Trang 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI================= PHAN THỊ NGỌC LAN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC TH
Trang 1BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI
HUYỆN NAM TRỰC TỈNH NAM ĐỊNH
Chuyên ngành: Quản trị Kinh doanh
LUẬN VĂN THẠC SỸ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC
TS NGUYỄN ĐẠI THẮNG
HÀ NỘI – 2014
1706413428520c7209ebf-010d-47cf-b6d7-2236d9606772
1706413428520ba5283c5-40ca-4f1a-93a3-cecd4aca143b
Trang 43
M C L C Ụ Ụ
L I C 1
DANH M C CÁC T VIT T T 2
DANH M C HÌNH 5
DANH M C B NG BI U 6
M U 7
: LÝ LU N V THU VÀ CÔNG TÁC QUN LÝ THU THU I V I H KINH DOANH CÁ TH 9
1.1 T ng quan chung v thu 9
1.1.1 Khái nim v thu 9
n ca thu 10
1.1.3 Vai trò ca thu trong nn kinh t 11
1.1.4 Phân loi thu 13
1.1.5 Mt s sc thu ch yu áp dng ti Vit Nam 14
1.2 Qu n lý thu 17
1.2.1 Khái nim v qun lý thu 17
1.2.2 Mc tiêu và yêu cu ca công tác qun lý thu 17
1.2.3 Nguyên tc qun lý thu 18
a Vit Nam 20
1.3 Công tác qu n lý thu i v i các h kinh doanh cá th 23
m ch yi vi h kinh doanh cá th 23
1.3.2.Mu ca công tác qun lý thu i vi h kinh doanh cá th 23
1.3.3 Ni dung công tác qun lý thu i vi h kinh doanh cá th 26
1.3.4 Các ch h kinh doanh cá th 30
1.3.5 Các nhân t n công tác thu thu h kinh doanh cá th 33
ng hoàn thin công tác thu thu 35
Tóm t 38
: PHÂN TÍCH CÔNG TÁC THU THU I V I H KINH DOANH CÁ TH CHI C C THU HUYN NAM TR C 39
2.1 Gi i thi u t ng quan v huy n Nam Tr c, t nh 39
2.1.1 V m xã hi ca Huyn 39
2.1.2 Nhng kt qu phát trin kinh t - xã hi ca Huyn 41
2.2 Gii thiu chung v Chi cc thu Nam Trc 41
2.2.1 Chm v ca Chi cc Thu 42
2.2.2 B máy qun lý ca Chi cc Thu Nam Trc 45
Trang 54
2.2.3 Thc trng nhân lc ca Chi cc Thu 46
vt cht k thut ca Chi cc Thu 48
2.2.5 Mt s kt qu c trong công tác thu thu ca Chi cc Thu 49
2.3 Phân tích công tác thu thu i vi h kinh doanh cá th a bàn huyn Nam Trc 50
m ca các h kinh doanh cá th a bàn huyn Nam Trc 50
2.3.2 Phân tích kt qu thu thu i vi h kinh doanh cá th a bàn Huyn 52
2.3.3 Phân tích kt qu thu thu ng kinh doanh 54
2.3.4 Phân tích công tác thu thu a bàn thu thu 58
2.3.5 Phân tích công tác thu thu theo ni dung công tác thu thu phi thc hin 60
h kinh doanh cá th a bàn Huyn 76
2.4.1 Nhng thành công trong công tác thu thu h kinh doanh cá th 76
2.4.2 Nhm trong công tác thu thu h kinh doanh cá th 77
n công tác thu thu h kinh doanh cá th 79
Tóm t 81
: MT S GI I PHÁP NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC THU THU I V I H KINH DOANH CÁ TH CHI C C THU HUY N NAM TRC 82
3.1 S cn thit phy mnh công tác thu thu i vi h kinh doanh cá th chi cc thu huyn Nam Trc 82
3.2 ng hoàn thin công tác qun lý thu thu i vi h kinh doanh cá th chi cc thu huyn Nam Trc 83
3.3 Mt s gii pháp hoàn thin công tác qun lý thu thu i vi h kinh doanh cá th chi cc thu huyn Nam Trc 86
3.3.1 Hoàn thin công tác qung np thu 87
3.3.2 Thc hin qun lý thu thu theo quy trình tách ba b phn và quy trình t tính, t kê khai, t np thu 88
o ca cp y, chính quyn lý thu thu 91
3.3.4 Thc hin tt công tác tuyên truyn chính sách thu 92
3.3.5 Bin pháp v t chc b máy qun lý và công tác cán b 94
3.4 M t s n ngh nh m hoàn thi n công tác qu n lý thu thu h kinh doanh cá ki th 97
Tóm t 107
K T LU N 108
DANH M C TÀI LI U THAM KH O 109
Trang 65
Hình 1.1: Mô hình t chc qun lý theo cha h thng Thu Vit Nam 22
quy trình công tác qun lý thu thu i vi h kinh doanh cá th 26
u t chc b máy qun lý Chi cc Thu Nam Trc 45
phân loi h a bàn huyn Nam Trc 68 Hình 2.3: H khoán n ng theo nghành ngh 71
Trang 76
Bng 2.1 : Mt s ch tiêu kinh t- Xã Hi ca huyn Nam Trn 2009 2013 40
Bu Tng Sn Phm (GDP) và t ng kinh t n 2009-2013 41
Bng Chi cc thu Huyn Nam Trc n 2009-2013 47
Bng 2.4 Kt qu n 2009-2013 50
Bng 2.5 S thu thu h kinh doanh cá th a bàn huyn Nam Trc 53
Bng 2.6 Kt qu thu ngân sách h kinh doanh cá th i Chi cc thu 53
Bng 2.7: Phân loi h kinh doanh phi np thu theo bc môn bài 55
Bng 2.8: Phân loi h phi thu thu theo ngành ngh (2009-2013) 57
Bng 2.9 Tng hp thu thu h kinh doanh cá th a bàn thu thu 59
Bng 2.10: Qun lý h a bàn Huyn Nam Trc: 62
Bng 2.11: Kt qu u tra doanh thu h khoán theo ngành ngh 66
Bng 2.12: Ví d mt s h kinh doanh có chêch lch doanh thu ln 67
Bc thu np thu 70
Bng 2.14: Tình hình thc hin thu thu i vi h cá th np thu 2012-2013 73
Trang 87
MỞ ĐẦU
1.Tính c p thi t c ấ ế ủa đề tài
Thu là ngu n thu ch y u c a c(NSNN) và là công c quan tru tin kinh t , góp ph m b o công b ng xã h i, khuy n khích s n xu t phát tri n V i vai trò quan tr ng và ngày càng tr nên quan tr ng, nhi u qu c gia trên th git coi tr ng chính sách thu và các bi n pháp qu n
lý thu
u kinh t m i này có s tham gia c a nhi u thành ph n kinh t ,
n kinh t cá th Kinh t cá th bao g m nh kinh t
hong s n xu t ch y u d a trên v n và sng c a t ng h kinh doanh Tuy kinh t h kinh doanh chi m t ng nh trong n n kinh t qu tr ngày càng phát tri n do có s phù h p v phát tri n c a l ng s n xu t
n hiu ki n s n xu t nh l ng th p c bi t kinh t cá th có s nhanh nh y v i s i c a th ng, d
i m i theo s i c a th ng
Thi gian qua công tác qu n lý thu thu i v i h kinh doanh cá th có nhi u chuy n bi n tích c c góp ph n nâng cao ý th c tuân th pháp lu t thu c a các h kinh doanh, h n ch th
v n còn và có th t m ng th t thu tuy có
gin còn tình tr ng qu n lý không h t h kinh doanh, doanh thu tín h thu không sát th c t ng thu còn nhi c bi t là không khai thác h t ti m l c mc thu thu
Công tác thu thu i v i các h kinh doanh cá th t Chi c c Thu h i uyn Nam Tr c m trong tình tr ng chung i Chi c c Thu huy n Nam Tr tôi xin m nh d n ch c Gi i pháp hoàn thi n công tác
qu n lý thu thu i v i h kinh doanh cá th t Chi c c thu huy n Nam Tr c t i nh Nam nh tài lý lu n và th c ti n
2 Mục đích và nhi m v nghiên c u ệ ụ ứ
tài t p trung phân tích th c tr ng qu n lý thu i v i các h kinh doanh cá th a bàn Huy n Nam Tr c, t ra h n ch và nguyên nhân c a nh ng
Trang 98
b t c p còn t n t xung gi i quy t và gi hoàn thi n công tác thu thu i vi các h kinh doanh cá th nh c hi u qu c tin qu n lý
4 Phương pháp nghiên cứu
Các ph c s d ng trong quá trình nghiên cthng kê, phân tích, t ng h p, di n gi i, ti p c n h ng th
5 Đóng góp của lu ận văn
Lung h p và h th ng hóa các v lý lu n v công tác thu thu i
v i h kinh doanh cá th ; Nh n d c các y u t có th n công tác thu thu i v i h kinh doanh cá th ng kh c ph c các nguyên nhân tác
ng tiêu cn công tác thu thu i v i h kinh doanh cá th
c tr ng công tác thu thu h kinh doanh cá th a bàn Huyn Nam Tr c
xu t các gi i pháp có tính kh ng công tác thu thu h kinh doanh cá th a bàn huy n Nam Tr c trong th i gian t i
6 K t c u c ế ấ ủ a luận văn
Ngoài ph n m u, k t lu n và danh m c tài u tham kh o, n i dung chính li
c a lu c k t c
Trang 109
ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ
1.1 Tổng quan chung về thuế
1.1.1 Kh
Thu g n li n v i s t n t i, phát tri n c c và là m t công c quan
trng mà b t k qu d th c thi chm v c a mình Tu thuc vào b n ch t c c và cách thc s d ng, các nhà kinh t có nhi m v thu khác nhau
Theo các tác gi cun Giáo trình thu c a H c vi là m t khot bu c t các th c theo m
Trang 1110
- Thu là m t b ph n c a c i t khu v n vào khu v c công nh m trang tr i nh ng chi phí nuôi s ng b c và trang tr i các chi phí công
c ng mang l i l i ích chung cho c ng
- Thu là m t hình th c phân ph i thu nh c s d ng viên m t ph n thu nh p c a các t chc và cá nhân trong xã h i vào ngân sách nhà
c
T nh ng phân tích trên, có th nh n th c m t cách toàn di n v thu
sau: Thu là m t hình th ng viên b t bu c c c nh m t p trung m t
ph n ngu n l c t các t ch c và cá nhân trong xã h
ng nhu c u chi tiêu c c trong t n phát tri n
n c a thu
- Tính b t bu c: Tính b t bu c là thu n v n có c a thu phân
bi t gi a thu v i các hình th ng viên tài chính khác cc Nhà kinh t h c n i ti ng Joseph E.Stinglitz cho r khác v nh ng kho n chuy n giao ti n t i kia Trong khi các kho n chuy n
nguy n thì thu l i là b t bu
- Tính không hoàn tr c ti p: tr Thu c hoàn tr gián ti i n p thu thông qua các d ch v công c ng c a Nhà c S không hoàn tr c ti tr p
c th hi n c c và sau khi thu thu c khi thu thuc không
h cung ng tr c ti p m t d ch v công c i n p thu
vi n p thu không th ph i vi c th c hi thu v i lý do h
c ho c s d ng các d ch v công c i n p thu không có quyc thng nhi u d ch v công c i s thu mà h ph i tr và h t ch i n p thu v i lý do h i thanh toán cho các kho n chi trái v i nguyên t c này
- Tính pháp lý : m này th hi n thu là m t công c tài chính có tính
c quynh b i quy n l c chính tr c c Nhà
c là m t t ch c chính tr i di n cho quy n l i c a giai c p th ng tr , thi hành
Trang 121.1.3 Vai trò c a thu trong n n kinh t
a Thu là ngu n thu ch y u c c
M t n n tài chính qu c gia lành m nh ph i d a vào ngu n thu t n i b n n kinh t qu c dân Thu là ngu n thu ch y u, b ph n c a n n tài chính qu c gia
c có n n kinh t th ng phát tri ng các ngu n l áp ng nhu c u chi tiêu c c, vai trò quan tr ng thu c
v thu S d ng công c thu ng s m:
- Thu là m t công c phân ph i có ph m vi r ng l n, bao trùm h u h t m i
c Do v y, thu m b o ngu n thu l n, nh ng xuyên cho ngân
c
- ng t p trung ngu n l c c a thu s d chuyn giao thu nh p b t bu c Do v m b o th c hi n s công b ng trong vi c phân b gánh n ng c a kho n chi tiêu công c ng
- u n thu cho NSNN ch có th Ng n n kinh t
có s t hi u qu ng th i v i ý th c tri t ki m cti a
mi dân trong c s n xu t và tiêu dùng Thu k t h p gic b t
bui hình th c pháp lu t cao v i kích thích v t ch o ra s quan tâm c a các ch kinh t n ch th ng và hi u qu
Trang 1312
n tích c ng và khai thác ngu n thu ngày càng
c
b Thu là công c qu u ti n kinh t
Trong n n kinh t th ng, bên c nh nh ng mt tích cng
nh ng khuy t t t v n có c ch giàu nghèo, m t công b ng, thi u n
nh, l kh c ph c nh ng khuy t t c c n ph i có s can thip vào n n kinh t c s d ng các bing ch và s d ng hàng lo t các công c kinh t c bi t là công c thu Cùng vi vic m r ng ch c, thu tr thành m t công c quan tr thc hiu ti t n n kinh t qu c dân
Thông qua vi c xây d u và m i quan h a các lo i s gi c thu , vi nh h i n p thu, m c thu su t, ch
mi n gi n lý thu d h ch toán k , chính xác, thu là công c u ti i v i thu nh p c a các t ng l p xã h i, th
hi n trên hai m n khích, h nh ng hotr ng s n xu t kinh doanh
c n thi u qung th i thu h p, kìm hãm nh ng ngành ngh vc, m t hàng c n h n ch s n xu ng ti t ki m, ch ng lãng phí Thu còn khuy n khích vi c b v n s n xu t, khuy n khích
kinh doanh thu c m i thành ph n kinh t c nh tranh b c pháp lut Thu góp ph n khuy n khích khai thác nguyên li u, v c tranh th
v n h p tác c phát tri n kinh t hàng hoá, không ng ng kh tích lung nhu c u tiêu dùng và xu t kh u, b o v s n xu t trong c
c Thu góp ph m b o s ng c a các thành ph n kinh t và th c
hi n công b ng xã h i
Công bng là mi khách quan trong ti n trình phát tri n
c a l ch s Trong xã h i dân ch , tính công b ng ph c th c hi c hi
v i vi c phân chia gánh n ng c a thu khoá Có công b ng trong vi c th c hi n
Trang 1413
thu m ng s n xu t kinh doanh, gi v c th ch chính tr
S ng và công bc th hi n thông qua ng viên ging nhau (thu su t) gi a cá t ch c và cá nhân thu c m i thành ph n kinh t cùng hong trong mc, bm s công b ng v quy n
l v i m i công dân, không có s c quy c l i cho b t c i
ng nào Thu kích thích các t ch c kinh t , doanh nghi p, cá nhân tích c i
m i, c i ti n k thut công ngh r ng s n xu t kinh doanh
nh ng ngành ngh mà pháp lu t không c m
m bng, công b ng ph i có bi n pháp hi u qu ch ng th t thu thu ng công tác thanh tra, ki m tra, x ng
h p vi ph m
Nâng cao nh n th c c i n p thu ; có nh n th n, t nguy n,
t giác ch v thu , th c hi n t t ch h ch toán k toán, m
s sách k , th c hi n nghiêm túc vi c s dng t , n p thu i h nh c a pháp lu u t quan tr ng b o
ng và công b ng v thu
1.1.4 Phân lo i thu
Phân lo i thu là vi c s p x p các s c thu trong h ng thu thành nh ng th nhóm khác nhau theo nh ng tiêu th c nh nh Vi c phân lo i thu quan tr ng trong qu n lý thu thu t khâu xây d n tri n khai th c
hi n M i hình th c thu có vai trò và tác d ng khác nhau trong vi m bo ngu i s ng kinh t xã h i
a Phân lo
- Thu tr c thu: Là lo i thu c ti p vào thu nh p ho c tài s n c a
i n p thu i n p thu tr i n p thu cu i cùng trong m t chu
k s n xu t kinh doanh nên kh i chuy n d ch gánh n ng thu c a
i n p thu i khác tr tr c thu mang tính ch t
Trang 1514
lu ti n kh c thu nh p c i n p thu c ta thu tr c thu g m: thu thu nh p cá nhân, thu thu nh p doanh nghi p
- Thu gián thu: là lo i thu c ti p vào tài s n c i n p thu t cách gián ti p thông qua giá c hàng hoá d ch v i s n xut hàng hoá và cung ng d ch v c ng thêm ph n thu vào trong giá bán hàng hoá và
d ch v c a mình, khi hàng hoá và d ch v i s n xu t thay m i tiêu dùng n p m t kho n thu gián thu có nh
ng n ho ng s n xu giá trên th ng
c ta thu gián thu bao g m: Thu giá tr tiêu th c bi t, thu
xu t kh u và thu nh p kh u
b Phân lo ng ch u thu
- Thu thu nh p : bao g m các s c thu ng ch u thu là thu nh p
nhc Thu nhc hình thành t nhi u ngu n g c khác nhau: thu nh p t
i d ng tin công thu nh p t ho ng s n xu t kinh doanh
i d ng l i nhu n, l i t c Do v y thu thu nh p c ng có nhi u hình th c khác nhau: thu thu nh p cá nhân, thu thu nh p doanh nghi p
- Thu tiêu dùng: là các lo i thu ng ch u thu là ph n thu nh p
c mang tiêu dùng trong hi n t i Trong th c t lo i thu c th hi n
i nhi u d tiêu th c bi t, thu giá tr
- Thu tài s n: ng ch u thu là giá tr tài s n Tài s n có nhi u hình thc bi u hi n: tài s n chính g m ti n m t, ti n g i, ch ng khoán ; tài s n c nh
g m nhà c ; tài s u, công ngh tài s c a tài s n c nh g i là thu b ng sn chính g i là thu ng s n
1.1.5 M t s s c thu ch y u áp d ng t i Vi t Nam
a Thu thu nh p doanh nghi p
Thu TNDN là thu p ci n p thu TNDN là các t chc, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v có thu nh p
Trang 1615
(Thu này không bao g m h h p tác xã s n xu t nông, lâm,
p, cá nhân kinh doanh không theo lu t doanh nghi p) Thu nh p ch u thu bao g m thu nh p t ho ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá d ch v và thu nh p khác bao g m: thu nh p t chuyng m t ph n ho c toàn b s v vào doanh nghi p, thu nh p t chuyng d án, thu nh p t chuy ng
bi n khoáng s nh c a pháp lu t, thu nh p t chuyng bng s n c a doanh nghi p, thu nh p t quy n s h u, quy n s
d ng tài s n, thu nh p t chuyng thanh lý tài s n, ti n g i cho vay v n, bán ngo i t , thu các kho n n lý xoá s c
b Thu giá tr
Thu GTGT, là lo i thu a hàng hoá,
d ch v phát sinh trong quá trình t s n xu t, l ng chu thu GTGT là hàng hoá, d ch v dùng cho s n xu t kinh doanh và tiêu dùng Vi i n p thu GTGT là t ch c, cá nhân SXKD hàng hoá, d ch v chu thu và t ch c, cá nhân nh p kh u hàng hoá ch u thu GTGT
c Thu tài nguyên
Thu tài nguyên là s c thu c khai thác tài nguyên thiên nhiên
i n p thu là t ch c, cá nhân khai thác tài nguyên thu ng ch u thu
tính thu tài nguyên là s ng tài nguyên tính thu , giá tính thu và thu su t
d Thu tiêu th c bi t
Thu i hàng hoá d ch v c bi t
nh cc Thu i thu tiêu dùng m n, ch
t khâu s n xu t hàng hoá, kinh doanh d v và nh p kh u hàng hoá ch
chu thu i n p thu là t ch c cá nhân s n xu t, nh p kh u hàng hoá và kinh doanh d ch v thung ch u thu tiêu th c bi t
Trang 1716
e Thu thu nh p cá nhân
Thu TNCN là thu p ci n p thu là
p phát sinh trong và ngoài lãnh th Vit Nam và cá nhân
p phát sinh trong ph m vi lãnh th Vit Nam Thu nh p t tin công, thu nh p t n, chuyng v n, thu nh p t b n quy n, thu nh p t chuyng bng s n, thu nh p t ng quy
m i, thu nh p t a k , t quà t ng Các kho n gi m tr g th m gi m tr gia c nh, gim tr i v i các kho thi o
f Thu môn bài
Thu môn bài là m t kho n thu có tính ch t l
hong s n xu t kinh doanh thu c m i thành ph n kinh t T t c t chc, cá nhân ho ng s n xu t kinh doanh (bao g m c các chi nhánh, c a
c thu u thung n p thu tính thu ng là các t ch vào vgiy ch ng nh c ging là h kinh doanh cá th , thu vào thu nh p tháng
g Thu xu t, nh p kh u
Thu xu t kh u, nh p kh u là s c thu t kh u ho c
nh p kh u trong quan h i qu c t tính thu xu t kh u, thu nh p khu là s t ng m t hàng th c t xu t kh u, nh p kh u ghi trong t khai h i quan, giá tính thu , thu t theo t l ph su i v i m t hàng áp
d ng thu tuy tính thu là s t ng m t hàng th c t
xu t kh u, nh p kh u ghi trong t khai h i quan và m c thu tuynh trên
m hàng hóa
h Thu s d t phi nông nghi
ng ch u thu t t xây d ng công trình không phân bi t có gi y hay không có gi y phép s d ng n p thu
t c các t ch c, cá nhân có quy n s d ng ho c tr c ti p s d t
Trang 18có th m quy n thông qua Nói cách khác, qu n lý thu là khâu t chc th c hi n chính sách thu c các c p, là vi nh ra m t h ng các t th chc, phân công trách nhi m cho các t chc này, xác l p m i quan h ph i h p gi a các
b ph n m t cách h u hi u trong vi c th c thi các chính sách thu nh t các
m ra
1.2.2 M c tiêu và yêu c u c a công tác qu n lý thu
Qun lý thu có vai trò b m cho chính sách thu c th c thi nghiêm chnh trong th c ti i s ng kinh t xã h i Chính sách thu c thi t k
Trang 1918
NSNN Vì vy, có th kh nh Qu n lý thu có vai trò quy nh cho s thành công c a t ng chính sách thu
Vic qu n lý thu nh ng các m c tiêu:
- Nâng cao hi u l c, hi u qu công tác qu n lý thu ; t u ki n thu n l i
i n p thu n , k p th i ti n thu n lý thu ti n thu
- nh rõ quy , trách nhi m c i n p thu
qu n lý thu và c a các t chc, cá nhân có liên quan trong vi c qu n lý thu .,
- y m nh c i cách th t c hành chính thu n, rõ ràng, minh b ch, d thc hi n, b m quy n và l i ích h p pháp c i n p thu ,
ng vai trò ki m tra giám sát c c, cng xã h i trong th c
hi n qu n lý thu
H thng pháp lu t thu Vic hình thành và hoàn chn trong th i k i m i c c Tr i qua hai l n c i cách, hi n
có h thng b , có ph u ch nh toàn di n các quan h kinh t xã h i bao g m các s c thu thuc nhóm thu tiêu dùng, thu thu
nh p và thu tài s n
M i s c thu c ban hành thông qua các Lu ho c Pháp l nh và t
ng d n thi hành
Yêu c u c a công tác qu n lý thu m b o các kho , thu
k p th i góp ph n hoàn thành nhi m v thu NSNN
Trang 22- Cp chi cc thu (thuc qun, huyn)
Phm vi nghiên cu c tài là cp Chi cc thu ca huy n tr c thuc Cc thu tnh
Hình 1.1: Mô hình t ổ chứ c qu n lý theo chức năng của h ng Thu ả ệ thố ế
Việt Nam
Trang 2322
Trang 241.3 Công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể
H kinh t cá th kinh doanh c nh là nh ng h s n xu t kinh doanh d ch
v (nhng hong kinh doanh mà pháp lum kinh doanh c
nh m i s phát tri n c a n n kinh t , kinh t cá th phát tri n r t nhanh trong c c, hong trong m i ngành ngh s n xu t, giao thông
v n t ng, d ch v
doanh t quy nh t quy trình s n xu n phân ph i tiêu th s n
phng c a kinh t cá th ng tính t ma ch cao, t tìm ki m ngu n
l c, v n, sng, t lo v n xu t, tiêu th s n ph m Kinh t cá th r t linh ho t, nh c l nhi u h n ch gây l n x n cho th ép, làm hàng gi , buôn l u, tr n thu nh m thu l i nhu n cao Vì v y, qu n lý thu thu i v i h kinh doanh cá th
chuyên môn nghi p v y, m i phát
hic các th thu t tr n thu , tránh thu h t s c tinh vi c i này, t
xu t hoàn thi n chính sách ho c x i vi ph m
S thu t h kinh doanh cá th chi trm t ng không nh trong t ng thu n i
a, do v y qu n lý thu thu i v i h kinh doanh cá th c bi t quan tâm
H u h uan thu p trung không ng các ngu n
l c vào vi c qu i n p thu này.
1.3.2 M u c a công tác qu n lý thu i v i h kinh doanh cá th
Công tác qu n lý thu thu i v i h kinh doanh nh c các mc
n sau:
- c c ta, s thu b ng thu chim t ng ch y u trong t ng s thu c a NSNN S tr thu c t khu vc kinh t cá th tuy ch chi m t ng nh trong t ng thu nh tr
lc ph c t p, khó qu n lý Vì v y, làm t t công tác qu n lý thu thu i
v i h cá th s có tác d
- Thc hi n vai trò qu n lý ci vi khu vc kinh t này
Trang 25Vai trò ca qun lý thu mang tính toàn di n trên nhi c Song, nht qu c a nh ng tác
ng t i Nh c th c hi n thông qua nh ng
n i dung, nh ng công vi c c c a công tác qu n lý thu th
ng ý th c ch p hành pháp lu t cho các h kinh doanh Qua công tác
t chc th c hi n và ki m tra, thanh tra vi c ch p hành các lu t thu cùng v i vi c
ng tính pháp ch c a các lu t thu , ý th c ch p hành các lu t thu c nâng cao, t o thói quen "S ng và làm vi c theo pháp lu t" trong m i t ng l p
+ Kim tra, giám sát ch t ch h ngh kinh doanh
+ Qun lý hng tham gia sn xut, kinh doanh (gm c nh có ca hàng - c a hi ng kinh doanh vãng lai)
+ Qun lý sát doanh thu th c t c ng n p thu ng xuyên kim tra s sách k ng t u ch nh thu h khoán nh)
- Phi th c hi p v c ra cho
t ng lo ng kinh doanh
- Qun lý thu thu i v i DN nói chung và h kinh doanh cá th nói riêng là
hong qu n lý c i di t chng d n,
u hành, giám sát vi c th c thi pháp lu t v thu i v i các doanh nghi p nh m
ng viên ngu n thu vào NSNN
- i v i CBCC thu , qu n lý thu thu nói chung và qu n lý thu thu h kinh doanh cá th nói riêng bao g m 3 ho ng riêng bi t, liên ti nh
i n p thunh s thu ph i n p và thu thu Ch y u c a qu n
lý m soát s tuân th và áp d ng các kho n ph t theo lu t thu
Trang 26nh i n p thu vi ph ng th i, qu n lý thu thu m b o bên th
ba có giao d ch mua bán hay cung c p d ch v v i n p thu ph y
, trung th c các giao d ch kinh t có phát sinh thu n nh ca
- Qun lý thu thu i v i h kinh doanh cá th bao g m các hong:
honh m c tiêu, phân c p qu n lý, xây d ng và ban hành qui trình th t
ra gi i pháp t chc th c hi n và ki m tra, thanh tra, s p x p t ch c b máy và nhân s c hi n các khâu công vi th c
- i v i cá nhân kinh doanh không th c hi n ch k ng
t thì n p thu p ch u thu trong k tính thu = Doanh thu nh trong k tính thu X t l thu nh p ch u thu nh
- i v i cá nhân kinh doanh ch h c doanh thu bán hàng hóa,
d ch v , không h c chi phí thì Thu nh p ch u thu trong k tính thu tính thu nh p ch u thu trong k tính thu X t l thu nh p chu thu nh
- i v i cá nhân kinh doanh th c hi ch k chng t , thì Thu nh p ch u thu trong k tính thu tính thu nh p
Trang 27T ng c ng T ng c c Thu [21] - quy trình qu n lý thu i v i h kinh doanh
cá th c áp d ng chung cho c ng n p thu nh
và kê khai, n i dung c theo hình 1.2 th
i kê khai)
c 2 Điề u tra doanh s ố ấn đị nh
Trang 28- ng n p thu ng h p:
+ Cá nhân (h ) ra kinh doanh l u ph i ti
c c p mã s thu
+ Cá nhân (hc c p mã s thu kinh doanh dài
hi kinh doanh l i v n ph i th c hi n p thu l ,
p mã s thu m d ng mã s thu
- Nh n t i thu nh n t cKim tra các ch tiêu kê khai và tr c ti p liên h v nh s a t
ký thu n u có l i
- Nhn Gi y ch ng nh ;
- Gi gi y ch ng nh i thu nh n gi y ch ng nh và l p s theo dõi vi c phát gi y ch ng nh theo
m u s 02/NQD
b u tra doanh s nh
- i nh doanh s c c tiu tra ho c ph i h p v i h i
n thu ng, xã t chnh doanh s n hình theo m u
s tham khnh doanh s chung c a các h
- T h c hi n công khai hoá doanh s d n ki
- Kim tra, gi i quy ngh min, gi m thu : T m tra Chi c c ph ki i
h p v i thu t ch c ti n hành ki m tra các h kinh doanh
d Tính thu , l p s b thu i v i h nh thu )
Trang 29- T p h tính thu: i Kê khai K toán thu thu nh p danh sách
d n doanh s ki nh c a các h m i ra kinh doanh và các h d ki i u chnh doanh s tính thu cho k thu t i
- Tính thu , tính n và ph t (n u có) và l p s b thu :
- i v i các h còn trong i h n th nh thu: i Kê khai k toán thu thc
hi n chuy n s , gi nguyên m c doanh s , thu và tính ti n n , ti n ph t ngay t
c hi n in thông báo ngay
- i v i các h m i phát sinh ho c h t h n nh thui Kê khai k toán thu vào b ng d ki n doanh s nh c a t ng h m i phát sinh ho c h t
h n nh thu , d a vào b ng t l tính thu cho t ng h ng
+ Thông báo thu Thông báo thu : mã s Chi c c thu
c p), s thu n c chuy n qua, s thu ph i n m np thu và các ch tiêu khác
- Công tác ki m tra: T m tra khai thác thông tin v tình hình thu n p, giám ki sát quá trình tính thu , l p b k p th i phát hi ng h p có hi ng tr n, l u thu l p k ho ch ki m tra l
Trang 30
+ Không ghi mã s thu
+ Khai thi u ch tiêu ho c sai m u t khai
+ Áp thu t sai, tính toán sai su
+ Các ch tiêu ti n b ng ngo i t i ra ti n vi t
- nh thui Kê khai k toán thu l p danh sách nh thu cho k thu c ngày 15 c o duy t
- Tính thu , tính n , tính ph t và l p s b thu : i Kê khai k toán thu
c vào t khai thu , danh sách nh thu , các k t qu ki m tra, quy nh pht hành chính, n hành tính thu , tính n k ti c chuy n qua và tính ph t n p chm ti n thu p s b thu
- Thông báo thu :
+ Thông báo thu l n 1:
T x lý d u x lý d u tính n k li li c chuy n sang, tính thu ph i
n p tháng này d a vào t ai và danh sách kh nh thu , tính ph t và in thông báo thu
+ Thông báo thu l n 2: Qua theo dõi thu n p c a , i kê khai k toán thu l a ch n i n p thu c n phát hành thông báo thu l n 2 S tin trong thông báo l n 2 g m: s tip và s n ph t c a s ti thu n p chm
- Pht hành chính thu : Trong quá trình qu n lý thu, n u phát hi
phnh v ph t vi ph m hành chính v c thui thu ho c t kim tra Chi c xu t và d th o quy nh ph t hành chính thu o Chi c c duy t
- L p l nh thu: i Kê khai k toán thu ph i h p v i thu và i ki m tra Chi c c l thu l ngh l p l nh thu trình lãnh
o duy t
- Công tác ki m tra: T m tra khai thác thông tin v ki tình hình thu n
l a ch ng n p thu trong di n kê khai c n ki m tra t L p k
ho ch ki o duy t và ti n hành ki m tra t kinh doanh
Trang 31- Quyt toán thu : H kê khai l p quy t toán thu và n thu
i thu nh n quy t toán và chuy n quy t toán cho t x lý d li nh s thu ph i n p t KH - u ch nh s trong k thu thu i hi n t
f X lý gi y n p ti n, l p báo cáo kê toán th ng kê thu
- N p thu vào thông báo thu n p thu
- Thu thu t i Kho b c
- Theo dõi tình hình n p thu (chm b thu):
i kê khai - k tóan thu hàng ngày nh n gi y n p ti n t Kho b vào s u trên gi y n p tili chm s b thu , theo dõi tình hình n p thu và n
ng thu c
- Ki ng thu : Qua vi c theo dõi tình hình thu n p thu, t ki m tra ph i h p v i thu l a ch ng thu l n, n kéo dài ho c có hi ng nghi ng v tr n l u thu l p k ho ch ki m tra trình lãnh o Chi c c duy n hành ki hoch
- Thm h ch biên lai
- L p báo cáo k toán, th ng kê
Theo k h nh, i kê khai - k toán thu l p các báo cáo k toán, thng kê theo ch g o Chi c c và c ph c v cho công tác ch o thu
1.3.4 Các ch h kinh doanh cá th
a) K t qu công tác thu thu
- T ng s n thu ti c trong m k toán: là s n thu nti p
c ho c ngân hàng xác nh p vào ngân sách theo m c l c trong m k toán
- T ng v thu
T ng v thu = S n thu ti
S n thu ti c
Trang 32Vì v y t l hoàn thành d toán thu t d c
t yêu c ra N u t l hoàn thành d t yêu c ra nguyên nhân khâu l p d u không chính xác, hay do khâu th c hi
b Các ch tiêu ph n
M t trong nh ng tiêu chí c nh
ng tính thu tính thu thu su t
- Công tác qu n lý n thu: ng công tác qu n lý n s d ng hai ch s :
T l n quá h n = S n n ti thu quá h n
Trang 33Song song v i ch tiêu v s ng h t toán, hoàn thu i
c th hi n qua ch s t l thu h i ti n hoàn thu
Các ch c c th c hi n giám sát s tuân th pháp lu t thu
l a ch n ki m tra t 20% tr lên trên t ng s NNT ho ng theo lu t doanh nghi p thu c ph m vi Chi c c qu n lý
- T l thu truy thu:
T l truy thu thu trên NNT
S n thu truy thu ti
S c ki m tra
T l ki trung th c c a NNT khi th t khai, t n p, t nh k t qu ho t
t vi c l a ch i n p thu ki m tra có
ng nghi v n không, k t qu m b ng
nh tr n thu , gian l n thu ng th i k t qu ki
c vi c giám sát h , th t c thu còn buông l ng khâu
NNT có th d khai man, tr n thu
Trang 34là so sánh s n thu ti p v i s n thu ph i n p ti
T l n p thu = S n thu ti p
Ch s này cho bi t ch s ch n các t khai thu theo
nh c i n p thu có cao không, t t công tác giám sát vi c kê khai thu , tuyên truy n h tr i n p thu
u hing kinh t -pháp lu t khác, vi c qu n lý thu thu ch u ng c a nhi ch y u sau:
a Các nhân t thu c v chính sách thu
M t trong nh ng nhân t ng có tính quyn ch công tác qu n lý thu nhân t chính sách
Chính sách thu là t ng cc thu và các bi c nh ng m nh Chính sách thu ng
c thi t k nh m th c hi n các ch c a thu u ti
Trang 35Nhân t i Con
i là nhân t ng, là nhân t th vào cu c s quan thu vào chính sách thu (c th t thu , các pháp l nh v thu n phng d t ch c th c hi n vi c qu n lý thu T ch c nhân s c c yêu c u c a công tác thu hay không nó th hi n b máy c , th hi n c a cán b thu T ch c b máy c hu c s p x nh c a
T ng c c thu cán b thu có theo k p s phát tri n c a khoa
h c k thut và s i ngày càng cao c a công tác thu hay không? S s p x p cán b trong t ng khâu c a qu n lý thu nh h ng r t l n k t qu c a công tác qu n lý thu N u s p x p b máy nhân s nh ca
T ng c c thu cán b s p x ng
Trang 36u, không có tính k th a, s ng r t x n công tác qu n lý thu Và
c l i
M t y u t n a thu c v n công tác qu n lý thu và y u t v t ch t k thu t cquan thu Tr s làm vi c c c v v t cht có hing nh ng yêu c u c a công tác qu n lý thu u kin làm vi c c a cán b công ch c thu m b theo k p v i c a công tác qu n lý thu hay không nó ng r t l n k t qu c a công tác
qu n lý thu
c Các nhân t thu c v i n p thu
Nhân t ng không nh n công tác qu n lý thu thu c v ng n p thu i n p thu có trách nhi , khai thu , n p thu c quynh s thu c mi n, gi m ho c c áp d ng theo thu suc hoàn thu ng h p có s thu p lthu ph i n p hong h p có s thu nh c a chính sách thu S tuân th chính sách pháp lu t v thu c i n p thu nh h ng
r t l n công tác qu n lý thu
1.3.6
Vch y u qu n lý thu thu i v i h kinh doanh cá th là c n ph i
y nhanh vi c n p thu các h kinh doanh cá th,
h n ch t i n i quy t s thu t ng c mc
i ta ph i ti c các công vi c sau
a) Công tác xây d ng k ho ch thu thu
m b o t c công tác xây d ng k ho ch Chi c c thu c n có bi n pháp sau:
- Cán b chuyên qu n ph vào tình hình th c t c a t ng h kinh
vào s ng d n c a Chi c c v kh n kinh t c a t ng
vào s c mà xây d ng k ho ch thu thu theo quý,
- B trí cán b ng l làm công tác thu th p tài li u ph i h p ch t ch v i các ngành h thu th p tài li u m t cách chính xác và k p th i T
Trang 37ch c t p hu n cho cán b chuyên qu n v t m quan tr ng c a công tác xây d ng k
ho ch Coi vi c th c hi n công tác xây d ng k ho ch là m t m c tiêu quan tr ng
nh ch a các t i và các cán b chuyên qu n
b) c thu n p thu
c thu n p thu có tác d ng r t quan tr ng trong công tác
qu n lý thu thu vì m i cùng là s thu n p vào NSNN Mu n làm t t công tác này thì Chi c c c n có nh ng bi n pháp sau
- Chi c c ph i h p v i kho b b trí thêm nhm thu thu n l i khi
c n thi ngh kho b c làm thêm gi m b kinh doanh np thu c thu n l i
- Ph i x lý nghiêm minh, công b i v i nhng h p n n n dây
thu N u vi ph m ti p l n sau s ph t n n khích và ý thc trách nhi m c i n p thu
- Phi có ch ng phi v i cán b chuyên qu n trong vi
c thu n p thu N u cán b chuyên qu n làm t t công vi c này thì ph i có ch
i v i cán b c l i cán b chuyên qu n nào làm không t t công vi c c h n n i có m c ph i
v i cán b
- i v i h ng thu , ph cho thanh tra ca Chi c i liên ngành x (nh ng h ngh x lý ph i là h n hình lý không làm tràn lan) ch làm th t c tri t tiêu h ng khi h c s ngh b kinh
c) Công tác ki m tra và thanh tra thu
t ma qua, khu v c kinh t cá th ngày càng phát trin và m r ng Vi c d u doanh thu, tr n l u thu tr nên tinh vi và nghiêm
tr th c hit thu là ph và k p thi vào NSNN Vì v y, công tác thanh tra, ki m tra ph ng hong tích
c t k t qu cao, nh m h n ch n m c th p nh t v tht thu thu Do v làm tc công tác này chi c c c n ph i
- p tTi , ý th c trách nhi làm công tác thanh tra, ki ng m r t hi u qu a
Trang 38và ngoài ngành thu ) t c khi sai ph m phát sinh
- Cán b thanh tra ki m tra ph i x ph i v
s kinh doanh trái phép, tránh hi ng ch l p biên b n mà không làm th t c x
ph t
- ng công tác ki m tra n p thu vào kho b c c , các h và cán b chuyên qu n Tránh tình tr ng n ng thu , xâm tiêu ti n thu c a cán b thu Thông qua bi n pháp này s có hi u qu trong vi c thu n p c a cán
b chuyên qu n, tránh vi c t ng thung công tác ki m tra ,thanh tra
- Vic th c hi n thanh tra, ki m tra c n có s ph i h p ch t ch v i các ngành và các c p N i dung công vi c thanh tra ki m tra c n ph c ti n hành c th, sâu r ng và toàn di n
-Thành l x ng hp
l i d ng nh m m m lving bán hàng không xung t nh
Trang 39Tóm t ắt chương 1
ng v n v thu và qu n lý thu i v i h kinh doanh cá th Vi c phân tích sâu s c lý lu n v thu , v ch rõ
c a qu n lý thu thu v c, hình th c, nguyên nhân và nh ng
h u qu c c trong vi c nghiên c u công tác qu n lý thu nói chung và nhìn nh th c tr ng công tác qu n lý thu thu a bàn huy n Nam Tr c trong th i gian qua
T nh lý luc trình bày t ti n
c tr ng công tác thu thu t i Chi c c thu Nam Tr c làm rõ
nh ng k t qu và các t n t i trong công tác thu thu i v i h kinh doanh cá th Nh n d c các nguyên nhân chính ng t i công tác thu thu h kinh doanh cá th t Chi c c thu Nam i Trc
Trang 40CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH CÔNG TÁC THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH
2.1 Giới thiệu tổng quan về uyện Nam Trực, tỉnh Nam Định h
2.1.1 V m xã h i c a Huyn
Nam Tr c là c a ngõ phía nam huy n Nam Tr c, phía b c giáp v i huy n Nam Trgiáp vi huynh Thái Bình) l y sông H ng làm ranh gi i, phía tây giáp v i huy n V B n, huy n Ý Yên, phía nam giáp vi huy n Tr c Ninh Huy n Nam Tr c có di n tích t nhiên là 161,7
km2 Dân s ng 192.405 i, m dân s 1.190
i/km2 Toàn huy n có 19 xã, 1 th tr tr n Nam Giang là trung tâm chính tr kinh t a huy n Nam Tr nhm
c a ti u khí h ng b ng sông H ng, là khu v c nhi i gió mùa, nóng
u có b n mùa rõ r t (xuân, h trung bình các
Qut hoàn thành ( Ngu n : Quy hoch s d Huyn Nam Tr c )
L ch s phát tri n kinh t c a huy n g n li n v i l ch s phát tri n c a các
t nh nói riêng và c a c c nói chung Vì v y, ho ng kinh t ch a y u chuy n trong nh n xu t nông nghi p, công nghi p còn kém phát tri n i, d ch v nh là ch y u B i l h t ng còn th
v t ch t k thu t l c h u