Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu và kết quả nghiên cứu trong khóa luận này là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học hàm, học vị nào. Tôi xin cam đoan mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện khóa luận này đã được cảm ơn và các trích dẫn trong khóa luận đã được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Sinh viên Lâm Đặng Huy i LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực tập, nghiên cứu và hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp, tôi nhận được sự quan tâm giúp đỡ nhiệt tình của nhiều cá nhân và tập thể. Tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc của tôi đến tất cả các cá nhân và tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và thực tập tốt nghiệp. Trước hết tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc nhất tới ThS. Nguyễn Thị Tuyết Lan, người đã trực tiếp và tận tình giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực tập tốt nghiệp và hoàn thành bài khóa luận này. Tôi bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quý thầy, cô giáo trong khoa Kinh tế và Phát triển Nông thôn cùng toàn thể các thầy cô giáo đã trực tiếp tham gia giảng dạy, tận tình giúp đỡ tôi trong bốn năm học vừa qua. Tôi xin chân thành cảm ơn Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, các anh/chị trong đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học đã tạo điều kiện cho tôi được thực tập và đã nhiệt tình giúp đỡ chúng tôi trong quá trình thực tập. Qua đây, tôi cũng gửi đến gia đình, bạn bè, những người thân đã động viên tôi về tinh thần và vật chất trong quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện đề tài lời cảm ơn chân thành nhất. Do thời gian và kiến thức có hạn, đề tài của tôi không tránh khỏi những hạn chế, thiếu xót. Vì vậy, tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của toàn thể thầy cô giáo cùng toàn thể bạn đọc. Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Sinh viên Lâm Đặng Huy TÓM TẮT KHÓA LUẬN ii Thuế GTGT là một loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết mọi đối tượng trong nhân dân, những người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế. Do đó, thuế GTGT có vai trò rất to lớn trong mọi lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội. Sau hơn 14 năm thi hành luật thuế GTGT, tuy có những thành công bước đầu nhưng vẫn còn tồn tại những vấn đề bất cập. Các vụ gian lận thuế ngày càng nhiều, ý thức chấp hành việc nộp thuế cũng như ý thức trong việc góp phần chống thất thu thuế chưa cao, quy trình quản lý thuế chưa hiệu quả, công tác tư vấn tuyên truyền còn thiếu sót. Để góp phần đảm bảo công bằng giữa các chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế thì việc nghiên cứu cơ chế thi hành quản lý thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng trong đánh giá thực trạng và những giải pháp đế hoàn thiện quản lý thuế GTGT. Chính vì lý thế nên em chọn nghiên cứu đề tài: “Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn”. Mục tiêu đề tài đưa ra là: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện để công tác quản lý thuế trên địa bàn đạt hiệu quả cao. Đối tượng nghiên cứu: Là các vấn đề về lý luận và thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn. Cơ sở lý luận của đề tài bao gồm khái niệm thuế GTGT, đặc trưng, phương pháp tính thuế GTGT, vai trò của thuế GTGT. Về nội dung quản lý thuế, có khái niệm và sự cần thiết của quản lý thuế. Về công tác quản lý thuế gồm khai thuế - tính thuế, ấn định thuế, nộp thuế, uỷ nhiệm thu thuế, trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế, kiểm tra thuế, thanh tra thuế, giải quyết khiếu nại, tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực hiện pháp luật thuế. Từ đó đưa ra những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT. Nghiên cứu thực tiễn về công tác quản lý thuế GTGT ở Cục thuế Bắc Ninh và Thanh Hóa rút ra bài học kinh nghiệm cho công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn. Khái quát về chức năng nhiệm vụ của Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn và cơ cấu bộ máy tổ chức. Khái quát được iii đặc điểm địa bàn nghiên cứu và đưa ra phương pháp nghiên cứu để làm rõ công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn. Kết quả nghiên cứu đề tài cho thấy kết quả thu ngân sách qua các năm có sự khả quan, Chi cục thuế đã hoàn thành hầu hết mức dự toán. Công tác quản lý kê khai thuế GTGT đã thu được kết quả nhất định, tỷ lệ người nộp thuế đúng hạn tăng lên, được kết quả đó là do trong năm đã triển khai thực hiện rà soát, lập danh sách người nộp thuế HSKT làm căn cứ đôn đốc và xử lý vi phạm. Lạm phát thực tế có ảnh hưởng đến thuế GTGT mà NNT phải nộp cho nhà nước. Thuế GTGT chiếm một phần quan trọng trong tổng thu NSNN của thành phố. Đa số người nộp thuế nhận thức đúng và hoàn thành tốt nghĩa vụ về thuế thì vẫn còn một bộ phận người nộp thuế có hành vi hoặc ý định vi phạm pháp luật về thuế. Việc hoàn thuế GTGT là một trong những chính sách được Chính phủ đưa ra nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vượt qua khó khăn. Nhờ thực hiện tốt chính sách đổi mới của Nhà nước về hoàn thuế, công tác hoàn thuế đã được triển khai nhanh và hiệu quả hơn. Nhìn chung, các doanh nghiệp thực hiện tương đối tốt trong việc kê khai xin hoàn thuế GTGT. Đa số người nộp thuế sẵn sàng trốn thuế nếu có điều kiện vì luật thuế còn nhiều kẽ hở. Qua đó, Chi cục đã đạt được những thành quả : Chi cục đã đưa gần hết hộ thực tế có kinh doanh vào sổ bộ quản lý thu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời số thuế GTGT cho ngân sách Nhà nước. Chi cục đã hoàn thành vượt mức dự toán thu thuế GTGT, hạn chế tình trạng thất thu thuế và giảm tình trạng nợ đọng thuế GTGT. Công tác thu, nộp, xử lý tờ khai đã được thực hiện nghiêm túc, chất lượng được nâng cao. Chi cục đã thực hiện tốt việc khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT cho các doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi về vốn cho doanh nghiệp, đồng thời vẫn đảm bảo chặt chẽ và đúng quy định, hạn chế tình trạng gian lận làm iv thất thoát thuế. Công tác kiểm tra, thanh tra ĐTNT cũng như nội bộ ngành thuế đã được tăng cường. Nâng cao hiểu biết và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho nhân dân, khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển sản xuất, góp phần khuyến khích đầu tư, sản xuất xuất khẩu, điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Đã xây dựng được hệ thống chính sách thuế bao quát hầu hết các nguồn thu trong nền kinh tế và ngày càng được hoàn thiện phù hợp với cơ chế thị trường. Từng bước cải tiến các quy trình, biện pháp nghiệp vụ, ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế, đưa công tác quản lý thu thuế dần đi vào nề nếp theo hướng hiện đại hoá. Xây dựng được bộ máy và đội ngũ cán bộ ngày càng trưởng thành và lớn mạnh cả về số lượng và chất lượng. Công tác quản lý thuế đã không ngừng được đổi mới. Tuy vậy vẫn còn những hạn chế như: Kết quả thu thuế GTGT chưa tương xứng với điều kiện và khả năng của thành phố. Triển khai nghiệp vụ chưa hiệu quả, kiểm tra còn hạn chế, công tác tổ chức bộ máy quản lý thuế còn nhiều thiếu sót. Để khắc phục những hạn chế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, có những giải pháp sau: Cải cách quy trình quản lý thuế GTGT, tăng cường công tác kiểm tra - quản lý thu thuế GTGT, áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT, nâng cao trình độ cán bộ, tăng cường tư vấn tuyên truyền. Cuối cùng, để các giải pháp phát huy hiệu quả tôi đưa ra kiến nghị là: cải thiện môi trường pháp lý, tăng cường công tác quản lý trên máy tính để công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn đạt hiệu quả cao nhất. MỤC LỤC v Tuy vậy vẫn còn những hạn chế như: Kết quả thu thuế GTGT chưa tương xứng với điều kiện và khả năng của thành phố. Triển khai nghiệp vụ chưa hiệu quả, kiểm tra còn hạn chế, công tác tổ chức bộ máy quản lý thuế còn nhiều thiếu sót. Để khắc phục những hạn chế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, có những giải pháp sau: Cải cách quy trình quản lý thuế GTGT, tăng cường công tác kiểm tra - quản lý thu thuế GTGT, áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT, nâng cao trình độ cán bộ, tăng cường tư vấn tuyên truyền v Cuối cùng, để các giải pháp phát huy hiệu quả tôi đưa ra kiến nghị là: cải thiện môi trường pháp lý, tăng cường công tác quản lý trên máy tính để công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn đạt hiệu quả cao nhất v PHẦN I. ĐẶT VẤN ĐỀ 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 2 PHẦN II 3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 3 2.1.1.2 Đặc trưng 4 Cách tính thuế theo phương pháp khấu trừ: 5 Cách tính thuế theo phương pháp trực tiếp 7 2.1.1.4 Vai trò của thuế GTGT 7 2.1.2 Quản lý thuế GTGT 10 2.1.2.1 Khái niệm 10 2.1.2.2 Sự cần thiết của quản lý thuế GTGT 11 *Hồ sơ khai thuế 13 *Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế 14 *Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 15 *Mẫu hồ sơ khai bổ sung 15 *Chuyển đổi áp dụng các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 20 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 21 2.2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy hành chính Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 33 vi *Đội Kiểm tra thuế: Quản lý các tổ chức khai báo thuế theo phương pháp khấu trừ; Công ty CP, Cty TNHH, DNTN. Kiểm tra theo quy trình kiểm tra thuế của Tổng Cục, thực hiện nhiệm vụ xác minh, xử lý hoá đơn sai phạm, kiểm tra đề xuất bán hóa đơn lần đầu cho doanh nghiệp. Quản lý theo dõi hồ sơ pháp lý, hồ sơ khai báo thuế, theo dõi và thông báo doanh nghiệp bỏ trốn… 34 *Đội Tuyên truyền – Nghiệp vụ: Nhận và trả kết quả thủ tục hành chính liên quan đến người nộp thuế. Hướng dẫn, giải đáp, trả lời các vướng mắc về chính sách chế độ thuế bằng văn bản. Quản lý thu và cấp hóa đơn lẻ cho tổ chức và cá nhân có nhu cầu. Nhận báo cáo thuế, cấp mã số thuế. Xử lý vi phạm các trường hợp chậm khai báo đăng ký thuế, nộp báo cáo thuế trễ hạn, theo dõi đôn đốc các đội chức năng giải quyết các thủ tục hành chính liên quan đến người nộp thuế kịp thời theo phiếu hẹn được pháp luật quy định 34 Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế các đội liên quan. . .35 Theo dõi tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế trên địa bàn thành phố 35 Thu thập thông tin về người nộp thuế còn nợ tiền thuế, đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cường chế nợ thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin về tình hình nợ thuế trên địa bàn theo yêu cầu của các cơ quan pháp luật và theo chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Thuế; cung cấp danh sách các tổ chức và cá nhân chây ỳ nợ thuế để thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng. 35 Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Chi cục Thuế ra quyết định và thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo thẩm quyền hoặc tham mưu, phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo qui định 35 *Đội Trước bạ - Thu khác: Tính thuế chuyển mục đích sử dụng đất, chuyển quyền sử dụng đất, tính lệ phí trước bạ khi chuyển quyền sở hữu nhà và đất, lệ phí trước bạ xe, ghe, súng, tàu thuyền Quản lý theo dõi số thu, những thay đổi, biến động về thuế nhà đất trong thành phố .35 *Đội Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: 35 Nhận thủ tục hành chính của người nộp thuế qua đường bưu điện chuyển cho đội Tuyên truyền hỗ trợ, trả kết quả giải quyết bằng đường bưu điện. Bộ phận ấn chỉ bán hóa đơn quyển cho tổ chức, cá nhân, cấp phát giấy nộp tiền cho doanh nghiệp. Theo dõi, cấp phát hóa đơn chứng từ của ngành 35 Cung cấp phương tiện hoạt động (biểu mẫu, văn bản, văn phòng phẩm, cơ sở vật chất ) cho các đội trong Chi cục 36 Nhận công văn đến và gửi công văn đi 36 Các đội chức năng trên ngoài việc thực hiện nhiệm vụ được giao cần phải hoàn thành nhiệm vụ khác khi Ban lãnh đạo có yêu cầu. Đồng thời phải báo cáo, tham mưu, giúp Ban lãnh đạo về những vii biến động trong quản lý về tình hình hoạt động kinh doanh, sổ nợ đọng, số khiếu nại để Ban lãnh đạo có kế hoạch chỉ đạo cụ thể, sát với thực tế để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao 36 3.1.1 Đặc điểm về tự nhiên 37 Thành phố Lạng Sơn là tỉnh lỵ của tỉnh Lạng Sơn, có diện tích khoảng 79 km². Thành phố nằm bên quốc lộ 1A, cách biên giới Việt Nam - Trung Quốc 18 km; cách Hữu Nghị quan 15 km và Đồng Đăng 13 km về phía đông bắc. Dân số của thành phố năm 2009 là 187.278 người, với nhiều dân tộc khác nhau như: Kinh, Tày, Nùng, Hoa và các nhóm người Dao, Mường, Sán Dìu, Sán Chỉ, 37 Thành phố trước đây có tên là Thị xã Lạng Sơn và trở thành thành phố vào năm 2002[1], là đô thi loại III. Thành phố có 5 phường trung tâm, và 3 xã ngoại thành. Nhiều cơ sở hạ tầng và các khu đô thị mới đang được chính quyền thành phố xây dựng với mục tiêu trở thành đô thị loại II. Kinh tế của Thành phố Lạng Sơn chủ yếu dựa vào du lịch và dịch vụ mà chủ yếu là buôn bán. GDP bình quân đầu năm 2010 người đạt 2.600 USD/người. Năm 2010 kim ngạch xuất nhập khẩu qua các cửa khẩu của Lạng Sơn đạt gần 1430 triệu USD 37 3.1.2 Đặc điểm về kinh tế - xã hội: 37 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 42 4.1.1 Kết quả thu ngân sách 42 Về cơ bản công tác thu NSNN của Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn đã thực hiện hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán pháp lệnh Nhà nước giao và liên tục hoàn thành chỉ tiêu phấn đấu. Duy chỉ còn một số mức kế hoạch (*) chưa hoàn thành 43 4.1.2 Quản lý khai thuế và nộp thuế GTGT qua các năm 2012-2014 43 4.1.3. Tình hình nợ đọng thuế GTGT qua các năm 2012 - 2014 46 Nợ do các nguyên nhân: 46 -Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế còn thấp, tình trạng nợ thuế gối đầu còn phố biến 46 Về công tác nghiên cứu xây dựng chính sách Thuế: đã tham gia với Bộ Tài chính trong việc thực hiện nhiệm vụ nghiên cứu, sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện hệ thống chính sách thuế theo đúng chủ trương của Đảng và Nhà nước, phù hợp với yêu cầu hội nhập 51 Công tác quản lý thuế đã không ngừng được đổi mới: công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích các chính sách, hỗ trợ tư vấn cho người nộp thuế đã được triển khai trên cả nước. Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế đã được đẩy mạnh để chống thất thu thuế và bảo đảm công bằng xã hội. Chú trọng phát triển các ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả quản lý thuế và chất lượng phục vụ cho người nộp thuế. Đội ngũ cán bộ thuế cũng đã được từng bước đào tạo và đào tạo lại, cả về trình độ, nghiệp vụ và phẩm chất đạo đức 51 Kết quả thu thuế GTGT chưa tương xứng với điều kiện và khả năng của thành phố 52 viii Công tác triển khai nghiệp vụ chưa hiệu quả 52 Công tác kiểm tra còn hạn chế 53 Công tác tổ chức bộ máy quản lý thuế còn nhiều thiếu sót 53 - Tạm giữ tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế 56 - Khám nơi cất dấu tài liệu, tang vật liên quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế 56 Sự tồn tại song song 2 phương pháp xác định thuế GTGT, là phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu trừ, tương ứng với nó là hai loại hoá đơn, đã làm mất tính thống nhất của luật thuế GTGT và ở chừng mực nhất định đã làm giảm tính ưu việt của thuế GTGT trong thực tế, gây khó khăn trong việc tổ chức thực hiện. Với hai phương pháp tính thuế khác nhau thì giá tính thuế cũng khác nhau, dẫn đến mức thuế GTGT phải nộp cũng khác nhau 63 Từ kết quả trên đây, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước và hội nhập kinh tế, đặc biệt là trong công cuộc cải cách và hiện hoá hệ thống thuế, đòi hỏi bộ máy ngành thuế phải tiếp tục được đổi mới và hoàn thiện có thể khẳng định, mặc dù không thể tránh khỏi vẫn còn một số hạn chế song ngành thuế thành phố nói chung và Chi cục thuế nói riêng đã hoàn thành toàn diện nhiệm vụ chỉ đạo và quản lý thu ngân sách của Nhà nước. Tuy tổng số nguồn thu động viên vào ngân sách Nhà nước của thành phố Lạng Sơn còn thấp so với tình hình chung của cả nước, nhưng là năm có tốc độ tăng thu cao nhất trong các năm gần đây 63 Tăng cường cải cách quy trình quản lý thuế GTGT 64 Tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT 65 Tăng cường công tác kiểm tra 67 Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 68 Tăng cường công tác đào tạo và nâng cao trình độ cho đội ngũ cán bộ 69 Tăng cường công tác tuyên truyền, tư vấn thuế GTGT 69 Việc triển khai thực hiện luật thuế GTGT đến nay còn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải quyết. Những khó khăn, vướng mắc đó vừa ở ngay trong chính bản thân luật thuế, vừa do công tác quản lý, triển khai thực hiện luật thuế còn yếu kém, ngoài ra còn do tác động của các điều kiện khách quan. Những khó khăn đó đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm ra các giải pháp thích hợp nhằm ngày càng hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu quả cho công tác quản lý thuế và tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt hơn vai trò, tác dụng của mình. Tuy bước đầu còn gặp nhiều khó khăn, nhưng dưới sự chỉ đạo sát sao của Nhà nước, chính quyền các cấp, sự phối hợp, giúp đỡ của các ban, ngành, cơ quan hữu quan, sự cố găng nỗ lực phấn đấu của cán bộ Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, cùng với sự hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước của các ĐTNT nên luật thuế GTGT đã thực sự đi vào cuộc sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đã đạt được những thành công to lớn, phát huy vai trò tích cực trên các mặt của đời sống KT-XH, đảm bảo được yêu cầu, nhiệm vụ và mục tiêu mà Nhà nước đề ra. 72 ix Đề tài này là một vấn đề rất phức tạp, hơn nữa với thời gian nghiên cứu, thực tập có hạn và với trình độ lý luận, thực tiễn còn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi có những thiếu sót, chất lượng chưa cao. Vì vậy, kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, các cán bộ thuế và những người quan tâm để tôi có thêm kiến thức chuyên môn khi ra trường và để luận văn này được hoàn thiện hơn, có tính khả thi hơn. Kính mong Cô giáo, ThS. Nguyễn Thị Tuyết Lan giúp đỡ, chỉ bảo thêm để tôi có thể hoàn thành tốt luận văn này 72 Cải thiện môi trường pháp lý 74 Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung các chính sách thuế và các luật khác để tạo một môi trường pháp lý đồng nhất, nhằm tạo môi trường kinh tế thuận lợi để khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo sự bình đẳng và công bằng giữa các thành phần kinh tế 74 Nhà nước cần xem xét lại các quy định về thẩm quyền kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế để công tác kiểm tra, thanh tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời Nhà nước cần có quy định cụ thể về các hành vi vi phạm, các biện pháp xử lý và thực hiện xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm về thuế GTGT. Công tác kiểm tra, thanh tra có vai trò rất lớn trong công tác quản lý thuế GTGT. Tuy nhiên sau khi kiểm tra phát hiện các trường hợp vi phạm mà không xử lý kịp thời, nghiêm minh thì cũng không có tác dụng răn đe, giáo dục các đối tượng vi phạm. Do đó, việc có các quy định xử lý vi phạm và chế độ thi đua, khen thưởng thích hợp sẽ góp phần tích cực nâng cao hiệu quả cho công tác quản lý thuế 74 Tăng cường công tác quản lý trên máy tính 74 Phát triển hệ thống mạng vi tính trong ngành thuế trên phạm vi toàn quốc và tăng cường công tác quản lý thuế GTGT trên máy tính. Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng giữa các cơ quan quản lý Nhà nước, giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT cũng như kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh và số liệu về doanh thu, chi phí của doanh nghiệp. Phát triển việc nối mạng toàn quốc theo hệ thống mã số thuế góp phần chống trùng lặp, dễ kiểm soát việc hoàn thuế, cập nhật hoá kịp thời nguồn thuế động viên vào ngân sách, trên cơ sở đó mà có chính sách điều tiết mọi hoạt động thu, chi của ngân sách Nhà nước. Thực tế khối lượng công việc của cơ quan thuế rất nhiều, đặc biệt là việc quản lý kiểm tra đối chiếu hoá đơn. Việc xác minh hoá đơn liên quan đến nhiều địa phương hoặc ở địa phương khác rất phức tạp, tốn thời gian. Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn thì phải phát triển công tác quản lý 75 Nhà nước cần quy định bắt buộc các doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý sản xuất, kinh doanh, hạch toán, kế toán và phải kết nối mạng vi tính của doanh nghiệp với cơ quan quản lý Nhà nước. Quy định các nguyên tắc khai thác trên mạng về dữ liệu của các doanh nghiệp đối với các cơ quan quản lý Nhà nước, quy định các tiêu chí chuẩn về doanh nghiệp để cơ quan quản lý áp dụng quản lý doanh nghiệp thông qua hệ thống máy tính 75 Nhà nước cần sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán cho phù hợp với việc quản lý thuế trên máy tính. Chương trình quản lý trên máy tính đã được triển khai nhưng chế độ kế toán chưa xây dựng được các tiêu chuẩn để quản lý trên máy tính thì không thể đạt hiệu quả cao.trên mạng máy tính 75 x [...]... thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện để công tác quản lý thuế trên địa bàn đạt hiệu quả cao 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Phản ánh những vấn đề lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng Phản ánh thực trạng quản lý thuế GTGT tại. .. tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn Xác định những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn Thành phố Lạng Sơn Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trên địa bàn Thành phố Lạng Sơn 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Là các vấn đề về lý luận và thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế thành phố. .. của công trình ở từng địa phương cấp huyện thì người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng của doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại trụ sở chính Khai thuế giá trị gia tăng là loại khai thuế theo tháng và các trường hợp: + Khai quyết toán năm đối với thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng + Khai thuế giá trị gia tăng. .. Phương pháp tính thuế GTGT • Cách tính thuế theo phương pháp khấu trừ: 5 Số thuế GTGT phải nộp Trong đó: Số thuế GTGT = đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ a) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng đầu ra = giá tính thuế của HHDV chịu thuế bán ra (x) thuế suất thuế GTGT b) Thuế GTGT đầu... thu thuế GTGT chưa tương xứng với điều kiện và khả năng của thành phố Triển khai nghiệp vụ chưa hiệu quả, kiểm tra còn hạn chế, công tác tổ chức bộ máy quản lý thuế còn nhiều thiếu sót Để khắc phục những hạn chế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, có những giải pháp sau: Cải cách quy trình quản lý thuế GTGT, tăng cường công tác kiểm tra - quản lý thu thuế GTGT, áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế. .. thành phố Lạng Sơn 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Thuế GTGT và công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn Phạm vi thời gian: Đề tài thực hiện dựa vào thu thập tài liệu có liên quan đến nội dung nghiên cứu từ năm 2011 đến năm 2015 2 PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Thuế GTGT 2.1.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh... sơ thuế của từng phần cụ thể tại Thông tư này *Khai thuế giá trị gia tăng + Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp + Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính: nếu đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản. .. thống quản lý 2.1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT Hình 2.1: Quy trình quản lý thuế theo cơ chế cơ sở kinh doanh tự kê khai – tự tính – tự nộp thuế: 12 • Khai thuế, tính thuế *Nguyên tắc khai thuế, tính thuế + Người nộp thuế phải tính số tiền thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37 và Điều 38 của Luật Quản lý thuế +... gia Châu á trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế giá trị gia tăng Các quốc gia khác cũng đang trong thời kỳ nghiên cứu loại thuế này.Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế giá trị gia tăng Ở nước ta, tại ký họp lần thứ 11 Quốc hội khoá 9, Quốc hội nước ta đã thông qua Luật thuế giá trị gia tăng và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01-011999 Theo quy định của Luật thuế giá trị gia. .. *Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế .14 xii *Khai bổ sung hồ sơ khai thuế 15 *Mẫu hồ sơ khai bổ sung 15 *Chuyển đổi áp dụng các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 20 2.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT .21 2.2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy hành chính Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 33 *Đội Kiểm tra thuế: Quản lý các tổ chức khai báo thuế . lý thuế GTGT. Chính vì lý thế nên em chọn nghiên cứu đề tài: Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn . Mục tiêu đề tài đưa ra là: Nghiên cứu thực trạng quản. chế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, có những giải pháp sau: Cải cách quy trình quản lý thuế GTGT, tăng cường công tác kiểm tra - quản lý thu thuế GTGT, áp dụng tin học vào công tác quản lý. chế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, có những giải pháp sau: Cải cách quy trình quản lý thuế GTGT, tăng cường công tác kiểm tra - quản lý thu thuế GTGT, áp dụng tin học vào công tác quản lý