Luật thuế TNCN có hiệu lực từ 01/01/2009 đ n nay đã qua nhiều năm thực hiện, ếtrong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế TNCN Vi t Nam nói chung và quản ở ệlý thuế TNCN trên địa bàn
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ VĂN DŨNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN VIỆT HÀ Hà Nội – 2015 17083300354789e57b877-dce6-4475-97eb-00bc3f181d07 17083300354785b0a08d4-98a4-4f6b-aff5-b6ee5e1b722b 1708330035478f22be145-e8dc-4c51-962e-2daf9de583d9 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ VĂN DŨNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Nếu sai tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Lê Văn Dũng i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, góp ý nhiều tập thể cá nhân ngồi trường Trước hết cho tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Thầy giáo Trần Việt Hà, người hướng dẫn Khoa học tận tình giúp đỡ kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới gia đình tơi, bạn bè tơi, người thường xun hỏi thăm, động viên tơi q trình thực Luận văn Có kết nghiên cứu tơi nhận ý kiến đóng góp Thầy Cơ giáo trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, tận tình cung cấp thơng tin Anh, Chị Chi cục Thống kê, cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên Tôi xin ghi nhận cảm ơn giúp đỡ Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q Thầy, Cơ giáo tất bạn bè Hà Nội, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Lê Văn Dũng ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU TT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 TNCN CQCT NNT NSNN MST CNTT ĐTNT TP DN HĐND SDĐPNN BCĐ CBCNVC HĐND TP TNDN XDCB SXKD SDĐ SDĐPNN Thu nhập cá nhân Cơ quan chi trả Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Mã số thuế Công nghệ thông tin Đối tượng nộp thuế Thành phố Doanh nghiệp Hội đồng nhân dân Sử dụng đất phi nông nghiệp Ban đạo Cán công nhân viên chức Hội đồng nhân dân thành phố Thu nhập doanh nghiệp Xây dựng Sản xuất kinh doanh Sử dụng đất Sử dụng đất phi nông nghiệp iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNCN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.3 Đặc điểm công tác quản lý thuế TNCN 1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 11 1.4.2 Quản lý khai thuế - kế toán thuế TNCN 11 1.4.3 Quản lý tình hình nợ thuế TNCN 12 1.4.4 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 13 1.4.5 Tổ chức tuyên truyền, phổ biến sách thuế thu nhập cá nhân 14 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN 14 1.5.1 Nhân tố khách quan 15 1.5.2 Nhân tố chủ quan 15 1.6 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế Thu nhập cá nhân 16 1.7 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNCN số nước giới 17 1.7.1 - Luật thuế TNCN Trung Quốc: 17 1.7.2 - Thuế TNCN Philippin: 18 1.7.3 - Thuế TNCN Hàn Quốc: 18 1.7.4 - Thuế TNCN Nhật Bản: 18 iv 1.8 Kinh nghiệm số Chi cục Thuế công tác quản lý thu thuế TNCN học kinh nghiệm Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 19 1.8.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 19 1.8.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Yên Lạc 20 1.8.3 Những học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên công tác quản lý thu thuế TNCN 20 CHƯƠNG 22 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC 22 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - Văn hóa - Xã hội TP Vĩnh Yên 22 2.2 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 26 2.2.1 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 26 2.2.2 Đặc điểm nhân Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 38 2.2.3 Công tác quản lý thu thuế TNCN qua năm 39 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn TP Vĩnh Yên 42 2.3.1 Tổ chức máy quản lý 42 2.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế qua công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế TNCN 43 2.3.3 Công tác Kê khai- kế toán thuế thu nhập cá nhân 45 2.3.4 Cơng tác quản lý q trình tốn thuế hồn thuế 47 2.3.5 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 49 2.3.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 50 2.4 Kết thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên Giai đoạn 2012- 2014 51 2.4.1 Đánh giá kết thu số lĩnh vực chủ yếu: 55 2.4.2 Đánh giá nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình thu NSNN: 61 2.4.3 Đánh giá thực quy trình quản lý theo chức công tác quản lý thuế: 62 2.5 Kết đánh giá công tác quản lý thu thuế TNCN 75 2.5.1 Những kết đạt 75 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 CHƯƠNG 82 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC 82 3.1 Quan điểm mục tiêu, u cầu hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN 82 3.1.1 Quan điểm Đảng Nhà Nước vấn đề quản lý thuế TNCN 82 3.1.2 Quản lý thuế TNCN bảo đảm điều tiết khoản thu nhập phát sinh 82 v 3.1.3 Mục Tiêu yêu cầu hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN 82 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Vĩnh Yên 85 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý, tổ chức máy quản lý xây dựng hệ thống sách thuế TNCN 85 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý xây dựng chức ứng dụng khai thuế, Đăng ký thuế, cấp quản lý Mã số thuế 89 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện công tác tra kiểm tra thuế TNCN 93 3.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 95 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế TNCN 99 3.2.6 Giải pháp đầu tư sở hạ tầng cao hiệu máy quản lý đào tạo độ ngũ cán thuế 101 3.2.7 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế TNCN 104 3.3 Kết mong đợi thực tốt giải pháp đề xuất nêu 105 3.3.1 Đối với Nhà nước quan chức 105 3.3.2 Đối với ngành thuế 108 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 vi DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Mơ hình quản lý thuế theo chế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế 10 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 27 Bảng 2.2 Phân loại cán giai đoạn 2012-2014 38 Bảng 2.3 Tổng hợp mức thuế suất TNCN theo Luật thuế TNCN 39 Bảng 2.4 Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh 39 Bảng 2.5 Biểu thuế luỹ tiến phần 40 Bảng 2.6: Tổng số thuế nội địa Chi cục Thuế TP Vĩnh yên thu số thuế TNCN Giai đoạn 2012-2014 40 Bảng 2.7 Số thuế TNCN từ khoản thu nhập thu qua năm 41 Bảng 2.8 Kết cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2012-2014 45 Bảng 2.9 Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2012-2014 46 Bảng 2.10 Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2012 – 2014 49 Biểu 2.11 SỐ LIỆU NỢ THUẾ CỦA CƠ QUAN CHI TRẢ GIAI ĐOẠN CÁC NĂM 2012 – 2014 50 Bảng 2.12 Kết thu nợ thuế TNCN Chi cục Thuế TP Vĩnh n biện pháp đơn đốc, thu nợ bình thường 51 Bảng 2.13 Kết thu ngân sách năm 2012 52 Bảng 2.14 Kết thu ngân sách năm 2013 53 Bảng 2.15 Kết thu ngân sách năm 2014 54 Hình 3.1 : Mơ hình giải pháp hệ thống ứng dụng Quản lý thuế TNCN 87 Hình 3.2 Mơ hình giải pháp đăng ký cấp MST công tác quản lý MST 91 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để sử dụng hiệu cơng cụ thuế, hệ thống sách thuế gồm có Thuế gián thu Thuế trực thu - Thuế gián thu Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế nhập - Thuế trực thu Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp Theo thông lệ quốc gia, Thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần Thuế gián thu Việt Nam bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc thuế trực thu xu hướng tất yếu - Thuế thu nhập nói chung thuế TNCN nói riêng áp dụng từ lâu giới có lịch sử hàng trăm năm Thuế TNCN áp dụng lần Anh năm 1799 hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho chiến tranh chống Pháp thức ban hành vào năm 1842 Sau đó, thuế TNCN nhanh chóng lan truyền sang nước công nghiệp khác như: Nhật (năm 1887), Mỹ (năm 1913), Pháp (năm 1914) Các nước Châu Á Thái Lan bắt đầu áp dụng vào năm 1939, Phi-líp-pin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, In-đô-nê-sia năm 1949, Trung Quốc năm 1984 Đến nay, có khoảng 180 nước áp dụng thuế TNCN thuế TNCN trở thành phận quan trọng hệ thống sách thuế nhiều nước Các quốc gia có kinh tế thị trường phát triển coi thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt việc huy động nguồn thu ngân sách, thực phân phối công xã hội điều tiết vĩ mô kinh tế Ở Việt Nam, thuế TNCN lần ban hành vào năm 1990 hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Luật thuế TNCN Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khố XII thơng qua kỳ họp thứ thơng qua ngày 27/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao Sau nhiều năm thực hiện, Luật thuế TNCN chứng tỏ ưu nó, đặc biệt đảm bảo góp phần làm tăng số thu cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời khắc phục hạn chế thuế thu nhập người có thu nhập cao trước Bên cạnh đó, việc thực thi hành Luật thuế TNCN nảy sinh nhiều vướng mắc mà chứng năm qua Bộ Tài phải ban hành nhiều văn hướng dẫn thi hành Luật văn sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam