TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU
Khái quát về thuế nhập khẩu
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế nhập khẩu
1.1.1.1 Thuế và thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu, thường được gọi là thuế quan (Tariffs hay Customs duty), là loại thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu tại cửa khẩu, nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước và kiểm soát hàng hóa nhập khẩu Đây là một công cụ bảo hộ sản xuất trong nước và thể hiện sự can thiệp của Nhà nước vào hoạt động ngoại thương Thuế nhập khẩu là thuế gián thu, ảnh hưởng đến giá cả hàng hóa, và do các tổ chức, cá nhân nhập khẩu thực hiện nghĩa vụ theo quy định Nó đóng vai trò quan trọng trong chính sách kinh tế tài chính và thương mại vĩ mô, liên quan đến quản lý nhập khẩu và chính sách đối ngoại của quốc gia.
2012 – Nhà xuất bản Hà nội).
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu, có vai trò quan trọng trong việc huy động một phần giá trị mới từ tổng giá cả hàng hóa được trao đổi qua biên giới của một quốc gia.
Hai là , thuế nhập khẩu là loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương, cụ thể là hoạt động nhập khẩu hàng hóa
Thuế nhập khẩu là nguồn thu quan trọng cho Ngân sách Nhà nước, chịu ảnh hưởng từ các yếu tố chính trị, xã hội và kinh tế trong từng giai đoạn cụ thể.
1.1.2 Vai trò của thuế nhập khẩu
1.1.2.1 Thuế nhập khẩu là công cụ kiểm soát hàng hóa nhập khẩu
Kiểm soát hàng hóa nhập khẩu là yếu tố quan trọng đối với mọi quốc gia, đặc biệt trong bối cảnh tự do hóa thương mại và tài chính đang diễn ra mạnh mẽ trên toàn cầu.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp toàn cầu nhấn mạnh tầm quan trọng của việc kiểm soát hàng hóa nhập khẩu trong bối cảnh hội nhập quốc tế Việc này không chỉ giúp hạn chế thâm hụt thương mại mà còn bảo vệ dự trữ quốc tế, đồng thời giảm thiểu sự lệ thuộc vào hàng hóa, dịch vụ và tài chính từ các quốc gia khác.
1.1.2.2 Bảo hộ sản xuất trong nước
Thuế nhập khẩu không chỉ đóng vai trò quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế mà còn bảo vệ sản xuất trong nước bằng cách ảnh hưởng đến giá cả hàng hóa nhập khẩu trên thị trường.
1.1.2.3 Huy động tài chính cho Ngân sách Nhà nước
Thuế nhập khẩu đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đồng thời bảo hộ sản xuất trong nước, góp phần hình thành nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN).
1.1.2.4 Thực hiện các chính sách đối ngoại
Thuế quan còn có vai trò thực hiện chính sách đối ngoại với từng quốc gia trong từng thời kỳ.
1.1.3 Phân loại thuế nhập khẩu
1.1.3.1 Các loại thuế nhập khẩu cơ bản
Hiện nay, theo phương pháp tính thuế nhập khẩu, có ba hình thức đánh thuế cơ bản: thuế nhập khẩu dựa trên giá trị hàng hóa, thuế nhập khẩu tuyệt đối và thuế nhập khẩu hỗn hợp.
1.1.3.2 Theo mục đích đánh thuế
Theo mục đích đánh thuế, thuế nhập khẩu được phân thành hai loại: thuế nhập khẩu tài chính, nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước mà không có mục đích bảo trợ thương mại, và thuế nhập khẩu mang tính chất bảo hộ thương mại.
Theo mức thuế, thuế nhập khẩu được chia thành: Mức thuế tối đa, mức thuế tối thiểu, mức thuế ưu đãi.
1.1.3.3 Phương pháp tính thuế nhập khẩu
Các quốc gia trên thế giới đều thiết lập quy định về phương pháp tính thuế nhập khẩu, thường được công bố dưới dạng Luật hoặc các quy định pháp lý.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Việt Nam, phương pháp tính thuế được quy định tại khoản 2, Điều 8, Luật thuế nhập khẩu, cụ thể:
Số thuế nhập khẩu phải nộp được tính bằng cách nhân số lượng đơn vị hàng hóa thực tế nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan với giá tính thuế và thuế suất tương ứng của từng mặt hàng theo Biểu thuế tại thời điểm tính thuế Đối với các mặt hàng áp dụng thuế suất tuyệt đối, số thuế nhập khẩu sẽ bằng số lượng đơn vị thực tế nhập khẩu nhân với mức thuế quy định trên một đơn vị hàng hóa tại thời điểm tính thuế.
1.1.4 Các yếu tố cơ bản của thuế nhập khẩu
1.1.4.1 Thuế suất và biểu thuế nhập khẩu 1.1.4.2 Trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu
1.1.5 Chính sách thuế thuế nhập khẩu
1.1.5.1 Khái niệm về công cụ phi thuế quan
Công cụ phi thuế quan bao gồm các biện pháp hành chính, pháp lý, tài chính và kỹ thuật mà nhà nước sử dụng để điều chỉnh hoạt động xuất nhập khẩu Mục tiêu chính của những công cụ này là bảo vệ nền sản xuất trong nước khỏi sự cạnh tranh của hàng hóa ngoại nhập.
Sử dụng các biện pháp hành chính, kinh tế và kỹ thuật để điều chỉnh hoạt động ngoại thương nhằm tối ưu hóa sự phát triển kinh tế quốc gia là cần thiết Tuy nhiên, việc áp dụng các biện pháp phi thuế quan có thể làm biến đổi giá cả hàng hóa, gây cản trở cho thương mại tự do Do đó, cần hạn chế và hướng tới việc xoá bỏ hoàn toàn những biện pháp này trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế.
1.1.5.3 Các loại công cụ phi thuế quan: i Các biện pháp hạn chế về số lượng: ii Các biện pháp tài chính, tiền tệ: iii Các biện pháp mang tính kỹ thuật:
1.1.5.4 Mối quan hệ giữa công cụ thuế quan và phi thuế quan trong hội nhập kinh tế quốc tế:
Quản lý của cơ quan hải quan đối với thuế nhập khẩu
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Ngành Hải quan có nhiệm vụ quan trọng trong việc thực thi pháp luật về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu Bài luận văn này tập trung nghiên cứu sâu về tổ chức quản lý thuế nhập khẩu, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý đối với hàng hóa và doanh nghiệp kinh doanh nhập khẩu.
1.2.1 Khái niệm quản lý của cơ quan hải quan đối với thuế nhập khẩu
Quản lý thuế nhập khẩu của Hải quan là hoạt động của nhà nước nhằm kiểm soát và điều chỉnh các quá trình kinh tế xã hội và hành vi của con người để đạt được các mục tiêu thuế quan Phạm vi quản lý này bao gồm quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai giá trị tính thuế, thu thuế, xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế nhập khẩu.
1.2.2 Nội dung quản lý thuế nhập khẩu
1.2.2.1 Quản lý việc kê khai thuế:
1.2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 1.2.2.3 Miễn, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế:
1.2.2.4 Kiểm tra sau thông quan đối với thuế nhập khẩu:
1.2.2.5 Thanh tra thuế nhập khẩu:
1.2.2.6 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế nhập khẩu:
1.2.2.7 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế nhập khẩu:
1.2.2.8 Phòng chống buôn lậu , gian lận thương mại nhằm mục đích trốn thuế nhập khẩu:
Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu
1.3.1 Các nhân tố khách quan
- Luật thuế nhập khẩu và các chính sách quản lý đối với hàng hóa nhập khẩu
- Quy mô và chủng loại và phương thức nhập khẩu hàng hóa qua cửa khẩu
- Trình độ nhận thức và sự trung thực của các doanh nghiệp nhập khẩu
Sự hợp tác giữa các cơ quan chức năng của Nhà nước và các tổ chức liên quan như ngân hàng thương mại, cơ quan vận tải và bảo hiểm là rất cần thiết để đảm bảo hiệu quả trong việc quản lý và phát triển kinh tế.
Mô hình tổ chức và cơ chế quản lý của cơ quan Hải quan đóng vai trò quan trọng trong việc thực thi nhiệm vụ quản lý thuế nhập khẩu Chính sách đãi ngộ hợp lý cùng với các điều kiện hỗ trợ cần thiết sẽ giúp nâng cao hiệu quả công việc và khuyến khích sự phát triển bền vững của ngành Hải quan Việc cải thiện các quy định và chính sách liên quan đến quản lý thuế nhập khẩu sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thuế và đảm bảo sự công bằng trong hoạt động thương mại.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
1.3.2 Các nhân tố chủ quan
- Trình độ chuyên môn và ý thức nghề nghiệp của cán bộ Hải quan
- Trang thiết bị và các điều kiện cơ sở vật chất hỗ trợ công tác quản lý
Kinh nghiệm quản lý thuế nhập khẩu của một số nước trên thế giới
1.4.1 Khái quát về quản lý thuế nhập khẩu của một số nước trên thế giới
Kinh nghiệm của Hải quan Nhật Bản trong quản lý trị giá hải quan hàng hóa nhập khẩu
Kinh nghiệm của Hải quan Ma-rốc về ứng dụng tin học trong công tác quản lý thuế nhập khẩu đối với các dự án đầu tư:
1.3.1 Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế nhập khẩu đối với Việt Nam
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN ĐIỆN BIÊN
Khái quát về Cục hải quan tỉnh Điện Biên
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Hải quan tỉnh Lai Châu, tiền thân của Cục Hải quan tỉnh Điện Biên hiện nay, được thành lập vào năm 1989 theo Quyết định số 130/TCHQ-TCCB ngày 19/5/1989 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan Thời điểm mới thành lập, tổ chức bộ máy gồm 02 phòng tham mưu (Tổ chức hành chính - Nghiệp vụ) và 02 Đội kiểm soát Hải quan, với tổng biên chế là 31 người.
Thực trạng công tác quản lý thuế nhập khẩu tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013
Bảng 2.1: Số lượng hồ sơ được khai thuế tại Cục hải quan tỉnh Điện
Biên giai đoạn 2011-2013 Đơn vị tính: hồ sơ
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Tổng số hồ sơ khai thuế 529 1.036 1.426
Nguồn: báo cáo tổng kết của Cục hải quan tỉnh Điện Biên 2.2.2 Quản lý nộp thuế
Sau khi nhận được khai thuế, cơ quan hải quan sẽ dựa vào kết quả tự kê khai hoặc kết quả kiểm tra ấn định thuế để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách theo quy định.
Bảng 2.2: Kết quả thu thuế vào NSNN của Cục hải quan tỉnh Điện Biên 2011-2013
(Số liệu tính đến ngày 31/12 hàng năm) Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Tăng/giảm (%) so với năm trước
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm của Cục hải quan tỉnh Điện Biên 2.2.2.2 Quản lý theo dõi nợ thuế
Biện pháp đốc thu thuế
Biện pháp đôn đốc thanh khoản thuế
Bảng 2.3: Tình hình nợ thuế quá hạn tại Cục HQĐB năm 2011 - 2013
(số liệu tính đến ngày 31/12 hàng năm) ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Tỷ lệ nợ thuế/tổng thu thuế NSNN (%)
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm của Cục hải quan tỉnh Điện Biên 2.2.2.3 Quản lý cưỡng chế thuế
Sau khi áp dụng các biện pháp đốc thu thuế, nếu hồ sơ nộp thuế đã quá hạn 90 ngày kể từ ngày hết thời gian ân hạn mà doanh nghiệp vẫn không đến thanh toán thuế, Hải quan Điện Biên sẽ thực hiện cưỡng chế thuế theo điều 93 của Luật quản lý thuế.
2.2.3 Công tác hoàn thuế, miễn thuế, không thu thuế
Theo quy định hiện nay công tác miễn thuế, không thu thuế, hoàn thuế được thực hiện tại các Chi cục Hải quan trực thuộc.
Bảng 2.4: Số liệu miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế tại cục Hải quan tỉnh Điện Biên từ 2011 đến 2013 Đơn vị tính: triệu VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Hoàn thuế, không thu thuế 0 0 0
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm của Cục hải quan tỉnh Điện Biên
Các dự án ưu đãi đầu tư sẽ được miễn thuế nhập khẩu đối với máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định, tùy thuộc vào lĩnh vực và địa bàn đầu tư.
2.2.4 Công tác thanh tra, xử phạt vi phạm pháp luật về thuế và công tác giải quyết khiếu nại về thuế
Bảng 2.5: Số tiền truy thu thuế nhập khẩu 2011-2013
Quyết định truy thu thuế nhập khẩu 0 374 2.685
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm của Cục hải quan tỉnh Điện Biên
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Bàng 2.6: Số vụ vi phạm và xử lý từ năm 2011-2013 tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên
Năm Số vụ vi phạm Trị giá (triệu đồng)
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm của Cục hải quan tỉnh Điện Biên 2.2.5 Công tác kiểm tra sau thông quan
Công tác kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên là một lĩnh vực mới nhưng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo thông quan hàng hóa nhanh chóng, đồng thời thu đúng và đủ thuế cho ngân sách Nhà nước Để đáp ứng yêu cầu này, Cục Hải quan đã chủ động triển khai và thực hiện thành công nhiều vấn đề trọng tâm Kết quả của công tác kiểm tra sau thông quan được tóm tắt trong bảng 2.7.
Công tác KT STQ tại:
Số lượng hồ sơ phúc tập 676 1.120 1.327
Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã thực hiện nhiều biện pháp nhằm chống buôn lậu và gian lận thương mại, đồng thời xử lý nghiêm các vi phạm pháp luật về thuế nhập khẩu Những nỗ lực này không chỉ giúp bảo vệ nền kinh tế mà còn nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực hải quan.
Lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh Điện Biên xác định công tác giám sát là nhiệm vụ trọng tâm và thường xuyên quan tâm, chỉ đạo sát sao Bên cạnh việc theo dõi các phương tiện ra vào Khu kinh tế, Lãnh đạo Cục cũng chú trọng đến việc chỉ đạo các hoạt động liên quan để đảm bảo hiệu quả.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tập trung vào việc tổ chức và thực hiện công tác tuyên truyền nhằm vận động nhân dân trong Khu kinh tế không tiếp tay cho buôn lậu và không tham gia buôn bán các mặt hàng cấm Qua đó, nâng cao nhận thức cộng đồng về tác hại của buôn lậu, góp phần xây dựng một môi trường kinh doanh lành mạnh và bền vững.
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Bảng 2.8 trình bày số vụ vi phạm được phát hiện, lập biên bản và xử lý tại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013, với đơn vị tính là vụ/triệu đồng.
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Số vụ Trị giá Số vụ Trị giá Số vụ Trị giá
Buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới 0 0 0
Vi phạm về sở hữu trí tuệ, hàng giả 0 0 0
Đánh giá công tác quản lý thuế nhập khẩu tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên
Công tác quản lý khai thuế được thực hiện tốt:
Đối với công tác khai báo thuế qua thủ tục hải quan điện tử:
Công tác phòng chống buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới đạt kết quả tốt:
Kết quả thu thuế tăng trưởng tốt:
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
- Tình hình nợ đọng thuế, phạt chậm nộp thuế còn phức tạp, dây dưa kéo dài:
- Công tác cưỡng chế thu thuế đạt hiệu quả thấp:
- Các hành vi gian gian lận thương mại chưa được kiểm soát hiệu quả:
- Hoạt động kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế chưa đạt hiệu quả cao:
Nguyên nhân của hạn chế
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
- Một số văn bản pháp quy liên quan công tác quản lý thuế nhập khẩu còn nhiều bất cập:
- Hệ thống cơ sở vật chất phục vụ cho các nghiệp vụ hải quan
- Công tác cải cách và hiện đại hóa Hải quan:
- Công tác phát triển chất lượng nguồn nhân lực vẫn còn nhiều bất cập:
- Sự phối kết hợp giữa Cục Hải quan tỉnh Điện Biên và các cơ quan, ban ngành liên quan chưa thực sự tốt:
GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN
Các kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài chính
Hoàn thiện pháp luật về thuế nói chung và chính sách thuế nhập khẩu
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp
Hoàn thiện cơ chế quản lý nhập khẩu
3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan
Chuyên đề thực tập Tốt nghiệp