Giải pháp hoàn thiện ông tá quản lý thu thuế thu nhập á nhân tại chi ụ thuế thành phố vĩnh yên

Luật thuế TNCN có hiệu lực từ 01/01/2009 đ n nay đã qua nhiều năm thực hiện, ếtrong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế TNCN Vi t Nam nói chung và quản ở ệlý thuế TNCN trên địa bàn

B Ộ GIÁO DỤ C VÀ ĐÀO T Ạ O TRƯỜ NG Đ Ạ I H C BÁCH KHOA HÀ N I Ọ Ộ

-

LÊ VĂN DŨNG

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU

THÀNH PHỐ VĨNH YÊN

LUẬ N VĂN TH C SĨ Ạ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGƯ I HƯỜ ỚNG D N KHOA H C: Ẫ Ọ

B Ộ GIÁO DỤ C VÀ ĐÀO T Ạ O TRƯỜ NG Đ Ạ I H C BÁCH KHOA HÀ N I Ọ Ộ

-

LÊ VĂN DŨNG

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU

THÀNH PHỐ VĨNH YÊN

LUẬ N VĂN TH C SĨ Ạ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH

Hà Nội – 201 5

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu c a chính b n thân tôi Các s ủ ả ốliệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng

và chưa hề đư c s d ng đ b o vệ ộ ọợ ử ụ ể ả m t h c v ịnào

Mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã đư c cảm ơn và các ợthông tin trích d n trong luẫ ận văn đã được chỉ rõ ngu n gồ ốc

Nếu sai tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm

Hà Nội, tháng 8 năm 2015

Tác giả luận văn

Lê Văn Dũng

i

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian nghiên cứu và thực hiện luận văn này tôi đã nh n đưậ ợc nhiều

s ự quan tâm, giúp đỡ, góp ý của nhiề ậu t p th và cá nhân trong và ngoài trư ng ể ờTrước hết cho tôi xin gửi l i cờ ảm ơn chân thành tới Th y giáo Trầầ n Vi t Hà, ngư i ệ ờ

hướng d n Khoa họẫ c đã tận tình giúp đỡ tôi v kiếề n th c cũng như phương pháp ứnghiên cứu, chỉnh sửa trong quá trình thực hiện Luận văn này

Tôi xin bày tỏ lòng bi t ơn sâu sắ ớế c t i gia đình tôi, b n bè tôi, nh ng ngư i ạ ữ ờthường xuyên hỏi thăm, động viên tôi trong quá trình th c hi n Luận văn này ự ệ

Có được k t qu nghiên cứế ả u này tôi đã nh n đư c nh ng ý ki n đóng góp c a các ậ ợ ữ ế ủThầy Cô giáo trong trư ng Đờ ạ ọi h c Bách Khoa Hà N i, s t n tình cung c p thông ộ ự ậ ấtin của các Anh, Ch ị ởChi cục Thống kê, cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên Tôi xin được ghi nhận và c m ơn nh ng sự ả ữ giúp đỡ này

Mặc dù bản thân đã r t cố ắấ g ng, nhưng Lu n văn này không tránh kh i ậ ỏnhững thiếu sót Vì v y, tôi rậ ất mong nhận được sự chỉ ẫ d n, góp ý c a quý Thủ ầy, Cô giáo và t t cấ ả ạ b n bè

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

TT T ừ viết tắt Nghĩa tiếng vi t ệ

THUẾ THU NH P CÁ NHÂN 4Ậ

1.1.Khái quát về thu thu nhập cá nhân 4 ế

1.1.2 Đ c đi ặ ểm c a thu thu nh p cá nhân 4ủ ế ậ

1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 5

1.2 Khái niệm quản lý thu thu nh p cá nhân 7 ế ậ 1.3 Đ c đi ặ ể m c a công tác quản lý thuế ủ TNCN 8

1.4 Nội dung quản lý thuế thu nh p cá nhân 9ậ

1.4.1 Quản lý đ i tư ố ợng n p thu 11ộ ế

1.4.2 Quản lý khai thuế - k toán thu TNCN 11ế ế 1.4.3 Quản lý tình hình nợ thuế TNCN 12

1.4.4 Thanh tra, kiểm tra thu thu nh p cá nhân 13ế ậ

1.4.5 Tổ ch c tuyên truyứ ền, phổ biến chính sách thu thu nh p cá nhânế ậ 14

1.5 Các nhân tố ả nh hưở ng đ n qu n lý thu ế ả ếTNCN 14

1.5.1 Nhân tố khách quan 15 1.5.2 Nhân tố ch quan 15ủ

1.6 Sự ầ c n thiết phả i tăng cư ng quả ờ n lý thuế Thu nh p ậ cá nhân 161.7 Kinh nghiệm quả n lý thu thu TNCN củ ế a mộ ố t s nư c trên th gi i 17 ớ ế ớ

1.8 Kinh nghiệm của một s Chi c ố ục Thuế trong công tác quản lý thu thuế

TNCN và bài h c kinh nghiọ ệ m đ i v i Chi c ố ớ ục Thuế thành phố Vĩnh Yên, t nh ỉ

Vĩnh Phúc 19

1.8.1 Kinh nghiệm củ a Chi c c Thu th xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 19 ụ ế ị 1.8.2 Kinh nghiệm củ a Chi c c Thu huy n Yên Lạc 20 ụ ế ệ 1.8.3 Nh ng bài h c kinh nghiữ ọ ệ m rút ra đ i v i Chi c ố ớ ục Thu thành phế ố Vĩnh Yên về công tác qu n lý thu thu TNCN 20ả ế CHƯƠNG 2 22

THỰC TRẠNG QU N LÝ THU Ả Ế VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PH VĨNH YÊN T NH VĨNH PHÚC 22 Ố Ỉ 2.1 Khái quát về đặ c đi ểm kinh tế - Văn hóa - Xã hội củ a TP Vĩnh Yên 22

2.2 Khái quát về Chi c c Thuế thành phố Vĩnh Yên 26 ụ 2.2.1 Tổ ch c b máy quứ ộ ả n lý c a Chi cục Thuế ủ thành phố Vĩnh Yên 26

2.2.2 Đ c đi ặ ể m nhân s c a Chi cụ ự ủ c Thu thành ph Vĩnh Yên 38 ế ố 2.2.3 Công tác quản lý thu thuế TNCN qua các năm 39

2.3 Thực trạng công tác quả n lý thu thu TNCN trên đ a bàn TP Vĩnh Yên 42 ế ị 2.3.1 Tổ ch c b máy qu n lý 42ứ ộ ả 2.3.2 Quản lý đố i tư ng n p thu qua công tác tuyên truy n h ợ ộ ế ề ỗ ợ ề tr v thu ế TNCN 43

2.3.3 Công tác Kê khai- k ếtoán thuế thu nhập cá nhân 45

2.3.4 Công tác quản lý quá trình quyết toán thuế và hoàn thuế 47

2.3.5 Công tác thanh tra, kiể m tra thu thu nhậ ế p cá nhân 49

2.3.6 Công tác quả n lý n và cư ng ch n thu 50 ợ ỡ ế ợ ế 2.4 Kết quả thu ngân sách nhà nư ớc t i Chi cạ ục Thuế TP Vĩnh Yên Giai đo n ạ 2012 2014.- .51

2.4.1 Đánh giá kế t qu thu mộ ố ả t s lĩnh v c ch y u: 55 ự ủ ế 2.4.2 Đánh giá nguyên nhân ả nh hư ng đến tình hình thu NSNN: 61 ở 2.4.3 Đánh giá về ự th c hi n các quy trình quản lý theo chức năng trong công tác ệ quản lý thu : 62ế 2.5 Kết quả đánh giá công tác quản lý thu thu ếTNCN 75

2.5.1 Những kế t qu t đư c ả đạ ợ 75

2.5.2 Những hạn ch và nguyên nhân 76ế CHƯƠNG 3 82

GIẢ I PHÁP TĂNG CƯ NG QUẢN LÝ THU TNCN T Ờ Ế ẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN T NH VĨNH PHÚC Ỉ 82

3.1 Quan điểm mục tiêu, yêu c u hoàn thi n công tác quầ ệ ản lý thu TNCN 82 ế 3.1.1 Quan điể m c a Đ ng và Nhà Nướ ủ ả c v v n đ quả ề ấ ề n lý thu ếTNC 82N 3.1.2 Quản lý thu ế TNCN b o đ m đi ả ả ều ti t mế ọi khoản thu nhập phát sinh 82

v

3.1.3 Mụ c Tiêu yêu c u hoàn thiện công tác quả ầ n lý thu TNCN 82ế

3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác qu ản lý thuế TNCN trên đ ịa bàn thành phố Vĩnh Yên 85

3.2.1 Gi i pháp vả ề công tác qu ản lý, t ổ chức bộ máy quản lý và xây dựng hệ

thống chính sách thuế TNCN m i 85ớ

3.2.2 Gi i pháp hoàn thi n công tác quả ệ ản lý xây dự ng ch c năng ng d ng khai ứ ứ ụ

thuế, Đăng ký thuế, c ấp và quản lý Mã số thuế 89

3.2.3 Giải pháp hoàn thi n công tác thanh tra ki ệ ểm tra thuế TNCN 93

3.2.4 Giải pháp hoàn thiệ n công tác tuyên truy n, h tr ngư i nộp thuế 95 ề ỗ ợ ờ

3.2.5 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý n thu TNCN 99ợ ế

3.2.6 Giả i pháp đ u tư cơ s h t ng năng cao hi u quả ộ ầ ở ạ ầ ệ b máy quản lý và đào

DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BẢNG BIỂU

Biểu 1.1: Mô hình quả n lý thu theo cơ chế ự ế t kê khai - tự tính - t nự ộp thuế 10

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ ộ máy tổ chức Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 27 b Bảng 2.2 Phân loại cán bộ giai đo n 2012-2014 38 ạ Bảng 2.3 Tổng hợp mức thuế suất TNCN theo Luật thuế TNCN 39

Bảng 2.4 Biể u thu su t áp d ng cho cá nhân không cư trú có thu nh p ch u ế ấ ụ ậ ị thuế ừ t kinh doanh 39

Bảng 2.5 Biểu thuế luỹ tiến từng phầ 40n Bảng 2.6: Tổng số thuế ộ n i đ a Chi cục Thuế TP Vĩnh yên đã thu và ố thuế ị s TNCN Giai đoạn 2012-2014 40

Bảng 2.7 Số thuế TNCN từ các khoản thu nhập đã thu qua các năm 41

Bảng 2.8 Kết quả ấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2012 2014 45 c -Bảng 2.9 Tổng hợp kết quả khai thuế TNCN giai đoạn 2012 2014 46

-Bảng 2.10 Kết quả kiểm tra về thuế TNCN giai đoạn 2012 – 2014 49

Biểu 2.11 SỐ LIỆU NỢ THU C A CƠ QUAN CHI TR GIAI ĐO Ế Ủ Ả ẠN CÁC NĂM 2012 – 2014 50

Bảng 2.12 Kết quả thu nợ thuế TNCN của Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên bằng biện pháp đôn đ ốc, thu n ợ bình thư ờng 51

Bảng 2.13 Kết quả thu ngân sách năm 2012 52

Bảng 2.14 Kết quả thu ngân sách năm 2013 53

Bảng 2.15 Kết quả thu ngân sách năm 2014 54

Hình 3.1 : Mô hình gi i pháp hả ệ thống ứng dụng Quản lý thuế TNCN 87

Hình 3.2 Mô hình giải pháp v ề đăng ký c ấp MST và công tác quản lý MST 91

vii

- Thuế gián thu như huế giá trị gia tăng T , Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế nhập khẩu

- Thuế trực thu như Thuế thu nhập cá nhân, huế thu nhập doanh nghiệp T

Theo thông lệ ủ c a các qu c gia,ố Thuế ự tr c thu sẽ chiếm tỷ ọtr ng lớn, ngư c lại, ợ

giảm dầ Tn huế gián thu Việt Nam đang bư c vào hội nh p sâu, rớ ậ ộng với kinh

t ế quốc tế và tiến trình chuyển đ i dần cơ cấổ u t tr ng tăng d n c a các sắc ỷ ọ ầ ủthu trế ực thu đang là xu hướng tất yếu

- Thuế thu nhập nói chung và thuế TNCN nói riêng đã đư c áp dụng từợ lâu trên th ếgiới và có l ch sị ử hàng trăm năm Thu TNCN đư c áp dụng lần đầu tiên ở Anh ế ợnăm 1799 dưới hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang tr i cho cuộc chiến ảtranh chống Pháp và được chính thức ban hành vào năm 1842 Sau đó, thu TNCN ếđược nhanh chóng lan truy n sang các nư c công nghiệp khác như: Nhật (năm ề ớ1887), Mỹ (năm 1913), Pháp (năm 1914) Các nư c Châu Á như Thái Lan b t đ u ớ ắ ầ

áp dụng vào năm 1939, ở Phi líp- -pin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, In- - -đô nê sia năm 1949, Trung Qu c năm 1984 Đ n nay, đã có khoố ế ảng 180 nư c áp d ng thu ớ ụ ếTNCN và thuế TNCN đã tr thành một bộ phậở n quan trọng trong hệ thống chính sách thuế ủ c a nhiều nư c Các qu c gia có nớ ố ền kinh tế thị trường phát triển đều coi thuế TNCN là một trong nh ng sữ ắc thuế có t m quan trọầ ng đ c bi t trong viặ ệ ệc huy

động ngu n thu ngân sách, th c hi n phân ph i công b ng xã h i và đi u ti t vĩ mô ồ ự ệ ố ằ ộ ề ế

nền kinh tế

Ở Việt Nam, thuế TNCN lần đ u tiên đư c ban hành vào năm 1990 dư i hình ầ ợ ớthức Pháp lệnh thu thu nhế ập đố ới v i người có thu nhập cao, Luật thuế TNCN đã được Qu c h i Nư c C ng hoà Xã hội Chủố ộ ớ ộ nghĩa Vi t Nam khoá XII thông qua tại ệ

k hỳ ọp thứ 2 thông qua ngày 27/11/2007 có hi u lệ ực thi hành từ ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế đối với người có thu nh p cao Sau nhiậ ều năm th c hiện, Luật ựthuế TNCN đã ch ng tỏứ đư c nhữợ ng ưu th c a nó, đ c biệt là đảm bảo và góp phần ế ủ ặlàm tăng số thu cho Ngân sách Nhà nư c, đ ng th i cũng kh c ph c đư c nh ng h n ớ ồ ờ ắ ụ ợ ữ ạchế ủ c a thuế thu nh p đ i với người có thu nhập cao trư c đây Bên cậ ố ớ ạnh đó, vi c ệthực thi hành Luật thuế TNCN cũng đã nảy sinh nhiều vướng m c mà bằng ch ng là ắ ứtrong những năm qua B Tài chính đã phảộ i ban hành rất nhiều văn b n hưả ớng dẫn thi hành Luật và những văn bản sửa đổ ổi b sung cho phù h p vợ ới tình hình phát triển của kinh tế - xã hội Vi t Nam ệ

1

Thuế TNCN là loại thuế trực thu, thu trực tiếp vào thu nhập của cá nhân, có phạm vi ảnh hưởng r ng, áp dụng đố ớộ i v i nhiều đối tượng và đánh trên nhiều lo i thu ạnhập Luật thuế TNCN có hiệu lực từ 01/01/2009 đ n nay đã qua nhiều năm thực hiện, ếtrong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế TNCN Vi t Nam nói chung và quản ở ệ

lý thuế TNCN trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên nói riêng còn hạn chế như: Chính sách thuế chưa rõ ràng, chưa qu n lý hếả t ngư i n p thuờ ộ ế ố, đ i tượng chịu thuế, tổ chức bộmáy cơ quan thuế còn h n ch ạ ế Thực trạng công tác thu thuế TNCN trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên hi n nay như th ệ ếnào?

Công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên có nh ng ữ

bất cập, hạn chế gì?

Những khó khăn, thuận lợi trong việc tổ chức thu thuế TNCN trên thành phốVĩnh Yên

Cần những giải pháp nào đ công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn ể

thành phố Vĩnh Yên hiệu quả hơn, t t hơn trong thố ời gian tớ i?

Chính vì thế, để qu n lý đư c tốt NNT, đốả ợ i tư ng ch u thu góp phợ ị ế ần tăng thu NSNN

về thuế TNCN trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên là v n đ c p thiết Xuất phát từ ấ ề ấnhững vấn đề nêu trên, Vì v y, tác gi ch n nghiên cậ ả ọ ứu đề tài : “Giải pháp hoàn thi n ệ

công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên”

đượ ực l a chọn để nghiên cứu làm luận văn cao học

2 Mụ c đích nghiên c u củ ứ a đ tài ề

Dựa trên những lý luận chung về thuế NCN và quản lý thuế TNCN, tập Ttrung phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu TNCN t i Chi cụế ạ c Thu ếthành phố Vĩnh Yên t nh Vĩnh Phúc giai đo n 2012ỉ ạ -2014, những khó khăn, tồn tại chủ quan l n khách quan mà các cơ quan quản lý thuế ặẫ g p phải, qua đó có một số đề xuất tìm ra những t n t i và nguyên nhân trong công tác quồ ạ ản lý thuế TNCN hi n ệnay đồng th i đưa ra m t s giải pháp hoàn thiờ ộ ố ện công tác quản lý thuế TNCN t i ạChi cục Thuế thành ph Vĩnh Yên đ phát huy tốố ể t vai trò c a Lu t thu TNCN ủ ậ ế

3 Đ tư ối ợ ng và ph m vi nghiên cứu ạ

Đối tư ng nghiên cứu là tập trung nghiên c u lý luợ ứ ận và thực tiễn vấn đ ềquản lý, thu thuế TNCN tại Chi cục Thuế thành ph Vĩnh Yên t nh Vĩnh Phúc ố ỉ

(TNCN từ chuy n như ng bấ ể ợ t đ ng sản, từ ề ộ ti n lương ti n công, từ hoạ ộ ề t đ ng sản

xuất kinh doanh là chủ ế y u)

Phạm vi nghiên cứu: V ề không gian: Đề tài t p trung chủ ếậ y u nghiên cứu, đánh giá công tác quản lý thu ếTNCN trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên, t nh Vĩnh ỉPhúc Về thời gian: Các số liệu thống kê được phân tích từ giai đo n năm 2012- ạ

2014

2

4 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài s d ng t ng h p các phương pháp phân tích, t ng h p đ nghiên c u ử ụ ổ ợ ổ ợ ể ứphân tích, so sánh, nhận xét, đánh giá vai trò, nh hư ng tác đ ng củả ở ộ a chính sách và thực trạng trong công tác quản lý thuế và thuế TNCN tại Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc Bên c nh đó thông qua vi c kh o sát thu th p tài li u, đ ạ ệ ả ậ ệ ềtài sử ụ d ng phương pháp th ng kê làm công cụố phân tích s li u đ ch ng minh cho ố ệ ể ứ

CHƯƠNG 1

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNCN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1.1.Khái quát về thu thu nhập cá nhân ế

1.1.1 Khái niệm thu ếthu nh p cá nhânậ

Thuế TNCN là m t lo i thuộ ạ ế trực thu đánh trên thu nh p nhậậ n được c a các ủ

cá nhân trong một khoảng thời gian nhấ ịt đ nh (thườ ng là m t năm) hoặc theo từng ộ

lần phát sinh

Thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy đ ng ộnguồn thu cho ngân sách và thực hiện công b ng xã hằ ội.Thuế TNCN đánh vào c cá ảnhân kinh doanh và cá nhân không kinh doanh

1.1.2 Đ c đi ặ ểm c a thu thu nh p cá nhân ủ ế ậ

Xét về phương diện lý luận, việc nộp thuế cho nhà nư c vừa là nghĩa vụ ừa ớ , v

là quyền lợ ủi c a mỗi công dân Xét về phương diện th c ti n, việự ễ c n p thu cho Nhà ộ ếnước khi có thu nhập đã và đang được các cá nhân h u hếở ầ t các qu c gia trên th ố ế

giới thực hiện Cho đến nay trên thế ới tồn tại ba mô hình đánh thuế TNCN: mô gihình đánh thuế trên t ng thu nhậổ p; mô hình đánh thuế trên t ng lo i thu nh p và mô ừ ạ ậhình h n hỗ ợp M i m t mô hình đánh thuế ẽỗ ộ s có nh ng ưu điểữ m và như c đi m nh t ợ ể ấ

định Thu TNCN về ặế m t lý thuy t v n mang nhữế ẫ ng đ c đi m ch yặ ể ủ ếu sau đây:

Một là, Thuế thu nhập cá nhân là một lo i thuạ ế ự tr c thu đánh vào thu nh p chính đáng ậcủa từng cá nhân Do là thuế ự tr c thu nên nó có sự đồ ng nhất giữa ngư i nộp thuế theo ờluật và ngư i chịu thuếờ theo ý nghĩa kinh t Ngư i nộp thuế cũng là người chịu thuế, ế ờngười ch u thu TNCN không có khị ế ả năng chuy n giao gánh nặng thuế sang cho các ểchủ thể khác t i thạ ời đi m đánh thuế ể

Hai là, Thuế thu nhập cá nhân là lo i thuạ ế có đ nh y cảộ ạ m cao vì nó liên quan trực

tiếp đ n lợi ích cụ ể ủế th c a ngư i nộp tờ huế và có diện đánh thu r ng Đ i tượng ế ộ ốđánh thuế TNCN là toàn b các kho n thu nh p c a cá nhân thuộc diệộ ả ậ ủ n đánh thu , ếkhông phân biệt thu nhập đó có nguồn gốc phát sinh trong nư c hay ngoài nư c; ớ ớ

đối tư ng ph i kê khai n p thu TNCN là toàn b nh ng ngư i có thu nh p, bao ợ ả ộ ế ộ ữ ờ ậ

gồm tất cả công dân của nư c sở ại và nhữớ t ng ngư i cư trú thư ng xuyên hay không ờ ờthường xuyên nhưng có s ngày có m t, làm việc, có thu nhập theo mứố ặ c đ quy ộ

mạnh ngư i có thu nhậờ p cao, đ ng viên sự đóng góp của nhữộ ng ngư i có thu nhập ờ

thấp, thu nh p trung bình trong xã hậ ộ i

Bốn là, thuế thu nh p cá nhân không bóp méo giá cảậ hàng hoá, d ch vụ Thuế thu ịnhập cá nhân không cấu thành trong giá bán (giá thanh toán) hàng hoá, dịch vụ nên

nó không tạo ra s sai l ch giá c hàng hoá, d ch v ự ệ ả ị ụ

1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân

Trước bối cảnh đ y mạnh hội nhập kinh tếẩ qu c tếố và nh ng sựữ bi n đ i lớn ế ổ

của đi u kiện kinh tế xã hội ở nước ta hiện nay, việc ban hành Luật thuế TNCN là ề

hết sức cần thiết và có vai trò quan trọng về nhiều mặt Là một bộ phận của hệ

thống thuế nên thu TNCN v a mang các vai trò chế ừ ủ ế y u của thuế nói chung, vừa

có các vai trò riêng mà các lo i thuạ ế khác không có đư c ợ

1.1.3.1 Đối với nền kinh tế xã hộ- i

Th nhứ ất, thuế thu nhập cá nhân là công cụ góp ph n th c hi n công b ng xã h i, ầ ự ệ ằ ộgiảm bớt sự chênh lệch về thu nh p giữa nhữậ ng ngư i có thu nh p cao và nhờ ậ ững người có thu nhập th p trong xã h i ấ ộ

Trong mỗi quốc gia, thu nhập của m i cá nhân phỗ ụ thuộc chủ ế y u vào các

yếu tố như khả năng và trình độ lao động, vị trí công tác, quyền sở ữu về tài sản h

của cá nhân đó Tuy nhiên, các y u tố nói trên của mỗế i cá nhân thư ng không giống ờnhau nên đã tạo ra s khác nhau v thu nh p c a mự ề ậ ủ ỗi người Chính s khác nhau y ự ấ

là nguồn gố ạc t o ra sự phân cực giàu nghèo, là sự ấ b t bình đ ng trong xã hộẳ i Đ ểgiải quyết vấn đ này, các nư c đã dùng nhiều hình thứề ớ c và bi n pháp khác nhau ệtrong đó thuế TNCN đư c xem như m t công c h u hi u đ đi u ti t b t thu nhập ợ ộ ụ ữ ệ ể ề ế ớ

của những ngư i có thu nhậờ p cao, đ m bảo công bằng xã hội.ả

Nhà nước s s d ng tiền thuế ẽ ử ụ thu được đ u tư vào xây dể đầ ựng cơ sở ạ h tầng, các công trình phúc lợi t thành thừ ị đến nông thôn, miền núi; tr c p cho ợ ấnhững người nghèo, những ngư i gặp hoàn cảnh khó khăn ờ

Thứ hai, thuế thu nh p cá nhân là m t công c m b o nguồn thu quan trọậ ộ ụ đả ả ng và n ổ

định cho ngân sách nhà nư c ớ

Thuế là ngu n thu chồ ủ ế y u của NSNN phục vụ ợ l i ích quốc gia, lợi ích công

cộng; trong đó thu TNCN là một trong những ộ phận quan trọế b ng c u thành h ấ ệthống thuế nói chung nên cũng góp m t phầộ n quan trọng đ t o nguồn tài chính cho ể ạnhà nước Thu TNCN có di n thu thuế ấ ộế ệ r t r ng, kh ả năng tạo ngu n thu cho ngân ồsách nhà nước cao, nh t là nh ng qu c gia có n n kinh t phát triển Bên cạnh đó, ấ ở ữ ố ề ế

thuế TNCN có độ co giãn theo thu nhập tương đ i lớn nên cùng với sự phát triển ốcủa nền kinh tế, thu nhập của các tầng lớp dân cư cũng không ng ng tăng lên, n u ừ ế

có chính sách động viên h p lý, ổợ n đ nh thì không c n phị ầ ải thư ng xuyên thay đổi ờ

mà vẫn thu đư c m t mợ ộ ức thu mong muốn Do sự ổ n định trong mức huy đ ng thuế ộ

5

đã tạo ra một môi trường phù h p v i mụợ ớ c tiêu đầu tư kinh t dài h n c a qu c gia, ế ạ ủ ốgóp ph n khuyầ ến khích, thúc đẩy sản xuất kinh doanh có hi u quệ ả, thu đư c lợi ợnhuận nhiều, tạo ra mức thu nhập ngày càng cao, từ đó tạo nguồn thu ngày càng tăng trưởng cho ngân sách nhà nư c Kinh tếớ - xã h i càng phát triển, hộộ i nh p kinh ậ

t ế quốc tế ngày càng sâu r ng thì nhu cộ ầu chi tiêu c a Nhà nư c đ gi i quy t các ủ ớ ể ả ế

vấn đ an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển sự nghiệp giáo dục, y ề

tế cũng ngày càng gia tăng Thêm vào đó, vi c chuyển dịệ ch cơ c u kinh tế ẫấ d n đ n ế

cơ cấu thu ngân sách cũng thay đổi theo hướng ngu n thu t tích lu trong nư c ồ ừ ỹ ớđược tăng d n và chiếầ m t tr ng ngày càng cao trong tổỷ ọ ng thu ngân sách nhà nư c ớThuế thu nhập cá nhân cũng s ẽ góp phần nâng cao tỷ ọ tr ng thu nội đ a đ n đ nh ị ể ổ ịthu cho ngân sách nhà nước trong quá trình h i nhậộ p kinh t qu c t ế ố ế

Th ba, ứ thuế thu nh p cá nhân là công cụậ kinh t vĩ mô được Nhà nướ ửế c s dụng đi u ềtiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm

Thuế TNCN là m t công cụ rất c n thiộ ầ ế ểt đ thực hiện việc kiểm soát thu nhập của các tầng lớp dân cư, th c hiệự n công bằng xã hội và quản lý, điều tiết vĩ mô n n ềkinh tế Để ể ki m soát thu nhập dân cư, nhà nước phải sử ụ d ng đồng thời hai cơ ch ếquản lý quỹ tiền lương, ti n công, chế độ ề báo cáo quyết toán kinh doanh và cơ ch ự ế tkhai, tự ộ n p thuế TNCN Tuy ban đ u có thểầ chưa chính xác, nhưng s là căn c để ẽ ứthống kê thu nhập dân cư phục v chương trình m c tiêu nghiên cứu quốc gia, hoạch ụ ụđịnh chính sách phát tri n phù hể ợp khi tính tuân thủ pháp luật, pháp chế xã hội đư c ợnâng lên

Việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân sẽ góp phần đảm b o tính hợp lý, công ảbằng, hiệu quả của h thống chính sách thuế và hạn chế sựệ gia tăng kho ng cách chênh ảlệch gi u nghèo giầ ữa các tầng lớp dân cư; đồng thời Nhà nư c sẽ ắớ n m được thông tin

về thu nhập của cá nhân Thông qua đó, v a th c hi n đ ng viên ngu n lực vừa góp ừ ự ệ ộ ồphần phòng chống tham nhũng, lãng phí

Tóm lại thuế TNCN đóng vai trò rất quan trọng đ i vớ ự phát triển của mỗi ố i squốc gia Tuy nhiên, vì công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân còn nhiều hạn chế nên những vai trò này vẫn chưa thự ực s được phát huy ở những nước ch m phát triển ậ

1.1.3.2 Đố ớ i v i hệ thống thuế

* Góp phần hạn chế sự thấ t thu thu thu nh p doanh nghiệp ế ậ

Trong doanh nghiệp thư ng t n tại cả ờ ồ thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế TNCN, giữa hai loại thuế này luôn luôn t n tại mối quan hệ gắn bó với nhau Thuế ồTNCN còn góp phần khắc phục sự thất thu thuế thu nh p doanh nghiệp khi có sự thông ậđồng giữa các doanh nghiệp hay giữa doanh nghi p với cá nhân Trong trườệ ng h p ợdoanh nghiệp kê khai cao hơn th c tế những chi phí phải trự ả cho cá nhân đ ểlàm giảm thu nhập tính thuế ủ c a doanh nghi p hòng trệ ốn thuế thu nh p doanh nghiệp thì các cá ậnhân nhận đư c những khoản trả ợ nói trên sẽ phải nộp thêm thuế TNCN đối với phần

6

thu nhập nhận được kê khai tăng thêm đó Thu nhập của doanh nghiệp tăng thường kéo theo sự tăng lên của thu TNCN và thuế thu nh p doanh nghiế ậ ệp

* Góp phầ n hoàn thi n hệ thống chính sách thuế ệ

Xây dựng và phát triển, hoàn thiện chính sách thuế TNCN là góp phần hoàn thiện hệ ố th ng chính sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển b n v ng và h i nh p v i ề ữ ộ ậ ớkinh tế th giới Việc ban hành Luật thuế ế TNCN là bước thể ch hóa đư ng lối ế ờchính sách của Đ ng vềả lĩnh vực tài chính tiền tệ ồ, đ ng thời là bư c đi phù hớ ợp lộ trình c i cách thuả ế theo mục tiêu, chiến lư c mà Chính phủợ đã ho ch đ nh ạ ị

Tóm lại, thuế TNCN đóng vai trò rất quan trọng đ i với sự phát triển củố a m i ỗquốc gia, ngày càng trở thành nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước Th c hiện ựphát triển chính sách thuế ự tr c thu nói chung, thu TNCN nói riêng, chính là viế ệc tạo lập và phát triển nguồn thu vững chắc cho NSNN Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh

tế ngày càng cao, hội nhập và phát triển, thu nhập quốc dân đ u ngư i ngày càng lớn ầ ờthì khả năng huy đ ng nguồn thu cho NSNN thông qua thuếộ TNCN s ngày càng tăng ẽ

và sẽ ngày m t dồi dào Tuy nhiên vì công tác quản lý thuếộ TNCN còn nhi u hạn chế ềnên những vai trò này vẫn chưa thự ực s phát huy ở những nước ch m phát triển ậ

1.2 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân

Quản lý thu là hoế ạ ột đ ng tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan Thuế nhằm đ m bảả o ngư i nộp thuế chấp hành nghĩa vụ ộờ n p thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy đ nh c a pháp luật ị ủ

Quản lý thu có vai trò bế ảo đ m cho chính sách thuếả đư c th c thi nghiêm ợ ựchỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thư ng đư c thi t kờ ợ ế ế nhằm thực hiện những chức năng cao c c a thuếả ủ như đi u ti t kinh tề ế ế vĩ mô, phục

v mụ ục tiêu tăng trư ng củở a đ t nư c hay phân phối thu nhập, nhằm bảấ ớ o đ m sựảcông b ng giằ ữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Tuy nhiên, các m c tiêu này ch ụ ỉtrở thành hi n th c nệ ự ếu quản lý thuế ự th c hiện điều hành, giám sát tố ểt đ ngư i nộp ờthuế ự th c hiện tốt nghĩa vụ ủ c a mình vào NSNN Vì vậy có thể kh ng đ nh Quảẳ ị n lý thuế có vai trò quy t định cho sự thành công của t ng chính sách thuế ừ ế

Quản lý thuế trong điều kiện dân chủ hoá đời sống xã hội có thể coi là sự ết k

hợp giữa yếu tố tâm lý và yếu tố ổ chứ t c, đi u khiển hoạề t đ ng thu thuế để triển ộ khai thực hiện các chính sách thuế nh m đ t đư c các mụằ ạ ợ c tiêu đã đ nh Mụị c tiêu quản lý thuế TNCN ch là m t bộỉ ộ phận và có phần hẹp hơn so với m c tiêu chung ụ

của công tác quản lý thuế nhưng cũng nằm trong những mục tiêu chung mà công tác

quản lý thu ảếph i th c hiự ện

Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự tác đ ng có chủộ đích c a các cơ quan ủchức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế thu nhập cá nhân nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đ t đư c các m c tiêu nhà nư c đ t ra ạ ợ ụ ớ ặQuản lý thu thu nh p cá nhân nhằế ậ m đ t đư c các m c tiêu cơ b n sau: ạ ợ ụ ả

7

- Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ và k p th i s ị ờ ốthu cho ngân sách nhà nước trên cơ sở không ng ng nuôi dư ng và phát tri n ngu n thu ừ ỡ ể ồ

Kinh tế - xã h i càng phát triộ ển, hội nhập kinh tế qu c t ngày càng sâu r ng thì nhu ố ế ộcầu chi tiêu của Nhà nư c đ gi i quyếớ ể ả t các vấn đ an ninh, qu c phòng, an sinh xã ề ốhội, phát triển sự nghi p giáo dục, y tế cũng ngày càng gia tăng Thêm vào đó, việc ệchuyển dịch cơ cấu kinh t d n đ n cơ cấế ẫ ế u thu ngân sách cũng thay đ i theo hư ng ổ ớnguồn thu từ tích luỹ trong nước đư c tăng d n và chiếm tỷ trọng ngày càng cao ợ ầtrong tổng thu ngân sách nhà nước Thu thu nhế ập cá nhân cũng s ẽ góp ph n nâng ầcao tỷ ọ tr ng thu nộ ịi đ a đ n đ nh nguồn thu cho ngân sách nhà nước trong quá trình ể ổ ịhội nhập kinh tế quốc tế

- Tăng cường công tác kiểm soát, tái phân phối thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh t - ế

Như vậy, việc áp dụng quản lý thuế thu nh p cá nhân sẽ góp phầậ n đ m bảo tính ảhợp lý, công bằng, hạn chế ự s gia tăng khoảng cách, chênh lệch giàu nghèo giữa các tầng lớp dân cư, đồng thời Nhà nước sẽ nắm được thông tin v thu nh p của cá nhân ề ậtrong xã hội Thông qua đó, vừa thực hiện động viên ngu n lực, vừa góp ph n phòng ồ ầchống tham nhũng, lãng phí

- Đề cao ý ức ự th t giác c ấp hành c nh s ch h hí á thu v tế à ạo đ ều ện cho người n p i ki ộ

thuế ực h ệ ố th i n t t ngh a v tĩ ụ huế

Trong nền kinh tế th trư ng, nhà nưị ờ ớc thông qua công cụ luật pháp đ tác ể

động vào n n kinh tế ở ầề t m vĩ mô Ý thức ch p hành lu t pháp c a các t ch c kinh ấ ậ ủ ổ ứ

t ế và dân cư sẽ có ảnh hư ng không nhỏ đến việc thực hiện nhữở ng tác đ ng này ộQua công tác tổ chức th c hiự ện và thanh tra vi c ch p hành các lu t thuệ ấ ậ ế nói chung

và thuế thu nhập cá nhân nói riêng, cùng v i viớ ệc tăng cư ng tính pháp chế ủờ c a chính sách thuế này, ý thức chấp hành nghĩa v thu s đưụ ế ẽ ợc nâng cao

1.3 Đ c đi ặ ể m c a công tác quả ủ n lý thu ếTNCN

Xuất phát từ các đ c đi m củặ ể a thuế TNCN, việc quản lý thuế TNCN cũng có những đặc đi m riêng như sau: ể

8

Thứ nh t, quảấ n lý thu TNCN là ho t đ ng r t nh y cảm và dễ ịế ạ ộ ấ ạ b ph n ả ứng từ phía các đối tư ng n p thu Khác với các loại thuếợ ộ ế tiêu dùng vi c trả thuế- ệ đư c thông ợqua giá cả hàng hoá, dịch vụ, bản chất trực thu của thuế TNCN làm cho gánh nặng

của thuế TNCN được ngư i nộp thuế ảm nhận một cách rõ ràng Chính bản chất ờ cnày đã làm cho công tác quản lý thu TNCN tr nên nh y c m, vi c thựế ở ạ ả ệ c hi n các ệbiện pháp quản lý cũng vì thế mà gây nên các ph n ứng khác nhau cho các đối ảtượng n p thu ộ ế

Thứ hai, quản lý thu TNCN là ho t đ ng ph c t p, t ng h p nhiều góc độ quản lý ế ạ ộ ứ ạ ổ ợkinh tế, xã h i, nhi u cách th c khác nhau: hành chính, kinh tộ ề ứ ế, tổ chức Do đó, đòi

hỏi ngư i quản lý phảờ i có trình đ quản lý rất cao và bao quát Đặộ c trưng này xu t ấphát từ hai đ c đi m cơ bảặ ể n c a thu TNCN là mang tính lu ti n và là lo i thu ủ ế ỹ ế ạ ếthực V i cách thớ ức đánh thu dế ựa trên thu nhập t ng thổ ể hoặc từng ngu n thu nhồ ập, công tác qu n lý các nguả ồn thu nhập là hế ức phứ ạt s c t p Đ c biệặ t trong đi u kiện ềhiện nay, nguồn thu nhập ch u thuị ế ấ r t đa d ng, phức tạp và phân tán Bên cạnh đó, ạcác quy định v vi c khấu trừề ệ chi phí như các quy đ nh v ngư i phụ- ị ề ờ thu c, chi ộphí t o ra thu nhạ ập và quy đ nh về việị c xác đ nh đị ối tượng cư trú hay không cư trú trong các lu t thuậ ế ở ầ h u hết các nư c đã đ t cho cơ quan thu mớ ặ ế ột áp lực ngày càng lớn, đòi h i trình đ qu n lý ngày càng cao và bao quát ỏ ộ ả

Th baứ , quản lý thuế TNCN gắn chặt v i chớ ủ trương phân phối và qu n lý thu nhập ả

của Chính phủ trong từng th i k nh t đ nh M c tiêu cơ b n c a qu n lý thu ờ ỳ ấ ị ụ ả ủ ả ếTNCN là nâng cao tính tuân thủ cho các đ i tư ng nộp thuố ợ ế ả, đ m bảo công bằng trong phân phối thu nhập giữa các đ i tưố ợng nộp thuế Vì vậy, quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN nói riêng đ u rấ ần phảề t c i có các chi phí hành chính nhất

định, bao g m chi phí tr c tiồ ự ếp (chi phí cho cơ quan thuế) và các chi phí gián tiếp

mà người n p thuếộ ph i gánh chịả u Ch ủ trương của Chính phủ trong việc khuyến khích tiết kiệm hay tiêu dùng, dùng ti n mề ặt hay không dùng ti n mề ặt cũng có nh ả

hưởng r t lấ ớn đến công tác qu n lý thuả ế Nếu Chính phủ có ch trương khuy n ủ ếkhích tiêu dùng tức là việc đánh thu ếvào các khoản lãi vốn, thu nhậ ừ ốp t v n, từ tiền

gửi tiết kiệm sẽ giảm bớt, và chi phí hành thu sẽ giảm Tương t đối với chủ trương ựkhông dùng tiền mặt khi áp dụng thanh toán không dùng ti n mề ặt đư c sử ụợ d ng bắt buộc và rộng khắp, việc quản lý thu nhập chịu thuế ủ c a các đ i tư ng nộp thuế ẽố ợ s thuận lợi hơn và khi đó, chi phí trực tiếp sẽ ết kiệti m hơn hay công tác qu n lý ả thuế TNCN sẽ ệ hi u quả hơn

1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân

Để phát huy tốt nhất vai trò của thuế TNCN trong n n kinh tế, nh ng nề ữ ội dung công tác quản lý thuế TNCN sau đây được thực hiện: Luật Quản lý thuế quy định ĐTNT được th c hi n cơ ch qu n lý thu : “ĐTNT t kê khai, t n p thu ” Theo ự ệ ế ả ế ự ự ộ ế

cơ chế này, NNT đư c ch ng tựợ ủ độ tính, t khai, t n p thu và t chịự ự ộ ế ự u trách nhi m ệ

9

v ề thực hiện nghĩa v thuế theo Pháp luụ ật thuế Cơ quan thu ếtuyên truyền, giải thích,

tư vấn h trợ giúp đỡ NNT hiểu rõ chính sách, thủ tục thuế, nâng cao tính tự giác tuân ỗ

th thủ ực hiện nghĩa v ụthuế theo pháp lu t; Đồng thờậ i tăng cư ng công tác theo dõi, ờkiểm tra giám sát việc chấp hành pháp luật thuế ủ c a NNT; phát hiện và xử lý k p thời ịcác trường h p không kê khai, khai không đủ ốợ s thu phải n p, nế ộ ộp không đ s thuế ủ ố

đã kê khai, đảm b o các lu t thu ợả ậ ếđư c th c hiự ện nghiêm minh, đảm b o công bằng ảgiữa những NNT với nhau và ch ng th t thu ngân sách.ố ấ

Để ự th c hi n t t cơ ch qu n lý thu ĐTNT t kê khai, t n p thu , b máy ệ ố ế ả ế ự ự ộ ế ộquản lý thuế được tổ ch c theo chứứ c năng T chứổ c bộ máy qu n lý thuế ả theo chức năng là việc tổ chức bộ máy trong đó cơ cấu bao g m các bộồ ph n (Phòng, Ban, ậ

Tổ), mỗi bộ phận thực hiện một chức năng qu n lý thuế cơ bảả n đ i với hầu hết các ốloại thuế và đối vớ ấi t t cả các ĐTNT theo thẩm quyền đư c phân công Các chức ợnăng quản lý thu cơ b n g m: ế ả ồ

- Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ NNT;

- Đăng ký, kê khai và kế toán thuế;

- Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ thu ; ế

- Thanh tra, kiểm tra thu ế

Ngoài các bộ ận thực hi n các chph ệ ức năng quản lý thuế cơ b n, cơ c u tổ ả ấchức còn gồm một số ộ b ph n thựậ c hiện việc qu n lý các s c thuả ắ ế đặc thù hoặc thực hiện các chức năng khác phục vụ cho quản lý thuế (Quản lý thuế TNCN, Qu n lý ảcán b , D toán thu thu , Qộ ự ế uản lý ấn ch , Qu n tr tài vỉ ả ị ụ )

Biểu 1.1: Mô hình quả n lý thu theo cơ ch tự ế ế kê khai - tự tính - t nự ộp thuế

(Nguồ n: V T ch c cán b - T ng Cục Thuế ụ ổ ứ ộ ổ - đã đư c tác gi x lý) ợ ả ử

10

1.4.1 Quản lý đ i tư ố ợng n p thu ộ ế

Đây là khâu đặc biệt quan trọng đ i với công tác quản lý thu thu thu nhố ế ập

cá nhân Quản lý tố ốt đ i tư ng nộp thuế ẽ đảợ s m bảo phầ ớn hi u qun l ệ ả ủ c a công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Trong công tác quản lý đ i tư ng nộố ợ p thuế, chúng ta chưa biết chính xác ai là nh ng đ i tư ng ph i n p thu trư c khi kê khai thu nh p ữ ố ợ ả ộ ế ớ ậcủa họ Do đó, c n giám sát thu nh p cầ ậ ủa t t cấ ả các đ i tư ng lao đ ng, từ đó chúng ố ợ ộ

ta có thể xác đ nh đư c đ i tư ng nào phả ộp thuị ợ ố ợ i n ế và n p thuế ộ bao nhiêu

Đối tư ng phảợ i đăng ký mã s thuế TNCN bao gồm các tổ chức, cá nhân trảốthu nhập và các cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN M i CQCT, mỗỗ i cá nhân chỉ

có duy nhất một MST và được s d ng chung đ kê khai thu i v i t t c các ử ụ ể ế đố ớ ấ ảkhoản thu nhập

Cơ quan thuế phải ti n hành đăng ký đ i tư ng nộp thuếế ố ợ Phương thức th ủcông và quản lý b ng m ng vi tính là hai phương th c đăng ký đằ ạ ứ ối tư ng n p thu ợ ộ ếthường đư c áp dụợ ng Vì đ i tưố ợng n p thu thu nh p cá nhân ởộ ế ậ đây nhi u và ềkhông tập trung nên phương th c quảứ n lý b ng m ng vi tính thích h p vằ ạ ợ ới công tác

quản lý thuế thu nhập cá nhân Theo phương th c này cơ quan quứ ản lý thuế tiến hành cấp mã số thu cho các đ i tư ng nế ố ợ ộp thuế và cơ quan chi tr thu nhậả p thống nhất trong phạm vi cả nước

Công tác quản lý đăng ký MST đòi hỏi ph i đáp ng các yêu c u sau: ả ứ ầ

- Công tác quản lý đăng ký MST của CQCT, các cá nhân phả ải đ m bảo tập trung, thống nhất trên toàn ngành Mỗi CQCT, mỗi cá nhân chỉ được sử ụ d ng một MST duy nhất và không có s trùng lự ặp giữa các MST Khi CQCT hay cá nhân không còn t n tồ ại thì MST cũng ch m dứấ t hiệu lực và không đượ ử ục s d ng l i ạ

- Thủ ụ t c đăng ký MST ph i đ m bảả ả o đơn gi n, nhanh gọn, hiệu quả, tránh các thủ ả

tục rư m rà gây phiềờ n nhi u cho ĐTNT ễ

- Áp dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý MST, đáp ng yêu cầu hiện ứ

đại hóa trong qu n lý MST ả

1.4.2 Quản lý khai thuế - k toán thu ế ếTNCN

Việc khai thu TNCN có th đư c thựế ể ợ c hi n dư i hai hình thức: ệ ớ

- Thông qua cơ quan ủy nhiệm thu hay cơ quan chi tr thu nhập tính thuế cho các ả

đối tư ng n p thu làm vi c trong đơn v mình và có thu nhập do đơn vị ợ ộ ế ệ ị mình chi trả Sau khi tính thuế và kh u trừấ thu c a đ i tư ng nộp thuếế ủ ố ợ , cơ quan chi tr thu ảnhập sẽ ế ti n hành khấu trừ phần thuế ph i nộp ra khả ỏi thu nhập của đ i tư ng nộp ố ợthuế để cơ quan chi tr thu nh p kê khai, tả ậ ổng hợp số thuế TNCN của t t cấ ả NNT và

nộp cho NSNN Đối với phương th c này, cơ quan thuứ ế cần tập trung quản lý đ i ố

với các cơ quan y nhiệủ m thu hay cơ quan chi tr thu nhập Cụ thểả , cơ quan thuế s ẽban hành văn bản quy đ nh trách nhi m c a t ch c chi tr trong vi c kh u tr thu ị ệ ủ ổ ứ ả ệ ấ ừ ếTNCN của ngư i lờ ao động, bên cạnh đó cơ quan thu cũng quy đế ịnh hình thức xử

11

phạt nếu khấu trừ sai thuế TNCN Phương pháp này thường được áp dụng phổ biến đối với những nước có khả năng kiểm soát và tổng hợp thu nhập thấp (thường là các nước đang phát triển) Tuy chi phí hành thu thấp, quy trình quản lý thu đơn giản, nhưng mức độ công bằng lại kém hơn vì thông thường chỉ thu được thuế của những khoản thu nhập rõ ràng, chính thống, những khoản thu nhập khác dễ bị bỏ qua do không kiểm soát được

- Đối tư ng nộp thuế ẽ trực tiếp kê khai thu nhập của mình và t tính m c thuợ s ự ứ ế mình phải nộp Sau đó, các đ i tư ng nộp thuế ẽ đếố ợ s n nộp tờ khai cho cơ quan Thuế

và tiến hành n p khoộ ản thuế cho cơ quan thu hay cơ quan có ch c năng thu thu ế ứ ế

Cơ quan thuế ẽ s có nhi m v ghi l i t t c các kho n thuếệ ụ ạ ấ ả ả mà các đ i tư ng n p ố ợ ộthuế ph i nả ộp, đ t đó có th ể ừ ểgiám sát và ki m tra khi cể ần thiết Đồng thời, đó cũng

là cơ sở để đả m b o s minh b ch trong công tác thu n p thu , c ả ự ạ ộ ế ảcho đ tưối ợng nộp thuế và cơ quan thu cũng như cơ quan y nhiệm thu Phương pháp này tuy phức ế ủtạp nhưng đảm bảo tính chính xác vì khả năng tổng hợp nhiều nguồn thu nhập và gắn với hoàn cảnh cá nhân của người nộp thuế Tuy nhiên, phương pháp này chỉ đạt hiệu quả cao trong điều kiện người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế của mình Nếu trình độ hiểu biết của người nộp thuế còn kém, tính tự giác chưa cao, hệ thống kế toán, kiểm soát thu nhập của cá nhân kém hiệu quả, năng lực của

cơ quan Thuế còn yếu kém thì không thể vận dụng được phương pháp này trong hoạt động thực tiễn

Trong thực tế, hai phương pháp này được duy trì song song để đảm bảo thực hiện quản lý thuế thu nhập cá nhân

- Công tác quản lý kê khai, nộp thuế TNCN phả ải đ m bảo huy đ ng đúng, độ ủnguồn thu cho NSNN, đ ng thời, phù hợp vồ ới điều kiện kinh tế, xã hội trong từng thời kỳ

- Đảm bảo tính đơn gi n, minh bạch, rõ ràng, ch t chả ặ ẽ trong qu n lý kê khai nả ộp thuế

- Đảm bảo sự công bằng trong kê khai, quyết toán và nộp thuế giữa các ĐTNT đ ể

tạo đ ng lực khuyến khích doanh nghiệp, cá nhân làm giàu hợộ p pháp theo quy đ nh ị

của pháp luật

- Từng bư c áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý kê khai, nộp thuế TNCN, ớ

tạo đi u kiện thuận lợi cho cảề ĐTNT và cơ quan thu , đ ng thời góp phầế ồ n thúc đ y ẩquá trình hiện đ i hóa quảạ n lý thuế nói chung

1.4.3 Quản lý tình hình nợ thuế TNCN

Để việc quản lý thuế được hiệu quả và toàn diện, quản lý tình hình nợ đọng thuế TNCN là một phần hết sức cần thiết bởi nó cũng ảnh hưởng khá nhiều đến ngân sách nhà nước Cán bộ thuế cần phải có những biện pháp nhắc nợ kịp thời và thường xuyên Trong trường hợp ĐTNT cố tình không thực hiện nghĩa vụ thuế thì

12

cưỡng chế thuế là chế tài cần được áp dụng để đảm bảo tăng cường hiệu lực của Luật thuế Bên cạnh đó, cũng để đảm bảo tính khách quan, công bằng của Luật thuế, Nhà nước cần phải mở rộng quyền khiếu nại về thuế Nội dung cụ thể của công tác này bao gồm:

- Phân tích dữ liệu thông tin về tình trạng thuế trên hồ sơ thuế ủa ĐTNT, trên cơ - c

s ở đó đưa ra các biện pháp xử lý, phối hợp thực hiện nhằm mục tiêu đôn đ c thu nợ, ố

cưỡng ch v thu i vế ề ế đố ới các ĐTNT không tuân thủ pháp lu t thu m t cách có ậ ế ộhiệu quả

- T ổ chức thực hiện quy trình theo dõi, đôn đ c thu nợ và cưỡng chế thuế theo yêu ốcầu chuyên môn nghi p vệ ụ, và theo th c tiự ễn của vi c áp d ng cơ ch t khai, t ệ ụ ế ự ự

nộp trong phạm vi phân cấp, phân quyền

- Ứng dụng hỗ trợ phân loại nợ theo từng đ a bàn quảị n lý đ phân công thu nợ đốể i

với từng phòng/đ i, cán bộ theo dõi nợ thuế, phân loại nợ thuế; in và phát hành ộthông báo nợ thu , quyế ịế t đ nh phạt nộp chậm, cập nhật nhật ký thu nợ; báo cáo nợ theo nguồn gốc, m c n , tu i n , báo cáo th ng kê các bi n pháp thu nợ đã áp dụng, ứ ợ ổ ợ ố ệbáo cáo tổng hợp phân loạ ợi n thu ế

1.4.4 Thanh tra, kiểm tra thu thu nh p cá nhân ế ậ

Đây là một nội dung quan trọng c a công tác qu n lý thu Thanh tra thu ủ ả ế ếđược th c hi n bởự ệ i cơ quan thanh tra chuyên ngành thu Đ i tư ng thanh tra thu ế ố ợ ế

là các tổ chức kinh tế và cá nhân có nghĩa vụ ộ n p thuế thu nh p cá nhân cho Nhà ậNước và bao g m c các đơn v thu c ngành thu M c tiêu thanh tra thu là phát ồ ả ị ộ ế ụ ếhiện và xử lý các trường hợp sai trái nhằm gi m bả ớt những tổn thất cho Nhà nước

và đảm b o tính nghiêm minh củả a pháp luật Đồng thời, qua quá trình thanh tra, cơ quan thuế có th phát hi n nhữể ệ ng thiếu sót, b t cấ ập trong văn b n pháp luậả t thuế và quá trình tổ chức thực hiện, từ đó tìm ra những hướng gi i quyả ết nhằm hoàn thiện công tác qu n lý thuả ế thu nhập cá nhân Thanh tra thuế được th c hiự ện dưới các hình thức và phương pháp khác nhau

Công tác thanh kiểm tra, giám sát thuế TNCN là để tăng cường hiệu quả của công tác quản lý, nâng cao năng lực của cơ quan Thuế trong việc phát hiện, ngăn ngừa và xử lý kịp thời các đối tượng thuế có hành vi gian lận, trốn thuế Việc thanh kiểm tra có thể thực hiện tại trụ sở của cơ quan Thuế hoặc tại trụ sở của người nộp thuế, tùy thuộc vào độ phức tạp cũng như yêu cầu của việc phân tích thông tin Việc giám sát, kiểm tra, thanh tra của cơ quan Thuế cần phải được thực hiện một cách đồng bộ và nghiêm minh, từ việc đăng ký thuế của cá nhân, đến việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào ngân sách nhà nước Tăng cường kiểm tra, giám sát chặt chẽ

sẽ tạo nên một hệ thống quản lý thuế vững mạnh

13

1.4.5 Tổ ch c tuyên truyứ ền, phổ biến chính sách thu thu nh p cá nhânế ậ

Ngoài những quy đ nh trong văn b n pháp quy có đư c hoàn hảo hay không ị ả ợthì sự thành công trong việc th c hiự ện chính sách thuế thu nh p cá nhân còn phụ ậthuộc r t lấ ớn vào sự hiểu biết sâu s c và ý th c chắ ứ ấp hành nghiêm túc của cán bộ thuế cũng như ngư i nộp thuế Để ộờ n i dung của chính sách thuế thu nh p cá nhân ậ

đến v i m i ngư i dân trong xã h i, cơ quan thu c n ph i ti n hành công tác tuyên ớ ọ ờ ộ ế ầ ả ếtruyền, phổ biến về chính sách thuế thu nhập cá nhân Công tác này cần phải được thực hiện trước h t t cán bế ừ ộ thu , sau đó tới mọi người dân ế

- H Chức năng Tuyên truy n ề ỗ trợ NNT là việc tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền v chính sách, pháp luề ật thuế, hỗ trợ NNT trong ph m vi quạ ản lý, theo

đó công việc c th : ụ ể

- Xây dựng chương trình, k hoạch và tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền ế - h ỗtrợ, phổ bi n chính sách pháp luật vềế thu cho CQCT và đ i tư ng không cư trú ế ố ợtrên địa bàn t nh, thành phố ỉ

- Trực tiếp hỗ trợ CQCT và cá nhân thuộc Chi cục Thuế quản lý trong việc thực hiện chính sách, pháp luật thu và các thế ủ ụ t c hành chính thuế (bao gồm cả hướng

v + Đối với cán bộ thuế: Việc tập huấn nghiệp vụ ề thuế TNCN cho các cán

b ộ ngành thuế, nhất là cán bộ cơ sở thường đư c tiếợ n hành ngay sau khi Nhà nư c ớban hành một chính sách thuế TNCN m i hoặớ c sửa đ i bổ sung chính sách thuế ổTNCN đã có Thông qua tập huấn, các cán bộ thu có th n m chế ể ắ ắc được chính sách thuế TNCN t m c đích, ý nghĩa đến n i dung cừ ụ ộ ụ ể ủ th , đ khả năng chuyên môn và làm tròn nhiệm vụ ộ m t tuyên truyền viên giỏi về thuế TNCN

+ Đối với mọi ngư i dân trong xã hội: công tác tuyên truyền phổ biến vềờnghĩa vụ thu TNCN và n i dung c a chính sách thuếế ộ ủ TNCN đ n m i tầế ọ ng l p dân ớ

cư cần phải được tiến hành đ u đ n, thưề ặ ờng xuyên

1.5 Các nhân tố ả nh hư ng đ ở ến qu n lý thuả ế TNCN

Có hai nhân tố ả nh hư ng trực tiếở p đ n việc xây dế ựng các chính sách thuế TNCN, đó là: nhân tố khách quan và nhân tố ch ủquan Nhiệm vụ ủ c a các cơ quan chức năng trong b máy nhà nư c là ph i tìm cách hộ ớ ả ạn chế nh ng ữ ảnh hưởng tiêu

cực cũng như phát huy nh ng ảữ nh hư ng tích cựở c đ việc thiết lập thuế TNCN đạt ểđược hiệu quả cao

14

hầu hết các loại thuế ặ, đ c biệt là thuế TNCN loại thuế có tác độ- ng đ n thái đế ộ của ĐTNT, lại có tính nh y c m và ph c t p cao thì h th ng văn b n pháp quy càng ạ ả ứ ạ ệ ố ả

cần phải chặt chẽ và hoàn chỉnh

- V về ấn đề thanh oán t qua ng ân hàng: N n ki t c a ề nh ế ủ Việt Nam h ệ nay còni n

phổ bi n hình th c thế ứ anh to bán ằng tiền m t, vi c tặ ệ ha h n toán ua hệ ốngq th ngân hàng còn r t hấ ạn ế Quản lý thuế TNCN khó khăn và phức tạp chủ ế ở ch y u khâu quản lý thu nh p cậ ủa các đ i tư ng Nếố ợ u như các kho n thu nhậả p đư c thanh toán ợqua hệ ố th ng ngân hàng dưới hình thức tài khoản cá nhân thì sẽ rất thuận tiện cho

cơ quan Thuế trong việc giám sát Bên cạnh đó, n u phương thế ức thanh toán trong dân cư chủ ế y u thông qua ngân hàng thì nhà nước có th áp d ng phương pháp thu ể ụthuế TNCN thông qua hệ ố th ng ngân hàng Đi u này v a giúp giề ừ ảm bớt công việc

và chi phí cho cơ quan thuế, vừa ki m soát chặt chẽể hơn thu nh p cậ ủa đ i tưố ợng n p ộthuế

1.5.2 Nhân tố ch ủquan

- Trình độ và phẩm chấ ạt đ o đ c củứ a đ i ngũ lãnh đ o cán bộ thuếộ ạ : Trình đ đội ngũ ộcán bộ thu đóng vai trò r t quan trọế ấ ng trong công tác qu n lý thuả ế ặ, đ c bi t là thuệ ế TNCN Nhân tố này tác động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý thuếTNCN, từ ban hành chính sách, tổ ch c th c hi n chính sách t i thanh tra thu , t ứ ự ệ ớ ế ổchức bộ máy qu n lý thuế ả

vQuá trình thực hiện chính sách thuế cũng phụ thuộc rất nhiều vào trình độ à

phẩm chấ ạt đ o đức của đ i ngũ cán bộộ thu Nhân tố ế này ảnh hưởng rất lớ ới hiệu n t

quả ho t đ ng cạ ộ ủa công tác tuyên truyền, phổ ến kiến th c thubi ứ ế cũng như quản lý thu thuế Đ i ngũ cán b lãnh đ o làm công tác tộ ộ ạ ổ chức thiế ập nên bột l máy qu n lý ảthuế ph i có đủả năng l c và phẩm chất đểự xây d ng một bộ máy phù hự ợp với những điều kiện kinh tế xã hội và có hiệu quả cao

- Cơ sở ật chất của ngành thuế: Nhân tố này có ả v nh hư ng mạnh mẽ ới công tác ở tquản lý thuế TNCN Nh ng quy đ nh trong chính sách về diệữ ị n thu thu (rộng hay ế

hẹp), phương thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế… phụ thuộc rất nhiều vào khảnăng đáp ứng c a ngành thu Kh ủ ế ảnăng này lại ph thu c r t l n vào cơ s v t ch t ụ ộ ấ ớ ở ậ ấ

15

của ngành thuế Cũng như v y, m t hậ ộ ệ ố th ng thu thuế đư c kế ối bằng mạng nội ợ t n

b s ộ ẽ là một nhân tố ất hữ r u ích cho cơ quan thu trong việc quản lý thu thuế hiệu ếquả, chính xác, k p th i và ti t ki m chi phí ị ờ ế ệ

- Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thu nói riêng tế ỉ ệ l thu n với ý ậthức và trách nhiệm nộp thuế Khi người dân có ý thức chấp hành luật thuế ố t t, họ

s t ẽ ự giác trong kê khai, nộp thuế Hành vi trốn thuế ẽ ít xảy ra Chính vì vậy, công s tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế ẽ ặ s g p nhiều thu n lậ ợi và đạt kết quả ố t t hơn Tóm lại ý th c chứ ấp hành pháp luật thu c a đ i tư ng n p thuế ủ ố ợ ộ ế cũng nh hư ng ả ở

một phần tới quản lý thuế thu nhập cá nhân Ý thức chấp hành pháp luật của ngư i ờdân có thể được nâng cao dần qua quá trình tuyên truyền giáo dục

1.6 Sự ầ c n thiết phả i tăng cư ng quản lý thuế ờ Thu nh p cá nhân ậ

Như đã nói ở trên, công tác qu n lý thu TNCN ch u ảả ế ị nh hưởng c a r t nhiều ủ ấnhân tố tác động, sự tác động của các nhân tố đó gây nên nh ng khó khăn cho công ữtác quản lý đặc bi t là trong hoàn cảnh nướệ c ta hi n nay, nệ ền kinh tế còn kém phát triển, trình độ nh n thức cậ ủa người dân còn y u kém, b máy và quy trình quế ộ ản lý còn hạn chế, điều kiện vật ch t, kấ ỹ thuậ ủt c a cơ quan thu ếcòn nghèo nàn, lạc hậu… gây khó khăn cho việc quản lý, làm công tác qu n lý tr nên ch m chả ở ậ ạp hơn vì còn phải làm nhiều công đoạn th ủ công Công nghệ thông tin đã được ứng dụng phần nào vào công tác quản lý thuế, làm giảm bớt th i gian, chi phí c a cờ ủ ả NNT và cơ quan Thuế Tuy nhiên, việc ứng dụng còn chưa hoàn thi n, ph n mệ ầ ềm còn g p nhiều ặ

vấn đ khi sử dụng ề

Ngoài ra công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức về chính sách thếu tới người dân chưa th c s ợự ựđư c coi trọng đúng mức nên s hiểu biế ủự t c a người dân v ềchính sách chưa cao dẫ ớn t i việc chấp hành chưa t t hoặố c mu n chấp hành tốt nhưng ốcũng không đủ trình độ để làm đúng luật

Mặt khác, trong hệ thống các sắc thuế thì thuế TNCN là sắc thuế mang tính nhạy cảm, phức tạp vào bậc nhất trong h thống thuế cệ ủa nư c ta Đ i tư ng chịu thếớ ố ợrộng và ảnh hư ng tới thu nhập, cuộc sờ ống của hầu hết ngư i dân Do đó, cơ quan ờ

Thuế ẽ ất khó trong việc quả s r n lý các ĐTNT, trong khi tình tr ng trốn thuế, tránh ạthuế, vi phạm pháp luậ ể t v thuế TNCN s tăng cao khi ngư i dân không có hi u biẽ ờ ể ết đúng về thu Th c tr ng trên ế ự ạ ở nước ta càng đòi h i ngành thuế cần phải không ỏngừng hoàn thiện và tăng cư ng quản lý thuế ặờ , đ c bi t trong b i cệ ố ảnh công tác quản

lý thuế TNCN còn non trẻ như hiện nay thì đi u đó càng trề ở nên b c thiứ ết hơn

Mục tiêu chính của Chính phủ khi ban hành luật thuế TNCN là tạo ngu n thu ồcho NSNN và tái phân phối thu nh p Đ m b o ngu n thu cho NSNN, đòi h i ậ ể đả ả ồ ỏngành thuế phải thu đúng, thu đ và kịp thời nguồn thu từ ủ thuế nói chung và nguồn thu từ thu TNCN nói riêng V i chức năng “Tái phân phối thu nhập” cế ớ ủa thuếTNCN, đòi hỏi ngành thuế ph i quản lý được thu nhập của các đ i tưả ố ợng m bảo để đả

16

người có thu nh p cao hơn thì có nghĩa v n p thuế nhiềậ ụ ộ u hơn Mu n v y, ngoài viố ậ ệc ban hanh chính sách thuế phù h p, cơ quan thu cũng cợ ế ần phải tăng cư ng quảờ n lý theo hướng hi n đ i, nhanh chóng, công khai, minh bạch, liêm yếệ ạ t, đổi mới cụ thể và công bằng với mọ ối đ i tư ng nộp thuế Có như vậợ y, thu TNCN m i phát huy đư c ế ớ ợ

hết ý nghĩa c a nó ủ

1.7 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNCN của mộ ố t s nư c trên th giới ớ ế

Trên thế giới đã có kho ng trên 180 nư c áp dụng thuế TNCN Hà Lan là ả ớ

quốc gia đầu tiên áp dụng thuế TNCN vào năm 1797, sau đó là Anh vào năm 1799, Phổ vào năm 1808 và M vào năm 1864 Mỹ ộ ốt s ớ ởnư c Châu Âu, Úc, Niu Dilân và Nhật Bản áp dụng các loại thuế thu nh p thư ng xuyên vào nửa cuối Thế ỷậ ờ k 19 Tại Châu Á: Thái Lan bắ ầt đ u áp dụng năm 1939, Philippin năm 1945, Hàn quốc năm

1948, Indonesia năm 1949, Trung quốc năm 1984 Các nư c Đông Âu áp d ng ớ ụmuộn hơn: Rumani (1990), Nga (1991), Ba lan (1992)

Thời gian đ u khi mới ban hành Luầ ật thuế TNCN, các Chính phủ mở ột số nước áp d ng luật thuếụ TNCN thư ng chờ ọn đánh thu ế vào những đ i tưố ợng dễ đo

lường đư c như đợ ất đai, tài sản, hàng hoá h u hình… Tuy nhiên cho đến nay sau ữnhiều lần sửa đ i, bổ ổ sung, thay thế những chế đị nh quan trọng trong Luật thuế TNCN đã có nhiều biến đổi Có th nói khác v i các lo i thu khác, thu TNCN có ể ớ ạ ế ếdiện điều ch nh rỉ ộng với t t cấ ả các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, ti n công; thu ềnhập từ kinh doanh; từ đầ u tư gián ti p như mua, bán c ph n, trái phi u, c phi u… ế ổ ầ ế ổ ếThuế TNCN điều chỉnh không chỉ cá nhân trong nước mà cả cá nhân nước ngoài nếu làm việc có thu nhập tại nư c sở tại Các khoản TNCT cũng có diện rộng bao gồm tất ớ

cả các khoản thu nhập c a cá nhân Tuy nhiên, thủ ực hiện chính sách xã hội và mục tiêu công bằng của thuế TNCN, lu t thuếậ cũng qui đ nh cụ thể một số khoản thu nhập ịkhông chịu thuế, miễn thuế

1.7.1 Lu- ật thu TNCN Trung Qu c: ế ở ố

+ Đối tư ng nộp thuế là các cá nhân có chỗ ở hoặc không có chỗ ở trong ợnước Trung Qu c, mà cư trú t i Trung Qu c đ m t năm, thì ph i n p thuế đố ớố ạ ố ủ ộ ả ộ i v i toàn bộ thu nh p củậ a ngư i đó nh n đư c tờ ậ ợ ừ trong và ngoài nư c Trung Quốớ c Cá nhân không có chỗ ở ạ t i Trung Quốc mà cư trú dưới một năm, thì ph i n p thu i ả ộ ế đốvới thu nhập phát sinh từ Trung Qu c ố

i+ Thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm các khoản: Thu nhập từ tiền công, t ền lương, sản xu t kinh doanh, cho thuê tài sản, chuyểấ n như ng tài sản, kinh doanh ợchứng khoán, dịch vụ, nhu n bút, sậ ử ụ d ng quyền đặc biệt, lãi cho vay, cổ ứ t c, hoa hồng, thu nhập ngẫu nhiên và thu nhập khác

+ Các khoản thu nhập không phải chịu thuế TNCN đó là: Tiền thư ng, lợi ở

tức tiền gửi tiết kiệm, lợi tức trái phiếu do Bộ Tài chính cho phép phát hành và trái

17

phiếu tín dụng do Quốc vụ ện cho phép phát hành; tiền phụ ấvi c p, trợ ấ c p, tiền phúc lợi, tiền dư ng lão, tiền cứu tế, bồỡ i thư ng bảo hiểm, tiền chuyển ngành, tiền phục ờviên c a quân nhân; tiủ ền thôi việc, lương hưu

+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần (biểu tháng) chia làm 9 b c v i m c thuậ ớ ứ ế su t ấthấp nhất là 5%, cao nh t là 45%.ấ

1.7.2 - Thuế TNCN tại Philippin:

+ Đối tư ng nộp bao gồm: cá nhân cư trú tính theo thu nhập toàn cầu (cả trong ợnước và từ nước ngoài ); cá nhân không cư trú, người nước ngoài cư trú hoặc ngư i nườ ớc ngoài không cư trú tính theo phần thu nhập phát sinh tại Philippin

g+ Thu nhập chịu thuế ồm: Phí dịch vụ, thu nhập từ kinh doanh, lãi buôn bán tài s n, lãi ti n cho vay, ti n cho thuê, tiả ề ề ền bản quyền, cổ ứ t c, ti n trề ợ ấ c p hàng năm, phần thư ng và tiở ền thưởng, tiền lương hưu, khoản phân chia từ thu nhập ròng của công ty hợp danh chuyên nghiệp chung cho người vay v n ố

+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần chia làm 7 bậc với mức lãi suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 32%

1.7.3 - Thuế TNCN ở Hàn Quốc:

+ Các khoản TNCT gồm: Thu nhập toàn c u tầ ừ lao động, kinh doanh, cho thuê bấ ột đ ng sản, tài sản tạm thời và thu nh p khác TNCT riêậ ng biệt, thu nhập từ lương hưu, chuy n nhưể ợng tài s n, tr ng r ng và khai thác g ả ồ ừ ỗ

+ Thu nhập không chịu thuế: thu nhập từ kinh doanh của hộ nông dân, tiền lương, ti n hưu, trề ợ ấ c p, t tài sừ ản đặc biệt khác theo quy định

n + Biểu thuế luỹ tiến từng phầ chia làm 4 bậc, trong đó m c thuế suất thấp ứnhất là 10%, cao nh t là 40% ấ

1.7.4 - Thuế TNCN tại Nh t B n: ậ ả

+ Đối tư ng là cá nhân cư trú: đã s ng từ lâu hay đã và đang địợ ố nh cư t i Nhật ạ

t mừ ột năm tr lên.Cá nhân không cư trú tại Nhật Bảở n là ngư i có thời gian cư trú ờ

tại Nhật dư i một năm.ớ

g+ Các khoản thu nhập chịu thuế ồm 10: Thu nhập từ lao động, hoạt đ ng ộkinh doanh, buôn bán bấ ột đ ng sản, ti n lãi cề ổ phần, lợi tức, các khoản hưu trí, buôn bán gỗ, các khoản vốn, thu nh p bậ ất thường và thu nh p kháậ c

+ Biểu thuế luỹ tiến từng phần chia làm 3 m c, m c thuứ ứ ế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 37%

18

1.8 Kinh nghiệm c a m t s Chi c c Thu trong công tác qu n lý thu ủ ộ ố ụ ế ả

thuế TNCN và bài học kinh nghiệ m đ i v i Chi c c Thu thành ph Vĩnh Yên, ố ớ ụ ế ố

tỉnh Vĩnh Phúc

1.8.1 Kinh nghiệm củ a Chi c c Thu th xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc ụ ế ị

Thứ nhất, Công tác tuyên truyền chính sách thuế TNCN: Chi c c Thu th xã ụ ế ị

thành lập bộ phận chuyên trách về tuyên truyền thuế, bộ ph n tuyên truyền thuế ậ

ngoài nhiệm vụ tuyên truy n ề chính sách thuế ện hành còn có nhiệm vụ tuyên hi

truyền cả ộ n i dung về ổ t ch c quản lý thuế để ứ nâng cao ý thức tuân thủ nghiêm

chỉnh chính sách thuế cho NNT, để chính sách thuế đi vào đ i s ng kinh tế ờ ố , xã h i ộ

Hàng năm, Chi cục Thuế thị xã xây d ng, l p k ho ch và chỉ đạự ậ ế ạ o các bộ phận trong đơn vị Đ ng th i phồ ờ ối hợp với cơ quan liên quan th c hiện thốự ng nhất công tác tuyên truy n trong toàn th xã Kề ị ế hoạch tuyên truyền hàng năm đư c ợUBND thị xã, th y phê duyị ủ ệt trong đó quy đ nh kế hoạị ch tuyên truy n cề ủa ngành thuế, các cơ quan tuyên truyền, tuyên truyền với nội dung trọng tâm, trọng đi m, ểthời gian tuyên truyền, hình thức tuyên truyền trên phương ti n thông tin đ i chúng ệ ạnhư truy n hình, đài phát thanh, báo chí.ề

T ổ chức hoạ ột đ ng tư v n thuếấ : Tư v n là một nội dung quan trọấ ng đư c th c ợ ự

hiện đ ng thờ ớồ i v i chính sách c i cách thu toàn diệ ả ế n

Trung tâm tư vấn thu là cơ quan có nhi m v qu n lý Nhà nư c vềế ệ ụ ả ớ ho t ạ

nắm vững chính sách thuế và nghiệp vụ thuế Phí thu khi thực hiện tư v n đư c ấ ợUBND các huy n, thệ ị quy đ nh và quản lý khống chế theo mứị c phí t i đa ố

Thứ hai, T ổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN: T ổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN ở Chi c c ụ Thuế ịth xã ho t động theo hệ ống từ Chi cục Thuế ịạ th th xã đ n ếcác Đội quản lý thu thuế Hiện nay bộ máy qu n lý thu thuế TNCN của Chi cục ả

Thuế thị xã Phúc Yên gồ m 01 Đ i chuyên quản lý thuế ộ TNCN

Chức năng nhi m vụ ủệ c a Đ i thuế TNCN thuộc Chi c c Tộ ụ huế có 9 cán bộ,

trực ti p th c hiế ự ện dự toán thu ngân sách nhà nước về thuế TNCN đ i với các tổ ốchức là các cơ quan hành chính, sự nghi p, đoàn th , các dựệ ể án; đ ng thời có nhiệm ồ

v ụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thu trong n i b ế ộ ộngành

Thứ ba: Công tác thanh tra, kiểm tra thu TNCN đã đư c t p trung chuyên sâu: Chi ế ợ ậ

cục Thuế thị xã phúc yên có 01 Đội ki m tra thu ; 01để ế ội hành chính, 01 đội TTHTNNT; 01 đội KKKTT, 01 đ i TNCN, 05 độộ i thu liên xã v i 70 cán đ i ế ớ ộ

19

Kiểm tra thuế thực hiện thanh tra, ki m tra thu các sể ế ắc thuế trong đó có sắc thuế TNCN đố ới v i doanh nhi p thuộc mọi thành phần kinh tế thuộc phạm vi qu n lý.ệ ả

1.8.2 Kinh nghiệm củ a Chi c c Thu huy n Yên Lạc ụ ế ệ

Thứ nh t: Công tác tuyên truy n chính sách thuấ ề ế TNCN: Chi cục Thuế huy n thành ệ

lập bộ phận chuyên trách về tuyên truyền thuế, bộ phận tuyên truy n tề huế ngoài nhiệm vụ tuyên truy n chính sách thuế ện hành còn có nhiề hi ệm vụ tuyên truyền cả

nội dung về ổ chức quản lý thuế để nâng cao ý thức tuân thủ nghiêm chỉnh chính t sách thuế cho NNT, để chính sách thu đi vào đ i s ng kinh tếế ờ ố , xã h i ộ

Hàng năm, Chi cục Thuế huy n xây d ng, l p k ho ch và chỉ đạệ ự ậ ế ạ o các bộ phận trong đơn vị Đ ng th i phồ ờ ối hợp với cơ quan liên quan th c hiện thốự ng nhất công tác tuyên truyền trong toàn huyện Kế hoạch tuyên truyền hàng năm đư c ợUBND huyện phê duyệt trong đó quy đ nh kế hoạch tuyên truy n cị ề ủa ngành thuế, các cơ quan tuyên truyền, tuyên truy n với nội dung trọng tâm, trề ọng điểm, thời gian tuyên truyền, hình thức tuyên truyền trên phương ti n thông tin đ i chúng như ệ ạtruyền hình, đài phát thanh, báo chí

Thứ hai, T ổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN: T ổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN

ở Chi c c Thu huy n ho t đ ng theo h th ng t Chi c c Thu n các Đ i qu n ụ ế ệ ạ ộ ệ ố ừ ụ ế đế ộ ả

lý thu thuế Hiện nay bộ máy quản lý thu thuế TNCN c a Chi cục Thuếủ huy n Yên ệ

Lạc gồm 01 Đ i chuyên quản lý thuế TNCN ộ

Chức năng nhi m vụ ủệ c a Đ i thuế TNCN thuộc Chi cụộ cThu huy n có 6 cán ế ệ

bộ, trực tiếp thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước về thuế TNCN đối với các tổchức là các cơ quan hành chính, sự nghi p, đoàn th , các dự án; đồng thờệ ể i hư ng ớ

dẫn có nhiệm vụ hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra công tác thu thu trong n i b ế ộ ộngành

Thứ ba: Công tác thanh tra, kiểm tra thu TNCN đã đư c t p trung chuyên sâu: Chi ế ợ ậ

cục Thuế huyện Yên Lạc có 01 Đội ki m tra thu ; 01đ i hành chính, 01 đội ể ế ộTTHTNNT; 01 đội KKKTT, 01 đ i TNCN, 03 đ i thu liên xã v i 52 cán b Đ i ộ ộ ế ớ ộ ộKiểm tra thuế thực hiện thanh tra, ki m tra thu các sể ế ắc thuế trong đó có sắc thuế TNCN đố ới v i doanh nghi p thuệ ộc m i thành ph n kinh tếọ ầ thu c phạộ m vi quản lý

1.8.3 Những bài học kinh nghi ệ m rút ra đ i v i Chi c ố ớ ục Thuế thành phố Vĩnh Yên về công tác quản lý thu thu ếTNCN

Qua công tác quản lý thu thuế TNCN trên th giới c a thế ủ ị xã Phúc Yên và

Chi cục Thuế huyện Yên Lạc có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm khả dĩ có thể

áp dụng cho Chi cục Thu thành ph Vĩnh Yên như sau: ế ố

Thứ nh t, về nhận th c, phấ ứ ải khẳng đ nh việc quản lý thuếị TNCN các đ a phương ở ịtrên đã góp phần đi u tiết thu nhậề p h p lý; góp ph n công b ng xã hợ ầ ằ ội; huy đ ng ộnguồn lực cho ngân sách nhà nư c; kiểớ m soát đư c TNCN; góp phần hạn chế tham ợ

20

nhũng, lãng phí Vĩnh Yên không thể là ngo i lệ, cầạ n ph i nh n thứả ậ c đúng vai trò

của công tác quản lý thuế TNCN

Thứ hai, xây dựng bộ máy tổ chức quản lý thuế TNCN và đội ngũ cán b công chức ộquản lý thuế TNCN có ph m ch t đ o đ c t t, gi i v chuyên môn nghi p vẩ ấ ạ ứ ố ỏ ề ệ ụ, thành thạo về tin học, giao tiếp đư c ngoạợ i ngữ nhất là tiếng Anh hoặc theo hướng chuyên sâu về ừ t ng lĩnh v c như: nhóm qu n lý thuự ả ế TNCN đ i vớố i cá nhân có thu nh p tậ ừ tiền lương, tiền công; nhóm quản lý thu nhập từ đầ u tư v n; nhóm qu n lý thu nhập ố ả

t ừ chuyển như ng bấ ộợ t đ ng sản Vĩnh Yên nên áp d ng mô hình quản lý thu thuếụTNCN ở Th xã Phúc Yên: Đ i thuếị ộ TNCN Chi c c Thuế chỉụ qu n lý thu thuế ảTNCN thông qua các tổ ch c củứ a ngư i nộờ p thuế là các cơ quan hành chính, s ựnghiệp, đoàn thể, các d án; còn phòng kiự ểm tra quản lý thuế ẽ s quản lý thuế TNCN của những cá nhân thuộc khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Th ba,ứ tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thành lập các tổ

chức tư v n thuế, thông qua các tổ ức tư vấn thuếấ ch giúp cho ngư i nộp thuế nâng ờcao tinh thần trách nhiệm thực hiện nghĩa v thuế, hạn chụ ế được rủi ro về thu , tăng ế

cường công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thu ; thanh tra nội bộế ngành đ nâng ểcao ý th c chứ ấp hành luật thuế ủ c a người nộp thuế và xây dựng đư c đ i ngũ cáợ ộ n bộ công ch c qu n lý thuứ ả ế TNCN trong sạch, công tâm trong thực thi nhiệm vụ

Thứ tư, tăng cường sự phố ế ợi k t h p giữa các cơ quan qu n lý Nhà nư c v i cơ quan ả ớ ớ

Thuế nhằm quản lý đư c ngư i nộp thuế ột cách có hiệu quảợ ờ m , tăng thu NSNN vềthuế TNCN Thu TNCN liên quan đến nhiềế u lĩnh v c quự ản lý kinh tế xã hội, do đó trong quá trình thực hiện c n phầ ải có s tham gia c a các tự ủ ổ chức chính tr , các tị ổ

chức chính trị xã h i, các tộ ổ ức xã hội nghềch nghi p, các đoàn thểệ qu n chúng, các ầ

cơ quan qu n lý Nhà nưả ớc G n trách nhi m c a các c p các ngành, c p ủy chính ắ ệ ủ ấ ấquyền đ a phương vớị i cơ quan qu n lý thu ả ếTNCN

Thứ năm: xây dựng các tiêu chí phân loại ngư i nộp thuế thành các nhóm đốờ i tư ng ợnhư: người Nh t, ngư i Trung qu c, Hàn qu c, M , Anh ho c phân cho cán b ậ ờ ố ố ỹ ặ ộcông chức quản lý thuế theo thu nh p như: thu nh p tậ ậ ừ ề ti n lương, tiền công; thu

nhập từ đầ u tư vốn, thu nhập từ chuy n nhượng bấ ộể t đ ng sản từ đó tìm ra các biện pháp quản lý, phương th c hỗ trợứ thích h p ợ

Th sáu,ứ để quản lý được thu nhập của các cá nhân nhất thi t phế ải ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Không có công nghệ thông tin thì hiệu quả quản lý thuế TNCN s không cao, không kiẽ ểm soát đư c thu nhậợ p của các cá nhân có thu

nh p ậ ở nhi u nơi, có nhiều loại thu nhập Vì vậề y, cơ quan qu n lý thu TNCN ả ế ởVĩnh Yên áp dụng công ngh thông tin v qu n lý thuếệ ề ả TNCN nh p dữ ệậ li u đ y đầ ủ thông tin về ngư i n p thuế ờ ộ

21

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC

2.1 Khái quát về đặ c đi ểm kinh tế - Văn hóa - Xã hội củ a TP Vĩnh Yên

- Thành phố Vĩnh Yên nằm ở trung tâm tỉnh Vĩnh Phúc có di n tích ệ50,0128 km2 và 153.801 nhân khẩu (số ệ li u tháng 12 năm 2014), cách thủ đô Hà

Nội 55 km về phía Tây, cách thành phố Việt Trì 30 km về phía Đông ắc và cách Bsân bay Quốc tế ộ N i Bài 25 km Phía Bắc giáp xã Kim Long huyện Tam Dương; Phía Nam giáp xã Đồng Cương huy n Yên L c Phía Tây giáp xã Thanh Vân, xã ệ ạVân H i và xã Hộ ợp Th nh, huyị ện Tam Dương Phía Đông giáp Hương Sơn, Qu t ấLưu, huyện Bình Xuyên Thành phố Vĩnh Yên G m có 9 đơn vịồ hành chính g m 7 ồphường Ngô Quyề Liên Bả Tích Sơn, n, o, Đồng Tâm, Hội Hợ Khai Quang Đống p, ,

Đa và 2 xã Định Trung, Thanh Trù

- Vĩnh Yên được thành lập ngày 29 tháng 12 năm 1899 đến nay đã hơn 100 năm Theo dòng lịch s , Vĩnh Yên trư c khi có tên gử ớ ọi như ngày nay đã là một vùng đ t đưấ ợc hình thành từ lâu đ i vờ ới 3 vùng sinh thái: Vùng núi, Vùng đồi xâm thực bóc màu, và vùng rìa đồng bằng châu thổ Đây là nơi từ ngàn xưa đã có con người sinh sống Th i Hùng Vương th k th ờ ế ỷ ứVIIđến năm 210 trước công nguyên, khu vực Vĩnh Yên thu c Bộộ Văn Lang Th i Thụờ c An Dương Vương 210 đ n ếnăm179trước công nguyên thu c Bộộ Mê Linh Trong th i kỳờ phong ki n phương ếbắc đô hộ thu c Qu n Giao Ch , sau đó thu c Qu n Phong Châu Đến thời kỳ Nhà ộ ậ ỉ ộ ậ

Tr n,ầ thế ỷ XIII XIV thuộc huyệ Tam Dương, Trấn Tuyên Quang thời nhà Lê k - n thuộc phủ Đoan Hùng, Trấn Sơn Tây Thời Nhà Nguy n, phần lớễ n Vĩnh Yên thu c ộphủ Tam Đái, m t phần nhỏộ thu c phủ Đoan Hùng, đều thuộc trấn Sơn Tây ộNgày 20 tháng 10 năm 1890 đế tháng 4 n năm 1891, Vĩnh Yên thuộc địa phận Đạo Vĩnh Yên Ngày 12 tháng 4năm 1891, đạo Vĩnh Yên giải th , Vĩnh Yên tr l i ể ở ạthuộ ỉc t nh Sơn Tây Ngày 29 tháng 12 năm 1899 ỉnh Vĩnh Yên được thành lậ, t p, trung tâm tỉnh lỵ đư c đợ ặt t i mạ ột vùng đ t thuộc xã Tích Sơn Núi An Sơn (Khu ấ

đồi cao ngày nay) được g i là Vĩnh Yên, cái tên Vĩnh Yên chính th c có t đó (Tên ọ ứ ừ

gọ i Vĩnh Yên là tên ghép b i hai chữ đầu của phủ Vĩnh Tường và huyệ Yên Lạ ) ở n cNơi đặt trung tâm t nh l lúc đó là xã Tích Sơn thu c huy n Tam Dương, xã có 5 ỉ ỵ ộ ệlàng cổ là: Đ u - Dẩu, Khâu, Tiếậ c, H , Sạ ậu Năm 1903, đô th Vĩnh Yên đưị ợc xác lập gồm 2 phố: Vĩnh Thành, Vĩnh Th nh và 10 làng cổị là: C ổ Độ, Bảo Sơn, Đ o ạHoằng, Hán Lữ, Đ nh Trung, Đôn H u, Khai Quang, Nhân Nhũng, Xuân Tr ng và ị ậ ừlàng Vĩnh Yên Năm 1968, hai tỉnh Vĩnh Phúc và Phú Thọ ợp nhất thành tỉnh Vĩnh hPhú, thị xã Vĩnh Yên thuộc tỉnh Vĩnh Phú

- Sau năm 1975, thị xã Vĩnh Yên có 4 phường Ngô Quyền, Đ ng Đa, Liên ố

Bảo, Tích Sơn Năm 1977, sáp nhập 2 xã Đ nh Trung và Khai Quang thuộc ị

22

huyện Tam Dương và th tr n Tam Đ o vào tị ấ ả h ị xã Vĩnh Yên Ngày 26 tháng

11 năm 1996, tỉnh Vĩnh Phúc được tái lập từ ỉ t nh Vĩnh Phú, thị xã Vĩnh Yên tr l i ở ạ

là tỉnh lỵ ỉ t nh Vĩnh Phúc Ngày 18 tháng 8 năm 1999, Chính phủ ra Ngh nh điều ị địchỉnh đ a gi i, mị ớ ở ộ r ng thị xã Vĩnh Yên như sau:

- Sáp nhập thôn Lai Sơn (xã Thanh Vân, huyện Tam Dương), khu đồi Son (xã Vân

Hội, huyệ n Tam Dương), thôn Lạc Ý (xã Đ ng Cương, huy ồ ện Yên Lạ c) vào thị trấn Tam Dương

- Sáp nhập thị trấn Tam Dương (thuộ c huy n Tam Dương) vào thị xã Vĩnh Yên; ệ

trên cơ sở ệ di n tích và dân số ị ấ th tr n Tam Dương, chia th tr n Tam Dương thành 2 ị ấphư ng: Đờ ồng Tâm và H i H p Thành lập xã Thanh Trù trên cơ sởộ ợ di n tích và ệdân số hai thôn V Thanh và Vị Trù (xã Quấị t Lưu, huy n ệ Bình Xuyên tách ra)

- Sáp nhập xã Thanh Trù vào thị xã Vĩnh Yên Sau khi đi u chề ỉnh địa gi i hành ớchính, thị xã Vĩnh Yên có 5.079,27 ha diện tích tự nhiên và 65.727 nhân khẩu, gồm

10 đơn vị hành chính trực thu c là ộ các phường: Ngô Quyền, Đ ng Đa, Liên B o, ố ảTích Sơn, Đồng Tâm, Hội Hợp, các xã: Định Trung, Khai Quang, Thanh Trù và thị trấn Tam Đ o Ngày 9 tháng 12 ả năm 2003, thị trấn Tam Đ o được tách khỏi thị xã ảVĩnh Yên để sáp nh p vào huy n Tam Đ o Sau l n đi u chỉậ ệ ả ầ ề nh đ a giới hành chính ịnày, diện tích tự nhiên thị xã Vĩnh Yên là 60,08 km2, dân số trên 10 v n người ạNgày 23 tháng 11 năm 2004, chuyển xã Khai Quang thành phường Khai Quang

- Tháng 12 năm 2004, thị xã Vĩnh Yên được công nhận là đô thị loại 3 Ngày 1 tháng 12 năm 2006, chuyển thị xã Vĩnh Yên thành thành phố Vĩnh Yên tr c thuộc ự

tỉnh Vĩnh Phúc Ngày 23 tháng 10 năm 2014, TP Vĩnh Yên được công nhận là đô

th loị ại 2

- Với quyết tâm xây dựng thành phố Vĩnh Yên hiện đ i, là nơi h i t - phồn vinh, kể ạ ộ ụ

t ừ ngày tái lập tỉnh (1997) thành phố đã duy trì tốc đ tăng trưởng kinh tế nhanh, ộvững chắc; chuyển dịch cơ c u kinh tế theo hư ng tăng nhanh dấ ớ ịch v - thương m i; ụ ạgiảm tỷ ọ tr ng nông nghiệp và phát triển bền vững Tốc đ tăng trưộ ởng kinh tế bình quân đạt 21,89% Đến năm 2010, tỷ ọ tr ng công nghiệp chiếm 52,42% (năm 2013

còn 43,2%), thương mại - dịch vụ chiếm 45,11% (năm 2013 tăng lên 55,1%), nông

- lâm thuỷ ản chiếm 2,47% (năm 2013 giảm còn 1,7%); GDP bình quân đầu - sngườ ới ư c đ t 2.914 USD (năm 2013 đạ ầạ t g n 4.100 USD); thu ngân sách Nhà nước năm 2013 đạt trên 1.900 t ng Giá tr s n xu t giá c nh 2013 đ t 10.590,89 t ỷ đồ ị ả ấ ố đị ạ ỷ

đồng, tăng 14,39% so v i năm 2012 Cùng v i s phát tri n c a các khu công ớ ớ ự ể ủnghiệp, thành phố đã t p trung phát tri n các c m kinh t n m các xã, phư ng: ậ ể ụ ế ằ ở ờTích Sơn, Đồng Tâm, H i H p phụộ ợ c v cho các d án có quy mô vừụ ự a và nh , 10 ỏtháng đầu năm 2014 giá tr s n xuị ả ất đạt 10.500 t ng Hi n thành phố có 2 KCN: ỷ đồ ệKhai Quang và cụm CN Lai Sơn Khu công nghi p Khai Quang vớệ i quy mô diện tích 262 ha đã đi vào hoạ ột đ ng v i t l lớ ỷ ệ ấp đầy 90% KCN bao g m các xí nghi p ồ ệ

sản xuất dệt may; cơ khí chính xác; đi n tửệ ; đi n lạnh; thiết bị; phụ tùng xe máy, ô ệ

23

tô; khuôn kim loại và phi kim Bên cạnh đó, ho t đ ng thương m i đa dạ ộ ạ ạng hóa các hoạ ột đ ng kinh doanh, đ u tư xây dựng cải tạo các ch trung tâm ầ ợ thành phố, nâng

cấp, hệ thống cơ sở h tạ ầng đ thu hút đầể u tư vào các d án lớự n như: Khu d ch vụịTrại ổi, khu vui chơi gi i trí Nam đả ầm Vạc, khu đô thị chùa Hà Tiên, khu du lịch

Bắc đ m Vạc… Nhữầ ng năm g n đây, s hình thành và phát triển các tuyến hành ầ ựlang kinh tế quốc tế và qu c gia liên quan đếố n Vĩnh Phúc đã đưa Thành ph ố xích

gần hơn v i các trung tâm kinh tế, công nghiệp và những Thành phố ớn củớ l a đ t ấ

nư c như: hành lang kinh tớ ế Côn Minh Lào Cai Hà N i - H i Phòng, Việt Trì - - - ộ ả

Hà Giang - Trung Quốc Thành phố là nơi t p trung các đậ ầu m i giao thông:ố Quốc

l s 2 ộ ố (nố ới v i các t nh Phú Th , Tuyên Quang, Hà Giang) ỉ ọ và tuyế đường sắt Hà n

N - ội Lào Cai; là cầu nối giữa vùng Trung du và miền núi phía Bắc v i th đô Hà ớ ủ

Nội; liền kề ảng hàng không qu c ốc tế ộ N i Bài, qua đư ng Quốc lộ ốờ s 5 thông với

cảng biển Hải Phòng và trục hành lang kinh tế đường 18 thông với cảng nư c sâu ớCái Lân (Quảng Ninh) Đường vành đai 5 c a chùm đô thủ ị Hà Nội nối Vĩnh Yên

với Sơn Tây Xuân Mai Hoà Lạ- - c đi v phía Nam theo đường Hồ Chí Minh và đi ềSông Công - Bắc Giang, Phả ại, Hả L i Dương, Hưng Yên Thành ph có tuyến cao ố

tốc Nội Bài Lào Cai; và có tuyến cao tốc qua sân bay Quốc tế ội Bài ra cảng - Nnước sâu Cái Lân Sân bay Qu c t N i Bài cách Vĩnh Yên 25 km r t thu n ố ế ộ ấ ậ

l ợi Thành p ố có tuyếh n đư ng sắt Vĩnh Yên Lào Cai; Vĩnh Yên Hà Nội; Vĩnh ờ - - Yên - Đông Anh Thái Nguyên đi qua, tương lai sẽ ế- k t nối v i h th ng đư ng ớ ệ ố ờxuyên Á Các tuyến Quố ộc l 2A, 2B, 2C, đư ng vành đai n i, Vĩnh Yên - Yên Lạc ờ ố

nối trung tâm thành phố ới các huyện thị trong tỉnh tạo nên một hệ thống giao vthông liên hoàn thông suốt Các tuyến xe bus 01, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09 đi các huyện Du lịch, Thương m i, dịch vụ Vĩnh Yên nằm trên tuyến du lịch quốc gia và ạquốc tế: Hà Nội - Đền Hùng Sa Pa - Côn Minh Từ- Vĩnh Yên cũng có th qua Sơn ểTây - Ba Vì Làng văn hoá dân tộ- c và khu di tích Chùa Hương VĩnhYên đã đư c ợquy hoạch dự ki n trong hệ thốế ng du lịch phía Đông B c Hà N i gắ ộ ồm: Đại Lải -

Đầm V c - ạ Chùa Hà Tam Đ o - - ả Tây Thiên - Đền Hùng là đi u ki n thu n l i ề ệ ậ ợcho Vĩnh Yên sớm tr thành trung tâm thu hút khách du lịch nghỉở dư ng Nhờ ỡnhững biện pháp tích cực c i thiả ện môi trư ng đ u tư trong b i cảnh kinh tế suy ờ ầ ốthoái, tình hình thu hút đ u tư trên đầ ịa bàn thành phố Vĩnh Yên v n có nh ng k t ẫ ữ ếquả kh quan Đ n nay, thành phốả ế đã có 231 d án đư c cấự ợ p phép đ u tư (tăng 9 dự ầ

án so với năm 2012), gồm 160 d án trong nư c v i s v n đăng ký 7.114,71 t ự ớ ớ ố ố ỷ

đồng và 71 d án nư c ngoài v i s v n đăng ký 485,53 tri u USD Các d án đ u ự ớ ớ ố ố ệ ự ầ

tư chủ ế y u vào các ngành ngh : Sảề n xu t kinh doanh bao bì, phụấ tùng ô tô, d t may, ệchất bán dẫn và linh kiện điện tử… Các dự án đầu tư đư c triển khai góp ph n giợ ầ ải quyết việc làm cho hơn 6.000 lao đ ng Các khu thương m i lớn tại thành phố ộ ạ bao

gồm: Chợ ổng (tạ T i đư ng Mê Linh phư ng Liên B o), Chợ Vĩnh Yên (tạ ờ ờ ả i phư ng ờ

Ngô Quyền), Siêu thị Big C ạ(t i đư ờng Quốc lộ 2 BOT), Siêu thị Charming (tại

24

đường Mê Linh), Siêu thị An Phú (tạ i phư ờng Liên Bảo), Trung tâm thương mại

Soiva và siêu thị Co.op Mart Vĩnh Phúc (tạ i phư ng Khai Quang), các trung tâm ờ

điện - máy như HC (số 1 Tr n Phú), MediaMart(30 Mê Linh), ầ siêu thị Hương Anh , siêu thị ệ đi n máy Chất Mai đường Nguy n Tễ ất Thành, hệ ố th ng siêu thị Th giế ới di

động, Vi n thông A, Trong nh ng năm qua, h th ng cơ s h t ng y t trên đ a ễ ữ ệ ố ở ạ ầ ế ịbàn thành phố luôn nh n đư c s quan tâm c a các cậ ợ ự ủ ấp, ngành trong tỉnh cũng như thành phố để ả c i tạo, nâng cấp trang thi t bế ị và đ u tư xây dầ ựng mới Do vậy, đ n ếnay h u hầ ết các cơ s y tếở có ch t lưấ ợng kiên cố và đ u trong tình trạề ng hoạ ột đ ng

tốt, đ m bảả o đáp ng cho nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân trong tỉnh cũng ứnhư của khu v c Các cơ s y t trên đ a bàn thành ph hiện nay bao gồm: Các cơ ự ở ế ị ố

s ở y tế tuyến khu vực, ngành, bao gồm: Bệnh xá Công an tỉnh, bệnh viện Quân y

109 với tổng số 217 giư ng Các cơ s y tờ ở ế tuyến tỉnh như: B nh việệ n Đa khoa t nh, ỉ

Bệnh viện Sản Nhi, Bệnh việ- n Đi u dư ng Phục hồi chứề ỡ - c năng, v i tổng số 1.030 ớgiư ng Các cơ sờ ở y t tuy n Thành ph : Bệế ế ố nh vi n Đa khoa Tp.Vĩnh Yên, v i tổng ệ ớ

s ố 90 giường; Bệnh viện Tâm thần; ệnh viện Y học cổ ruyền Ngoài ra còn có Y B t

t ế tuyến phư ng, xã và các cơ s khám chữa bệnh ngoài công lậờ ở p khác như B nh ệviện h u nghữ ị ạ L c Vi t, Y cao Hà Nệ ội Tổng số giư ng bệnh toàn thành phố là ờ1.657 giư ng Trong đó, tờ ổng s giư ng b nh ph c v cho nhu c u khám ch a b nh ố ờ ệ ụ ụ ầ ữ ệkhu vực nội thành thành phố là 535 giư ng (chiếờ m 40% t ng số ổ giư ng bệnh toàn ờ

thành phố) V ề Giáo dục Các trường đ i họạ c, cao đ ng, TCCN Đại học công nghệẳgiao thông vận tải H c viọ ện kỹ thuật quân sự, Cao đ ng kinh tếẳ - k thuật Vĩnh ỹPhúc Cao đẳng văn hóa ngh thuệ ật Vĩnh Phúc Trung cấp y t ế Vĩnh Phúc Các trường THPT, TT GDTX: THPT chuyên Vĩnh Phúc THPT Trần Phú THPT Vĩnh Yên THPT dân lập Vĩnh Yên THPT Dân tộc n i trú THPT Nguy n Thái Học ộ ễ

- Vĩnh yên có Đầm V c, là nơi s n sinh ra lo i tép đư c tán t ng "C chín l n, mư i ạ ả ạ ợ ụ ỗ ợ ờtrâu cũng không bằng tép dầu Đầm V c" ạ Đầm V c là m t h n m giữa trung tâm ạ ộ ồ ằ ởThành phố Vĩnh Yên Di n tích m t nư c r ng g n 500ha, đáy sâu nh t 4,5m, trung ệ ặ ớ ộ ầ ấbình 3,8m Đầm V c là nơi cung c p mộạ ấ t lư ng l n hả ảợ ớ i s n cho Vĩnh Yên, nổ ậi b t nhất là tép Dầu, có ngư i vi t là "giờ ế ầu" và giải thích rằng tép giầu đ m Vạc khi rán ầ

và kho khô nó có màu sắc và hình dáng giống cái bã giầu - bã trầu, các bà các chị ở nông thôn ăn giầu vứ ỏt b Tép Dầu đầm V c có chi u dài t 5-7 cm, chi u ngang ạ ề ừ ềchừng 1 cm Mùa thu ho ch tép Dạ ầu từtháng 8 10, khi đó, b ng tép Dầu chứ- ụ a đ y ầtrứng Tép dầu đ m Vạc xương ít và m m, rán ăn ròn tan, béo ngầ ề ậy, kho tương v a ừ

ngọt vừa bùi Các cụ ngày xưa đã tán tụng "đặc sản tép dầu đầm V c" còn ngon ạ

hơn cả ị th t trâu, th t l n ị ợ

- Công trình di sản, văn hóa l ch sử và kiến trúc tiêu biểu ỉnh Vĩnh Phúc nói chung ị T

và thành phố Vĩnh Yên nói riêng là địa bàn có nhiều di tích l ch sị ử lâu đ i trong quá ờtrình dựng nước và giữ nước của dân tộc ta Trên đ a bàn thành phị ố hiện có 82 công

trình di tích (khu vực nội thành có t ổng số 65 công trình; khu v c ngo i thành có ự ạ

25

tổng số 17công trình) Số công trình di tích đư c công nhận cấp Quốc gia: 02 công ợtrình, trong đó khu vực n i thành có 02 công trình (Đình Đông Độ ạ o - Phư ờ ng Đ ồng

Tâm, Chùa Tích Sơn - P Tích Sơn) S ố công trình di tích được công nhận cấp tỉnh:

28 công trình, trong đó khu vực n i thành có t ng số 17 công trình; khu vực ngoại ộ ổthành có tổng số 11 công trình

- Các công trình lịch sử, văn hóa hi n có trên đ a bàn thành pệ ị h gố ắn với di tích lịch

sử, mang những nét văn hóa đ c sắc, góp phầặ n thúc đ y phát triển các loại hình du ẩ

lịch trên đ a bàn thành phố như: tham quan, tìm hiểu lịch sử cách mạng của dân tộc ịhoặc du lịch tâm linh đồng thời đây cũng chính là ngu n cổ vũ tinh th n to lồ ầ ớn đ i ốvới của nhân dân thành phố nói riêng và nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc nói chung trong công cuộc xây dựng và phát triển thành phố theo hướng hiện đ i, bền vững nhưng ạ

vẫn giữ được bản sắc văn hóa dân t c Có thể ể đếộ k n như Chùa Hà Tiên xã ĐịnhởTrung là một trong nh ng trung tâm phữ ật giáo lớn thời Lý, Trần Đây cũng là di tích lưu niệm Ch t ch H ủ ị ồ Chí Minh khi người v thăm tề ỉnh Vĩnh Phúc, đến thư ng ởngoạn th ng cảnh chùa Hà Tiên ngày 25/1/1963 ắ

2.2 Khái quát về Chi c c Thuế thành phố Vĩnh Yên ụ

2.2.1 Tổ ch c b máy qu n lý c a Chi cục Thuế ứ ộ ả ủ thành ph Vĩnh Yên ố

Chi cục Thuế thành ph Vĩnh Yên đư c thành lố ợ ập theo Quyết đ nh sốị1132/TCT/QĐ-TCCB ngày 14 tháng 12 năm 1996 của B trư ng B tài chính v ộ ở ộ ề

việc thành lập Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên Chi c c Tụ huế thành phố Vĩnh Yên có chức năng t chứổ c thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN trên đ a bàn thành phốị theo quy đ nh của pháp lu t Bên ị ậ

cạnh nhiệm vụ đảm bảo số thu cho NSNN, Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên còn

phải thực hiện các trương trình, k ạch công tác do Cục T ế giao và đảm bảo ế ho huthông tin đáp ứng yêu cầu quản lý, ch o c a Thành ủỉ đạ ủ y, H i đ ng nhân dân, y ộ ồ Ủban nhân dân thành phố Vĩnh yên

Cơ cấ ổu t ch c b máy c a Chi c c Thu thành ph Vĩnh Yên liên t c có s ứ ộ ủ ụ ế ố ụ ựthay đổi cho phù h p v i việợ ớ c thay đổ ủi c a các bộ ph n đ đáp ng yêu c u c a việc ậ ể ứ ầ ủthực hiện các Luật thuế ớ m i, yêu cầu cải cách và hiện đại hóa công tác quản lý thuế Tính đến th i đi m hi n tạờ ể ệ i, cơ c u tổấ ch c c a Chi c c Thu thành ph V nh Yên ứ ủ ụ ế ố ĩ

gồm 07 đ i chứộ c năng, 03 Đ i thuế liên xã phường với 81 cán bộ công chức Trong ộ

đó cán bộ ữ n chi m kho ng 35,8%; 90,4% cán bộế ả là Đ ng viên; trên 75% cán bộ ảcông chức có trình đ i hộ đạ ọc và trên đại học, thông hiểu về chính sách thu , các ếquy trình nghiệp vụ, có ý thứ ổ chức kỷc t luật và tinh th n trách nhi m cao trong ầ ệthực thi công vụ, luôn nỗ ự l c phấn đấu hoàn thành tốt nhất nhiệm vụ đư c giao ợ

Theo phân cấp quản lý, văn phòng Chi cục T ế hu thành phố Vĩnh Yên th c ựhiện quản lý thu của các doanh nghiệp, các Công ty trách nhiêm h u h n, các Công ữ ạ

26

ty cổ phần, các khoản thu từ đấ t đai, phí, l ệphí, thu khác ngân sách, thu cố đị nh tại

xã phường đ i v i t t c các đ i tư ng trên đ a bàn Các đ i thu liên xã phư ng ố ớ ấ ả ố ợ ị ộ ế ờthực hiện quản lý thu thuế các hộ nh , h khoán thuỏ ộ ế Số thu c a ngân sách đư c ủ ợtập trung phần lớ ạn t i văn phòng Chi cục Thu chi m khoảng 95% ế ế

Sơ đ 2.1 Sơ đ ồ ồ ộ b máy t chứ ổ c Chi c c Thu thành ph ụ ế ố Vĩnh Yên

Chi c c ụ trưởng

Phóchi ụ trưở c c ng Phó chi ụ trưởng c c Phóchi ụ trưởng c c

(Nguồ n: Chi c c Thu TP Vĩnh Yên đã đượ ụ ế c tác gi x ả ửlý)

Chi cục trư ng chịu trách nhiệở m trước Cục trư ng Cụở c thuế ề v toàn b ho t ộ ạ

động c a Chi c c Thu ủ ụ ế

Các Phó Chi cục trư ng giúp việở c cho Chi cục trư ng chịu trách nhiệở m trư c ớChi cục trư ng vềở lĩnh v c công tác đư c phân công phụ trách ự ợ

2.2.1.1 Độ i Tuyên truy n - H trợ ề ỗ ngư i n p thu : ờ ộ ế

Giúp Chi cục trư ng Chi cục Thuế thựở c hi n công tác tuyên truyệ ền về chính sách pháp luật thu ; h tr ngư i nộp thuế trong phạế ỗ ợ ờ m vi Chi c c Thuế quản lý ụ

Đội

hành chính nhân

s ự tài

v ụ ấn chỉ

Đội thuế

pháp luật thuế cho ngư i nộp thuếờ , ngư i dân và các cơ quan, t chờ ổ ức khác trên địa bàn;

- T ổ chức thực hiện tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật về thuế cho ngư i ờ

nộp thuế, ngư i dân, các cơ quan, t chứờ ổ c trên đ a bàn;ị

- Thực hiện công tác hỗ trợ ề thuế v ; là đ u mối tiếp nhậầ n, hư ng dẫn, giải đáp các ớvướng m c v chính sách thu , các th t c hành chính v thu , th c hi n giải quyết ắ ề ế ủ ụ ề ế ự ệ

một số thủ ục hành chính thuế cho người nộp thuế theo quy định; t

- Hướng dẫn, hỗ trợ và cấp hóa đơn l cho các tổ chức, cá nhân có phát sinh doanh ẻthu không thường xuyên kê khai, n p thu ; ộ ế

- Chủ trì, phối hợp với các Đ i thuộc Chi cục Thuế, các tổ chức liên quan tổ chức ộ

hội nghị đối thoại với ngư i nộp thuế trên địa bàn;ờ

- Cung cấp các thông tin cảnh báo và các thông tin hỗ ợ tr khác trên cơ s h th ng ở ệ ốthông tin do cơ quan thuế quản lý cho ngư i n p thu ờ ộ ế theo quy định của pháp lu t ậ

và của ngành;

- Tổng hợp các vư ng mắc củớ a ngư i nộp thuế ề chính sách thuế và các thủ ục ờ v thành chính thuế, báo cáo Lãnh đạo Chi cục gi i quyếả t ho c trình c p có th m quy n ặ ấ ẩ ềxem xét, giải quyết;

- Tổng hợp đ xuất việề c khen thư ng, tuyên dương và tôn vinh ngư i nộp thuế thực ở ờhiện tốt nghĩa v n p thuếụ ộ và các t ch c, cá nhân khác ngoài ngành thuế có thành ổ ứtích xu t sấ ắc trong việc tham gia công tác qu n lý thuả ế;

- Theo dõi, tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác hỗ trợ, tuyên truyền về thuế, công tác khen thưởng, tôn vinh ngư i nờ ộp thuế và công tác c i cách hành ảchính thuế ề; đ xu t các biện pháp nâng cao hi u quấ ệ ả công tác hỗ trợ người nộp thuế

và công tác tuyền truyền về thu ; ế

- T ổ chức công tác bảo quản, lưu trữ h ồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nước thu c lĩnh v c qu n lý củộ ự ả a Đ i; ộ

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thu ếgiao

2.2.1.2 Độ i Kê khai, K toán thu - Nghi p v d toán và Tin học: ế ế ệ ụ ự

Giúp Chi cục trư ng Chi cục Thuế thực hiệở n hư ng dẫn vềớ nghi p vụệ qu n ả

lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nư c đư c giao của ớ ợChi cục Thuế, công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, k toán thu , thế ế ống kê thuếtheo phân c p quản lý; quản lý và vận hành hệ ốấ th ng trang thi t bế ị tin học; triển khai, cài đ t, hưặ ớng d n s d ng các phầẫ ử ụ n m m ng d ng tin h c phục vụ công tác ề ứ ụ ọquản lý thu ế

Nhiệm vụ ụ ể c th :

- Xây dựng chương trình, k hoạch thực hiện công tác xây dựng dự toán thu; triển ếkhai, hướng dẫn nghiệp v qu n lý thu cho các b ph n, công ch c thu trong Chi ụ ả ế ộ ậ ứ ế

28

cục Thuế;

- Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh và các biến đ ng ảnh hư ng độ ở ến kết quả thu NSNN; đánh giá, dự báo kh năng thu NSNN, tiả ến độ th c hi n dự toán thu ự ệthuế ủ c a Chi cục Thuế; ph i hố ợp với các c p, các ngành có liên quan tri n khai các ấ ểbiện pháp qu n lý thu thuả ế trên đ a bàn; ị

- Xây dựng dự toán trình cấp có thẩm quyền và tham mưu cho lãnh đ o Chi cục ạThuế giao d toán thu NSNN cho các Đ i; tự ộ ổ chức ựth c hiện dự toán thu thuế hàng tháng, quý, năm trên địa bàn qu n lý; Tham mưu, đ xu t vớả ề ấ i cơ quan thuế ấ c p trên, lãnh đạo Chi c c các bi n pháp nâng cao hiụ ệ ệu quả công tác quản lý thu thuế;

- Cung cấp thông tin số liệu tổng hợp về ết quả thu ngân sách cho các cơ quan, ban kngành liên quan và U ban nhân dân qu n, huyỷ ậ ện; tham gia v i các ngành, các cớ ấp

v ề chủ trương biện pháp khuyến khích phát triển kinh tế địa phương, ch ng buôn ố

lậu, chống kinh doanh trái phép ;

- Hướng dẫn, hỗ trợ các bộ phận, cán bộ công chức thuế thuộc Chi cục Thuế triển , khai thực hiện chính sách, pháp luật thu , nghiệế p vụ qu n lý thu và các quy đ nh về ả ế ịcông tác uỷ nhiệm thu các khoản thu về đấ t đai, phí, l phí và quảệ n lý thuế đố i với

h ộ kinh doanh khoán thuế ổ n đ nh; ị

- Đề xuất với cấp trên hoặc cơ quan có th m quyền giải quyết nhữẩ ng vư ng mắc ớtrong quá trình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế ủ c a Chi cục Thuế, vi c chệ ấp hành nghĩa vụ thu c a ngư i nộế ủ ờ p thuế; đề xu t, kiếấ n ngh sị ửa đổi, bổ sung nh ng văn ữ

bản hư ng dẫn về nghiệp vụớ uth chưa phù h p v i tình hình th c t phát sinh; ế ợ ớ ự ế

- Xây dựng chương trình, k hoạch hoạế t đ ng của Chi cục Thuế hàng tháng, quý, ộnăm; theo dõi, đôn đ c và tham mưu cho lãnh đố ạo Chi c c ch o triển khai kế ụ ỉ đạhoạch, chương trình công tác c a Chi cục Thuế; ủ

- Tổng hợp, phân tích, đánh giá toàn di n tình hình thệ ực hiện nhiệm vụ quản lý thuế; tổ ức công tác sơ kết, tch ổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế

của Chi cục Thuế;

- Rà soát, thẩm đ nh về ội dung, thể thức, thủ ụị n t c hành chính các văn b n do Chi ả

cục Thuế soạn thảo; kiến nghị ớ v i cơ quan có th m quyềẩ n đình ch việc thi hành, ỉhoặc hủy bỏ nh ng quy đ nh trái v i văn bữ ị ớ ản pháp luật hiện hành;

- Tham mưu, giúp Chi cục trư ng Chi cục Thuế trong việc giải quyết tranh chấp, ởcác quyền và nghĩa v t t ng theo quy định củụ ố ụ a pháp luật;

- Xây dựng chương trình, k hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai ếthuế, k toán thu và tin h c cế ế ọ ủa Chi cục Thuế;

- Thực hiện công tác đăng ký thu và cấp mã số thuế cho người nộp thuế trên địa ếbàn; quản lý việc thay đổi tình trạng hoạt động s n xuất kinh doanh và thựả c hi n các ệ

thủ ụ t c chuyển đ i và đóng mã số ổ thuế đố i với ngư i nộp thuờ ế thu c phạộ m vi quản

lý c a Chi củ ục Thuế;

29

- Trực tiếp tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các tài liệu, chứng

t ừ có liên quan đến nghĩa v thuế ủụ c a ngư i nộp thuế theo quy định, nhập dữ liệu, ờhạch toán ghi chép toàn bộ các thông tin trên t khai, ch ng tờ ứ ừ ộ n p thuế và các tài liệu có liên quan đ n nghĩa vế ụ thu cế ủa người nộp thuế;

- Kiểm tra ban đ u các hồ sơ khai thuế, yêu cầầ u ngư i nộp thuế điều chỉnh kịp thời ờ

nếu phát hiện kê khai không quy đ nh; thực hiện việị c đi u chỉnh các số liệu vềềnghĩa vụ thu c a ngư i nộế ủ ờ p thu khi nh n đư c tờ ế ậ ợ khai điều chỉnh, các quyế ịnh t đ

x ử lý hành chính về thuế hoặc thông tin đi u chỉnh khác củề a ngư i nộp thuế theo ờquy định;

- X ử lý và kiến nghị ử lý các vi phạm củ x a ngư i nộp thuế ề thủ ụờ v t c đăng ký thu , ế

nộp hồ sơ kê khai thuế, ngưng ngh kinh doanh, bỏ địỉ a bàn kinh doanh thuộc phạm

- Tính tiền thuế và thông báo số thuế phải nộp; ấn đ nh thuế đối vớị i các trư ng hợp ờngườ ội n p thu không n p t khai thuế; ế ộ ờ

- Phối hợp với các cơ quan ch c năng đ i chiếu, xác nhận kết quả thực hiện nghĩa ứ ố

v ụ thuế đối với ngân sách nhà nước của ngư i nộp thuế ềờ ; đ xuất giải quyết các hồ

sơ xin gia hạn th i hạờ n kê khai thu , th i h n n p thuế; ế ờ ạ ộ

- Thực hiện công tác kế toán đối với ngư i nộp thuế bao gồm: kế toán thuế người ờ

nộp thuế, kế toán tài khoản tạm thu, kế toán tài khoản ạm giữ, thoái trả tiền thuếtcho ngườ ội n p thu theo quy đ nh và công tác th ng kê thuếế ị ố ; th c hi n các ch ự ệ ế độbáo cáo kế toán thu , thống kê thuếế theo quy đ nh; ị

- Lập danh mục, cập nhật thông tin, lưu tr , quản lý các hồ sơ thuế ủữ c a ngư i nộp ờthuế; cung cấp thông tin về ngư i nộp thuế và các tài liệờ u khác có liên quan theo đ ềnghị ủ c a các đơn v trong và ngoài ngành thuị ế theo quy đ nh củị a pháp luật và của ngành;

- Đề xuất nhu cầu, lắp đ t, quản lý, vận hành, bảo hành, bảặ o trì, b o dư ng h th ng ả ỡ ệ ố

mạng, trang thiết bị tin học tại Chi cục Thuế;

- Tiếp nhận các chương trình ng dụng và tổ chứứ c cài đ t, hư ng dẫn, hỗ trợ cán bộặ ớthuế ậ v n hành, sử ụ d ng các phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý tại Chi

cục Thuế;

- Quản lý dữ liệu thông tin về người nộp thuế; sao lưu dữ ệ li u, ki m tra đ an toàn ể ộ

của dữ liệu, bảo mật dữ liệu và phòng chống sự xâm nh p t bên ngoài và virus máy ậ ừ tính;

- Theo dõi, tổng hợp, đánh giá, báo cáo k t quả thực hiện công tác xửế lý h sơ khai ồ

30

thuế và kế toán thu , công tác quản lý thiết b tin hế ị ọc và ứng dụng tin học; đ xuất ềcác biện pháp nâng cao hi u quệ ả công tác x lý h sơ khai thu , k toán thuử ồ ế ế ế và ng ứ

dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế;

- T ổ chức thực hiện công tác bảo quản, lưu trữ h ồ sơ nghiệp vụ và các văn bản pháp quy của Nhà nư c thu c lĩnh v c quảớ ộ ự n lý của Đ i; ộ

- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Chi cục trưởng Chi cục Thu ếgiao

2.2.1.3 Đ ội Qu n lý n ả ợ và cư ỡng chế ợ n thuế:

Giúp Chi cục trư ng Chi cục Thuế thựở c hi n công tác quệ ản lý nợ thuế, cưỡng

chế thu tiền thu nế ợ, tiền phạt đối với ngư i nộp thuế ờ thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

- Tham mưu, đề xuất xử lý các hồ sơ xin khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ thuế, tiền phạt

và giải quyết các hồ sơ x lý khác về ợử n thuế; thẩm định trình c p có thấ ẩm quyền

giải quyết hoặc quyết đ nh theo thị ẩm quyền việc khoanh nợ, giãn n , xoá nợ ợ tiền thuế, tiền phạ t;

- Theo dõi kết quả ử lý nợ ủ x c a cơ quan thuế cấp trên và thực hiện các quyế ịt đ nh

x lử ý nợ đối với ngư i nộp thuếờ ;

- Thẩm đ nh và trình cấp có thẩm quyền xử lý các khoản nợ không có khả năng thu ị

hồi theo quy đ nh; hư ng dẫn ngườ ộị ớ i n p thu l p hồế ậ sơ x lý n thu ; ử ợ ế

- Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cư ng chế thu tiền ỡthuế ợ n trình Lãnh đ o Chi cục Thuế ra quyết định và th c hiạ ự ện cư ng chế ỡ theo thẩm quyền hoặc tham mưu, ph i hợp với các cơ quan có thẩm quyền, th c hiố ự ện cưỡng ch thu ti n thu n ế ề ế ợ theo quy định;

- Tổng hợp, báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế ợ thuế n thuộc phạm vi Chi cục quản lý; đ xuề ất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ và cư ng chế ợỡ n thu ; ế

31