Quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận hai bà trưng hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẶNG THANH HUYỀN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG – HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - ĐẶNG THANH HUYỀN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG – HÀ NỘI Chuyên ngành : Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN KIM CHIẾN XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2015 MỤC LỤC Trang MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ ii DANH MỤC SƠ ĐỒ ii LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2.Vai trò thuế GTGT 11 1.1.3 Phƣơng pháp tính thuế GTGT 14 1.2 Quản lý thuế GTGT 17 1.2.1 Sự cần thiết khái niệm quản lý thuế GTGT 17 1.2.2 Quy trình nội dung quản lý thuế GTGT 18 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế GTGT 27 1.3.1 Yếu tố khách quan 27 1.3.2 Yếu tố chủ quan 28 1.4 Tiêu chí đánh giá quản lý thu thuế GTGT chi cục thuế quậnHBT 36 1.5 Kinh nghiệm số nơi việc áp dụng quản lý thuế GTGT 37 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN VĂN 38 2.1 Phƣơng pháp thu thấp số liệu 39 2.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu 40 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG 43 3.1 Khái quát chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng 43 3.1.1 Lịch sử đời phát triển chi cục thuế quận HBT 43 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng 43 3.1.3 Cơ cấu tổ chức máy hành chi cục thuế quận HBT 45 3.1.4 Tình hình nhân Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng 47 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận HBT 49 3.2.1 Thực trạng tổ chức đăng kí thuế GTGT 49 3.2.2 Thực trạng quản lý hóa đơn, chứng từ 50 3.2.3 Thực trạng xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế xác định ấn định thuế GTGT 51 3.2.4 Thực trạng xử lý hoàn thuế kiểm tra, tra hoàn thuế 59 3.2.5 Thực trạng xử lý miễn, giảm, tạm giảm thuế 64 3.2.6 Thực trạng xử lý toán thuế 65 3.2.7 Thực trạng quản lý hồ sơ ĐTNT 65 3.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận HBT 66 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƢNG 80 4.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng 80 4.2 Các giải pháp thực quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận HBT 81 4.2.1Giải pháp thực tổ chức đăng kí thuế GTGT 81 4.2.2 Giải pháp thực quản lý hóa đơn, chứng từ 83 4.2.3Giải pháp thực xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế xác định, ấn định thuế GTGT 84 4.2.4 Giải pháp thực xử lý hoàn thuế kiểm tra, tra hoàn thuế 86 4.2.5 Giải pháp thực xử lý miễn, giảm, tạm giảm thuế 87 4.2.6 Giải pháp thực xử lý toán thuế 88 4.2.7 Giải pháp thực quản lý hồ sơ đối tƣợng nộp thuế 92 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Kí hiệu Nguyên nghĩa ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HBT Hai bà Trưng HN Hà nội HCQT (Phòng) Hành quản trị KH-KT-TK (Phòng) Kế hoạch-kế toán-thống kê KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nước NVT (Phòng) Nghiệp vụ thuế 10 TNHH ( Công ty) Trách nhiệm hữu hạn 11 TT-LTT (Phòng) Thanh tra xử lý tố tụng 12 TVA Kí hiệu thuế GTGT nước Pháp 13 UBND Uỷ ban nhân dân 14 FF Đồng Phăng Pháp 15 XLTT-TH (Phòng) Xử lý thông tin tin học i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang Bảng 3.1 Tình hình nhân chi cục thuế quận HBT 50 Bảng 3.2 Kết thu thuế GTGT năm 2012 - 2014 53 Bảng 3.3 Kết thu thuế GTGT năm 2012 - 2013 56 Bảng 3.4 Kết thu thuế GTGT năm 2012 - 2014 58 Bảng 3.5 Tình hình nợ đọng thuế GTGT năm 2012 – 2014 59 Bảng 3.6 Kết tra, kiểm tra, hoàn thuế GTGT năm 61 2012 – 2014 Bảng 3.7 Kết kiểm tra tra nội ngành 62 Bảng 3.8 Kết kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế 64 DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT Biểu đồ Nội dung Trang Biểu đồ Kết thu thuế GTGT năm 2012 - 2014 54 Biểu đồ Số hộ kinh doanh năm 2012 - 2014 54 Biểu đồ Số thuế GTGT nợ đọng năm 2012 - 2014 57 Biểu đồ Kết kiểm tra, tra, hoàn thuế GTGT năm 61 2012 – 2014 DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý thuế GTGT 14 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận HBT 48 ii LỜI NÓI ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Đất nước ta bước vào thời kỳ độ lên CNXH, điểm xuất phát từ sản xất nhỏ, nhu cầu đời sống công xây dựng phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn - giai đoạn CNH-HĐH đất nước đòi hỏi phải có tài tương ứng, đủ sức để thực thành công nhiệm vụ Chính sách tài nói chung sách thuế nói riêng không ngừng Đảng nhà nước ta quan tâm thực đóng vai trò quan trọng, công cụ chủ yếu nhà nước việc quản lý vĩ mô kinh tế - xã hội Chính việc đổi hệ thống thuế có ý nghĩa to lớn đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI thông qua Báo cáo trị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI có nêu : Đổi "chính sách chế độ tài trước hết sách thuế " với mục tiêu điều tiết phân phối hợp lý nguồn thu nhập nhằm thực công xã hội Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, quan điểm nêu lên tầm quan trọng thuế việc tạo lập trì hoạt động máy nhà nước phục vụ cho việc phát triển mặt kimh tế- xã hội đất nước Tuy nhiên hệ thống thuế nhà nước nói chung, thuế GTGT nói riêng năm qua nhiều bất cập, chưa thực hợp lý, hiệu chưa cao, thất thu thuế lớn chưa đạt kết mong muốn mục tiêu Đảng Nhà nước đề Nhiều người chưa hiểu rõ thuế GTGT, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ý thức việc góp phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao Đồng thời, luật thuế GTGT số bất hợp lý chưa thay đổi phù hợp với điều kiện Việt Nam nay, việc quản lý thuế GTGT gặp số khó khăn, hạn chế Một vấn đề quan trọng góp phần khắc phục hạn chế phải tăng cường hiệu quản lý thuế GTGT cho quan thuế từ trung ương đến địa phương Chi cục thuế quận Hai Bà trưng thành phố Hà nội cố gắng phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ Trong năm đầu kỷ XXI, điều kiện kinh tế-xã hội (KT-XH) phát triển khá, với cố gắng, nổ lực phấn đấu quản lý Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng nên kết thu ngân sách đạt kết quảtương đối Tuy nhiên, kết chưa tương xứng với khả chi cục, việc quản lý thuế hạn chế chưa phát huy hết khả năng, hiệu Đặc biệt tình trạng nợ đọng,thất thu thuế GTGT cao Vì hệ thống thuế nhà nước có chất lượng cao hơn, khai thác triệt để nguồn thu cho ngân sách nhà nước, tạo bình đẳng thành phần kinh tế xã hội, đặc biệt nâng cao hiệu quản lý thuế, giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế, thất thu, gian lận thuếnên tác giả chọn đề tài: " Quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng – Hà Nội " để nghiên cứu viết luận văn đề tài không bị trùng lặp với luận văn khác công bố Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích Mục đích luận văn hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng nghiên cứu thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng (VAT) chi cục thuế quận Hai Bà Trưng từ thấy điểm mạnh, điểm yếu quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, thâý khó khăn quản lý thuế, tình hình nợ đọng thuế, thất thu thuế, số vụ gian lận thuế nhiều, từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng cho chi cục thuế quận Hai Bà Trưng năm tới 2.2Nhiệm vụ Để thực mục đích luận văn có nhiệm vụ: - Làm rõ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng - Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận Hai bà Trưng - Hà Nội, tìm nguyên nhân dẫn đến tình trạng - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Hai Bà Trưng - Hà Nội 2.3 Câu hỏi nghiên cứu Trong luận văn câu hỏi nghiên cứu cần đặt là: Quản lý thuế GTGT chi cục thuế HBT bao gồm hoạt động nào? Chi cục thuế quản lý thuế GTGT tốt chưa? Hạn chế quản lý thuế GTGT chi cục HBT gì? Các giải pháp để khắc phục hạn chế quản lý thuế GTGT chi cục HBT gi?, 3.Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận HBT thông qua hoạt động kê khai, đóng thuế, hoàn thuế, tra, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp, hộ kinh doanh nhỏ lẻ để từ rút ưu nhược điểm quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Hai Bà Trưng – Hà Nội đề xuất số giải pháp giúp chi cục thuế quận HBT quản lý thuế GTGT tốt 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài giới hạn phạm vi nghiên cứu quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Hai Bà Trưng – Hà Nội 4.2.2 Giải pháp thực quản lý hóa đơn, chứng từ Quản lý chặt chẽ ấn chỉ, sử dụng hoá đơn, chứng từ Tăng cường hạch toán, kế toán để phù hợp với việc quản lý máy tính Hướng dẫn, đạo ĐTNT thực tốt chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định để đảm bảo thực tốt quy trình tự tính, tự kê khai nộp thuế Đây sở để xác minh việc tự tính, tự kê khai thuế ĐTNT quan thuế tiến hành kiểm tra Tiếp tục triển khai, củng cố trì nâng cao chất lượng lập ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ, kê khai thuế ĐTNT Thường xuyên kiểm tra, tra việc thực chế độ hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, ấn thuế, kịp thời phát xử lý trường hợp vi phạm Tăng cường việc xác minh tính thực doanh nghiệp trước cấp giấy phép kinh doanh để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp “ma” chiếm dụng tiền thuế Nhà nước Khi doanh nghiệp đến mua hoá đơn, yêu cầu phải có đầu đủ giấy tờ cần thiết kèm theo như: giấy phép đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, giấy tờ liên quan để xác định trụ sở, tồn thực tế doanh nghiệp Đối với ĐTNT đến mua hoá đơn lần đầu doanh nghiệp thành lập nên bán với số lượng hạn chế phải kiểm tra tờ khai thuế tháng đầu Tiếp tục khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in phải có quy định chặt chẽ Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh bỏ kinh doanh phải kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn để thu hồi hoá đơn chưa sử dụng Tăng cường quản lý hoá đơn, ấn góp phần lành mạnh hoá thị trường, chống gian lận thương mại tăng thu cho ngân sách Nhà nước 83 4.2.3Giải pháp thực xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế xác định, ấn định thuế GTGT Chi cục thuế HBT nên đưa chế tài xử phạt cụ thể ĐTNT cố tình nộp chậm gian lận thuế để giảm số thuế nợ đọng cao, chưa thu hồi hết Quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách UBND cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất … để phát triển nguồn thu địa bàn Hà nội thu hút nguồn thu địa bàn Hà Nội Thủ tướng Chính phủ cần xem xét sửa đổi, bổ sung sách thuế luật khác để tạo môi trường pháp lý đồng nhất, nhằm tạo môi trường kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo bình đẳng công thành phần kinh tế Chi cục cần xem xét lại quy định thẩm quyền kiểm tra, tra quan thuế để kiểm tra, tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời Thủ tướng Chính Phủ cần có quy định cụ thể hành vi vi phạm, biện pháp xử lý thực xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế GTGT Việc kiểm tra, tra có vai trò lớn quản lý thuế GTGT Tuy nhiên sau kiểm tra phát trường hợp vi phạm mà không xử lý kịp thời, nghiêm minh tác dụng răn đe, giáo dục đối tượng vi phạm Do đó, việc có quy định, sách, chế tài xử lý vi phạm chế độ thi 84 đua, khen thưởng thích hợp góp phần tích cực nâng cao hiệu quản lý thuế Quản lý đối tượng nộp thuế công việc vô phức tạp quan trọng Số thuế GTGT thu năm phụ thuộc vào số đối tượng quản lý nhiều hay Thực tế thời gian qua đối tượng nộp thuế GTGT luôn biến động Vì phải tăng cường việc nắm bắt thực tế, quản lý hộ sản xuất - kinh doanh, tình hình sản xuất - kinh doanh, loại hình, ngành hàng sản xuất - kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế Cần phân loại hộ sản xuất - kinh doanh: bao gồm: + Các doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, HTX, tổ sản xuất - kinh doanh hộ lớn thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT + Các hộ kinh doanh nhỏ theo phương pháp tính trực tiếp hóa đơn GTGT Để nâng cao hiệu quản lý số hộ sản xuất - kinh doanh địa bàn chi cục thuế phải thường xuyên nắm bắt thống kê số hộ địa bàn, kiểm tra việc cấp đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế, phát kịp thời hoạt động sở sản xuất - kinh doanh không đăng ký kê khai nộp thuế, đưa hộ sót vào quản lý Để nhận biết sở, tổ chức, hộ sản xuất - kinh doanh đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Những sở chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, Chi cục thuế HBT yêu cầu sở, hộ sản xuất kinh doanh phải có bảng hiệu treo trước cửa hàng, cửa hiệu, ghi rõ mặt hàng, ngành hàng, ngành nghề kinh doanh, thời gian đăng ký kinh doanh đăng ký thuế, có xác nhận UBND thành phố để cán thuế xuống kiểm tra biết sở đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế hay chưa Với sở, tổ chức, hộ sản xuất - kinh doanh chưa có đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế tuỳ theo mức độ vi phạm mà xử phạt hành 85 bắt buộc phải đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế Truy thu xử phạt từ đến lần số thuế tháng kinh doanh trốn thuế Củng cố kiện toàn máy tổ chức chi cục, phân công bố trí cán phù hợp với phẩm chất trị, đạo đức, lối sống lực chuyên môn đội nguyên tắc phát huy nhân tố tích cực, hạn chế nhân tố tiêu cực cán bộ, công chức thuế nhằm tránh trường hợp cán thuế thông đồng với hộ kinh doanh để gây thất thu thuế Thực công khai hộ kinh doanh, có hộ miễn giảm tháng để nhân dân giám sát Kiên xử lý cán cố tình để thất thoát số hộ sản xuất - kinh doanh địa bàn phân công quản lý 4.2.4 Giải pháp thực xử lý hoàn thuế kiểm tra, tra hoàn thuế Việc kiểm tra, tra có vai trò lớn quản lý thuế GTGT Việc kiểm tra, tra quan Nhà nước có vai trò đảm bảo công xã hội công minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ÐTNT ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Do đó, Nhà nước cần xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra trình lãnh đạo phê duyệt theo quy định, kiểm tra toán thuế, hoàn thuế năm trước, tiếp tục xử lý nghiêm trường hợp dây dưa, nợ đọng, trốn thuế Tăng cường kiểm tra, tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, nhằm không ngừng nâng cao trình độ quản lý thuế Chi cục thuế ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT Việc xử lý nghiêm trường hợp vi phạm góp phần phát huy tinh thần tự chủ, giám chịu trách nhiệm trước pháp luật cán thuế doanh nghiệp việc chấp hành thực luật thuế GTGT Duy trì đẩy mạnh kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ quản lý thuế 86 GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành thu thuế *Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc quản lý thuế ngày gia tăng, việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế tạo điều kiện cho đối tượng xấu gian lận Do cần tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh kiểm tra, tra ĐTNT nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tiến hành tổng kiểm tra tập trung quản lý thu thuế hoạt động thất thu: kinh doanh xăng dầu, cho thuê văn phòng làm việc, quầy ốt kinh doanh, kinh doanh tân dược, xây dựng bản, kinh doanh nhà hàng, khách sạn Tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho sách thuế GTGT thực vào sống Yêu cầu phải thực tốt chế độ hạch toán, kế toán phải thực toán qua ngân hàng Hiện nay, luật thuế GTGT quy định việc toán qua ngân hàng doanh nghiệp hoạt động xuất muốn hoàn thuế, chưa đủ để kiểm soát hết trường hợp hoàn thuế Do đó, Chi cục cần phải bắt buộc tất quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản hình thức toán không tiền mặt hoàn thuế GTGT Đồng thời, Nhà nước cần có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng toán qua tài khoản 4.2.5 Giải pháp thực xử lý miễn, giảm, tạm giảm thuế Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu 87 mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hoá quản lý thuế Xoá bỏ chế độ chuyên quản, hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực quản lý thuế Tăng cường phối hợp phòng ban quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp phòng, ban đạt hiệu cao Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích học đại học, học ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu số thuế phải nộp Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dương cá nhân, tập thể có thành tích tốt xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội ngành, rà soát kiện toàn lại đội ngũ lãnh đạo ngành thuế Cụ thể hoá chế độ, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn Tăng cường luân chuyển cán thuế để điều hoà số lượng chất lượng cán toàn ngành tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho cán phấn đấu 4.2.6 Giải pháp thực xử lý toán thuế Trong tình thực quản lý thuế GTGT gặp không khó khăn, vướng mắc thân luật thuế Mặc dù bổ sung, sửa đổi nhiều chưa khắc phục triệt để, chí tạo chồng chéo, chắp vá dẫn đến khó khăn tổ chức quản lý, Tổng cục thuế cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT phải ý tránh tình trạng chắp vá có nhiều văn bổ 88 sung, sửa đổi dẫn đến chồng chéo, không đồng chí trái ngược gây khó khăn cho việc quản lý.Các vấn đề luật thuế GTGT cần đặc biệt quan tâm sửa đổi là: *Về thuế suất thuế GTGT Chỉ nên áp dụng mức thuế suất thuế GTGT Để tránh hụt hẫng việc dồn mức thuế suất rộng, nên thuế GTGT giai đoạn thiết kế mức thuế suất hoàn toàn hợp lý Tuy nhiên, trình thực bộc lộ nhiều điểm hạn chế Một sắc thuế có nhiều thuế suất dẫn đến hạn chế việc tính thuế, gây khó khăn, phức tạp cho quan thuế ĐTNT Do việc chuyển sang áp dụng thuế GTGT mức thuế suất (không tính đến mức thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu) cần thiết Việc áp dụng thuế GTGT mức thuế suất làm cho quản lý thu thuế dễ dàng hơn, tiện lợi hơn, hạn chế thất thoát sở kinh doanh kê khai hàng hóa không mức thuế suất Tuy nhiên mức thuế suất vừa phải đảm bảo không làm ảnh hưởng lớn đến nguồn thu ngân sách Nhà nước vừa phải đảm bảo công thành phần kinh tế, đảm bảo ổn định thị trường nước, không ảnh hưởng lớn đến đời sống nhân dân Do đó, Chi cục thuế cần nghiên cứu kỹ để xác định mức thuế suất thích hợp *Về phương pháp tính thuế GTGT Do có số ĐTNT nhẫm lẫn cách tính thuế theo phương pháp trực tiếp phương pháp khấu trừ nên học viên kiến nghịchỉ nên sử dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Trong điều kiện doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng lớn Việc thực hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ chưa thực đầy đủ, chưa đáp ứng yêu cầu tính thuế theo phương pháp khấu trừ việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế GTGT cần thiết Nhưng thực tế điều bộc lộ nhiều điểm không hợp lý, bất bình đẳng, việc 89 tính thuế theo phương pháp trực tiếp khó xác (chủ yếu theo phương pháp tính thuế khoán) Do thời gian tới cần phải khuyến khích bước tới thực hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đối tượng chưa đủ điều kiện không muốn áp dụng phương pháp cho áp dụng thuế khoán Có đảm bảo công bằng, bình đẳng cạnh tranh doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, tạo điều kiện phát triển kinh tế đất nước Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc quản lý thuế GTGT Tăng cường đạo quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước Bộ Tài chính, UBND giao cho kế hoạch phấn đấu đăng ký với Tổng cục thuế Căn vào tiêu thu ngân sách Nhà nước nói chung thu thuế GTGT nói riêng giao, sở phân tích, đánh giá tình hình sản xuất, kinh doanh lĩnh vực, địa bàn để đề biện pháp thiết thực, có hiệu nhằm khai thác nguồn thu, chống thất thu cho ngân sách, đảm bảo hoàn thành vượt mức dự toán giao Triển khai thực cách nghiêm túc văn hướng dẫn, đạo Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND Tổng cục thuế Đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế, nộp báo cáo toán, đảm bảo hạn hạn chế sai sót Nếu có sai sót phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Hàng tháng kiểm tra phát kịp thời trường hợp cố tình vi phạm có biện pháp xử lý nghiêm minh Các phòng quản lý thu có trách nhiệm đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh Kịp thời báo cáo khó khăn vướng mắc cho lãnh đạo để có giải pháp khắc phục Tiếp tục thực tốt 90 động viên, khai thác triệt để nguồn lực sẵn có vào ngân sách Nhà nước Điều tra quản lý đạt tỷ lệ tối đa việc thực nộp thuế vào ngân sách ĐTNT Tiếp tục thực tốt quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải, xây dựng Tổ chức phân loại số thuế GTGT nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh Tập trung kiểm tra toán thuếcho năm Phải bám sát tình hình cấp giấy phép kinh doanh Sở Kế Hoạch Đầu Tư để nắm số doanh nghiệp cấp đăng ký, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp đến quan thuế đăng ký xin cấp mã số thuế, định kỳ phòng quản lý thu Chi cục phải giải trình đầy đủ số lượng doanh nghiệp thực tế có kê khai nộp thuế, doanh nghiệp ngừng hoạt động, doanh nghiệp có định thu hồi đăng ký kinh doanh, số doanh nghiệp di chuyển địa bàn bỏ kinh doanh Làm tốt việc xây dựng phân bổ dự toán, hướng dẫn kiểm tra việc thực dự toán thu ngân sách Nhà nước giao Chuẩn bị điều kiện để xây dựng dự toán thu ngân sách Nhà nước cho năm tới Tìm hiểu mặt hạn chế, yếu nguyên nhân, khó khăn để trình lên quan Nhà nước cấp xin ý kiến đạo, đưa kiến nghị với quan quản lý Nhà nước cấp để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động quan Đồng thời tăng cường đối thoại với doanh nghiệp, phân tích, điều tra xem ĐTNT có vướng mắc gì, từ tổ chức giải kịp thời, đảm bảo cho ĐTNT hiểu thấu đáo sách thuế, biết ghi chép, kê khai, tính thuế, toán thuế Cần coi trọng việc thống kê, khai thác thông tin KT-XH để nắm rõ hơn, sát tình hình sản xuất, kinh doanh ĐTNT, từ có sở kiểm tra, đối chiếu hành vi sai phạm Phân tích ảnh hưởng điều kiện KT- 91 XH đến quản lý thuế GTGT quan thuế để xây dựng hoạch định sách kinh tế xây dựng dự toán thu thuế GTGT cho phù hợp 4.2.7 Giải pháp thực quản lý hồ sơ đối tƣợng nộp thuế Phát triển hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi toàn quốc tăng cường quản lý thuế GTGT máy tính Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí doanh nghiệp Phát triển việc nối mạng toàn quốc theo hệ thống mã số thuế góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm soát việc hoàn thuế, cập nhật hoá kịp thời nguồn thuế động viên vào ngân sách, sở mà có sách điều tiết hoạt động thu, chi ngân sách Nhà nước Thực tế khối lượng công việc quan thuế nhiều, đặc biệt việc quản lý kiểm tra đối chiếu hoá đơn Việc xác minh hoá đơn phức tạp, tốn thời gian Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn phải phát triển quản lý mạng máy tính.Nhà nước cần quy định bắt buộc doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán phải kết nối mạng vi tính doanh nghiệp với quan quản lý Nhà nước Quy định nguyên tắc khai thác mạng liệu doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước, quy định tiêu chí chuẩn doanh nghiệp để quan quản lý áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính Nhà nước cần sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thuế máy tính Chương trình quản lý máy tính triển khai chế độ kế toán chưa xây dựng tiêu chuẩn để quản lý máy tính đạt hiệu cao 92 Kết luận: Đề tài Quản lý thuế GTGT đề tài hay rộng Với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá hạn chế, nên việc nhận định luận văn chưa toàn diện Nhưng xuất phát từ niềm tin trình tìm hiểu Chi cục thuế quận HBT Bản thân tác giả xin đưa số giải pháp hy vọng góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT chi cục thuế quận HBT 93 KẾT LUẬN Việc triển khai thực luật thuế GTGT gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc vừa thân luật thuế, vừa quản lý, triển khai thực luật thuế yếu kém, tác động điều kiện khách quan Những khó khăn đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho quản lý thuế tạo điều kiện thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Tuy gặp nhiều khó khăn, đạo sát Chi cục, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố găng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục thuế quận HBT, với hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế ngân sách Nhà nước ĐTNT nên luật thuế GTGT thực vào sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đạt thành công to lớn, phát huy vai trò tích cực mặt đời sống KT-XH, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Qua thời gian tìm hiểu Chi cục thuế quận HBT, nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận HBT Nhìn chung, quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận HBT thực tương đối tốt, đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên trình thực số hạn chế, yếu Quản lý đạt hiệu chưa cao, kết thu thuế GTGT năm qua chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh Chi cục thuế, tình trạng nợ đọng thuế, thất thu thuế, gian lận thuế nhiều… Chính vậy, đề tài: “ Quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận HBT” thiết thực Với nội dung phân tích chương, luận văn cố gắng hệ thống hóa số vấn đề quản lý thuế GTGT như: Chương 1nghiên cứu 94 sở lý luận chung thuế GTGT, quản lý thuế GTGT Chương phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận HBTđể tìm hạn chế, yếu nguyên nhân chúng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận HBT Chương đưa giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần khắc phục hạn chế đó, tăng cường quản lý thuế GTGT Chi cục thuế quận HBT Đề tài phạm vi nghiên cứu rộng, với thời gian nghiên cứu có hạn với trình độ lý luận, thực tiễn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi có thiếu sót Vì vậy, kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán thuế người quan tâm để tác giả có thêm kiến thức chuyên môn trường để luận văn hoàn thiện hơn, có tính khả thi 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Mai Tiến Anh, 2011 Hạch toán kế toán Hà nội:Nhà xuất Đại học quốc gia Hà nội Lê văn Bình, 2012 Kế toán tài Hà nội: Nhà xuất quốc gia Nguyễn Kim Chi,2011.Giáo trình nghiệp vụ thuế Hà nội: Nhà xuất thống kê Nguyễn Mai Chi,2011 Nguyên Lý Kế Toán Hà nội: Nhà xuất Thống kê Nguyễn Văn Công,2011.Hạch toán kế toán Hà nội: Nhà xuất giáo dục Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, 2012 Báo cáo tổng kết tra, xử lý tố tụng thuế năm 2012, 2013 2014 Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng.Hà Nội Phan Huy Đường,2011 Quản lý nhà nước Hà nội: Nhà xuất đại học quốc gia hà nội Phan Huy Đường,2015.Các sách xã hội vấn đề cần lựa chọn.Hà nội:Nhà xuất Đại học quốc gia hà nội Hồ Văn Đông, 2010 Kế toán thuế Hà Nội: Nhà xuất giáo dục 10 Phan Văn Thanh, 2012 Giáo trình Quản lý thuế.Trường ĐH Bách khoa Hà Nội 11 Nghiêm Sỹ Thương, 2011.Kế toán thuế.Hà nội: Nhà xuất Bách khoa 12.Nguyễn Anh Tuấn,2011.Tài ngân hàng Hà nội: Nhà xuất giáo dục 13.Nguyễn Quốc Tài,2011 Quản lý tài công Hà nội: Nhà xuất giáo dục 96 14.Nguyễn Quang Tú, 2012 Quản lý marketting Hà nội: Nhà xuất giáo dục 15.Quốc hội, 2013 Luật thuế GTGT sửa đổi văn hướng dẫn áp dụng Số: 29/2013/QH13, ngày 01 tháng 01 năm 2013.Hà nội 16 Ngô Bảo Mai,2012 Quản lý thuế Hà nội:Nhà xuất thống kê 17.Nguyễn Thanh Mai, 2011 Kinh tế vĩ mô: Hà nội: Nhà xuất giáo duc 18.Nguyễn Hoàng Yến,2009 Tài công Hà nội: Nhà xuất bách khoa HN 19.Trần Thị Bạch Yến, 2009 Sách phát triển nguồn nhân lực Hà nội:Nhà xuất thống kê 97 [...]... quận Hai Bà Trưng Chương 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng – Hà Nội 4 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG * Tổng quan tài liệu Để thực hiện đề tài, tác giả đã tìm hiểu, thu thập các nguồn tài liệu khác nhau từ các công trình khoa học đã công bố, từ các báo cáo tài chính tại chi cục thuế quận Hai Bà Trưng, từ... hợp gian lận thuế, gian lận hóa đơn chứng từ của các doanh nghiệp tư nhân đã bị các cán bộ, thanh tra của chi cục thuế quận Hai Bà Trưng phát hiện, mà các luận văn khác chưa có 5 Kết cấu của luận văn: gồm 4 chương Chương 1: Tổng quan về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Hai Bà. .. tài này để nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT ở chi cục thuế quận Hai Bà Trưng tại thành phố Hà Nội 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Theo quan niệm của C.Mác, giá trị của hàng hoá, dịch vụ là c+(v+m), trong đó c là lao động quá khứ được chuyển vào sản phẩm, (v+m) là phần giá trị mới sáng tạo ra và đó chính là phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ Nếu sản phẩm... luật thuế GTGT.3 3 - Giáo trình quản lý thuế - Ts Phan Văn Thanh, năm 2012, ĐH Bách Khoa HN 17 Ở Việt Nam, quản lý thu thuế GTGT được thực hiện cụ thể chủ yếu ở hai cấp là Cục thuế và Chi cục thuế Cục thuế quản lý chủ yếu đối với những ĐTNT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, còn Chi cục thuế quản ối Quản lý thuế GTGT ở cấp Cục thuế bao gồm các nội dung: Đăng ký thuế vàcấp mã số thuế; Quản lý hoá... thời gian: số liệu phân tích từ năm 2012 – 2014, giải pháp thực hiện từ 2015 -2020 - Chủ thể quản lý là chi cục thuế quận HBT 4 Đóng góp mới của luận văn - Phân tích tình hình nợ đọng thuế, thất thu thuế trong 3 năm 2012 – 2014 tại chi cục thuế quận Hai Bà trưng thành phố Hà Nội mà các luận văn khác chưa có - Phân tích các vụ kiểm tra, thanh tra, hoàn thuế giá trị gia tăng ở chi cục thuế quận Hai Bà trưng. .. nghiên cứu và trình bày về quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế ở Việt Nam 1.2.2 Quy trình và nội dung quản lý thuế GTGT Quy trình quản lý thuế GTGT được thể hiện trên Sơ đồ 1.1 như sau: 18 Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế GTGT Đăng ký mã số thuế Quản lý hoá đơn, chứng từ Xử lý tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế và xác định, ấn định số thuế phải nộp Quản lý việc nộp thuế của ĐTNT Xử lý hoàn thuế và kiểm tra,... thì quản lý không thể đạt hiệu quả cao được Do đó quản lý thuế đòi hỏi cơ quan thuế phải luôn luôn kiện toàn bộ máy tổ chức quản lý thuế GTGT *Tổ chức bộ máy quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế quận HBT Tổ chức bộ máy quản lý thuế GTGT cấp chi cục thuế bao gồm các bộ phận như: Lãnh đạo chi cục thuế, phòng HCQT; Các phòng quản lý thu; Phòng KH-KT-TK; Phòng XLTT-TH; Phòng TT-XLTT; Phòng NVT; Phòng quản lý. .. Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế; Hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế; Quyết toán thuế và kiểm cấp mã số thuế; Quản lý hoá đơn, chứng từ; Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế; Hoàn thuế và kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế; Quyết toán thuế và kiểm tra quyết toán thuế; Xử lý miễn, giảm thuế; Quản lý hồ sơ doanh nghiệp Quản lý thuế GTGT ở cấp Chi cục thuế bao gồm các nội dung: Đăng ký thuế; ... kiểm tra, thanh tra hoàn thuế Xử lý miễn, giảm, tạm giảm thuế Xử lý quyết toán thuế Quản lý hồ sơ ĐTNT (Nguồn: Chi cục thuế quận Hai Bà Trưng) Nội dung quản lý thuế GTGT: *Đăng ký mã số thuế Việc đăng ký mã số thuế được thực hiện bởi: phòng hành chính quản trị (HCQT) và phòng xử lý thông tin và tin học (XLTT-TH) Trước tiên là phải hướng dẫn các doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế: Phòng HCQT phát các... chỉ tính thuế đối với phần giá trị tăng thêm thì lại phụ thuộc vào từng sắc thuế Quá trình sản xuất ra hàng hoá bao gồm một số bước, giá trị cuối cùng của sản phẩm là tổng các giá trị tăng thêm ở các giai đoạn đó Thuế đánh vào tổng giá trị sản phẩm ở mỗi giai đoạn gọi là thuế doanh thu, còn thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm ở từng giai đoạn gọi là thuế GTGT Khái niệm: “ Thuế GTGT là thuế gián thu, ... s lý lun v qun lý thu giỏ tr gia tng v nghiờn cu thc trng qun lý thu giỏ tr gia tng (VAT) ti chi cc thu qun Hai B Trng hin t ú thy c im mnh, im yu qun lý thu giỏ tr gia tng ti chi cc thu qun Hai. .. giỏ tr gia tng v qun lý thu giỏ tr gia tng Chng 2: Phng phỏp nghiờn cu Chng 3: Thc trng qun lý thu giỏ tr gia tng ti chi cc thu qun Hai B Trng Chng 4: Gii phỏp hon thin qun lý thu giỏ tr gia tng... lý lun v thc tin ca qun lý thu giỏ tr gia tng - Phõn tớch thc trng qun lý thu GTGT ti chi cc thu qun Hai b Trng - H Ni, tỡm nguyờn nhõn dn n tỡnh trng ú - xut mt s gii phỏp nhm tng cng qun lý