iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT.... vii DANH MỤC BẢNG BIỂU .... Thu tài nguyên Thu tài nguyên là s c thu ánh trên vi c khai thác tài nguyên thiên nhiên.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ : THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
1.1 T ng quan ổ lý luận về thu giá tr ế ị gia tăng
Sự phát triển và quản lý ngân sách quốc gia cần phải được đầu tư cho các lĩnh vực thiết yếu như xây dựng cơ sở hạ tầng, quốc phòng, an ninh và phúc lợi công cộng.
Hiện nay, quyền của công dân và các tổ chức trong xã hội được quy định bởi pháp luật Việc thực thi pháp luật là một khía cạnh quan trọng nhằm bảo vệ quyền lợi và nghĩa vụ của các bên liên quan Hơn nữa, quyền lợi này không chỉ phụ thuộc vào luật pháp mà còn được hình thành từ các yếu tố kinh tế trong xã hội, tạo nên một môi trường pháp lý vững chắc.
Thu thập các tài liệu pháp luật là nhiệm vụ quan trọng đối với các tổ chức và cá nhân có liên quan đến giáo trình của Học viện Tài chính Việc này nhằm đảm bảo rằng mọi hoạt động đều tuân thủ các quy định pháp lý hiện hành Do đó, việc nắm vững các quy định và quy trình là cần thiết cho cả tổ chức và cá nhân trong lĩnh vực này.
T khái ni m trên ta th y thu là m t công c tài chính c d hình thành nên qu ti n t t p trung nh m s d ng cho m c ng do v y thu n sau:
Luật thuế được ban hành nhằm quản lý và thu thuế từ các thành phần kinh tế trong xã hội, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Các quy định về thuế áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ cụ thể, xác định rõ mức thuế phải nộp dựa trên thu nhập của cá nhân và doanh nghiệp Thuế là nguồn thu quan trọng, góp phần vào sự phát triển kinh tế và đáp ứng các nhu cầu chi tiêu công cộng.
Tính bền vững trong việc sử dụng quyền lực của mình là điều cần thiết để đảm bảo rằng các thành phần kinh tế có sẵn được phát triển một cách hiệu quả Do đó, việc gia tăng sản xuất và tiêu dùng cần phải đi đôi với việc nâng cao thu nhập và các nguồn thu từ các luồng thu chính.
- Tính không hoàn tr tr c ti p
Tính không hoàn trả trước khi thực hiện trên khía cạnh đầu tư và cần có quy hoạch phù hợp với công cụ trong việc thu phí Lệ phí là khoản phí mang tính chất hoàn trả trước thời điểm đầu tư, nhằm đảm bảo một phần dịch vụ công cộng được cung cấp cho các phần dịch vụ thiết yếu phải trùng với khoản thu mà hộ phải chi trả.
1.1.1.3 Vai trò c a thu a Thu là ngu n thu ch y u c c
Mục tiêu của ngân sách tài chính quốc gia lành mạnh phụ thuộc vào nguồn thu từ nền kinh tế quốc dân Thuế là nguồn thu chủ yếu, đóng vai trò quan trọng trong ngân sách quốc gia Cần phát triển nguồn lực tài chính để đáp ứng nhu cầu chi tiêu công, từ đó nâng cao vai trò của thuế trong nền kinh tế Sử dụng công cụ thuế một cách hiệu quả là điều cần thiết.
- Thu là m t công c phân ph i có ph m vi r ng l n, bao trùm h u h t m i c Do v y, thu m b o ngu n thu l n, ng xu c
- c huy ng t p trung ngu n l c c a thu s d chuy n giao thu nh p b t bu c Do v m b o th c hi n s cô trong vi c phân b gánh n ng c a kho n chi tiêu công c ng
Nguồn thu cho ngân sách nhà nước chỉ có thể đạt hiệu quả khi có sự quan tâm đúng mức từ các chủ thể kinh tế trong sản xuất và tiêu dùng Việc thu hút nguồn lực thông qua hình thức pháp luật cao và kích thích vật chất sẽ giúp nâng cao hiệu quả kinh tế và khai thác nguồn lực một cách bền vững Thu ngân sách là công cụ quan trọng để quản lý kinh tế.
Trong nền kinh tế thị trường, bên cạnh những mặt tích cực, vẫn tồn tại các khuyết tật liên quan đến sự chênh lệch giàu nghèo Một công bằng xã hội là cần thiết để khắc phục những khuyết tật này, nhằm đảm bảo rằng tất cả mọi người đều có cơ hội tham gia vào nền kinh tế Cùng với việc mở rộng chính sách thuế, thuế trở thành một công cụ quan trọng giúp điều chỉnh nền kinh tế quốc dân.
Thông qua việc xây dựng và mối quan hệ giữa các lĩnh vực, việc nhìn nhận và phân tích thu nhập chính xác là công cụ hữu hiệu để nâng cao thu nhập của các tầng lớp xã hội Điều này thể hiện trên hai mảng khuyến khích: hỗ trợ nâng cao sản xuất cần thiết và thu hút ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất để tiết kiệm.
Thu còn khuy n khích vi c b v n s n xu t, k kinh doanh thu c m i thành ph n kinh t c lu t Thu góp ph n khuy n khích khai thác nguyên li u, v c tr
7 yếu tố tác động đến phát triển kinh tế hàng hóa bao gồm: nhu cầu tiêu dùng, xu hướng xuất khẩu, và bảo vệ sản xuất Những yếu tố này góp phần bảo đảm sự cân bằng của các thành phần kinh tế và thực hiện công bằng xã hội.
Công bằng là một yếu tố quan trọng trong tiến trình cải cách Trong xã hội dân chủ, tính công bằng thể hiện rõ ràng trong việc phân chia gánh nặng của thuế khóa Sự công bằng trong thuế giúp thực hiện chính sách thu nhập, góp phần vào sự công bằng xã hội.
Sự công bằng trong việc thu thuế giữa các tổ chức và cá nhân là yếu tố quan trọng để đảm bảo sự phát triển kinh tế bền vững Công tác thuế cần được thực hiện một cách minh bạch và công bằng đối với mọi công dân, không phân biệt quy định nào Điều này sẽ khuyến khích các tổ chức kinh tế, doanh nghiệp và cá nhân tích cực đầu tư và cải tiến công nghệ trong các ngành nghề mà pháp luật không cấm Đồng thời, cần có các biện pháp hiệu quả trong công tác thanh tra, kiểm tra để xử lý vi phạm một cách nghiêm minh.
Nâng cao nhận thức về chính sách thuế là cần thiết; việc hiểu rõ các quy định và thuế suất giúp thực hiện trách nhiệm nộp thuế một cách chính xác Cần thực hiện nghiêm túc việc tuân thủ các quy định của pháp luật và công bằng trong việc thu thuế.
Phân loại thuế là việc sắp xếp các sắc thuế trong hệ thống thuế thành những nhóm khác nhau theo những tiêu chí nhất định Việc phân loại thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thu thuế và xây dựng chính sách phát triển kinh tế Mỗi hình thức thuế có vai trò và tác động khác nhau trong việc bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI : CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SƠN DƯƠNG, TỈNH TUYÊN QUANG
Công tác Hoà
Nội dung công việc này không chỉ quan trọng đối với doanh nghiệp mà còn rất cần thiết cho nền kinh tế nói chung Việc thực hiện hoàn thuế GTGT đã được rút ngắn, với 77 hồ sơ hoàn thuế và 40 hồ sơ đã được hoàn trả, tổng số tiền thuế truy hoàn và phạt lên tới 349,27 triệu đồng Huyện Hủy là khu trung tâm kinh tế, nơi có hàng hóa xuất khẩu chiếm tỷ lệ lớn, với nhiều doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu và vận chuyển Do đó, công tác kiểm tra và quản lý thuế cần được chú trọng.
56 gi i quy t h c a Chi c nghi p m i thành l u l n
K t ế quảkiểm tra trước hoàn thu ế
K t ế quảkiểm tra sau hoàn thu ế
S thu truy hoàn và ph t
Số liệu thống kê cho thấy, tỷ lệ hoàn thuế đạt 48% trên tổng số hồ sơ hoàn thuế, cho thấy chính sách thuế hiện tại đang gặp nhiều thách thức Ngành thuế đang chú trọng việc kiểm tra hồ sơ hoàn thuế nhằm chống thất thu, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế hiện nay có nhiều biến động Để cải thiện hiệu quả, cần yêu cầu người nộp thuế cung cấp tài liệu hoàn chỉnh, tránh tình trạng hồ sơ không hợp lệ Kết quả kiểm tra sau hoàn thuế cho thấy tỷ lệ đạt 52% trên tổng số hồ sơ kiểm tra, cho thấy công tác kiểm tra sau hoàn thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực, với số lượng hồ sơ giảm và số thu đạt tỷ lệ cao hơn.
57 ng v i t ng s thu truy hoàn và ph t là 301,54 tri ng i n p thu thu ng h c hoàn thu
Thu giá tr nh s ti n thu giá tr hoàn thu ngh hoàn thu , l p và g i h ngh hoàn thu
Quản lý trực tiếp sẽ thực hiện phân loại giá trị hợp kê và kết quả phân loại học định kỳ Thông báo về việc chuyển hồ sơ, hoàn thuế trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thu Vấn đề hoàn trả nộp thuế sẽ được thực hiện theo quy định, kèm theo thông tin liên quan đến nộp thuế quản lý tài sản giá trị kinh doanh và hồ sơ hoàn thuế.
2.3.2.3 Công tác tuyên truy n h tr i n p thu
N i dung công vi c này là t p trung tuyên truy n hàng t thu GTGT, TNDN, TNCN và các v ng d n thi hành; Ngh nh s
Vào ngày 24/02/2017, Chính phủ đã ban hành Nghị quyết sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định ngày 23/03/2011 nhằm thực hiện Nghị quyết 55/2010/QH12 về quản lý, sử dụng đất nông nghiệp Đồng thời, Nghị định ngày 14/11/2017 cũng được Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số quy định liên quan đến thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất và thu tiền cấp quyền sử dụng đất.
176/2016/TT-BTC ngày 31/10/2016 c a B Tài chính v s i, b sung m t s u c 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 c a B d n x ph t vi ph m hành chính v 301/2016/TT-B
302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 c a B ng d n v l phí môn
Thông tư 303/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính quy định về việc ban hành, phát hành, quản lý và sử dụng các loại chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước Thông tư 304/2016/TT-BTC cùng ngày quy định bảng giá tính lệ phí đối với ô tô và xe máy Bên cạnh đó, Thông tư 333/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 của Bộ Tài chính đã bổ sung một số quy định liên quan.
79/2017/TT-BTC ngày 01/08/2017 c a B Tài chính v vi c s b sung ti m b Kho 156/2
06/11/2013 c a B ng d n thi hành m t s u c a Lu t Q thu ; ch c tuyên truy n k p th i Lu t s i, b sung m t s u t i cá v thu
B ng các hình th c tuyên truy n, ph bi n, h tr chính sách thu Chi c c
Thu ng d n, gi p th thu trong vi c th c hi n các chính sách thu , t i n p và nâng cao ý th c ch p hành trong vi c th c hi thu
Niêm yết công khai các thủ tục hành chính chuẩn hóa theo Quyết định số 123/BTC ngày 30/6/2016 của Bộ Tài chính, bao gồm danh mục thủ tục hành chính thực hiện qua dịch vụ ban hành kèm theo Quyết định số 123/BTC ngày 05/6/2017 và Quyết định số 18/7/2017 của Tổng Thanh tra Chính phủ (05 thủ tục) thuộc thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế.
Việc tuyên truyền thực hiện chính sách thuế cần triển khai dưới nhiều hình thức khác nhau, phối hợp chặt chẽ với các ban, ngành trong huyện và UBND các xã, thị trấn để nâng cao nhận thức về chính sách thuế đối với người nộp thuế Đồng thời, cần phát triển và phân phối phần mềm HTKK thuế qua USB để hỗ trợ người nộp thuế trong việc kê khai, quy toán thuế và sử dụng các dịch vụ trực tuyến của ngành thuế và Bộ Tài chính Kết quả của công việc thực hiện sẽ được thể hiện qua các số liệu cụ thể.
TT Chỉ tiêu Đơn vị
B Hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế
(Ngu n s li u: Chi c c Thu huy
Nguyên nhân c a các h n ch : V ng h p NNT ch m n p h ký thu , ch m n p h
Nguyên nhân chủ quan của vấn đề là công tác tuyên truyền về yêu cầu văn hóa còn nhiều hạn chế, chủ yếu mang tính hình thức và chưa hiệu quả trong việc truyền tải thông tin cần thiết Nguyên nhân khách quan là do những bất cập trong thực thi chính sách pháp luật của một số đơn vị, dẫn đến tình trạng vi phạm pháp luật vẫn còn tồn tại.
Biện pháp khắc phục: Tiếp tục thực hiện tốt công tác tuyên truyền pháp luật về thu; phối hợp chặt chẽ, cụ thể trong triển khai các hình thức tuyên truyền phù hợp, hiệu quả truyền tải kịp thời các chính sách pháp luật thu mới, pháp luật thu sửa đổi, nâng cao ý thức, trách nhiệm của NNT trong việc chấp hành thực hiện các chính sách pháp luật về thu.
2.3.2.4 Công tác qu n lý n thu
Chi c c Thu ng k ho ch thu n và x lý n ng thu t p trung ch o công tác qu n lý n ng ch n thu
Giao ch tiêu thu n t i t ng công ch c g n v ra các bi n pháp tích c c thu h i các kho n n có kh góp ph a bàn
Chi cục Thuế thực hiện rà soát và phân loại nhiệm vụ quản lý thu Công tác quản lý thu phải tuân thủ nội dung quy trình quản lý thu đã được quy định trong Quyết định số
Vào ngày 22/12/2014, TCT đã ban hành quyết định liên quan đến việc xây dựng kế hoạch và chế độ thu nợ, đồng thời xử lý tiền thu nợ Công tác theo dõi quản lý nợ được thực hiện thông qua việc sử dụng dữ liệu tin học Việc phân công quản lý nợ và phân loại nợ được thực hiện dựa trên các tiêu chí như: nợ khó thu, nợ chậm xử lý, tiền thu nợ chính, và nợ thu.
Báo cáo phân tích tính chất của các khoản thu ngân sách nhà nước cho thấy, trong năm 2017, tổng thu ngân sách đạt 3.434 triệu đồng, tăng so với 2.833 triệu đồng vào cuối năm 2016 Công tác quản lý thu ngân sách đã có những cải tiến đáng kể, với việc xử lý kịp thời các khoản nợ thuế và ban hành thông báo thu nợ Tình hình thu ngân sách đã có những kết quả tích cực, phản ánh sự nỗ lực trong công tác quản lý và thu hồi nợ thuế.
M c dù t l n t m i 5% theo ch tiêu c a C c Thu giao, tuy n v n còn nh ng t n t i, h n ch :
Việc tối ưu hóa chuỗi cung ứng và thu hồi hiệu quả sản phẩm là rất quan trọng đối với sự phát triển và kinh doanh của các doanh nghiệp Nâng cao hiệu quả sản xuất và quản lý hàng tồn kho sẽ giúp doanh nghiệp giảm chi phí và tăng lợi nhuận Đồng thời, việc cải thiện quy trình thu hồi sản phẩm không hiệu quả cũng góp phần nâng cao doanh thu và sự hài lòng của khách hàng.
Nguyên nhân khách quan: M t s doanh nghi thu do g trong s n xu t kinh doanh, b chi m d ng v n, cá bi t có m t s doanh nghi p làm
Và v n còn m t s b ph i n p thu nh ch c a pháp lu t v thu ; c tình chây ti n thu
Nguyên nhân ch quan: i v i nhóm n khó thu, n ch x lý ch y u là thu c a m t s doanh nghi p m t kh ng s n làm th t c phá s t s nguyên nhân d tr ng n thu c i n p thu
Chi c c Thu huy c hi ng b các bi c th ng ch b ng bi n pháp trích ti n t tài kho n, ng ch do bên ba n m gi ng ch b ng bi kh d ng
Kết quả thuế thu nhập doanh nghiệp (NNT) là các doanh nghiệp, hàng chịu trách nhiệm trích tiền từ tài khoản để đảm bảo nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước, với tổng số tiền thu nộp 601 triệu đồng Kết quả này chỉ có thể thu được thông qua những mục tiêu quan trọng trong quản lý thuế, xây dựng các tiêu chí, giao nhiệm vụ và có thể cho từng cá nhân, để thu được khoản thu tối thiểu 5%.
62 m t khác ti p t c y m nh công tác tuyên truy n giáo d c chính sách pháp lu t thu i n p thu , nh m nâng cao ý th c c i n p thu , t giác hành pháp lu t v thu