ải b n sao chứng t tr ti n vi n phí có xác nh n cừ ả ề ệ ậ ủa ngườ ử ụng lao động (trong trười s d ng

hợp người lao động và thân nhân người lao động tr ph n còn l i sau khi t ả ầ ạ ổ chức

b o hi m tr c ti p vả ể ả trự ế ới cơ sở khám ch a b nh) ho c b n sao ch ng t viữ ệ ặ ả ứ ừ trả ện phí; b n sao ch ng t chi b o hi m y t có xác nh n cả ứ ừ ả ể ế ậ ủa ngườ ử ụng lao đội s d ng (trong trường hợp người lao động và thân nhân người lao động tr toàn b vi n phí, ả ộ ệ

t ổ chứ ảc b o hi m tr n b o hiể ả tiề ả ểm cho người lao động và thân nhân người lao

động) cùng v i ch ng t chi ti n h tr ớ ứ ừ ề ỗ ợ cho người lao động và thân nhân người lao

động m c b nh hi m nghèo ắ ệ ể

g.2) Kho n ti n nhả ề ận được theo quy định v s dề ử ụng phương tiện đi lại trong

cơ quan Nhà nước, đơn vị ự s nghi p công l p, t ch c Đệ ậ ổ ứ ảng, đoàn thể

g.3) Kho n ti n nhả ề ận được theo ch nhà công v ế độ ở ụ theo quy định c a pháp ủ

lu t ậ

g.4) Các kho n nhả ận được ngoài tiền lương, tiền công do tham gia ý ki n, ếthẩm định, thẩm tra các văn bản pháp lu t, Ngh quy t, các báo cáo chính tr ; tham ậ ị ế ịgia các đoàn kiểm tra giám sát; ti p c i, tiế ử tr ếp công dân; trang ph c và các công ụ

việc khác có liên quan đến ph c v c ti p hoụ ụ trự ế ạt động của Văn phòng Quốc h i, ộ

Hội đồng dân t c và các y ban c a Qu c hộ Ủ ủ ố ội, các Đoàn đại bi u Qu c hể ố ội; Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; Văn phòng Thành ủy, T nh y và các Ban ỉ ủ

của Thành uỷ ỉ ủy., T nh

g.5) Kho n tiả ền ăn giữa ca, ăn trưa do ngườ ử ụng lao đội s d ng t ổchứ ữa ăn c b

giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực ti p nế ấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn

Trường hợp ngườ ử ụng lao đội s d ng không t ch c bổ ứ ữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nh p ch u thu c a cá nhân nậ ị ế ủ ếu

m c chi phù h p vứ ợ ới hướng d n cẫ ủa Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội Trường

h p mợ ức chi cao hơn mức hướng d n c a B ẫ ủ ộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì

phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập ch u thu c a cá nhân ị ế ủ

M c chi c áp dứ ụthể ụng đố ới v i doanh nghiệp Nhà nước và các t ổchức, đơn vịthuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các H i không quá m c ộ ứhướng d n c a B Laẫ ủ ộ o động - Thương binh và Xã hội Đối v i các doanh nghi p ớ ệngoài Nhà nước và các t ch c khác, m c chi do th trưổ ứ ứ ủ ởng đơn vị th ng nh t v i ố ấ ớchủ ịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượ t t quá m c áp dứ ụng đối v i ớdoanh nghiệp Nhà nước

g.6) Kho n ti n mua vé máy bay kh hả ề ứ ồi do ngườ ử ụng lao đội s d ng tr h ả ộ(hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài làm vi c t i Vi t Nam, ệ ạ ệngười lao động là người Vi t Nam làm vi c ệ ệ ở nước ngoài v phép mề ỗi năm mộ ầt l n Căn cứ xác định kho n ti n mua vé máy bay là hả ề ợp đồng lao động và kho n ảtiền thanh toán vé máy bay t Viừ ệt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang qu c ố

t ch ho c quị ặ ốc gia nơi gia đình người nước ngoài sinh sống và ngược lại; kho n tiả ền thanh toán vé máy bay t quừ ốc gia nơi người Việt Nam đang làm v ệi c v ềViệt Nam

và ngượ ạc l i

g.7) Kho n ti n h c phí cho con cả ề ọ ủa người lao động nước ngoài làm vi c tệ ại Việt Nam h c t i Vi t Nam, con cọ ạ ệ ủa người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài h c tọ ại nước ngoài theo b c h c t mậ ọ ừ ầm non đến trung h c ph ng ọ ổ thô

do ngườ ử ụng lao đội s d ng tr h ả ộ

g.8) Các kho n thu nh p cá nhân nhả ậ ận đượ ừc t các H i, t ộ ổchức tài tr không ợ

ph i tính vào thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân n u cá nhân nh n tài tr là thành ả ậ ị ế ậ ế ậ ợviên c a H i, c a t ủ ộ ủ ổ chức; kinh phí tài tr ợ được s d ng t ngu n kinh phí Nhà ử ụ ừ ồnước hoặc được quản lý theo quy định của Nhà nước; vi c sáng tác các tác ph m ệ ẩvăn học ngh thu t, công trình nghiên c u khoa h c th c hi n nhi m v chính tr ệ ậ ứ ọ ự ệ ệ ụ ị

của Nhà nước hay theo chương trình hoạt động phù h p vợ ới Điều l c a H i, t ệ ủ ộ ổchức đó

g.9) Các khoản thanh toán mà ngườ ử ụng lao đội s d ng tr ả đểphục vụ ệc điều vi

động, luân chuyển người lao động là người nước ngoài làm vi c t i Vi t Nam theo ệ ạ ệquy định t i hạ ợp đồng lao động, tuân th lủ ịch lao động chu n theo thông l qu c t ẩ ệ ố ế

c mủa ột số ngành như dầu khí, khai khoáng

Căn cứ xác định là hợp đồng lao động và kho n ti n thanh toán vé máy bay t ả ề ừViệt Nam đến quốc gia nơi người nư c ngoài cư trú và ngướ ợc lại

1.2.2 Thu nh p mi n thu TNCN t ậ ễ ế ừ tiền lương, tiề n công:

Căn cứ quy định tại Điều 4 c a Lu t Thu thu nhủ ậ ế ập cá nhân, Điều 4 c a Ngh ủ ị

định s ố 65/2013/NĐ-CP, các kho n thu nhả ập được mi n thu bao g m: ễ ế ồ

a) Thu nh p t ph n tiậ ừ ầ ền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờđược tr ả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm vi c ban ngày, làm vi c trong gi ệ ệ ờtheo quy định c a B lu t Lao đ ng C th ủ ộ ậ ộ ụ ể như sau:

a.1) Ph n tiầ ền lương, tiền công tr ả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm gi ờ được mi n thu ễ ế căn cứ vào tiền lương, tiền công th c tr do phự ả ải làm đêm, thêm gi (-ờtrừ ) đi mứ ền lương, tiềc ti n công tính theo ngày làm việc bình thường a.2) T ổchức, cá nhân tr thu nh p ph i l p b ng kê ph n ánh rõ th i gian làm ả ậ ả ậ ả ả ờđêm, làm thêm giờ, kho n tiả ền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động Bảng kê này được lưu ại đơn vị ả t tr thu nh p và xu t trình khi có ậ ấyêu c u cầ ủa cơ quan thuế

b) Tiền lương hưu do Quỹ ả b o hi m xã h i tr ể ộ ả theo quy định c a Lu t B o ủ ậ ả

hi m xã hể ội; tiền lương hưu nhận được hàng tháng t ừQuỹ hưu trí tự nguy n ệ

Cá nhân sinh s ng, làm vi c t i Viố ệ ạ ệt Nam được mi n thu i v i tiễ ế đố ớ ền lương hưu được tr t ả ừ nước ngoài

1.2.3 Các kho ả n đư ợ c giả m tr ừ

Căn cứ điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản được tính gi m tr khi ả ừtính thu nhập ch u thu TNCN t ền lương, tiềị ế ừti n công bao g m: ồ

b.1) Đố ới v i ngư i n p thu là 9 triờ ộ ế ệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm

b.2) Đố ới v i mỗi người ph thu c là 3,6 triụ ộ ệu đồng/tháng

c) Nguyên t c tính gi m tr gia c nh ắ ả ừ ả

c.1) Giảm tr gia c nh cho bừ ả ản thân người nộp thu : ế

c.1.1) Ngườ ội n p thu có nhi u ngu n thu nh p t tiế ề ồ ậ ừ ền lương, tiền công thì t i ạ

m t thộ ời điểm (tính đủ theo tháng) ngườ ội n p thu l a ch n tính gi m tr gia c nh ế ự ọ ả ừ ảcho bản thân t i mạ ột nơi

c.1.2) Đố ới người nước ngoài là cá nhân cư trú tại v i Việt Nam được tính gi m ảtrừ gia c nh cho b n thân t tháng 01 ho c t ả ả ừ ặ ừ tháng đến Vi t Nam tronệ g trường h p ợ

cá nhân lần đầu tiên có m t t i Viặ ạ ệt Nam đến tháng k t thúc hế ợp đồng lao động và

rời Việt Nam trong năm tính thuế (được tính đủ theo tháng)

c.1.3) Trường hợp trong năm tính thuế cá nhân chưa giảm tr cho b n thân ừ ả

hoặc giảm trừ cho b n thân ả chưa đủ 12 tháng thì được giảm trừ đủ 12 tháng khi thực

hi n quy t toán thu ệ ế ế theo quy định

c.2) Giảm tr gia cừ ảnh cho người ph thuụ ộc

c.2.1) Người n p thu ộ ế được tính gi m tr gia cả ừ ảnh cho người ph thu c n u ụ ộ ếngườ ội n p thu ế đã đăng ký thuế và được c p mã s thu ấ ố ế

c.2.2) Khi ngườ ội n p thu ế đăng ký giảm tr gia cừ ảnh cho người ph thu c s ụ ộ ẽđược cơ quan thuế ấ c p mã s thu ố ế cho người ph thuụ ộc và đượ ạc t m tính gi m tr ả ừgia cảnh trong năm kể ừ khi đăng ký t

c.2.3) Trường hợp ngườ ội n p thu ế chưa tính giảm tr gia cừ ảnh cho người ph ụthuộc trong năm tính thuế thì được tính gi m tr ả ừ cho người ph thu c k t tháng ụ ộ ể ừphát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi ngườ ội n p thu th c hi n quy t toán thu và có ế ự ệ ế ếđăng ký giảm tr gia cừ ảnh cho người ph thuụ ộc Riêng đối với người ph thu c ụ ộkhác theo hướng d n t i tiẫ ạ ết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này th i hờ ạn đăng ký giảm trừ gia c nh ch m nh t là ngày 31 tháng 12 cả ậ ấ ủa năm tính thuế, quá th i h n nêu trên ờ ạthì không được tính gi m tr gia cả ừ ảnh cho năm tính thuế đó

c.2.4) Mỗi người ph thu c ch ụ ộ ỉ được tính gi m tr m t l n vào mả ừ ộ ầ ột ngườ ội n p thuế trong năm tính thuế Trường h p nhiợ ều người n p thu ộ ế có chung người ph ụthuộc phải nuôi dưỡng thì người n p thu t ộ ế ự tho thuả ận để đăng ký giảm tr gia ừ

c nh vào mả ột người nộp thu ế

d) Người ph thu c bao g m: ụ ộ ồ

d.1) Con: con đẻ, con nuôi h p pháp, con ngoài giá thú, con riêng c a v , con ợ ủ ợriêng của chồng, c th g m: ụ ể ồ

d.1.1) Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng)

d.1.2) Con t 18 tu i tr ừ ổ ởlên bị khuyết tật, không có kh ả năng lao động

d.1.3) Con đang theo họ ạc t i Vi t Nam hoặc nươc ngoai ta i bâ c ho c đạ ọê i h c, cao đẳng, trung h c chuyên nghi p, d y ngh , k c con t 18 tu i tr ọ ệ ạ ề ể ả ừ ổ ở lên đang học

b c h c ph thông (tính c trong th i gian ch k t qu ậ ọ ổ ả ờ ờ ế ả thi đại h c t ọ ừ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nh p ho c có thu nh p bình quân tháng trong ậ ặ ậnăm từ ấ ả t t c các ngu n thu nhồ ập không vượt quá 1.000.000 đồng

d.2) V ho c ch ng cợ ặ ồ ủa ngườ ội n p thu ế đáp ứng điệu ki n tệ ại điểm đ, khoản 1, Điều này

d.3) Cha đẻ, m ; cha v , m v (ho c cha ch ng, m ch ng)ẹ đẻ ợ ẹ ợ ặ ồ ẹ ồ ; cha dượng,

m k ; cha nuôi, m nuôi h p pháp cẹ ế ẹ ợ ủa ngườ ội n p thu ế đáp ứng điều ki n tệ ại điểm

đ, khoản 1, Điều này

d.4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà ngườ ội n p thu ế đang phải tr c ựtiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều ki n t i đi m đ, khoệ ạ ể ản 1, Điều này bao g m: ồd.4.1) Anh ruột, chị ruộ t, em ru t cộ ủa người n p thu ộ ế

d.4.2) Ông n i, bà n i; ông ngo i, bà ngo i; cô ru t, dì ru t, c u ru t, chú ru t, ộ ộ ạ ạ ộ ộ ậ ộ ộbác ruột của người nộp thu ế

d.4.3) Cháu ru t cộ ủa ngườ ội n p thu bao g m: con c a anh ru t, ch ế ồ ủ ộ ịruột, em ruột

d.4.4) Người ph i tr c tiả ự ếp nuôi dưỡng khác theo quy định c a pháp lu t ủ ậđ) Cá nhân được tính là người ph thuụ ộc theo hướng d n t i các ti t d.2, d.3, ẫ ạ ếd.4, điểm d, khoản 1, Điều này phải đáp ứng các điều ki n sau: ệ

đ.1) Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều

ki n sau: ệ

đ.1.1) Bị khuy t t t, không có kh ế ậ ả năng lao động

đ.1.2) Không có thu nhập ho c có thu nhặ ập bình quân tháng trong năm từ ấ t t

c ảcác nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng

đ.2) Đố ới người ngoài độ ổ lao đội v tu i ng ph i không có thu nh p ho c có thu ả ậ ặ

nhập bình quân tháng trong năm từ ấ t t c các ngu n thu nhả ồ ập không vượt quá 1.000.000 đồng

e) Người khuy t t t, không có kh ế ậ ả năng lao động theo hướng d n t i tiẫ ạ ết đ.1.1, điểm đ, khoản 1, Điều này là những người thuộc đối tượng điều ch nh c a pháp lu t ỉ ủ ậ

v ề người khuy t tế ật, người m c b nh không có kh ắ ệ ả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, )

g) H ồ sơ chứng minh người phụ thuộc

g.1.3) Con đang theo họ ạc t i các b c hậ ọc theo hướng d n t i tiẫ ạ ết d.1.3, điểm d, khoản 1, Điều này, h ồ sơ chứng minh gồm:

g.1.3.1) B n ch p Gi y khai sinh ả ụ ấ

g.1.3.2) B n ch p Th sinh viên ho b n khai có xác nh n cả ụ ẻ ặc ả ậ ủa nhà trường

ho c gi y t khác chặ ấ ờ ứng minh đang theo họ ại các trườc t ng học đạ ọc, cao đẳi h ng, trung học chuyên nghi p, trung h c phệ ọ ổ thông hoặc học ngh ề

g.1.4) Trường h p là con nuôi, con ngoài giá thú, con riêng thì ngoài các gi y ợ ấ

t theo tờ ừng trường h p nêu trên, h ợ ồ sơ chứng minh c n có thêm gi y t ầ ấ ờ khác đểchứng minh m i quan h ố ệ như: bản ch p quyụ ết định công nh n vi c nuôi con nuôi, ậ ệquyết định công nh n vi c nh n cha, m , con cậ ệ ậ ẹ ủa cơ quan nhà nước có thẩm quy n ề

g.2) Đố ớ ợi v i v ho c ch ng, h ặ ồ ồ sơ chứng minh g m: ồ

- B n ch p Ch ng minh nhân dân ả ụ ứ

- B n ch p s h ả ụ ổ ộ khẩu (chứng minh được m i quan h v ố ệ ợ chồng) ho c Bặ ản chụp Gi y ch ng nh n k t hôn ấ ứ ậ ế

Trường h p v ho c chợ ợ ặ ồng trong độ tuổi lao động thì ngoài các gi y t nêu ấ ờtrên h ồ sơ chứng minh c n có thêm gi y t khác chầ ấ ờ ứng minh người ph ụ thuộc không có kh ả năng lao động như bản ch p Gi y xác nh n khuy t tụ ấ ậ ế ật theo quy định

c a pháp lu t v ủ ậ ề người khuy t tế ật đối với người khuy t t t không có kh ế ậ ả năng lao

động, b n ch p h ả ụ ồ sơ bệnh án đố ớ người v i i m c b nh không có kh ắ ệ ả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, )

g.3) Đối với cha đẻ, m , cha v , m v (ho c cha ch ng, m ch ng), cha ẹ đẻ ợ ẹ ợ ặ ồ ẹ ồdượng, m k , cha nuôi h p pháp, m nuôi h p pháp h ẹ ế ợ ẹ ợ ồ sơ chứng minh g m: ồ

- B n ch p Ch ng minh nhân dân ả ụ ứ

- Giấ ờ ợp pháp để xác địy t h nh m i quan h cố ệ ủa người ph ụthuộ ới người c v

n p thu ộ ế như bản ch p s h kh u (n u có cùng s h kh u), gi y khai sinh, quyụ ổ ộ ẩ ế ổ ộ ẩ ấ ết

định công nh n vi c nh n cha, m , con cậ ệ ậ ẹ ủa cơ quan Nhà nước có th m quy n ẩ ềTrường hợp trong độ ổi lao độ tu ng thì ngoài các gi y t nêu trên, h ấ ờ ồ sơ chứng minh c n có thêm gi y t ầ ấ ờ chứng minh là người khuy t t t, không có kh ế ậ ả năng lao động như bản ch p Gi y xác nh n khuy t tụ ấ ậ ế ật theo quy định c a pháp lu t v ủ ậ ề người khuy t tế ật đối với người khuy t t t không có kh ế ậ ả năng lao động, b n ch p h ả ụ ồ sơ

bệnh án đố ới người v i m c b nh không có kh ắ ệ ả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, )

g.4) Đối với các cá nhân khác theo hướng d n t i tiẫ ạ ết d.4, điểm d, kho n 1, ảĐiều này h ồ sơ chứng minh g m: ồ

g.4.1) Bản ch p Ch ng minh nhân dân ho c Gi y khai sinh ụ ứ ặ ấ

g.4.2) Các gi y t hấ ờ ợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng theo quy định

của pháp luật

Trường hợp người ph thuụ ộc trong độ ổi lao độ tu ng thì ngoài các gi y t nêu ấ ờtrên, h ồ sơ chứng minh c n có thêm gi y t ầ ấ ờ chứng minh không có kh ả năng lao động như bản ch p Gi y xác nh n khuy t tụ ấ ậ ế ật theo quy định c a pháp lu t v ủ ậ ề người khuy t tế ật đối với người khuy t t t không có kh ế ậ ả năng lao động, b n ch p h ả ụ ồ sơ

bệnh án đố ới người v i m c b nh không có kh ắ ệ ả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn, )

Các gi y t h p pháp t i tiấ ờ ợ ạ ết g.4.2, điểm g, khoản 1, Điều này là b t kấ ỳ gi y t ấ ờpháp lý nào xác định được m i quan h cố ệ ủa người n p thu vộ ế ới người ph thu c ụ ộnhư:

- B n ch p gi y t ả ụ ấ ờ xác định nghĩa vụ nuôi dưỡ g theo quy địn nh c a pháp lu t ủ ậ(nếu có)

- B n ch p s h ả ụ ổ ộkhẩu (n u có cùng s h kh u) ế ổ ộ ẩ

- B n chả ụp đăng ký tạm trú của người phụ thuộc (nếu không cùng s h kh u) ổ ộ ẩ

- B n t khai cả ự ủa ngườ ội n p thu theo mế ẫu ban hành kèm theo văn bản hướng

d n v qu n lý thu có xác nh n c a U ban nhân dân cẫ ề ả ế ậ ủ ỷ ấp xã nơi ngườ ội n p thu ế cư trú về ệc ngườ vi i phụ thuộc đang sống cùng

- B n t khai cả ự ủa ngườ ội n p thu theo mế ẫu ban hành kèm theo văn bản hướng

d n v qu n lý thu có xác nh n c a U ban nhân dân cẫ ề ả ế ậ ủ ỷ ấp xã nơi người ph thuụ ộc đang cư trú về ệc ngườ vi i ph thu c hiụ ộ ện đang cư trú tại địa phương và không có ai nuôi dưỡng (trường h p không s ng cùng) ợ ố

g.5) Cá nhân cư trú là người nước ngoài, n u không có h ế ồ sơ theo hướng d n ẫ

đố ớ ừng trười v i t ng h p c th nêu trên thì ph i có các tài liợ ụ ể ả ệu pháp lý tương tự để làm căn cứ chứng minh người phụ thu c ộ

h) Khai giảm trừ đối với người phụ thuộc

h.1) Ngườ ội n p thu có thu nh p t kinh doanh, t tiế ậ ừ ừ ền lương, tiền công t 09 ừtriệu đồng/tháng tr xu ng không phở ố ải khai người ph thuụ ộc

h.2) Ngườ ội n p thu có thu nh p t kinh doanh, t ế ậ ừ ừtiền lương, tiền công trên 09 triệu đồng/tháng để ợ đư c gi m tr gia cả ừ ảnh đố ới người v i ph thuộc khai như sau: ụh.2.1) Đố ới v i ngư i n p thu có thu nh p t tiờ ộ ế ậ ừ ền lương, tiền công

h.2.1.1) Đăng ký người ph thu c ụ ộ

h.2.1.1.1) Đăng ký người ph thu c lụ ộ ần đầu:

Ngườ ội n p thu có thu nh p t tiế ậ ừ ền lương, tiền công đăng ký người ph thu c ụ ộtheo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng d n v qu n lý thu và n p hai (02) ẫ ề ả ế ộ

b n cho t ả ổ chức, cá nhân tr thu nhả ập để làm căn cứ tính gi m tr ả ừ cho người ph ụthuộc

T ổchức, cá nhân tr thu nhả ập lưu giữ ộ m t (01) bản đăng ký và nộp m t (01) ộ

bản đăng ký cho cơ quan thuế c ti p qu n lý cùng thtrự ế ả ời điểm n p t khai thu thu ộ ờ ế

nh p cá nhân cậ ủa kỳ khai thu ế đó theo quy định của luật qu n lý thu ả ế

Riêng đố ới v i cá nhân tr c ti p khai thu vự ế ế ới cơ quan thuế thì cá nhân n p m t ộ ộ(01) bản đăng ký người ph ụthuộc theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn

v qu n lý thu ề ả ế cho cơ quan thuế c ti p qu n lý t trự ế ả ổchức tr thu nh p cùng thả ậ ời điểm n p t khai thu thu nh p cá nhân c a k khai thu ộ ờ ế ậ ủ ỳ ế đó theo quy định c a Lu t ủ ậQuản lý thu ế

h.2.1.1.2) Đăng ký khi có thay đổ ề người v i ph thu c: ụ ộ

Khi có thay đổi (tăng, giảm) v ề người ph thuụ ộc, người n p thu th c hi n ộ ế ự ệkhai b ổ sung thông tin thay đổ ủa người c i ụ thuộph c theo m u ban hành kèm theo ẫvăn bản hướng d n v qu n lý thu và n p cho t ch c, cá nhân tr thu nh p ho c ẫ ề ả ế ộ ổ ứ ả ậ ặ

cơ quan thuế đố ới ngườ ộ i v i n p thu thu c di n khai thu tr c ti p vế ộ ệ ế ự ế ới cơ quan thuế i) Người n p thu ch phộ ế ỉ ải đăng ký và nộp h ồ sơ chứng minh cho m i m t ỗ ộngười ph thu c m t l n trong su t thụ ộ ộ ầ ố ời gian được tính gi m tr gia cả ừ ảnh Trường

hợp ngườ ội n p thu ế thay đổi nơi làm việc thì th c hiự ện đăng ký và nộp h ồ sơ chứng minh người ph thuụ ộc như trường hợp đăng ký người ph thu c lụ ộ ần đầu theo hướng

d n tẫ ại tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1, Điều này

Gi ả m tr ừ đố i v ớ i các kho ản đóng bả o hi m, Qu ể ỹ hưu trí tự nguy n: ệ

a) Các khoản đóng bảo hi m bao g m: b o hi m xã h i, b o hi m y t , bể ồ ả ể ộ ả ể ế ảo

hi m th t nghi p, b o hi m trách nhi m ngh nghiể ấ ệ ả ể ệ ề ệp đối v i m t s ngành ngh ớ ộ ố ề

ph i tham gia b o hiả ả ểm bắt buộc

b) Các khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện

Mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện được tr ra kh i thu nh p ch u thu theo ừ ỏ ậ ị ếthự ế phát sinh nhưng tối đa không quá mộc t t (01) triệu đồng/tháng (12 tri u ệđồng/năm) đối với người lao động tham gia các s n phả ẩm hưu trí tự nguy n theo ệhướng d n c a B Tài chính, k c trư ng h p tham gia nhi u quẫ ủ ộ ể ả ờ ợ ề ỹ Căn cứ xác định thu nhập được tr là b n ch p ch ng t n p ti n (ho c n p phí) do quừ ả ụ ứ ừ ộ ề ặ ộ ỹhưu trí tựnguy n c p ệ ấ

c) Người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam, người Vi t Nam là cá ệnhân cư trú nhưng làm việ ại nước t c ngoài có thu nh p t kinh doanh, t tiậ ừ ừ ền lương, tiền công ở nước ngoài đã tham gia đóng các khoản b o hi m b t bu c theo quy ả ể ắ ộ

định c a quủ ốc gia nơi cá nhân cư trú mang qu c t ch ho c làm viố ị ặ ệc tương tự quy

định c a pháp lu t Viủ ậ ệt Nam như bảo hi m xã h i, b o hi m y t , b o hi m th t ể ộ ả ể ế ả ể ấnghi p, b o hi m trách nhi m ngh nghi p b t bu c và các kho n b o hi m bệ ả ể ệ ề ệ ắ ộ ả ả ể ắt

bu c khác (nộ ếu có) thì được tr các kho n phí b o hiừ ả ả ểm đó vào thu nh p ch u thu ậ ị ế

t kinh doanh, t ừ ừtiền lương, tiền công khi tính thu thu nh p cá nhân ế ậ

Cá nhân người nước ngoài và người Việt Nam có tham gia đóng các khoản

b o hi m nêu trên ả ể ở nước ngoài s ẽ đượ ạc t m gi m tr ngay vào thu nhả ừ ập để khấu

tr thuừ ế trong năm (nếu có ch ng t ) và tính theo s chính th c n u cá nhân th c ứ ừ ố ứ ế ự

hi n quy t toán thu ệ ế ế theo quy định Trường h p không có ch ng t t m gi m tr ợ ứ ừ để ạ ả ừtrong năm thì sẽ ả gi m tr m t l n khi quy t toán thu ừ ộ ầ ế ế

d) Khoản đóng góp bảo hiểm, đóng góp vào Quỹhưu trí tự nguyện của năm nào được tr vào thu nh p ch u thu cừ ậ ị ế ủa năm đó

đ) Chứng t chừ ứng minh đố ới v i các kho n b o hiả ả ểm được tr nêu trên là b n ừ ả

chụp ch ng t thu ti n c a t ứ ảứ ừ ề ủ ổch c b o hi m ho c xác nh n c a t ứ ảể ặ ậ ủ ổch c tr thu nh p ậ

v s n b o hiề ốtiề ả ểm đã khấu tr , ừ đã nộp (trường h p t ợ ổchức trả thu nh p n p thay) ậ ộ

Gi ả m tr ừ đố i v ớ i các kho ản đóng góp từ thi ện, nhân đạ o, khuy n h c: ế ọ

a) Các khoản đóng góp từthiện, nhân đạo, khuyến học được tr vào thu nh p ừ ậchịu thu i v i thu nh p t tiế đố ớ ậ ừ ền lương, tiền công trước khi tính thu c a ngư i n p ế ủ ờ ộthuế là cá nhân cư trú, bao g m: ồ

a.1) Khoản chi đóng góp vào các tổchức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng tr em ẻ

có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuy t t t, ngưế ậ ời già không nơi nương tựa Các t ổchức cơ sở chăm sóc nuôi dưỡng tr em có hoàn cẻ ảnh khó khăn, người khuy t t t, phế ậ ải được thành l p và hoậ ạt động theo quy định t i Ngh nh s ạ ị đị ố68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 c a Chính ph ủ ủ quy định điều ki n, th t c thành ệ ủ ụ

l p, t ậ ổchức, hoạt động và gi i th ả ể cơ sở ả b o tr xã h i; Ngh nh s ợ ộ ị đị ố 81/2012/NĐ

-CP ngày 08/10/2012 c a Chính ph sủ ủ ửa đổi, b sung Ngh ổ ị định 68/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 c a Chính ph ủ ủ quy định điều ki n, th t c thành l p, t ệ ủ ụ ậ ổchức, hoạt

động và gi i th ả ể cơ sở ả b o tr xã h i và Ngh nh s ợ ộ ị đị ố 109/2002/NĐ-CP ngày 27/12/2002 c a Chính ph sủ ủ ửa đổi, b sung m t s u c a Ngh nh s 195/CP ổ ộ ố điề ủ ị đị ốngày 31/12/1994 c a Chính ph ủ ủ quy định chi tiết và hướng d n thi hành m t s u ẫ ộ ố điề

của Bộ luật lao động v ềthời giờ làm việc, thời giờ ngh ỉ ngơi

Tài liệu để chứng minh đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng tr em có hoàn cẻ ảnh đặc biệt khó khăn, người khuy t tế ật, người già không nơi nương tựa là ch ng t thu h p pháp c a t chứ ừ ợ ủ ổ ức, cơ sở

a.2) Khoản chi đóng góp vào các quỹ ừ t thi n, qu ệ ỹ nhân đạo, qu khuy n hỹ ế ọc được thành l p và hoậ ạt động theo quy định t i Ngh nh s ạ ị đị ố 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 c a Chính ph v t ủ ủ ề ổchức, hoạt động c a qu xã h i, qu t ủ ỹ ộ ỹ ừ thiện, hoạt

động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyế ọn h c, không nh m mằ ục đích lợi nhu n ậ

và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến vi c qu n lý, s d ng các ngu n ệ ả ử ụ ồtài trợ

Tài li u chệ ứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuy n h c là ch ng t thu ế ọ ứ ừ

h p pháp do các t ợ ổchức, các quỹ ủ c a Trung ương hoặc của tỉnh c p ấ

b) Các khoản đóng góp từthiện, nhân đạo, khuy n h c phát ế ọ sinh vào năm nào được gi m tr vào thu nh p ch u thu cả ừ ậ ị ế ủa năm tính thuế đó, nếu gi m tr không h t ả ừ ếkhông được tr vào thu nh p ch u thu cừ ậ ị ế ủa năm tính thuế ế ti p theo M c gi m tr ứ ả ừ

tối đa không vượt quá thu nh p tính thu t ậ ế ừ tiền lương, tiền công và thu nh p t ậ ừkinh doanh của năm tính thuế phát sinh đóng góp từthiện nhân đạo, khuy n h ế ọc

1.2.4 K tính thu TNCN t ỳ ế ừ tiền lương, tiề n công:

- i vĐố ới cá nhân cư trú: Kỳ tính thu ế theo năm đố ới v i thu nh p t ậ ừtiền lương, tiền công Trư ng hờ ợp trong năm dương lịch, cá nhân có m t t i Vi t Nam t 183 ặ ạ ệ ừngày tr lên thì k tính thu ở ỳ ế được tính theo năm dương lịch Trường hợp trong năm

dương lịch, cá nhân có m t t i Viặ ạ ệt Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên t c k t ụ ể ừ ngày đầu tiên có m t t i Vi t Nam là t 183 ngày tr lên thì k tính ặ ạ ệ ừ ở ỳthuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên t c k t ụ ể ừ ngày đầu tiên có m t t i Vi t ặ ạ ệNam T ừ năm thứ hai, k ỳtính thuế căn cứ theo năm dương lịch

- Đối với cá nhân không cư trú: Tính thuế theo t ng l n phát sinh thu nh p ừ ầ ậ

1.2.5 Căn cứ tính thu ế TNCN từ tiền lương, tiề n công:

a) Đố ới cá nhân cư trú:i v

Theo điều 7, Thông tư 111/2013/TT BTC, căn cứ- tính thu i v i thu nh p t ế đố ớ ậ ừ

tiền lương, tiền công là thu nh p tính thu trong k tính thu nhân (x) v i ế ấậ ế ỳ ế ớ thu su t,

+ Các khoản đóng bảo hi m, quể ỹhưu trí tự nguy n ệ theo hướng d n t i khoẫ ạ ản

2, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC;

+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuy n hế ọc theo hướng d n tẫ ại khoản 3, Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC

- Thuế suấ t

Thuế ấ su t thu thu nhế ập cá nhân đối với thu nh p t ền lương, tiềậ ừti n công đư c ợ

áp d ng theo Bi u thu n t ng phụ ể ếluỹ tiế ừ ần quy định tại Điều 22 Lu t Thu thu nhậ ế ập

b) Đố ới cá nhân không cư trú:i v

- Thuế thu nhập cá nhân đố ới v i thu nh p t ậ ừtiền lương, tiền công c a cá nhân ủkhông cư trú được xác định b ng thu nh p ch u thu t tiằ ậ ị ế ừ ền lương, tiền công nhân (×) với thuế ấ su t 20%

- Thu nh p ch u thu t ậ ị ế ừ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đố ới v i thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân t tiậ ị ế ậ ừ ền lương, tiền công

của cá nhân cư trú theo hướng d n t i khoẫ ạ ản 2 Điều 8 Thông tư này

Việc xác định thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân t tiậ ị ế ậ ừ ền lương, tiền công t i ạ

Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng th i ở ệt Nam và ờ Vinước ngoài nhưng không tách riêng được ph n thu nh p phát sinh t i Vi t Nam ầ ậ ạ ệthực hiện theo công thức sau:

+ Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hi n di n t i Vi t ệ ệ ạ ệNam:

T ng thu nh p phát sinh t i Vi t Nam = (S ngày làm vi c cho công vi c tổ ậ ạ ệ ố ệ ệ ại Việt Nam / T ng s ngày làm viổ ố ệc trong năm) x (Thu nhậ ừ ền lương, tiềp t ti n công toàn cầu trước thu ) + (Thu nh p ch u thu ế ậ ị ế khác trước thuế phát sinh tại Việt Nam) Trong đó: Tổng s ngày làm viố ệc trong năm được tính theo ch ế độ quy định t i ạ

B ộLuật Lao động c a Vi t Nam ủ ệ

+ Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hi n di n t i Vi t Nam: ệ ệ ạ ệ

T ng thu nh p phát sinh t i Vi t Nam = (S ngày có m t t i Vi t Nam/ 365) x ổ ậ ạ ệ ố ặ ạ ệ(Thu nh p t ậ ừtiền lương, tiền công toàn cầu trước thu ) + (Thu nh p ch u thu khác ế ậ ị ếtrước thu phát sinh t i Vi t Nam) ế ạ ệ

1.2.6 Khấ u tr thu : ừ ế

M t nộ ội dung cơ bản c a thu TNCN là kh u tr ủ ế ấ ừthuế - vi c t ệ ổ chức, cá nhân

trả thu nh p th c hi n tính tr s ế ả ộậ ự ệ ừ ố thu ph i n p vào thu nh p cậ ủa người n p thu ộ ếtrước khi tr thu nhả ập Căn cứ điều 25, thông tư 111/2013/TT BTC, đố- i v i thu ớ

nh p t ậ ừtiền lương, tiền công, vi c kh u tr u ệ ấ ừth ế thực hiện như sau:

a) Cá nhân không cư trú: Số thu kh u tr b ng t ng s thu nh p ch u thu ế ấ ừ ằ ổ ố ậ ị ếtrong kỳ nhân v i thu ớ ếsuất 20%

b) Cá nhân cư trú:

- i vĐố ới cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động t ba (03) tháng tr lên thì t ừ ở ổchức, cá nhân tr thu nh p th c hi n kh u tr thu theo Bi u thu lu ti n t ng ả ậ ự ệ ấ ừ ế ể ế ỹ ế ừ

ph n, k c ầ ể ả trường h p cá nhân ký hợ ợp đồng t ba (03) tháng tr lên từ ở ại nhiều nơi

- i vĐố ới cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động t ba (03) tháng tr ừ ở lên nhưng ngh ỉ làm trước khi k t thúc hế ợp đồng lao động thì t ổchức, cá nhân tr thu nh p v n ả ậ ẫ

thực hiện kh u tr ế ấ ừthu theo Biểu thu ỹ ế ừếlu ti n t ng ph n ầ

- i vĐố ới cá nhân là người nước ngoài vào làm vi c t i Vi t Nam thì t ệ ạ ệ ổchức,

cá nhân tr thu nhả ập căn cứ vào th i gian làm vi c t i Vi t Nam cờ ệ ạ ệ ủa ngườ ội n p thu ếghi trên Hợp đồng hoặc văn bản c sang làm viử ệc tại Việt Nam để ạ t m khấ ừ thuếu tr theo Biểu lũy tiế ừn t ng phần (đố ới v i cá nhân có th i gian làm vi c t i Vi t Nam t ờ ệ ạ ệ ừ

183 ngày trong năm tính thuế) ho c theo Bi u thu toàn phặ ể ế ần (đối v i cá nhân có ớ

th i giaờ n làm vi c t i Việ ạ ệt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế)

S ốthuế ấ kh u tr b ng t ng thu nh p tính thu trong kừ ằ ổ ậ ế ỳ nhân v i thu ớ ếsuất lũy tiế ừn t ng ph n ầ

- Các t ổchức, cá nhân tr n công, ti n thù lao, tiảtiề ề ền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động ho c ký hặ ợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có

t ng m c tr thu nh p t hai triổ ứ ả ậ ừ ệu (2.000.000) đồng/l n tr lên thì ph i kh u tr ầ ở ả ấ ừthuế theo m c 10% trên thu nhứ ập trước khi tr ảcho cá nhân.

Trường h p cá nhân ch có duy nh t thu nh p thuợ ỉ ấ ậ ộc đối tượng ph i kh u tr ả ấ ừthuế theo t l ỷ ệ nêu trên nhưng ước tính t ng m c thu nh p ch u thu c a cá nhân ổ ứ ậ ị ế ủsau khi tr gia cừ ảnh chưa đến m c ph i n p thu thì cá nhân có thu nh p làm cam ứ ả ộ ế ậ

k t (theo mế ẫu ban hành kèm theo văn bản hướng d n v ẫ ề quản lý thu ) g i t ế ử ổ chức

trả thu nhập để ổ t ch c tr thu nhứ ả ập làm căn cứ ạ t m thời chưa khấu tr ừ thuế thu

nh p cá nhân Cá nhân làm cam kậ ết theo hướng d n tẫ ại điểm này phải đăng ký thuế

và có mã s ốthuế ạ ờ ể t i th i đi m cam k t ế

1.2.7 Mi ễ n giả m thu ế TNCN đố i vớ i cá nhân làm vi c trong Khu kinh t ệ ế

Tỉnh Hà Tĩnh có hai Khu kinh tế là Khu kinh t ế Vũng Áng và Khu kinh tế ử c a

kh u C u Treo, vì v y có m t vẩ ầ ậ ộ ấn đề ữ n a v thu TNCN t n công, ti n công là ề ế ừ tiề ề

vi c mi n gi m thu cho cá nhân làm vi c trong Khu kinh tệ ễ ả ế ệ ế Căn cứ quy định tại Thông tư số 128/2014/TT-BTC ngày 05/9/2014 (thay th ế thông tư 176/2009/TT-BTC ngày 09/9/2009) c a B ủ ộ Tài chính, các cá nhân cư trú và không cư trú làm

vi c t i Khu kinh t ệ ạ ế được áp d ng mi n giụ ễ ảm 50% s ốthuế TNCN t ừtiền lương, tiền công phải nộp, c là các cụthể á nhân:

- Cá nhân ký hợp đồng lao động v i Ban qu n lý Khu kinh tớ ả ế, cơ quan quản

lý Nhà nướ ạc t i Khu kinh t và th c t làm vi c t i Khu kinh tế ế ự ế ệ ạ

- Cá nhân ký hợp đồng lao động v i t ớ ổ chức, cá nhân có cơ sở kinh doanh tại Khu kinh tế và th c tự ế làm việc tại Khu kinh t ế

- Cá nhân ký hợp đồng lao động v i t ớ ổ chức, cá nhân ngoài Khu kinh tế, nhưng được c n làm vi c t i Khu kinh t th c hi n các hử đế ệ ạ ế để ự ệ ợp đồng kinh t do ế

t ổchức, cá nhân ngoài Khu kinh t ký k t v i Ban qu n lý khu kinh tế ế ớ ả ế, cơ quan

qu n lý Nhả à nướ ạc t i Khu kinh t ho c v i t ế ặ ớ ổchức, cá nhân có hoạt động đầu tư và

s n xu t kinh doanh t i Khu kinh t ả ấ ạ ế

- Cá nhân, nhóm cá nhân có địa điểm kinh doanh c nh t i Khu kinh t , thố đị ạ ế ực

hi n các hoệ ạt động s n xu t kinh doanh theo gi y ch ng nhả ấ ấ ứ ận đăng ký kinh doanh

tại Khu kinh tế

- Cá nhân ký hợp đồng lao động v i t ớ ổ chứ ạc t i Khu kinh t và th c t làm ế ự ế

vi c t i Khu x lý ch t thệ ạ ử ấ ải độc h i c a Khu kinh t ạ ủ ế mà theo quy định c a Nhà ủnước v ề môi trường và quy ho ch Khu kinh t ạ ế được phê duy t thì Khu x lý chệ ử ất

thả ội đ c hại này ph i đả ặt ngoài Khu kinh tế

Thu nhập ch u thu ị ế làm căn cứ tính gi m thu g m: ả ế ồ

- Thu nhập ch u thu t ị ế ừtiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được do làm

việc tại Khu kinh t ế được Ban qu n lý Khu kinh tả ế, cơ quan quản lý Nhà nước tại Khu kinh t hoế ặc tổ chức, cá nhân có cơ sở kinh doanh t i Khu kinh t ạ ếtrả

- Thu nhập ch u thu t ị ế ừtiền lương, tiền công của cá nhân được cử đế n làm

việc tại Khu kinh t nhế ận được do tổ chức, cá nhân ngoài Khu kinh t ếtrả để thực

hi n các hệ ợp đồng kinh t ký k t v i Ban qu n lý Khu kinh tế ế ớ ả ế, cơ quan quản lý Nhà nướ ạc t i Khu kinh t ho c t ch c, cá nhân có ho t đế ặ ổ ứ ạ ộng đầu tư và sản xu t kinh ấdoanh t i Khu kinh t ạ ế

- Thu nhập ch u thu t hoị ế ừ ạ ột đ ng s n xu t kinh doanh t i Khu kinh t cả ấ ạ ế ủa cá nhân, nhóm cá nhân được c p gi y ch ng nhấ ấ ứ ận đăng ký kinh doanh tại Khu kinh tế

- Thu nhập ch u thu t ị ế ừtiền lương, tiền công của cá nhân nhận được do làm

việc tại khu x ửlý chấ ả ột th i đ c hại của Khu kinh t t ngoài Khu kinh t ế đặ ế

1.3 CÁC NGHIỆP VỤ CƠ BẢN TRONG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

1.3.1 Đăng ký mã số thu Thu nh p cá nhân: ế ậ

Người nộp thuế (NNT) phải thực hiện đăng ký thuế (ĐKT) trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN Công tácquản lý đăng kýthuếđược thực hiệntheo bước: 5

Bước 1: Hướng dẫn lập hồ sơ

Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế hướng dẫn NNT thực hiện kê khai theo mẫu tờ khai 05 ĐK- -TCT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính đồng thời nộp Bản sao không yêu cầu chứng thực Chứng minh nhân dân hoặc chứng minh quân đội hoặc hộ chiếu đối với người nước ngoài

Trường hợp đơn vị chi trả thực hiện đăng ký mã số thuế TNCN cho người lao động, ngoài các hồ sơ nêu trên còn cần lập danh sách cá nhân ĐKT trên phần mềm TNCN 2.7 để việc cấp mã số thuế nhanh chóng hơn

Bước 2: Nơi nộp hồ sơ

Sau khi hồ sơ lập xong sẽ đã được nộp trực tiếp bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ tại (TTHT ) (bộ phận “một cửa”) của cơ quan thuế trực tiếp quản lý hoặc qua đường bưu chính hoặc qua đường điện tử (với danh sách cá nhân đăng ký thuế)

Bước 3: Tiếp nhận và kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế

Nếu hồ sơ gửi trực tiếp cơ quan thuế sẽ do bộ phận TTHT tiếp nhận hồ sơ và kiểm tra Trường hợp hồ sơ không đầy đủ, không đúng thủ tục theo yêu cầu, bộ phận TTHT hướng dẫn NNT lập hồ sơ đăng ký thuế thay thế hoặc chỉnh sửa, bổ sung các thông tin kê khai còn thiếu theo quy định tại Thông tư số80/2012/TT-BTC và thông tư 95/2016/TT-BTC ngay trong ngày làm việc Trường hợp hồ sơ đầy đủ, đúng thủ tục, bộ phận TTHT đóng dấu, ghi ngày nhận và số hồ sơ vào hồ

sơ đăng ký thuế, cập nhật thông tin hồ sơ vào ứng dụng TMS Sau đó in Phiếu hẹn trả kết quả ĐKT cho NNT từ ứng dụng TMS Chuyển hồ sơ tới bộ phận ĐKT trong thời hạn 01 ngày làm việc

Nếu hồ sơ gửi qua đường bưu chính, bộ phận Hành chính văn thư tiếp nhận hồ

sơ ĐKT, đóng dấu, ghi ngày nhận vào hồ sơ và chuyển hồ sơ cho bộ phận TTHTtrong thời hạn 01 ngày làm việc để kiểm tra tính đầy đủ, đúng thủ tục quy định Các bước tiếp theo như nêu ở trên

Bước 4: Nhập và xử lý thông tin đăng ký thuế

Sau khi tiếp nhận hồ sơ, bộ phận đăng ký thuế thực hiện việc nhập, kiểm tra thông tin hồ sơ đăng ký thuế, truyền dữ liệu, kiểm tra, xác nhận thông tin, cuối cùng tiếpnhận và xửlý kết quả từ Tổng cục Thuế

Bước 5: Trả kết quả đăng kýthuếcho người nộp thuế

B ộ phận TTHT trả kết quả đăng ký thuế trực tiếp hoặc qua bưu chính

1.3.2 Đăng ký giả m tr gia c ừ ả nh và c p mã s thu cho ấ ố ế ngườ i ph thu ụ ộ c:

a) Đăng ký giảm tr gia cừ ảnh cho người ph thu c (NPT): ụ ộ

Các cá nhân mu n giố ảm trừ gia c nh cho NPT ph i thả ả ực hiện kê khai theo mẫu 02/ĐK-NPT-TNCN kèm theo thông tư 92/2015/TT-BTC (trước đây là mẫu 16/ĐK-TNCN kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC) và g i v b ph n TTHT cử ề ộ ậ ủa cơ quan thuế ả qu n lý (g i tr c ti p hoử ự ế ặc qua đường bưu chính) H ồ sơ kê khai đầy đủ, đúng thủ ụ ẽ đượ ộ ận TTHT đóng dấ t c s c b ph u, ghi ngày nhận và sau đó chuyển lên b ộ

ph n QLT-ậ TNCN để thự c hi n vi c giám sát, qu n lý H ệ ệ ả ồ sơ không đầy đủ, không đúng thủ ụ ẽ đượ t c s c b ph n TTHT tr lộ ậ ả ại cho NNT đồng th i hư ng d n cho NNT ờ ớ ẫ

kê khai lại đầy đủ và đúng quy định

b) Đăng ký mã số thu (MST) ế cho người ph thu c: ụ ộ

Những NPT đã được đăng ký giảm tr vừ ới cơ quan thuế ẽ đượ s c c p MST cho ấNPT k t ể ừ năm 2015 Đơn vị chi tr c hi n t ng h p theo m u 16/TH-TNCN và ảthự ệ ổ ợ ẫ

g i v ử ề cơ quan thuế qua trang web tncnonline.com.vn ặc qua kê khai điệ ử ho n t

T ng c c thu s t ng c p MST cho NPT ổ ụ ế ẽ ự độ ấ

1.3.3 Hoàn thuế:

Công tác hoàn thu TNCN t ế ừ tiền lương, tiền công được th c hi n qua các ự ệbước sau:

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế

Hồ sơ hoàn thuế có thể nộp trực tiếp tại bộ phận “một cửa” (phòng TTHT) hoặc gửi qua đường bưuchính.Trường hợp hồ sơ đầy đủ, đúng thủ tục, bộ phận tiếp nhận hồ sơ đóng dấu, ghi ngày tháng và nhập hồ sơ vào hệ thống quản lý của ngành Thuế Trường hợp hồ sơ không đầy đủ, không đúng thủ tục, bộ phận tiếp nhận hồ sơ hướng dẫn NNT thực hiện bổ sung, điều chỉnh hồ sơ đúng quy định và gửi lại hồ sơ hoàn thuế cho NNT ngay khi nhận hoặc chậm nhất 02 ngày đối với hồ

sơ nhận qua đường bưu chính

Bộ phận tiếp nhận hồ sơ có trách nhiệm chuyển hồ sơ đã đầy đủ, đúng thủ tục đến bộ phận liên quan ngay trong ngày làm có việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo khi kể từ nhận được hồ sơ hoàn thuế của NNT tại cơ quanthuế (CQT)

Bước 2: Phân loại hồ sơ hoàn thuế

Kiểm tra, đối chiếu với quy định hiện hành phân để loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước, hoàn thuếsau

LậpPhiếu phân loại hồ sơ hoàn thuế theo mẫu số 02/QTr- HT

Nếu hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau chuyển đến bộ phậnsẽ giải quyết hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau

Nếu hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Dự thảo Thông báo hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau (mẫu số 01/HT-TB ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC, trong đó ghi rõ thời hạn giải quyết hồ sơ) kèm theo

hồ sơ, trình thủ trưởng CQT duyệt ký gửi NNT và chuyển đến bộ phận giải quyết hồ

sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau

Bước 3: Giải quyết hồ sơ hoàn thuế

Đối với hồ sơ thuộcdiện hoàn thuếtrước, kiểm sau: B tra ộ phận giải quyết hồ

sơ hoàn thuế đối chiếu thông tin kê khai của NNT và các thông tin trên hệ thống quản

lý của CQT để xác định số thuế được hoàn của NNT Lập phiếu đề xuất hoàn thuế và

dự thảo quyết định hoàn thuế theo quy định

Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuếsau, bộ phận giải quyết hồ

sơhoàn thuế tiến hành kiểm tra hồ sơtại CQT và kiểm tra hoàn thuế tại trụ sở NNT

để xác định số thuế được hoàn Sau đó dự thảo quyết định hoàn thuế theo quy định.Bước 4: Thẩm định pháp chế

B ộ phận Pháp chế thực hiện thẩm định về pháp chế đối với hồ sơ hoàn thuếtheo nội dung thẩm định quy định tại Quy chế thẩm định dự thảo văn bản quy phạm pháp luật và văn bản hành chính tại cơ quan thuế các cấp của Tổng cục Thuế, trong

đó bao gồm các nội dung như: thủ tục sơ hồ đề nghị hoàn thuế, căn cứ pháp xáclýđịnh đối tượng và trường hợp hoàn thuế, thẩm quyền và trình tự ban hành quyếtđịnh hoàn thuế

Bộ phận Pháp chế chuyển trả kết quả thẩm định kèm theo toàn bộ hồ sơ đến

bộ phận đã đề nghị thẩm định

Bước 5: Quyết định hoàn thuế

Thủ trưởng CQT duyệt hồ sơ hoàn thuế, ký quyết định hoàn thuế và các vănbản có liên quan theo thẩm quyền quy định

Trên cơ sở có các quyết định hoàn thuế sẽ lưu hành văn bản hoàn thuế vàcuối cùng lập, lưu hành lệnh hoàn ktrả hoản thu Ngân sách Nhà nước

Tổng thời gian xử lý hồ sơ hoàn thu là 06 ngày làm việc đối với hồ sơ hoàn ế thuế trước, kiểm tra sau và 40 ngày làm việc đối với hồ sơ kiểm tra trước, hoàn thuế sau, tính từ ngày CQT nhận đủ hồ sơ hoàn thuế theo quy định

1.3.4 Mi ễ n, giả m thu : ế

Các bước tiến hành công tác miễn, giảm thuế tương tự hoàn thuế

1.3.5 Ki ể m tra thuế :

a) L p k ho ch kiậ ế ạ ểm tra năm: Sau khi thu thập, khai thác thông tin v NNT ề

và s d ng ng d ng qu n lý c a ngành Thu , b ph n ki m tra s ử ụ ứ ụ ả ủ ế ộ ậ ể ẽ đánh giá, phân tích để ự l a chọn các đối tượng s ti n hành kiẽ ế ểm tra trong năm Trình thủ trư ng ởCQT duy t k ho ch ki m tra và tiệ ế ạ ể ến hành các bước điều ch nh (n u có) ỉ ế

b) T ổchức kiểm tra tạ ụ ởi tr s NNT thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Ra quy t đ nh ki m ra và chu n b s li u c n thi t ế ị ể ẩ ị ố ệ ầ ế

Bước 2: Công b Quy t đ nh ki m tra thu ố ế ị ể ế

Bước 3: Phân công công vi c ệ

Bước 4: Th c hi n ki m tra theo các n i dung trong Quy t đ nh ự ệ ể ộ ế ị

Bước 5: Thay đổi, b sung n i dung công vi c ki m tra ho c gia h n th i gian ổ ộ ệ ể ặ ạ ờ

ki m tra ể

Bước 6: L p Biên b n ki m tra thu ậ ả ể ế

Trong vòng 10 ngày, b ph n ki m tra thu ộ ậ ể ếphả ựi th c hi n công b Quyệ ố ết định

ki m tra cho NNT bi t và tiể ế ến hành các bước ki m tra thu trong th i h n 05 ngày ể ế ờ ạlàm việc kể ừ t ngày công b Quyế ịố t đnh ki m tra ể

c) Xử lý k t quế ả sau ki m ể tra

- Trường h p có s thu truy thu, b ph n ki m tra thu d o Quyợ ố ế ộ ậ ể ế ựthả ết định x ử

lý vi ph m trình thạ ủ trư ng CQT duy t và ban hành ở ệ

- Trường h p không có s ợ ốthuế truy thu sau ki m tra, b ph n ki m tra thu d ể ộ ậ ể ế ự

thảo Kết luận ki m tra thu , trình th trư ng CQT duy t và ban hành ể ế ủ ở ệ

d) T ng h p báo cáo kổ ợ ết quả ểm tra ki

Các i báo loạ cáo ổ t ng h p gợ ồm: Báo cáo ổ t ng h p k ho ch ki m ợ ế ạ ể tra; Báocáo u điề chỉnh k ho ki m ế ạch ể tra; Báo cáo tình hình thực hi n k hoệ ế ạch ki m tra,ể

k t qu ki m ế ả ể tra tháng, quý, năm

1.3.6 Thu n thu : ợ ế

Việc qu n lý n ả ợ và cưỡng ch n thu tuân th theo Quy trình ban hành kèm ế ợ ế ủtheo Quyết định 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 c a T ng củ ổ ục trưởng T ng cổ ục Thuế ằ nh m đ m bảả o giám sát ch t ch vi c th c hiặ ẽ ệ ự ện nghĩa vụ kê khai, n p thu c a ộ ế ủdoanh nghi p, có bi n pháp k p thệ ệ ị ời để đôn đốc, x ph t vi c ch m kê khai, chử ạ ệ ậ ậm

n p thu c a doanh nghi p ộ ế ủ ệ theo quy định c a lu t thuủ ậ ế Theo dõi được s thu n ố ế ợ

c a doanh nghi p theo t ng lo i thu , m c n , tu i n , nguyên nhân c a t ng khoủ ệ ừ ạ ế ứ ợ ổ ợ ủ ừ ản

n ợthuế và k t h p v i vi c phân tích thông tin v tình hình s n xu t, kinh doanh, ế ợ ớ ệ ề ả ấtình hình tài chính c a doanh nghi p xây d ng k ho ch và có bi n pháp t ủ ệ để ự ế ạ ệ ổchức thu nợ phù h p ợ

N i dung quộ ản lý và cưỡng ch n ế ợthuế trong đó có thuế TNCN bao gồm:

- Xây d ng ch tiêu thu ti n thu n : B ph n qu n lý n ự ỉ ề ế ợ ộ ậ ả ợ là đầu mối tham mưu cho lãnh đạo cơ quan thuế giao ch tiêu thu n cho các b phỉ ợ ộ ận trong cơ quan thuế

thực hiện các công việc như xác định s ềốti n thu n ế ợ năm thực hi n, L p ch tiêu thu ệ ậ ỉ

tiền thu n ế ợ năm kế ho ch, Báo cáo ch ạ ỉtiêu thu ti n thu n ề ế ợ đã lậ ở điểm 2 cho cơ p quan thu cế ấp trên hàng năm; Phê duyệt ch tiêu thu ti n thu n ; Tri n khai thỉ ề ế ợ ể ực

hi n ch tiêu thu ti n thu n ệ ỉ ề ế ợ trên cơ sở phê duy ệt

- Đôn đốc thu và x lý ti n thu n : (i) Phân công qu n lý n ử ề ế ợ ả ợ thuế, (ii) Phân loạ ềi ti n thu n , (iii) Th c hiế ợ ự ện đôn đốc thu n p, (iv) X ộ ử lý các văn bản, h ồ sơ đềngh xóa n n thu , gia h n n p thu , n p d n ti n thu n , mi n ti n ch m n p, ị ợtiề ế ạ ộ ế ộ ầ ề ế ợ ễ ề ậ ộhoàn kiêm bù tr , (v) X lý ti n thu ừ ử ề ế đang chờ điề u ch nh; ti n thu n khó thu, (vi) ỉ ề ế ợĐôn đốc ti n thu n i về ế ợ đố ới cơ sở ả s n xu t tr c thu c ấ ự ộ ở địa phương khác nơi cơ sởkinh doanh đóng trụ ở chính và đơn vị ủ s y nhi m thu, (vii) L p nh t ký và s theo ệ ậ ậ ổdõi tình hình n ợthuế, (viii) Báo cáo k t qu c hi n công tác qu n lý nế ảthự ệ ả ợ, (ix) Lưu

tr tài liữ ệu, d ệ ề ảữli u v qu n lý n ợ

Thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, d liữ ệu liên quan đến người nộp thu , ếđánh giá việc ch p hành pháp lu t cấ ậ ủa ngườ ội n p thu , xác minh và thu th p ch ng ế ậ ứ

c ứ để xác định hành vi vi ph m pháp lu t v thu ạ ậ ề ế

1.3.7 Tuyên truy n và h ề ỗ trợ người nộ p thu : ế

Việc tuyên truy n và h tr NNT tuân th theo Quy trình ban hành kèm theo ề ỗ ợ ủQuyết định 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 c a T ng củ ổ ục trưởng T ng c c Thu ổ ụ ế

nh m th c hi n tuyên truy n, h giáo d c pháp lu t thu cho doanh nghi p và ằ ự ệ ề ỗtrợ ụ ậ ế ệ

m i t ng lọ ầ ớp dân cư trong xã hội để làm cho các c p các ngành và mấ ọi người dân

hi u bi t v ể ế ề thuế ự, th c hi n lu t thu và lên án nh ng hành vi vi ph m pháp luệ ậ ế ữ ạ ật thuế ỗ, h ợ cơ quan thuếtr trong quản lý thu thu ế

Công tác tuyên truy n, h NNT phề ỗ trợ ải được th c hiự ện theo đúng thẩm quy n, ph m vi, trách nhi m cề ạ ệ ủa cơ quan thuế các c p; tuân th s o th ng ấ ủ ự chỉ đạ ố

nhất theo chương trình, kế ho ch công tác c a B Tài chính và T ng c c Thu ; ạ ủ ộ ổ ụ ế

Đảm b o tính k p th i, hi u quả ị ờ ệ ả, đáp ứng yêu c u v cung cầ ề ấp thông tin hướng d n, ẫ

h v trợ ề thuế cho NNT; Đảm b o tính công khai, minh b ch trong công tác TTHT

người n p thu tộ ế ại cơ quan thuế các cấp; Đảm b o s ph i hả ự ố ợp công tác, trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế các c p, gi a các b phấ ữ ộ ận trong cơ quan thuế theo chức năng, nhiệm v , quy n hụ ề ạn đã được quy định; N i dung tuyên truy n, h tr NNT ộ ề ỗ ợ

phải theo đúng quy định tại các văn bản quy ph m pháp lu t v thu ạ ậ ề ế và các văn bản hướng d n th c hi n chung, th ng nh t trên toàn qu c, thu c th m quy n c a B ẫ ự ệ ố ấ ố ộ ẩ ề ủ ộTài chính và Tổng c c Thu ụ ế

Nội dung tuyên truyề ỗ trợn h NNT bao gồm:

- L p k ho ch tuyên truy n h ậ ế ạ ề ỗtrợ NNT

- T ổchức th c hi n các hình th c tuyên truy n, h NNT: tuyên truy n qua ự ệ ứ ề ỗtrợ ề

h ệthống tuyên giáo, qua các trang thông tin điệ ử ổn t T ng c c Thu và C c Thuụ ế ụ ế; Tuyên truy n qua các t ề ờ rơi, tờ ấ ấ g p, n phẩm, băng rôn, áp phích; tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng;Tuyên truy n, h tr qua h i ngh t p huề ỗ ợ ộ ị ậ ấn, đối thoại với người n p thu ; Giộ ế ải đáp vướng m c v ế cho ngườ ộắ ềthu i n p thu (b ng ế ằvăn bản, tr c ti p hoự ế ặc qua đ ệi n tho i); T ch c cu c hạ ổ ứ ộ ọp chuyên đề ề v công tác tuyên truy n h ề ỗtrợ người nộp thu ; T ế ổchứ ự ệc s ki n

Cơ quan thuế cung c p d ch v h tr cho DN N m b t nhu c u và t ch c các ấ ị ụ ỗ ợ ắ ắ ầ ổ ứ

hoạt động tuyên truy n, h DN sát v i yêu cề ỗtrợ ớ ầu, đặc điểm c a t ng nhóm NNT ủ ừ

v i nh ng n i dung, hình th c phù hớ ữ ộ ứ ợp đảm bảo đáp ứng được yêu c u c a DN ầ ủnhanh nhất và đầy đủnhất, nh m h tằ ỗtrợ ối đa để DN hi u bi t pháp lu t thu và kê ể ế ậ ếkhai thu , n p thu ế ộ ế đúng quy định c a pháp lu t thu ủ ậ ế

1.4 N I DUNG CÔNG TÁC QU N LÝ THU THU NH P CÁ NHÂN Ộ Ả Ế Ậ

T Ừ TIỀN LƯƠNG, TIỀ N CÔNG:

1.4.1 Giám sát kê khai và n p thu : ộ ế

a) Giám sát kê khai:

Theo quy định c a lu t thu TNCN, n u trong tháng hoủ ậ ế ế ặc quý, đơn vị không phát sinh kh u tr ấ ừthuế thì không ph i n p t khai kh u tr trong k Tuy nhiên, ả ộ ờ ấ ừ ỳ đó.hàng tháng, quý, cán b ộthuế ẫn cầ v n theo dõi vi c n p t khai kh u tr ệ ộ ờ ấ ừthuế TNCN

t ừtiền lương, tiền công (m u 02/KK-TNCNẫ ) để ắ n m tình hình hoạt động c a các t ủ ổchức, cá nhân thu c qu n lý v các mộ ả ề ặt như: số lao động, s thu kh u trố ế ấ ừ Đồng thời hướng d n cáẫ c đơn vị đó điều ch nh t khai khi phát hiỉ ờ ện kê khai sai quy định Ngườ ội n p thu ếcòn phả ộ ời n p t khai quy t toán thu TNCN t tiế ế ừ ền lương, tiền công (m u 05/KK-ẫ TNCN đố ới v i các t ổchức chi tr và m u 09/KK-ả ẫ TNCN đố ới v i

cá nhân t quy t toán, t k ự ế ừ ỳthuế 2016 tr ở đi, mẫu 05/QTT-TNCN dành cho t ổchức

và m u 02/QTT-TNCN dành cho cá nhân) tr ẫ ừ trường h p ợ trong năm không phát sinh chi thu nhtrả ập (đố ớ ổi v i t chức), không phát sinh s ốthuế ả ộ ph i n p thêm hoặc

s ốthuế được hoàn (đố ới v i cá nhân t quy t toán) Cán b ự ế ộthuế có trách nhi m theo ệdõi, đôn đốc ngườ ội n p thu n p quy t toán thu ế ộ ế ế TNCN đúng quy định

b) Giám sát vi c n p thu : ệ ộ ế

Giám sát vi c n p thu cệ ộ ế ủa người n p thu là công vi c song hành v i giám ộ ế ệ ớsát kê khai, giúp cán b ộthuế có th i chi u s ể đố ế ốthuế ải ộ ph n p và s ốthuế đã nộp trong kỳ T ừ đó đôn đốc nợ thuế ặ hướ ho c ng dẫn ngườ ội n p thu u ch nh k p thế điề ỉ ị ời các kho n n p ngân sách khi phát hi n h nả ộ ệ ọ ộp sai chương, tiểu m c Th c hi n tụ ự ệ ốt công tác này giúp tăng thu ngân sách đồng th i h n ch ờ ạ ế được tình tr ng thông báo ạ

n ợthiếu chính xác, gây tâm lý không tốt cho người nộp thu ế

1.4.2 Quản lý người nộp thuế, thu nhập chịu thuế và các kho n gi ả ả m trừ: a) Quản lý ngườ ộ i n p thu : ế

Xác định người n p thu là m t n i dung quan trộ ế ộ ộ ọng để qu n lý t t thu ả ố ếTNCN t n ừ tiề lương, tiền công Trước hết, cơ quan thuế ph i nả ắm được h t t t c ế ấ ả

những ngườ ội n p thu ếthuộc di n qu n , và yêu cệ ả lý ầu đăng ký mã số thuế theo quy

định ng thĐồ ời cũng cần phát hi n ệ được các hành vi khai kh ng s lưố ố ợng lao động

của các doanh nghiệp nh m tằ ăng chi phí, giảm thu ếthu nhập doanh nghi p ệ

Thứ hai, cơ quan thuế ự d a vào y u t ế ố “cư trú” để xác đị nh cách tính thu phù ế

hợp theo quy định c a pháp lu Mủ ật ột cá nhân được xác định là cá nhân cư trú tại

một nước s ph i n p thu TNCN t ẽ ả ộ ế ừ tiền lương, tiề công đố ớn i v i các kho n thu ả

nh p t ậ ừ tiền lương, tiền công phát sinh t i t t c ạ ấ ả các nước trên th ếgiới và áp dụng thuế ất lũy tiế ừ su n t ng ph nầ Còn “cá nhân không cư trú” chỉ ộ n p thu cho ph n thu ế ầ

nh p phát sinh tậ ại nước đó với m c thu t toàn ph n là 20% ứ ếsuấ ầ

Các nghi p v ệ ụ thuế liên quan: Tuyên truy n pháp lu t thu ; ề ậ ế đăng ký thuế; hoàn thu ; mi n, gi m thuế ễ ả ế; kiểm tra thu ế

b) Xác đị nh thu nh p ch u thu : ậ ị ế

Để tính đúng số thu ế TNCN titừ ền lương, tiền công ph i nả ộp trước h t c n ế ầxác định chính xác thu nh p nào là thu nh p ch u thu , thu nhậ ậ ị ế ập nào được mi n ễthuế Điều này được quy định rõ trong lu t thu ậ ế TNCN và được trích l ở ụại m c 1.2.1 và 1.2.2 c a luủ ận văn này

Vấn đề quan tr ng th ọ ứ hai đó là thời điểm phát sinh thu nhập Theo quy định, thuế TNCN được tính d a trên thự ời điểm th c t nhự ế ận được kho n thu nhả ập đó Ởđây có sự khác bi t giệ ữa cách xác định thời điểm chi tr kho n tiả ả ền lương, tiền công gi a cách tính thu và cách ghi s k ữ ế ổ ế toán Do đó, ngườ ội n p thu trong quá ếtrình t tính, t khai thu ự ự ế TNCN thường nhầm l n d n t i kê khai sai s ẫ ẫ ớ ố thuếTNCN phải nộp

Như vậy trong công tác qu n lý thu TNCN t tiả ế ừ ền lương, tiền công, cán b ộthuế ầ ắ c n n m vững quy định c a pháp luủ ật để đôn đố ngườ ộc i n p thu kê khai ế đúng

s ố thuế TNCN ph i n p Các nghi p v ả ộ ệ ụ thuế liên quan: Tuyên truy n pháp luề ật thuế; hoàn thu ; mi n, gi m thu ki m tra thu và công viế ễ ả ế; ể ế ệc giám sát thường nhật

của cán bộ phòng thu ếTNCN

c) Quả n lý các kho n gi m tr : ả ả ừ

Ngườ ội n p thu TNCN t tiế ừ ền lương, tiền công được tr các kho n sau vào thu ừ ả

nh p ch u thu : gi m tr gia cậ ị ế ả ừ ảnh cho người ph thu c, các khoụ ộ ản đóng bảo hi m, ểkhuy n h c, t ế ọ ừ thiện, quỹhưu trí tự nguy n Cán b ệ ộthuế ần hướ c ng dẫn để người

n p thu có th s dộ ế ể ử ụng đúng lợi ích này c a chính sách thu ủ ế Tuy nhiên đây cũng

là một điểm mà ngườ ội n p thu có th dế ể ựa vào để lách thu , tr n thu c bi t vế ố ế đặ ệ ới kho n gi m tr gia cả ả ừ ảnh cho người ph ụthuộc Do đó đòi hỏi cán b thu có s giám ộ ế ựsát ch t ch không ch ặ ẽ ỉ lúc đi kiểm tra thu mà còn trong lúc phân tích h ế ồ sơ có tại

cơ quan thuế

Các nghi p v ệ ụthuế liên quan: Tuyên truy n pháp lu t thu ; hoàn thu ; miề ậ ế ế ễn,

gi m thu ; ki m tra thu và công viả ế ể ế ệc giám sát thường nh t c a cán b phòng thu ậ ủ ộ ếTNCN

1.4.3 Công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế:

Để ệ vi c qu n lý thu ả ế nói chung cũng như thuế TNCN t ti n ừ ề lương, tiền công được ti n hành m t cách hi u qu không ch ph thuế ộ ệ ả ỉ ụ ộc vào trình độ ỹ năng củ, k a cán b thu mà còn c n s hi u bi t v pháp lu t thu cộ ế ầ ự ể ế ề ậ ế ủa ngườ ội n p thu ế Do đó,

công tác tuyên truy n, ph n chính sách thu ề ổ biế ế đóng vai trò thiết yếu góp ph n ầ

qu n lý thu hi u qu ả ế ệ ả

Trước h t là công tác t p hu n chính sách thu TNCN cho công ch c thu ế ậ ấ ế ứ ếđượ ổc t ch c theo t ng c p M i C c thu c i di n là nhân viên hoứ ừ ấ ỗ ụ ế ử đạ ệ ặc lãnh đạo phòng thu TNCN am hi u v ế ể ề thuế TNCN và có k ỹ năng thuyết trình t ốt Sau đó

nh ng cán b thu này s ph bi n lữ ộ ế ẽ ổ ế ại cho đại di n các Chi c c thu ệ ụ ế địa phương và các doanh nghiệp, đơn vị chi trả để ọi ngườ ắ m i n m bắt được những điểm cần lưu

ý và điểm m i c a lu t thu TNCN ớ ủ ậ ế

Thứ hai, công tác tuyên truy n chính sách thu chính là công vi c chính c a ề ế ệ ủcông ch c phòng Tuyên truy n h ứ ề ỗ trợ ngườ ội n p thu thông qua viế ệc hướng dẫn ngườ ội n p thu n tr c ti p tế đế ự ế ại cơ quan thuế, tr lả ời các vướng m c qua tắ hư điệ ửn t

và điện tho i Ngoài ra b ph n TTHT còn ph i h p vạ ộ ậ ố ợ ới các cơ quan khác như Sởthông tin và truyền thông, Đài truyền hình, Đài phát thanh để ph bi n chính sách ổ ếthuế TNCN, ý nghĩa và mục đích của vi c n p thu Liên h vệ ộ ế ệ ới cơ quan báo chí để

có nh ng bài vi t tuyên truy n lu t thu ữ ế ề ậ ế TNCN; đăng bài trên trang web của Cục thuế, phát hành các n ph m, t ấ ẩ ờ rơi, áp phích để toàn th nhân dân hiể ểu rõ hơncũng như nâng cao ý thứ ực t giác ch p hành lu t thu ấ ậ ế TNCN nói chung và lĩnh vực thuế TNCN v ền lương, tiền công nói chung ềti

Một điểm không th thi u trong công tác tuyên truyể ế ền đó là ổt ch c biứ ểu dương những cá nhân, đơn vị ch p hành nghiêm túc pháp lu t thuấ ậ ế Đồng th i, công ờkhai các đối tượng, hành vi c tình vi phố ạm quy định v thu TNCN nâng cao tính ề ếnghiêm minh c a pháp luủ ật và đảm bảo công b ng xã h ằ ội

1.4.4 Công tác đào tạo cán bộ, công chức:

Qu n lý các s c thu hi u qu rõ ràng không th ả ắ ế ệ ả ể thiếu công tác đào tạo, bồi dưỡng cho các cán b , công ch c ngành thuộ ứ ế Đầu tiên là các ki n th c chuyên ế ứmôn, nghi p v thông qua các l p bệ ụ ớ ồi dưỡng t i ch ho c t p trung p theo là các ạ ỗ ặ ậ Tiế

k ỹ năng giao ti p, ng x vế ứ ử ới người n p thuộ ế; đạo đức, trách nhi m ngh nghi p ệ ề ệThứ ba là các ki n th c v kinh t , pháp luế ứ ề ế ật liên quan đến nghi p v thu TNCN ệ ụ ếnhư kế toán, b o hiả ểm, quy định v ề cư trú, xuất nh p c nh ậ ả

1.5 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QU N LÝ THU Ả Ế THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

1.5.1 Chính sách, pháp luật của Nhà nước:

Thuế TNCN là m t s c thu r t nh y cộ ắ ế ấ ạ ảm Đặc bi t thu TNCN t tiệ ế ừ ền lương, tiền công đánh vào túi tiề ủ ấ ả cá nhân lao độn c a t t c ng trong khi m c s ng c a ứ ố ủngười dân còn th p, mấ ức độ am hi u và t giác tuân th pháp luể ự ủ ật nhìn chung chưa cao Do đó, luật thu TNCN c n th ng nh t, rõ ràng, d hiế ầ ố ấ ễ ểu để đa số ọi ngườ m i có thể ắ n m b t ắ

Ngoài ra, các chính sách khác cũng có những tác động đến vi c qu n lý thu ệ ả ếTNCN t n ừ tiề lương, tiền công như: Luật lao động, lu t b o hiậ ả ểm, quy định v các ềchế độ ưu đãi trong các ngành nghề làm vi c khác nhau, th t c ch ng th c, xác ệ ủ ụ ứ ự

nh n tậ ại phường, xã Vì vậy đòi hỏi các chính sách Nhà nước nói chung c n có s ầ ựthống nh t, liên h ch t ch vấ ệ ặ ẽ ới nhau để góp ph n nâng cao hi u qu qu n lý Nhà ầ ệ ả ảnước trong mọi lĩnh vực bao g m thu TNCN t tiồ ế ừ ền lương, tiền công

M t khía c nh không th ộ ạ ểthiếu đó phạm vi quy n h n cề ạ ủa cơ quan thuế trong

vi c th c thi pháp lu t Trong th c t có nhiệ ự ậ ự ế ều trường h p các t ợ ổ chức, cá nhân không h p tác vợ ới cơ quan thuế trong vi c cung c p thông tin ph c v công tác ệ ấ ụ ụ

qu n lý thu , không thả ế ực hiện nghĩa vụ kê khai và n p thu ộ ế Tuy nhiên quy định c a ủpháp lu t không trao cho cán b ậ ộthuế ữ nh ng quy n h n c n thiề ạ ầ ết để ử x ph t hay có ạcác biện pháp buộc người nộp thu ếtuân thủ

1.5.2 Hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế:

Chính sách thu hiế ện nay đang hướng t i tớ ạo điều ki n t t nhệ ố ất cho ngườ ội n p thuế trong vi c kê khai, n p thu ệ ộ ế như giảm th t c hành chính, gi m th i gian làm ủ ụ ả ờ

vi c v i ngành thu b ng các hình thệ ớ ế ằ ức như kê khai thuế qua m ng, liên k t v i các ạ ế ớngân hàng để ộ n p thu n tế điệ ử Điều này đòi hỏi ngành thu có m t h th ng công ế ộ ệ ốngh thông tin m nh và r ng kh p ệ ạ ộ ắ

Bên cạnh đó, do ố lượng ngườs i n p thu TNCN t ộ ế ừ tiền lương, ti n công rề ất

l n và liên quan t i nhi u y u t ớ ớ ề ế ố như thu nhập, các kho n gi m tr Công c tin ả ả ừ ụ

h c s h cán b thu thu thọ ẽ ỗtrợ ộ ế ập được thông tin v ề ngườ ội n p thu trên toàn quế ốc

để thu đúng, thu đủ ề ti n thu , ế cũng như hoàn thuế, mi n gi m thu ễ ả ế đúng đối tượng,

t nâng cao tính công b ng xã h ừ đó ằ ội

H ệ thống m ng thông tin và các ng d ng ph n m m qu n lý thu n i b ạ ứ ụ ầ ề ả ế ộ ộngành thu ế cũng là công cụ đắ ự c l c giúp cho công tác t ng h p, báo cáo c a cán b ổ ợ ủ ộthu thế ực hiện nhanh chóng, chính xác hơn Không ch là ti t ki m th i gian, chi phí ỉ ế ệ ờcho ngành thu ế mà còn tăng sự hài lòng của người nộp thu trong quá trình làm viế ệc

với cơ quan thuế

1.5.3 Phương thức thanh toán trong dân cư:

Hiện nay ệt Nam, phương thứởVi c thanh toán ch y u là b ng ti n m t t các ủ ế ằ ề ặ ừgiao d ch nh ị ỏ như mua hàng tiêu dùng hàng ngày cho đến các giao d ch lị ớn như mua bất động s n, mua ô tô ả Quản lý thu TNCN t ế ừ tiền lương, tiền công gặp nhiều khó khăn trong khâu quản lý thu nh p cậ ủa ngườ ội n p thu Vi c chi tr ế ệ ả lương không qua tài kho n ngân hàng chính là m t l h ng l n giúp các cá nhân che giả ộ ỗ ổ ớ ấu thu nh p c a mình và các doanh nghi p khai kh ng chi phí nhân công nh m trậ ủ ệ ố ằ ốn thuế, lách thu ế

1.5.4 Tình hình kinh t ếvà trình độ dân trí của người nộp thuế:

Công tác qu n lý thu TNCN t ả ế ừ tiền lương, tiền công ph ụthuộc không nh ỏvào tình hình kinh t ế trên địa bàn Nếu như nền kinh t phát tri n, ngu n thu nhế ể ồ ập cao hơn, ổn định hơn phần nào s khiẽ ến người dân thoải mái hơn trong việc đóng thuế cho Nhà nước H ống cơ sở ậệ th v t chất cũng sẽ được đầu tư, ỗ h ợ công tác tr

1.6 KINH NGHI M QU N LÝ THU THU NH P CÁ NHÂN T Ệ Ả Ế Ậ Ừ TIỀN LƯƠNG, TIỀ N CÔNG TRÊN TH GI I VÀ BÀI H C QU N LÝ Ế Ớ Ọ Ả CHO VIỆT NAM

1.6.1 Kinh nghi m qu n lý thu TNCN t ệ ả ế ừ tiền lương, tiề n công trên th ế

thu nh p ch u thu ậ ị ế cũng có diện r ng bao g m t t c các kho n thu nh p c a cá ộ ồ ấ ả ả ậ ủnhân Tuy nhiên, th c hi n chính sách xã h i và m c tiêu công b ng, lu t thu ự ệ ộ ụ ằ ậ ếTNCN c a nhiủ ều nước quy định c m t s kho n thu nh p không ch u thuụ thể ộ ố ả ậ ị ế, miễn thu C th kinh nghi m qu n lý Thu ế ụ ể ệ ả ế TNCN ti từ ền lương, tiền công c a ủ

một số nước như sau:

V ề xác định đối tượng n p thu ộ ếTNCN:

Hiện nay, Thu TNCN c a h u hế ủ ầ ết các nước trên th gi i ch y u d a trên hai ế ớ ủ ế ựnguyên tắc đánh thuế, đó là: nguyên tắc đánh thuế theo cư trú và nguyên tắc đánh thuế theo ngu n phát sinh thu nh p ồ ậ Đa số các nước quy định, đối tượng cư trú là

những người có th i gian sinh s ng ờ ố ở nướ ở ạc s t i trên 182 ho c trên 183 ngày trong ặnăm tính th ếu (có th ể là năm dương lịch hoặc năm tài chính) hoặc trong kho ng 12 ảtháng liên t c N u không thụ ế ỏa mãn điều kiện trên thì được coi là đối tượng không

cư trú Các nước áp d ng nguyên t c này là Nh t B n, Trung Qu c, Philippin, ụ ắ ậ ả ốMalaysia, Thái Lan, Nga, Thụy Điển Ví d , t i Philippin, ụ ạ đối tượng n p thu thu ộ ế

nh p cá nhân t i Philippin bao g m c ậ ạ ồ ả các cá nhân cư trú và không cư trú Trong đó công dân cư trú là đối tượng ch u thu thu nh p trên thu nh p toàn c u (bao g m c ị ế ậ ậ ầ ồ ảthu nh p có ngu n g c t i Philippin và thu nh p có ngu n gậ ồ ố ạ ậ ồ ốc từ nước ngoài) Công dân không cư trú, người nước ngoài cư trú hoặc người nước ngoài không cư trú là

đối tượng ch u thu i v i ph n thu nh p phát sinh t i Philippin ị ế đố ớ ầ ậ ạ

Nguyên t c ngu n phát sinh thu nhắ ồ ập được h u hầ ết các nước áp dụng để đánh thuế đố ớ i v i các kho n thu nh p phát sinh tả ậ ại nước đó của các đối tượng không cư trú Cách đánh thuế này cũng phù hợp v i nhớ ững nước có nhiều người nước ngoài

đến làm việc, đầu tư và công dân nước đó ít ra nước ngoài làm vi c hoệ ặc đầu tư Chẳng h n Hạ ồng Kông quy định m i cá nhân, không phân biọ ệt cư trú hay không cư trú, chỉ ph i n p thu thu nhả ộ ế ập đối với các kho n thu nh p phát sinh tả ậ ại Hồng Kông

V thu nh p chề ậ ịu thuế TNCN:

Trước đây, Việt Nam (trong pháp l nh thu thu nhệ ế ập đố ới người v i thu nh p ậcao) và m t s ộ ố nước đánh thuế trên s thu nhố ập đã nhận thì thu nh p tính thu ậ ế được xác định là toàn b s tiộ ố ền mà NNT đã nhận, không phân biệt đã phả ỏi b ra ít hay nhiều chi phí để ạ t o ra thu nh p tính thu Cách tính thu ậ ế ế này đơn giản nhưng thường không đảm bảo đượ ực s công bằng trong chính sách động viên đố ớ ừi v i t ng

cá nhân, từng gia đình

Ngày nay, h u hầ ết các nước trên th ếgiới đều xác định thu nh p ch u thu ậ ị ếlà

t ng thu nh p tr ổ ậ ừ đi tổng các khoản được gi m tr cả ừ ủa đối tượng đó trong kỳ tính thuế ổ T ng thu nh p c a mậ ủ ột đối tượng trong k tính thu là t ng thu nh p ch u thu ỳ ế ổ ậ ị ế

mà đối tượng đó kiếm được trong k tính thu không bao g m các khoỳ ế ồ ản được mi n ễthuế Các thu nh p ch u thu TNCN v ậ ị ế ề cơ bản là gi ng nhau ố ở các nước Duy ch có ỉNhật Bả ẫn xem lương hưu là mộn v t kho n thu nh p ch u thu TNCN ả ậ ị ế

Xác định gi m tr gia c nh: ả ừ ả

Luật Thu TNCN c a h u hế ủ ầ ết các nước trên th giế ới đều quy định các kho n ả

gi m tr gia cả ừ ảnh cho đối tượng n p thuộ ế Đây chính là biểu hi n rõ nét nh t cệ ấ ủa tính công b ng theo chi u nằ ề gang trong điều ti t thu nh p Kinh nghiế ậ ệm nước ngoài cho th y các khoấ ản được gi m tr có th c hi n theo 2 lo i: gi m tr cá nhân và ả ừ ểthự ệ ạ ả ừ

gi m tr tiêu chu n ả ừ ẩ

Giảm tr ừ cá nhân được th c hiự ện theo phương pháp kê khai chi phí thự ếc t phát sinh đố ới v i các khoản được phép gi m tr Các khoả ừ ản chi phí được gi m tr ả ừnày được cá nhân kê khai và ph i có ch ng t ch ng minh Hình thả ứ ừ ứ ức này đảm b o ảcông bằng hơn nhưng phứ ạc t p và tốn kém chi phí hành thu, cho nên thường ch ỉđược áp d ng nhụ ở ững nước có trình độ kinh t phát triế ển, trình độ dân trí cao và h ệ

thống lưu giữ thông tin t ốt

Để đơn giản hoá chính sách và gi m nh công tác quả ẹ ản lý, các nước ch m phát ậtriển thường áp d ng hình th c gi m tr tiêu chuụ ứ ả ừ ẩn vì không có đủ tiêu chuẩn để áp

d ng hình th c gi m tr ụ ứ ả ừ cá nhân Theo đó, mức khởi điểm ch u thu là m c thu ị ế ứ

nh p trung bình xã hậ ội đảm b o trang trả ải đủ nh ng chi phí c n thi t v kinh t và ữ ầ ế ề ế

xã hội theo quan điểm và t p quán c a mậ ủ ỗi nước

M t s ộ ố nước Đông Âu từng th c hi n c i cách chính sách Thu TNCN cự ệ ả ế ủa mình theo hướng xóa b bi u thu suỏ ể ế ất lũy tiến, áp d ng m t m c thu suụ ộ ứ ế ất đồng

nhất đố ới v i thu nh p t ậ ừtiền lương, tiền công Tuy vi c áp d ng m t m c thu ệ ụ ộ ứ ếsuất

t o nên s ạ ự đơn giản cho h ng thu ệthố ế song phương thức cải cách này cũng đã nhận

ph i mả ột số chỉ trích, nhất là liên quan đến vấn đề phân phối lại thu nh p ậ

V ề cơ cấu Bi u thuể ế, xu hướng chung hiện nay được nhiều nước áp d ng là ụsong song v i vi c gi m d n m c ớ ệ ả ầ ứ thuế suất đồng th i gi m b t s b c thu trong ờ ả ớ ố ậ ếBiểu thu lu ti n, ví dế ỹ ế ụ: như ở M ỹ năm 1986 số ậ b c thu su t là 12 bế ấ ậc, thì đến năm 2002, 2010 đã giảm xu ng còn 6 bố ậc Tương tự ở Hàn Quốc năm 1986 số ậ b c thuế ấ su t là 16 bậc, thì đến năm 2002, 2010 đã giảm xu ng còn 4 b c ố ậ

1.6.2 M t s bài h c qu n lý thu TNCN t ộ ố ọ ả ế ừ tiền lương, tiề n công cho Vi ệ t Nam

Xác định đối tượng n p thu TNCN: ộ ế

Nhằm k thế ừa các quy định v qu n lý thu nhề ả ập đối với người có thu nh p ậcao, kh c ph c b t h p lý c a chính sách hi n hành là cá nhân mang qu c t ch Viắ ụ ấ ợ ủ ệ ố ị ệt Nam nhưng sống ở nước ngoài v a ph i n p thu thu nh p Vi t Nam v a ph i ừ ả ộ ế ậ ở ệ ừ ả

n p thu ộ ế ở nướ ở ại và đảc s t m b o tính kh thi c a Lu t thì viả ả ủ ậ ệc xác định đối tượng

n p thu c n xoá b tiêu th c qu c t ch Do v y, vi c k t h p 2 tiêu ộ ế ầ ỏ ứ ố ị ậ ệ ế ợ thức cư trú và ngu n phát sinh thu nhồ ập để xác định đối tượng n p Thu TNCN trong Lu t Thu ộ ế ậ ếTNCN của Vi t Nam là phù h p v i thự ễệ ợ ớ c ti n qu n lý ả

Xác định thu nh p ch u thu và không ch u thu TNCN: ậ ị ế ị ế

H c t p kinh nghi m cọ ậ ệ ủa đa số qu c gia trên th gi i, Viố ế ớ ệt Nam đã vận d ng ụ

và ti n hành phân lo i các kho n thu nh p ch u Thu TNCN theo ngu n hình thành ế ạ ả ậ ị ế ồ

Việt Nam cũng xác định các kho n thu nh p không ch u thuả ậ ị ế, cơ bản cũng dựa vào các tiêu thức liên quan đến các lý do chính tr , xã h i, t p quán phong t c cị ộ ậ ụ ủa người Việt Nam, hiệp định, hiệp ước qu c t ho c nh m mố ế ặ ằ ục đích khuyến khích m t ho t ộ ạ

động c th V ụ ể ề cơ bản, chính sách thu TNCN c a Viế ủ ệt Nam đã đưa vào những kho n thu nh p ch u thu và không ch u thu ả ậ ị ế ị ếTNCN khá hợp lý

Xác định kho n gi m tr gia c nh: ả ả ừ ả

Cũng giống như các nước đang phát triển, Vi t Nam l a ch n áp d ng hình ệ ự ọ ụthức gi m tr tiêu chuả ừ ẩn để đả m b o cho viả ệc tính toán đơn giản, ti t ki m chi phí ế ệhành thu, t o thu n l i cho NNT tuân th pháp lu t và phù h p vạ ậ ợ ủ ậ ợ ới trình độ dân trí còn thấp

Đồng thời, trên cơ sở ch ủ trương của Đảng và chính sách của Nhà nước, trong Chiến lượ ảc c i cách thu , Viế ệt Nam xác định m c gi m tr ứ ả ừ căn cứ vào cơ cấu thu

nh p/chi tiêu cậ ủa dân cư Luật quy định v các kho n gi m tr gia c nh v i mề ả ả ừ ả ớ ức khoán b ng tiằ ền cho đối tượng n p thu ộ ế và người ph thu c Bài h c t kinh ụ ộ ọ ừnghiệm các nước là việc xác định đúng đối tượng người ph ụ thuộ ầc c n có s kự ết

h p qu n lý vợ ả ới các cơ quan khác như quản lý h tộ ịch

Xác định thu su t và Bi u thu : ế ấ ể ế

Kinh nghi m chung trên th ệ ếgiới cũng cho thấ ớy v i thu t h xu ng và tếsuấ ạ ố ỷ l ệ

động viên v thu gi m m c h p lý s h n ch tr n, l u thu Bi u thu lu ti n áp ề ế ả ở ứ ợ ẽ ạ ế ố ậ ế ể ế ỹ ế

dụng đố ới v i thu nh p t ậ ừtiền lương, tiền công có 7 m c thu ứ ếsuất (5%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30%, 35%)

Bài học ở đây là cần gi m s b c thu su t vì thu su t có 7 bả ố ậ ế ấ ế ấ ậc được coi là nhi u L trình gi m s b c thu ề ộ ả ố ậ ếsuất có th ể theo phương án từng bước Bên c nh ạ

đó, nghiên cứu m rở ộng đối tượng thu, điều tiết đố ới v i m t s kho n thu nh p m i ộ ố ả ậ ớphát sinh trong n n kinh t ề ếthị trường hiện nay để đả m b o ngu n thu cho NSNN ả ồ

V công tác qu n lý thu TNCN t ề ả ế ừtiền lương tiề n công:

Công tác qu n lý Thu TNCN c n ph i l a ch n hình thả ế ầ ả ự ọ ức đơn giản, phù hợp

với đại đa số NNT, gi m chi phí qu n lý hành chính cho c ả ả ả NNT và cơ quan thuế

M u bi u kê khai Thu TNCN c n c i tiẫ ể ế ầ ả ến đơn giản, d hi u, d kê khai cho NNT ễ ể ễHiệ ạn t i, m u bi u kê khai thu c a Viẫ ể ế ủ ệt Nam thay đổi khá nhiều, tuy đã có quy

định c th ụ ể hơn về cách thức đánh số ẫ m u bi u dành cho tể ừng đối tương, hy vọng tương lai sẽ ố định đượ c c m u bi u trong thẫ ể ời gian dài hơn Ngành Thu c n t p ế ầ ậtrung xây dựng cơ sở ữ d ệ ậli u t p trung v NNT TNCN, tề ạo điều ki n h ợệ ỗtr cho vi c ệ

đối chi u chéo thông tin t các ngu n thu nh p khác nhau nh m ki m tra thông tin ế ừ ồ ậ ằ ể

kê khai NNT mà không c n phầ ải đến tr s ụ ở NNT Đây là bi n pháp quan trệ ọng để

cơ quan thuế Vi t Nam có th ệ ể giám sát được NNT TNCN v i s lư ng lớ ố ợ ớn như hiện nay cần đẩy m nh ng d ng công ngh thông tin trong qu n lý thuạ ứ ụ ệ ả ế, đẩy m nh áp ạ

d ng thu n tụ ế điệ ử Đây được coi là m t trong nhộ ững điều kiện đảm b o thành công ảcho công tác qu n lý thu hi n nay v i s ả ế ệ ớ ố lượng NNT ngày càng tăng lên nhanh chóng với kh i lưố ợng thông tin “khổng l ” v ồ ềNNT

Cơ sở lý thuyết đã trình bày sẽ là n n t ng lý luề ả ận để phân tích th c trự ạng cũng như đề xu t các gi i pháp hoàn thi n công tác qu n lý thu TNCN t ti n ấ ả ệ ả ế ừ ềlương, tiền công trong các chương tiếp theo