đề tài đã đi sâu nghiên cứu các biện pháp để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước đồng thời đưa chính sách pháp luật đi sâu vào nhận thức của các tầng lớp nhân dân. Xuất pháp từ yêu cầu thực tiễn đó, tôi đã tiến hành nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau" cho luận văn tốt nghiệp của mình.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG HÀ NỘI ĐỒN QUỐC NGHỊ HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH – TỈNH CÀ MAU LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành : Tài Chính - Ngân hàng HÀ NỘI 2019 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG HÀ NỘI ĐOÀN QUỐC NGHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH – TỈNH CÀ MAU LUẬN VĂN THẠC SĨ: Tài Chính - Ngân hàng Mã số:60022011527 HDKH: PGS TS NGUYỄN THỊ LIÊN HÀ NỘI - 2019 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh, Cà Mau" riêng Các số liệu trích dẫn Luận văn hồn toàn trung thực Các kết nghiên cứu Luận văn chưa cơng bố cơng trình Tác giả Đoàn Quốc Nghị i LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, Phòng Quản lý đào tạo sau đại học, Khoa, Phịng Trường Đại học Tài Ngân hàng Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Liên, giúp đỡ, đóng góp ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, giáo Trường Đại học Tài - Ngân hàng Hà Nội Trong trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí địa bàn nghiên cứu, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau quan tâm, hỗ trợ, cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết để hồn thiện luận văn Tơi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp thực luận văn Cuối cùng, xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu đó! Tác giả Đoàn Quốc Nghị ii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ .vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT viii CHƯƠNG I: MỞ ĐẦU .1 1.1 Bối cảnh nghiên cứu .1 1.1.1 Tầm quan trọng đề tài nghiên cứu 1.1.2 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý Chi cục Thuế huyện U Minh 1.2 Câu hỏi nghiên cứu lý chọn đề tài 1.2.1 Câu hỏi nghiên cứu 1.2.2 Lý chọn đề tài .7 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .9 1.3.1 Mục tiêu chung 1.3.2 Mục tiêu cụ thể 1.4 Nhiệm vụ nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu .9 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu .10 1.7 Kết cấu luận văn 10 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 2.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.1.1.3 Vai trò thuế TNDN 12 2.1.2 Nội dung thuế TNDN 13 iii 2.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 19 2.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế .19 2.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp .19 2.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 20 2.2.4 Nội dung quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .21 2.2.4.1 Tổ chức máy quản lý thuế 21 2.2.4.2 Quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 2.2.4.2.1 Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 21 2.2.4.2.2 Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế .22 2.2.4.2.3 Quy trình kiểm tra thuế 24 2.2.4.2.4 Quy trình quản lý nợ 25 2.2.4.2.5 Quy trình hồn thuế 26 2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 26 2.3.1 Nhân tố khách quan 26 2.3.1.1 Hệ thống sách pháp luật thuế .26 2.3.1.2 Quá trình hội nhập với kinh tế giới 27 2.3.1.3 Ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 27 2.3.2 Nhân tố chủ quan 28 2.3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy trình độ, phẩm chất cán quản lý thuế 28 2.3.2.2 Hệ thống thông tin ngành thuế 28 2.3.2.3 Sự phối kết hợp quan chức việc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp .29 2.4 Hệ thống tiêu đánh giá công tác quản lý thuế TNDN .29 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH, CÀ MAU 30 3.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện U Minh, tỉnh Cà Mau 30 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 30 iv 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội .30 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau .33 3.2.1 Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2016-2018 địa bàn huyện U Minh 33 3.2.2 Tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện U Minh giai đoạn 2016-2018 35 3.2.3 Quản lý công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế .36 3.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 41 3.2.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế 42 3.2.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 46 3.2.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .48 CHƯƠNG IV: PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH51 4.1 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U minh, tỉnh Cà Mau 51 4.1.1 Những kết đạt .51 4.1.2 Những hạn chế, yếu 55 4.1.3 Nguyên nhân 57 4.1.3.1 Nguyên nhân khách quan 57 4.1.3.2 Nguyên nhân chủ quan 59 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau 60 4.2.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện U Minh thời gian tới 60 4.2.1.1 Quản lý thuế TNDN phải gắn với cải cách hệ thống thuế quản lý thuế nói chung 61 4.2.1.2 Quản lý thu thuế TNDN theo hướng thực đồng khâu quản lý thu 62 v 4.2.1.3 Quản lý thuế TNDN địa phương theo hướng tuân thủ nghiêm pháp luật, sách Nhà nước 63 4.2.1.4 Tăng cường quản lý thuế TNDN theo hướng đại hóa 64 4.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện U Minh thời gian tới 64 4.2.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .64 4.2.2.2 Tăng cường quản lý tình trạng người nộp thuế 66 4.2.2.3 Tăng cường tra, kiểm tra quan thuế trụ sở doanh nghiệp .67 4.2.2.4 Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra 67 4.2.2.5 Tăng cường, phát triển hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 68 4.2.2.6 Chuyên sâu kiểm tra thuế theo số lĩnh vực .69 4.2.2.7 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra 69 4.2.2.8 Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế cấp Chi cục 69 4.2.2.9 Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 70 4.2.2.10 Tăng cường bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .72 4.2.3 Các giải pháp khác 73 4.2.3.1 Về công tác tổ chức - cán 73 4.2.3.2 Xây dựng thực chế phối hợp ngành có liên quan 73 4.2.3.3 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện khác 74 CHƯƠNG V: TÓM TẮT, KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 5.1 Tóm tắt kết luận .74 5.2 Kiến nghị 75 5.2.1 Kiến nghị với Quốc Hội .75 5.2.1.1 Hoàn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 75 5.2.1.2 Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế .76 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 76 5.2.3 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Cà Mau 77 5.2.4 Kiến nghị với Đảng Ủy, HĐND, UBND huyện U Minh, tỉnh Cà Mau 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phụ lục 01 vi Phụ lục 02 PHIẾU ĐIỀU TRA DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế U Minh .6 Sơ đồ 2.1: Quy trình xử lý HSKT .28 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tra trụ sở NNT 30 Sơ đồ 2.3: Quy trình hoàn thuế 31 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ dự toán thu NSNN giai đoạn 2016-2018 39 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Số thu NSNN huyện U Minh giai đoạn 2016-2018 39 Bảng 3.2: Kết thu thuế TNDN Chi cục thuế U Minh 41 Bảng 3.3: Số lượng cấp mã số thuế giai đoạn 2016-2018 42 Bảng 3.4: Số lượng doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn tạm nghỉ kinh doanh giai đoạn 2016-2018 .43 Bảng 3.5: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN chi cục thuế huyện U Minh giai đoạn 2016-2018 45 Bảng 3.6: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế giai đoạn 20162018 48 Bảng 3.7: Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2018 .50 Bảng 3.8: Tình hình nợ đọng thuế TNDN Chi cục thuế U Minh giai đoạn 2016-2018 52 Bảng 3.9: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Chi cục Thuế huyện U Minh từ năm 2016 – 2018: 55 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Ký hiệu viết tắt BTC TCT CQT CNTT CSDL DN DNTN ĐTNT GTGT KTNB NSNN NQD NNT SXKD THNVDT TNHH TNDN TTĐB UBND WTO Nguyên nghĩa Bộ Tài Tổng cục Thuế Cơ quan thuế Công nghệ thông tin Cơ sở liệu Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Kiểm tra nội Ngân sách nhà nước Ngoài quốc doanh Người nộp thuế Sản xuất kinh doanh Tổng hợp nghiệp vụ dự toán Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Ủy ban nhân dân Tổ chức thương mại quốc tế viii pháp sau: Thứ nhất, cần kiểm tra điều kiện thành lập doanh nghiệp người đứng đầu doanh nghiệp Thực tiễn cho thấy, có nhiều trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định trình độ văn hóa, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án , tiền với hành vi trốn thuế hay chủ doanh nghiệp có hành vi vi phạm, lẩn trốn thời gian sau lại thành lập doanh nghiệp với tên để kinh doanh Thứ hai, giao tiêu thu nợ cho cán trực tiếp quản lý nợ thuế, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời, có sách động viên kịp thời cho cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Thứ ba, cần tăng cường phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng, đối tượng nộp thuế có số thuế nợ đọng lớn bất khả kháng, tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị gặp nhiều khó khăn, Chi cục thuế xem xét tình trạng thực tế doanh nghiệp, đề giải pháp khoanh nợ, miễn giảm thuế nhằm giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn trước mắt Hiện nay, công tác cưỡng chế nợ thuế gặp nhiều khó khăn, đặc biệt biện pháp kê biên tài sản, nên Chi cục tránh dùng biện pháp để thu hồi nợ đọng Tuy nhiên, lại biện pháp tích cực, có tính răn đe mạnh Vì Chi cục nên làm tốt công tác cưỡng chế nợ thuế để thu hồi số thuế nợ đọng làm gương cho doanh nghiệp Hiện nợ thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ từ sắc thuế đơn vị cần có biện pháp cưỡng chế như: Nêu tên doanh nghiệp nợ thuế lên báo, đài, trang thông tin đại chúng; phong tỏa tài khoản giao dịch doanh nghiệp ngân hàng vơ hiệu hóa hóa đơn nhằm mục đích thu hồi nợ Tình trạng nợ đọng DN xây dựng công trình từ vốn NSNN vấn đề nhức nhối ảnh hưởng lớn đến hoạt động doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng Tình trạng nợ đọng xây dựng cơng trình từ vốn NSNN kéo dài dẫn đến nhiều dự án khơng hồn thành kế hoạch, chậm đưa vào sử dụng, hiệu đầu tư Để giải dứt điểm tình trạng nợ đọng doanh nghiệp xây dựng, 71 đòi hỏi nhiều biện pháp liệt từ phía ngành, cấp trước mắt cần tập trung vào giải pháp sau: - Xác định việc xử lý nợ đọng DN xây dựng địa bàn quản lý nội dung quan trọng cần thiết đạo, tổ chức thực liệt, nhằm tạo cạnh tranh công doanh nghiệp Bên cạnh đó, tăng cường cơng tác tuyên truyền, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp - Kết hợp với ngành, tổ chức tiến hành nghiệm thu toán cơng trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng theo hợp đồng, tránh tình trạng chiếm dụng vốn nhà thầu, doanh nghiệp khơng có khả toán nợ, dẫn đến doanh nghiệp nợ tiền thuế - Các ngành, địa phương chủ đầu tư phải xác định rõ trách nhiệm đơn vị mình, gắn với tập thể, cá nhân việc để phát sinh nợ đọng XDCB; cân đối, bố trí NS cấp, nguồn hợp pháp để xử lý nợ đọng XDCB thu hồi vốn ứng theo quy định; đề giải pháp, phương án lộ trình tốn nợ đọng, đảm bảo ngun tắc ưu tiên bố trí vốn tốn nợ đọng trước bố trí vốn cho dự án khỏi cơng 4.2.2.10 Tăng cường bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực cán làm công tác quản lý thuế việc làm thường xuyên cần thiết quan, đơn vị, tổ chức nói chung cán cơng chức Chi cục Thuế huyện Thuận Thành nói riêng Hiện luật thuế thay đổi tương đối nhiều thường xuyên tất sắc thuế : luật quản lý thuế, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT Điều đỏi hòi cán thuế phải có trình độ cao nghiệp vụ chun mơn, có nhạy bén khả thích ứng với thay đổi nhanh chóng này, làm nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp Thường xuyên cập nhật kiến thức pháp luật thuế, văn quy phạm pháp luật ngành thuế, văn hướng dẫn lĩnh vực thuế cách có file riêng chi cục để lưu trữ toàn văn pháp luật thuế, tổ chức lớp học tập huấn sách cho cán Hàng tháng chi cục thuế giao cho đội tuyên truyền tổng hợp sách thuế mới, gửi cho đội thuế chi cục tháng lần trao đổi nghiệp vụ, chia sẻ kinh nghiệm cán phận để trau dồi nghiệp vụ thuế 72 Cử cán theo học lớp đào tạo nghiệp vụ kế toán, kỹ tra, kiểm tra phục vụ cho trình tra, kiểm tra doanh nghiệp Hàng năm tổ chức thi nghiệp vụ thuế cán thuế nhằm củng cố cập nhật văn lĩnh vực thuế Qua đó, ý thức tự giác học tập cán thuế tăng lên Nếu cán nhiều năm liền có kết thi khơng đạt làm cơng tác ln chuyển sang phận khác Hàng tháng, đội Kê khai - Kế toán thuế - tin học tập hợp vướng mắc để mở lớp tập huấn chi cục sử dụng phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin lĩnh vực quản lý thuế cho cán công chức Chi cục 4.2.3 Các giải pháp khác 4.2.3.1 Về công tác tổ chức - cán Cần bố trí, xếp lực lượng cán cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực cơng tác, cần tập trung bố trí đủ cán cho phận chức như: tuyên truyền hỗ trợ NNT, kiểm tra tra thuế Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật quản lý thuế; nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với người nộp thuế Thực luân phiên, luân chuyển cán đảm bảo nguyên tắc người, việc, nhằm nâng cao tính động sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ khuyến khích cán thực thi nhiệm vụ 4.2.3.2 Xây dựng thực chế phối hợp ngành có liên quan Đây cơng việc quan trọng Chi cục thuế, đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế; cần phải phối hợp chặt chẽ với quan, ban ngành liên quan Tranh thủ lãnh đạo đạo Cục thuế Cà Mau, Huyện Uỷ, Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân huyện U Minh công tác thuế địa bàn; chủ động tham mưu cho huyện biện pháp chống thất thu, thu hồi nợ đọng Tiếp tục thực cải cách thủ tục hành chính, đề xuất cắt giảm thủ tục khơng cần thiết, tạo điều kiện tốt cho NNT việc khai thuế, đăng ký thuế nộp thuế Cần phối hợp chặt chẽ với ngành huyện thực đôn đốc nợ thuế, phối hợp với Kho bạc Nhà nước mở thêm số điểm thu thuế tạo 73 điều kiện thuận lợi cho NNT 4.2.3.3 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện khác Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung đầu tư trước chưa đáp ứng mặt số lượng Đặc biệt điều kiện yêu cầu cải cách hệ thống thuế nay, số lượng cán công chức trang thiết bị Chi cục Thuế huyện U Minh chưa đủ để đáp ứng công việc so với số lượng doanh nghiệp mà Chi cục quản lý, số lượng cán có trình độ đại học cần nâng lên, tốt nghiệp lĩnh vực kế toán - tài Số lượng phịng làm việc chưa đủ so với số lượng cán Chi cục, đặc biệt số lượng cán kiểm tra ngày tăng diện tích phịng nhỏ hồ sơ nhiều, nơi làm việc nơi lưu trữ hồ sơ Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cấp máy tính xách tay cho cán tạo điều kiện thuận lợi kiểm tra trụ sở NNT Quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần cho cán đơn vị CHƯƠNG V: TĨM TẮT, KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Tóm tắt kết luận Sau gần 15 năm thực Luật thuế TNDN đến phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhà nước; qua năm thực Luật quản lý thuế, công tác quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện U Minh nói riêng có nhiều chuyển biến tích cực; ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt hơn; đồng thời tác động toàn diện quan thuế từ tổ chức máy, chức trách, nhiệm vụ quan đến công tác quản lý thu thuế; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp NNT, tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế cơng tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện U Minh, từ cấu tổ chức, quản lý cán đến quy trình - thủ tục quản lý thu thuế Những hạn 74 chế làm cho Luật thuế chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu ngân sách Nhà nước Đứng trước đòi hỏi thực tiễn, luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh, Cà Mau” nghiên cứu toàn diện lý luận thực tiễn nhằm tìm giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh Luận văn đạt kết sau đây: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ hai, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh Thứ ba, đề xuất số giải pháp kiến nghị khả thi nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh Trong trình nghiên cứu có nhiều cố gắng song trình độ cịn hạn chế nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện hơn, thực có ý nghĩa phương diện lý thuyết thực tiễn Tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Liên tận tình giúp đỡ có dẫn thiết thực suốt q trình hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Khoa Sau Đại học Trường Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội, đồng nghiệp cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện U Minh giúp đỡ tơi hồn thành luận văn 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với Quốc Hội 5.2.1.1 Hoàn thiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Giảm dần mức động viên qua thuế TNDN, thông qua giảm mức thuế phù hợp để thu hút đầu tư, giảm mức động viên doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, khuyến khích 75 doanh nghiệp đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bối cảnh hội nhập ngày sâu, rộng với kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN Đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư lĩnh vực cơng nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội hoá, đảm bảo ưu đãi theo vùng miền để đảm bảo hiệu phân bổ nguồn lực, góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập, phù hợp với thông lệ quốc tế, như: chế thuế hoạt động bán hàng đa cấp, cung cấp dịch vụ qua thương mại điện tử, chế sách thuế thích hợp cho tập đồn kinh tế; quy định rõ loại thu nhập khác không thuộc diện ưu đãi thuế; bổ sung quy định thuế áp dụng tổ chức hoạt động không mục tiêu lợi nhuận 5.2.1.2 Bổ sung sửa đổi Luật Quản lý thuế Đề nghị bổ sung thêm chức điều tra hành thuế để tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ chống hành vi tội phạm thuế Sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao Hiện tại, việc cưỡng chế thuế dừng lại việc phong toả tài khoản thông qua nắm bắt thông tin từ ngân hàng, thực tế thu số trường hợp biện pháp cưỡng chế kê biên, phát tài sản không thực đa số trường hợp tài sản doanh nghiệp bị cầm cố, chấp với ngân hàng Các biện pháp đình hố đơn, thu hồi mã số thuế, thu hồi giấy phép khó triển khai không thực biện pháp cưỡng chế trước theo quy định Luật Bổ sung thêm quy định phân cấp cho Bộ Tài quan thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài DN, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng DN có ý thức tn thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Đề nghị Bộ Tài hợp thông tư hướng dẫn thi hành luật thuế 76 TNDN trước thành thông tư thống để NNT, cán thuế dễ tìm hiểu thực cho Một số quy trình quản lý tạo thêm cơng việc dễ dàng tăng thêm biên chế; đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bước công việc không cần thiết Cần thống số mẫu biểu vào loại văn quy định thống nhất, tránh trường hợp số hồ sơ lập theo nhiều dạng văn Tăng cường đào tạo đội ngũ cán công chức, cán làm công tác tra, kểm tra Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế, từ quan thuế đến Kho bạc, Hải quan; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục thuế Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: người yếu tố định thành cơng, nhiên, cơng chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp cịn chưa khuyến khích thực thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao Đối với cơng trình XD từ nguồn vốn NSNN Bộ tài cần xem xét lại việc cấp, phát nguồn vốn đầu tư xây dựng cơng trình hạn mục, thời gian quy định, nhu cầu vốn phục vụ thi cơng cơng trình xây dựng lớn, nguồn vốn doanh nghiệp lại hạn chế, nợ đọng vốn xây dựng cao, thời gian nợ đọng kéo dài, chi phí liên quan đến nợ đọng nhiều dự án, cơng trình vượt lợi nhuận ước tính ban đầu DN Đối với gói thầu hồn thành đưa vào sử dụng Bộ Tài cần tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát nguồn NSNN để toán thời gian quy định, tránh tình trạng chiếm dụng nguồn vốn doanh nghiệp dẫn đến tình trạng nợ đọng tăng cao 5.2.3 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Cà Mau Cần phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên 77 môn cho cán nhằm đáp ứng yêu cầu công việc Đồng thời cần có sách khuyến khích cán có điều kiện học tập nâng cao trình độ chun mơn, lý luận trị đáp ứng nhu cầu công việc quan giao cho Cần tăng số lượng trình độ cán làm cơng tác kiểm tra thuế Số cán làm công tác kiểm tra phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ tốt để đáp ứng công việc giao Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ nhiều để theo kịp với trình độ phát triển kinh tế sách nhà nước Cục Thuế tỉnh Cà Mau cần nâng cấp hệ thống máy tính có lên hệ điều hành cao hơn, có tốc độ chạy nhanh đảm bảo an tồn thơng tin tốt bảo mật để đáp ứng nhu cầu khai thuế qua mạng doanh nghiệp giai đoạn Nâng cấp phần mềm ứng dụng, nâng cấp sở liệu doanh nghiệp, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế doanh nghiệp Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin doanh nghiệp 5.2.4 Kiến nghị với Đảng Ủy, HĐND, UBND huyện U Minh, tỉnh Cà Mau Đảng ủy, HĐND, Ủy ban nhân dân huyện U Minh cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế để tạo nên lòng tin nhân dân cộng đồng doanh nghiệp Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách huyện Chỉ đạo ban, ngành phối hợp, kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Quản lý thị trường, Chỉ đạo ban ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin 78 NNT 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật số 03/1997/QH09 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam ban hành ngày 10 tháng 05 năm 1997 Luật số 09/2003/QH11 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam ban hành ngày 17 tháng 06 năm 2003 Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật số 71/2014/QH13 Sửa đổi Luật thuế 2014, Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014 Luật số 32/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNDN, Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 Luật số 78/2006/QH11 Luật quản lý thuế, Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 10 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính Phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 18 tháng 06 năm 2014 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Bộ Tài ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 13 Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 i 14 Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế Chi cục Thuế, Tổng cục Thuế ban hành ngày 29 tháng 03 năm 2010 15 Công an kinh tế U Minh (2018), Báo cáo năm 2017 16 Chi cục Thuế Thới Bình (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 17 Chi cục Thuế TP Cà Mau (2018), Báo cáo tổng kết thuế cuối năm 2017 18 Chi cục Thuế U Minh (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 19 Chi cục Thuế U Minh (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 20 Chi cục Thuế U Minh (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 21 Cục Thuế tỉnh Cà Mau (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 22 Vũ Thị Cúc (2015), "Quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh", luận văn thạc sỹ, Học viện Nông nghiệp 23 Đặng Thị Anh Đào (2014), "Quản lý thu thuế chi cục thuế huyện Từ Liêm, Hà Nội", luận văn thạc sỹ, Đại học Thương mại 24 Ma Tường Bằng Giang (2015), "Quản lý hoạt động thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế tỉnh Hà Giang", luận văn thạc sỹ, Đại học Quốc gia Hà Nội 25 Trần Đình Kh (2014), "Hồn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh", luận văn thạc sỹ, Học viện Nông nghiệp 26 Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 27 Nguyễn Thị Mỹ Linh (2009), Giáo trình Thuế thực hành, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 28 Trần Văn Ninh (2012), "Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế quận Cẩm Lệ", luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng 29 Nguyễn Thị Oanh (2015), "Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Ninh", luận văn thạc sỹ, Đại học Thương mại 30 Nguyễn Văn Thành (2015), "Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Sơn La", luận văn thạc sỹ, Đại học Thương mại 31 Phạm Xuân Tuyên (2015), Một số kỹ thực hoạt động kiểm tra, tra tài chính, thuế doanh nghiệp, tài liệu chưa xuất đồng ý tác giả, Trường Nghiệp vụ thuế - Bộ Tài PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu 1: Đối với người nộp thuế Kính thưa ơng (bà)! Tơi tên Đồn Quốc Nghị học viên Cao học chuyên ngành Tài – Ngân hàng Trường Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội, thực luận văn tốt nghiệp với đề tài "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh, Cà Mau" Tơi xây dựng phiếu điều tra với mục đích khảo sát tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau để phục vụ cho việc nghiên cứu để tài Rất mong ơng (bà) đọc kỹ câu hỏi trước đánh dấu vào ô trống thang điểm tương ứng với lựa chọn minh Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác ơng (bà)! I THƠNG TIN VỀ NGƯỜI ĐƯỢC HỎI Tên: Ngành nghề: Địa chỉ: II THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Ngày thành lập: Lĩnh vực kinh doanh chính: Các loại thuế phải nộp: □ Thuế GTGT □ Thuế TNCN □ Thuế TNDN □ Thuế khác III CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN U MINH Xin ông (bà) đánh dấu X vào ô phù hợp Ơng/ bà đánh giá cơng tác quản lý thuế TNDN theo tiêu thức sau: 5- Rất tốt 4- Tốt 3- Khá 2- Trung bình 1- Yếu Chỉ tiêu Kết đánh giá nội dung sách thuế nhà nước Hệ thống pháp luật thuế Quy định việc kê khai, nộp thuế TNDN Xử lý vi phạm pháp luật thuế Ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai, nộp thuế Kết đánh giá tư vấn thủ tục hành thuế Thủ tục kê khai thuế Quy trình nộp thuế Kiểm tra, tốn thuế Thủ tục miễn giảm thuế Kết thực quản lý công tác thu thuế TNDN Công tác tuyên truyền sách thuế TNDN Cơng tác tiếp nhận cấp mã số thuế Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế Công tác thu nợ xử lý nợ thuế 2 Ý kiến khác: Xin cảm ơn ý kiến ông/ bà! PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA Mẫu 2: Đối với quan thuế Kính thưa ơng (bà)! Tơi tên Đoàn Quốc Nghị học viên Cao học chuyên ngành Tài – Ngân hàng Trường Đại học Tài – Ngân hàng Hà Nội, thực luận văn tốt nghiệp với đề tài "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh, Cà Mau" Tôi xây dựng phiếu điều tra với mục đích khảo sát tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau để phục vụ cho việc nghiên cứu để tài Rất mong ông (bà) đọc kỹ câu hỏi trước đánh dấu vào ô trống thang điểm tương ứng với lựa chọn minh Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Xin chân thành cảm ơn hợp tác ơng (bà)! CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN U MINH Xin ông (bà) đánh dấu X vào ô phù hợp Ơng/ bà đánh giá cơng tác quản lý thuế TNDN theo tiêu thức sau: 5- Rất tốt 4- Tốt 3- Khá 2- Trung bình 1- Yếu Chỉ tiêu Kết đánh giá nội dung sách thuế nhà nước Hệ thống pháp luật thuế Quy định việc kê khai, nộp thuế TNDN Xử lý vi phạm pháp luật thuế Ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai, nộp thuế Kết đánh giá tư vấn thủ tục hành thuế Thủ tục kê khai thuế Quy trình nộp thuế Kiểm tra, tốn thuế Thủ tục miễn giảm thuế 3 Kết thực quản lý công tác thu thuế TNDN Cơng tác tun truyền sách thuế TNDN Cơng tác tiếp nhận cấp mã số thuế Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế Công tác thu nợ xử lý nợ thuế Ông/bà đánh giá khó khăn mà quan thuế gặp phải ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN địa bàn huyện U Minh? Đánh giá theo tiêu thức: 5- Cực kỳ khó khăn 4- Rất khó khăn 3- Khó khăn vừa phải 2- Gặp chút khó khăn 1- Khơng gặp khó khăn Khó khăn gặp phải cơng tác quản lý thuế TNDN Trình độ dân trí người nộp thuế chưa cao Khoảng cách địa lý địa bàn huyện Số lượng cán ít, trình độ chuyên môn không đồng Cơ sở vật chất, trang thiết bị chưa đại Ý kiến khác: Xin cảm ơn hợp tác ông/ bà! ... người nộp thuế khai thác sử dụng hầu hết nghiệp vụ quản lý thuế như: công tác đăng ký thuế; cơng tác xử lý tờ khai thuế, kế tốn thuế, hồn thuế; cơng tác quản lý thu nợ cưỡng chế thuế; công tác kiểm... nhiệm vụ để đảm bảo phân công phân nhiệm công tác quản lý thuế, hạn chế gian lận công tác Công tác quản lý thuế Chi cục Thuế áp dụng theo mơ hình quản lý theo chức Chi cục Thuế giao nhiệm vụ thực... hành chính, văn thư, lưu trữ; cơng tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn nội Chi cục Thuế quản lý - Đội Kiểm tra thuế thực công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải