Luận văn thạc sỹ kinh tế: Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hoá nhập khẩu ở Việt Nam (Qua khảo sát thực tiễn tại Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài)

Trong xu thế hội nhập ngày càng sâu vào nền kinh tế thế giới, Việt Nam gia nhập WTO, tham gia ký kết nhiều hiệp định thương mại song phương, đa phương, hoạt động xuất nhập khẩu ngày càng gia tăng về mọi mặt. Việc gia nhập WTO là cơ hội nhưng cũng là thách thức to lớn cho chúng ta về tất cả các ngành, lĩnh vực đặc biệt là lĩnh vực kinh tế, quản lý kinh tế. Đối với ngành Hải quan với chức năng là người gác cửa của nền kinh tế thì thách thức mà việc hội nhập sâu sắc với nền kinh tế thế giới, vùng càng lớn. Việc gia nhập sớm tổ chức Hải quan thế giới (WCO) tờ năm 1993, thực hiện hiệp định trị giá GATTWTO từ năm 2002 nhưng khi gia nhập WTO là thành viên chính thức thì có rất nhiều điều kiện phải làm để thực hiện các cam kết.Các cam kết quốc tế như: Hiện đại hoá Hải quan, đơn giản hoá thủ tục hải quan, tăng cường công tác chống buôn lậu và gian lận thương mại, thực hiện yêu cầu về an ninh, chống khủng bố quốc tế, thực thi quyền sở hữu trí tuệ và đặc biệt trị giá GATT theo hiệp định đã ký kết.Tham gia vào xu thế chung đó, trong những năm qua Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài đã không ngừng nỗ lực thực hiện các biện pháp nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng các quy định về pháp luật trong lĩnh vực xuất nhập khẩu đặc biệt là nhập khẩu, giúp giải quyết các vướng mắc, khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi tối đa trong khuôn khổ cho phép cải cách thủ tục hành chính, trên cơ sở đó góp phần thu hút đầu tư nước ngoài, tạo thuận lợi cho các hoạt động thương mại xuất nhập khẩu, đẩy mạnh kim ngạch xuất nhập khẩu của TP Hà Nội cũng như của đất nước trong xu thế hội nhập và phát triển kinh tế quốc tế.Thu thuế xuất nhập khẩu là một trong những nhiệm vụ chính của Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài. Việc thu thuế xuất nhập khẩu của ngành Hải quan (trên 90% từ thuế nhập khẩu) luôn đảm bảo khoảng 13 tổng số thu ngân sách nhà nước và năm sau chỉ tiêu giao cũng như thực hiện luôn cao hơn năm trước.Việc thực hiện công tác thu thuế phụ thuộc vào tình hình kinh tế chung và hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp, trong bối cảnh nền kinh tế đang suy thoái, doanh nghiệp thua lỗ, phá sản hàng loạt thì hoàn thành chỉ tiêu thuế là một thách thức không nhỏ cho Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài. Việc gia nhập WTO, thực hiện cam kết theo lộ trình thì Việt Nam cần phải cắt giảm thuế suất thuế nhập khẩu hàng ngàn dòng hàng hàng hoá của các nước tham gia ký kết WTO.Ngoài ra quá trình cải cách hiện đại hoá thủ tục hải quan, triển khai thủ tục hải quan điện tử trong toàn ngành Hải quan đã tạo điều kiện cho hoạt động xuất nhập khẩu phát triển, rút ngắn thời gian thông quan hàng hoá nhưng mặt khác cũng tạo ra sức ép cạnh tranh gay gắt giữa các đơn vị trong ngành Hải quan với việc tìm cách thu hút doanh nghiệp đến làm thủ tục tại đơn vị mình để đảm bảo kế hoạch thu thuế xuất nhập khẩu.Xác định tầm quan trọng của việc thu hút thuế xuất nhập khẩu đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch thu thuế xuất nhập khẩu của Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài là một trong những nhiệm vụ chính trị quan trong nhất. Do đó, tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hoá nhập khẩu ở Việt Nam (Qua khảo sát thực tiễn tại Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài)”.

-LƯƠNG VĂN DŨNG

HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚIHÀNG HÓA NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM (QUA KHẢO SÁT

THỰC TIỄN TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI)

Chuyên ngành: Kinh tế chính trị

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học:

PGS-TS Trần Việt Tiến

HÀ NỘI, NĂM 2013

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu khoa học của riêng tôi, có sự hướng dẫn, hỗ trợ từ PGS.TS Trần Việt Tiến Những số liệu, nội dung nghiên cứu và kết quả thể hiện trong luận văn này là trung thực và chưa từng được công bố trong bất cứ công trình nào.

Hà Nội, ngày tháng năm 2013

Tác giả

Lương Văn Dũng

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CƠ CHẾQUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU

1.1 Một số vấn đề về quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu………… 5 1.1.1 Quan niệm về thuế và quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu… 5 1.1.2 Đặc điểm của quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu………… 8 1.2 Các bộ phận cấu thành, những nhân tố ảnh hưởng và tầm quan trọng

của cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu………

12 1.2.1 Quan niệm về cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu… 12 1.2.2 Các bộ phận cấu thành cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập 1.3 Kinh nghiệm về xây dựng và hoàn thiện cơ chế quản lý thuế hàng

hóa nhập khẩu của một số quốc gia và đơn vị có một số thu ngân sách lớn………

1.3.1 Kinh nghiệm về hoàn thiện cơ chế quản lý thuế hàng nhập khẩu ở một số quốc gia và ở trong nước………

30 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút ra trong việc hoàn thiện cơ chế quản lý

thuế đối với hàng hóa nhập khẩu……….

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG THỰC HIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝTHUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢIQUAN CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI

36 2.1 Khái quát về Chi cục Hải quan Cửa khẩu Sân bay Quốc tế Nội Bài… 36 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Hải quan Cửa khẩu

Sân bay Quốc tế Nội Bài……….

36 2.1.2 Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Chi cục Hải quan Cửa

khẩu Sân bay Quốc tế Nội Bài……….

38 2.2 Tình hình thực hiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

của Chi cục Hải quan Cửa khẩu Sân bay Quốc tế Nội Bài………

42 2.2.1 Thực trạng thực hiện pháp luật, chính sách và các quy định quản lý

thuế đối với hàng hóa nhập khẩu……….

42 2.2.2 Thực trạng quy trình quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu…… 46

2.2.3 Thực trạng phương pháp quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu 49 2.2.4 Thực trạng về kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế đối

với hàng hóa nhập khẩu………

52 2.3 Đánh giá việc thực hiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập

khẩu của Chi cục Hải quan Cửa khẩu Sân bay Quốc tế Nội Bài………….

54 2.3.1 Những thành tựu đã đạt được……… 54 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế……… 58

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆNCƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU ỞVIỆT NAM

66 3.1 Những cơ sở đề xuất phương hướng và giải pháp hoàn thiện cơ chế

quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu ở Việt Nam………

66 3.1.1 Bối cảnh kinh tế trong nước và quốc tế ……… 66 3.1.2 Xu hướng của hàng hóa nhập khẩu……… 69 3.1.3 Mục tiêu quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu ở Việt Nam

trong thời gian tới………

70 3.2 Phương hướng hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập

khẩu ở Việt Nam………

72 3.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý thuế nhập khẩu đối

với hàng hóa nhập khẩu ở Việt Nam………

74 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống văn bản quy phạm pháp luật, chính sách quản

lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu……….

74 3.3.2 Xây dựng quy trình quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phù

hợp với điều kiện nước ta và quốc tế………

77 3.3.3 Hoàn thiện phương pháp quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu 80 3.3.4 Tăng cường kiểm tra, giám sát quản lý thuế đối với hàng hóa nhập

khẩu……… …

3.3.5 Nâng cao hiệu quả của bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu……….

84 3.3.6 Tăng cường đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật, hệ thống công nghệ thông

tin và hợp tác quốc tế trong lĩnh vực quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu……… …

3.3.7 Thực hiện tốt công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế cho đối tượng nộp thuế………

89

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

AFTA Asean free tax Area: Khu vực mậu dịch tự do ASEAN

APEC Asia Pacific Economic Co – Operation: Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương

ASEAN Association of South – East Asian Nations: Hiệp hội các nước Đông Nam Á

BTA Hiệp định thương mại Việt Nam – Hoa Kỳ CBCC Cán bộ công chức

CEPT Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung

CIF Cost Insurance & Freight: Tiền hàng bảo hiểm và cước phí CKD Bộ linh kiện xe 2 bánh gắn máy đồng bộ

C/O Certificate of Origin: Giấy chứng nhận xuất xứ DAF Delivery At Frontier: Giao hàng tại biên giới VAT Value Added Tax: Thuế giá trị gia tăng FOB Free On Board: Giao hàng lên tàu

FTA Free Trade Area: Khu vực tự do thương mại

GATT General Agreement on Tariffs and Trade: Hiệp định chung về thuế quan và mậu dịch

GDP Gross Domestic Product:Tổng sản phẩm quốc nội GTT01 Hệ thống quản lý giá tính thuế của TCHQ

HS Công ước Quốc tế và Hệ thống hài hoà mô tả và mã hàng hoá (Hazmonized commodity description and coding System) IMF International Moneytary Fund: Quỹ tiền tệ quốc tế MFN Most Favoured Nation: Quy chế đối xử tối huệ quốc

NPL Nguyên phụ liệu

NSXXK Nhập để sản xuất hàng xuất khẩu

SKD Bộ linh kiện xe 2 bánh gắn máy rời, không đồng bộ TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt

XNK Xuất nhập khẩu NGC Nhập gia công

WTO World Trade Organization: Tổ chức thương mại thế giới WCO World Customs Organization: Tổ chức Hải quan thế giới

BTA Hiệp định thương mại Việt nam – Hoa kỳ VNACCS/VCI

Viet Nam Nippon Automated Customs Clearence System/ Vietnam Customs Intelligent System: Hệ thống xử lý và thông quan điện tử của Hải quan Việt Nam

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒBẢNG

2.1 Kim ngạch nhập khẩu/Tổng kim ngạch XNK tại Chi cục Hải quan Cửa khẩu Sân bay Quốc tế Nội Bài………

42 2.2 Số doanh nghiệp làm thủ tục hải quan tại Chi cục Hải quan Cửa khẩu

Sân bay Quốc tế Nội Bài ……….

49 2.3 Số lượng tờ khai làm thủ tục NK tại Chi cục Hải quan Cửa khẩu Sân

bay Quốc tế Nội Bài……….

53 2.4 Tổng hợp số thu thuế thu được qua các năm……… 56 2.5 Thống kê số lương tờ khai nhập khẩu hoàn thành thủ tục……… 58 2.6 Số nợ thuế tại Chi cục Hải quan Cửa khẩu Sân bay Quốc tế Nội Bài 63 2.7 Số tờ khai hủy tại Chi cục Hải quan Cửa khẩu Sân bay Quốc tế Nội

SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Hải quan Cửa khẩu Sân bay Quốc tế Nội Bài 39 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu……… 46

-LƯƠNG VĂN DŨNG

HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚIHÀNG HÓA NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM (QUA KHẢO SÁT THỰC TIỄN TẠI CHI CỤC HẢI QUAN

CỬA KHẨU SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI)

Chuyên ngành: Kinh tế chính trị

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học:

PGS-TS Trần Việt Tiến

HÀ NỘI, NĂM 2013

TÓM TẮT LUẬN VĂN

Trong xu thế hội nhập ngày càng sâu vào nền kinh tế thế giới, Việt Nam gia nhập WTO, tham gia ký kết nhiều hiệp định thương mại song phương, đa phương, hoạt động xuất nhập khẩu ngày càng gia tăng về mọi mặt Việc gia nhập WTO, gia nhập vào ASEAN là cơ hội nhưng cũng là thách thức to lớn cho chúng ta về tất cả các ngành, lĩnh vực đặc biệt là lĩnh vực kinh tế, quản lý kinh tế Đối với ngành Hải quan với chức năng là “người gác cửa” của nền kinh tế thì thách thức mà việc hội nhập sâu sắc với nền kinh tế thế giới, vùng càng lớn Việc gia nhập sớm tổ chức Hải quan thế giới (WCO) tờ năm 1993, thực hiện hiệp định trị giá GATT/WTO từ năm 2002 nhưng khi gia nhập WTO, thực hiện AFTA-ASEAN thì có rất nhiều điều phải làm để thực hiện các cam kết.

Các cam kết quốc tế như: Hiện đại hoá Hải quan, đơn giản hoá thủ tục hành chính, tăng cường công tác chống buôn lậu và gian lận thương mại, thực hiện yêu cầu về an ninh, chống khủng bố quốc tế, thực thi quyền sở hữu trí tuệ , cắt giảm thuế theo lộ trình cam kết AFTA và đặc biệt trị giá GATT theo hiệp định đã ký kết.

Tham gia vào xu thế chung đó, trong những năm qua Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài đã không ngừng nỗ lực thực hiện các biện pháp nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng các quy định về pháp luật trong lĩnh vực xuất nhập khẩu đặc biệt là nhập khẩu Giúp giải quyết các vướng mắc, khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi tối đa trong khuôn khổ cho phép cải cách thủ tục hành chính, trên cơ sở đó góp phần thu hút đầu tư nước ngoài, tạo thuận lợi cho các hoạt động thương mại xuất nhập khẩu, đẩy mạnh kim ngạch xuất nhập khẩu của TP Hà Nội cũng như của đất nước trong xu thế hội nhập và phát triển kinh tế quốc tế.

Thực hiện cơ chế quản lý thu thuế và chỉ tiêu thuế đạt được là một trong những nhiệm vụ chính của Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài Việc thực hiện chỉ tiêu thu thuế mỗi năm trên 1000 tỷ VNĐ là một sự cố gắng lớn của CBCC của Chi cục.

Việc thực hiện công tác thu thuế phụ thuộc vào tình hình kinh tế chung và hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp, trong bối cảnh nền kinh tế đang suy thoái, doanh nghiệp thua lỗ, phá sản hàng loạt thì hoàn thành chỉ tiêu thuế là một thách thức không nhỏ cho Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài Việc gia nhập WTO, thực hiện cam kết theo lộ trình thì Việt Nam cần phải cắt giảm thuế suất thuế nhập khẩu hàng ngàn dòng hàng hàng hoá của các nước tham gia AFTA- WTO.

Ngoài ra quá trình cải cách hiện đại hoá thủ tục hải quan, triển khai thủ tục hải quan điện tử trong toàn ngành Hải quan đã tạo điều kiện cho hoạt động xuất nhập khẩu phát triển, rút ngắn thời gian thông quan hàng hoá nhưng mặt khác cũng tạo ra sức ép cạnh tranh gay gắt giữa các đơn vị trong ngành Hải quan với việc tìm cách thu hút doanh nghiệp đến làm thủ tục tại đơn vị mình để đảm bảo chỉ tiêu thu thuế được giao.

Xác định tầm quan trọng của việc thu hoàn thành chỉ tiêu thu thuế và cải cách thủ tục hành chính – hiện đại hóa hải quan của Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài là một trong

những nhiệm vụ chính trị quan trong nhất Do đó, tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện cơ chế

quản lý thuế đối với hàng hoá nhập khẩu ở Việt Nam (Qua khảo sát thực tiễn tại Chicục Hải quan CKSBQT Nội Bài)”.

Luận văn có những đóng góp sau:

Trên cơ sở nghiên cứu khoa học và hệ thống hoá những vấn đề lý luận và thực tiễn luận văn có những đóng góp sau:

Thứ nhất, luận văn đã khái quát những vấn đề cơ bản về thuế nhập khẩu ,quản lý

thuế nhập khẩu và cơ chế quản lý thuế nhập khẩu trong điều kiện hội nhập quốc tế và chính sách cải cách hành chính trong lĩnh vực hải quan.

Thuế nhập khẩu (Import duty) là khoản thuế mà Chính phủ đánh vào hàng hóa nhập khẩu nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và để thực hiện các mục tiêu đề ra trong từng thời kỳ nhất định

Quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là tổng thể các cách thức mà cơ quan Hải quan thực hiện theo pháp luật về thuế tác động vào hoạt động nhập khẩu theo những mục tiêu mà Nhà nước đã đặt ra trong từng thời kỳ nhất định

Từ những khái niệm về thuế nhập khẩu và quản lý thuế nhập khẩu luận văn đã rút ra khái niệm về cơ chế quản lý thuế nhập khẩu như sau:

Cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là tổng thể các quy định pháp lý, quy trình, các phương thức…cũng như vị trí, vai trò, mối quan hệ hữu cơ của các bộ phận cấu thành đó để thực hiện quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phù hợp với những điều kiện cụ thể nhất định nhằm đạt được những nhiệm vụ và mục tiêu ngành Hải quan đã đặt ra trong từng thời kỳ nhất định

Thứ hai, luận văn đã phân tích các yếu tố cấu thành cơ chế quản lý thuế

nhâp khẩu đối với hàng hóa : hệ thống pháp luật, chính sách và các quy địnhliên quan, quy trình quản lý, tổ chức thực hiện, kiểm tra, giám sát , thanh tra

thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Trên cơ sở đó luận văn làm rõ các nhân tố ảnh hưởng đến cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu: Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế và các qui định của các hiệp định mà Việt nam ký kết tham gia ,cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực Hải quan; Môi trường quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu; Tổ chức bộ máy quản lý và trình độ năng lực của cán bộ quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Luận văn cũng lý giải sự cần thiết phải hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu đó là: tạo điều kiện để quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu hiệu quả, hoàn thành chỉ tiêu thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được giao, tăng thu cho NSNN; góp phần hoàn thiện hệ thống thông quan điện tử, thúc đẩy quá trình hội nhập quốc tế ở nước ta Qua đó phát huy vai trò tích cực của thuế đối với hàng hóa nhập khẩu trong việc ổn định kinh tế , trật tự an toàn xã hội , hoàn thiện cơ chế quản lý thuế nhằm phát huy vai trò tích cực của cải cách thủ tục hành chính hải quan

Luận văn tham khảo kinh nghiệm của Hải quan Nhật Bản, Hải quan Singapore và Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh từ đó rút ra bài học kinh nghiệm trong việc hoàn thiện cơ chế quản lý thuế, giám sát, thủ tục hải quan điện tử, cải cách thủ tục hành chính ở nước ta :

Công tác quản lý thuế không thể thực hiện trong thời kỳ hội nhập nếu không dựa vào tin học hóa, vì tất cả các khâu trong quá trình thông quan từ trước, trong và sau thông quan đều dựa vào cơ sở dữ liệu, qua máy tính để quản lý làm thủ tục hải quan và khai thác

Nhân tố nguồn lực là nhân tố quyết định sự thành công trong tất cả quá trình làm thủ tục hải quan thì con người luôn là yếu tố quan trọng nhất, quyết định sự thành bại của cơ chế quản lý, cải cách thủ tục hành chính.

Việc CBCC Hải quan được đào tạo cơ bản, có nghiệp vụ vững vàng có giáo dục đạo đức tốt kết hợp với trang thiết bị công nghệ sẽ tạo tiền đề trong việc quản lý thuế nói riêng và lĩnh vực hải quan nói chung.

Cần hợp tác chặt chẽ, coi doanh nghiệp là đối tác, đối tượng quản lý của hải quan là hàng hóa xuất nhập khẩu của doanh nghiệp và cá nhân, thì luôn coi là đối tác nhằm mục đích cao nhất là hoàn thành nhiệm vụ, thông quan đúng theo quy định, thu nộp thuế đúng,

đủ, đúng thời gian theo quy định

Chủ động kiến nghị rà soát văn bản quy phạm pháp luật trong lĩnh vực hải quan , việc này phải làm thường xuyên liên tục có cơ sở khoa học nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách về quản lý nhà nước về hải quan , tránh chồng chéo tạo điều có một số bài học rút ra về cơ chế quản lý thuế nói riêng và hoạt động quản lý nhà nước về Hải quan nói chung trong xu thế hội nhập quốc tế

Tăng cường kiểm tra giám sát hải quan trong tình hình gian lận thương mại, buôn lậu, vận chuyển trái phép ma túy, vũ khí, hàng cấm nhập khẩu vv ngày càng phức tạp trong xu thế hội nhập quốc tế, đòi hỏi việc quản lý nói chung càng phải chặt chẽ nhưng cũng tạo điều kiện cho DN trong việc thông quan hàng hóa.

Việc áp dụng các tiêu chí quản lý rủi ro là cần thiết vì trên cơ sở các dữ liệu thu thập được sẽ phân loại doanh nghiệp , phân loại hàng hóa để tạo điều kiện tốt nhất việc quản lý.

Thứ ba, luận văn đã phân tích thực trạng vận dụng cơ chế quản lý thuế

đối với hàng hóa nhập khẩu , dựa vào nội dung chương 2, ở Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài

Thực trạng thực hiện pháp luật, chính sách và các quy định quản lý thuế đối với hàng hoá nhập khẩu.

Thực trạng vận dụng quy trình quản lý thuế đối với hàng hoá nhập khẩu Thực trạng vận dụng phương pháp quản lý thuế đối với hàng hoá nhập khẩu

Thực trạng về việc kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế đối với hàng hoá nhập khẩu

Trên cơ sở đó luận văn đánh giá kết quả thực hiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài chỉ ra những thành tựu, hạn chế trong thời gian qua và phương hướng khắc phục trong thời gian tới.

Thành tựu đạt được trong thời gian qua :

Thứ nhất, về thực hiện pháp luật, chính sách

Quy định rõ quyền hạn, trách nhiệm của đối tượng nộp thuế, cơ quan quản lý thuế nhằm tăng cường các hoạt động quản lý hoạt động XNK nói chung và quản lý thuế NK nói riêng.

Góp phần làm minh bạch, luật hóa thủ tục chính sách thuế XNK thúc đẩy hoạt động XNK phù hợp với các hiệp định kinh tế quốc tế mà Việt Nam đã ký kết và tham gia theo lộ trình, cũng như trong khối ASEAN và các hiệp định quốc tế khác.

Thứ hai, về vận dụng quy trình quản lý thuế

Ưu điểm của các quy trình đang thực hiện trong việc quản lý thuế đối với hàng hóa đã tạo ra một hệ thống liên hoàn các bước công việc phải làm trong quá trình thông quan hàng hóa, kiểm tra sau thông quan, quy định rạch ròi trách nhiệm của từng khâu ,qua đó công tác thu thuế đạt được kết quả

Thứ ba, về vận dụng phương pháp quản lý

Về cơ bản, đã quy định quyền lợi, nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế trước cơ quan quản lý thuế hải quan, cơ quan Hải quan căn cứ khai báo, kiểm tra việc tính và nộp thuế của doanh nghiệp thông qua hệ thống khai báo hải quan điện tử Việc tự khai tự nộp, tự chịu trách nhiệm về khai báo của mình này buộc trách nhiệm của doanh nghiệp, để doanh nghiệp chủ động về hành vi của mình

Thứ tư, về thực hiện kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế

Việc áp dụng chương trình thủ tục hải quan điện tử trong quá trình làm thủ tục hải quan cũng như kiểm tra sau thông quan thực sự là một bước tiến, tiếp cận dần với trình độ của các nước trong khu vực và trên thế giới Việc kiểm tra, làm thủ tục thông quan đã được chuẩn hóa phân định trách nhiệm từng cấp từ cấp công chức tiếp nhận đến lãnh đạo Đội và lãnh đạo Chi cục.

Những hạn chế

Thứ nhất, hạn chế về thực hiện pháp luật, chính sách

Một số quy định về thuế và quản lý thuế NK vẫn còn phức tạp, chưa tương thích và khoa học như chuẩn mực quốc tế và khu vực mà ta đang trong quá trình hội nhập với mục tiêu: “Chuyên nghiệp – Minh bạch – Hiệu quả”.

Chính sách quản lý thuế đối với hàng hóa NK hiện hành vẫn dùng công cụ thuế để thực hiện nhiều chức năng khác nhau trong đó có chức năng đảm bảo thực hiện các chính sách xã hội

Luật Quản lý thuế và Luật Hải quan đều áp dụng trong quy định chung về tiến hành

thủ tục hành chính về hải quan trong quá trình thông quan Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện thì có sự khác giữa khai hải quan với khai thuế, hồ sơ hải quan với hồ sơ thuế.

Thông thường hàng hóa NK là đối tượng chịu 02 sắc thuế là thuế NK và thuế GTGT Tuy nhiên, một số quy định hiện nay về chính sách và quản lý thuế của 02 sắc thuế này lại khác nhau, gây khó khăn trong việc thực hiện

Thứ hai, hạn chế về quy trình quản lý thuế

Nội dung của một số quy trình đã ban hành hoặc chưa phù hợp với thực tế, còn

chồng chéo, khó thực hiện, cần sửa đổi lại nội dung cho phù hợp Một số quy trình đáng lẽ phải được gắn liền với quy trình, thủ tục hải quan thì lại được quy định riêng biệt, tách rời là chưa hợp lý, gây chồng chéo, không có cơ sở để phân biệt, xác định từng công việc và các bước thích hợp của từng công việc

Thứ ba, hạn chế về thực hiện phương pháp quản lý thuế

Trong phương thức áp dụng quản lý rủi ro

Trong phương thức quản lý hành chính trong quá trình thông quan

Hạn chế về phương pháp tuyên truyền hướng dẫn, đối thoại DN

Thứ tư, hạn chế về kiểm tra giám sát

Chưa coi trọng khâu phúc tập kiểm tra hồ sơ sau khi đã hoàn tất thủ tục thông quan, chất lượng chưa đáp ứng yêu cầu, khả năng phát hiện các chứng từ bất hợp pháp và gian lận trong phúc tập còn thấp.

Việc phát hiện gian lận qua mã HS, qua giá còn thấp, chưa đáp ứng được yêu cầu của phúc tập và trong toàn bộ quy trình kiểm tra thông quan.

Sở dĩ còn một số hạn chế trên là do nguyên nhân:

Hệ thống văn bản và các chế tài về quản lý thuế còn chồng chéo, bất cập Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, thủ tục hành chính trong công tác quản lý thuế còn rườm rà, gây khó khăn cho doanh nghiệp.

Năng lực của bộ máy quản lý thuế, chất lượng của đội ngũ cán bộ công chức làm công tác thuế còn một số hạn chế

Công tác tuyên truyền, hướng dẫn, đối thoại với doanh nghiệp chưa được coi trọng đúng mức.

Cơ sở vật chất và hệ thống trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế đối với hàng

hóa nhập khẩu còn thiếu thốn.

Thứ tư, luận văn đã đề xuất phương hướng và giải pháp hoàn thiện cơ chế quản lý

thuế đối với hàng hóa nhập khẩu ở Việt Nam.

Phương hướng hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hoá nhập khẩu ở Việtnam phải thực hiện như sau:

Đặt trong tổng thể chung của chương trình cải cách và hiện đại hoá ngành hải quan, ngành tài chính và cả nền hành chính Nhà nước ta.

Đảm bảo phù hợp với cải cách hệ thống chính sách thuế nói chung và góp phần ổn định nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu của ngân sách

Đảm bảo có lộ trình cụ thể hợp lý tránh dập khuôn máy móc đáp ứng yêu cầu hội

nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế.

Các giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hoá nhập khẩu ở

Hoàn thiện phương pháp quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu Tăng cường kiểm tra, giám sát quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Nâng cao hiệu lực của bộ máy và trình độ của đội ngũ cán bộ quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Tăng cường đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật, hệ thống công nghệ thông tin và hợp tác quốc tế trong lĩnh vực quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Thực hiện tốt công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế đối với hàng hóa nhập khẩu cho đối tượng nộp thuế.

KẾT LUẬN

Qua tìm hiểu về vấn đề “Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu ở Việt Nam -Qua khảo sát thực tế tại Chi cục HQCK SBQT Nội Bài)” để hoàn thành được mục đích đề ra, luận văn có những nghiên cứu và khẳng định những nội dung cơ bản sau:

1 Khái quát chung những lý luận cơ bản về thuế xuất nhập khẩu nói chung, cơ chế quản lý thuế hàng hóa nhập khẩu, đặc điểm vai trò của thuế nhập khẩu, quan niệm về thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, những nhân tố ảnh hưởng, các bộ phận cấu thành, các qui trình quản lý thuế, đóng góp của thuế nhập khẩu đối với sự phát triển kinh tế xã hội Sự cần thiết khách quan của cơ chế quản lý thuế hàng hóa nhập khẩu, tầm quan trọng của cơ cơ quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.

Phân tích những kinh nghiệm hay, điển hình của các mô hình quản lý thuế hàng hóa nhập khẩu tại một số đơn vị cửa khẩu Hải quan trong nước và một số nước khác, từ đó rút ra những kinh nghiệm để phục vụ tăng cường cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu qua đường hàng không trong thời kỳ Việt Nam ký kết tham gian các hiệp định và hội nhập kinh tế, quốc tế.

2 Trên cơ sở lý luận chung về quản lý thuế, phân tích thực trạng cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu qua đường hàng không tại Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài trong điều kiện nền kinh tế mở cửa, gia nhập WTO, ASEAN/AFTA chính thức Phân tích thực trạng về thực tiễn chính sách pháp luật về quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, quy trình kiểm tra giám sát hải quan, tổ chức thực hiện về thu thuế, công tác tham vấn xác định trị giá.

Định giá việc thực hiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, những thành tựu đạt được, hạn chế tồn tại trong tất cả các khâu, quy trình Từ đó rút ra ra kinh nghiệm đề xuất các phương hướng về giải pháp nhằm tăng cường cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu qua đường hàng không.

3 Trên cơ sở phân tích đánh giá thực tiễn và lý luận về cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu qua CKSBQT với các nước trên thế giới, luận văn đề ra phương hướng và nhóm giải pháp nhằm tăng cường cơ chế quản lí thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, trong thời gian trước mắt và tầm nhìn đến năm 2020 Để thực hiện tốt các giải pháp đó, bên cạnh tác giả của luận văn còn đưa ra một số kiến nghị đối với Chính phủ, và các ngành có liên quan nhằm thực hiện tốt chức năng quản lý nhà nước, đặc biệt của ngành HQ.

-LƯƠNG VĂN DŨNG

HOÀN THIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚIHÀNG HÓA NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM (QUA KHẢOSÁT THỰC TIỄN TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU

SÂN BAY QUỐC TẾ NỘI BÀI)

Chuyên ngành: Kinh tế chính trị

TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ

HÀ NỘI, NĂM 2013

LỜI MỞ ĐẦU1 Tính cấp thiết của đề tài:

Trong xu thế hội nhập ngày càng sâu vào nền kinh tế thế giới, Việt Nam gia nhập WTO, tham gia ký kết nhiều hiệp định thương mại song phương, đa phương, hoạt động xuất nhập khẩu ngày càng gia tăng về mọi mặt Việc gia nhập WTO là cơ hội nhưng cũng là thách thức to lớn cho chúng ta về tất cả các ngành, lĩnh vực đặc biệt là lĩnh vực kinh tế, quản lý kinh tế Đối với ngành Hải quan với chức năng là người gác cửa của nền kinh tế thì thách thức mà việc hội nhập sâu sắc với nền kinh tế thế giới, vùng càng lớn Việc gia nhập sớm tổ chức Hải quan thế giới (WCO) tờ năm 1993, thực hiện hiệp định trị giá GATT/WTO từ năm 2002 nhưng khi gia nhập WTO là thành viên chính thức thì có rất nhiều điều kiện phải làm để thực hiện các cam kết.

Các cam kết quốc tế như: Hiện đại hoá Hải quan, đơn giản hoá thủ tục hải quan, tăng cường công tác chống buôn lậu và gian lận thương mại, thực hiện yêu cầu về an ninh, chống khủng bố quốc tế, thực thi quyền sở hữu trí tuệ và đặc biệt trị giá GATT theo hiệp định đã ký kết.

Tham gia vào xu thế chung đó, trong những năm qua Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài đã không ngừng nỗ lực thực hiện các biện pháp nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng các quy định về pháp luật trong lĩnh vực xuất nhập khẩu đặc biệt là nhập khẩu, giúp giải quyết các vướng mắc, khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi tối đa trong khuôn khổ cho phép cải cách thủ tục hành chính, trên cơ sở đó góp phần thu hút đầu tư nước ngoài, tạo thuận lợi cho các hoạt động thương mại xuất nhập khẩu, đẩy mạnh kim ngạch xuất nhập khẩu của TP Hà Nội cũng như của đất nước trong xu thế hội nhập và phát triển kinh tế quốc tế.

Thu thuế xuất nhập khẩu là một trong những nhiệm vụ chính của Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài Việc thu thuế xuất nhập khẩu của ngành Hải quan (trên 90% từ thuế nhập khẩu) luôn đảm bảo khoảng 1/3 tổng số thu ngân sách nhà nước và năm sau chỉ tiêu giao cũng như thực hiện luôn cao hơn năm trước.

Việc thực hiện công tác thu thuế phụ thuộc vào tình hình kinh tế chung và hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp, trong bối cảnh nền kinh tế đang suy thoái,

doanh nghiệp thua lỗ, phá sản hàng loạt thì hoàn thành chỉ tiêu thuế là một thách thức không nhỏ cho Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài Việc gia nhập WTO, thực hiện cam kết theo lộ trình thì Việt Nam cần phải cắt giảm thuế suất thuế nhập khẩu hàng ngàn dòng hàng hàng hoá của các nước tham gia ký kết WTO.

Ngoài ra quá trình cải cách hiện đại hoá thủ tục hải quan, triển khai thủ tục hải quan điện tử trong toàn ngành Hải quan đã tạo điều kiện cho hoạt động xuất nhập khẩu phát triển, rút ngắn thời gian thông quan hàng hoá nhưng mặt khác cũng tạo ra sức ép cạnh tranh gay gắt giữa các đơn vị trong ngành Hải quan với việc tìm cách thu hút doanh nghiệp đến làm thủ tục tại đơn vị mình để đảm bảo kế hoạch thu thuế xuất nhập khẩu.

Xác định tầm quan trọng của việc thu hút thuế xuất nhập khẩu đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch thu thuế xuất nhập khẩu của Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài là một trong những nhiệm vụ chính trị quan trong nhất Do đó, tôi chọn đề

tài: “Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hoá nhập khẩu ở Việt Nam

(Qua khảo sát thực tiễn tại Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài)”.

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài:

Trong những năm gần đây đã có một số công trình nghiên cứu liên quan đến việc quản lý nhà nước về Hải quan như:

Luận văn Thạc sỹ: “Nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra của Hải quan Việt

Nam trong điều kiện hội nhập Quốc tế” của Nguyễn Trung Hải K-13- Trường Đại

học Kinh tế Quốc dân năm 2006.

Luận văn Thạc sỹ: “Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hoá xuất

nhập khẩu của ngành Hải quan Việt Nam” của Dương Phú Đông K-14 Trường Đại

học Kinh tế Quốc dân năm 2008.

Luận văn thạc sỹ: “Tăng cường quản lý thuế xuất nhập khẩu đối với hoạt động gia công cho thương nhân nước ngoài tại Cục Hải quan TP Hải Phòng” của Đặng Lưu Thu Chung - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2009.

Luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ở Việt Nam” của Nguyễn Dương Hùng - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2008.

Luận văn Thạc sỹ: “Hoàn thiện cơ chế kiểm tra sau thông quan của Hải quan

Việt Nam” của Phạm Chí Thành K-14- Đại học Kinh tế Quốc dân năm 2008.

Các đề tài trên đều nghiên cứu ở lĩnh vực và quy mô khác nhau, mỗi đề tài đều có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu và cách tiếp cận mục tiêu khác nhau.

Nhìn chung đề tài “Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hoá xuất nhập khẩu của ngành Hải quan Việt Nam” của Dương Phú Đông tiếp cận đề tài ở mức vĩ mô (toàn ngành Hải quan), trong khi mục tiêu nghiên cứu của tác giả đề cập tới thực thi vai trò quản lý nhà nước theo cơ chế quản lý thuế thu thuế nhập khẩu qua khảo sát thực tế tại Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài với số liệu và kinh nghiệm thực tiễn của cán bộ công chức thực thi nhiệm vụ chính trị của đơn vị.

3 Mục đích nghiên cứu của đề tài:

Mục đích nghiên cứu của đề tài góp phần hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản vai trò quản lý nhà nước của Hải quan trong lĩnh vực quản lý thuế nhập khẩu qua cửa khẩu Nội Bài Tổng hợp các cơ chế quản lý giá tính thuế, các chế tài và các văn bản quy phạm pháp luật nhằm tránh thất thu thuế, gian lận thương mại, trị giá khai báo tính thuế.

Phân tích đánh giá, tổng hợp kinh nghiệm, các phương pháp áp dụng trong cơ chế quản lý thuế nhằm nâng cao vai trò quản lý thuế nhập khẩu tại đơn vị cửa khẩu.

4 Đối tượng và phạm vị nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu là những lý luận chung quá trình thực thi cơ chế quản lý thuế trong điều kiện Việt Nam tham gia sâu vào quá trình hội nhập kinh tế Quốc tế Các chính sách thuế xuất nhập khẩu về quản lý giá theo cam kết hiệp định trị giá GATT, chính sách thuế theo cam kết quốc tế và khu vực mậu dịch tự do ASEAN, WTO.

Phạm vi nghiên cứu: Các vấn đề lý thuyết và thực tiễn liên quan tới cơ chế quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài, số liệu khảo sát từ năm 2008 đến năm 2012.

5 Phương pháp nghiên cứu:

Đề tài sử dụng phương pháp biện chứng duy vật và duy vật lịch sử, phân tích thực chứng qua số liệu thu thập, phương pháp so sánh đối chiếu, đồng thời sử dụng

các phương pháp: diễn giải, tổng hợp, thống kê phân tích đánh giá, nghiên cứu tình huống Mối quan hệ giữa lý luận và thực tiễn, các yếu tố ảnh hưởng giữa chính sách và chỉ tiêu thu thuế

6 Đóng góp của luận văn:

Trên cơ sở nghiên cứu khoa học và hệ thống hoá những vấn đề lý luận và thực tiễn luận văn có những đóng góp sau:

- Trên cơ sở chủ trương, đường lối, chính sách, quan điểm của Đảng và Nhà nước về thuế nhập khẩu từ năm 2008 đến nay, nêu bật vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với nguồn thu ngân sách.

- Làm rõ vai trò Nhà nước trong quản lý thuế nhập khẩu, nội dung và nhân tố ảnh hưởng đến chính sách thuế nhập khẩu trong việc hội nhập sâu, rộng vào nền kinh tế quốc tế.

- Từ những nghiên cứu, tổng kết kinh nghiệm ở một số nơi khác trong nước và nước ngoài về nâng cao vai trò Nhà nước trong quản lý thuế, tác giả rút ra những bài học kinh nghiệm thực tiễn cơ bản trong việc vận hành cơ chế quản lý thuế đối với CKSBQT Nội Bài.

- Luận văn đề xuất một số phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý thuế nhập khẩu tại Chi cục Hải quan CKSBQT Nội Bài nói riêng và trong lĩnh vực quản lý thuế nhập khẩu nói chung.

7 Kết cấu luận văn:

Ngoài phần mở đầu, nội dung chính, kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về cơ chế quản lý thuế đối với hàng

hóa nhập khẩu.

Chương 2: Thực trạng thực hiện cơ chế quản lý thuế tại Chi cục Hải quan

CKSBQT Nội Bài.

Chương 3: Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế quản lý thuế

đối với hàng hóa nhập khẩu ở Việt Nam

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CƠ CHẾQUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA NHẬP KHẨU1.1 Một số vấn đề về quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

1.1.1 Quan niệm về thuế và quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.

1.1.1.1 Quan niệm về thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời tồn tại và phát triển của nhà nước Để trả lời câu hỏi “Thuế là gì?” thì ta phải tìm hiểu khái quát quá trình lịch sử phát triển của loài người từ thời phong kiến, đặc biệt là từ khi xuất hiện chủ nghĩa tư bản.

Để hiểu về thuế ta có một số khái niệm sau:

- “Thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu được tiền hay tài sản của người dân để dùng vào việc chi tiêu trên của nhà nước” (Mác – Anghen tuyển tập).

- “Thuế là việc nhà nước thu của dân nhưng không bù lại và thuế cấu thành nên phần thu của chính phủ, nó được lấy ra từ sản phẩm của đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế” (Lênin toàn tập)

Về góc độ kinh tế học thì thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực sang khu vực công.

Về góc độ phân phối thu nhập thì thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân.

Về góc độ người nộp thuế thì thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc đối với cá nhân hay pháp nhân tổ chức sản xuất kinh doanh theo qui định của pháp luật như vậy ta có thể hiểu: thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích của toàn xã hội.

Hệ thống pháp luật về thuế được coi là phù hợp không chỉ nhìn một cách phiến diện vào số lượng các luật thuế nhiều hay ít, vào mục tiêu đơn thuần là động viên tài

chính vào ngân sách nhà nước mà phải phân tích một cách toàn diện, chặt chẽ với yêu cầu phát triển kinh tế, với đời sống xã hội, không đối lập với quyền lợi và khả năng đóng góp của nhân dân.

Theo tính chặt chẽ điều tiết của thuế thì thuế được phân thành thuế trực thu và thuế gián thu trong đó:

- Thuế tổng hợp là loại thuế đánh vào tất cả các thành phần của cơ sở thuế mà không có trường hợp ngoại lệ, không có miễn giảm thuế.

- Thuế có lựa chọn là loại thuế chỉ đánh vào một phần nhất định của cơ sở thuế.

- Thuế trực thu là loại thuế mà người nộp thuế và người chịu thuế đồng thời là một.

- Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế và người chịu thuế không phải là một Người nộp thuế là người sản xuất hoặc kinh doanh hàng hóa dịch vụ đó còn người chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ đó Từ những nội dung trên, có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế như sau:

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng.

Sản xuất hàng hóa ngày càng phát triển dẫn đến quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các quốc gia diễn ra ngày càng tăng, mỗi một quốc gia độc lập có chủ quyền đều sử dụng một loại thuế thu vào hàng hóa xuất nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới nước mình.

Theo một số tài liệu của các nước thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thường có

tên gọi chung là thuế quan (Customs duty) Đây là loại thuế mà các nước dùng để

đánh vào hàng hóa xuất nhập khẩu tại cửa khẩu nhằm huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, bảo hộ sản xuất và can thiệp vào quá trình hoạt động ngoại thương, buôn bán trao đổi hàng hóa giữa các quốc gia.

Theo từ điển Luật học: “Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một loại thuế gián thu đánh vào các loại hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới”.

Theo từ điển Kinh tế học (Anh- Việt giải thích): “Thuế nhập khẩu (Import

duty) là khoản thuế mà Chính phủ đánh vào sản phẩm nhập khẩu Thuế nhập khẩu

được sử dụng để tăng nguồn thu cho Chính phủ và bảo vệ các ngành sản xuất trong nước khỏi sự cạnh tranh của nước ngoài”.

Qua các quan niệm trên, có thể rút ra, thuế nhập khẩu (Import duty) là khoản

thuế mà Chính phủ đánh vào hàng hóa nhập khẩu nhằm huy động nguồn thu chongân sách Nhà nước và để thực hiện các mục tiêu đề ra trong từng thời kỳ nhấtđịnh

1.1.1.2 Quan niệm về quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.

Quản lý là điều khiển chỉ đạo một hệ thống hay một quá trình, căn cứ vào những quy luật hay nguyên tắc tương ứng để cho hệ thống hay quá trình ấy vận động theo ý muốn của người quản lý nhằm đạt được những mục đích nhất định.

Quản lý thuế là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ chức Nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thuế là một hình thức quản lý công Quản lý thuế gồm khâu hành pháp và tư pháp về thuế.

Quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thuế là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động

Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế.

Từ sự phân tích và các các nội dung khái quát về thuế nhập khẩu như trên ta có thể đưa ra khái niệm quản lý thuế nhập khẩu của ngành Hải quan như sau:

Quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là tổng thể các cách thức mà cơ quan

Hải quan thực hiện theo pháp luật về thuế tác động vào hoạt động nhập khẩu theonhững mục tiêu mà Nhà nước đã đặt ra trong từng thời kỳ nhất định

Hiện nay ở Việt Nam, quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu chỉ có ngành Hải quan

Quản lý thuế NK trước hết quan tâm tới việc thực thi chính sách về thuế NK, để thực hiện tốt công tác quản lý thuế này cần có một chính sách thuế hợp lý, một cơ chế quản lý đồng bộ và có hiệu quả Sau khi chính sách thuế được hoạch định và được thông qua, chính sách đó được thực thi trong thực tế Quản lý thuế NK có vai trò quyết định trong việc đưa chính sách thuế vào cuộc sống , tạo nguồn thu chủ yếu

cho Nhà nước Hoạt động quản lý thu thuế là sự tác động có tổ chức, tuân theo

những quy tắc nhất định và mang tính quyền lực nhà nước Đây cũng có thể coi là hoạt động quản lý hành chính – kinh tế trong lĩnh vực thuế , quản lý Nhà nước về Hải quan.

1.1.2 Đặc điểm của quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu cũng có những đặc điểm của quản lý thuế nói chung Đó là:

Thứ nhất, mang tính quyền lực Nhà nước, Nhà nước là người duy nhất có

quyền đặt ra thuế xuất nhập khẩu qua đó để kiểm soát và điều tiết đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá và bảo hộ nền sản xuất trong nước, đồng thời để tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.

Thứ hai, mang tính pháp lý cao, là khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước mà

không có sự bồi hoàn trực tiếp nào, việc nộp thuế được thể chế bằng pháp luật mà mọi pháp nhân và thể nhân phải tuân theo

Thứ ba, chứa đựng các yếu tố kinh tế xã hội, điều đó được thể hiện ở chỗ thuế

xuất nhập khẩu là một phần của cải của xã hội, mức huy động thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu vào ngân sách Nhà nước phụ thuộc vào mức tăng trưởng kinh tế của đất nước, nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và các mục tiêu kinh tế xã hội của đất nước đặt ra trong mỗi thời kỳ.

Bên cạnh đó quản lý quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu có một số đặc điểm đặc thù Đó là:

Thứ nhất, về đối tượng và phạm vi quản lý

Đối tượng liên quan đến hoạt động nhập khẩu là các tổ chức, cá nhân có hoạt động nhập khẩu hàng hoá và các cơ quan, cá nhân được giao quyền tổ chức, quản lý, thực hiện việc quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu Lĩnh vực hoạt động của các đối tượng liên quan đến việc xây dựng chính sách, tổ chức, quản lý, thực hiện thu nộp thuế nhập khẩu và các cam kết quốc tế về thuế nhập khẩu , có thể xác định thông qua đối tượng và phạm vi điều chỉnh của quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Thứ hai, về phương pháp quản lý

Phương pháp quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phụ thuộc vào tính chất, đặc điểm của các quan hệ xã hội mà “nó” điều chỉnh cũng như tình hình điều tiết nền kinh tế vĩ mô,quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu sử dụng hai phương pháp điều chỉnh là phương pháp mệnh lệnh quyền uy và phương pháp bình đẳng, hợp tác, đôi bên cùng có lợi giữa nhà nước và đối tượng nộp thuế

Thứ ba, phải thực hiện là các điều ước quốc tế mà Việt Nam tham gia ký kết,

do vậy quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu có tính thống nhất và phù hợp cao giữa pháp luật quốc gia và pháp luật quốc tế

Để đảm bảo cho quá trình tự do hoá thương mại, thông qua các cam kết trong các Hiệp định thương mại song phương và các chương trình tự do hoá thương mại đa phương, các quốc gia thống nhất cùng cắt giảm thuế nhập khẩu theo một tiến trình nhất định Thực hiện hài hoà và đơn giản hoá thủ tục hải quan, thực hiện chính sách đối xử bình đẳng giữa hàng hoá sản xuất trong nước với hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài và giữa hàng hoá nhập khẩu từ các nước khác nhau theo các nguyên tắc cụ thể đã được hình thành như một chuẩn mực quốc tế khi tham gia vào tổ chức thương mại quốc tế hay các khối mậu dịch khu vực v.v Một số nguyên tắc cơ bản nhất mà từ đó có thể phát sinh quyền và nghĩa vụ liên quan đến pháp luật thuế XNK đó là các nguyên tắc: không phân biệt đối xử, bảo hộ thông qua hàng rào thuế

quan, công khai và thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh, có đi có lại, tự do hoá các ràng buộc cắt giảm thuế quan, bảo hộ phòng ngừa bất trắc

Do vậy, trong quá trình tham gia hội nhập, để phù hợp với các nguyên tắc và thông lệ chung nêu trên các quốc gia phải có những điều chỉnh nhất định về chính sách thuế XNK theo hướng tuân thủ các điều ước quốc tế mà quốc gia mình đã tham gia hoặc là một bên ký kết Thông qua điều chỉnh đó mà tuỳ theo mức độ và tính chất của sự tham gia, một bộ phận cấu thành của quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của hầu hết các quốc gia trên thế giới đều đã, đang và sẽ chứa đựng các quy phạm của các điều ước quốc tế Có thể nói đây là một đặc điểm đặc thù và có tính nổi trội của quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu so với các pháp luật về thuế khác (các luật thuế khác cũng có thể có một bộ phận cấu thành là các điều ước quốc tế, nhưng không nhiều hoặc phong phú như pháp luật thuế XNK Ví dụ: pháp luật thuế TTĐB có các điều ước quốc tế về không phân biệt đối xử quốc gia giữa hàng sản xuất trong nước và hàng hóa nhập khẩu , nhưng các quy phạm của điều ước quốc tế không nhiều và không phức tạp như các quy phạm liên quan đến thuế XNK).

Điển hình về các quy phạm của điều ước quốc tế đã được nội luật hoá để trở thành quy phạm pháp luật thuế XNK của quốc gia ở Việt Nam hiện nay có thể kể đến là các quy phạm về trị giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu theo nguyên tắc của xác định trị giá GATT hoặc các quy định về phân loại hàng hoá theo HS 2002, AHTN 2002

Thứ tư, quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu có quan hệ chặt chẽ với thuế

GTGT, thuế TTĐB và Luật Hải quan và Luật Thương mại.

Là một bộ phận hợp thành hệ thống pháp luật Việt Nam, quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu có vị trí tương đối độc lập trong toàn bộ chỉnh thể của hệ thống ,có mối quan hệ hữu cơ với nhiều ngành luật trong hệ thống đó

Sở dĩ quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu có quan hệ chặt chẽ với hệ thống pháp luật thuế (đặc biệt là Thuế GTGT, Thuế TTĐB), Luật Hải quan, Luật Thương mại vì phạm vi điều chỉnh của chúng đều liên quan đến quản lý hoạt động nhập khẩu và do vậy, các yếu tố cấu thành nên các quan hệ pháp luật thuế XNK

Để quản lý hoạt động nhập khẩu theo hướng có lợi cho đời sống cộng đồng và cho nền kinh tế, pháp luật thương mại quy định không phải mọi hàng hoá đều được phép nhập khẩu

Trong Luật Hải quan, để quản lý hoạt động nhập khẩu hàng hoá, trước khi hàng hoá được NK đều phải kê khai và làm thủ tục hải quan theo những trình tự quy định của pháp luật hải quan, như phải kê khai số lượng, chủng loại, chất lượng, trị giá, xuất xứ, phương tiện vận chuyển của hàng hoá nhập khẩu

Bên cạnh đó quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu có một số điểm sau: - Đối tượng chịu thuế nhập khẩu là những hàng hóa được phép nhập khẩu qua biên giới Việt Nam, những hàng hóa được vận chuyển một cách hợp pháp qua biên giới chịu sự ràng buộc về mặt pháp luật quy định về chính sách mặt hàng và các quy định khác tại thời điểm nhập khẩu.

- Tuy nhiên có một số lưu ý: Có những loại hàng hóa có thể là hợp pháp tại nước ngoài nhưng lại không hợp pháp tại Việt Nam thì cũng không được làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam

- Hàng hóa nhập khẩu là hàng hóa phải được vận chuyển qua biên giới và làm đầy đủ thủ tục hải quan theo quy định

Hàng hóa là đối tượng chịu thuế nhập khẩu phải có một hành vi thực tế làm chuyển dịch hàng hóa đó qua biên giới Việt Nam thông qua mua bán, trao đổi, tặng, quà biếu v.v Khái niệm “đường biên giới” trong thuế nhập khẩu không đồng nhất với khái niệm đường biên giới quốc gia trong công pháp quốc tế, nó không đơn thuần như chúng ta thường nói trong đời sống hàng ngày như: biên giới Việt Nam và Lào, Campuchia, Trung Quốc v.v “Biên giới” trong pháp luật thuế là biên giới về mặt kinh tế, bất cứ ở đâu, khi nào có sự phân định giữa nền kinh tế Việt Nam với nền kinh tế nước ngoài thì đó là biên giới được hiểu theo pháp luật thuế (ví dụ: hàng hóa xuất, nhập làm thủ tục qua khu chế xuất, khu công nghiệp …)

Hành vi nhập khẩu hàng hóa qua biên giới phải là hành vi trực tiếp tác động làm hàng hóa đó dịch chuyển qua biên giới Việt Nam, hành vi đó do đối tượng nộp thuế trực tiếp tác động và có nghĩa vụ nộp thuế hoặc ủy quyền cho chủ thể khác có nghĩa vụ nộp thay.

1.2 Các bộ phận cấu thành, những nhân tố ảnh hưởng và tầm quan trọngcủa cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.

1.2.1 Quan niệm về cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.

Quản lý nhà nước đối với nền kinh tế quốc dân là sự tác động có tổ chức và bằng pháp quyền của Nhà nước lên nền kinh tế nhằm sử dụng có hiệu quả nhất các nguồn lực kinh tế trong và ngoài nước để đạt được các mục tiêu phát triển kinh tế đã đặt ra.

Trong nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường có sự điều tiết quản lý nhà nước, Nhà nước không trực tiếp can thiệp vào các quyết định sản xuất kinh doanh mà tạo ra hành lang pháp luật hoặc các cá nhân tổ chức, hoạt động trong hành lang pháp lý đó, nếu vượt ra khỏi khuôn khổ đó sẽ bị xử lý một cách nghiêm minh.

Đối với hoạt động nhập khẩu, quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là một nội dung quan trọng nhất thực hiện pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu Như vậy ta có thể hiểu quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là sự tác động của nhà nước đối với các đối tượng nộp thuế nhập khẩu theo pháp luật, cơ chế chính sách và các văn bản pháp quy về thuế đối với hàng hóa nhập khẩu nhằm cân bằng cán cân thương mại quốc tế, kích thích phát triển sản xuất trong nước, tăng thu cho ngân sách.

Mục tiêu cơ bản của hoạt động quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là thực hiện thu đúng, thu đủ theo chính sách pháp luật của Nhà nước quy định, tạo sự công bằng trong cạnh tranh giữa các doanh nghiệp, phù hợp với thông lệ quốc tế Bởi vậy, đảm bảo thu đúng, thu đủ đồng thời tạo ra điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu là những nhiệm vụ khó khăn đặt ra cho ngành Hải quan trong việc hoàn thành nhiệm vụ Để thực thi nhiệm vụ đó đòi hỏi phải có cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.

Từ "cơ chế" là chuyển ngữ của từ mécanisme của phương Tây Từ điển Le Petit Larousse (1999) giảng nghĩa "mécanisme" là "cách thức hoạt động của một tập hợp các yếu tố phụ thuộc vào nhau" Từ điển Tiếng Việt (Viện Ngôn ngữ học 1996) giảng nghĩa cơ chế là "cách thức theo đó một quá trình được thực hiện".

Từ "cơ chế" được dùng rộng rãi trong lĩnh vực quản lý từ khoảng cuối những năm 1970, khi chúng ta bắt đầu chú ý nghiên cứu về quản lý và cải tiến quản lý kinh tế, với nghĩa như là những qui định về quản lý

Như vậy, có thể hiểu cơ chế như sau: Cơ chế là tổng thể các yếu tố có quan hệ hữu cơ, tác động vào sự vận hành của một hệ thống nhất định theo những mục tiêu nhất định Về cơ bản, cơ chế bao gồm những yếu tố thể hiện những tác động điều khiển của chủ thể quản lý đối với hệ thống như: hình thức, phương pháp, công cụ và những yếu tố tự phát tác động theo quy luật vận hành khách quan của hệ thống.

- Cơ chế kinh tế được hiểu là cơ chế vận hành của một nền kinh tế thống nhất sao cho phù hợp với các quy luật kinh tế khách quan của nó.

Khi phân tích cơ chế kinh tế với tư cách là cơ chế vận hành của một nền kinh tế, chúng ta đề cập tới hệ thống quan hệ kinh tế không phải chủ yếu dưới góc độ chiếm hữu tức quan hệ kinh tế - xã hội mà dưới góc độ phương thức điều hành, tổ chức quản lý tức quan hệ kinh tế - tổ chức.

Như vậy, cơ chế kinh tế là cơ chế điều tiết kinh tế với những phương pháp, phương thức nhất định, phù hợp với các quy luật kinh tế và trình độ của lực lượng sản xuất xã hội

- Cơ chế quản lý kinh tế là sự hoạt động có ý thức của con người tác động đến từng bộ phận cũng như toàn bộ nền kinh tế quốc dân thông qua việc sử dụng tổng hợp và đồng bộ một hệ thống các biện pháp nhằm đạt được mục đích với hiệu quả kinh tế xã hội cao.

Từ những nội dung trên, ta có thể thấy cơ chế quản lý kinh tế có nội hàm hẹp hơn cơ chế kinh tế bởi cơ chế quản lý kinh tế chỉ là những phương thức, phương pháp mà chủ thể quản lý dùng để tác động vào nền kinh tế.

- Quản lý thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là hoạt động của Nhà nước mà Hải quan là cơ quan đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống quản lý thu thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định Việc quản lý thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được thực hiện thông qua một cơ chế, đó là cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Như vậy, cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là tổng thể các quy

định pháp lý, quy trình, các phương thức…cũng như vị trí, vai trò, mối quan hệ hữu cơcủa các bộ phận cấu thành đó để thực hiện quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩuphù hợp với những điều kiện cụ thể nhất định nhằm đạt được những nhiệm vụ và mục tiêungành Hải quan đã đặt ra trong từng thời kỳ nhất định

1.2.2 Các bộ phận cấu thành cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhậpkhẩu:

1.2.2.1 Luật pháp, chính sách và các quy định liên quan đến quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Xây dựng ban hành văn bản qui phạm pháp luật, các chính sách là nội dung mang tính tiền đề cuả quản lý đối với hàng hóa nhập khẩu Đây là hàng lang pháp lý để cơ quan hải quan thực hiện chức năng quản lý của mình, luật pháp, chính sách ban hành phải đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch, thuận lợi, cụ thể chặt chẽ để dễ quản lý cũng như các doanh nghiệp thực hiện nghiêm Việc ban hành văn bản luật pháp phải tiến hành khoa học có tính định hướng, thống nhất nhằm đảm bảo hiệu lực hiệu quả nhất là trong bối cảnh Việt Nam tham gia ký kết một loạt các hiệp định song phương, đa phương và những cam kết quốc tế khi gia nhập nền kinh tế thế giới.

Để thực hiện được mục tiêu quản lý thuế nói chung và thuế đối với hàng hóa nhập khẩu nói riêng trong từng thời kỳ, giai đoạn phát triển của nền kinh tế xã hội, đòi hỏi Nhà nước phải xây dựng hệ thống chính sách pháp luật hữu hiệu

Hệ thống chính sách pháp luật chỉ mang lại hiệu quả cao khi nó phù hợp với các điều kiện thực tế của nền kinh tế xã hội trong và ngoài nước, khai thác tốt mọi nguồn lực và cơ hội, hạn chế tối đa các tác động tiêu cực và phải dự tính được xu thế thế phát triển của nền kinh tế xã hội trong nước và quốc tế trong một thời gian nhất định, đồng thời có các phương pháp và cách thức tổ chức thực hiện phù hợp

Xây dựng chính sách pháp luật hữu hiệu, có các phương pháp và cách thức tổ chức thực hiện đúng, phù hợp, đồng thời có các biện pháp kiểm tra, kiểm soát ngăn chặn xử lý kịp thời các sai phạm và thường xuyên có phân tích đánh giá để điều chỉnh phù hợp là điều kiện cần để thực hiện quản lý thuế nói chung và thuế nhập

khẩu nói riêng thành công Thực tế nước ta, để hoàn thiện khắc phục những yếu tố lỗi thời, không đồng bộ của cơ chế quản lý thuế nhập khẩu, đòi hỏi phải căn cứ mục tiêu định hướng chiến lược của Đảng và Nhà nước trong các giai đoạn phát triển kinh tế xã hội cả trong nước và quốc tế Đồng thời có sự phân tích đánh giá một cách tổng thể những vẫn đề đã và chưa đạt được của từng yếu tố của cơ chế quản lý thuế, xác định đúng tầm quan trọng, ảnh hưởng của từng yếu tố trong sự thay đổi tác động qua lại với các yếu tố khác, ngoài ra phải xem xét trong từng hoàn cảnh cụ thể để tính toán các nhân tố ảnh hưởng, để từ đó hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Ngoài ra để việc quản lý thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu đồng bộ hiệu quả phải đồng thời thực hiện: thành lập bộ phận tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế, xây dựng các quy chế khen thưởng xử phạt áp dụng cho đối tượng nộp thuế Đặc biệt phải chú trọng công tác kiểm tra sau thông quan bằng việc xây dựng chế tài các quy trình biện pháp kiểm tra sau thông quan, nhằm phát hiện kịp thời những sai sót trong nghiệp vụ trong thông quan, phát hiện gian lận thương mại, ngăn chặn hiện tượng tiêu cực giữa chủ hàng với CBCC hải quan nhằm chống thất thu thuế đối với hàng hóa nhập khẩu Đồng thời qua quá trình thực hiện, phân tích đánh giá các vấn đề đã và chưa đạt được của từng khâu nghiệp vụ để xem xét sửa đổi hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu từ việc xây dựng sửa đổi hệ thống chính sách đến việc cải tiến sắp xếp lại bộ máy quản lý và điều hành thực hiện nhằm đảm bảo mục tiêu của công tác quản lý

1.2.2.2 Quy trình quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Thứ nhất, tiếp nhận tờ khai, giải thích, tuyên truyền phổ biến, tư vấn, hỗ trợngười nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế

Thực hiện tiếp nhận tờ khai và tiến hành các thủ tục hướng dẫn, trả lời, giải đáp các vướng mắc của đối tượng nộp thuế trong quá trình thực hiện các quy định hiện hành về chính sách thủ tục hải quan , thuế và lệ phí hải quan thông qua các hình thức tư vấn tại nơi làm thủ tục, qua điện thoại hoặc bằng văn bản theo đúng hướng dẫn về nghiệp vụ tại các quy trình do Tổng cục Hải quan ban hành

Chủ trì phối hợp với các bộ phận chức năng tổ chức tiếp xúc thông qua các hình thức hội nghị đối thoại doanh nghiệp , hội thảo, tập huấn để phổ biến hướng dẫn chính sách và thủ tục về hải quan và thuế cho đối tượng nộp thuế thực hiện cơ chế tự khai báo và nộp thuế

Quán triệt và tổ chức phổ biến chính sách thuế mới, thực hiện việc đào tạo và đào tạo tại chỗ về chuyên môn nghiệp vụ đối với lực lượng CBCC chuyên trách của đơn vị Lưu trữ và thông báo các nội dung hướng dẫn chính sách thuế đã tiến hành cho đối tượng nộp thuế biết và thực hiện thống nhất trong toàn ngành

Thực hiện các chế độ về báo cáo với các cấp có thẩm quyền, và cơ quan cấp trên theo quy định các vấn đề phát sinh

Hai là, tiến hành thủ tục thông quan, thu nộp thuế và công tác kế toán.

Thực hiện việc tiếp nhận tờ khai, kiểm tra hồ sơ ,chấp nhận khai báo làm thủ tục thông quan tiến hành xử lý trong thẩm quyền theo quy định tại quy trình.

Căn cứ vào số liệu khai báo của người nộp thuế tiến hành các bước theo quy trình xử lý thông tin về giá, mã số HS, tên hàng ….nhằm mục đích xử lý và khai thác dữ liệu theo yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ

Ấn định thuế: Khi thực hiện cơ chế đối tượng nộp thuế tự tính tự khai, tự nộp, cơ quan quản lý thuế sẽ không tính thuế và ra thông báo thuế, mà người nộp thuế tự tính, tự khai số tiền thuế phải nộp và tự nộp tiền thuế vào ngân sách.

Trong trường hợp đối tượng nộp thuế không kê khai, kê khai sai, khai thiếu, tính sai, gian lận, trốn thuế, nộp thuế đúng không đúng quy định, thì cơ quan quản lý thuế sẽ ấn định số tiền thuế thiếu do khai sai, gian lận, trốn thuế và có hình thức xử lý tùy theo hành vi.

Theo dõi, giám sát việc xử lý thông tin theo kê khai của đối tượng nộp thuế, trên cơ sở dữ liệu đó tiến hành phân tích, đánh giá và thông quan theo quy định nhằm mục đích thu thuế và nộp vào ngân sách.

Tổng hợp và lưu trữ thông tin về thuế của từng doanh nghiệp trong phạm vi phân cấp để quản lý theo dõi nợ thuế thông qua hệ thống dữ liệu điện tử.

Xây dựng dự toán thu và tổng hợp đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu theo quy định.

Ba là, kế toán và thống kê thuế.

Quá trình tổ chức hệ thống thông tin bằng số liệu để phản ánh, ghi chép số thuế đã thu, số thuế hoàn trả, số thuế còn phải thu, v.v Để thực hiện tốt công tác kế toán thuế, việc ghi chép phản ánh việc thu nộp tiền thuế, ghi sổ phải kịp thời, chính xác, khách quan, trung thực; số liệu phải trùng khớp đúng với số liệu có liên quan của kho bạc và của cơ quan hải quan Số thuế thu phải được phản ánh tổng hợp và ghi chép theo đúng mục lục ngân sách , kế toán thuế phải được thống nhất từ trung ương đến địa phương

Thống kê thuế bao gồm thống kê về đối tượng nộp thuế, thống kê nguồn thu (thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng ); thống kê theo chuyên đề (số tiền thuế nợ, tiền thuế ấn định, tiền phạt chậm nộp.v.v.)

Thống kê thuế nhằm cung cấp hệ thống thông tin cần thiết một cách có hệ thống về diễn biến của công tác thu thuế để phục vụ cho việc lập dự toán, xây dựng chính sách, tổ chức thực hiện chính sách Công tác quan trọng nhất trong thống kê thuế là phân tích thống kê Thông qua việc phân tích, cơ quan quản lý thuế đánh giá đúng thực trạng của quá trình quản lý thu thuế, rút ra xu hướng biến động, ưu, nhược điểm của quá trình quản lý và của chính sách để hoàn thiện chính sách và/hoặc tổ chức thực hiện

Bốn là, kiểm tra, thanh tra thuế.

Kiểm tra, thanh tra thuế là hết sức cần thiết nhằm đảm bảo phát huy tối đa chức năng của thuế đối với hàng hóa nhập khẩu trong nền kinh tế

Tùy theo giai đoạn kiểm tra, người ta chia kiểm tra thuế đối với hàng hóa nhập khẩu thành nhiều loại khác nhau, như: nếu căn cứ vào tình trạng hàng hóa đã hay chưa thông quan, người ta phân thành kiểm tra trước, trong và sau khi thông quan Nếu phân theo địa điểm tiến hành kiểm tra có kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp và kiểm tra tại cơ quan hải quan

So với kiểm tra thuế, thanh tra thuế có tính chất khác biệt hơn Thanh tra thuế không phân loại như kiểm tra thuế mà phân loại theo đối tượng thanh tra hoặc tính chất chuyên môn trong mảng nghiệp vụ cần thanh tra, như phân loại theo đối tượng có thanh tra người nộp thuế hoặc thanh tra cơ quan quản lý thuế, phân loại theo

nghiệp vụ có thanh tra việc xác định trị giá, phân loại hàng hoá.v.v Nhưng về nội dung, kiểm tra và thanh tra thuế cơ bản là giống nhau (đều bao gồm thanh tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế, việc kê khai nộp thuế, việc lưu giữ chứng từ sổ sách kế toán, thanh tra việc thực hiện các nghiệp vụ quản lý thu thuế của cơ quan quản lý thuế.v.v).

Năm là, cưỡng chế thuế và xử phạt về thuế.

Cưỡng chế là chế tài áp dụng trong trường hợp đối tượng nộp thuế cố tình không thực hiện nghĩa vụ thuế nhằm buộc đối tượng nộp thuế phải nộp thuế, nếu không chấp hành sẽ bị phong tỏa tài khoàn, trích tiền gửi từ ngân hàng, kê biên tài sản, chấm dứt hoạt động kinh doanh.v.v

Xử phạt là chế tài áp dụng trong trường hợp đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế và quản lý thuế, như xử phạt chậm nộp thuế, phạt hành vi khai sai, khai thiếu, hành vi gian lận, trốn thuế, nhằm răn đe, ngăn ngừa hành vi vi phạm Trình tự giải quyết các tranh chấp phát sinh trong quá trình thực thi pháp luật thuế, việc khiếu nại về thuế được xử lý theo trình tự khiếu nại thuộc thẩm quyền giải quyết của hệ thống các cơ quan trong bộ máy quản lý thuế.

Nhưng để đảm bảo tính khách quan và công bằng trong giải quyết khiếu nại, đối tượng nộp thuế có quyền lựa chọn theo toà án hành chính

Thực tế cho thấy bộ máy quản lý thuế hiện nay cơ bản là phù hợp với chức năng nhiệm vụ được giao, hình thành xuyên suốt từ trên xuống dưới, bên cạnh đó còn có các đơn vị chức năng khác phối kết hợp tạo điều kiện tốt nhất có thể để phục vụ một trong những mục tiêu chính của ngành là thu thuế xuất nhập khẩu tạo nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước.

1.2.2.3 Phương pháp quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Thứ nhất, phương pháp kinh tế

Là phương pháp tác động vào đối tượng nộp thuế thông qua các lợi ích từ việc chấp hành tốt pháp luật, được đánh giá như vậy phải trải qua một quá trình hoạt động kinh doanh minh bạch , không có sai phạm bị lập Biên bản vi phạm hành chính trong thời gian 365 ngày

Với quy định này, hàng hóa của các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan sẽ được tạo điều kiện thông quan nhanh, chi phí thực hiện thủ tục thông quan giảm, nhờ đó vừa tạo điều kiện thuận lợi hơn cho thương mại quốc tế, vừa khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ pháp luật Đồng thời cơ quan hải quan cũng tập trung được nguồn lực có hạn của mình vào kiểm soát các đối tượng có truyền thống không tuân thủ pháp luật hoặc có dấu hiệu vi phạm pháp luật Hơn nữa, sự phân loại doanh nghiệp theo luồng xanh, vàng, đỏ chủ yếu dựa trên cơ sở thông tin của cơ quan hải quan nên cho phép hải quan vừa chủ động kiểm soát doanh nghiệp, vừa rút ngắn thời gian thông quan cho các doanh nghiệp chấp hành tốt, vừa giảm thiểu chi phí kiểm tra hải quan.

Thứ hai, phương pháp hành chính

Các phương pháp hành chính trong quá trình thông quan đối với hàng hóa nhập khẩu các tác động trực tiếp bằng các quyết định mang tính bắt buộc của Nhà nước lên đối tượng làm thủ tục nhập khẩu nhằm đạt được mục tiêu đặt ra trong những tình huống nhất định.

Phương pháp này có hai điểm cơ bản là :

Tính bắt buộc: các đối tượng nộp thuế phải chấp hành nghiêm chỉnh các thủ tục hành chính về kê khai hải quan , kê khai thuế , nếu cố tình khai sai sẽ bị xử lý kịp thời, thích đáng theo quy định của pháp luật.

Tính quyền lực: Hải quan là cơ quan quản lý Nhà nước trong lĩnh hải quan, trong phạm vi quyền hạn của mình được phép đưa ra các tác động hành chính lên các đối tượng nộp thuế

Vai trò của các phương pháp hành chính là xác lập trật tự kỷ cương trong quá trình làm thủ tục hải quan từ khâu thông quan tới khâu kiểm tra sau thông quan.

Sử dụng các phương pháp hành chính đòi hỏi các văn bản quy phạm pháp luật có giá trị pháp lý cao, có tính ràng buộc các doanh nghiệp , cá nhân nộp thuế phải

nhiệm của cấp ra quyết định, chống việc lạm dụng quyền hành để tham nhũng gây khó khăn cho đối tượng nộp thuế

Việc thực hiện có hiệu quả các quyết định quản lý nhà nước trong lĩnh vực hải quan là yếu tố rất quan trọng để hiện thực hóa ý chí của Ngành thành những hoạt động thực tiễn hiệu quả Điều này chỉ đạt được khi việc tổ chức thực hiện khoa học, hợp lý, đúng lúc, kịp thời, đáp ứng những đòi hỏi bức xúc của doanh nghiệp Quá trình tổ chức thực hiện không hợp lý, không kịp thời không thể mang lại kết quả như mong muốn và có thể ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả chỉ tiêu thu thuế.

Thứ ba, phương pháp tuyên truyền hướng dẫn, đối thoại doanh nghiệp:

Phương pháp tuyên truyền hướng dẫn doanh nghiệp trong quản lý nhà nước về hải quan rất quan trọng cách thức tác động của hải quan vào nhận thức và tư duy của những đối tượng nộp thuế , nhằm nâng cao tính tự giác, tích cực và hiểu đúng thủ tục chính sách pháp luật về thuế, hải quan của họ trong việc thực hiện nhiệm vụ chính trị của ngành Hải quan.

Phương pháp tuyên truyền hướng dẫn có ý nghĩa to lớn trong quản lý vì đối tượng của quản lý là con người - một thực thể năng động và là tổng hoà của nhiều mối quan hệ xã hội Bên cạnh đó còn có các cuộc đối thoại doanh nghiệp nhằm tìm ra các vướng mắc mà doanh nghiệp gặp phải để hải quan tháo gỡ kịp thời

- Xây dựng tác phong “chuyên nghiệp- minh bạch- hiệu quả” của CBCC hải quan trong việc thực thi nhiệm vụ, coi doanh nghiệp là đối tác Các hình thức tuyên truyền bao gồm : sử dụng các phương tiện thông tin đại chúng (sách, báo, đài phát thanh, truyền hình ), sử dụng các đoàn thể, hội doanh nghiệp ,các hoạt động có tính xã hội, tuyên dương các doanh nghiệp có số thu nộp thuế lớn

Việc vận dụng tổng hợp các phương pháp quản lý trên đây cho phép nâng cao được hiệu quả của công tác quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu Mỗi phương pháp có vai trò riêng, trong đó phương pháp hành chính được cho là quan trọng nhất, có hiệu quả cao, tạo tiền đề để áp dụng các phương pháp còn lại.

Quản lý thuế ở nước nào cũng gặp khó khăn bởi các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp Tình trạng trốn, ẩn lậu về thuế, nợ đọng thuế còn khá phổ biến và diễn ra

phức tạp, vừa làm thất thu cho ngân sách nhà nước, vừa không bảo đảm công bằng xã hội và đưa quản lý thu thuế vào nề nếp Do đó, tùy theo từng nước và từng thời gian nhất định, việc áp dụng phương thức quản lý thuế hợp lý với những tiêu chuẩn nhất định để đạt được mục tiêu đề ra trong việc hoạch định chiến lược, chương trình là cần thiết

Đối với Hải quan Việt Nam, cho đến nay đã xây dựng được một số tiêu chuẩn nhất định (như các tiêu chuẩn về chỉ tiêu số thu, thời gian đăng ký mã số thuế, thời gian xử lý tờ khai, phát hành thông báo thuế, hoàn thuế ) Tuy nhiên, còn nhiều tiêu chuẩn khác chưa được xây dựng hoặc chưa được hoàn thiện

Trong quá trình cải cách quản lý thuế và hội nhập kinh tế quốc tế quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của Việt Nam đã chuyển đổi sang phương thức tự kê khai nộp theo hệ thống xử lý dữ liệu tự động và hải quan kiểm tra rà soát và điều chỉnh thuế cho phù hợp Qua một thời gian thực hiện tới nay đã phát huy hiệu quả và là phương thức quản lý đúng đắn, từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”.Xác định kiểm tra sau thông quan là chủ yếu.

Để thực hiện tốt việc tính thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ theo đúng chế độ quy định về việc kê khai nộp thuế: người nộp thuế tự kê khai tự nộp thuế, đòi hỏi phải tổ chức xây dựng bộ máy thực hiện phù hợp, các khâu nghiệp vụ trong quy trình thủ tục hải quan phải được tổ chức chặt chẽ, đồng bộ từ khâu đầu đến khâu cuối; khâu trước phải đảm bảo cho khâu sau hoàn thành nhiệm vụ, khâu sau hỗ trợ kiểm tra lại nghiệp vụ của khâu trước

1.2.2.4 Kiểm tra, giám sát quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Việc kiểm tra giám sát quản lý thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được thực hiện thường xuyên liên tục từng khâu trong quá trình thông quan hàng quá.

Ngay từ Bước 1 trong qui trình thủ tục thì đã được công chức hải quan kiểm tra các dữ liệu trên tờ khai hải quan về tất cả các thông tin từ tên hàng, mã HS, đơn giá khai báo, điều kiện cơ sở giao hàng, trị giá tính thuế, đối chiếu với danh mục quản lý rủi ro về giá ,việc kiểm tra được thực hiện xuyên suốt trong quá trình thông quan.

Bước 2 đối với các lô hàng thuộc diện quản lý rủi ro phải kiểm tra thực tế hàng hóa thì CBCC kiểm hóa xem xét, nghiên cứu kỹ lưỡng hồ sơ lô hàng, đối chiếu thực

tế với hàng hóa để xác định rõ: quy cách chất lượng, xuất xứ, model, ký mã hiệu v.v để kết luận hàng nhập khẩu có phù hợp với khai báo hay không và có bước xử lý tiếp theo.

Các bước sau tổ chức thu thuế, lệ phí giao nộp cho bộ phận kế toán, phúc tập cũng được đối chiếu, tổng hợp cụ thể chính xác, việc phúc tập cũng là khâu quan trọng trong quá trình thu thuế đúng đủ theo pháp luật.

Ngoài ra thực tế cho thấy còn có các phòng ban chức năng (phòng Thuế xuất nhập khẩu, Kiểm tra sau thông qua, Điều tra chống buôn lậu v.v ) giám sát đầy đủ trong, sau thông quan từng lô hàng.

Việc kiểm tra được thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin dữ liệu liên quan tới người khai hải quan , đánh giá việc chấp hành tốt pháp luật của người khai hải quan , thu thập các chứng từ để xác định hành vi vi phạm về thuế.

Việc gia nhập WTO, cải cách thủ tục hành chính trong đó có vấn đề về thuế luôn được chú trọng tạo điều kiện thông thoáng trong quá trình thông quan hàng hóa, tuy nhiên chính cơ chế chính sách thông thoáng cũng tạo điều kiện để các doanh nghiệp, cá nhân luôn tìm cách gian lận, trốn thuế, buôn lậu.

1.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến cơ chế quản lý thuế đối với hàng hóanhập khẩu

Thứ nhất, quan điểm của Đảng và Nhà nước, tình hình kinh tế, chính trị trongnước, quốc tế và các chính sách thương mại của quốc gia.

Tình hình kinh tế, chính trị trong nước và quốc tế ở một thời kỳ nhất định là yếu tố có ảnh hưởng quyết định đến nội dung chính sách thuế xuất nhập khẩu nói chung và thuế nhập khẩu nói riêng trong giai đoạn đó Điều này hoàn toàn dễ hiểu bởi lẽ suy cho cùng chính sách và pháp luật về thuế chỉ là tấm gương phản chiếu thực trạng tình hình kinh tế - xã hội trong nước và quốc tế Xuất phát từ nhu cầu đảm bảo sự hài hòa giữa lợi ích chung của từng quốc gia với lợi ích riêng của từng doanh nghiệp, từng cá nhân nộp thuế, chính sách thuế trong từng thời kỳ có thể được xây dựng thực hiện theo hướng thiên về mục tiêu bảo hộ, tăng thu ngân sách tự do phát triển thương mại hay các mục tiêu khác

Xu hướng và trào lưu hội nhập kinh tế quốc tế có ảnh hưởng quan trọng đến nội dung chính sách thuế xuất nhập khẩu của quốc gia đó trong từng giai đoạn cụ thể Đối với Việt nam những thay đổi lớn lao và quan trọng trong chính sách thuế xuất nhập khẩu thực sự đã được khởi động từ năm 1998 (để thực hiện cam kết giảm thuế theo quy định của AFTA) và gần đây là thay đổi trong chính sách thuế đối với Hoa Kỳ (Hiệp định thương mại tự do Việt- Mỹ -BTA), ASEAN – Trung Quốc (ACFTA) ASEAN – Hàn Quốc (AKFTA) ASEAN - Nhật Bản (AJFTA) Hầu hết những thay đổi này đều được thể chế hóa thành các quy định của pháp luật về thuế nhập khẩu nhằm đảm bảo tính khả thi và tính hiện thực cho các chính sách đó trong thực tiễn.

Chính sách kinh tế của nhà nước trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế với pháp luật về thuế nhập khẩu của Việt Nam, hiện nay với 2 xu hướng chủ yếu là bảo hộ mậu dịch, nâng cao khả năng cạnh tranh cho các ngành sản xuất trong nước và xu hướng tự do hóa thương mại, cắt giảm hàng rào thuế quan theo lộ trình và tiến tới dỡ bỏ hàng rào thuế thuế quan và phi thuế quan.

Quán triệt chủ trương, đường lối của Đảng và Nhà nước về hội nhập kinh tế quốc tế, tích cực hội nhập để hoàn thiện nền kinh tế thị trường định hướng XHCN, xây dựng cơ sở vật chất tiến lên CNXH Đồng thời đảm bảo tối đa hóa từ các công cụ thuế, tối thiểu hóa các chi phí trong quá trình hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Những cam kết về thuế quan mà Việt nam tham gia ký kết là nội dung quan trọng thể hiện mức độ hội nhập của quốc gia Các cam kết này là cơ sở để điều chỉnh các quan hệ kinh tế tài chính trong nước với nước ngoài và giữ vai trò chi phối đối với nội dung các quy định của pháp luật Cần phải hoạch định thống nhất và xây dựng phù hợp với các cam kết quốc tế, xây dựng lộ trình cắt giảm phù hợp với thời hạn nhất định Đảm bảo việc sử dụng thuế quan như một công cụ quan trọng nhằm khuyến khích chuyển dịch cơ cấu kinh tế có hiệu quả, thúc đẩy năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp và nền kinh tế , đồng thời đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Phải hình thành quá trình giảm dần tỉ trọng thuế nhập khẩu theo tỉ lệ gia tăng, tương ứng các nguồn thu từ sắc thuế nội địa.

Thứ hai, yêu cầu đảm bảo thu ngân sách của Nhà nước

Đối với những nước đang phát triển như Việt Nam thì thuế nhập khẩu luôn là nguồn thu quan trọng trong tổng thu ngân sách nhà nước (chiếm khoảng 1/3 trong tổng thu) những số liệu về tỷ trọng của số thu hải quan so với tổng thu ngân sách trong những năm gần đây đã thể hiện rõ điều đó.

Khi hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam ký kết và thực hiện các cam kết về thương mại quốc tế, trong đó có những cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu dẫn đến hàng hóa nhập khẩu tăng khả năng cạnh tranh với các sản phẩm hàng hóa trong nước Kết quả là kích thích tiêu dùng, từ đó thu được nhiều loại thuế khác như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt… Các nước thành viên khác trong hiệp định cũng phải cắt giảm thuế quan, từ đó dẫn đến việc kích thích các nước khác tăng hàng xuất khẩu, dẫn tới tăng thu ngân sách từ hàng xuất khẩu sang các nước thành viên đó Như vậy việc cắt giảm thuế nhập khẩu vừa làm tăng thu ngân sách, vừa làm giảm thu ngân sách do đó phải có sự tính toán kỹ lưỡng trong việc cắt giảm thuế quan đối với hàng nhập khẩu.

Thực trạng kinh tế xã hội của nước ta, pháp luật về thuế nhập khẩu có mục tiêu quan trọng là công cụ khuyến khích, hỗ trợ và bảo vệ nền sản xuất trong nước, Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế đối với hàng hóa nhập khẩu cần phải căn cứ vào tình hình phát triển của sản xuất trong nước, sức cạnh tranh của hàng hóa nước mình trên thị trường quốc tế Trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế, các quốc gia cần phải đánh giá những lợi thế so sánh trong từng ngành hàng, xác định mức độ bảo hộ những hàng hóa có uy tín trên thị trường quốc tế, có khả năng cạnh tranh cao thì không cần bảo hộ mà lấy đó làm cơ sở cho việc đàm phán về thuế quan đối với nước khác.

Thứ ba, trình độ nhân lực của đội ngũ quản lý thuế, bộ máy quản lý thuế đốivới hàng hóa nhập khẩu.

Một là, cán bộ công chức là bộ phận quan trọng nhất trong nền hành chính

quốc gia nguồn nhân lực của một tổ chức, một cơ quan quản lý là hệ thống công chức bao gồm số lượng, chất lượng, tiềm năng hiện có của đội ngũ công chức, phù hợp và đáp ứng yêu cầu của chiến lược phát triển của đơn vị trong một thời kỳ nhất định.