Huyện U Minh là một địa phương kinh tế thuần nông, chủ yếu nền kinh tế phát triển từ sản xuất nông nghiệp, nuôi trồng thủy sản và đánh bắt thủy hải sản mà chính là nuôi trồng thủy sản, số thu ngân sách trước đây cũng từ sản phẩm này và chiếm tỷ trọng rất lớn nhất là thuế GTGT (thuế GTGT từ kinh doanh thu mua hải sản). Năm 2013, do tình trạng gian lận thương mại, mua bán hóa đơn, hóa đơn lòng vòng làm thất thu cho ngân sách nhà nước thông qua hoàn thuế khống, gây thiệt hại đáng kể cho ngân sách Nhà nước nói chung và địa bàn huyện U Minh nói riêng, từ đó Chính phủ cũng đã áp dụng chính sách không thu thuế GTGT đối với mặt hàng thủy sản qua khâu thương mại, thì nguồn thu tại huyện nhà giảm đáng kể. Bên cạnh đó, tình trạng thất thu cũng còn phổ biến, do nhiều nguyên nhân….trong đó có nguyên nhân từ tâm lý, ý thức tuân thủ người nộp thuế. Xuất phát từ tầm quan trọng trên và hiện tại là công chức ngành thuế tác giả quyết định chọn đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau” với mục tiêu nêu trên được những suy nghĩ đúc kết từ thực tiễn công tác thuế và những kiến thức đã học tập trên giảng đường mong muốn góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI - HỌ VÀ TÊN HỌC VIÊN: NGÔ THANH GÔ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH, TỈNH CÀ MAU LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CÀ MAU, THÁNG 12 NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ NỘI - HỌ VÀ TÊN HỌC VIÊN: NGÔ THANH GÔ Đề tài: QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH, TỈNH CÀ MAU Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60022011502 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ LIÊN CÀ MAU, THÁNG 12 NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, là công trình nghiên cứu khoa học của riêng Các tài liệu được sử dụng công trình đều có nguồn gốc rõ ràng Những đánh giá, nhận định công trình đều cá nhân nghiên cứu và tư dựa những tư liệu xác thực Cà Mau, ngày tháng 12 năm 2018 Tác giả luận văn i LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực tập và hoàn thành Luận văn này, nhận được nhiều sự giúp đỡ và động viên Trước tiên, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Liên tận tâm hướng dẫn hoàn thành luận văn này Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu toàn thể quý Thầy Cô giáo Trường Đại học - Tài - Ngân hàng Hà Nội truyền đạt, trang bị cho những kiến thức và kinh nghiệm quý giá suốt hai năm học vừa qua Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo, các Phòng ban của Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau nhiệt tình giúp đỡ suốt quá trình thu thập số liệu để thực hiện Luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình và bạn bè, đồng nghiệp những người tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ, cổ vũ và động viên suốt thời gian thực hiện Luận văn Xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH SÁCH CÁC BẢNG .vii CHƯƠNG VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU .1 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.1.1 Tầm quan trọng của đề tài nghiên cứu 1.1.2 Về cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện U Minh .3 1.1.3 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện U Minh 1.2 Lý chọn đề tài 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Nhiệm vụ nghiên cứu .6 1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu .6 1.6.1 Phương pháp thu thập dữ liệu .6 1.6.2 Phương pháp phân tích .7 1.7 Kết cấu của Luận văn .7 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .8 2.1 Khái quát chung về thuế giá trị gia tăng 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Vai trò 2.1.3 Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng 11 2.1.4 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 13 2.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 14 2.2.1 Khái niệm 14 2.2.2 Mục tiêu của quản lý thuế giá trị gia tăng 15 2.2.3 Nguyên tắc và yêu cầu quản lý thuế giá trị gia tăng 15 iii 2.2.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng .18 2.2.5 Các tiêu đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 24 2.2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH, TỈNH CÀ MAU 29 3.1 Thực trạng thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế 29 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội của huyện U Minh 29 3.1.2 Thực trạng thu ngân sách Chi cục Thuế 33 3.1.3 Thực trạng thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh 35 3.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế U Minh, tỉnh Cà Mau .35 3.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 35 3.2.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế 37 3.2.3 Quản lý thông tin người nộp thuế .41 3.2.4 Quản lý nợ thuế 41 3.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 43 3.2.6 Quản lý việc xử lý vi phạm thuế .48 3.2.7 Hoạt động kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng .48 3.2.8 Các tiêu đánh giá quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế U Minh 49 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN U MINH, TỈNH CÀ MAU .51 4.1 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau .51 4.1.1 Kết đạt được .51 4.1.2 Hạn chế .52 4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 53 4.2 Định hướng và mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau 56 4.2.1 Định hướng .56 4.2.2 Mục tiêu 57 4.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau .57 iv 4.3.1 Giải pháp về công tác lập và triển khai thực hiện dự toán 57 4.3.2 Giải pháp về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 58 4.3.3 Giải pháp về công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế 59 4.3.4 Giải pháp quản lý thông tin người nộp thuế 65 4.3.5 Giải pháp về quản lý nợ thuế 66 4.3.6 Giải pháp về tra, kiểm tra thuế 67 CHƯƠNG TÓM TẮT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 72 5.1 Tóm tắt 72 5.2 Kiến nghị .74 5.2.1 Kiến nghị đối với Nhà nước 74 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài 75 5.2.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 76 5.3 Kết luận 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết Giải nghĩa v tắt CCT CN CQT DN ĐTNT GTGT GTSX HĐND KK-KTT MST NNT NSNN QLT SXKD TM-DV TNHH TTCN UBND XDCB Chi cục thuế Công nghiệp Cơ quan thuế Doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Giá trị sản xuất Hội đồng nhân dân Kê khai kiểm tra thuế Mã số thuế Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Thương mại dịch vụ Trách nhiệm hữu hạn Tiểu thủ công nghiệp Ủy ban nhân dân Xây dựng DANH SÁCH CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tình hình thu NSNN Chi cục Thuế huyện U Minh 33 Bảng 3.2: Tình hình thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh 35 Bảng 3.3: Kết tuyên truyền và hỗ trợ thuế Chi cục Thuế huyện U Minh 36 Bảng 3.4: Tình hình cấp MST giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh 37 Bảng 3.5: Tình hình kê khai thuế Chi cục Thuế huyện U Minh 38 Bảng 3.6: Tình hình hoàn thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh 40 Bảng 3.7: Kết quản lý nợ thuế GTGT Chi cục Thuế huyện U Minh 42 Bảng 3.8: Tình hình kiểm tra thuế GTGT trụ sở NNT của Chi cục Thuế U Minh .47 vi Bảng 3.9: Các tiêu đánh giá công tác QLT - GTGT Chi cục Thuế U Minh .50 vii CHƯƠNG VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.1.1 Tầm quan trọng đề tài nghiên cứu Thuế là công cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện chức quản lý vĩ mô đối với nền kinh tế Nền kinh tế nước ta quá trình vận hành theo chế thị trường có sự quản lý cuả nhà nước, đó thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng và được thể hiện sau: Thứ nhất, thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu và được áp dụng rộng rãi đối với mọi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá được cung ứng dịch vụ, nên tạo được nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Thứ hai, thuế tính giá bán hàng hoá giá dịch vụ nên sâu xem xét, phân tích về tính hợp lý, hợp lệ cuả các khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng các loại thuế trực thu Thứ ba, đối với hàng xuất không những không nộp thuế giá trị gia tăng mà được khấu trừ được hoàn lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất có thể cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế Thứ tư, thuế giá trị gia tăng với thuế nhập làm tăng giá vốn đối với hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa Thứ năm, tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng được thực hiện cứ hoá đơn mua vào thúc đẩy người mua phải đòi hỏi người bán xuất hoá đơn, ghi doanh thu với hoạt động mua bán; khắc phục được tình trạng thông đồng giữa người mua và người bán để trốn lậu thuế khâu bán lẻ thường xảy trốn lậu thuế Người tiêu dùng khơng cần địi hỏi hoá đơn, vì đới với họ khơng cịn xảy việc khấu trừ thuế Tuy vậy, khâu bán lẻ cuối cùng, giá trị tăng thêm thường không lớn, số thuế thu khâu này không nhiều Thứ sáu, thuế giá trị gia tăng thường có thuế suất, bảo đảm sự đơn giản, rõ ràng Với thuế suất, loại thuế này mang tính trung lập, vì về khơng can thiệp sâu vào mục tiêu khuyến khính hay hạn chế sản xuất, kinh doanh dịch vụ, tiêu dùng, theo ngành nghề cụ thể; không gây phức tạp việc xem xét mặt hàng, ngành nghề có thuế suất chênh lệch nhiều Nhóm 1: Kê khai khơng xác doanh thu - Khơng xuất hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ - Bán hàng xuất hoá đơn ghi giá hoá đơn bán hàng thấp giá trị toán thực tế của hàng hoá, dịch vụ bán; Nhóm 2: Sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để khấu trừ hoàn thuế Sử dụng hoá đơn giả, hoá đơn chưa có giá trị sử dụng, hoá đơn hết giá trị sử dụng; sử dụng hoá đơn của các tổ chức, cá nhân khác để kê khai khấu trừ, hoàn thuế Nhóm 3: Sử dụng bất hợp pháp hoá đơn - Lập hoá đơn không phù hợp với thời điểm ghi nhận hàng hoá, dịch vụ chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng - Lập hoá đơn ghi nội dung không thực tế: + Ghi số lượng, giá trị hàng hoá hoá đơn nhiều số lượng, giá trị thực giao cho khách hàng (nâng khống) + Đơn giá thành tiền hoá đơn so với đơn giá thành tiền thực thu của khách hàng + Bán hàng cho người này lập hoá đơn cho người khác + Lập hoá đơn bán hàng thực tế không phát sinh giao dịch (không có hàng hoá thực tế, không thực hiện toán, lập khống hồ sơ xuất khẩu) - Lập hoá đơn có nội dung sai lệch giữa các liên Với những hành vi gian lận về hoá đơn làm thất thoát tiền thuế của NSNN Nhằm ngăn chặng kịp thời hành vi sử dụng bất hợp pháp hoá đơn và khắc phục những tồn công tác kiểm tra, xác minh hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ để chống thất thu thuế GTGT; Chi cục Thuế huyện U Minh cần phải thực hiện số giải pháp sau: * Bộ phận quản lý thông tin đăng ký thuế - Xử lý ngay, kịp thời những thông tin của các doanh nghiệp được thành lập Trong đó ý các doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề, có số vốn lớn và Giám đốc là người khác địa phương - Chuyển thông tin cảnh báo đến Đội Kiểm tra - QLNT để có kế hoạch rà soát hồ sơ khai thuế * Bộ phận quản lý sử dụng hoá đơn 68 Định kỳ hàng quý thông qua công tác kiểm soát việc chấp hành chế độ báo cáo sử dụng hoá đơn, tình hình sử dụng hoá đơn để sàng lọc, phát hiện các DN tạm ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh tổ chức toán hoá đơn nhằm hạn chế tối đa việc các DN lợi dụng hoá đơn để thu lời bất hợp pháp, chiếm đoạt tiền thuế GTGT của Nhà nước * Bộ phận Kiểm tra + Quản lý thông tin về NNT: - Mở sổ theo dõi và phân công cán giám sát doanh nghiệp có những dấu hiệu nghi vấn quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế để có sở lập kế hoạch kiểm tra - Mở sổ theo dõi tình hình các DN bỏ trốn đó chi tiết tên, mã số thuế của DN và các thông tin có liên quan đến Giám đốc DN về các hoá đơn bị vô hiệu hoá Quản lý kê khai thuế kết hợp với đăng ký kinh doanh để theo dõi, giám sát sự biến động, làm rõ DN bỏ trốn, chuyển địa bàn, không đăng ký kinh doanh hoạt động - Mở sổ theo dõi kết xác minh hoá đơn, kịp thời đôn đốc các trường hợp chưa có hồi báo + Trong thời gian 20 ngày kể từ ngày gửi phiếu xác minh hoá đơn không nhận được hồi báo thì gửi phiếu xác minh lần đến đơn vị trực tiếp quản lý NNT cần xác minh + Trong thời gian 15 ngày kể từ ngày gửi phiếu xác minh hoá đơn lần không nhận được hồi báo thì gửi phiếu xác minh lần đến đơn vị trực tiếp quản lý NNT cần xác minh + Thực hiện công tác kiểm tra: Bước 1: Tập trung công tác rà soát hồ sơ khai thuế + Phân công cán kiểm tra, kiểm soát 100% hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng của các ngành hàng, lĩnh vực dễ phát sinh sai phạm về hoá đơn nhằm phát hiện các trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh kịp thời như: + Doanh nghiệp đăng ký nhiều ngành nghề; Giám đốc (chủ DN) thường trú các địa phương khác đến đăng ký thành lập DN và các DN này thường di chuyển địa điểm; Giám đốc điều hành thường được thuê địa phương, trình độ học vấn thấp không am hiểu pháp luật 69 + Doanh nghiệp kinh doanh kê khai doanh thu lớn, sử dụng hoá đơn nhiều; + Các Doanh nghiệp xuất hoá đơn trái với mặt hàng, ngành nghề đăng ký kinh doanh; các DN không kê khai hàng hoá mua vào lại xuất hoá đơn đầu + Các Doanh nghiệp có doanh thu lớn lợi nhuận thấp lỗ nhiều năm; DN có sự đột biến về doanh thu, kê khai thuế GTGT âm liên tục; Qua đó có bảng nhận xét về tình hình kê khai thuế của đơn vị, báo cáo trực tiếp lãnh đạo Đội Đối với các doanh nghiệp phận kê khai chuyển sang: lập danh sách theo dõi, giám sát riêng; Kiểm tra triệt để các bảng kê mua vào, bán của các DN để kịp thời phát hiện các dấu hiệu bất thường Trên sở đó lập kế hoạch kiểm tra đơn vị + Khi có dấu hiệu kê khai bất thường thì thông báo yêu cầu giải trình: Trường hợp DN không giải trình giải trình không chứng minh được các số liệu khai thì tiến hành kiểm tra trụ sở NNT Trường hợp DN giải trình phù hợp, và số liệu kê khai tháng liên tục không phát hiện sai sót thì được đưa khỏi danh sách nghi vấn Bước 2: Thu thập thơng tin, phân tích đánh giá hành vi vi phạm - Dựa vào kết nhận định bước tiến hành kiểm tra trụ sở NNT đồng thời với các công việc: gửi công văn yêu cầu xác minh doanh thu, công nợ, loại hàng hoá, toán để xác thực giao dịch phát sinh; Thực hiện công tác xác minh hoá đơn nhằm thu thập dữ liệu đầy đủ, xác để có sở kết luận vi phạm của NNT - Khai thác dữ liệu của NNT hệ thống ngành và kết rà soát hồ sơ khai thuế của NNT đưa nhận định về mức độ sai phạm của đơn vị để có biện pháp đấu tranh hiệu Bước 3: Công tác phối hợp Phối hợp với quan công an: Thực hiện tốt các quy chế phối hợp giữa quan thuế và quan công an để điều tra, xác minh và xử lý kịp thời các hành vi mua bán, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hoá đơn Trường hợp NNT vi phạm thuộc địa bàn quản lý bỏ trốn khỏi địa kinh doanh cần có sự phối hợp giữa tổ công tác đặc biệt với các quan chức để có biện pháp ngăn chặng vi phạm và truy cứu trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân vi phạm Phới hợp với các tổ chức tín dụng: Các tổ chức tín dụng cung cấp cho quan quản lý thuế số thông tin phục vụ cho việc xác định nghĩa vụ thuế lĩnh 70 vực Hải quan và Thuế, hồ sơ, thông tin giao dịch qua tài khoản ngân hàng; hồ sơ, chứng từ, số tài khoản toán và số thông tin khác việc cung cấp thông tin 4.3.4 Giải pháp quản lý thông tin người nộp thuế Để phục vụ cho công tác quản lý thuế địa bàn Chi cục Thuế huyện U Minh tiếp tục phối hợp với Cục CNTT - Cục Thuế nâng cấp kịp thời các Ứng dụng để phù hợp với sự thay đổi của các quy định về thuế Đồng thời xây dựng và thường xuyên nâng cấp hệ thống sở dữ liệu và hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT Cụ thể: Ứng dựng Đăng ký và cấp mã số thuế: Thực hiện nối mạng, phối hợp và trao đổi thông tin với Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Cà Mau Đây là ứng dụng cốt lõi của ngành thuế để tạo sở cho việc quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế và quản lý thuế Đờng thời, ứng dụng cịn trợ giúp tổng hợp thống kê số tổ chức, cá nhân nộp thuế theo các tiêu thức khác để phục vụ công tác quản lý thuế và cung cấp thông tin cho các quan liên quan địa bàn Website tra cứu hóa đơn: Nâng cấp và cập nhật kịp thời các quy định về hóa đơn nhằm đảm bảo việc cung cấp các thông tin về hóa đơn của tất NNT có sử dụng hóa đơn cho NNT, quan thuế và toàn xã hội Ứng dụng tập trung thông tin sở dữ liệu CSDL doanh nghiệp (TPH): Tích hợp kịp thời sở dữ liệu của NNT từ các ứng dụng Đăng ký thuế, Quản lý thuế, Quản lý thu nợ, Báo cáo tài chính, bao gờm: Thơng tin chi tiết đăng ký thuế, các loại tờ khai, chứng từ, các định truy thu,phạt, các báo cáo tài nhằm hỗ trợ thiết lập tiêu chí đánh giá rủi ro (Là tiêu chí đánh giá rủi ro thơng tin Vụ Thanh tra xây dựng) để xác định danh sách doanh nghiệp có độ rủi ro cao đưa vào lập kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Hệ thống ứng dụng Quản lý thuế: Đội KK & KTT cập nhật thông tin NNT có liên quan đến quá trình quản lý thuế như: Xử lý tờ khai tính thuế, tính nợ thuế và theo dõi tình hình thu nộp thuế của đối tượng nộp thuế; xử lý chứng từ nộp tiền thuế để chấm thuế; tổng hợp lập các báo cáo kế toán thuế, thống kê thuế theo chế độ quy định 71 4.3.5 Giải pháp quản lý nợ thuế - Ban hành Thông báo nợ và phạt chậm nộp, ban hành định cưỡng chế đối với các doanh nghiệp có số nợ quá hạn, có số nợ 90 ngày - Mời các doanh nghiệp có số nợ thuế 90 ngày lên quan Thuế làm việc, thường xuyên xác minh thông tin về các doanh nghiệp nợ thuế để thực hiện các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế - Giải đáp kịp thời các vướng mắc liên quan đến quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế - Tổng hợp, đánh giá, phân tích cụ thể, xác các khoản nợ đọng thuế, xác định được nguồn gốc, lịch sử, tuổi nợ thuế Đảm bảo số liệu về nợ đọng thuế được minh bạch, xác về sớ lượng người nợ thuế và số tiền thuế nợ, từ đó đề xuất biện pháp thu nợ đạt hiệu - Đối với các khoản nợ đọng thuế mà DN chây ỳ thì thường xuyên đôn đốc nhắc nhỡ không thực hiện thì áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật quản lý thuế như: Trích khoản tiền gửi ngân hàng; kê biên tài sản bán đấu giá; thu hồi mã số thuế, đình sử dụng hoá đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh - Tham mưu UBND huyện thành lập Đoàn thu nợ thuế 4.3.6 Giải pháp tra, kiểm tra thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra theo kế hoạch được duyệt, đặc biệt trọng vào việc tra, kiểm tra theo chuyên đề: chống thất thu thuế, hoàn thuế GTGT, quản lý sử dụng hóa đơn và các đơn vị có mức độ rủi ro cao về thuế Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT Để thực hiện tốt yêu cầu tra, kiểm tra Chi cục Thuế U Minh cần thực hiện các biện pháp Quản lý theo chiều dọc sau: + Quản lý chất lượng cán tra, kiểm tra + Quản lý khâu tra, kiểm tra của cán lĩnh vực thuế GTGT Các biện pháp quản lý theo chiều ngang: + Xây dựng quy trình tra các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có số lỗ kéo dài + Xây dựng quy trình đối chiếu giữa quản lý thuế GTGT và quản lý các sắc thuế có liên quan (Thuế TNDN, thuế xuất nhập khẩu…) 72 Chi cục Thuế huyện U Minh cần thành lập phận phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế Trên sở đó đưa quy định lựa chọn theo ngành nghề, quy mô, địa bàn để kiểm tra; xác định trường hợp DN có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán kho hàng, tài sản…Quy định này nhằm nâng cao trách nhiệm của ngành thuế triển khai các chương trình kiểm tra sự tuân thủ hàng năm phân tích, đánh giá chung về hành vi tuân thủ pháp luật của nhóm người nộp thuế trước đó; đờng thời đảm bảo quản lý được mục đích kiểm tra, tránh lạm dụng, tiêu cực gây phiền hà NNT Việc xây dựng quy trình cần lưu ý các vấn đề sau: + Xây dựng quy trình tra và quy trình kiểm tra riêng biệt nhằm đảm bảo đạt được mục đích tra, kiểm tra: Thanh tra là hoạt động chịu sự điều chỉnh của Luật tra, áp dụng đối với các vụ việc phức tạp, phạm vi rộng, thời gian kiểm tra dài (đến 30 ngày), cần áp dụng các biện pháp nghiệp vụ xác minh, tìm chứng cứ và xử lý hành vi vi phạm mức độ cao Kiểm tra không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật tra, được áp dụng đối với các vụ việc phức tạp, thời gian kiểm tra ngắn đến ngày, khơng địi hỏi phải xác minh truy tìm chứng cứ + Xây dựng chương trình tra, kiểm tra máy tính sử dụng các tiêu thức khách quan sở tính toán tự động các tỷ suất tài để xác định lựa chọn các trường hợp tra, kiểm tra Việc phân tích tài thuế bao gồm tập hợp, lọc và hiểu các thông tin tài về tình hình thuế của NNT Cơng việc này đòi hỏi phải sử dụng các báo cáo tài và tờ khai thuế nộp cho quan thuế - Thu thập thơng tin, phân tích thơng tin về dấu hiệu vi phạm của NNT và các tiêu chí phân tích rủi ro rời lập kế hoạch tra chi tiết - Thực hiện tra thuế quan thuế sở phân tích rủi ro các thông tin dữ liệu hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, hoàn thuế Xác định nội dung, phạm vi cần tra, xác định NNT có dấu hiệu vi phạm về thuế GTGT thì tiến hành thành lập đoàn tra, kiểm tra DN Thực hiện quy trình theo mô hình này có nhiều ưu điểm so với quy trình hiện tại: - Việc phân tích rủi ro về NNT là quan thuế, sở tài liệu về lưu trữ về NNT, nhằm đảm bảo công tác tra, kiểm tra DN đạt mục tiêu đề - Nhằm tránh sự chồng chéo về chức năng, nhiệm vụ giữa các phận tra và kiểm tra qua việc xác định mối quan hệ giữa tra thuế và điều tra thuế 73 - Căn cứ vào kết tra, quan thuế có thể tổng hợp rút những kinh nghiệm để phục vụ tốt cơng tác điều tra hành về thuế, phân tích và lập kế hoạch tra cho năm sau, từ đó nâng cao hiệu của công tác quản lý thuế GTGT Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Trong quá trình phát triển của hệ thống thuế, đội ngũ công chức thuế là nhân tố, là lực lượng định sự thắng lợi, đóng góp nhiều công sức vào thành tích của ngành thuế śt thời gian qua Trải qua nhiều giai đoạn phát triển, đội ngũ cán công chức thuế trưởng thành, lớn mạnh về số lượng và chất lượng, không ngừng phấn đấu, học tập rèn luyện, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức, thực sự trở thành lực lượng nịng cớt cơng tác thuế ln hoàn thành tớt nhiệm vụ trị được giao Bên cạnh những thành tích đạt được, trình độ cán thuế nhiều hạn chế, bất cập, cần phải khắc phục Đặc biệt với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, các sách thuế được ban hành và các sắc thuế được sửa đổi, bổ sung cho phù hợp và yêu cầu quản lý thuế GTGT theo Luật thuế GTGT, thì trình độ cán thuế Chi cục Thuế U Minh hiện vừa thiếu vừa yếu về kiến thức, kỹ quản lý cụ thể: - Nguồn nhân lực phân bổ chưa hợp lý, cụ thể lực lượng cán làm công tác kiểm tra quá mỏng chiếm 18,51% tổng số CBCC toàn Chi cục Thuế, yêu cầu của ngành tỷ lệ cán làm công tác tra, kiểm tra khoảng 30%; trình độ cán làm công tác kiểm tra thiếu nhiều kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp và kỹ quản lý thuế hiện đại Vì vậy, để quản lý chặt chẽ đối với sắc thuế GTGT và mang lại hiệu cao đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần phải có giải pháp nâng cao lực cán làm công tác tra, kiểm tra về chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức phẩm chất với mục tiêu người cán làm công tác tra, kiểm tra phải “vững vàng về nghiệp vụ, sáng về đạo đức và công tâm thi hành cơng vụ” có vậy tạo được lịng tin nhân dân và NNT Để thực hiện được mục tiêu trên, cần nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra theo các bước sau: + Bước 1: Đào tạo lại và bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra, đạo đức, phẩm chất của cán làm công tác tra, kiểm tra với các nội dung: các sách thuế hiện hành, các thủ tục hành thuế hiện hành, kiến 74 thức tin học, ngoại ngữ; cử cán tham gia các lớp chương trình tra viên, tra viên chính, lớp bời dưỡng kỹ tra, kiểm tra trường nghiệp vụ Tổng cục Thuế tổ chức hàng năm + Bước 2: Rà soát khả nghiệp vụ của số cán các phận khác để bổ sung lực lượng cho cán làm công tác tra, kiểm tra theo hướng chuyên môn hoá, chuyên sâu chức công việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mô hình quản lý thuế hiện đại Thường xuyên thực hiện công tác kiểm tra nội nhằm chấn chỉnh các cán thuế vi phạm quy trình nghiệp vụ, và 10 điều kỷ luật của ngành theo những tiêu chuẩn cần xây và những điều cần chống đối với cán công chức thuế Tổ chức tập huấn thường xuyên cho cán làm công tác tra, kiểm tra, các chương trình ứng dụng quản lý thuế máy tính, khai thác thơng tin, chương trình phân tích tình trạng thuế qua đó đúc kết những kinh nghiệm, biện pháp và các đề tài sáng kiến chống thất thu thuế GTGT + Bước 3: Định kỳ hàng quý, sở kết tra, kiểm tra Chi cục Thuế tổ chức họp nhận xét đánh giá những mặc mạnh cần phát huy và những tồn cần khắc phục, đặc biệt nêu các sai phạm phổ biến, những thủ đoạn trốn thuế của NNT và những kinh nghiệm phát hiện các sai phạm của NNT để cán tra, kiểm tra học tập rút kinh nghiệm Định kỳ hàng năm, tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chuyên môn của công chức thuế, qua đó có kế hoạch quy hoạch, điều động, luân chuyển cán phù hợp Để thực hiện được các giải pháp nêu trên, Chi cục Thuế cần phải triển khai số nội dung sau: 1- Xây dựng tiêu chuẩn cho loại công chức thực hiện chức quản lý của ngành, trước mắt xây dựng tiêu chuẩn cho nhóm cán làm công tác tra, kiểm tra 2- Xây dựng các chiến lược quy hoạch cán để cử tham gia các chương trình đào tạo dài hạn, ngắn hạn để xóa dần khoản cách về trình độ của công chức hiện so với yêu cầu để thực hiện tốt chức trách nhiệm vụ được giao - Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức, báo cáo viên chuyên trách và kiêm nhiệm nhiều biện pháp và hình thức (chọn các CB có khả sư phạm và cán có kinh nhiệm công tác tra, kiểm tra) 4- Xây dựng quy chế và hệ thống tiêu chuẩn đánh giá, phân loại CBCC theo thâm niên công tác, vị trí cơng tác như: Đội Trưởng, Phó Đội trưởng và kiểm tra 75 viên thuế, kiểm soát viên, phận làm công tác tham mưu, cán công tác trực tiếp tra, kiểm tra Qua đó xác định các kỹ năng, kiến thức cịn thiếu của cơng chức để có hướng bồi dưỡng phù hợp 5- Quy hoạch và đào tạo lực lượng cán trẻ thực sự giỏi về chuyên môn nghiệp vụ và các kiến thức pháp luật, kiến thức quản lý để đảm đương được các công việc quan trọng, phức tạp đồng thời là lực lượng nịng cớt kế thừa đáp ứng được u cầu nhiệm vụ ngày càng cao của ngành cấp giao Ưu điểm của mô hình này là: - Tăng cường sự tuân thủ tự nguyện của DN nộp Tờ khai thời hạn và báo cáo thông tin thuế theo u cầu, tự tính sớ thuế phải nộp và nộp thuế hạn mà không cần có hành vi chế tài nào - Do công tác QLT được chuyên môn hóa, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo chức nên hiệu đạt cao Đặc biệt kết hợp với quản lý thuế GTGT theo quy mô DN DN lớn, vừa, nhỏ thì hiệu càng cao - Thích ứng nhanh với mọi sự thay đổi về sách thuế GTGT và sớ DN - Hạn chế đến mức thấp các hiện tượng tiêu cực, tham nhũng quản lý thuế GTGT có sự kiểm tra, giám sát của các phận khác qui trình QLT Nhược điểm của mô hình này là: Chưa hoàn toàn tương thích với trình độ hiểu biết pháp luật thuế của người dân nói chung và của doanh nghiệp nói riêng thấp Theo chức năng, nhiệm vụ được Tổng cục Thuế giao và từ thực tế phát sinh công tác quản lý nguồn thu thuế GTGT từ các DN địa bàn cần thiết phải có Đội Pháp chế và hướng dẫn sách thuế độc lập với các phận chức khác Để đảm bảo việc triển khai thực hiện chế độ, sách, pháp ḷt thuế được cơng bằng, dân chủ, khách quan, quy định của pháp luật Nhằm thực hiện tốt công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế phù hợp với chương trình cải cách ngành Thuế đến năm 2025 76 CHƯƠNG TĨM TẮT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Tóm tắt Thuế có vai trị quan trọng đới với quốc gia, thiếu, tách rời Nhà nước Quản lý thuế tốt động viên khá lớn phần thu nhập quốc dân vào NSNN, đảm bảo nguồn lực tài cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Trong quản lý thu thuế thì quản lý thuế GTGT là những nội dung được quan tâm hàng đầu và đặc biệt bối cảnh hiện chuyển quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Nhờ đó, số thu thuế ngày càng tăng và trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN Hiện nay, Đảng và Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, thực hiện sách khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có hàng chục ngàn doanh nghiệp đời, quy mô kinh doanh của DN càng lớn, giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng là hết sức cần thiết và cần được nâng cao Luận văn “Quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau” đạt được các kết nghiên cứu cụ thể sau: Một là, tác giả hệ thống hóa sở lý thuyết về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế giá trị gia tăng Tác giả xây dựng nội dung quản lý thuế GTGT bao gồm: (1) Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; (2) Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và hoàn thuế; (3) Quản lý thông tin người nộp thuế; (4) Quản lý nợ thuế; (5) Thanh tra, kiểm tra thuế; (6) Quản lý việc xử lý vi phạm Luận văn xây dựng các hệ thống tiêu nhằm đánh giá công tác quản lý thuế GTGT và đưa các nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Hai là, những năm qua công tác quản lý thuế Chi cục Thuế U Minh đạt được những kết định Thu NSNN hoàn thành vượt mức tiêu dự toán hàng năm Cục Thuế và UBND tỉnh giao Công tác hiện đại hóa ngành thuế được trọng, tổ chức máy quản lý thuế theo mô hình quản lý theo chức ngày càng hoàn thiện, hiệu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách tỉnh nhà Ba là, Công tác Quản lý thuế GTGT có những tiến đáng kể, số thu từ hai sắc thuế này hàng năm chiếm tỷ trọng lớn và vượt mức kế hoạch đề Quản lý thuế GTGT bao quát về số đối tượng đăng ký, kê khai, nộp thuế doanh 77 thu, thu nhập tính thuế và sớ thuế GTGT phải nộp góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo phần cân đối thu chi của ngân sách địa phương Bốn là, Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT thời gian qua có nhiều chuyển biến tích cực, cịn khơng tờn hạn chế đó là: Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của DN chưa cao, nhiều DN cịn tìm mọi cách để trớn thuế nợ thuế CBCC ngành thuế quản lý mang nặng tính kinh nghiệm; lực, trình độ chun mơn cịn hạn chế chưa theo kịp với công cải cách, hiện đại hoá ngành thuế; Số lượng Doanh nghiệp kê khai, đăng ký nộp thuế so với số doanh nghiệp thành lập chưa đạt yêu cầu ngành đề ra; tình trạng gian lận kê khai, trớn thuế cịn xảy ra, nợ đọng thuế mức cao chưa có biện pháp xử lý kiên quyết, kịp thời; công tác tra, kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu về số lượng DN chất lượng các tra, kiểm tra; công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT có những cải tiến nội dung đơn giản, hình thức chưa phong phú, đa dạng, chưa hấp dẫn người nghe, người xem và đáp ứng nhu cầu về thông tin ngày càng cao của doanh nghiệp Năm là, đánh giá của Doanh nghiệp và CBCC thuế về công tác quản lý thuế hiện là phù hợp coi trọng quyền và lợi ích của các DN, khuyến khích DN địa bàn đầu tư đổi mới, mở rộng quy mô SXKD, khai thác có hiệu các lợi và tiềm năng, nâng cao sức cạnh tranh và tăng trưởng kinh tế từ đó tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, Chính sách thuế thường xuyên thay đổi, bổ sung, các quy định về hóa đơn chứng từ làm cho DN gặp khơng khó khăn kê khai thuế, hạch toán kế toán; kỷ giải quyết, xử lý công việc, giải đáp thắc mắc của CBCC thuế chưa thỏa đáng; công tác tập huấn, hỗ trợ doanh nghiệp đơn điệu, chưa kịp thời tập huấn hỗ trợ các sách thuế có thay đổi về sách thuế, nhằm giúp cho doanh nghiệp cập nhật để thực hiện Sáu là, sở lý luận và phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT các DN địa bàn huyện U Minh, tỉnh Cà Mau, theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và trì, nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu, Luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để quản lý thuế GTGT đối với DN nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới: Đa dạng hóa công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế và cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối với doanh nghiệp; nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế; quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai thuế, đăng ký thuế; tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng; tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế, 78 quản lý nợ thuế, kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế đối với doanh nghiệp; đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế; tăng cường sự phối kết hợp của các cấp, các ngành tổ chức quản lý thuế 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị Nhà nước Thứ nhất, hồn thiện mơi trường pháp lý Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung các sách thuế và các luật khác để tạo môi trường pháp lý đồng nhất, nhằm tạo mơi trường kinh tế tḥn lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo sự bình đẳng và công giữa các thành phần kinh tế Nhà nước cần xem xét lại các quy định về thẩm quyền tra, kiểm tra, của quan thuế để công tác tra, kiểm tra, phát huy hết hiệu quả, đồng thời Nhà nước cần có quy định cụ thể về các hành vi vi phạm, các biện pháp xử lý và thực hiện xử lý nghiêm các trường hợp doanh nghiệp vận tải vi phạm về thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra có vai trò lớn công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên sau kiểm tra phát hiện các trường hợp vi phạm mà không xử lý kịp thời, nghiêm minh thì không có tác dụng răn đe, giáo dục các đối tượng vi phạm Do đó, việc có các quy định xử lý vi phạm và chế độ thi đua, khen thưởng thích hợp góp phần tích cực nâng cao hiệu cho công tác quản lý thuế Thứ hai, hồn thiện luật thuế GTGT Cơng cải cách thuế bước với sự đời của các Luật thuế là bước tiến vượt bậc nhằm tăng cường huy động, tích luỹ cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt là thuế GTGT chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách Tuy nhiên, quá tình thực hiện, cơng tác quản lý thuế GTGT cịn gặp khơng khó khăn, vướng mắc thân luật thuế Mặc dù được bổ sung, sửa đổi nhiều chưa khắc phục được triệt để, thậm chí cịn tạo sự chờng chéo dẫn đến khó khăn cho công tác tổ chức quản lý, đó Nhà nước cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện Luật thuế GTGT, tránh tình trạng có quá nhiều văn bổ sung, sửa đổi dẫn đến sự chồng chéo, không đồng thậm chí trái ngược gây khó khăn cho cơng tác quản lý 79 5.2.2 Kiến nghị với Bộ Tài Bộ Tài là quan của Chính phủ, thực hiện chức quản lý Nhà nước về: Tài bao gờm: Ngân sách Nhà nước, thuế, phí, lệ phí Trình Chính phủ dự án luật, dự thảo nghị của Quốc hội, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị của Ủy ban Thường vụ Quốc hội; dự thảo nghị định của Chính phủ Ban hành các định, thị, thông tư thuộc phạm vi quản lý Nhà nước của Bộ Do đó đề nghị Bộ Tài cần xây dựng và triển khai kịp thời các Luật có chiến lược về quản lý công tác thuế mang tính chất dài hạn, phù hợp với xu hướng phát triển của khu vực và giới; Đới với các sách thuế hiện hành cần sửa đổi, bổ sung theo hướng ổn định lâu dài, đón đầu các xu hướng phát triển, lường trước những rủi ro có thể xảy ra, hạn chế việc sửa đổi, bổ sung thường xuyên dẫn đến khó hiểu, khó áp dụng gây lãng phí về thời gian và tài của NNT và toàn xã hội Đới với cơng tác quản lý hóa đơn Đề nghị sửa đổi, bổ sung Thông tư 153/2010/TT-BTC, hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ Trong đó, tập trung các nội dung về điều kiện đối với NNT được tự in hoá đơn: Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư sở định đầu tư định phê duyệt đầu tư từ cấp UBND tỉnh trở lên là DN ưu tiên được tự in, đặt in hoá đơn Ngoài nhóm DN thuộc lực lượng sản xuất có sở vật chất, có vốn sở hữu tương ứng phù hợp quy mô kinh doanh được thành lập từ dự án đầu tư Sở kế hoạch và Đầu tư phê duyệt và các DN thành lập khác quan Thuế phải kiểm tra trước cho tự in, đặt in hay mua hoá đơn của quan Thuế Đối với DN rủi ro cao, quan Thuế thực hiện việc bán hoá đơn cho đơn vị và thực hiện yêu cầu báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn theo tháng, chế độ kiểm tra của quan Thuế Phối hợp với các Bộ, ngành có liên quan để xây dựng các thông tư liên tịch quy định trách nhiệm của các quan chức năng, các tổ chức tín dụng thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nước; Phối hợp xây dựng các quy chế phối hợp việc đấu tranh, xử lý các vi phạm về thuế Đồng thời đề nghị với các Bộ chuyên ngành Xây dựng và ban hành các tiêu chuẩn hình thức văn quy phạm pháp luật nhằm đảm bảo tính pháp lý cao thực hiện chức quản lý Nhà nước gắn với cơng tác thu ngân sách Ví dụ: Bộ tiêu chuẩn về: định mức tiêu hao nhiên liệu đối với phương tiện vận tải, định mức tối đa, tối thiểu đối với săm, lốp ô tô để phục vụ công 80 tác quản lý nhà nước toán các khoản chi phí từ ngân sách Nhà nước, quản lý chi phí và thuế GTGT đầu vào 5.2.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế là quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước về các khoản thu nội địa phạm vi toàn q́c, bao gờm: thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước; tổ chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật Do đó, quá trình triển khai các sách thuế cần thực hiện tớt cơng tác dự báo các nguồn thu để kiến nghị xây dựng các sách thuế kịp thời Tổ chức tớt việc tiếp nhận, thu thập các thông tin về các tồn vướng mắc thực hiện các Luật thuế để kịp thời kiến nghị Bộ Tài xem xét, sửa đổi, bổ sung phù hợp với thực tiễn Trong xu toàn cầu hóa về công nghệ thông tin thì việc xây dựng hệ thống dữ liệu quản lý thuế tập chung là yêu cầu cấp bách Theo đó, lập sở dữ liệu về các Doanh nghiệp bỏ trốn, Doanh nghiệp thuộc đối tượng rủi ro cao, Doanh nghiệp có nợ đọng thuế Đối với công tác quản lý hóa đơn cần khẩn trương triển khai thực hiện đề án xây dựng hệ thống sở dữ liệu hóa đơn của người nộp thuế thông qua hồ sơ khai thuế, báo cáo sử dụng hóa đơn, đảm bảo đầy đủ, kịp thời các nội dung liên quan đến tất đối tượng phát hành và đối tượng sử dụng toàn quốc và tra cứ thông qua mạng intenet Từ đó, góp phần quản lý chặt chẽ về đối tượng và khắc phục được những tồn lớn công tác quản lý hóa đơn hiện 5.3 Kết luận Đề tài nghiên cứu hệ thống hóa được sở Lý thuyết về Thuế giá trị gia tăng và Quản lý thuế giá trị gia tăng Đờng thời sâu vào phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện U Minh, tỉnh Cà Mau và đưa các giải pháp thiết thực nhằm Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Mặc dù tác giả nỗ lực cố gắng nghiên cứu là đề tài rộng, bao hàm nhiều nội dung của Kinh tế học và Quản trị học Đối tượng nghiên cứu khá nhạy cảm nên đề tài tránh được những thiếu sót, hạn chế định Em mong được nhận ý kiến đóng góp để bài Luận văn được hoàn thiện Trân trọng cảm ơn 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế huyện U Minh (2016), Tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2016, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế huyện U Minh (2017), Tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2017, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2018 Chi cục Thuế huyện U Minh (2018), Tổng kết thực hiện nhiệm vụ công tác thuế năm 2018, Nhiệm vụ và giải pháp công tác thuế năm 2019 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, Nhà Xuất Tài chính, Hà Nội Q́c hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12, Luật Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 21 tháng 11 năm 2007 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN số 26/2012/QH13, Luật Quốc hội nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thông qua ngày 22 tháng năm 2012 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Luật Quốc hội nước cộng hịa XHCN Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thông qua ngày 26 tháng 11 năm 2014 82 ... định xử lý về thuế của quan thuế và khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm của quan thuế, cơng chức thuế... lãnh đạo Chi cục Thuế hụn U Minh gờm có 03 đờng chí, 01 đờng chí Chi cục trưởng và 02 đờng chí Phó Chi cục trưởng, được quy định cụ thể sau: + Đờng chí Chi cục trưởng chi? ?u trách... cho việc đạo, điều hành của quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết công tác của Chi cục Thuế - Tổ chức thực