98 Trang 8 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TSCĐ Tài sản cố định KH&CN Khoa học
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỖ THỊ NHỊ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN TRỌNG PHÚC HÀ NỘI - 2015 1708330036794c8c9bfdb-c519-4281-8dcf-a0b24a9a43a3 170833003679499f78722-7118-4ff5-ac66-c1f91e5d6c87 1708330036794e1fc1970-6531-42d0-bccd-77d93d8ab280 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Ninh” cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tơi Các số liệu, kết quả, ý kiến nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Quảng Ninh, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Nhị i LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả Luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Trần Trọng Phúc tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giảng viên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Thạc sỹ Xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo, đồng nghiệp, quan hữu quan, tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sỹ hoàn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cô Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cô để tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Quảng Ninh, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Đỗ Thị Nhị ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .5 1.1 Lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) .5 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành 10 1.1.4.1 Người nộp thuế .10 1.1.4.2 Căn tính thuế 11 1.1.4.3 Ưu đãi thuế 17 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 18 1.2.1 Khái niệm Quản lý thuế TNDN 18 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp 22 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 24 1.2.3.1 Lập dự toán thuế TNDN 24 1.2.3.2 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, toán thuế TNDN 25 1.2.3.3 Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 28 1.2.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN 29 1.2.3.5 Quản lý nợ thuế TNDN .31 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số tỉnh 39 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Cục Thuế Hà Nội 39 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN Cục Thuế Hải Phòng 41 Kết luận chƣơng 42 iii CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ QUẢNG NINH 43 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội khái quát ngành thuế Quảng Ninh 43 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội 43 2.1.2 Khái quát ngành Thuế Quảng Ninh .45 2.1.2.1 Công tác tổ chức máy thu thuế .45 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh .46 2.1.2.3 Kết thu Cục Thuế Quảng Ninh từ năm 2012 đến năm 2014 48 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Ninh 52 2.2.1 Kết thực kế hoạch thu ngân sách thuế TNDN 52 2.2.2 Lập dự toán 53 2.2.3 Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, toán thuế TNDN 55 2.2.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 56 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra người nộp thuế TNDN 57 2.2.5.1 Công tác kiểm tra hồ sơ quan thuế 57 2.2.5.2 Công tác tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 58 2.2.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 62 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế Quảng Ninh 66 2.3.1 Những kết đạt 66 2.3.2 Những mặt hạn chế .67 2.3.2.1 Lập dự toán 67 2.3.2.2 Công tác kê khai kế toán thuế 67 2.3.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT .68 2.3.2.4 Công tác Thanh tra, kiểm tra: .68 2.3.2.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 69 2.3.2.6 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn nhiều bất cập 69 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 70 iv 2.3.3.1 Nguyên nhân chủ quan 70 2.3.3.2 Nguyên nhân khách quan .70 Kết luận chƣơng 71 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ QUẢNG NINH .72 3.1 Mục tiêu quản lý thuế TNDN Cục Thuế Quảng Ninh 72 3.1.1 Quản lý theo hư ng th c đ y, khuyến kh ch người nộp thuế tuân thủ tự nguyện tự khai, tự nộp thuế 74 3.1.2 Tăng cường t nh hiệu lực, hiệu công tác quản lý, chống thất thu ngân sách 74 3.1.3 Đảm bảo t nh cơng bằng, bình đẳng, thống quản lý thuế 77 3.1.4 Huy động sức mạnh hệ thống ch nh trị vào công tác quản lý thuế 77 3.1.5 Tăng cường cải cách, đại hóa, phù hợp xu hư ng hội nhập 78 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Ninh .79 3.2.1 Giải pháp số – Hồn thiện cơng tác đào tạo thường xuyên kiến thức quản lý thuế TNDN cho cán công chức 79 3.2.1.1 Cơ sở khoa học công tác đào tạo nguồn nhân lực: .79 3.2.1.2 Nội dung giải pháp công tác đào tạo nguồn nhân lực: 79 3.2.1.3 Hiệu đạt được: .81 3.2.2 Giải pháp số - Hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .81 3.2.2.1 Cơ sở khoa học công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .81 3.2.2.2 Nội dung giải pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 82 3.2.2.3 Hiệu đạt được: .83 3.2.3 Giải pháp số - Cải tiến khâu lập dự toán thuế 84 3.2.3.1 Cơ sở khoa học cải tiến khâu lập dự toán thuế: 84 3.2.3.2 Nội dung giải pháp lập dự toán thuế: 84 3.2.3.3 Hiệu đạt 85 3.2.4 Giải pháp số - Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai kế toán thuế .85 v 3.2.4.1 Cơ sở khoa học cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế: 85 3.2.4.2 Nội dung giải pháp công tác quản lý kê khai kế toán thuế: 85 3.2.4.3 Hiệu đạt được: .87 3.2.5 Giải pháp số - Hồn thiện cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 87 3.2.5.1 Cơ sở khoa học khâu thu nợ cưỡng chế nợ thuế: .87 3.2.5.2 Nội dung giải pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế: 88 3.2.5.3 Hiệu đạt được: .89 3.2.6 Giải pháp số - Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 89 3.2.6.1 Cơ sở khoa học công nghệ thông tin: 89 3.2.6.2 Nội dung giải pháp nâng cao hiệu công nghệ thông tin: 90 3.2.6.3 Hiệu đạt được: .91 3.2.7 Giải pháp số - Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp .92 3.2.7.1 Cơ sở khoa học công tác tra, kiểm tra: 92 3.2.7.2 Nội dung giải pháp công tác tra, kiểm tra: 92 3.2.7.3 Hiệu đạt được: .95 Kết luận chƣơng 96 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh DN Doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước TSCĐ Tài sản cố định KH&CN Khoa học công nghệ GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TK Tài khoản UBND Ủy ban nhân dân TTHT Tuyên truyền hỗ trợ QLN Quản lý nợ CCNT Cưỡng chế nợ thuế CNTT Công nghệ thông tin TNHH Trách nhiệm hữu han DNNN Doanh nghiệp nhà nước TMDV Thương mại dịch vụ CTNDV-NQ Cơng thương nghiệp dịch vụ - ngồi quốc doanh DNĐTNN Doanh nghiệp đầu tư nước DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNQDĐP Doanh nghiệp quốc doanh địa phương DNQDTƯ Doanh nghiệp quốc doanh trung ương ĐTNT Đối tượng nộp thuế vii DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ HÌNH VẼ Hình 3.1: Chuyển từ tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra theo tiêu chí phân loại 75 Hình 3.2: Chuyển từ tra chủ yếu doanh nghiệp sang kiểm tra .76 Hình 3.3: Chuyển từ tra, kiểm tra tồn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm .76 BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu ngân sách từ 2012 - 2014 49 Bảng 2.2: Số thực thu dự toán thuế TNDN từ năm 2012 - 2014 54 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 57 Bảng 2.4: Kết kiểm tra trụ sở NNT từ năm 2012 đến năm 2014 58 Bảng 2.5: Kết tra, kiểm tra từ năm 2012 đến năm 2014 59 Bảng 2.6: Báo cáo tổng hợp nợ thuế TNDN từ 2012 - 2014 62 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Kết thu ngân sách 2012-2014 49 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Sơ đồ tổ chức máy văn phòng Cục Thuế Quảng Ninh .100 Phụ lục 2.2: Tổng hợp kết thu ngân sách số khoản thu từ năm 2012-2014 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 101 Phụ lục 2.3: Tình hình thực kế hoạch thuế TNDN 102 viii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nguồn thu từ thuế có vai trị quan trọng, nguồn thu chủ yếu quốc gia Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích phần thu nhập kinh doanh, lao động, đầu tư tài mang lại nộp vào NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nước thực vĩ mô kinh tế quốc dân Tại Việt Nam, theo thống kê Tổng Cục Thuế thuế chiếm tới 90,7% nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) Việt Nam giai đoạn từ năm 2007 đến năm 2011 Trong năm qua, việc thực thu ngân sách Nhà nước ln hồn thành vượt mức dự tốn giao đạt tốc độ tăng thu khá, đóng góp tích cực vào việc thực sách cân đối vĩ mô, mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng giải vấn đề an sinh xã hội Một sắc thuế chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu ngân sách Nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Tuy nhiên, công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều hạn chế thể bất cập, chưa theo kịp với phát triển thực tế, hệ thống sách thuế chưa đồng Về phía doanh nghiệp, nhiều doanh nghiệp chưa am hiểu luật quản lý thuế nói chung luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, bên cạnh cịn khơng doanh nghiệp có hành vi trốn thuế, nợ đọng, chây ỳ thuế Quảng Ninh tỉnh cơng nghiệp, có đủ loại hình, thành phần tham gia kinh doanh, từ doanh nghiệp lớn Nhà Nước đến doanh nghiệp nhỏ khối tư nhân Vì bất cập xảy tương tự đại bàn tỉnh Quảng Ninh, nơi tập trung nhiều loại hình kinh tế Chính “Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế Quảng Ninh” có tầm quan trọng việc Quản lý thu thuế