Hoàn thiện ông tá quản lý thu thuế thu nhập á nhân tại tỉnh tuyên quang

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài .... Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài .... Một số vấn đề cơ bản về thuế thu nhập cá nhân .... Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân.... Thực trạng cô

 NG D N KHOA H  C:

PGS.TS PH M TH THU HÀ Ạ Ị

Hà N ội, năm 2017

L ỜI CAM ĐOAN

các s li u, k t qu nghiên c u trong lu     Hoàn thi n công tác qu n lý thu thu nh p cá nhân t t nh Tuyên Quang" là k t qu nghiên c   i    u

ca riêng tôi

Xin trân tr ng c y cô giáo Vi n Kinh t và Qu  i

h c Bách khoa Hà N t nh ng ki n th c, trang b nh ng k       tôi trong quá trình h c t  tôi hoàn t t m i th t    hoàn thành Lun



Xin trân tr ng c        ng nghi p trong ngành thu  Tuyên Quang       tôi trong quá trình h c t p và hoàn  thành Lu



Tuyên Quang, ngày 15 tháng  7 7

Tác gi ả luận văn

Đỗ Thị Kim Thanh

M C L C Ụ Ụ

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH ix

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 2

 2

 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

 3

 3

 3

 3

 3

 4

 4

 5

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn 5

 5

 5

6 Kết cấu của luận văn 5

CHƯƠNG 1 6

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 6

1.1 Một số vấn đề cơ bản về thuế thu nhập cá nhân 6

 6

 6

 7

1 cá nhân 8

 11

1.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 12

 12

 12

 13

 14

 14

 15

1.2.2.2  15

 16

 16

 16

 17

 18

1. 18

 20

  20

 21

 21

  22

1.2.5.5  iên quan 23

 24

CHƯƠNG 2 25

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG GIAI ĐOẠN 2012 -2016 25

2.1 Tổng quan về tỉnh Tuyên Quang 25

2.1.1 Khái   - - Quang 25

-2016 28

2.2 Khái quát về Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 29

2.2.1  29

 30

-2016 32

2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Tuyên Quang 36

 39

 39

 43

 45

2.3.3 Xóa  46

 47

 47

 50

 52

2.4 Đánh giá chung về hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2012 -2016 55

2.4.1  55

 56

: 57

2.4.2.2  : 58

 59

 59

 61

CHƯƠNG 3 62

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 62

3.1 Nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội tỉnh Tuyên Quang đến năm 2020 62

3.2 Định hướng phát triển Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đến năm 2020 63

 63

  64

 65

3.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý công tác thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đến năm 2020 66

 66

 68

3.3.4.1 Qu n lý thu nh p t    ti n công, thu nh p t kinh doanh   70

 71

3. 71

  72

 73

 73

3.4 Kiến nghị 74

 74

3.4.1.1  74

3.4.1.2  75

3.4.1.3    75

 76

 76

 76

KẾT LUẬN 77

TÀI LIỆU THAM KHẢO 79

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

ng h p d u toàn ngành  li

H thng qu n lý thu t p trung   

DANH M Ụ C CÁC B NG BI U Ả Ể

Bng và thu nh p trên a bàn t nh Tuyên Quang 26  

B ng 2.2: K t qu thu NSNN c a C c Thu t nh Tuyên Quang (2012 - 2016) 33   

B ng 2.3: K t qu thu thu n  a ca t 35

B ng 2.4: K t qu thu thu TNCN c a Cc Thu Tuyên Quang 37

B ng 2.5: B ng t ng h p tình hình qu n lý mã s      thu a NNT ti t c nh Tuyên n 31/12/2016 39

B ng 2.6   -2016 39

B ng 2.7: K t qu  i Cc Thu  t t nh Tuyên Quang ci np thu 41

B ng 2.8: Tình hình kê khai thu TNCN c  i np thu   43

B ng 2.9: Th ng kê l i trong kê khai quy t toán thu      a t chc tr thu nh p t i Cc Thu t nh Tuyên Quang 44  

B ng 2.10: K t qu hoàn thu TNCN c a C c Thu      -2016 46

B ng 2.11: K t qu  48

B ng 2.12: K t qu-2016 49

B ng 2.13: N thu    n th 2016) 51

B ng 2.14:   hài lòng ci vi công tác tuyên truy n h  tr NNT ti Cc Thu  t nh Tuyên Quang 54

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH

Hình 2.1 Dân s a bàn t nh Tuyên Quang 27 

Hình 2.2 Thu nhi tnh Tuyên Quang (2012-2016) 27

Hình 2.3  31

Hình 2.4 Kt qu thu NSNN tn 2012-2016 33

u các lo i TNCT TNCN trong t ng s thu v thu TNCN 38     

Hình 2.6 So sánh s mã s thu c cp mi vi tng s  c cp 40

Hình 2.7 N thu TNCN h ng s thu n     51

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

t phát t c t trên là m t cán b hi i C c Thu t nh

Tuyên Quang, tác gi mong mu c mang các ki n th c h c trong nhà 

ng và kinh nghi m công tác trong ngành Thu , xu t m t s gi i pháp nh m        hoàn thi n công tác qu n lý thu nói chung, góp ph   y m nh công tác qu n lý  thu thu nh p cá nhân Vì v y, tác gi ch n nghiên c    tài "Hoàn thi n công tác ệ

qu n lý thu thu nh p cá nhân t t nh Tuyên Quang" ả ế ậ ạ i ỉ   tài cho lutha mìn h

2 M c tiêu nghiên cụ ứ u của đề tài

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

- 

-2016 và 

4.1 Các câu hỏi nghiên cứu

- 

uang?

4.2 Các phương pháp nghiên cứu

4.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu

Chm nghiên c u là v     h t s c quan tr ng, có   ng khách quan t i k t qu    i di n cho toàn b a bàn nghiên c u C    c Thu  t nh Tuyên Quang bao gc Thu và 07 Chi c c Thu huy n,    thành ph S thu thu    c Thu  thc hi n h m trên 50% t ng s thu thu TNCN toàn t    tài chm nghiên c u ch y  u

là công tác qun lý thu TNCN t c Thu t nh Tuyên Quang  

ng ch n m u tra là các t ch c chi tr thu nh   u tra

           c Thu ch qu n lý các t    chc, doanh nghi p có ho ng s n xu t kinh doanh, không qu n lý các cá nhân   

n p thu  trc tip v

4.2.2.1 Thu th p s ậ ố liệu thứ ấ c p

d ng d u th c p t các d n lý Thu Lu   li     li cung ct Thu TNCN, các Ngh   ng dn b n 

i Lu t; các báo cáo c a C c Thu t nh Tuyên Quang, C c Th ng kê t nh Tuyên        

c công b   tài khoa h c trong 



n s u khai thác t h ng d ng cNgu  li          



- n lý thu 

- n lý thông tin v  i np thu 

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

- n lý thu n 

- ng h p d u toàn ngành  li

- TMS: H thng qu n lý thu t p trung   

4.2.2.2 Thu th p s ậ ố liệ u sơ c ấ p

- u tra là: Các t chc chi tr thu nh a bàn

t nh Tuyên Quang 

- Xây d ng phi u tra (có m u phi u tra, ph ng v n kèm theo)  

- Tin hành phát phi u tr c tiu tra

S  lip v tình hình qu n lý thu TNCN d a vào k t qu       u tra 20 cán b qu n lý và 50 doanh nghi p ho      a bàn t nh có s n p thu    

c

C th:

+ Cán b qu n lý: Ph ng v n, h i ý ki n 20 cán b qu n lý, chi        m 85% t ng 

s cán b   n lý thu  n thu TNCN t i

Cc Thu  t nh Tuyên Quang và 07 Chi c c Thu huy n, thành ph trong t nh Trong    

ng v n tham kh o ý ki n 11 cán b làm vi c t     c Thu và 09 cán b làm vic ti các Chi C c Thu  

+ T  chc chi tr thu nh p: G i phi   u tra cho 50  là ctr thu nh p có nhi p ph i kê khai n p thu   

ng xuyên các giao d ch v thu  n vthu 04 Doanh nghi p có v  c ngoài, 13 Doanh nghi05 Doanh nghi1 Doanh nghi p Ngoài qu c doanh;    hành chính s nghi p  

4.2.2.3 Phương pháp tổ ng hợ p thông tin

 i v i thông tin th c p thu th  c, tác gi t ng h p b ng h th ng b ng       

bi th  ng ng c a t ng y u t     n

vic qun lý thu thu   nào

 i v các Phiu tra thu thc, tác gi 

t ng h p m    hài lòng c i n p thu i v          thc trng công tác qu n lý thu TNCN; tìm ra nh ng t n t i, y u kém, ch ra nh ng        

 có các gi i pháp nâng cao hi u qu   công tác qun lý ngu n thu t  thu TNCN

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

4.2.2.4 Phương pháp phân tích số u liệ

  t ng h p và h th ng hóa tài li u    thu th    cho vi  c tr ng công tác qu n lý  thu TNCN

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn

5.1 Ý nghĩa khoa học:

TNCN

6 Kết cấu của luận văn



sau:

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

C HƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LU N V QU N LÝ THU THU NH P CÁ NHÂN Ậ Ề Ả Ế Ậ

1.1 Mộ t số ấn đề cơ bản về v thu thu nh p cá nhân ế ậ

n hoàn c nh c a các cá nhân có thu nh p ph i n p thu thông qua vi c xác       

nh mi n, gi m thu ho c kho n mi n tr c bi        u coi thu thu nh p cá nhân  

là m t s c thu có t m quan tr ng l n trong vi      ng ngu n thu cho ngân sách 

và thc hin công b ng xã h  i

Do v y ta có khái ni m v   thu thu nhThu thu nh p cá  nhân là thu  tr p th c nh n c a các cá nhân trong m t k      tính thu nh     ng m    ng tháng ho c t ng l n, không phân bi    t ngu n g c phát sinh thu nh p    

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

Là m t b ph n c a h      thng thu , thu thu nh p cá nhân v a mang các vai    trò ch y u c a thu nói chung, v a có các vai trò riêng mà các lo i thu khác       

c Thu thu nh c tính v i di n r ng, kh n    o ngu n thu cho ngân sách r t l n Bên c    thu nhng trc tip vào thu nh p c i dân c a b t k qu   u mong mun và c g ng có thu nh          i s ng v t ch t tinh  thn Thu thu nh p cá nhân luôn có s      i s

ca thu nhi

Là công c góp ph n th c hi n công b ng xã h      i: Thu  c xây

d ng trên các nguyên t         p thu Theo nguyên t c l i ích thì m  i trong xã h  ng nh ng thành qu phát  trin cc v th ch    lu h t ng, phúc l i xã h i, an ninh tr t   

t  ng th t ph n thu nh p c a mình cho xã h   i thông qua vi c n p thu Nguyên t     p thu n hi

 chi có thu nhp thu nhi i có thu nh

dch v m s   gi n s n xu t

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

Góp ph n qu n lý thu nh   Th  c t ng minh nhi u kho n thu  

nh p c a m t s cá nhân nh      c t vi c th c hi n các hành vi b  t hp pháp hoc

b ng cách l i d ng nh ng k h c a pháp lu       c không kic thu nhp bt chính

 i vi h thng thu 

Góp ph n kh c ph    m c a m t s    lo i thu  khác: M t s  loi thu 

thu giá tr    tiêu th c bi  thoái và i nghèo nhi cùng mng hàng hóa mi không phân biu ph i ch u thu    

N u tính thu        n t ng ph n s kh c ph     c

i m này 

* Góp ph n h n ch s     th t thu thu thu nh p doanh nghi p    : Trong doanh nghing t n t i c    thu thu nh p doanh nghi p và thu TNCN gi a hai lo    i thu này luôn luôn t n t i m i quan h g n bó v     ng h p doanh nghi p kê khai cao   c t nh ng chi phí ph i tr     làm gim thu nh p tính thu c a doanh nghi p nh m tr n thu thu nh p doanh nghi p thì các         

cá nhân nhc nh ng kho n tr nói trên s ph i n p thêm thu         i i v

ph n thu nh ó Thu nh p c a doanh nghi  ng kéo theo s a thu TNCN và thu thu nh p doanh nghi p    







Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

1.1.5 Đối tƣợng và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

- ng n p thu   p ch u thu phát sinh  trong và ngoài lãnh th  Vip ch u thu  phát sinh trong lãnh th Vit Nam

o ng mu ki

 Có m t t i Vi t Nam t 183 ngày tr lên tính trong m     ch

hoc tính theo 12 tháng liên tc k   t u tiên có m t t i Vit Nam;

trú ho   t i Vi t Nam theo h ng thuê có th i h n t 183 ngày   tr 

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

o Thu nh p t nh n quà t ng là ch ng khoán, ph n v n trong các t         chc kinh t kinh doanh, bng s n và tài s n khác ph    h u hoc

  d ng

1.2 Qu n lý thu thu thu nh p cá nhân ả ế ậ

1.2.1 Khái niệm, yêu cầu, nguyên tắc quản lý thuế thu nhập cá nhân

1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

1.2.1.2 Yêu c u qu n lý thu thu nh p cá nhân ầ ả ế ậ

trê

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

- , khai thu , n p thu  , nh thu 

- Th  t c hoàn thu , mi n thu , gi   m thu

- Xoá n ti n thu , ti n ch m n p, ti n ph t      

- Qun lý thông tin v  i np thu 

- Kim tra thu , thanh tra thu  

- ng ch thi hành quy nh hành chính thu 

- X  lý vi phm pháp lut v thu

- Gii quy t khi u n  i, t cáo v thu

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

 nh c a Lu  ng c c Thu   

  t ch c th c hi n nh m nâng cao công tác qu n lý thu thu      

    nh trình t th t    c công vi c ph   thc hi quan tr  t chc bthu ch  u hành hong c a c h    th ng m t cách th ng nh t, khoa h c,    theo m t trình t h  m b o tuân th   t thu , th c hi n dân ch    hóa, công khai minh b cán b  thu i n p thu d   thc hin

và ki Vi c th c hi  n ánh cht

ng qu n lý c  n k t qu thu thu  

c, phù h p v i quá trình phát tri n kinh t - xã h i không nh ng ti t       

kic chi phí hành thu c mà còn gi m thi u chi phí tuân th   pháp lu t thu c  

1.2.2.1 Đăng ký thuế ấ ố thuế

   , c p mã s thu     u tiên, quan tr   

n lý t giám sát, theo dõi quá trình hong c a NNT, 

m b o công b ng v     thu c m b o thu thu   lunh, tu kin, t   có

  honh các ngu n thu cho NSNN M i NNT ch    c c p m t mã s   thu duy nh   s d ng trong su t quá trình ho ng t khi thành l n khi ch m d t t n t i Mã s      thu  kê khai n p thu cho t t c các lo    i thu    i n p t c h  

t b phi     t c S K khochc tr thu nh p

      t các c p Vi c c p MST cho   

i ph thu c c  c th c hi n thông qua t ch c chi tr thu nh p      

1.2.2.2 Tuyên truy n h tr ề ỗ ợ ngườ i nộ p thu ế

  th c hi n tuyên truy n, giáo d c pháp lu t thu cho       NNT và

m i t ng l  i thành viên trong xã hu hi u bi t

v thu, th c hi n lu t thu và lên án nh ng hành vi vi ph m pháp lu t thu , h         tr

 cung c p d ch v h tr cho     NNT, n m b t nhu c u và t     chc các hong tuyên truy n h  tr NNT sát vi

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

yêu c m c a t   i n p thu v i nh ng n i dung, hình th     c phù hm bc yêu c u c a NNT nhanh nh nh t, nh m

h  tr  NNT  t hi u bi t pháp lu t thu và kê khai, n p thu      nh

ca pháp lut thu

1.2.2.3 Khai thu , n p thu , quy t toán thu ế ộ ế ế ế

* Khai thu

-  p nh n t khai, ki m tra t khai phát hi n các l i kê khai ti      

 ng d n NNT  u ch nh k p th   thu theo kê khai c a  NNT

- NNT khai thu d a trên nguyên t c khai chính xác, trung th    i ndung trong t khai theo m nh và n các loi ch ng t , tài li u trong h    



- NNT c khai b sung h     n u phát hi n h    

n công b quy nh thanh tra, kim tra thu    t i tr s

* N p thu :   Quy nh c v   th  th i h n n p thu ng ti n n p thu  a

m và hình th c n p thu ; Th t thanh toán ti n thu      nh ngày n p thu ;  

x lý s n thu n p th a; N p thu trong th i gian khi u n i, khi u ki n; Gia h ti           n

 ngh hoàn ho c bù tr thu vào k khai thu ti p theo       

1.2.2.4 Hoàn thu , mi ế ễ n, giả m thu ế :

c ti p th c hi n hoàn thu , mi n, gi m thu TNCN       cho NNT bao gng hc hoàn thu ,  min, gi m thu cách th  c

x lý và hình th c hoàn thu , mi n, gi m thu ;        nh s n thu  ti  c hoàn, min, gi m thu và th t c hoàn thu  , mi n, gi m thu   

1.2.2.5 Thanh tra, ki m tra thu ể ế

Thanh tra, kim tra thu là khâu t t y u c   t ni dung quan tr

Thanh tra, kim tra thu nh m các m    y u sau:

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

- Phát hi có bi n pháp x lý k p th   ng h p vi ph m pháp lu  t thu m th  t c, kê khai sai, trn thu nh m h n ch t i m     c thp nh t tình 

trng th t thu thu   NNT vi ph m pháp lu t thu, th c hi n t t   công b ng xã h   m b  ng c   ng v  thu  

c m i thành ph n kinh t   

- Pháp hi n nh ng n i dung không phù h   n pháp qui v thu, nh m b t h p lý trong quy trình      n ngh  quan ch   i, b sung k p th    không ng ng hoàn thi n chính sách  thu

N i dung thanh tra, ki m tra thu i v NNT g m: thanh tra, ki m tra vi    i   c chp hành nhnh v  kê khai và n p thu , vi c ch p hành ch      

s sách k ng t , vi c thc hi  n p thu  c

Nhim v c a thanh tra, ki m tra thu    chính xác

c a các t khai thu v i tình hình th c t kinh doanh, phát hi n nh ng sai sót và b        t

h p lý trong t khai, các th    n tr n l u thu c   a NNT, vi c m s k toán và    

hch toán doanh thu, chi phí, kt qu s n xu t kinh doanh   

* Thanh tra thu 

- Thanh tra thu  c th c hi n trên k ho ch thanh tra, vi c l p k ho ch        thanh tra ph i d  phân tích thông tin v  NNT K ho ch thanh tra bao  

g m các n i dung ch y      ng thanh tra, k thanh tra, lo i thu    c thanh tra, thi gian d ki n ti n hành thanh tra   

- Hình th c thanh tra: n u xét theo th  t xu t và thanh tra theo k ho ch, xét theo ph m vi có thanh tra toàn di n và thanh tra có tr   m

* Ki m tra thu 

- Kim tra t   : Ki m tra vi c ghi chép ph n ánh các ch tiêu    trong h  ; Ki  c tính thu   nh s  thu ph i n p,  

s n thu ti  c mi n gi m, s n thu   ti  c hoàn

- Kim tra t i tr s     i n p thu : Ki ng NNT không gii trình b sung thông tin tài li  yêu c u, không khai b sung h s   khai thu ho c gi i trình, b sung h        c s thu 

1.2.2.6 Thu n ợ và cưỡ ng ch n ế ợ thuế

Giám sát ch t ch vi c th c hi     kê khai n p thu c  a NNT có bin

c k p th i NNT n p thu và    nh c a Lu t Q  



Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

Theo dõi s thu n ng c a t ng t        chc tr thu nh p, phân lo i n     thu,

nh nguyên nhân c a t ng kho n n , l p k ho ch thu n Th c hi          ng ch  n thu i v    ng h  i n p thu n ti n thu ti n ph t vi       

ph m pháp lu t v    thu   t ngày h t th i h n n p thu , n p ti      n

ph t vi ph m pháp lu t v     thu i n p thu n n thu , ti n ph t vi ph  ti    m pháp lu t v thu    t th i h n gia h n n p ti n thu      i n p thu còn 

n n thu , ti n ph t có hành vi phát tán tài s n, b n ti     tr

ng ch n thu    c th c hi n l  t các bi n pháp sau: (1) Trích ti n  

t tài kho n c  ng b  ng ch t i Kho b  

m i, t  chc tín d ng khác; (2) Kh u tr m t ph n ti     c thu nh p; (3) Kê biên tài su giá tài snh ca pháp lut; (4) Thu ti n, tài 

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân

Có nhi u y u t    n công tác qu n lý thu thu nh p cá nhân M   i

y u t u có th     ng tích c c hay tiêu c c ti công tác này tùy theo tính cht

và tr ng thái c a   y u t m v c  máy Nhà

c là ph i tìm cách h n ch nh ng     ng tiêu cng

ng tích c c nh m hoàn thi n công tác qu n lý thu thu nh p cá nhân,        

t m chia thành hai nhóm y u t chính: nhóm y u t     thuc v hành vi c  p i nthu và nhóm y u t thu c v    cách thc qun lý c

1.2.5.1 Nh ng y u t ữ ế ố ảnh hưởng đế n hành vi tuân th pháp lu t thu c ủ ậ ế ủ a

cá nhân ngườ ộ i n p thu ế

- nh hình kinh t và m c s ng cTì    i dân: Hi u qu c a ho   ng qun

lý thu thu TNCN ph   thuc không nh vào m  phát tri n kinh t    i s ng

c thu thu trên m t khu v c, s     ng n p thu thu  

nh p nhi u s gi m b t chi phí trên m      ng thu        i c l

ng n p thu và s thu    c ít thì chi phí cho mng thu   c s cao

S phát tri n kinh t s ng hành v i s phát tri n c           h t ng ph c v cho  

hong qu n lý nói chung và ho ng qu n lý thu      h t ng

tt thì kh n lý thu   n và hi u qu   

- Y u t m c thu nh p: M c thu nh p là m t trong nh        

nh thu thu nh p cá nhân ph i n   ng ln s tuân 

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

th pháp lu t thu c  i n p thu  ng nh ng cá nhân có m c thu  

nhu m c thu nh p kh   tính thu  (hin nay m c thu nh p này là 9 tring/tháng ho c 108 tri  ng t i thi u hóa gánh n ng v   thu ng gi m tr gia c    gi m s thu ph i n p) ch không tr n thu Nhóm nh ng cá nhân có m c thu nh p g n v i          

- Y u t xã h i: Các y u t xã h     i ng sâu sn hành vi tuân th pháp lu t thu c   i n p thun m c xã h n xã h i, danh 

ting, v    th c i n p thu trong c ng xã hng y u t nh   

ng không nh n hành vi tuân th pháp lu t thu c     i n p thu 

nh ng y u t      c n quan tâm trong quá trình tuyên truy n, v ng nâng cao tính t giác tuân th pháp lu t thu c    i np thu 

1.2.5.2 Y ế u tố cơ quan chi trả thu nh p ậ

Ngoài nh ng y u t    thuc v b  i n p thu thì hành vi  tuân th pháp lu t thu c    thu nh p tr c ti  i n p thu  

ng không nh n s tuân th pháp lu t c      i n p thu M quan chi tr thông th o các chính sách, quy trình, th t c v thu , nghiêm túc tuân      th pháp lu t thu s t o s         i n p thu trong ch p hành chính   sách pháp lut thu

c thanh toán thu nh p c a t ch c tr thu nh     ng

n vi c qu n lý thu thu nh p cá nhân c     Nn thu

nhc thanh toán qua h thi hình th c tài kho n cá nhân thì  

s r t thu n    ti trong viu này v a giúp gi m b  t công vi       , v a ki m soát ch t ch     p ca

 i n p thu Chính vì v y, s phát tri n c a h th      i vi c phát tri n hình th c thanh toán qua tài kho n s là m    u ki n t t y   có th thc hi n t t ho  ng qu n lý thu thu nh p cá nhân     

1.2.5.3 Ý th ứ c chấ p hành pháp lu t thu c ậ ế ủa ngườ i nộ p thu ế

Hin nay Lu t Qu n lý thu t o hành lang pháp lý cho vi    i m

thc qu n lý thu t     chuyên qu i n p thu    th t

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

tính, t khai, t n p thu và t      chu trách nhic pháp lu t, t c xoá b 

 chuyên qu thông tin vào h tr qu n lý thu   n

vì v y, ho   ng qu n lý thu thu và thanh tra thu s g p nhi u thu n l       t kt

qu t i ý th c ch p hành pháp lu t thu c    ng n p thu   

ng m t ph n t i ho  ng qu n lý thu thu nh p cá nhân        

1.2.5.4 Nhữ ng y u t ế ố ảnh hưởng đế n cách th c qu n lý thu thu nh p cá ứ ả ế ậ nhân của cơ quan thuế

- Chính sách pháp lu t c c: Chính sách pháp lu t c c không ch   n hành vi tuân th pháp lu t thu c    i n p thu mà  còn c qu n lý thu c   Chính sách thu n  

nh, có th d   n, d hi u, không ch ng chéo và   công b ng là nh ng ti    có m t quá trình qu n lý thu hi u qu    

, chng c a ho ng qu n lý thu   i chính sách thu 

phi thc hi n t t các y u t   sau:

+ Các quy trình và th t c tuân th thu         , khai thu, n p thu , hoàn thu   i  nh, minh b ch, rõ ràng nh m gi m thi u    

nh ng chi phí tuân th pháp lu t thu , gi m thi u r      n hà

 i n p thu Ngoài ra, các quy trình và th t c tuân th thu      

gi n, d hi    gi m gánh n ng qu n        ng th i gi m gánh  

n ng tuân th  thu i np thu 

nh v t n su t thanh tra, ki m tra thu    ng ch thu ,  các ch tài x ph t vi ph m v      thu i h p lý, nghiêm kh

  i v i c n bcá , công ch c thu   l i n p thu 

+ Cnh c  th  nh ng d ch v h     tr n pháp lut thu   c d ti p c n, phù h p nh  i n p thu gi m gánh   

n ng tìm ki m thông tin v chính sách thu , gi m chi phí tuân th pháp lu t thu và        nâng cao s hi u bi t, ý th   c chp hành chính sách thu 

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

- ng bên trong ni b :

  v t ch t k thu t ph c v ho     ng qu n lý thu : nh ng trang thi t    

b ph c v ho   ng qu n lý thu ng làm vi c c a c  nh

ng r t l n hi u qu c a ho   ng qu n lý thu , m t h th ng thu thu       c

k t n i b ng m ng n i b s là m t y u t r t h            trong vic

qu n lý thu thu hi u qu , chính xác, k p th i Vi      c ng dg trình phn

m m trong qu n lý thu , ph n m m h      tr  i n p thu s   tit

ki m r t nhi u th i gian, ngu n l     c, tc hii hóa hong qu n lý thu  

+ Y u t nhân s trong qu   ng và

có tính quy  n vi c nâng cao hi u qu c a ho     ng qu n lý nói chung, 

hong qu n lý thu    thu t quan trng trong hong qu n lý thu c bi t là thu thu nh p cá nhân Y u t này     

ng vào t t c các n i dung c a ho    ng qu n lý thu thu nh p cá nhân, t    

vin hay ph c t p các quy trình, các th t c hành chính v      thu  chc , t thc hi n chính sách thu thu nh p cá nhân t i vi c thanh tra, ki m tra thu , t ch c         

b máy qu n lý thu Ngoài ra, hành vi tuân th pháp lu t thu c       i n p thu 

 thu c vào tính trách nhi c ngh nghi p c a cán b , công ch c     

1.2.5.5 S ph ự ố i hợ p gi a các t ữ ổ chứ c, các ngành có liên quan

Qu n nhic nên ngoài vi c ph i h p trong n i    

b    i ph i có s ph i h p ch t ch gi           Kho b c, Công an, S K ho    i, S Tài nguyên 

ng, ph i h p t khâu tuyên truy n chính sách thu , th c hi       

  t c t c , kê khai, n p thu n vi c    cung c p thông tin, tài li u ph c v thanh tra, ki m tra thu      TNCN M i liên h  cht

ch  gi ch c này t o nên s ràng bu c không th    thiu trong qu nói chung và qu n lý  thu TNCN nói riêng

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

Tiểu kết chương 1

 lu th ng hóa nh ng v   lý lu n  n v thu TNCN, gi i thi u m t s khái ni m v thu       pháp lý v  tính thu , n p thu , thanh tra ki m tra thu TNCN; nh ng y u t           n

qu n lý thu thu   th







Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

CHƯƠNG 2

THỰ C TR NG QU N LÝ THU THU THU NH P CÁ NHÂN Ạ Ả Ế Ậ

T Ạ I CỤ C THU T Ế ỈNH TUYÊN QUANG GIAI ĐOẠ N 2012-2016

2.1 Tổng quan về tỉnh Tuyên Quang

2.1.1 Khái quát về đặc điểm tự nhiên kinh tế xã hội tỉnh của tỉnh - - Tuyên Quang

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

Bả ng 2 Lao độ1: ng và thu nhập trên địa bàn t nh Tuyên Quang ỉ

(Nguồn: Niên giám th ng kê 2015- C c Th ng kê t nh Tuyên Quang) ố ụ ố ỉ

Qua B ng 2.1 ta th   ng c a t nh Tuyên Quang     m trên 60% dân s Theo s   li u c a C c Th  ng t p trung ch y u    ngành nông lâm nghi p và công nghi p ch bi n Thu nh    

p bình quân ci dân Tuyên Quang v n thu c m c trung   bình th p so v i c c

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

Hình 2.1 Dân s ố và lao động trên địa bàn t nh Tuyên Quang ỉ

(Ngu n: Niên giám th ng kê 2015- C c Th ng kê t nh Tuyên Quang)    

Hình 2.2 Thu nhập bình quân đầu ngườ ỉnh Tuyên Quang (2012-2016) i t

(Ngu n: Niên giám th ng kê 2015- C c Th ng kê t nh Tuyên Quang)    

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

2.1.2 Kết quả phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Tuyên Quang giai đoạn

 chuy n d u phát tri n kinh t , t nh t   y m nh phát tri n công nghi    m v  tr     ng Khu công nghi p Long - Bình - An c a t nh, 4 c m công nghi p t i 4 huy n và m t s          m công nghi khuy n khích và t o m  u ki n thu n l i kêu g   i

p trung phát tri n công nghi p ch bi n nông, lâm s n, thu i n        

nh , công nghi p s  n xut  v t li u xây d ng, khai thác và ch bi n khoáng s n, phát    trin th công nghi p Hoàn thành xây d ng m t s d án công nghi p có quy mô       

l n c a t nh v i t ng v       ng M t s d án quan tr   Nhà máy b t gi y và gi y An Hòa, nhà máy gi y tráng ph n cao c p, nhà máy xi      

n Chiêm Hóa, nhà máy thu  nhà máy may xu t kh    ng Tuyên Quang, nhà máy gang, nhà máy

Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang

 t s vùng s n xu t chuyên canh cây chè, cây mía, cây l c   quy ho ch vùng nguyên li u g n v i khu công n    ghip n nhng

s n ph m nông nghi p có giá tr kinh t             

m, cá dNh m phát huy l i th , th c    

hin thành công các ch  n kinh t , xã h i c a t   u quan trng

là ph i b  m khuy n khích ho  ng c a các doanh nghi p thu c m i m    i thành ph n kinh t tham gia ho  ng s n xu t kinh doanh t o ra nhi u ngu n thu     

ln cho ngân sách tnh

2.2 Khái quát v C c Thu t nh Tuyên Quang ề ụ ế ỉ

2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang

Thc hi n Ngh        ) v vi c thành l p h    thng thu  c tr c thu c B Tài chính     38/TC-TCCB ngày

ng d n thi hành Ngh   c Thu Hà 

c Thu t c thành l  h p nh t 

ba       a bàn t nh Tuyên Quang là Chi c c Thu Công   

p, Phòng Thu qu c doanh các xí nghi    Phòng Thu Nông nghi u ki n chia tách t nh Hà Tuyên thành 2 t nh Tuyên   Quang và Hà Giang, C c Thu t  c thành l p theo Quy nh

s 336/TC-TCCB ngày 31/8/1991 c a B Tài chính Th i k u thành l p có 8       phòng và 6 Chi c c Thu v i 247 cán b , công ch    n nay, t  chc b máy c a

C c Thu g m 11 phòng ch    c C c Thu , 7 Chi c c Thu các huy n,     thành ph  trc thu c C c Thu    i thu  thuc Chi c c Thu T  n thi

m 31/12/2016 ngành thu Tuyên Quang có 382 công ch c thu và ng i lao    

ng, c Thu có 101  i, Chi c c Thu có 281    i