luận văn thạc sĩ kinh tế quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN PHÙNG HẠNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành Mã số : Quản lý kinh tế : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN PHÙNG HẠNH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành Mã số : Quản lý kinh tế : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS PHAN KIM CHIẾN TS NGUYỄN TRÚC LÊ Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn làtrung thực Những kết luận khoa học luận văn chưatừng công bố cơng trình Tác giả luận văn Nguyễn Phùng Hạnh LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn, xin chân thành gửi lời cảm ơn tới lãnh đạo nhà trường, lãnh đạo thầy cô giáo khoa kinh tế trị, thầy giáo khoa, phòng ban trường đại học Kinh Tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội; lãnh đạo, chuyên viên cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc; Bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập thực luận văn Tơi xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS – TS Phan Kim Chiến, người nhiệt tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho thời gian qua Tôi xin cảm ơn Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sĩ chủ tịch hội đồng, phản biện ủy viên hội đồng bớt chút thời gian quý báu để đọc, nhận xét tham gia hội đồng đánh giá luận văn Mặc dù cố gắng chắn luận văn khơng thể tránh khỏi sai sót, kính mong nhận bảo, góp ý quý thầy cô bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Tác giả Nguyễn Phùng Hạnh ii MỤC LỤC ́ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TĂT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 1.2 Cơ sở lý luận vế thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.2.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 24 1.3 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 31 1.3.1 Chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế 31 1.3.2 Chính sách qui định quản lý thuế giá trị gia tăng 32 1.3.3 Các phương tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 32 1.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 33 1.3.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 33 1.3.6 Nhận thức người dân tính tự giác doanh nghiệp 34 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng địa phƣơng học kinh nghiệm rút cho Vĩnh Phúc 34 1.4.1 Công tác quản lý thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội 34 1.4.2 Quản lý thuế Cục thuế tỉnh Phú Thọ 36 1.4.3 Công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Ninh Bình 38 1.4.4 Những học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 39 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 41 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 41 iii 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 41 2.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 42 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 43 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC 46 3.1 Đặc điểm kinh tế xã hội khái quát cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 46 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 46 3.1.2 Khát quát Cục thuế Vĩnh Phúc 48 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 50 3.2.1 Kết thu ngân sách nhà nước 50 3.2.2 Kết thu thuế giá trị gia tăng từ doanh nghiệp xây dựng 52 3.2.3 Kết nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 54 3.2.4 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 55 3.2.5 Kết hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 57 3.2.6 Kết kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 59 3.2.7 Kết tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 60 3.2.8 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 62 3.2.9 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 64 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 66 3.3.1 Các kết đạt 66 3.3.2 Những mặt hạn chế 71 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 75 iv Chƣơng 4: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 79 4.1 Quan điểm, phƣơng hƣớng mục tiêu công tác quản lý thuế GTGT cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 79 4.1.1 Quan điểm Cục thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Gía trị gia tăng 79 4.1.2 Phương hướng Cục thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng 80 4.1.3 Mục tiêu Cục thuế Vĩnh Phúc công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng 80 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế gía trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 82 4.2.1 Về công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế 82 4.2.2 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 83 4.2.3 Về công tác quản lý kê khai thuế 84 4.2.4 Về công tác tra, kiểm tra thuế 84 4.2.5 Về công tác quản lý nợ thuế 86 4.2.6 Về công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế 87 4.2.7 Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế Gía trị gia tăng 87 4.3 Điều kiện để thực có hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp xây dưng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 89 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 95 v ́ DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TĂT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp DNNN DN Nhà nước ĐTNN Đầu tư nước GDP GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TCT Tổng sản phẩn quốc nội Tổng Cục thuế i DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số cán làm việc phận quản lý thuế theo chức từ năm 2010 - 2013 48 Bảng 2.2: Số thu NSNN từ năm 2010 đến năm 2013 51 Bảng 2.3: Số thu thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 đến năm 2013 53 Bảng 2.4: Kết nộp tờ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 - 2013 55 Bảng 2.5: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 - 2013 56 Bảng 2.6: So sánh kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN xây dựng từ năm 2010 - 2013 56 Bảng 2.7: Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế GTGT DN xây từ năm 2010 - 2013 58 Bảng 2.8: Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế GTGT DN xây từ năm 2010 - 2013 59 Bảng 2.9: Kết thực kế hoạch tra DN xây từ năm 2010 2013 61 Bảng 2.10: Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 - 2013 63 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế GTGT DN xây từ năm 2010 - 2013 65 Bảng 3.12: Mức độ hài lịng NNT cơng tác Kê khai thuế kế toán thuế DN xây dựng Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 95 Bảng 3.13: Mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 96 Bảng 3.14: Mức độ hài lòng NNT công tác Thanh tra, kiểm tra thuế GTGT 97 Bảng 3.15: Mức độ hài lịng NNT cơng tác Quản lý nợ thuế DN xây dựng Văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 98 ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế Nhận thức tầm quan trọng Trong giai đoạn cải cách thuế bước hai (1996 - 2004) Quốc hội ban hành Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thay cho Luật thuế doanh thu, có hiệu lực thi hành từ 1/1/1999 Đây luật thuế quan trọng điển hình cho loại thuế gián thu Phạm vi điều chỉnh sắc thuế rộng, tác động đến nhiều mặt kinh tế xã hội Vậy coi bước đột phá quan trọng công cải cách thuế bước II Từ thực Luật thuế GTGT đến qua nhiều lần sửa đổi, Thuế GTGT thể tính ưu việt, góp phần đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước (NSNN), thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển hội nhập quốc tế Sau 17 năm tỉnh Vĩnh Phúc tỉnh tái lập, với địa lý giáp thủ đô Hà Nội, giao thông thuận lợi, DN nước đầu tư vào tỉnh Vĩnh Phúc khơng ngừng tăng lên, từ mà nhiệm vụ quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nặng nề Nhận thức tầm quan trọng đó, ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc ln phát huy tinh thần trách nhiệm tập thể, cá nhân; thực tốt quy định luật thuế, luật quản lý thuế quy trình quản lý Tập trung nghiên cứu xây dựng đề nhiều giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế từ giúp cho ngành thuế Vĩnh Phúc ln đạt kết cao nhiều năm qua Bên cạnh thuận lợi cịn có khó khăn hạn chế như: Về sách có nhiều thay đổi, số lượng DN ngày tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng; Nhận thức người nộp thuế (NNT) cịn hạn chế ln tìm cách trốn thuế, gian lận thuế; cơng tác quản lý thuế cịn lúng túng, chưa đồng chưa pháp huy hết khả năng, hiệu Những thành cơng ngành thuế Vĩnh Phúc có đóng góp khơng nhỏ từ nguồn thu thuế GTGT Doanh nghiệp xây dựng địa bàn Vĩnh Phúc địa phương có đầu tư mạnh mẽ xây dựng sở hạ tầng khu công nghiệp, cụm kinh tế khu đô thị mặt nông thôn Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng bất cập cần phải nghiên cứu, mổ xẻ phân tích cách nghiêm túc là: Tình trạng chây ỳ, dây dưa nộp thuế giấu doanh thu từ khối lượng hoàn thành, hay thống với chủ đầu tư để khơng xuất hóa đơn GTGT sau nghiệm thu khối lượng hoàn thành … Những bất cập không giải cách thấu đáo làm ảnh hưởng đến chất lượng tính minh bạch công thuế quản lý thuế làm giảm lịng tin tính tự giác người nộp thuê Từ nghiên cứu thực tế kiến thức học với giúp đỡ thầy cô giáo đồng nghiệp, lựa chọn đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế Gía trị gia tăng Doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” làm luận văn Thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu luận văn Trên sở nghiên cứu số vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT đánh giá thực trạng, phân tích vấn đề cịn hạn chế, tìm hiểu ngun nhân cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc năm gần Đề xuất số giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế GTGT, tăng nguồn thu cho NSNN đạt đươc mục tiêu công tác quản lý thuế Nhiệm vụ luận văn Để đạt mục tiêu cần phải giải nhiệm vụ cụ thể sau đây: - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng thuộc Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý thời gian qua - Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nhằm đảm bảo nguyên tắc thu đúng, thu đủ, kịp thời thuế GTGT vào NSNN Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng thuộc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu quản lý thuế GTGT thực Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Về thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành thu thập số liệu từ năm 2010 đến năm 2013 - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu, phân tích vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian qua Trên sở đó, đề xuất số giải pháp nhằm quản lý có hiệu thuế thuế GTGT thời gian tới Những đóng góp luận văn Luận văn cơng trình khoa học có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực, tài liệu để tham khảo công tác qu ản lý thuế GTGT DN xây dựng Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc thời gian tới có sở khoa học Luận văn tổng hợp mục tiêu, định hướng, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Phân tích ưu điểm, hạn chế đề giải pháp công tác quản lý thuế GTGT Quản lý hiệu thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc Đảm bảo thu ngân sách nhà nước đúng, đủ kịp thời.Tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế Phối hợp có hiệu q trình quản lý thuế GTGT phận chức quan thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn bố cục thành chương, 12 tiết Chương 1: Tình hình nghiên cứu vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Quan điểm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Chƣơng TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Dưới nhiều góc độ khác có nhiều cơng trình đề tài nghiên cứu cơng tác thuế thời gian qua, điển hình như: + Nhóm cơng trình hồn thiện sách: - Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay" PGS.TS Nguyễn Thị Bất làm chủ nhiệm; “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới”, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh quản lý, tác giả Trịnh Hoàng Cơ, Hà Nội, 2004; “Đồng hố sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Thực trạng giải pháp”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Tạ Viết Thắng, Hà Nội, năm 2004 Ở đây, nhóm tác giả phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế nguyên nhân giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam phù hợp với chiến lược cải cách thuế đến năm 2010 Tập trung nghiên cứu cách chi tiết giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế trình đổi - “Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thoái kinh tế tồn cầu”, tác giả Đặng Hạnh Thu, Tạp chí Cộng Sản số 803 năm 2009 Tác giả đặt vấn đề cần phải quan tâm công tác quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy thối kinh tế tồn cầu có ảnh hưởng trực tiếp đến Việt Nam tham gia vào WTO + Nhóm cơng trình hồn thiện, nâng cao lực cơng tác thuế: “Hoàn thiện quản lý thu thuế DN nước ta nay”, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý Vũ Thị Mai, Hà Nội, 2005; Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ”, Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Lê Thị Thu Hồng, 2008.“Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đại hoá ngành Thuế Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ kinh tế Nguyễn Thu Thuỷ, Hà Nội, 2006; “Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn Tỉnh Phú Thọ”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Nguyễn Huy Hồng, 2007; “Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam”, tác giả Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2007; “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế Lê Thị Thu Hồng, 2008; “Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Sơn La nay”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế tác giả Nguyễn Văn Hoan, Hà Nội, 2009 Các tác giả tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình cơng tác quản lý thuế đề nhóm giải pháp nhằm thực tốt quy trình quản lý thuế lĩnh vực địa bàn cụ thể Tóm lại: Các đề tài, viết cơng trình nghiên cứu khái quát số nội dung công tác thuế quy trình quản lý thuế, tập trung nghiên cứu việc xây dựng ban hành luật thuế, tổ chức thực luật thuế, tổ chức máy quản lý thuế đưa hệ thống nhóm giải pháp nghiên cứu hoàn thiện hệ thống luật pháp thuế chưa đề cập sâu có hệ thống đến công tác thu thuế GTGT DN xây dựng bản, đặc biệt địa phương Vĩnh Phúc 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Ở Việt Nam, chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường địmh hướng XHCN, Đảng Nhà nước ta thực đường lối đổi sách kinh tế, đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hố đất nước, tiến tới xu hướng tồn cầu hóa Vì thuế doanh thu khơng cịn phù hợp cần thay loại thuế đại áp dụng hầu phát triển giới thuế GTGT Ngày 05 tháng 07 năm 1993, theo định số 486TC/QĐ/BTC Bộ Tài chính, thực thí điểm thuế GTGT số DN quốc doanh thuộc ngành có q trình chuyển từ sản xuất đến tiêu dùng thường xuyên phải trải qua nhiều công đoạn (như sản xuất xi măng, sản xuất sợi, dệt, sản xuất đường) Có tất 11 DN đăng kí thực thí điểm Tiếp theo, Nhà nước liên tục thực cải cách thuế bước 1(1990-1996) cải cách thuế bước Sau thời gian tổ chức triển khai thực luật thuế GTGT, kỳ họp Quốc hội khoá IX kỳ họp thứ 11 dự thảo luật thuế GTGT thông qua đạo Chính phủ, ban soạn thảo tích cực chuẩn bị văn hướng dẫn thi hành luật thuế Ngày tháng năm 1999 Việt Nam, Luật thuế GTGT thức áp dụng toàn quốc theo Nghị định số:18/1998/NĐ-CP ngày 11/5/1998 Thông tư số 89/1998/TT-BTC (Nguồn: http://www.tct.vn) Thuế GTGT loại thuế tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng.Vì thuế GTGT loại thuế gián thu, phần thuế mà doanh ngiệp, cá nhân kinh doanh nộp vào Ngân sách Nhà nước (NSNN) thực chất người mua hàng hóa, dịch vụ tốn giá cả, tức người tiêu dùng người chịu thuế Các doanh ngiệp, cá nhân kinh doanh đóng vai trị người thu hộ thuế cho nhà nước người nộp thay thuế cho người tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng (Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh, 2000, tr.179) Tại điểm 2, chương Luật thuế Giá trị gia tăng Quốc hội thông qua ngày 06-6-2008 cho rằng: Thuế Giá trị gia tăng thuế tính thêm giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT mang tính xã hội hóa cao, địi hỏi người nộp thuế (NNT) phải có ý thức việc chấp hành sách thuế nói chung sách thuế GTGT nói riêng Đặc biệt mơ hình quản lý theo chức năng, NNT tự tính tự khai, tự nộp 1.2.1.2 Sự cần thiết phải áp dụng thuế giá trị gia tăng Hiện kinh tế Việt Nam trình chuyển sang chế thị trường có điều tiết Nhà nước Hoạt động vận hành thị trường chưa thật linh hoạt, nhiều DN có trình độ cơng nghệ, kỹ thuật trình độ quản lý thấp, suất lao động thấp, khả cạnh tranh kém, chưa thích nghi điều chỉnh nhanh nhạy để phù hợp với sách kinh tế Vì việc áp dụng thuế GTGT giai đoạn cần thiết Thuế GTGT có ưu điểm bật khắc phục khó khăn thực luật thuế cũ - Thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu không thu trùng lắp thuế nên có tác động tích cực sản xuất dịch vụ Đồng thời việc thực thuế GTGT thuế thu nhập DN đòi hỏi DN tất thành phần kinh tế phải tăng cường quản lý như: ghi chép ban đầu, mở sổ sách kế tốn mua, bán hàng hố có hố đơn chứng từ, đổi công nghệ, nâng cao chất lượng sản phẩm để đủ sức cạnh tranh tình hình Về lưu thơng hàng hố, bối cảnh kinh tế giảm phát kéo dài, thuế GTGT điều tiết phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ nên thúc đẩy việc lưu thơng hàng hố thuận lợi - Thuế GTGT khuyến khích đầu tư nước, mở rộng quy mơ sản xuất, kinh doanh, đổi công nghệ đại Thuế GTGT không đánh vào hoạt động đầu tư tài sản cố định, toàn số thuế GTGT phải trả lại mua sắm tài sản cố định Nhà nước cho khấu trừ hoàn lại cho DN Đồng thời q trình trực hiện, Chính phủ cịn có biện pháp khuyến khích thêm cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao - Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất khẩu, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hố, kích thích phát triển SXKD hàng hố xuất khẩu, giải nhu cầu ngày tăng xã hội Thuế GTGT qui định hàng hoá xuất hưởng thuế xuất 0% hoàn thuế GTGT đầu vào nên khuyến khích xuất tạo điều kiện để hàng hố Việt Nam cạnh tranh giá so với hàng hoá tương tự nước thị trường quốc tế - Việc thực thuế GTGT hàng hoá nhập góp phần bảo hộ hàng hố sản xuất nước Kết hợp với chế điều hành xuất nhập hàng hố, thuế GTGT góp phần hạn chế tiêu dùng, hàng tiêu dùng cao cấp từ nước ngoài, thực tiết kiệm cho sản xuất Đối với vật tư, nguyên vật liệu nhập thực thu thuế GTGT hàng nhập về, có xem xét điều chỉnh giảm thuế nhập để ổn định sản xuất nước - Thuế GTGT góp phần cấu lại kinh tế từ sản xuất thay nhập chuyển mạnh sang sản xuất hướng xuất Thuế GTGT khuyến khích việc sản xuất, xuất mặt hàng nước ta mạnh nông sản, lâm sản, thuỷ sản qui định cụ thể không thu thuế GTGT hàng người sản xuất bán ra, cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào sở chế biến, thương mại mua mặt hàng, hoàn thuế đầu vào cho sở xuất mặt hàng có hố đơn GTGT đầu vào - Thuế GTGT không làm tăng giá hàng hố Bản chất thuế GTGT khơng làm tăng giá thay thuế doanh thu kết cấu vào giá Điều đòi hỏi Bộ, Nghành, địa phương phải có biện pháp quản lý hướng dẫn kịp thời đắn việc thực thuế GTGT 1.2.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng Một là, thuế GTGT sắc thuế có nguồn thu quan trọng NSNN - Thuế GTGT nguồn thu quan trọng ổn định cho NSNN, Thuế GTGT huy động xác định từ khâu đầu việc thu thuế GTGT khâu sau kiểm tra việc tính thuế GTGT nộp khâu trước nên hạn chế việc thất thu thuế, kiểm soát nguồn thu phạm vi toàn kinh tế - Kể từ luật thuế GTGT thức thực thi, Chính phủ Bộ Tài ban hành văn pháp quy để hướng dẫn sửa đổi bổ sung Thuế GTGT bước hồn thiện, khắc phục tồn vốn có thời kỳ chuyển đổi ngày phát huy vai trò thuế GTGT kinh tế thị trường đầy biến động, đảm bảo tính khoa học, tính thực tiễn sắc thuế điều kiện kinh tế thị trường Hai là, thuế GTGT góp phần điều tiết vĩ mô, vi mô kinh tế Luật thuế GTGT quy định mặt hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 10 không chịu thuế; thuế suất áp dụng mức thuế suất khác cho nhóm hàng hóa dịch vụ Thơng qua cơng cụ thuế tác động làm thay đổi mối quan hệ cung cầu thị trường từ tác động đến đầu tư, sản suất việc lựa chọn hàng hóa để sản suất kinh doanh tiêu dùng Từ góp phần điều tiết sản suất và tiêu dùng; khuyến khích xt hàng hóa; điều tiết thu nhập, đảm bảo tính cơng xã hội; khuyến khích tăng suất, phát triển kinh tế xã hội Ba là, thuế GTGT cơng cụ kiểm sốt hoạt động sản suất kinh doanh Thuế GTGT góp phần tăng cường cơng tác hạch tốn kế tốn thúc đẩy việc mua bán hàng hố phải có đầy đủ chứng từ hoá đơn hợp lệ theo luật định Việc đăng ký mã thuế với phương pháp khấu trừ thuế buộc người mua, người bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ hoạt động toán 1.2.1.4 Một số nội dung thuế giá trị gia tăng Thứ nhất, phạm vi áp dụng Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hố, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT bao gồm: - Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật DN, Luật DN Nhà nước (nay Luật DN) Luật Hợp tác xã; - Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; 11 ... thu thuế GTGT DN xây dựng bản, đặc biệt địa phương Vĩnh Phúc 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Thuế Giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm thuế giá trị. .. SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài 1.2 Cơ sở lý luận vế thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Thuế Giá trị. .. nộp thuế 62 3.2.9 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 64 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc