công tác quản lý thu thuế, hoàn thiện chính sách thuế GTGT là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2015-2020 và những năm tiếp theo, góp phần tăng thu cho ngân sách, đồng thời đáp ứng yêu cầu về minh bạch, công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế. Xuất phát từ thực trạng nêu trên, tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn huyện U Minh, tỉnh Cà Mau” để làm luận văn Thạc sĩ kinh tế của mình.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: Đề tài: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN U MINH, TỈNH CÀ MAU” Họ tên người thực hiện: LÂM THANH TRIỀU Người hướng dẫn khoa học: TS CÀ MAU, THÁNG 01 NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố cơng trình Tác giả luận văn Lâm Thanh Triều i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập, nghiên cứu thực luận văn Thạc sĩ kinh tế, Luận văn tốt nghiệp cuối khoá mốc thời gian đánh dấu hồn thành khố học, củng cố lại kiến thức tiếp thu từ trình học tập thân, gắn kết lý luận thực tiễn đơn vị Tôi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới lãnh đạo nhà trường, lãnh đạo thầy cô giáo khoa, phịng ban trường Đại học Tài - Ngân hàng Hà Nội; lãnh đạo Cục Thuế, lãnh đạo chuyên viên Chi cục Thuế huyện U Minh; Bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn Tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới TS BẠCH THỊ THANH HÀ, người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho tơi thời gian qua Tôi xin cảm ơn nhà khoa học bớt chút thời gian quý báu để đọc, nhận xét tham gia hội đồng đánh giá luận văn Mặc dù thân cố gắng chắn luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót cần bổ sung, kính mong nhận bảo, góp ý quý thầy cô bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn./ Tác giả Lâm Thanh Triều ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU ĐỒ viii CHƯƠNG I: VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.1.1.Tầm quan trọng đề tài nghiên cứu .1 1.1.2.Về cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện U Minh 1.1.3 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện U Minh thực theo sơ đồ 1.2 Lý chọn đề tài nghiên cứu .8 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 11 1.3.1.Mục tiêu tổng thể 11 1.3.2.Mục tiêu cụ thể .12 1.4 Nhiệm vụ nghiên cứu 12 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 1.5.1.Đối tượng nghiên cứu 12 1.5.2.Phạm vi nghiên cứu .12 1.6 Phương pháp nghiên cứu 13 1.6.1.Phương pháp thu thập thông tin 13 1.6.2.Phương pháp phân tích thơng tin .14 1.6.3.Hệ thống tiêu nghiên cứu .15 1.7 Bài học kinh nghiệm đơn vị khác học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế huyện U Minh 16 iii 1.7.1.Kinh nghiệm từ công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Kiên Lương, tỉnh Kiên Giang 16 1.7.2.Kinh nghiệm từ công tác Quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Phú Tân, tỉnh Cà Mau 17 1.7.3.Kinh nghiệm từ công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Đầm Dơi, tỉnh Cà Mau .19 1.7.4.Bài học kinh nghiệm rút từ công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh 20 1.8 Kết cấu luận văn gồm có 05 chương, cụ thể sau .21 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 22 2.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng .22 2.1.1.Khái niệm thuế giá trị gia tăng 22 2.1.2.Sự cần thiết phải áp dụng thuế giá trị gia tăng 23 2.1.3.Đặc điểm thuế giá trị gia tăng .24 2.1.4.Vai trò thuế giá trị gia tăng 25 2.1.5.Một số nội dung thuế giá trị gia tăng .25 2.2 Cơ sở lý luận Quản lý thuế giá trị gia tăng 41 2.2.1.Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .41 2.2.2.Về quy trình kê khai, nộp thuế kế tốn thuế 42 2.2.3.Về quy trình kiểm tra thuế 43 2.2.4.Về quy trình hồn thuế 44 2.2.5.Về quy trình quản lý nợ thuế 45 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN U MINH .46 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện U Minh khái quát hoạt động Chi cục Thuế huyện U Minh .46 iv 3.1.1.Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện U Minh 46 3.1.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện U Minh 48 3.1.3.Khái quát đặc điểm hoạt động Chi cục Thuế huyện U Minh 50 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện U Minh từ năm 2015-2017 .50 3.2.1.Phương pháp nghiên cứu thực trạng 50 3.2.2.Kết nghiên cứu công tác quản lý đối tượng nộp thuế Chi cục Thuế huyện U Minh từ năm 2015-2017 54 3.2.3.Kết thu ngân sách nhà nước từ năm 2015-2017 55 3.2.4.Kết thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2015-2017 55 3.2.5.Kết nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2015-2017 56 3.2.6.Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 20152017 57 3.2.7.Kết hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2015-2017 58 3.2.8.Kết kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2015-2017 59 3.2.9.Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 60 3.2.10 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2015-2017 62 3.3 Kết nghiên cứu khảo sát doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh .63 3.3.1.Mức độ hài lòng NNT cơng tác Kê khai kế tốn thuế DN xây dựng Văn phòng Chi cục Thuế huyện U Minh .63 3.3.2.Mức độ hài lòng NNT cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT Văn phịng Chi cục Thuế huyện U Minh 63 3.3.3.Mức độ hài lịng NNT cơng tác kiểm tra thuế GTGT .64 3.3.4.Mức độ hài lịng NNT cơng tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế DN xây dựng Văn phòng Chi cục Thuế huyện U Minh: 65 v CHƯƠNG IV: PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP 66 4.1 Phân tích giải thích số liệu (bằng biểu đồ) 66 4.1.1.Phân tích số liệu 66 4.1.2.Giải thích số liệu biểu đồ 77 4.1.3.Tổng hợp kết đánh giá mức độ hài lịng người nộp thuế qua cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh qua phiếu khảo sát 79 4.2 Đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh từ năm 2015-2017 .80 4.2.1.Các kết đạt .80 4.2.2.Những mặt hạn chế 84 4.2.3.Nguyên nhân hạn chế 86 4.3.Ý kiến chuyên gia quản lý thuế giá trị gia tăng 88 4.4 Một số giải pháp quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh 90 4.4.1.Về công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế 90 4.4.2.Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .91 4.4.3.Về công tác quản lý kê khai thuế .91 4.4.4.Về công tác kiểm tra thuế .92 4.4.5.Về công tác quản lý nợ thuế 93 4.4.6.Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế 94 4.4.7.Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế 94 CHƯƠNG V: TÓM TẮT, KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ 96 5.1 Tóm tắt kết luận luận văn 96 5.2.Kiến nghị 97 vi TÀI LIỆU THAM KHẢO CÁC PHỤ LỤC KÈM THEO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nguyên nghĩa BTC DN DNNN DTNN DNTN GDP GTGT Bộ Tài Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Đầu tư nước Doanh nghiệp tư nhân Tổng sản phẩn quốc nội Giá trị gia tăng vii 10 11 12 13 14 15 16 17 18 TTĐB NNT NSNN NQD SXKD TCT UBTVQH KT-XH HĐND UBND Công ty TNHH Tiêu thu đặc biệt Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Ngoài quốc doanh Sản xuất kinh doanh Tổng cục Thuế Ủy ban Thường vụ Quốc hội Kinh tế xã hội Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân Cơng ty trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU ĐỒ Bảng 3.1: Tình hình quản lý doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh từ năm 2015-2017 54 Bảng 3.2: Số thu NSNN từ năm 2015 đến năm 2017 55 Bảng 3.3: Số thu thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2015 – 2017 .56 Bảng 3.4: Kết nộp tờ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2015 – 2017 56 Bảng 3.5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2015 - 2017 57 Bảng 3.6: So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2015 - 2017 58 Bảng 3.7: Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2015 – 2017 ……………… 59 viii Bảng 3.8: Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2015 – 2017 60 Bảng 3.9: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Chi cục Thuế huyện U Minh từ năm 2015-2017 61 Bảng 3.10: Tình hình nợ thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2015- 2017 63 Bảng 3.11: Mức độ hài lịng NNT cơng tác Kê khai thuế kế toán thuế DN xây dựng Văn phòng Chi cục Thuế huyện U Minh 64 Bảng 3.12: Mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Văn phòng Chi cục Thuế huyện U Minh 64 Bảng 3.13: Mức độ hài lịng NNT cơng tác kiểm tra thuế GTGT DN xây dựng Văn phòng Chi cục Thuế huyện U Minh 65 Bảng 3.14: Mức độ hài lòng NNT công tác Quản lý nợ thuế DN xây dựng Văn phòng Chi cục Thuế huyện U Minh 66 Biểu đồ 4.1: Về dự toán thu NSNN giai đoạn 2015 - 2017 .78 Biểu đồ 4.2: Về kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng từ năm 2015 - 2017 79 ix Theo Chuyên gia Phạm Chi Lan cho rằng, đến chưa biết kết tăng thu ngân sách bao nhiêu, việc tăng thu có bền vững khơng hay liên tục điều chỉnh Tôi không chờ đợi đánh giá tác động quan soạn thảo sách làm khơng khách quan, mà phải có đánh giá khách quan quan độc lập Sau nghe tất ý kiến đóng góp chun gia cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng thời gian qua, đại diện hiệp hội, doanh nghiệp, ông Trương Bá Tuấn, Phó Viện trưởng Viện Chiến lược Chính sách tài chính, Bộ Tài khẳng định quan soạn thảo tiếp thu ý kiến trực tiếp góp ý ý kiến nêu thêm để hoàn thiện dự thảo trình Chính phủ Ơng Tuấn cho rằng, bước lấy ý kiến ban đầu, dự án luật có tác động, phạm vi ảnh hưởng lớn nên Bộ Tài phải đánh giá, phối hợp với bộ, ngành để nghiên cứu, thống nhất, giúp hoàn thiện dự án luật cách tốt nhất, đáp ứng nhu cầu thực tế người dân DN thời gian tới thực tốt sách thuế có liên quan nhà nước 4.4 Một số giải pháp quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh Trong năm qua Chi cục Thuế huyện U Minh có thành cơng cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng bên cạnh cịn có hạn chế cần phải khắc phục nhằm hướng tới hồn thiện cơng tác quản quản lý theo hướng chuyên nghiệp, minh bạch, liêm đổi Từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh, mạnh dạn đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT DN Chi cục Thuế huyện U Minh sau: 4.4.1 Về công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế - Hàng năm, Chi cục Thuế đạo công tác sơ kết, tổng kết để đánh giá sát, tình hình thu NSNN địa bàn, tồn tại, làm rõ nguyên nhân chủ quan, khách quan để đề xuất biện pháp đạo, tổ chức thu đúng, thu đủ, thu kịp thời nguồn thu vào NSNN theo qui định - Thường xuyên phối hợp với ngành công tác thu, công tác tuyên truyền thuế, tham mưu cho cấp uỷ quyền công tác thu thuế GTGT biện pháp đạo nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc sở để công tác thu có hiệu 90 - Tập trung tổ chức, đạo thu với phương châm tích cực nhất, thường xuyên đánh giá phân tích tình hình thu tất khối DN Trung ương, đầu tư nước DN ngồi quốc doanh từ có giải pháp cụ thể để quản lý, đạo tham mưu thu hiệu công tác quản lý thuế GTGT - Chấn chinhh̉, nâng cao chất lươngg̣ cơng tác phân tích, dư g̣báo, phục vụ tốt cho công tác đaọ, điều hành thu thuế GTGT lãnh đạo Chi cục Bố trí nhân lực có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ thực tốt công tác quản lý thuế GTGT 4.4.2 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Với sách tự tính - tự khai - tự nộp thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần đổi đại hóa để phổ biến Pháp luật, sách thuế, đưa sách pháp luật thuế đến tầng lớp dân cư xã hội để NNT nâng cao tính tự chủ ý thức chấp hành sách thuế Nhà nước - Đẩy mạnh việc đối thoại với DN, để lắng nghe ý kiến NNT, đồng thời trả lời vướng mắc thủ tục, sách thuế GTGT NNT kịp thời, hạn, tháo gỡ khó khăn vướng mắc thuế cho đơn vị địa bàn huyện, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư nâng cao hiệu lực quản lý thuế GTGT - Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng cơng tác tun truyền sách thuế, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán đối tượng có hành vi gian lận trốn thuế - Chủ động phối hợp với quan thông tin tuyên truyền để đưa hình thức tuyên truyền phù hợp; đưa sách, pháp luật thuế GTGT mới, đặc biệt văn sách thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ thời điểm thực tuyên truyền đến với NNT Xây dựng triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ NNT thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử - Tại phận tuyên truyền hỗ trợ NNT, quan thuế phải tăng cường nhân lực, trang thiết bị, bố trí cán có trình độ chun mơn kỹ tun truyền tốt để hỗ trợ trực tiếp cho DN công tác khai thuế, đặc biệt khai thuế điện tử Truyền tải kịp thời sách sửa đổi bổ sung thuế GTGT cho DN qua hệ thống Email phương tiện khác, nâng cao tính tự giác chấp hành sách thuế NNT 4.4.3 Về công tác quản lý kê khai thuế - Nâng cao số NNT nộp hồ sơ khai thuế qua mạng cách tuyên truyền lợi ích khai thuế qua mạng, hướng dẫn NNT thực khai thuế qua mạng, tăng cường biện pháp hỗ trợ đầu tư sở vật chất hoàn thiện hệ thống, nâng cấp hạ tầng mạng, 91 đường truyền, trang thiết bị cổng thông tin điện tử Cơ quan Thuế đảm bảo NNT thực kê khai nộp hồ sơ khai thuế qua mạng nhanh chóng, thuận lợi, ổn định đạt kết - Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc đăng ký thuế Tăng cường kiểm tra rà sốt tình hình kê khai thuế, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai hạn ngày tăng, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát kịp thời trường hợp kê khai khơng đúng, khơng đủ số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ khai, nộp tờ khai cịn có sai sót theo quy định Triển khai tốt công tác phối hợp thu NSNN quan Thuế với Kho bạc Nhà nước - Hải quan Ngân hàng thương mại Tiếp tục mở rộng thưcg̣ hiêṇ viêcg̣ kê khai thuế, nộp thuế điêṇ tử; Áp dụng biện pháp đồng viêcg̣ đôn đốc kê khai nộp thuế 4.4.4 Về công tác kiểm tra thuế - Đối với công tác kiểm tra thuế hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế phải thực chuyên sâu, phân tích số liệu phải có tính lo gích từ đưa đánh giá nhận xét trình kê khai NNT, nhằm phát sai sót ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế từ khâu đầu - Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra: Kế hoạch kiểm tra phải xây dựng sở phân tích, đánh giá rủi ro hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro, lựa chọn DN có rủi ro cao thuế DN có quy mơ lớn, DN nhiều năm chưa kiểm tra, DN kinh doanh đa ngành nghề - Triển khai thực kế hoạch kiểm tra phải thực liệt từ tháng đầu năm; triển khai việc thu thập thơng tin, phân tích đánh giá rủi ro xây dựng đề cương chi tiết đảm bảo kiểm tra mục tiêu, trọng tâm, trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra DN đảm bảo kiểm tra theo Quy trình quy định Pháp luật kiểm tra; Phấn đấu hoàn thành kế hoạch kiểm tra số lượng chất lượng kiểm tra - Tăng cường công tác giám sát kiểm tra nhằm đảm bảo kỷ cương, kỷ luật đội ngũ công chức kiểm tra; ngăn chặn hành vi tiêu cực gây phiền hà cho NNT Tăng cường lực lượng cán cho phận kiểm tra; giám sát tuân thủ người nộp thuế Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý kiểm tra thuế NNT sở quản lý rủi ro, nhằm giảm bớt phiền hà cho NNT, đồng thời phát xử lý kịp thời trường hợp khơng tn thủ pháp luật thuế, góp phần nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế đảm bảo bình đẳng thực nghĩa vụ thuế, tăng cường đổi áp 92 dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế - Phối hơpg̣ chặt chẽ với quan pháp luật đẩy mạnh biện pháp phòng ngừa chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế GTGT, đặc biệt hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để trốn thuế GTGT, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước - Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành công tác thu thuế Việc gian lận trốn thuế vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng - Thường xuyên tổ chức tập huấn, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn kỹ cho công chức kiểm tra thuế đơn vị 4.4.5 Về công tác quản lý nợ thuế - Biện pháp trọng tâm rà soát số nợ, thực phân loại nợ phân tích tuổi nợ, nguyên nhân chi tiết NNT để có biện pháp phù hợp Tập hợp số liệu nợ NNT để triển khai thực tốt công tác phối hợp thu NSNN với đội thuế - Thực rà soát, đánh giá lại nguồn thu thuế GTGT, phân tích yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế GTGT địa bàn; đồng thời phối hợp với ngành chức đẩy mạnh quản lý thu, chống thất thu thu hồi nợ thuế - Ban hành đầy đủ thông báo nợ tiền chậm nộp theo quy định, thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, xác minh tài khoản ngân hàng… theo quy trình quản lý nợ thuế quy trình cưỡng chế nợ thuế Có biện pháp NNT có số nợ thuế GTGT lớn, chây ỳ đến quan thuế làm việc để vừa giải vướng mắc, kiến nghị, đôn đốc thực nghĩa vụ nộp ngân sách Lập biên đôn đốc nợ thuế yêu cầu NNT đưa lộ trình tốn nợ, trường hợp khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Chủ động phối hợp với cấp quyền, ngành liên quan để thu hồi nợ thuế cách hiệu quả; Trao đổi thông tin với ngành liên quan trường hợp NNT có dấu hiệu khả toán, thực giám sát phong tỏa tài khoản NNT cịn nợ thuế có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán tài sản,… - Phối hợp với quan truyền thông để công khai danh sách DN nợ tiền thuế GTGT, tiền phạt chậm nộp, chây ỳ, đăng tải phương tiện thông tin đại chúng 93 4.4.6 Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế - Chi cục Thuế huyện U Minh tiếp tục thực mục tiêu chương trình cải cách đại hoá ngành thuế ứng dụng cơng nghệ thơng tin để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thông tin, kết nối thông tin để quản lý nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho người nộp thuế cách nhanh chóng thuận tiện - Củng cố đại hố sở vật chất, hệ thống thơng tin - tin học Tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đưa sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý nhằm tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế ngành Nâng cấp xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vướng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán thuế bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất lĩnh vực công tác ngành 4.4.7 Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế - Tổ chức công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức theo mục tiêu Chiến lược phát triển nguồn nhân lực ngành thuế; áp dụng chế đào tạo, bồi dưỡng bắt buộc, thường xuyên công chức Cán bộ, công chức làm việc chuyên môn cần phải đào tạo, bồi dưỡng có chất lượng thực kiến thức tồn diện trị, quản lý nhà nước, kỹ nghiệp vụ, kỹ giao tiếp, ngoại ngữ, tin học…, chất lượng thể chỗ kiến thức mà công chức thuế trang bị phải gắn với kỹ thực thi công vụ, có khả xử lý tình cụ thể thực tế công tác - Khen thưởng cán bộ, cơng chức có thành tích xuất sắc nhằm khuyến khích động viên kịp thời; đồng thời kiên xử lý nghiêm thông báo công khai cán bộ, công chức vi phạm kỷ luật, vi phạm pháp luật Nhà nước, vi phạm quy định ngành Thuế; sai phạm phát qua kiểm tra phải xử lý nghiêm, theo mức độ sai phạm Thực chế độ trách nhiệm cách nghiêm khắc người đứng đầu quan, đơn vị ngành Thuế để xảy vụ tham nhũng, tiêu cực - Tăng cường giáo dục trị tư tưởng, tính kỷ cương, kỷ luật ý thức trách nhiệm thực thi cơng vụ, trì nâng cao chất lượng sinh hoạt tự phê phê bình cán bộ, công chức Thực nghiêm chế độ bình xét, phân loại, đánh giá cán bộ, công chức, đặc biệt khâu thông báo công khai cán bộ, công chức 94 ưu, khuyết điểm cán bộ, công chức để cán bộ, cơng chức có kế hoạch rèn luyện, phấn đấu - Thường xuyên đánh giá tiêu trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp tính tự giác chấp hành kỷ cương, kỷ luật, sách pháp luật công chức để xếp, luân chuyển cán phù hợp với trình độ chun mơn, nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT tiến trình cải cách đại hố ngành thuế - Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức ngành, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nhằm phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức 95 CHƯƠNG V: TÓM TẮT, KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ 5.1 Tóm tắt kết luận luận văn Từ thực tế công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh thông qua kết nghiên cứu đề tài “Quản lý thuế GTGT DN xây dựng địa bàn huyện U Minh”, rút kết luận sau: - Công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện U Minh sau 39 năm tái lập huyện với số thu NSNN đạt tỷ đồng năm thành lập, đến năm 2017 số thu NSNN vượt 50 tỷ đồng Công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT DN xây dựng nói riêng Chi cục Thuế huyện U Minh ngày hoàn thiện nâng cao; Trong có đóng góp khơng nhỏ thuế GTGT Ngồi kết đạt cơng tác quản lý thuế GTGT nêu cịn có hạn chế ý thức chấp hành NNT chưa cao, trình độ chun mơn nghiệp vụ đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế GTGT cịn hạn chế, quy định sách chưa chặt chẽ - Xuất phát tồn cần thiết phải có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh; Với thái độ làm việc nghiêm túc tinh thần cầu thị, tác giả hồn thành Luận văn Luận văn khái quát vấn đề lý luận công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng để làm sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh để xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện U Minh thời gian tới - Việc thực quy trình quản lý thuế đại thể ưu điểm rõ nét như: tăng cao số thu ngân sách, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh có biện pháp phòng, chống kịp thời, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, tượng vi phạm luật thuế xảy ra, chưa ngăn chặn, đẩy lùi - Trên sở phân tích trình triển khai Luật Thuế GTGT, kết thu thuế GTGT từ doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện U Minh, cấu tổ chức máy quy trình quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng áp dụng Chi cục Thuế huyện U Minh Luận văn đề cập đến vấn đề công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện U Minh - Qua trình học tập trường Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội với thời gian thực tập Chi cục Thuế huyện U Minh, với kiến thức truyền đạt 96 trường Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội kiến thức thực tế nắm bắt qua nghiên cứu, tìm hiểu Chi cục Thuế, em hiểu tầm quan trọng cần thiết phải đưa giải pháp nhằm giải vấn đề cịn tồn cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện quản lý - Trong nghiên cứu, tìm hiểu em tiến hành thu thập, phân tích,một cách khách quan thành tích đạt hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện U Minh; Trên sở đó, em suy nghĩ, lựa chọn đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần phục vụ cho công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng; Tuy nhiên, giải pháp ý kiến riêng cá nhân em nên khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Vì vậy, em mong quan tâm, giúp đỡ, bổ sung Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện U Minh 5.2 Kiến nghị Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT không trách nhiệm riêng ngành thuế huyện U Minh mà địi hỏi phải có phần trách nhiệm ngành, cấp; Sự phối hợp chặt chẽ quan hữu quan với quan thuế với quan quản lý trực tiếp việc tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Qua tơi xin kiến nghị số vấn đề có liên quan đến công tác quản lý thuế thời gian tới, cụ thể sau: Đối với Bộ Tài chính: - Cần xây dựng Luật quản lý thuế đơn giản thủ tục hành thuế, đồng bộ, minh bạch tạo thuận lợi cho NNT việc thực nghĩa vụ thuế Hướng tới bổ sung chức điều tra cho quan thuế để tăng thẩm quyền pháp lý cho quan thuế thực thi nhiệm vụ, chống hành vi chuyển giá, gian lận thuế, tội phạm thuế để công tác quản lý thuế ngày hồn thiện - Chính sách thuế GTGT thời gian tới cần khắc phục nhược điểm tránh chồng chéo, không đồng phải phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế công tác quản lý thuế GTGT - Hiện mức thuế suất thuế GTGT gồm có ba mức %, % 10 % quy định cho loại hàng hóa dịch vụ Để sách thuế linh hoạt phù hợp với quy luật phát triển Luật thuế GTGT phải quy định rõ, chi tiết đầy đủ loại hành hóa, dịch vụ chịu thuế mức thuế suất, tránh nhầm lẫn đảm bảo không bỏ xót nguồn thu NNT kê khai khơng mức thuế suất theo quy định 97 Đối với Tổng Cục Thuế: - Phối hợp với quan hữu quan Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng thương mại, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan, Tài nguyên Môi trường để xây dựng quy định thực trao đổi, cung cấp thông tin ngành với quan thuế Có chế tài xử phạt Ngân hàng thương mại cố tình gây khó khăn không cung cấp đầy đủ, kịp thời yêu cầu việc cung cấp thông tin NNT phục vụ công tác, cưỡng chế nợ thuế, công tác tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế + Đẩy mạnh công tác đào tạo lực chuyên môn cán thuế Cục Thuế, Chi cục Thuế địa phương, tổ chức hội thảo để Cục Thuế, Chi cục Thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng + Các văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ổn định; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Phát triển hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi tồn Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế Sửa đổi hệ thống quy trình nghiệp vụ, cải tiến, sửa đổi hệ thống kế toán thuế theo hướng xây dựng hệ thống hạch toán kép./ 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội: Luật Thuế giá trị gia tăng Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Quốc Hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-2015 nhằm tháo gỡ khó khăn, tạo bình đẳng ưu đãi đầu tư cho doanh nghiệp (DN) Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 Quốc hội, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01/07/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài việc hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 11 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Thông tư số 111/2013/TT-BTC, Thông tư số 219/2013/TTBTC, Thông tư số 08/2013/TT-BTC, Thông tư số 85/2011/TT-BTC, Thông tư số 39/2014/TT-BTC Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 12 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 13 Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 Bộ Tài quy định hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước mang theo xuất cảnh 14 Thông tư 26/2015/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài thi hành Nghị định số 51/2010/NĐCP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 15 Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân 16 Thơng tư số 193/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 17 Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 Bộ Tài hướng dẫn quản lý hồn thuế GTGT 18 Thơng tư số130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế 19 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung khổ thứ khoản điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài 20 Các văn pháp luật liên quan khác 21 Luận văn Thạc sĩ “Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT Cục Thuế Thái Bình” tác giả Phạm Thị Thanh Yên, đại học Bách khoa Hà nội, năm 2014 22 Luận văn Thạc sĩ “Tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Quận Tây Hồ” tác giả Đỗ Thanh Tùng trường Đại học Bách khoa Hà Nội, năm 2014 23 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay" PGS.TS Nguyễn Thị Bất làm chủ nhiệm 24 Luận văn Thạc sĩ Kinh tế “Đồng hố sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Thực trạng giải pháp” tác giả Tạ Viết Thắng, Hà Nội, năm 2004 25 Đề tài nghiên cứu “Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thối kinh tế tồn cầu” tác giả Đặng Hạnh Thu, Tạp chí Cộng Sản số 803 năm 2009 26 Luận văn thạc sĩ “Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Giao Thủy tỉnh Nam Định” tác giả Trần Thế Lực, lớp quản lý kinh tế 46b trường Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2010 27 Luận văn Thạc sĩ Kinh tế “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGTtại Cục Thuế tỉnh Nghệ An” tác giả Phan Hữu Thọ, lớp TCC41A trường Đại học Kinh tế quốc dân, năm 2010 28 Luận văn thạc sĩ kinh tế “Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang” tác giả Hồ Thị Châu trường Đại học Nha Trang, năm 2012 29 Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam” tác giả Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường, Nxb Tài chính, Hà Nội, năm 2007 30 Luận văn Thạc sĩ Kinh tế “Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Sơn La nay” tác giả Nguyễn Văn Hoan, Hà Nội, năm 2009 31 Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Cầu giấy” tác giả Nguyễn Thị Anh Thư, năm 2015 32 Tạp chí Thuế Nhà nước 33 Tạp chí Tài Doanh nghiệp 34 Thời báo Tài Việt Nam 35 Website: www.cpv.org.vn (Báo điện tử Đảng cộng sản Việt Nam) 36 Website: www.chinhphu.vn (Cổng thơng tin điện tử Chính phủ) 37 Website: www.tapchithue.com (Thuế sống) 38 Website: www.camau.gov.vn (Cổng thông tin điện tử tỉnh Cà Mau) 39 Website: www.skhdtcamau.gov.vn (Cổng thông tin điện tử Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Cà Mau) 40 Website Tổng cục Thuế PHỤ LỤC 01 Phiếu thu thập thông tin công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh Kính thưa ông (bà)! Nhằm tìm hiểu số yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến hài lịng NNT cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện U Minh, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi này; Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu; Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thông tin chung DN: - Tên DN: ……………………………………………………………………… - Mã số thuế: …………………………………………………………………… - Địa chỉ: ……………………………………………………………………… - Ngành nghề kinh doanh: …………………………………………………… II Thông tin đánh giá nội dung khảo sát: Ơng/Bà vui lịng đánh dấu (X) vào thích hợp câu hỏi đây: STT Chỉ tiêu đánh giá Các văn hướng dẫn thuế GTGT dễ hiểu, dễ thực Công tác Kê khai kế tốn thuế, nộp thuế thuận lợi Cơng tác Tun truyền hỗ trợ NNT kịp thời, đầy đủ Con người làm cơng tác Tun truyền hỗ trợ NNT có đủ trình độ chun mơn nghiệp vụ, có thái độ phục vụ tốt cho NNT Công tác Kiểm tra thuế đảm bảo quy trình Con người làm cơng tác Kiểm tra thuế có đủ Rất hài lịng Mức độ đánh giá Hài Khơng Rất lịng hài khơng lịng hài lịng trình độ chun mơn nghiệp vụ; có thái độ phục vụ mực Công tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo theo quy định Xin trân trọng cám ơn Ông (Bà)! ... LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng 2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng - Ở Việt Nam, chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan. .. tốc độ phát tri? ??n sau: + Tốc độ phát tri? ??n liên hoàn: Tốc độ phát tri? ??n liên hoàn dùng để phản ánh tốc độ phát tri? ??n tượng thời gian sau so với thời gian trước liền + Tốc độ phát tri? ??n định gốc:... quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh 20 1.8 Kết cấu luận văn gồm có 05 chương, cụ thể sau .21 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA