Hoàng Văn Cường đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn cho tơi hồn thànhluận văn này.Tôi cũng xin chân thành cám ơn các anh chị đồng nghiệp đang công tác tạiCục Hải quan tỉnh Điện Biên đã hết lò
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập tơi Những tài liệu luận văn hoàn toàn trung thực Các kết nghiên cứu tơi thực hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Tác giả Vũ Nguyên Hùng LỜI CÁM ƠN Tôi xin chân thành cám ơn Quý thầy cô Viện đào tạo Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, xin chân thành cám ơn PGS.TS Hồng Văn Cường tận tình bảo, hướng dẫn cho tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn anh chị đồng nghiệp công tác Cục Hải quan tỉnh Điện Biên hết lịng hỗ trợ, cung cấp số liệu đóng góp ý kiến q báu giúp tơi hồn thành luận văn Học viên thực Vũ Nguyên Hùng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÒNG, CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI CỦA HẢI QUAN 1.1 Khái niệm cần thiết phòng, chống gian lận thương mại 1.1.1 Khái niệm gian lận thương mại .4 1.1.2 Các hình thức gian lận thương mại .9 1.1.3 Sự cần thiết ý nghĩa hoạt động phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Hải quan .12 1.1.4 Vai trò quan Hải quan cơng tác phịng, chống gian lận thương mại 14 1.2 Các biện pháp phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập quan Hải quan 16 1.2.1 Thu thập, xử lý thông tin nghiệp vụ Hải quan 17 1.2.2 Điều tra nghiên cứu nắm tình hình 17 1.2.3 Biện pháp sở bí mật 18 1.2.4 Biện pháp sưu tra .18 1.2.5 Biện pháp đấu tranh chuyên án .18 1.2.6 Các biện pháp trinh sát nội tuyến, ngoại tuyến trinh sát kỹ thuật .19 1.2.7 Biện pháp vận động quần chúng tham gia phòng, chống gian lận thương mại: 20 1.2.8 Biện pháp tuần tra kiểm soát 20 1.3 Một số nhân tố ảnh hưởng đến việc phòng, chống gian lận thương mại quan Hải quan 21 1.3.1 Các nhân tố khách quan 21 1.3.2 Các nhân tố chủ quan .24 1.4 Kinh nghiệm phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Hải quan số nước học kinh nghiệm Việt Nam 26 1.4.1 Hoạt động Tổ chức Hải quan giới (WCO) 26 1.4.2 Hoạt động phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập quan Hải quan số nước giới 28 1.4.3 Một số học kinh nghiệm phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Hải quan Việt Nam 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC PHỊNG, CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TẠI CỤC HẢI QUAN ĐIỆN BIÊN .35 2.1 Khái quát Cục hải quan Điện Biên 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .35 2.1.2 Mơ hình tổ chức quản lý .38 2.1.3 Chức 40 2.1.4 Nhiệm vụ 40 2.1.5 Khái quát kết hoạt động chuyên môn Cục Hải quan Điện Biên giai đoạn 2011 – 2013 42 2.2 Thực trạng gian lận thương mại hoạt động phòng, chống gian lận thương mại Cục Hải quan Điện Biên giai đoạn 2011-2013 .43 2.2.1 Phòng, chống gian lận kê khai thuế nhập 45 2.2.2 Phịng, chống hình thức gian lận thương mại khác cục Hải Quan Điện Biên 51 2.3 Thực trạng thực nghiệp vụ phòng, chống gian lận thương mại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 54 2.4 Đánh giá cơng tác phịng chống gian lận thương mại xuất nhập hàng hóa Cục hải quan Điện Biên .58 2.4.1 Những kết đạt .58 2.4.2 Những tồn nguyên nhân 60 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG PHÒNG, CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI TẠI CỤC HẢI QUAN ĐIỆN BIÊN .65 3.1 Định hướng cơng tác phịng, chống gian lận thương mại thời gian tới Cục Hải quan Điện Biên 65 3.2 Giải pháp tăng cường phòng phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Cục hải quan Điện Biên .66 3.2.1 Phát triển hệ thống trinh sát phương tiện kỹ thuật nghiệp vụ, bố trí nhân lực hợp lý để phát hành vi gian lận thương mại 66 3.2.2 Nâng cao hiệu công tác thu thập, xử lý, cung cấp thông tin nghiệp vụ Hải quan phục vụ công tác phòng, chống gian lận thương mại 67 3.2.3 Tăng cường trang bị sở vật chất, phương tiện hỗ trợ cho hoạt động phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập 68 3.2.4 Nâng cao hiệu phối hợp hoạt động phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập 69 3.2.5 Phổ biến, tuyên truyền giáo dục nâng cao, giác ngộ cho cán nhân dân phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập 71 3.2.6 Phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập gắn liền với chống tham nhũng .73 3.2.7 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan 73 3.3 Các kiến nghị 74 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 74 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan .76 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Kết hoạt động chuyên môn Cục Hải quan Điện Biên .48 giai đoạn 2011-2013 48 Bảng 2.2: Kết phát hiện, xử lý vụ gian lận thương mại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên năm 2011-2013 50 Bảng 2.3: Số vụ vi phạm phát hiện, lập biên xử lý Cục Hải quan tỉnh Điện Biên từ năm 2011 đến năm 2013 57 Bảng 2.4: Số vụ vi phạm buôn bán vận chuyển trái phép hàng cấm phát hiện, lập biên xử lý Cục Hải quan tỉnh Điện Biên từ năm 2011 đến năm 2013 58 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức Cục hải quan tỉnh Điện Biên 44 i PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thực sách mở cửa, hội nhập quốc tế tham gia vào q trình tồn cầu hóa mà thực chất mở rộng dỡ bỏ rào cản quan hệ thương mại quốc tế Việt Nam nước giới Đi kèm với lợi ích to lớn kinh tế, kể lĩnh vực sản xuất tiêu dùng nước tác động mặt trái không nhỏ bao gồm áp lực cạnh tranh quốc tế, kích thích nhu cầu tiêu dùng hàng ngoại nhập, v.v , mà vấn đề tiêu cực khác, đặc biệt tình trạng gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Cục Hải quan Điện Biên có đóng góp quan trọng vào việc đảm bảo thực Luật Hải quan phát xử lý nhiều vụ việc gian lận lĩnh vực xuất nhập qua cửa địa bàn, góp phần tích cực bảo đảm nguồn thu cho NSNN địa phương Tuy nhiên, với khó khăn điều kiện tự nhiên tính chất phức tạp hành vi vi phạm, tình trạng gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập địa bàn Điện Biên hạn chế đáng kể vấn đề xúc, không gây thất thu cho NSNN, giảm hiệu lực quản lý Nhà nước Hải quan lĩnh vực xuất nhập khẩu, mà nảy sinh tượng tiêu cực tình trạng cạnh tranh khơng bình đẳng hàng hố nhập hàng hoá sản xuất nước, đặc biệt ngành sản xuất hàng hàng hóa cần tiếp tục bảo trợ ưu tiên phát triển nhằm đáp ứng chủ trương phát triển kinh tế địa phương chuyển dịch cấu kinh tế đất nước Xuất phát từ thực tế đây, đề tài: “Giải pháp phòng, chống gian lận thương mại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên” lựa chọn nghiên cứu để hoàn thành luận văn thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, hệ thống hoá vấn đề lý luận gian lận thương mại biện pháp phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Thứ hai, phân tích thực trạng tình hình phịng, chống gian lận thương mại ii lĩnh vực xuất nhập Cục Hải quan Điện Biên giai đoạn 20112013; Thứ ba, nghiên cứu, đề xuất số giải pháp kiến nghị góp phần tăng cường phịng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Cục Hải quan Điện Biên Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập biện pháp phòng chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập quan hải quan; - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn chọn điển hình nghiên cứu Cục Hải quan tỉnh Điện Biên tình hình hoạt động phịng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập địa bàn tỉnh Điện Biên với hệ thống số liệu giai đoạn 2011 – 2013; Phương pháp nghiên cứu - Các phương pháp nghiên cứu khoa học sử dụng luận văn bao gồm: Phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp so sánh diễn dịch, phương pháp điển hình hố, phương pháp thống kê số liệu - Sử dụng mơ hình hoạt động phịng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập số quan hải quan nước sở so sánh phân tích thực trạng, đánh giá nhận xét nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm tăng cường phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Điện Biên Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn kết cấu thành chương sau: Chương 1: Những vấn đề cơng tác phịng, chống gian lận thương mại Hải quan Chương 2: Thực trạng cơng tác phịng, chống gian lận thương mại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013 iii Chương 3: Giải pháp tăng cường phòng, chống gian lận thương mại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên iv CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÒNG, CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI CỦA HẢI QUAN 1.1 Khái niệm cần thiết phòng chống gian lận thương mại 1.1.1 Khái niệm gian lận thương mại Hành vi gian lận thương mại trước hết phải hành vi gian lận lĩnh vực kinh doanh, mua bán trao đổi hàng hóa hay lĩnh vực thương mại Chủ thể hành vi gian lận thương mại chủ thể kinh doanh hàng hóa, người mua người bán, có người mua người bán Mục đích hành vi gian lận thương mại nhằm thu lợi bất từ thực trót lọt hành vi lừa đảo, dối trá người khác quan quản lý nhà nước thị trường "Gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan hành vi phạm pháp luật Hải quan chủ thể - cá nhân hay tổ chức - lừa dối quan Hải quan để lẩn tránh phần toàn số tiền thuế xuất nhập khẩu, trốn tránh biện pháp cấm hạn chế xuất - nhập hàng hóa, dịch vụ luật pháp Hải quan quy định nhà nước, thu khoản tiền, lợi ích qua việc vi phạm pháp luật này" 1.1.2 Các hình thức gian lận thương mại Trong điều kiện kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế, hoạt động gian lận thương mại ngày đa dạng, mức độ tinh vi phức tạp Hội nghị quốc tế lần thứ V chống gian lận thương mại lĩnh vực hải quan Tổ chức Hải quan giới triệu tập Brussels (Bỉ) từ ngày 9/10/1995 đến ngày 13/10/1995 thống phân chia hình thức gian lận thương mại thành 16 loại: 1.1.3 Sự cần thiết ý nghĩa hoạt động phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Hải quan Phòng, chống gian lận thương mại nhiệm vụ lớn đặt cho ngành Hải quan nói chung lực lượng kiểm sốt Hải qua nói riêng Từ đó, góp phần bảo vệ an 67 kho bãi tập kết hàng xuất nhập khẩu, địa điểm khu vực kiểm soát Hải quan nhằm ngăn chặn phát triển hành vi gian lận thương mại kịp thời có hiệu 3.5.2 Nâng cao hiệu công tác thu thập, xử lý, cung cấp thông tin nghiệp vụ Hải quan phục vụ cơng tác phịng, chống gian lận thương mại Để hoạt động phòng chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập hiệu quả, thông tin thu thập phục vụ cho hoạt động phải đảm bảo đầy đủ xác Hiện Cục Hải quan Điện Biên triển khai hệ thống thông quan điện tử đến tất Chi cục, hàng hoá xuất nhập làm thủ tục hải quan điện tử thông qua hệ thống thông tin chung Hệ thống xử lý tập trung thiết lập Trung tâm liệu Tổng cục; Hệ thống phần mềm tích hợp chức nghiệp vụ hải quan, kết nối trao đổi liệu điện tử với quan quản lý có liên quan; Tuy nhiên vấn đề bật cho hoạt động phòng chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập hệ thống thông tin vận hành chưa thông suốt, hệ thống sở liệu chưa đầy đủ Điều gây khó khăn cho cán hải quan việc thu thập xử lý thơng tin Do thời gian tới, trước tiên cần thiết phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ doanh nghiệp, hoạt động doanh nghiệp từ trước tới nay, thông tin hàng hố nhập khẩu…, tích hợp, tập trung, phục vụ cho công tác quản lý Hải quan cung cấp cho quan có liên quan Thứ hai, hệ thống hạ tầng mạng cần kết nối tới tất đơn vị hải quan toàn Ngành, đảm bảo xử lý giao dịch 24 giờ/ngày ngày/tuần; tăng cường công tác bảo mật thông tin Thứ ba, ban hành quy định khung pháp lý cho thủ tục hải quan điện tử; hình thành tổ chức VAN có lực để đảm bảo làm khâu trung gian kết nối liệu điện tử Hải quan bên 68 Thứ tư, nguồn nhân lực công nghệ thông tin phải đầy đủ số lượng đảm bảo chất lượng để trì, vận hành khai thác hệ thống Thứ năm, tiến hành nâng cấp, hoàn thiện hệ thống sở liệu tình báo hải quan hệ thống sở liệu vi phạm pháp luật hải quan 3.5.3 Tăng cường trang bị sở vật chất, phương tiện hỗ trợ cho hoạt động phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Nghiên cứu thực tế cho thấy hoạt động gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập ngày tinh vi với quy mô ngày lớn với nhiều phương thức, thủ đoạn khác Sự phát triển nhanh chóng khoa học cơng nghệ, phương tiện kỹ thuật đại thông tin liên lạc, giao thông vận tải cải tiến ngày đại Bên cạnh thủ đoạn gian lận thương mại, trốn thuế ngày đa dạng như: Trà trộn, cất giấu loại hàng hóa khơng khai báo vị trí khó kiểm tra container, phương tiện (trong phận gia cố bổ sung tinh vi), Vì cần nghiên cứu đầu tư sở vật chất, trang thiết bị đại phục vụ cơng tác kiểm tra, kiểm sốt cơng khai trình làm thủ tục hải quan trang bị cho lực lượng chuyên trách chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập khẩu, cụ thể: * Hình thành địa điểm kiểm tra hải quan tập trung, đầu tư trang thiết bị phương tiện kiểm tra, kiểm soát đại, giảm thiểu đến mức thấp việc kiểm tra thủ cơng hàng hóa, hành lý xuất, nhập khẩu, phương tiện vận xuất nhập cảnh như: Máy soi container, camera, cân điện tử, nhằm tạo thơng thống q trình làm thủ tục Hải quan làm tốt cơng tác kiểm sốt chống gian lận thương mại * Rà soát, nâng cấp để sử dụng có hiệu trang thiết bị có, trang bị bổ sung trang thiết bị đại cơng tác phịng, chống gian lận thương mại phù hợp với đặc thù tuyến địa bàn: 69 - Trang bị phương tiện có tính động cao phù hợp với tuyến địa bàn đường đặc thù địa hình phức tạp, lại khó khăn như: ô tô đặc chủng, xe máy phân khối lớn, phương tiện liên lạc, kỹ thuật chuyên dùng, - Trang bị hệ thống camera, máy soi (hành lý, thể), máy ngửi, số thiết bị khác phù hợp với địa bàn tuyến hàng không, bưu điện - Bổ sung đầy đủ vũ khí cơng cụ để hỗ trợ cho công tác đấu tranh chống buôn lậu như: áo giáp - mũ chống đạn, dùi cui điện, roi điện Về kinh phí phục vụ cơng tác chống gian lận thương mại: Về nay, quy định hành kinh phí đảm bảo tương đối phù hợp, đầy đủ nội dung chi mức chi Tuy nhiên, thực tế việc tốn cịn gặp nhiều khó khăn thủ tục chi, tức phải đảm bảo yêu cầu hồ sơ, chứng từ hợp lệ, đặc biệt số khoản chi đặc thù như: Chi xây dựng, sinh hoạt sở bí mật, cộng tác viên quan hải quan; chi phí sinh hoạt đối tương bị tạm giữ; chi thuê phương tiện theo dõi, truy bắt đối tượng (trong số tình q gấp nên khó hồn thiện chứng từ theo quy định); Do cần nghiên cứu quy định cụ thể trường hợp để tháo gỡ khó khăn, thuận tiện việc thực góp phần nâng cao hiệu cơng tác đấu tranh chống gian lận thương mại 3.5.4 Nâng cao hiệu phối hợp hoạt động phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập *Phối hợp lực lượng ngành Hải quan - Tăng cường phối hợp điều tra quan Hải quan cấp quan Hải quan cấp dưới: Thời gian vừa qua công tác phối hợp thực chưa tốt Việc phối hợp cung cấp thông tin tội phạm hành vi vi phạm; phối hợp điều tra, bắt giữ, xử lý đơn vị Hải quan ngành hạn chế, nhiều vụ việc bn lậu, gian lận thương mại có liên đới trách nhiệm cán Hải quan địa phương quản lý, số trường hợp đơn vị khơng có 70 thiện chí cơng tác phối hợp, chí gây khó khăn, cản trở hoạt động điều tra, xác minh Cá biệt, có đơn vị khơng cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến vụ việc theo yêu cầu Cục Điều tra chống bn lậu, có văn bản đạo Lãnh đạo Tổng cục Hải quan tổ chức thực - Tăng cường phối hợp lực lượng Kiểm tra sau thông quan lực lượng kiểm soát hải quan: Trong thực tiễn công tác nghiệp vụ nay, lực lượng kiểm tra sau thơng quan gặp khó khăn hoạt động xác minh thông tin, tài liệu số vụ việc phức tạp, thông thường, vụ việc cần phải tiến hành kiểm tra trực tiếp hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán trụ sở doanh nghiệp Tuy nhiên thực tế hồ sơ doanh nghiệp đăng ký làm thủ tục với quan Hải quan chế biến, làm sạch; hàng hóa nhập có tiêu thụ hết, khơng lưu giữ kho hàng; bên cạnh thời gian quy định cho hoạt động kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp không nhiều (năm ngày), trước tiến hành kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, cần thiết phải tiến hành hoạt động thu thập, xác minh thông tin tài liệu từ nguồn khác để củng cố hồ sơ, chứng cứ, nhận định hành vi vi phạm Doanh nghiệp mà số trường hợp thực thơng qua việc áp dụng biện pháp nghiệp vụ đặc thù theo định 65/2004/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ Tuy nhiên, lực lượng kiểm tra sau thông quan chưa có đội ngũ cán có kiến thức, kinh nghiệm chuyên sâu lĩnh vực điều tra Do cần tích cực phối hợp với lực lượng kiểm sốt Hải quan để nâng cao hiệu cơng tác nghiệp vụ Ngoài ra, hai lực lượng cần tăng cường phối hợp trao đổi thông tin nghiệp vụ cấp để phục vụ công tác quản lý rủi ro nói chung đấu tranh chống bn lậu, gian lận thương mại nói riêng; thơng tin khâu thông quan sau thông quan nguồn thông tin đầu vào quan trọng hoạt động thu thập, xử lý thông tin mà cụ thể thông tin từ hoạt động kiểm tra sau thông quan đánh mức độ xác thơng tin khâu thông quan Nội dung thông tin cần chuyển giao kết kiểm tra sau thông quan, bao gồm: Địa điểm kiểm tra (trụ sở Hải quan hay trụ sở doanh nghiệp), 71 hành vi vi phạm doanh nghiệp, phương thức cụ thể, mặt hàng vi phạm, đối tượng có liên quan, * Tăng cường phối hợp Hải quan với lực lượng chức khác địa bàn Chủ động phối hợp thực tốt nội dung quy chế hợp tác ký kết với Bộ đội biên phịng, Cơng an Điện Biên tới quy chế hợp tác với lực lượng Quản lý thị trường, ưu tiên tập trung vào số nội dung chủ yếu sau: - Phối hợp chặt chẽ hoạt động tham mưu cho cấp ủy, quyền địa phương việc xây dựng kế hoạch, phương án đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại tuyến, địa bàn; phân công trách nhiệm rõ ràng, cụ thể phối hợp sử dụng lực lượng, phương tiện - Thường xuyên trao đổi thơng tin tình hình bn lậu, gian lận thương mại: Tình hình bắt giữ, xử lý, phương thức thủ đoạn cần lưu ý, đối tượng - mặt hàng trọng điểm, ; dự báo, đánh giá xu hướng vi phạm dựa phân tích biến động tình hình thị trường Trên sở giúp Cục hải quan tỉnh Điện Biên tập hợp, phân tích nguyên nhân, yếu tố khách quan chủ quan tạo điều kiện hoạt động buôn lậu, gian lận thương mại làm xây dựng phương án phòng ngừa có hiệu - Ngồi ra, Cục hải quan Điện Biên cần làm tốt công tác phối hợp với Cục Thuế Điện Biên kiểm soát thu nội địa hoạt động phối hợp thu thuế, chống gian lận thuế thường xuyên trao đổi thông tin đối tượng nộp thuế để việc xây dựng hồ sơ doanh nghiệp phục vụ cơng tác phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 3.5.5 Phổ biến, tuyên truyền giáo dục nâng cao, giác ngộ cho cán nhân dân phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập Đối với quan quản lý Nhà nước, nâng cao giác ngộ pháp luật cho cán nhu cầu cấp bách giải vụ việc cụ thể phần lớn phụ 72 thuộc vào nhận thức chủ quan người giao quyền thay mặt quan quản lý giải Hơn nữa, phải giác ngộ lịng tin pháp luật cho cán q trình áp dụng pháp luật cơng trách nhiệm không khoan nhượng với hành vi vi phạm pháp luật tội phạm, hình thành thói quen xử tích cực theo quy định pháp luật, khơng bị ngoại cảnh chi phối Ngoài ra, giáo dục cho cán quan quản lý nhằm tìm nguyên nhân điều kiện dẫn đến vi phạm pháp luật nhà xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh với trường hợp cụ thể để bịt kín kẽ hở pháp luật Do đó, Cục Hải quan tỉnh Điện Biên cần có biện pháp phổ biến, tuyên truyền chủ trương, thị, biện pháp phòng, chống gian lận thương mại Chính phủ, ngành Hải quan Giao nhiệm vụ cho công chức phận nghiệp vụ ngành yêu cầu doanh nghiệp thực nghiêm chỉnh quy định pháp luật hoạt động xuất nhập khẩu, quy định, quy trình nghiệp vụ ngành Hải quan ban hành Cùng thống hành động: không buôn bán hàng cấm, không buôn lậu, không kinh doanh, tiêu thụ hàng lậu, phát tố giác cho Hải quan tổ chức cá nhân có hành vi gian lận thương mại Tạo thành phong trào rộng khắp chống buôn bán hàng cấm, chống gian lận thương mại cửa điểm thông quan Cục Hải quan Điện Biên quản lý Thông báo công khai quy định, sách XNK cửa để cộng đồng doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập hành khách xuất nhập cảnh thực Mặt khác, phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập công tác địi hỏi phải có tham gia đơng đảo quần chúng nhân dân việc tuyên truyền nâng cao ý thức giác ngộ cho quần chúng nhân dân việc làm cần thiết phải tiến hành thường xuyên để nhân dân thấy hết tầm quan trọng cơng tác phịng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập nói riêng lĩnh vực gian lận thương mại khác nói chung, thấy tác hại to lớn gian lận thương mại kinh tế- xã hội thông qua phương tiện thông tin đại chúng báo chí, phát thanh, truyền hình, thơng 73 qua việc tham gia tích cực, trực tiếp cán nhân dân Đây biện pháp góp phần mang lại hiệu cao cơng tác phịng, chống gian lận thương mại Nâng cao giác ngộ đấu tranh phòng, chống gian lận thương mại cho cán nhân dân việc làm cần thiết cấp bách đòi hỏi phải quan tâm giải kịp thời 3.5.6 Phòng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập gắn liền với chống tham nhũng Hiện nay, tham nhũng trở thành mối quan tâm lo ngại lớn nhiều quốc gia Thực chất tham nhũng lạm dụng quyền công để thu lợi tư hành vi tham lam, sách nhiễu người có chức, có quyền, lợi dụng chức vụ quyền hạn để nhận hối lộ, cố ý làm trái pháp luật động vụ lợi, làm sai lệnh hoạt động đắn, làm danh dự cá nhân, tổ chức Hoạt động quan Hải quan liên quan tác động trực tiếp đến lợi ích nhiều tổ chức, cá nhân, lại hoạt động môi trường phức tạp, vậy, cán cơng chức Hải quan dễ có điều kiện lạm dụng quyền công thu lợi tư Tuyên bố Arusha năm 1993 Tổ chức Hải quan giới (WCO) chống tham nhũng “đạo đức quan chức dễ tham nhũng” phối hợp bắt giữ kịp thời theo quy định pháp luật Đồng thời có trách nhiệm phối hợp Đội Kiểm soát Hải quan để thu thập tin tức, điều tra phục vụ cơng tác phịng, chống gian lận thương mại lĩnh vực xuất nhập 3.5.7 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan Kiểm tra sau thông quan khâu kiểm tra Hải quan thực để kiểm tra, thẩm định tính trung thực nội dung khai báo tính thuế người làm thủ tục hải quan lô hàng xuất nhập thông quan nhằm thu đúng, thu đủ thuế cho Ngân sách nhà nước, bảo vệ quyền lợi ích hợp pháp doanh nghiệp, tổ chức cá nhân có liên quan 74 Hệ thống kiểm tra sau thông quan hệ thống phức tạp bao gồm nhiều tác nghiệp vận hành mơi trường đa dạng có liên quan đến quyền lợi ích nhà nước, tổ chức cá nhân Vì cần thiết xây dựng quy trình quản lý Cục quy trình nghiệp vụ Chi cục kiểm tra sau thông quan theo tiêu chuẩn ISO nhằm chuẩn hoá hoạt động nghiệp vụ, đảm bảo chặt chẽ, xác, suất, hiệu cao, đồng thời bảo đảm lợi ích hợp pháp chủ thể tham gia có liên quan đến lĩnh vực Để công tác kiểm tra sau thông quan đạt hiệu cần tăng cường số khâu nghiệp vụ sau : Thứ công tác điều tra nghiên cứu nắm tình hình, sưu tra, Hiện công tác chưa thực tốt số đơn vị Do đó, việc nắm tình hình địa bàn cịn chưa kịp thời, hạn chế phân tích, đánh giá diễn biến, xác định, theo dõi, quản lý đối tượng trọng điểm Thứ hai công tác xác lập tổ chức đấu tranh chuyên án Trong vụ việc bị phát hiện, bắt giữ vụ xác lập tổ chức đấu tranh chun án cịn ít, hạn chế khả đánh vào đường dây, ổ nhóm hoạt động bn lậu có tổ chức Do cần tăng cường tính độc lập điều tra tổ chức Kiểm soát cơng chức kiểm sốt hải quan 3.6 Các kiến nghị 3.6.1 Kiến nghị với Chính phủ Nhà nước cần nghiên cứu, rà sốt nhằm hồn thiện đồng chế, sách tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế, cá nhân kinh doanh làm giàu đáng, động viên phát huy nguồn lực sẵn có nhân dân vào phát triển kinh tế với hình thức, quy mơ thích hợp Ngồi việc tăng cường vai trị nâng cao hiệu hoạt động tập đoàn kinh tế, tổng cơng ty nhà nước phát huy vai trị đầu tầu định hướng kinh tế, cần tiếp tục khuyến khích, tạo điều kiện đời phát triển doanh nghiệp 75 vừa nhỏ địa phương, thời gian vừa qua chứng minh động, vươn lên mạnh mẽ loại hình doanh nghiệp quy mơ, ngành nghề đóng góp cho ngân sách nhà nước tạo công ăn việc làm cho người lao động, nhà nước cần tiếp tục có ưu đãi cho doanh nghiệp định hướng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh; hỗ trợ hoạt động tiếp thị, quảng bá thương hiệu thị trường quốc tế cung cấp thông tin sách pháp luật, sách tập quán thương mại thị trường; hỗ trợ nguồn vốn tín dụng ưu đãi, * Tiếp tục ưu tiên xây dựng phát triển kinh tế - xã hội khu vực biên giới, hải đảo, ven biển; vùng sâu, vùng xa, vùng đặc biệt khó khăn: Thực tế cho thấy, khu vực kinh tế đời sống nhân dân gặp nhiều khó khăn, nên khơng quần chúng nhân dân phải làm nghề “cửu vạn” chứa chấp, tiếp tay cho bọn buôn lậu trực tiếp bn lậu Vì cần làm tốt số giải pháp cụ thể sau: - Có sách phù hợp để phát triển sản xuất gắn với chế biến mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động; - Giải có hiệu sách xóa đói, giảm nghèo: Sự phân hố giàu nghèo tất yếu kinh tế thị trường ngày có xu hướng tăng lên vùng, khu vực biên giới, miền núi với miền xi dẫn đến người lao động có xu hướng bỏ sản xuất, ruộng vườn để tham gia buôn lậu với hy vọng có thu nhập cao, cải thiện sống - Quan tâm đầu tư đồng bộ, có trọng điểm để xây dựng sở hạ tầng khu vực tuyến biên giới, phát triển điện, đường, trường trạm phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội vùng; Tiếp tục phát triển giáo dục, y tế, văn hố thơng tin để không ngừng đời sống tinh thần nhằm nâng cao dân trí khu vực biên giới, địa bàn nơng thôn, miền núi, vùng sâu, vùng xa, vùng đặc biệt khó khăn 76 * Tập trung đào tạo nghề cho người lao động giải tốt sách giải việc làm: Đây sách hệ thống sách xã hội góp phần trực tiếp nâng cao hiệu phịng ngừa tội phạm nói chung tệ nạn bn lậu nói riêng, ổn định tình hình xã hội Hiện người lao động khơng có việc làm chiếm tỷ lệ đáng kể tổng số người độ tuổi lao động chưa kể số người có việc làm không thường xuyên, phần lớn số lại chưa đào tạo hướng nghiệp Vì cần tăng cường đầu tư cho việc xây dựng phát triển hệ thống trường dạy nghề nước định hướng nghề nghiệp cho học sinh từ ghế nhà trường Nếu giải việc làm, tạo thu nhập ổn định đảm bảo đời sống thân gia đình họ góp phần làm giảm tội phạm Ngồi sách việc làm cần quan tâm nhiều cấp, nhiều ngành sở đa dạng hố hình thức sản xuất, dịch vụ để tạo nhiều việc làm cho người lao động 3.6.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan *Đề xuất lên Quốc hội hoàn thiện pháp luật Hải quan - Sửa đổi quy định địa bàn hoạt động hải quan: Theo quy định điều Luật Hải quan địa bàn hoạt động bao gồm khu vực cửa đường bộ, ga đường sắt liên vận quốc tế, cảng biển quốc tế, cảng sông quốc tế, cảng hàng không dân dụng quốc tế, địa điểm làm thủ tục hải quan cửa khẩu, khu chế xuất, kho ngoại quan, kho bảo thuế, khu vực ưu đãi hải quan, bưu điện quốc tế, địa điểm kiểm tra hàng hoá xuất khẩu, nhập lãnh thổ vùng biển thực chủ quyền Việt Nam, trụ sở doanh nghiệp tiến hành kiểm tra sau thông quan địa bàn hoạt động hải quan khác theo quy định pháp luật Như vậy, địa bàn hoạt động Hải quan bị bó hẹp, hạn chế phạm vi khu vực cửa khẩu, cảng biển, cảng sông quốc tế địa điểm làm thủ tục hải quan nội địa, hoạt động tội phạm ngày rộng, vượt ta khỏi 77 biên giới quốc gia, việc triển khai hoạt động nghiệp vụ kiểm soát hải quan, áp dụng biện pháp điều tra gặp nhiều khó khăn, hoạt động khám xét Hải quan tiến hành địa bàn hoạt động hải quan Vì cần sớm sửa đổi, bổ sung Luật hải quan theo hướng mở rộng phạm vi địa bàn Hải quan: Đó địa bàn hoạt động hải quan, nơi Hải quan tiến hành làm thủ tục hải quan, kiểm tra hải quan quy định Điều Luật hải quan hành khu vực kiểm soát Hải quan - Bổ sung quy định Luật hải quan việc lực lượng Hải quan chuyên trách phòng, chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới áp dụng biện pháp nghiệp vụ đặc thù công tác nghiệp vụ: Theo quy định định 65/2004/QĐ-TTg ngày 19/4/2004 Thủ tướng Chính phủ ban hành Quy chế hoạt động lực lượng Hải quan chun trách phịng, chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới (gọi tắt lực lượng kiểm sốt Hải quan) Theo lực lượng kiểm soát hải quan trao quyền tiến hành biện pháp nghiệp vụ đặc thù điều tra nghiên cứu nắm tình hình; xây dựng sở bí mật; trinh sát nội tuyến; trinh sát ngoại tuyến; trinh sát kỹ thuật, Tuy nhiên biện pháp quy định định Thủ tướng Chính phủ, cần phải quy định cụ thể Luật hải quan văn quy phạm pháp luật có giá trị pháp lý cao sở pháp lý quan trọng thực thi nhiệm vụ quan Hải quan - Bổ sung quy định chức nhiệm vụ cụ thể công tác phòng chống gian lận thương mại Luật Hải quan * Đề xuất lên Quốc hội Hoàn thiện pháp luật hình - Theo nội dung Điều 153, Điều 154 Bộ luật hình người bn bán vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới trị giá từ 100 triệu đồng trở lên; 100 triệu đồng bị xử phạt hành hành vi hai điều Điều 155,156,157,158,159,160 161 Bộ luật hình bị kết án tội này, chưa xóa án tích mà cịn 78 vi phạm bị coi phạm tội Việc định lượng giá trị hàng hóa, tiền tệ phạm pháp 100 triệu đồng trốn thuế từ 50 triệu đồng trở lên (theo Điều 161 Bộ luật hình sự) bị coi tội phạm khơng phù hợp với thực tiễn Vì thực tế phần lớn (khoảng 80%) vụ vi phạm hành lĩnh vực hải quan có giá trị hàng hóa từ 100 triệu đồng trở lên đa số vụ vi phạm lực lượng kiểm tra sau thông quan phát số thuế ẩn lậu 50 triệu đồng Vì vậy, hành vi bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới tội trốn thuế cần phải quy định lại định lượng giá trị hàng hóa, số thuế ẩn lậu làm xử lý hình Bên cạnh đó, việc xác định hành vi buôn bán trái phép qua biên giới nguy hiểm "đáng kể" hay "không đáng kể" thực tế không phụ thuộc nhiều vào giá trị kinh tế hàng hố bn lậu, mà cịn phụ thuộc nhiều vào việc xem xét đánh giá tổng hợp yếu tổ chủ quan, khách quan tội phạm điều kiện kinh tế, trị xã hội nơi xảy tội phạm Trên thực tế, nhiều trường hợp giá trị hàng hố bn lậu chưa phản ánh đầy đủ xác mức độ nguy hiểm hậu hành vi buôn bán trái phép qua biên giới gây (trường hợp hàng hóa mặt hàng cấm) Vì vậy, với việc quy chuẩn giá trị kinh tế hàng hóa phạm pháp theo tinh thần điều luật quy định, quan chức cần có quy định hướng dẫn cụ thể số lượng, chủng loại hàng hố khung hình phạt tương ứng với trường hợp buôn bán trái phép qua biên giới loại hàng cấm Riêng loại hàng cấm khó quy định số lượng giá trị kinh tế như: số loại văn hoá phẩm đồ trụy vật phẩm có giá trị văn hố, lịch sử…, cần quy định tình tiết tăng nặng chuyển khung phải chịu hình phạt nặng so với hình vi bn bán, tàng trữ loại hàng cấm thị trường nội địa - Hiện nay, việc phân biệt hành vi vi phạm hành hay vi phạm hình hành vi bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới hành vi trốn thuế có nhiều quan điểm cách xử lý khác quan bảo vệ pháp luật nói chung ngành Hải quan nói riêng Vì vậy, kiến 79 nghị quan chức cần hướng dẫn cụ thể Điều 153, Điều 254 Bộ luật hình * Hồn thiện pháp luật tố tụng hình quy định thẩm quyền điều tra Hải quan - Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế nay, hoạt động buôn lậu, gian lận thương mại có chiều hướng gia tăng với phương thức thủ đoạn đa dạng, tinh vi Với đặc thù trình thực thi nhiệm vụ mình, phát tội phạm khơng cho phép quan Hải quan có quyền tạm giữ người, bắt giữ người, để người xuất cảnh việc điều tra, truy tố gặp khó khăn Do vậy, Bộ luật tố tụng hình cần bổ sung quy định cho quan Hải quan có quyền bắt người, tạm giữ người để kịp thời ngăn chặn người phạm tội bỏ nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động điều tra sau - Hiện nay, Bộ luật tố tụng hình sự, Pháp lệnh tổ chức điều tra hình cho phép đơn vị thuộc ngành hải quan thực điều tra vụ án buôn lậu, bao gồm: Tại quan Tổng cục Cục Điều tra chống buôn lậu, Cục Kiểm tra sau thông quan; Cục Hải quan tỉnh, thành phố Chi cục Hải quan Tuy nhiên, lại không quy định đơn vị chuyên trách chủ trì, đầu mối thống tồn Ngành Hải quan cơng tác điều tra Đây nguyên nhân dẫn đến hạn chế kết điều tra vụ án buôn lậu năm qua Để nâng cao hiệu công tác cần thiết phải quy định cụ thể thẩm quyền điều tra đơn vị Hải quan, Cục Điều tra chống bn lậu đơn vị chủ trì, đầu mối, hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc việc thực công tác điều tra cách thống toàn Ngành Hải quan Bên cạnh việc hoàn thiện hệ thống pháp luật nêu cần sửa đổi, bổ sung văn quy định xử phạt hành để làm xác định rõ ràng hành vi vi phạm pháp luật hải quan vi phạm hành hay vi phạm hình 80 KẾT LUẬN Việc phát hiện, ngăn ngừa, đấu tranh phòng, chống hành vi gian lận thương mại vừa mục tiêu bản, vừa nhiệm vụ yếu tổ chức Hải quan giới (WCO) Ngành Hải quan tất quốc gia Việt Nam nước thành viên WCO, thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước nên nhiệm vụ phòng, chống gian lận thương mại hết có ý nghĩa thiết thực việc góp phần mở rộng nâng cao hiệu kinh tế đối ngoại, bảo vệ lợi ích, chủ quyền quốc gia, tăng cường kinh tế, giữ vững an ninh trị, trật tự an tồn xã hội, góp phần làm cho đất nước phát triển vững mạnh Ngoài ra, thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng năm Việt Nam ngành Hải quan thu chiếm khoảng 20% tổng nguồn thu Ngân sách Nhà nước Do đó, cơng tác phịng, chống gian lận thương mại có hiệu chống thất thu thuế, bảo đảm thu đúng, thu đủ, cân cán cân toán thu - chi ngân sách Mặt khác, tạo điều kiện thuận lợi để nhà sản xuất kinh doanh chân nước ngồi nước tích cực tham gia vào hoạt động đầu tư phát triển thương mại quốc tế, bảo vệ lợi ích đáng doanh nghiệp người tiêu dùng Cuộc đấu tranh phòng, chống gian lận thương mại đấu tranh gay go, liệt gian khổ Để thực có kết đòi hỏi tiến hành đồng giải pháp tầm vi mơ vĩ mơ Địi hỏi người làm cơng tác phải có phẩm chất đạo đức, trình độ trị, chun mơn nghiệp vụ vững vàng, có ý thức tổ chức kỷ luật, vừa phải huấn luyện kỹ thuật, trang bị phương tiện, vũ khí đảm bảo đủ sức hồn thành nhiệm vụ Đảng, Nhà nước nhân dân giao phó 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hoàng Anh (2006), Văn kiện gia nhập WTO Việt Nam, Nxb Lao động, Hà Nội Vũ Ngọc Anh (1996), Đổi hoàn thiện pháp luật Hải quan nước ta nay, Luận án tiến sĩ Luật học, Học viện Chính trị quốc gia, Hà Nội Chu Văn Cấp (2003), Nâng cao sức cạnh tranh kinh tế nước ta trình hội nhập khu vực quốc tế, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Cục Hải quan Điện Biên, Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2010-2013 Phan Mỹ Hạnh, Nguyễn Quang Cường (2008), Giáo trình thuế, Nxb Lao động, TP.HCM Hệ thống văn pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế GTGT thuế TTĐB hàng hóa xuất nhập khẩu, thủ tục Hải quan, kiểm tra giám sát Hải quan (2006), Nxb Tài chính, Hà Nội Luật Hải quan sửa đổi bổ sung năm 2005, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Luật Quản lý Thuế văn hướng dẫn (2007), Nxb Tài Chính, Hà Nội Nguyễn Ngọc Túc, Vũ Hồng Loan, Trần Đức Cường, Nguyễn Đức Nhuệ, Võ Kim Cương, Lê Trung Dũng, Nguyễn Hữu Tâm, Đỗ Thị Ngọc Quang, Nguyễn Ngọc Hiếu, Mai Vĩnh Qúy (2005), 60 năm Hải quan Việt Nam (1945-2005), Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 10 Tổng cục Hải quan (2003), Các qui định Tổ chức thương mại Thế giới liên quan đến công tác Hải quan, Tài liệu tập huấn 11 Tổng cục Hải quan (2004), Kỹ thuật quản lý rủi ro hoạt động Hải quan,Tài liệu tập huấn 12 Tổng cục Hải quan (2001), Cộng đồng Doanh nghiệp quan Hải quan hiệp định trị giá GATT/WTO, Tài liệu tập huấn Các trang web: http://www.mof.gov.vn http://www.customs.gov.vn http://www.wto.com