Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận 8

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH PHAN THÁI NGUYT QUN LÝ THU GIÁ TR GIA TNG I VI H KINH DOANH CÁ TH TI CHI CC THU QUN 8 LUN VN THC S KINH T CHUYÊN NGÀNH: KINH T TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ S: 60.31.12 NGI HNG DN KHOA HC: GS.TS. DNG TH BÌNH MINH TP. H CHÍ MINH – NM 2011 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH PHAN THÁI NGUYT QUN LÝ THU GIÁ TR GIA TNG H KINH DOANH CÁ TH TI CHI CC THU QUN 8 CHUYÊN NGÀNH: KINH T TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ S: 60.31.12 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: GS.TS. DNG TH BÌNH MINH TP. H CHÍ MINH – NM 2011 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu ca tôi. Các s liu trong Lun vn này hoàn toàn trung thc và cha tng đc ai công b. Tt c các tài liu tham kho trong Lun vn đã đc trích dn đy đ. Mi s giúp đ đã đc tác gi cm n. Ngi cam đoan Phan Thái Nguyt LI CM N Trong sut quá trình hc tp và tin hành nghiên cu Lun vn, tôi đã nhn đc s giúp đ ca các tp th và cá nhân. Tôi xin có li cm n chân thành đn tt c các tp th và cá nhân đã to điu kin giúp đ tôi hoàn thành đ tài nghiên cu này. Trc ht, tôi xin chân thành gi li cm n ti GS.TS. Dng Th Bình Minh ngi đã tn tình hng dn và giúp đ tôi trong sut quá trình ti n hành thc hin đ tài này. Tôi chân thành cm n Ban giám hiu Trng i Hc Kinh T Thành ph H Chí Minh; Khoa Sau đi hc; Khoa Tài chính Nhà nc; các thy cô giáo đã trc tip tham gia ging dy và giúp đ tôi trong sut quá trình hc tp. Tôi xin chân thành cm n đn UBND Qun 8; Phòng Kinh t Qun 8; Chi cc Thu Qun 8 đã to điu kin cho tôi trong vic thu thp s liu và thông tin phc v cho đ tài. M c dù có nhiu c gng trong tìm tòi, hc hi và nghiên cu nhng vi kh nng còn hn ch nên lun vn không th tránh khi nhng khim khuyt. Kính mong nhn đc s thông cm sâu sc và đóng góp ý kin t Quý Thy Cô cùng các Anh ch đng nghip, bn bè cng nh t các đc gi quan tâm đ tôi có th nâng cao hn na kin thc chuyên môn ca mình sau này. Xin chân thành cm n! Phan Thái Nguy t MC LC Trang Trang ph bìa Li cam đoan Li cm n Mc lc Danh mc các ch vit tt Danh mc các bng Danh mc các biu đ M U: 1. S cn thit ca đ tài 2. Mc tiêu nghiên cu 3. i tng và phm vi nghiên cu 4. Phng pháp nghiên cu 5. Nhng đóng góp v khoa hc ca lun vn 6. Kt cu lun vn Chng I: C S LÝ LUN V QUN LÝ THU GIÁ TR GIA TNG I VI H KINH DOANH CÁ TH 1 1.1 H kinh doanh cá th 1 1.1.1 Khái nim h kinh doanh cá th 1 1.1.2 c đim h kinh doanh cá th 2 1.2 C s lý lun v thu giá tr gia tng 3 1.2.1 Khái nim - Ni dung kinh t v thu GTGT 3 1.2.2 Ph ng pháp tính thu GTGT 5 1.2.3 Thu sut thu GTGT 8 1.3 Qun lý thu giá tr gia tng đi vi h kinh doanh cá th 9 1.3.1 Khái nim qun lý thu 9 1.3.2 Mc tiêu qun lý thu 10 1.3.3 Nguyên tc trong qun lý thu 11 1.3.4 Các ni dung qun lý thu giá tr gia tng đi vi h kinh doanh cá th 12 1.3.4.1 ng ký thu 12 1.3.4.2 Kê khai, tính thu - n đnh doanh thu, khoán thu GTGT 14 1.3.4.2.1 Kê khai, tính thu GTGT 14 1.3.4.2.2 n đnh doanh thu và khoán thu GTGT 15 1.3.4.3 Qun lý thu thu 17 1.3.4.4 Kim tra, thanh tra thu 18 1.4 C s h tng cho qun lý thu đi vi h kinh doanh cá th 19 1.4.1 C s vt cht ngành thu 19 1.4.2 ng dng công ngh thông tin hin đi, có tính liên kt, tích hp, t đng hóa cao 19 1.4.3 Ngun nhân lc có cht lng, liêm chính 20 1.5 Hiu qu qun lý thu giá tr gia tng đi vi h kinh doanh cá th 21 1.5.1 Quan nim v hiu qu qun lý thu 21 1.5.2 Hi u qu qun lý thu GTGT đi vi h kinh doanh cá th 21 1.5.2.1 Nhóm ch tiêu đnh tính 21 1.5.2.2 Nhóm ch tiêu đnh lng 22 KT LUN CHNG I 25 Chng II: THC TRNG QUN LÝ THU GIÁ TR GIA TNG I VI H KINH DOANH CÁ TH TI CHI CC THU QUN 8 26 2.1 Khái quát tình hình kinh t xã hi trên đa bàn Qun 8 và Chi Cc Thu Qun 8 26 2.1.1 Khái quát tình hình kinh t xã hi trên đa bàn Qun 8 26 2.1.2 Khái quát v Chi Cc Thu Qun 8 28 2.2 Thc trng tình hình thu thu giá tr gia tng ti Chi cc Thu Qun 8 29 2.2.1 Tình hình thu thu CTN ngoài quc doanh - thu GTGT ti Chi cc Thu Qun 8 29 2.2.2 Tình hình thu thu GTGT ti Chi cc Thu Qun 8 theo t chc, cá th và vãng lai 32 2.2.3 Tình hình thu thu GTGT h kinh doanh cá th, theo ngành ngh kinh doanh 34 2.2.4 Tình hình thu thu GTGT h kinh doanh cá th, theo phng trên đa bàn qun lý 36 2.3 Thc trng qun lý thu giá tr gia tng đi vi h kinh doanh cá th ti Chi cc Thu Qun 8 40 2.3.1 Qun lý đng ký thu đi vi h kinh doanh cá th 40 2.3.2 Qun lý kê khai thu - n đnh thu  - khoán thu đi vi h kinh doanh cá th 43 2.3.2.1 Kê khai thu 43 2.3.2.2 n đnh thu đi vi h kinh doanh cá th kê khai trc tip trên doanh thu 44 2.3.2.3 Khoán thu đi vi h kinh doanh cá th 45 2.3.3 Qun lý thu thu GTGT đi vi h kinh doanh cá th 48 2.3.4 Kim tra, thanh tra thu GTGT đi vi h kinh doanh cá th 56 2.4 Thc tr ng c s h tng cho công tác qun lý thu 57 2.4.1 C s vt cht ngành thu 57 2.4.2 ng dng công ngh thông tin 59 2.4.3 Ngun nhân lc 60 2.5 Thc trng vn dng các nguyên tc trong qun lý thu GTGT 60 2.5.1 Nguyên tc tuân th pháp lut 60 2.5.2 Nguyên tc thng nht, tp trung dân ch trong qun lý thu 61 2.5.3 Nguyên tc công bng trong qun lý thu 61 2.5.4 Nguyên tc minh bch 62 2.5.5 Nguyên tc thun tin, tit kim và hiu qu trong qun lý thu 62 2.6 Thc trng hiu qu qun lý thu  GTGT đi vi h kinh doanh cá th ti Chi cc Thu Qun 8 63 2.6.1 Nhóm ch tiêu đnh tính 63 2.6.2 Nhóm ch tiêu đnh lng 64 2.6.2.1 Các ch tiêu phn ánh t trng v h, t trng v thu GTGT đi vi h kinh doanh cá th 64 2.6.2.2 Các ch tiêu phn ánh nng sut lao đng qun lý thu đi vi h kinh doanh cá th 65 2.6.2.3 Các ch tiêu phn ánh hiu sut qun lý v h, hiu sut qun lý v thu đi vi h kinh doanh cá th và m c đ đóng góp cho ngân sách đa phng thuc qun 67 2.7 ánh giá thc trng qun lý thu GTGT đi vi h kinh doanh cá th ti Chi cc Thu Qun 8 69 2.7.1. Nhng u đim 69 2.7.2. Hn ch và nguyên nhân hn ch 72 KT LUN CHNG II 74 Chng III: CÁC GII PHÁP NÂNG CAO HIU QU QUN LÝ THU GIÁ TR GIA TNG I VI H KINH DOANH CÁ TH TI CHI CC THU QUN 8 75 3.1 nh hng ci cách công tác qun lý thu h kinh doanh cá th đn nm 2015 75 3.2 Các gii pháp hoàn thin qun lý thu GTGT h kinh doanh cá th  tm v mô 76 3.2.1 V ci cách chính sách thu 76 3.2.2 V ci cách qun lý thu 78 3.2.3 V ci cách t chc b máy hot đng ngành thu 80 3.2.4 V công ngh thông tin ngành thu 81 3.3 Các gii pháp tng cng qun lý thu GTGT đi vi h kinh doanh cá th ti Chi Cc Thu Qun 8 83 3.3.1 Gii pháp v đng ký kinh doanh 83 3.3.2 Các gii pháp tng cng qun lý kê khai thu, tính thu GTGT đi vi h kinh doanh cá th. 84 3.3.2.1 i vi h áp dng phng pháp khoán thu 84 3.3.2.2 i vi h áp dng phng pháp kê khai 86 3.3.3 Các gii pháp tng cng công tác qun lý thu 87 3.3.4 Gii pháp v công tác kim tra 89 3.3.5 Gii pháp v c s h tng cho qun lý thu 90 3.3.6 Gii pháp phi hp các c quan Ban ngành chc nng và Hi đng t vn thu Phng 92 3.3.7 Mt s gii pháp khác 93 3.4 Các gii pháp h tr 94 KT LUN CHNG III 96 KT LUN CHUNG 97 TÀI LIU THAM KHO DANH MC CÁC T VIT TT GTGT Giá tr gia tng NNT Ngi np thu HTV Hi đng t vn HHDV Hàng hóa dch v CSKD C s kinh doanh TNCN Thu nhp cá nhân KBNN Kho bc Nhà nc UBND y ban nhân dân CTN Công thng nghip NQD Ngoài quc doanh TNDN Thu nhp doanh nghip TNT i tng np thu TNT Thu nhp thp UNT y nhim thu NHNN Ngân hàng Nhà nc NSNN Ngân sách Nhà nc Q - TCT Quyt đnh - Tng Cc Thu  UBND - TP y ban nhân dân - Thành ph TP-HCM Thành ph - H Chí Minh TB – CT Thông báo - Cc thu TT – BTC Thông t - B Tài chính TT-HT Tuyên truyn - h tr QHS ng dng theo dõi h s gii quyt TINC ng dng qun lý ngi np thu QCT ng dng qun lý h kinh doanh cá th XHCN Xã hi ch ngha N-CP Ngh đnh – Chính ph [...]... C s lý lu n v qu n lý thu GTGT, hi u qu qu n lý thu GTGT i v i h kinh doanh cá th Ch ng 2: Th c tr ng qu n lý thu GTGT, hi u qu qu n lý thu GTGT v i h kinh doanh cá th t i Chi C c Thu Qu n 8 Ch ng 3: Các gi i pháp nâng cao hi u qu qu n lý thu GTGT kinh doanh cá th t i Chi C c Thu Qu n 8 Ki n ngh K t lu n iv ih i DANH M C CÁC B NG B ng 2.1: T c thu thu CTN - t c thu thu GTGT và t tr ng GTGT h cá th... h kinh doanh cá th theo ngành ngh 35 Bi u 2.4: Bi u 2.5: L p b GTGT h cá th so v i t ng k t b GTGT 49 Bi u 2.6: N thu CTN - t tr ng n thu GTGT h cá th 52 Bi u 2.7: Phân lo i n thu GTGT h kinh doanh cá th 53 ng ký thu c a h cá th so v i t ng TNT 41 C 1.1 Ch ng I S LÝ LU N V QU N LÝ THU GIÁ TR GIA T NG I V I H KINH DOANH CÁ TH H kinh doanh cá th 1.1.1 Khái ni m h kinh doanh cá. .. “Qu n lý thu GTGT h kinh doanh cá th t i Chi C c Thu Qu n 8 2 M c tiêu nghiên c u: tài nghiên c u nh m t c các m c tiêu sau: + H th ng hoá và làm rõ nh ng v n thu GTGT và hi u qu v qu n lý thu GTGT lý lu n v n i dung qu n lý thu i v i h kinh doanh cá th + Phân tích ánh giá th c tr ng v ho t qu qu n lý thu GTGT ng qu n lý thu GTGT và hi u i v i h kinh doanh cá th trên a bàn Qu n 8 trong th i gian qua... c p phép kinh doanh cho h kinh doanh cá th s cùng chuy n thông tin Chi c c thu ti p nh n và c p mã s thu theo quy trình liên thông M c chênh l ch v qu n lý h kinh doanh s c ph n ánh khi th c hi n so sánh các s li u th ng kê gi a các Phòng Ban và Chi c c thu trên Th ng các c quan qu n lý v it ng h kinh doanh cá th g m Phòng Th ng Kê, Phòng Kinh t , Chi c c thu , UBND các ph cao hi u qu qu n lý v s it... su t qu n lý v thu GTGT h kinh doanh cá th 66 B ng 2.16: Hi u qu qu n lý v h kinh doanh cá th 67 B ng 2.17: Hi u qu qu n lý v thu GTGT h kinh doanh cá th 68 B ng 2. 18: M c óng góp v thu GTGT h kinh doanh cá th t i a ph ng 69 DANH M C CÁC BI U Bi u 2.1: T c thu thu CTN - t c thu thu GTGT và t tr ng thu thu GTGT h cá th 30 Bi u 2.2: Thu thu GTGT theo t ch c, cá th , vãng... kinh doanh ho c m t cá nhân không thay nhân ó, k c tr ng h p ã ng ng ho t i trong su t cu c i c a cá ng kinh doanh sau ó kinh doanh tr l i H kinh doanh cá th c c p gi y phép kinh doanh hay không gi y phép kinh doanh khi có ho t quan thu tr c ti p trên ng kinh doanh, d ch v a bàn u ph i cc p ng ký c c c p mã s thu do c quan thu qu n lý Ngoài ra, trong quy trình th c hi n liên thông “m t c a” Phòng Kinh. .. trong vi c nâng cao hi u qu qu n lý thu GTGT + GTGT xu t m t s gi i pháp c b n nh m nâng cao hi u qu qu n lý thu i v i h kinh doanh cá th trên 3 i v i h kinh doanh cá th it a bàn Qu n 8 trong th i gian t i ng và ph m vi nghiên c u: - it ng nghiên c u: + N i dung ho t + Ho t v qu n lý v ng qu n lý thu GTGT i v i h kinh doanh cá th ng qu n lý thu GTGT h kinh doanh cá th , nh m it t hi u qu ng n p thu... mà thành ph n kinh t qu c doanh ch a m b o h t, t o thu nh p và t ng b c góp ph n nâng cao i s ng c a các t ng l p nhân dân 1.1.2 c i m h kinh doanh cá th H kinh doanh cá th thu c thành ph n kinh t cá th , d a vào v n và s c lao ng c a b n thân mình là chính S h u t nhân v t li u s n xu t, ng kinh doanh t quy t s n ph m Ho t lao nh t quá trình s n xu t kinh doanh n phân ph i tiêu th ng kinh t mang tính... khai – tính thu , v qu n lý thu thu và ki m tra, thanh tra thu c a NNT là h kinh doanh cá th trên a bàn Qu n 8 - Ph m vi nghiên c u + Không gian: Nghiên c u t i Chi c c Thu Qu n 8 bao g m các thu Liên ph ng s 1, Liên ph thu h kinh doanh cá th trên R ch ông, Bình i n thu c ng s 2 và Liên ph a bàn 16 UBND ph ng s 3 (trong ó qu n lý ng và các ch nh Xóm c i, a bàn Qu n 8) + Th i gian: T n m 2006 4 Ph i... l p b GTGT h cá th 48 B ng 2.9: N ng thu CTN - n ng thu GTGT và t tr ng n thu GTGT h cá th 52 B ng 2.10: Phân lo i n thu GTGT h kinh doanh cá th 53 B ng 2.11: Th ng kê k t qu n nh thu 57 B ng 2.12: T tr ng v h kinh doanh cá th 64 B ng 2.13: T tr ng v thu GTGT h kinh doanh cá th 65 B ng 2.14: N ng su t qu n lý v h kinh doanh cá th . Chng I: C S LÝ LUN V QUN LÝ THU GIÁ TR GIA TNG I VI H KINH DOANH CÁ TH 1 1.1 H kinh doanh cá th 1 1.1.1 Khái nim h kinh doanh cá th 1 1.1.2 c đim h kinh doanh cá th 2 1.2. III: CÁC GII PHÁP NÂNG CAO HIU QU QUN LÝ THU GIÁ TR GIA TNG I VI H KINH DOANH CÁ TH TI CHI CC THU QUN 8 75 3.1 nh hng ci cách công tác qun lý thu h kinh doanh cá th. doanh cá th 66 Bng 2.16: Hiu qu qun lý v h kinh doanh cá th 67 Bng 2.17: Hiu qu qun lý v thu GTGT h kinh doanh cá th 68 Bng 2. 18: Mc đ đóng góp v thu GTGT h kinh doanh cá