tóm tắt luận văn hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của tổng cục thuế

Tuy nhiên, để Luật thuế thu nhập cá nhân thực sự phát huy được vai trò là công cụ phân phối thu nhập, đảm bảo tính công bằng xã hội khi áp dụng vào thực tiễn thì vấn đề về công tác quản

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế trực thu phổ biến và cơ bản trong các nền kinh tế thị trường Hiện nay, hơn 180 nước trên thế giới đã áp dụng Luật Thuế TNCN, tỷ trọng thuế thu nhập chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tùy theo quan điểm đánh thuế của từng nước Chẳng hạn như ở Mỹ, Nhật Bản, Anh, Pháp, Đứclà 30-40%; Các nước trong khối ASEAN như Thái Lan, Malaysia, Philippines chiếm khoảng 13-14%

Thực tế ở nước ta, vấn đề thuế thu nhập cá nhân chỉ mới được đặt ra trong quá trình đổi mới nền kinh tế, chuyển từ nền kinh tế tập trung sang nền kinh tế thị trường Nhà nước chủ trương tính hết các nhu cầu cơ bản về vật chất của mỗi người vào thu nhập và chỉ quy định mức thu nhập tối thiểu Mặt khác, các loại hình doanh nghiệp được đa dạng hóa và có sự cạnh tranh lẫn nhau trên mọi mặt nên thu nhập đã có sự phân hóa ngày càng rõ Đồng thời, nền kinh tế tăng trưởng cao và khá ổn định đã tạo điều kiện cải thiện đời sống của cả xã hội nói chung, đặc biệt là nhóm cộng đồng, những người có trình độ, kiến thức Đó chính là lý do nhà nước cần phải hoàn thiện chính sách thuế thu nhập cá nhân vừa để đảm bảo phân phối thu nhập công bằng trong xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước; vừa là để hoàn thiện

hệ thống pháp luật, xây dựng nhà nước pháp quyền XHCN

Để điều chỉnh và quản l ý nguồn thuế thu nhập cá nhân Quốc hội đã ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành từ 01/07/2009 Sau 3 năm đi vào cuộc sống, Luật Thuế TNCN đã bộc lộ một số bất cập và chưa theo kịp diễn biến phức tạp của thị trường, tạo tâm lý không thoải mái đối với một bộ phận người nộp thuế Vì thế ngày 22/11/2012, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII đã sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập

cá nhân số 26/2012/QH13 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013

Qua gần 5 năm thực hiện triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân và hai lần sửa

đổi bổ sung luật công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đã đạt được những kết quả

nhất định như mở rộng được đối tượng chịu thuế, từng bước góp phần đảm bảo

công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư trong xã hội; đóng góp

trong tổng thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập cá nhân ước tính trong năm

2013 đạt 47.000 tỷ đồng… Tuy nhiên, để Luật thuế thu nhập cá nhân thực sự phát

huy được vai trò là công cụ phân phối thu nhập, đảm bảo tính công bằng xã hội khi

áp dụng vào thực tiễn thì vấn đề về công tác quản lý thuế cần được xem xét xử lý kỹ

lưỡng, hiện nay công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cũng đã bộc lộ một số các

hạn chế tồn tại, bất cập như việc ban hành chính sách còn chồng chéo, tổ chức thực

hiện chính sách kém hiệu quả, bộ máy quản lý cồng kềnh và kiểm soát thực hiện

chính sách, tuyên truyền chính sách thuế thu nhập cá nhân đến các cá nhân, tổ chức

trong xã hội là chưa đạt hiệu quả cao, công tác tin học hóa trong quản lý thuế thu

nhập cá nhân cũng chưa được nâng cao dẫn đến việc gây phiền nhiễu cho người dân

trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, … làm giảm hiệu quả của chính sách thuế thu

nhập cá nhân trong xã hội

Nhận thức được tính cấp thiết của đề tài, tác giả muốn đi sâu vào nghiên cứu

công tác quản lý thuế tại Tổng cục thuế từ khâu ban hành chính sách, tổ chức thực

hiện, kiểm soát thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân Đó là lý do tác giả lựa

chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân của Tổng cục

Thuế” làm luận văn tốt nghiệp của mình

2 Tình hình nghiên cứu

Thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước góp phần quản lý, điều tiết, ổn định

kinh tế vĩ mô, là nguồn thu chủ yếu của NSNN, phục vụ cho sự nghiệp phát triển

kinh tế - xã hội, góp phần đảm bảo công bằng xã hội Do vậy, đây là lĩnh vực mà các

quốc gia trên thế giới, trong đó có Việt Nam luôn quan tâm nghiên cứu cả về lý

thuyết và thực tiễn triển khai, hoàn thiện chính sách thuế và quản lý thuế

Ở Việt Nam, trong thời gian qua đã có nhiều nghiên cứu liên quan đến chủ

đề thuế thu nhập cá nhân như một số nghiên cứu, đánh giá việc quản lý thuế thu

nhập cá nhân hiện nay tại Việt Nam với các góc độ nghiên cứu, đối tượng nghiên

Comment [p1]: Câu?

cứu khác nhau, có thể khái quát lại như sau:

Trước khi có Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã có một số

công trình nghiên cứu liên quan đến Thuế thu nhập cá nhân như:

- Đề tài “Hoàn thiện chính sách Thuế thu nhập góp phần phát triển kinh tế

Việt Nam trong thời kỳ hội nhập WTO”, luận văn thạc sỹ kinh tế của Nguyễn Thị

Liên, năm 2007 Luận văn đã hệ thống hóa được quá trình thu thuế, thực trạng và

đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện chính sách thuế thu nhập

- Đề tài “Chính sách Thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam trong bối cảnh hội

nhập kinh tế quốc tế”, luận văn thạc sỹ kinh tế của Mai Thị Mai Hoa, năm 2004

Luận văn đã làm rõ lý luận, thực trạng có tham khảo việc áp dụng thuế thu nhập cá

nhân ở một số nước và từ đó đưa ra những vấn đề cần hoàn thiện và xây dựng

hoàn thiện chính sách thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam

Các đề tài trên đều nghiên cứu trước khi Luật thuế thu nhập cá nhân được

ban hành năm 2007 và đều tập trung một số giải pháp để hoàn thiện Chính sách

thuế mà chưa nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN

Sau khi Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 một

số đề tài tập trung nghiên cứu như sau:

- Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam hiện nay”

của nhóm sinh viên tham gia “giải thưởng sinh viên nghiên cứu khoa học năm 2009

- Đỗ Tuyết Minh - Thanh tra, kiểm tra Thuế TNCN ở Chi cục Thuế quận Ba

Đình, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, năm 2009;

- Nguyễn Ngọc Tú - Quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân ở Việt Nam, Luận

văn Thạc sỹ kinh doanh và quản lý, trường Đại học Thương Mại, năm 2009

- Đề tài “Vai trò thuế thu nhập cá nhân trong phân phối thu nhập ở nước ta

hiện nay” – Thạc sỹ Nguyễn Thị Thùy Linh– Chuyên viên Vụ quản lý thuế thu

nhập cá nhân – Tổng cục thuế, trường Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2010

Tuy nhiên, các đề tài nghiên cứu trên tập trung nghiên cứu những biện pháp và

định hướng hoàn thiện chính sách thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam nhằm nâng cao

vai trò của thuế thu nhập cá nhân, hoặc nghiên cứu về công tác quản lý thuế nhưng còn

Comment [p2]: Nên tìm thêm một số công

trình nghiên cứu mới nữa

chung chung, số liệu cũ hay các đề tài mới chỉ mang tính chất định hướng chứ không thật cụ thể và rõ ràng trong việc tổ chức, quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam, đặc biệt chưa có đề tài nào nghiên cứu, đánh giá vai trò Tổng cục thuế (đơn vị với vai trò là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng

Bộ tài chính quản lý nhà nước đối với nhiều sắc thuế trong đó có thuế thu nhập cá nhân) trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Vì vậy, tác giả đã lựa chọn đề tài luận văn của mình trên cơ sở sử dụng một số các lý thuyết đã được nghiên cứu ở trên

và một số mô hình lý thuyết liên quan để thực hiện đề tài nghiên cứu của mình, mang tính cụ thể và thực tiễn về công tác tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Tổng cục thuế và từ đó đưa ra kiến nghị, giải pháp nhằm để hoàn thiện, nâng cao vai trò của Tổng cục thuế trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đến năm 2015

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

3.1 Mục tiêu

Trên cơ sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Tổng cục thuế, Luận văn chỉ ra hạn chế còn tồn tại và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trong những năm tới của Tổng cục thuế

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu trên, Luận văn hướng tới giải quyết một số nhiệm vụ

cụ thể sau đây:

- Chọn lọc, tiếp thu và lý giải một số vấn đề lý luận cơ bản về Thuế TNCN, vai trò của Tổng cục thuế trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế

- Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục thuế

4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng

Luận văn đi sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục thuế

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Tổng cục thuế, tập trung nghiên cứu công tác tổ chức thực hiện chính sách Thuế Thu nhập cá nhân, kiểm soát thực hiện chính sách Thuế Thu nhập cá nhân

- Về Không gian: Công tác quản lý Thuế Thu nhập cá nhân của đối tượng nộp Thuế TNCN trong cả nước

- Về Thời gian tập trung vào giai đoạn 2008 – 2013 và tầm nhìn cho đến 2015

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp phân tích: Nghiên cứu các mô hình lý thuyết về vai trò Tổng cục Thuế trong trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, phân tích các tồn tại, vướng mắc, những nội dung cần xử lý trong việc quản lý chính sách thuế thu nhập

cá nhân của Tổng cục Thuế trong giai đoạn 2008-2013, từ đó đưa ra các giải pháp

cơ bản để nâng cao vai trò Tổng cục thuế trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn tới Những giải pháp này sẽ góp phần đạt được mục tiêu chiến lược trong công tác thuế nói chung của ngành thuế và công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng đến năm 2015

- Phương pháp tổng hợp: Tiến hành thu thập, thống kê các số liệu, xây dựng được báo số liệu, báo cáo đánh giá về công quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục thuế trong giai đoạn kể từ lúc luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực đến nay

- Phương pháp so sánh: Thực hiện việc so sánh, đánh giá công tác quán lý thuế thu nhập cá tại Tổng cục thuế trong giai đoạn kể từ luật thuế thu nhập cá nhân

có hiệu lực đến nay Kết quả đánh giá vai trò Tổng cục thuế trong công tác quán lý thuế thu nhập cá nhân cho phép xác định những vướng mắc, tồn tại, những vấn đề quan trọng Tổng cục thuế cần tập trung giải quyết trong thời gian tới nhằm nâng cao việc quản lý thuế thu nhập cá nhân tốt hơn trong những năm tiếp theo

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, luận văn được chia thành 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

CỦA TỔNG CỤC THUẾ

1.1 Thuế thu nhập cá nhân và chính sách thuế thu nhập cá nhân

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của Thuế thu nhập cá nhân

1.1.1.1 Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của mỗi cá nhân trong xã hội trong khoảng thời gian nhất định (thường là một năm)

Về nguyên tắc, bất kỳ một cá nhân nào khi nhận được thu nhập dưới bất cứ hình thái nào (hiện vật hay giá trị) và bất kể từ nguồn nào (do lao động, hay đầu tư ) đều phải trích một phần từ thu nhập đó để nộp cho nhà nước dưới dạng thuế thu nhập

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân

- Thuế thu nhập cá nhân là sắc thuế rất khó quản lý

- Quản lý và tính toán thuế thu nhập cá nhân phức tạp

- Chi phí hành thu của thuế TNCN thường rất cao

1.1.1.3 Vai trò của Thuế Thu nhập cá nhân

- Thuế TNCN là một công cụ phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

- Thuế TNCN là một công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng và ổn định cho NSNN

- Thuế TNCN góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế

- Thuế TNCN góp phần quản lý thu nhập dân cư

1.1.2 Chính sách Thuế Thu nhập cá nhân

1.1.2.1 Khái niệm chính sách Thuế Thu nhập cá nhân

Chính sách Thuế thu nhập cá nhân là một nội dung của chính sách tài chính quốc gia, là tổng thể quan các quan điểm tư tưởng, các giả pháp và công cụ mà nhà nước đề ra quyết định về thu nhập của các cá nhân trong xã hội nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước

1.1.2.2 Mục tiêu của chính sách Thuế Thu nhập cá nhân

Thứ nhất, đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân

cư trong xã hội

- Thứ hai, đảm bảo động viên một cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích mọi

cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính đáng

- Thứ ba, ban hành và áp dụng Thuế thu nhập cá nhân có tính đến những bước đi phù hợp với tình hình nước ta và thông lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc những quy định trong chính sách thuế hiện hành

- Thứ tư, đảm bảo huy động nguồn lực để nhà nước giải quyết tốt hơn các vấn đề xã hội

1.2 Nội dung công tác quản lý Thuế TNCN

1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

Quản lý Thuế TNCN là sự tác động có chủ đích của cơ quan chức năng trong

bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu Thuế TNCN để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra

1.2.2 Nội dung công tác quản lý Thuế TNCN

1.2.2.1 Tổ chức thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế

a Khái niệm tổ chức thực hiện chính sách Thuế thu nhập cá nhân

b Công tác chuẩn bị triển khai chính sách Thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế

c Công tác chỉ đạo thực hiện chính sách Thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế

1.2.2.2 Kiểm soát thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế

- Giám sát và thu thập thông tin phản hồi về việc thực hiện chính sách Thuế thu nhập cá nhân

- Đánh giá thực hiện chính sáchThuế thu nhập cá nhân

- Tham gia, tư vấn điều chỉnh chính sáchThuế thu nhập cá nhân

- Tổng kết việc thực thi chính sáchThuế thu nhập cá nhân

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục Thuế

1.3.1 Các nhân tố chủ quan

1.3.1.1 Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ lãnh đạo, cán bộ

1.3.1.2 Cơ sở vật chất của ngành thuế

1.3.2 Các nhân tố khách quan

1.3.2.1 Chính sách Thuế thu nhập cá nhân

1.3.2.2 Tình hình kinh tế và mức sống của người dân

1.3.2.3 Thể chế, chế tài của nhà nước

1.3.2.4 Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA

TỔNG CỤC THUẾ

2.1 Khái quát chung về Tổng cục thuế

Tổng cục Thuế là cơ quan quản lý nhà nước và trực tiếp tiến hành thu thuế

trực thuộc Bộ Tài chính Chức năng, nhiê ̣m vu ̣, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của

Tổng cục Thuế được quy định tại Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28 tháng

09 năm 2009 của Thủ tướng Chính phủ Theo đó, Tổng cục Thuế là cơ quan trực

thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính

quản lý nhà nước về các khoản thu nội địa trong phạm vi cả nước, bao gồm: thuế,

phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN (sau đây gọi chung là thuế); tổ chức

quản lý thuế theo quy định của pháp luật

Tổng cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu có hình quốc huy, tài khoản

riêng tại kho bạc nhà nước và trụ sở tại thành phố Hà Nội

Tổng cục Thuế được tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa

phương theo đơn vị hành chính, bảo đảm nguyên tắc tập trung thống nhất

2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân của Tổng cục thuế

2.2.1 Thực trạng công tác tổ chức thực hiện chính sách Thuế TNCN của

Tổng cục Thuế

2.2.2.1 Chuẩn bị triển khai chính sách Thuế thu nhập cá nhân

a Xây dựng chương trình triển khai chính sách thuế thu nhập cá nhân

Tổng cục Thuế đã tham mưu cho Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số

22/2008/CT-TTg ngày 15/7/2008 về việc triển khai Luật thuế TNCN trong cả

nước Căn cứ trên Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ, Ban chỉ đạo Trung Ương

triển khai thực hiện Luật thuế TNCN đã xây dựng chương trình triển khai chính

sách thuế Thu nhập trên toàn quốc, trong đó có quy định rõ trách nhiệm của các

Bộ, đơn vị trong công tác triển khai chính sách Thuế thu nhập cá nhân trên toàn

quốc giai đoạn 2008 – 2010

Comment [p3]: ???