luan van hoan thien cong tac quan ly thue doi voi DN xay dung

luan van hoan thien cong tac quan ly thue doi voi DN xay dung

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60022011548 Đề tài: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN U MINH, TỈNH CÀ MAU” Họ tên người thực hiện: LÂM THANH TRIỀU Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ LIÊN CÀ MAU, THÁNG 01 NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình Tác giả luận văn Lâm Thanh Triều i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập, nghiên cứu thực luận văn Thạc sĩ kinh tế, Luận văn tốt nghiệp cuối khố mốc thời gian đánh dấu hồn thành khoá học, củng cố lại kiến thức tiếp thu từ trình học tập thân, gắn kết lý luận thực tiễn đơn vị Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới lãnh đạo nhà trường, lãnh đạo thầy cô giáo khoa, phòng ban trường Đại học Tài - Ngân hàng Hà Nội; lãnh đạo Cục Thuế, lãnh đạo chuyên viên Chi cục Thuế huyện U Minh; Bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ q trình học tập thực luận văn Tơi xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS NGUYỄN THỊ LIÊN, người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho tơi thời gian qua Tôi xin cảm ơn nhà khoa học bớt chút thời gian quý báu để đọc, nhận xét tham gia hội đồng đánh giá luận văn Mặc dù thân cố gắng chắn luận văn tránh khỏi thiếu sót cần bổ sung, kính mong nhận bảo, góp ý q thầy bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn./ Tác giả Lâm Thanh Triều ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU ĐỒ viii CHƯƠNG I: VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu .1 1.1.1 Tầm quan trọng đề tài nghiên cứu 1.1.2 Về cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện U Minh 1.1.3 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện U Minh thực theo sơ đồ 1.2 1.3 Lý chọn đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .11 1.3.1 Mục tiêu tổng thể 11 1.3.2 Mục tiêu cụ thể .11 1.4 1.5 Nhiệm vụ nghiên cứu 11 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 12 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 12 1.6 Phương pháp nghiên cứu .12 1.6.1 1.6.2 1.6.3 1.6.4 Phương pháp thu thập thông tin 12 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 13 Phương pháp phân tích thơng tin .13 Hệ thống tiêu nghiên cứu 14 1.7 Kết cấu luận văn 15 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 16 2.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 16 iii 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 Khái niệm thuế giá trị gia tăng .16 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 17 Vai trò thuế giá trị gia tăng 18 Một số nội dung thuế giá trị gia tăng Việt Nam 19 2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 36 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .36 Quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế .37 Thanh tra, kiểm tra thuế .39 Hoàn thuế 40 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 41 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 42 2.3.1 Nhân tố khách quan 42 2.3.2 Hệ thống sách pháp luật thuế 42 2.3.3 Quá trình hội nhập với kinh tế giới 42 2.3.4 Ý thức tuân thủ pháp luật NNT 43 2.3.5 Nhân tố chủ quan 43 2.3.6 Cơ cấu tổ chức máy trình độ, phẩm chất cán quản lý thuế .43 2.3.7 Hệ thống thông tin ngành thuế 44 2.3.8 Sự phối kết hợp quan chức việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng 45 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN U MINH .46 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện U Minh khái quát hoạt động Chi cục Thuế huyện U Minh .46 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện U Minh 46 3.1.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện U Minh .49 3.1.3 Khái quát đặc điểm hoạt động Chi cục Thuế huyện U Minh 50 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện U Minh từ năm 2016-2018 51 3.2.1 Quản lý người nộp thuế Chi cục Thuế huyện U Minh từ năm 2016-2018 .51 3.2.2 Kết thu ngân sách nhà nước từ năm 2016-2018 53 3.2.3 Kết thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2016-2018 55 iv 3.2.4 Kết nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2016-2018 56 3.2.5 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2016-2018 59 3.2.6 Kết hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2016-2018 .61 3.2.7 Kết kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2016-2018 63 3.2.8 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 66 3.2.9 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2016-2018 69 CHƯƠNG IV: 74 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNXD TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH 74 4.1 Đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh từ năm 2016-2018 .74 4.1.1 Các kết đạt 74 4.1.1.1 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng 74 4.1.1.2 Công tác kê khai kế toán thuế 74 4.1.1.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .75 4.1.1.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 76 4.1.1.5 Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 77 4.1.1.6 Cơng tác cải cách hành ngành thuế 77 4.1.2 Những mặt hạn chế 78 4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 80 4.2 Một số giải pháp quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh 82 4.2.1 4.2.2 4.2.3 4.2.4 4.2.5 4.2.6 4.2.7 Công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế 83 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 83 Công tác quản lý kê khai thuế .84 Công tác tra, kiểm tra thuế 84 Về công tác quản lý nợ thuế 86 Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế .86 Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế 87 v CHƯƠNG V: TÓM TẮT, KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ 89 5.1 Tóm tắt kết luận luận văn 89 5.2 Kiến nghị 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA CÁC PHỤ LỤC KÈM THEO vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nguyên nghĩa 10 11 12 13 14 15 16 17 18 BTC DN DNNN DTNN DNTN GDP GTGT TTĐB NNT NSNN NQD SXKD TCT UBTVQH KT-XH HĐND UBND Cơng ty TNHH Bộ Tài Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Đầu tư nước Doanh nghiệp tư nhân Tổng sản phẩn quốc nội Giá trị gia tăng Tiêu thu đặc biệt Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Ngoài quốc doanh Sản xuất kinh doanh Tổng cục Thuế Ủy ban Thường vụ Quốc hội Kinh tế xã hội Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân Cơng ty trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG, BIỂU ĐỒ Bảng 3.1 Tình hình quản lý doanh nghiệp từ năm 2016-2018 Bảng 3.2: Số thu NSNN từ năm 2016 đến năm 2018 Bảng 3.3: Số thu thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2016- 2018 vii Bảng 3.4: Kết nộp tờ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2016 – 2018 Bảng 3.5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2016 – 2018 Bảng 3.6: So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2016 – 2018 Bảng 3.7: Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2016 – 2018 Bảng 3.8: Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2016 – 2018 Bảng 3.9: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Chi cục Thuế huyện U Minh từ năm 2016 – 2018 Bảng 3.10: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng từ năm 2016 – 2018 Biểu đồ: 3.1 Dự toán thu NSNN giai đoạn 2016-2018 Biểu đồ: 3.2 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2016-2018 viii CHƯƠNG I: VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.1.1 Tầm quan trọng đề tài nghiên cứu Trong công đổi kinh tế nước ta nay, việc nâng cao lực quản lý máy Nhà nước nói chung, cán cơng chức nói riêng cần thiết, nhằm đảm bảo thực tốt nhiệm vụ giao; bên cạnh đó, q trình hoạt động máy Nhà nước ln cần có nguồn tài để đảm bảo trì cho máy hoạt động liên tục, cụ thể phục vụ cho hoạt động quyền lực Nhà nước thực vai trò Nhà nước quản lý kinh tế xã hội Ngân sách Nhà nước tập trung nguồn thu tài khác nguồn thu quan trọng chiếm tỷ trọng cao nguồn thu từ thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, khoản đóng góp mang tính chất bắt buộc Nhà nước quy định văn pháp quy để người nộp thuế phải thực nộp thuế đầy đủ, hạn, kịp thời vào ngân sách Nhà nước, Thuế góp phần quan trọng cơng xây dựng bảo vệ tổ quốc Đạt thành tựu tổ chức nói chung doanh nghiệp nói riêng nhân tố góp phần quan trọng cơng xây dựng bảo vệ tổ quốc Chính nguồn thu thuế từ tổ chức, cá nhân mà Đảng Nhà nước cân đối việc thu chi cách hợp lý, góp phần đơn vị kinh tế Nhà nước đưa kinh tế nước ta ngang tầm với nước khu vực giới Tuy nhiên năm gần tình hình suy giảm kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng có diễn biến phức tạp, doanh nghiệp nước phải đối mặt với tình hình lạm phát tăng mức cao, giá nguyên vật liệu tăng, doanh nghiệp khó tiếp cận nguồn vốn vay để đầu tư vào sản xuất kinh doanh, gây tác động tiêu cực đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặc dù phải đối mặt với hàng loạt khó khăn hầu hết doanh nghiệp thể nổ lực, tâm vượt khó, ổn định kinh doanh góp phần cho tăng trưởng kinh tế Trong năm qua lãnh đạo Đảng Nhà nước, đường đổi phát huy hiệu quả, kinh tế đất nước ngày phát triển lên Một nguyên nhân góp phần quan trọng vào thắng lợi việc sử dụng cơng cụ sách thuế Nhà nước - Tăng cường công tác giám sát kiểm tra nhằm đảm bảo kỷ cương, kỷ luật đội ngũ công chức kiểm tra; ngăn chặn hành vi tiêu cực gây phiền hà cho NNT Tăng cường lực lượng cán cho phận kiểm tra; giám sát tuân thủ người nộp thuế Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý kiểm tra thuế NNT sở quản lý rủi ro, nhằm giảm bớt phiền hà cho NNT, đồng thời phát xử lý kịp thời trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế, góp phần nâng cao tính tn thủ người nộp thuế đảm bảo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế, tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế - Phối hơpg̣ chặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế GTGT, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế GTGT, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước - Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn thuế vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng - Thường xuyên tổ chức tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn kỹ cho công chức kiểm tra thuế đơn vị 4.2.5 Về công tác quản lý nợ thuế - Biện pháp trọng tâm rà soát số nợ, thực phân loại nợ phân tích tuổi nợ, nguyên nhân chi tiết NNT để có biện pháp phù hợp Tập hợp số liệu nợ NNT để triển khai thực tốt công tác phối hợp thu NSNN với đội thuế - Thực rà soát, đánh giá lại nguồn thu thuế GTGT, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế GTGT địa bàn; đồng thời phối hợp với ngành chức đẩy mạnh quản lý thu, chống thất thu thu hồi nợ thuế - Ban hành đầy đủ thông báo nợ tiền chậm nộp theo quy định, thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, xác minh tài khoản ngân hàng… theo quy trình quản lý nợ thuế quy trình cưỡng chế nợ thuế Có biện pháp NNT có số nợ thuế GTGT lớn, chây ỳ đến quan thuế làm việc để vừa giải 85 vướng mắc, kiến nghị, đôn đốc thực nghĩa vụ nộp ngân sách Lập biên đôn đốc nợ thuế yêu cầu NNT đưa lộ trình tốn nợ, trường hợp khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Chủ động phối hợp với cấp quyền, ngành liên quan để thu hồi nợ thuế cách hiệu quả; Trao đổi thông tin với ngành liên quan trường hợp NNT có dấu hiệu khả toán, thực giám sát phong tỏa tài khoản NNT nợ thuế có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán tài sản,… - Phối hợp với quan truyền thông để công khai danh sách DN nợ tiền thuế GTGT, tiền phạt chậm nộp, chây ỳ, đăng tải phương tiện thông tin đại chúng 4.2.6 Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế - Chi cục Thuế huyện U Minh tiếp tục thực mục tiêu chương trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng công nghệ thông tin để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thơng tin, kết nối thơng tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho người nộp thuế cách nhanh chóng thuận tiện - Củng cố đại hố sở vật chất, hệ thống thơng tin - tin học Tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đưa sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế ngành Nâng cấp xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vướng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành 4.2.7 Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế - Tổ chức công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức theo mục tiêu Chiến lược phát triển nguồn nhân lực ngành thuế; áp dụng chế đào tạo, bồi dưỡng bắt buộc, thường xuyên công chức Cán bộ, công chức làm việc chuyên mơn cần phải đào tạo, bồi dưỡng có chất lượng thực kiến thức tồn diện trị, quản lý nhà nước, kỹ nghiệp vụ, kỹ giao tiếp, ngoại ngữ, tin học…, chất lượng thể chỗ kiến thức mà công chức thuế 86 trang bị phải gắn với kỹ thực thi cơng vụ, có khả xử lý tình cụ thể thực tế cơng tác - Khen thưởng cán bộ, cơng chức có thành tích xuất sắc nhằm khuyến khích động viên kịp thời; đồng thời kiên xử lý nghiêm thông báo công khai cán bộ, công chức vi phạm kỷ luật, vi phạm pháp luật Nhà nước, vi phạm quy định ngành Thuế; sai phạm phát qua kiểm tra phải xử lý nghiêm, theo mức độ sai phạm Thực chế độ trách nhiệm cách nghiêm khắc người đứng đầu quan, đơn vị ngành Thuế để xảy vụ tham nhũng, tiêu cực - Tăng cường giáo dục trị tư tưởng, tính kỷ cương, kỷ luật ý thức trách nhiệm thực thi công vụ, trì nâng cao chất lượng sinh hoạt tự phê phê bình cán bộ, cơng chức Thực nghiêm chế độ bình xét, phân loại, đánh giá cán bộ, công chức, đặc biệt khâu thông báo công khai cán bộ, công chức ưu, khuyết điểm cán bộ, công chức để cán bộ, cơng chức có kế hoạch rèn luyện, phấn đấu - Thường xuyên đánh giá tiêu trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp tính tự giác chấp hành kỷ cương, kỷ luật, sách pháp luật công chức để xếp, luân chuyển cán phù hợp với trình độ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế - Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức ngành, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, cơng chức 87 CHƯƠNG V: TĨM TẮT, KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ 5.1 Tóm tắt kết luận luận văn Từ thực tế công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh thông qua kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế GTGT DN xây dựng địa bàn huyện U Minh”, rút kết luận sau: - Công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện U Minh sau 39 năm tái lập huyện với số thu NSNN đạt tỷ đồng năm thành lập, đến năm 2017 số thu NSNN vượt 50 tỷ đồng Công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT DN xây dựng nói riêng Chi cục Thuế huyện U Minh ngày hoàn thiện nâng cao; Trong có đóng góp khơng nhỏ thuế GTGT Ngồi kết đạt cơng tác quản lý thuế GTGT nêu cịn có hạn chế ý thức chấp hành NNT cịn chưa cao, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế GTGT cịn hạn chế, quy định sách chưa chặt chẽ 88 - Xuất phát tồn cần thiết phải có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh; Với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, tác giả hoàn thành Luận văn Luận văn khái quát vấn đề lý luận công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng để làm sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh để xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện U Minh thời gian tới - Việc thực quy trình quản lý thuế đại thể ưu điểm rõ nét như: tăng cao số thu ngân sách, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh có biện pháp phịng, chống kịp thời, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, tượng vi phạm luật thuế xảy ra, chưa ngăn chặn, đẩy lùi - Trên sở phân tích q trình triển khai Luật Thuế GTGT, kết thu thuế GTGT từ doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện U Minh, cấu tổ chức máy quy trình quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng áp dụng Chi cục Thuế huyện U Minh Luận văn đề cập đến vấn đề công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện U Minh - Qua trình học tập trường Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội với thời gian thực tập Chi cục Thuế huyện U Minh, với kiến thức truyền đạt trường Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, tìm hiểu Chi cục Thuế, em hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề cịn tồn cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện quản lý - Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích,một cách khách quan thành tích đạt hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện U Minh; Trên sở đó, em suy nghĩ, lựa chọn đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần phục vụ cho cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng; Tuy nhiên, giải pháp ý kiến riêng cá nhân em nên tránh 89 khỏi sai sót, khiếm khuyết Vì vậy, em mong quan tâm, giúp đỡ, bổ sung Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện U Minh 5.2 Kiến nghị Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT không trách nhiệm riêng ngành thuế huyện U Minh mà địi hỏi phải có phần trách nhiệm ngành, cấp; Sự phối hợp chặt chẽ quan hữu quan với quan thuế với quan quản lý trực tiếp việc tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Qua tơi xin kiến nghị số vấn đề có liên quan đến cơng tác quản lý thuế thời gian tới, cụ thể sau:  Đối với Bộ Tài chính: - Cần xây dựng Luật quản lý thuế đơn giản thủ tục hành thuế, đồng bộ, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế Hướng tới bổ sung chức điều tra cho quan thuế để tăng thẩm quyền pháp lý cho quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống hành vi chuyển giá, gian lận thuế, tội phạm thuế để công tác quản lý thuế ngày hồn thiện - Chính sách thuế GTGT thời gian tới cần khắc phục nhược điểm tránh chồng chéo, không đồng phải phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế công tác quản lý thuế GTGT - Hiện mức thuế suất thuế GTGT gồm có ba mức %, % 10 % quy định cho loại hàng hóa dịch vụ Để sách thuế linh hoạt phù hợp với quy luật phát triển Luật thuế GTGT phải quy định rõ, chi tiết đầy đủ loại hành hóa, dịch vụ chịu thuế mức thuế suất, tránh nhầm lẫn đảm bảo khơng bỏ xót nguồn thu NNT kê khai không mức thuế suất theo quy định  Đối với Tổng Cục Thuế: - Phối hợp với quan hữu quan Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng thương mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan, Tài nguyên Môi trường để xây dựng quy định thực trao đổi, cung cấp thông tin ngành với quan thuế Có chế tài xử phạt Ngân hàng thương mại cố tình gây khó khăn khơng cung cấp đầy đủ, kịp thời yêu cầu việc cung cấp thông tin NNT 90 phục vụ công tác, cưỡng chế nợ thuế, công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế + Đẩy mạnh công tác đào tạo lực chuyên môn cán thuế Cục Thuế, Chi cục Thuế địa phương, tổ chức hội thảo để Cục Thuế, Chi cục Thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng + Các văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ổn định; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Phát triển hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi toàn Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế Sửa đổi hệ thống quy trình nghiệp vụ, cải tiến, sửa đổi hệ thống kế toán thuế theo hướng xây dựng hệ thống hạch toán kép./ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội: Luật Thuế giá trị gia tăng Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc Hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-2015 nhằm tháo gỡ khó khăn, tạo bình đẳng ưu đãi đầu tư cho doanh nghiệp (DN) Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 Quốc hội, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế 10 Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 11 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Thông tư số 111/2013/TT-BTC, Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 08/2013/TT-BTC, Thông tư số 85/2011/TT-BTC, Thông tư số 39/2014/TT-BTC Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 12 Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 13 Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 Bộ Tài quy định hoàn thuế giá trị gia tăng hàng hóa người nước ngồi, người Việt Nam định cư nước ngồi mang theo xuất cảnh 14 Thơng tư 26/2015/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐCP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 15 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân 16 Thông tư số 193/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 17 Thơng tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 Bộ Tài hướng dẫn quản lý hồn thuế GTGT 18 Thơng tư số130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế 19 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung khổ thứ khoản điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài 20 Các văn pháp luật liên quan khác 21 Luận văn Thạc sĩ “Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế Thái Bình” tác giả Phạm Thị Thanh Yên, đại học Bách khoa Hà nội, năm 2014 22 Luận văn Thạc sĩ “Tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Quận Tây Hồ” tác giả Đỗ Thanh Tùng trường Đại học Bách khoa Hà Nội, năm 2014 23 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay" PGS.TS Nguyễn Thị Bất làm chủ nhiệm 24 Luận văn Thạc sĩ Kinh tế “Đồng hố sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Thực trạng giải pháp” tác giả Tạ Viết Thắng, Hà Nội, năm 2004 25 Đề tài nghiên cứu “Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thoái kinh tế toàn cầu” tác giả Đặng Hạnh Thu, Tạp chí Cộng Sản số 803 năm 2009 26 Luận văn thạc sĩ “Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Giao Thủy tỉnh Nam Định” tác giả Trần Thế Lực, lớp quản lý kinh tế 46b trường Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2010 27 Luận văn Thạc sĩ Kinh tế “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGTtại Cục Thuế tỉnh Nghệ An” tác giả Phan Hữu Thọ, lớp TCC41A trường Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2010 28 Luận văn thạc sĩ kinh tế “Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang” tác giả Hồ Thị Châu trường Đại học Nha Trang, năm 2012 29 Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam” tác giả Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường, Nxb Tài chính, Hà Nội, năm 2007 30 Luận văn Thạc sĩ Kinh tế “Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Sơn La nay” tác giả Nguyễn Văn Hoan, Hà Nội, năm 2009 31 Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu giấy” tác giả Nguyễn Thị Anh Thư, năm 2015 32 Tạp chí Thuế Nhà nước 33 Tạp chí Tài Doanh nghiệp 34 Thời báo Tài Việt Nam 35 Website: www.cpv.org.vn (Báo điện tử Đảng cộng sản Việt Nam) 36 Website: www.chinhphu.vn (Cổng thơng tin điện tử Chính phủ) 37 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống) 38 Website: www.camau.gov.vn (Cổng thông tin điện tử tỉnh Cà Mau) 39 Website: www.skhdtcamau.gov.vn (Cổng thông tin điện tử Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Cà Mau) 40 Website Tổng cục Thuế PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu 1: Đối với người nộp thuế Kính thưa ơng (bà)! Tôi tên Lâm Thanh Triều học viên Cao học chuyên ngành Tài – Ngân hàng Trường Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội, thực luận văn tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện U Minh, tỉnh Cà Mau” Tôi xây dựng phiếu điều tra với mục đích khảo sát tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau để phục vụ cho việc nghiên cứu để tài Rất mong ông (bà) đọc kỹ câu hỏi trước đánh dấu vào ô trống thang điểm tương ứng với lựa chọn minh Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác ơng (bà)! I THƠNG TIN VỀ NGƯỜI ĐƯỢC HỎI Tên: Ngành nghề: Địa chỉ: II THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Ngày thành lập: Lĩnh vực kinh doanh chính: Các loại thuế phải nộp: □ Thuế GTGT □ Thuế TNCN □ Thuế TNDN □ Thuế khác III CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN U MINH Xin ông (bà) đánh dấu X vào phù hợp Ơng/ bà đánh giá công tác quản lý thuế GTGT theo tiêu thức sau: 5- Rất tốt 4- Tốt 3- Khá 2- Trung bình 1- Yếu Chỉ tiêu Kết đánh giá nội dung sách thuế nhà nước Hệ thống pháp luật thuế Quy định việc kê khai, nộp thuế GTGT Xử lý vi phạm pháp luật thuế Ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai, nộp thuế Kết đánh giá tư vấn thủ tục hành thuế Thủ tục kê khai thuế Quy trình nộp thuế Kiểm tra, tốn thuế Thủ tục miễn giảm thuế Kết thực quản lý công tác thu thuế GTGT Công tác tun truyền sách thuế GTGT Cơng tác tiếp nhận cấp mã số thuế Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế Công tác thu nợ xử lý nợ thuế 2 Ý kiến khác: Xin cảm ơn ý kiến ông/ bà! PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu 2: Đối với quan thuế Kính thưa ông (bà)! Tôi tên Lâm Thanh Triều học viên Cao học chuyên ngành Tài – Ngân hàng Trường Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội, thực luận văn tốt nghiệp với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện U Minh, tỉnh Cà Mau” Tôi xây dựng phiếu điều tra với mục đích khảo sát tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau để phục vụ cho việc nghiên cứu để tài Rất mong ông (bà) đọc kỹ câu hỏi trước đánh dấu vào ô trống thang điểm tương ứng với lựa chọn minh Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác ông (bà)! CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN U MINH Xin ông (bà) đánh dấu X vào ô phù hợp Ông/ bà đánh giá công tác quản lý thuế GTGT theo tiêu thức sau: 5- Rất tốt 4- Tốt 3- Khá 2- Trung bình 1- Yếu Chỉ tiêu Kết đánh giá nội dung sách thuế nhà nước Hệ thống pháp luật thuế Quy định việc kê khai, nộp thuế GTGT Xử lý vi phạm pháp luật thuế Ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai, nộp thuế Kết đánh giá tư vấn thủ tục hành thuế Thủ tục kê khai thuế Quy trình nộp thuế Kiểm tra, tốn thuế Thủ tục miễn giảm thuế Kết thực quản lý công tác thu thuế GTGT Công tác tuyên truyền sách thuế GTGT Cơng tác tiếp nhận cấp mã số thuế Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế Công tác thu nợ xử lý nợ thuế Ông/bà đánh giá khó khăn mà quan thuế gặp phải ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện U Minh? Đánh giá theo tiêu thức: 5- Cực kỳ khó khăn 4- Rất khó khăn 3- Khó khăn vừa phải 2- Gặp chút khó khăn 1- Khơng gặp khó khăn Khó khăn gặp phải cơng tác quản lý thuế GTGT Trình độ dân trí người nộp thuế chưa cao Khoảng cách địa lý địa bàn huyện Số lượng cán ít, trình độ chun môn không đồng Cơ sở vật chất, trang thiết bị chưa đại Ý kiến khác: Xin cảm ơn hợp tác ông/ bà! ... kiểm tra quan thuế phát quan thuế thực truy thu, truy hoàn xử phạt theo quy định DN phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung báo cáo, cam kết giải trình với quan thuế liên quan đến... ), quan thuế định kiểm tra trụ sở quan thuế để làm rõ nội dung kinh tế phát sinh liên quan tới hồ sơ khai thuế đơn vị mà đơn vị giải trình trình kiểm tra trụ sở quan thuế, giải vụ có liên quan. .. nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm