Tăng cường quản lý thuế nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh điện biên1

TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU

Khái quát về thuế nhập khẩu

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế nhập khẩu

1.1.1.1 Thuế và thuế nhập khẩu

Thuế là nghĩa vụ tài chính bắt buộc mà các chủ thể kinh tế, bao gồm cá nhân và pháp nhân, phải thực hiện với nhà nước khi có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Những chủ thể có thu nhập vượt chi phí đều phải nộp thuế, kể cả những người không tham gia sản xuất kinh doanh Tính bắt buộc của thuế được quy định bởi các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, và thuế không được hoàn trả trực tiếp cho người nộp Do đó, thuế phản ánh một khía cạnh lịch sử gắn liền với sự tồn tại của bộ máy nhà nước và các chức năng của nó đối với nền kinh tế xã hội.

Thuế được coi là một công cụ quan trọng để huy động nguồn tài chính cho Ngân sách Nhà nước, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho bộ máy Nhà nước và thực hiện các chức năng phát triển kinh tế - xã hội Nhu cầu chi tiêu của Nhà nước rất lớn và thường xuyên, dẫn đến việc cần thiết phải động viên và phân phối lại thu nhập từ các chủ thể kinh tế Tuy nhiên, do tính chất không ngang giá và không hoàn trả trực tiếp, Nhà nước phải sử dụng quyền lực để yêu cầu các chủ thể kinh tế thực hiện nghĩa vụ đóng thuế.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế tập trung vào việc ban hành các Luật thuế, nhấn mạnh rằng thuế là nghĩa vụ tài chính bắt buộc đối với các đối tượng chịu thuế và được quy định rõ ràng trong luật pháp.

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước và là công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng, giúp đáp ứng nhu cầu chi tiêu và định hướng sản xuất, tiêu dùng Nó không chỉ điều tiết nhịp độ tăng trưởng mà còn phân phối lại thu nhập, đảm bảo phúc lợi và công bằng xã hội, góp phần giảm khoảng cách giữa người giàu và người nghèo Do đó, các nước phát triển đặc biệt chú trọng vào việc xây dựng, hoàn thiện chính sách thuế và quản lý thuế.

Mặc dù thuế có bản chất và vai trò tương đồng, nhưng chúng có thể được phân loại thành nhiều loại khác nhau dựa trên các tiêu chí phân chia và mục đích nghiên cứu Một trong số đó là thuế nhập khẩu, loại thuế áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu.

Thuế nhập khẩu là loại thuế dựa trên giá trị hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài, đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thuế quốc gia Nó không chỉ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn giúp nhà nước kiểm soát hoạt động nhập khẩu, thực hiện bảo trợ mậu dịch và duy trì cân bằng cán cân thanh toán quốc tế Mặc dù xuất hiện muộn hơn so với các sắc thuế nội địa, thuế nhập khẩu đã nhanh chóng khẳng định vai trò to lớn trong nền kinh tế, đặc biệt là trong việc kiểm soát hàng hóa nhập khẩu và bảo vệ sản xuất trong nước Dù xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế đang làm giảm vai trò của thuế nhập khẩu, nó vẫn là giải pháp quản lý vĩ mô hiệu quả cho hoạt động thương mại quốc tế và nền kinh tế nội địa.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

Thuế nhập khẩu, thường được gọi là thuế quan (Tariffs hay Customs duty) ở nhiều quốc gia, là loại thuế áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu tại các cửa khẩu Mục đích của thuế này là huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, kiểm soát hàng hóa nhập khẩu, bảo vệ sản xuất trong nước và thể hiện sự can thiệp của Nhà nước vào hoạt động ngoại thương giữa các quốc gia.

Theo Từ điển Luật học, thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu qua biên giới Tuy nhiên, định nghĩa này chưa phản ánh đầy đủ các đặc điểm và vai trò của thuế nhập khẩu, cũng như đối tượng chịu thuế Trên thực tế, hàng hóa nhập khẩu từ khu chế xuất và khu phi thuế quan vào thị trường nội địa cũng được xem là hàng hóa nhập khẩu Ngoài đặc điểm là thuế gián thu, thuế nhập khẩu còn có những đặc điểm khác, như chỉ áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu và luôn liên quan mật thiết đến hoạt động kinh tế đối ngoại.

Thuế nhập khẩu (import duty) là khoản thuế mà Chính phủ áp dụng đối với sản phẩm nhập khẩu nhằm tăng nguồn thu và bảo vệ ngành sản xuất trong nước trước sự cạnh tranh từ nước ngoài Đây là một loại thuế gián thu, ảnh hưởng đến giá cả hàng hóa nhập khẩu Phạm vi áp dụng của thuế nhập khẩu bao gồm hàng hóa được phép nhập khẩu, bao gồm cả hàng hóa từ khu chế xuất và từ nước ngoài vào thị trường trong nước Điểm khác biệt của thuế nhập khẩu so với các loại thuế khác là nó không áp dụng cho hàng hóa sản xuất và tiêu thụ trong nước.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế tập trung vào hàng hóa nhập khẩu và quản lý hoạt động nhập khẩu Trong bối cảnh này, thuế nhập khẩu đóng vai trò quan trọng như một công cụ của chính sách kinh tế thương mại quốc tế của quốc gia.

Thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu, đóng vai trò quan trọng trong giá cả hàng hóa, do các tổ chức và cá nhân nhập khẩu hàng hóa phải thực hiện nghĩa vụ theo quy định của Nhà nước Đây là một phần thiết yếu trong hệ thống chính sách kinh tế tài chính và thương mại vĩ mô, liên quan chặt chẽ đến cơ chế quản lý nhập khẩu và chính sách đối ngoại của quốc gia.

“Thuế hải quan 2012 – Nhà xuất bản Hà nội).

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế nhập khẩu

Thuế nhập khẩu luôn có một số đặc điểm mang tính đặc thù có thể được nhấn mạnh như sau:

Thuế nhập khẩu là loại thuế gián thu nhằm huy động một phần giá trị mới trong tổng giá cả hàng hoá trao đổi qua biên giới Người nộp thuế là các tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, trong khi người tiêu dùng là người thực sự chịu thuế Khi mua hàng hoá, người tiêu dùng trả giá đã bao gồm thuế nhập khẩu, do đó họ thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước Người kinh doanh hàng hoá nhập khẩu thu hộ thuế này và nộp cho Nhà nước, điều này có nghĩa là thuế nhập khẩu điều tiết vào thu nhập của người tiêu dùng thông qua giá cả hàng hoá Vì thuế nhập khẩu được “ẩn” trong giá bán, người tiêu dùng ít cảm thấy bị đánh thuế bởi Nhà nước.

Thuế nhập khẩu là loại thuế liên quan đến hoạt động ngoại thương, đặc biệt là nhập khẩu hàng hóa Đây là công cụ quan trọng của Nhà nước để kiểm soát hoạt động ngoại thương thông qua việc kê khai, kiểm tra và tính toán thuế.

Khóa luận tốt nghiệp về Kinh tế thuế tập trung vào việc đánh thuế hàng hóa nhập khẩu, dựa trên giá trị và chủng loại hàng hóa Giá trị hàng hóa được xác định tại cửa khẩu nhập đầu tiên làm căn cứ tính thuế nhập khẩu Mỗi nhóm hàng hoặc mặt hàng nhập khẩu sẽ chịu mức thuế khác nhau, với biểu thuế và thuế suất riêng biệt, được quy định trong Luật thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu của từng quốc gia.

Thuế nhập khẩu là nguồn thu quan trọng cho Ngân sách Nhà nước, chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố chính trị, xã hội và kinh tế trong từng giai đoạn Các yếu tố chính trị và xã hội bao gồm quan điểm đường lối, chiến lược phát triển kinh tế, chính sách thương mại quốc tế, thói quen tiêu dùng và truyền thống văn hóa của dân tộc Trong khi đó, các yếu tố kinh tế tác động đến thuế nhập khẩu gồm tốc độ tăng trưởng kinh tế, thu nhập bình quân đầu người, giá cả, thị trường và sự biến động của dòng vốn đầu tư nước ngoài.

1.1.2 Vai trò của thuế nhập khẩu

Quản lý của cơ quan hải quan đối với thuế nhập khẩu

Ngành Hải quan đóng vai trò quan trọng trong việc thực thi pháp luật thuế liên quan đến hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu Bài luận văn này sẽ tập trung vào việc nghiên cứu và phân tích tổ chức quản lý thuế nhập khẩu đối với hàng hóa và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nhập khẩu.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

1.2.1 Khái niệm quản lý của cơ quan hải quan đối với thuế nhập khẩu

Quản lý thuế nhập khẩu của Hải quan là hoạt động có tổ chức và hợp pháp của nhà nước nhằm điều chỉnh các quá trình kinh tế xã hội và hành vi con người để đạt được mục tiêu chung của công cụ thuế quan Phạm vi quản lý này bao gồm việc quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai giá trị tính thuế, thu thuế, xử lý vi phạm và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế nhập khẩu.

Quản lý thuế nhập khẩu của Hải quan bao gồm các phương pháp và hình thức như khai thuế, nộp thuế, thủ tục hoàn miễn giảm thuế, xem xét khiếu nại thuế và kiểm tra, thanh tra thuế Điều này được thực hiện thông qua các công cụ quản lý như quy định, quy trình và biện pháp nghiệp vụ, cùng với cơ cấu tổ chức bộ máy của cơ quan hải quan, bao gồm các bộ phận, đơn vị và đội ngũ cán bộ, công chức hải quan Các hoạt động này áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới lãnh thổ Việt Nam, cũng như hàng hóa chuyển từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và ngược lại, bao gồm cả hàng hóa từ khu chế xuất ra thị trường trong nước và ra nước ngoài.

1.2.2 Nội dung quản lý thuế nhập khẩu

1.2.2.1 Quản lý việc kê khai thuế

Quản lý khai thuế là bước đầu tiên và quan trọng trong quy trình quản lý thuế, nơi công chức hải quan kiểm tra các tiêu chí khai báo thuế của doanh nghiệp trên tờ khai hải quan Quá trình này bao gồm việc xác minh sự phù hợp giữa các chứng từ trong bộ hồ sơ hải quan và khai báo thuế của doanh nghiệp.

 Tiếp nhận khai báo của doanh nghiệp nhập khẩu (DNNK);

 Kiểm tra việc khai báo thuế của DNNK;

 Ra quyết định ấn định thuế nếu phát hiện DNNK khai chưa đúng, chưa chính xác, gian lận qua khai báo;

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

 Thực hiện công tác kế toán theo dõi thu nộp tiền thuế của các tổ chức, cá nhân nộp thuế. a Tiếp nhận khai báo thuế của DNNK:

Tiếp nhận khai báo thuế của doanh nghiệp nước ngoài là quá trình mà cơ quan hải quan tiếp nhận thông tin liên quan đến thuế trong hồ sơ hải quan Sau khi hồ sơ được tiếp nhận và đăng ký, công chức Hải quan sẽ kiểm tra các thông tin khai báo của người khai Hải quan, bao gồm căn cứ tính thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng miễn thuế và đối tượng xét miễn thuế.

Trường hợp người khai Hải quan khai hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế thì chuyển sang bước kiểm tra khai báo về thuế.

Khi người khai Hải quan kê khai hàng hóa không thuộc diện chịu thuế nhập khẩu, cần kiểm tra các căn cứ để xác định hàng hóa đó theo quy định của Luật thuế xuất nhập khẩu, Luật Quản lý thuế, cùng các văn bản hướng dẫn và pháp luật liên quan có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai.

Kết quả kiểm tra xác định hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế nhập khẩu thì thực hiện thông quan hàng hóa.

Kết quả kiểm tra xác định hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế nhập khẩu thì thực hiện chuyển sang bước kiểm việc khai báo về thuế.

Khi người khai Hải quan khai báo hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế, họ cần thực hiện thủ tục miễn thuế theo quy trình đang có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai Đồng thời, cần kiểm tra việc khai báo thuế của doanh nghiệp nước ngoài (DNNK) để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định.

Kiểm tra bộ hồ sơ Hải quan bao gồm việc đánh giá các yếu tố liên quan đến tính thuế, phương pháp tính thuế, và giá tính thuế Nếu phát hiện doanh nghiệp khai báo không đầy đủ hoặc không trung thực, cơ quan Hải quan sẽ ra quyết định ấn định thuế tương ứng với số thuế phải nộp.

Trong quy trình quản lý hải quan, hồ sơ sẽ được phân loại thành ba luồng: xanh, vàng và đỏ Việc phân chia này nhằm mục đích tối ưu hóa quản lý và kiểm soát hiệu quả hơn.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế tập trung vào quản lý rủi ro và tối ưu hóa thủ tục Hải quan, nhằm giảm thiểu các thủ tục không cần thiết và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật Hải quan của doanh nghiệp Kiểm tra khai báo thuế chỉ áp dụng cho hồ sơ thuộc luồng vàng và luồng đỏ Đối với hồ sơ luồng xanh, nếu phát hiện dấu hiệu gian lận, công chức có thể đề xuất nâng luồng để làm rõ Khi hồ sơ được nâng luồng, việc kiểm tra khai báo thuế sẽ tương tự giữa luồng vàng và luồng đỏ, nhưng hồ sơ luồng vàng sẽ được thông quan ngay nếu không vi phạm, trong khi hồ sơ luồng đỏ sẽ phải qua kiểm tra hàng hóa để xác định số thuế phải nộp trước khi thông quan.

 Hồ sơ được phân vào luồng xanh (kiểm tra sơ bộ):

- Đối tượng: DN chấp hành tốt pháp luật Hải quan; không còn nợ thuế quá hạn.

Hàng hóa xuất khẩu và nhập khẩu bao gồm hàng nông sản, hải sản từ khu chế xuất, hàng gửi kho ngoại quan, hàng trong khu vực ưu đãi Hải quan, hàng quá cảnh, hàng cứu trợ khẩn cấp, và hàng hóa chuyên dùng cho an ninh, quốc phòng Ngoài ra, còn có hàng hóa viện trợ nhân đạo và hàng hóa tạm nhập tái xuất có thời hạn Đặc biệt, hàng hóa nhập khẩu như máy móc và thiết bị tạo tài sản cố định thuộc diện miễn thuế cho các dự án đầu tư cũng được ghi nhận.

 Hồ sơ được phân vào luồng vàng (kiểm tra chi tiết hồ sơ):

- Đối tượng: DN có quá trình chấp hành tốt pháp luật Hải quan.

- Hàng hoá: Hàng xuất khẩu, nhập khẩu thường xuyên và hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế nhập khẩu.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

 Hồ sơ được phân vào luồng đỏ (kiểm tra thực tế hàng hoá):

- Đối tượng: DN không chấp hành tốt pháp luật Hải quan, có dấu hiệu nghi ngờ và khả năng gian lận cao.

- Hàng hóa: Các mặt hàng trọng điểm, nhạy cảm, có thuế suất cao, hàng nhập khẩu có điều kiện… c Quyết định việc ấn định thuế:

Cơ quan hải quan ấn định thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong các trường hợp sau đây:

Người khai thuế sử dụng tài liệu không hợp pháp để xác định căn cứ tính thuế, dẫn đến việc tính toán và kê khai số thuế phải nộp không chính xác Họ có thể không kê khai hoặc kê khai thiếu sót các thông tin cần thiết, ảnh hưởng đến tính chính xác của nghĩa vụ thuế.

Người khai thuế có thể gặp rủi ro nếu từ chối hoặc trì hoãn việc cung cấp tài liệu cho cơ quan hải quan, vì điều này có thể dẫn đến việc xác định số thuế phải nộp không chính xác Việc kéo dài thời gian cung cấp tài liệu quá hạn quy định sẽ ảnh hưởng đến quy trình thu thuế và có thể gây ra hậu quả pháp lý.

- Cơ quan hải quan có đủ bằng chứng về việc khai báo trị giá không đúng với trị giá giao dịch thực tế;

- Người khai thuế không tự tính được số thuế phải nộp.

Theo Luật Quản lý Thuế và các văn bản hướng dẫn (2007), việc thực hiện công tác kế toán để theo dõi thu nộp tiền thuế của các tổ chức và cá nhân nộp thuế là rất quan trọng Điều này đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý thuế, góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước.

Sau khi xác minh tính chính xác và hợp lệ của việc khai báo thuế của doanh nghiệp nước ngoài, công chức hải quan sẽ cập nhật kết quả tính thuế vào hệ thống kế toán thuế (KT559) và tiến hành in ấn.

“chứng từ ghi số thuế phải thu” để chuyển cho bộ phận kế toán thực việc theo dõi nợ thuế, đôn đốc DNNK thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.

* Quản lý khai thuế trong quy trình thủ tục hải quan điện tử:

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu

1.3.1 Các nhân tố khách quan

- Luật thuế nhập khẩu và các chính sách quản lý đối với hàng hóa nhập khẩu

Luật thuế nhập khẩu và các chính sách quản lý hàng hóa nhập khẩu là cơ sở pháp lý quan trọng cho việc quản lý thuế nhập khẩu Việc xây dựng các văn bản pháp luật và chính sách một cách chặt chẽ, thống nhất và phổ biến rộng rãi sẽ giúp cán bộ hải quan và các đối tượng tham gia nhập khẩu hiểu rõ hơn về luật pháp Sự hiểu biết này không chỉ giúp đối tượng nộp thuế tuân thủ tốt hơn mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan Hải quan trong công tác quản lý thuế nhập khẩu Ngược lại, nếu các chính sách và luật pháp không rõ ràng, sẽ gây khó khăn trong việc thực thi và quản lý thuế.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế thiếu tính chặt chẽ và thống nhất có thể tạo ra kẽ hở cho việc trốn thuế, từ đó gây khó khăn cho công tác quản lý thuế nhập khẩu.

- Quy mô và chủng loại và phương thức nhập khẩu hàng hóa qua cửa khẩu

Quản lý thuế nhập khẩu chịu ảnh hưởng lớn từ quy mô và cơ cấu hàng hóa nhập khẩu Khi lượng hàng hóa tăng và chủng loại trở nên đa dạng, đặc biệt là với hàng hóa có nguồn gốc không chính thức, công tác quản lý thuế trở nên phức tạp hơn Phương thức nhập khẩu cũng liên quan chặt chẽ đến loại mặt hàng và nguồn gốc của chúng, khiến cho việc quản lý tại các đơn vị Hải quan có nhiều phương thức chuyển chở và nhập khẩu trở nên khó khăn hơn.

Trình độ nhận thức và sự trung thực của các doanh nghiệp nhập khẩu ảnh hưởng lớn đến việc khai báo thuế Để khai báo đúng số thuế phải nộp, các doanh nghiệp cần hiểu rõ các phương pháp xác định trị giá hải quan Mặc dù nhiều doanh nghiệp có kiến thức tốt về pháp luật và quy trình kê khai thuế, nhưng ý thức tuân thủ pháp luật của họ còn hạn chế Một số doanh nghiệp thậm chí chủ động gian lận trong kê khai thuế, lợi dụng sự thông thoáng và tỷ lệ kiểm tra thực tế thấp Nhiều doanh nghiệp thường loại bỏ hoặc không khai báo các khoản làm gia tăng hóa đơn, dẫn đến việc tăng trị giá hải quan hàng hóa Những hành vi này gây khó khăn cho công tác quản lý thuế nhập khẩu.

Sự phối hợp hiệu quả giữa các cơ quan chức năng của Nhà nước và các tổ chức liên quan như ngân hàng thương mại, cơ quan vận tải và bảo hiểm là rất quan trọng Điều này không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong các giao dịch tài chính mà còn nâng cao chất lượng dịch vụ và bảo vệ quyền lợi của người tiêu dùng Việc hợp tác chặt chẽ giữa các bên sẽ tạo ra một môi trường kinh doanh an toàn và bền vững, góp phần vào sự phát triển kinh tế chung của đất nước.

Nhập khẩu và tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu liên quan đến nhiều cơ quan quản lý và thực thi pháp luật, bao gồm các cơ quan quản lý thị trường, thuế nội địa, và kiểm dịch Sự phối hợp hiệu quả giữa các cơ quan này có ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế nhập khẩu hàng hóa Việc nhấn mạnh tầm quan trọng của sự hợp tác này là cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế nhấn mạnh rằng thuế là khoản đóng góp bắt buộc, và nếu không có hiệu lực pháp luật cao, sẽ khó có nhiều người thực hiện nghĩa vụ này Để tăng cường hiệu lực pháp luật trong quản lý thuế nhập khẩu, sự phối hợp giữa các lực lượng thực thi pháp luật như viện kiểm sát, công an, và các lực lượng quản lý thị trường là rất cần thiết.

Mô hình tổ chức và cơ chế quản lý của cơ quan Hải quan đóng vai trò quan trọng trong việc thực thi nhiệm vụ quản lý thuế nhập khẩu Chính sách đãi ngộ hợp lý cùng với các điều kiện hỗ trợ đầy đủ sẽ giúp nâng cao hiệu quả công việc của nhân viên Hải quan Để đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế, cần có các quy trình rõ ràng và các công cụ hỗ trợ hiện đại cho cơ quan này Việc cải thiện các chính sách và điều kiện làm việc sẽ góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của hệ thống Hải quan Việt Nam.

Hàng hóa nhập khẩu vào nước ta có thể được vận chuyển qua nhiều phương thức khác nhau, bao gồm cả cửa khẩu chính thức và tiểu ngạch, cũng như các hoạt động vận chuyển trái phép Sự đa dạng và phức tạp của các mặt hàng chịu thuế, cùng với những hành vi gian lận và trốn thuế ngày càng tinh vi, đặt ra thách thức lớn cho công tác quản lý thuế nhập khẩu Để nâng cao hiệu quả quản lý và hạn chế thất thu ngân sách nhà nước, việc tổ chức và điều hành các Cục Hải quan địa phương và cửa khẩu là cực kỳ quan trọng Nếu không có sự phân bố và quản lý hợp lý, việc kiểm soát lượng hàng hóa nhập khẩu và xác định chính xác mức thuế cần thu sẽ gặp nhiều khó khăn.

Công tác quản lý thuế nhập khẩu đang gặp nhiều thách thức từ hành vi hối lộ và tham nhũng, ảnh hưởng đến cả doanh nghiệp nhập khẩu và cán bộ hải quan Để cải thiện tình hình, cần chú trọng đến cơ chế tài chính, chính sách tiền lương và đãi ngộ cho cán bộ hải quan, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu.

1.3.2 Các nhân tố chủ quan

- Trình độ chuyên môn và ý thức nghề nghiệp của cán bộ Hải quan

Nhân tố chủ quan đầu tiên và có ảnh hưởng lớn nhất đến công tác quản lý thuế nhập khẩu là trình độ và ý thức nghề nghiệp của cán bộ hải quan Khi cán bộ hải quan có chuyên môn vững vàng và trách nhiệm cao, họ có thể vượt qua nhiều khó khăn do các yếu tố khác gây ra, từ đó đảm bảo việc quản lý thuế nhập khẩu được thực hiện hiệu quả.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế về người khai hải quan cần được hướng dẫn rõ ràng về các yếu tố trong trị giá hải quan và cách xác định các chỉ số giá để đảm bảo đúng trị giá theo yêu cầu quản lý thuế nhập khẩu Để cơ quan hải quan thực hiện tốt công tác quản lý thuế, việc hỗ trợ doanh nghiệp và cung cấp thông tin chính xác từ khai báo của người khai hải quan là điều kiện tiên quyết Quá trình quản lý thuế nhập khẩu còn bao gồm kiểm tra sau thông quan để truy thu thuế còn thiếu và xử lý nợ thuế Chất lượng và hiệu quả của các hoạt động này phụ thuộc vào năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của đội ngũ cán bộ Hải quan.

Để xác định chính xác trị giá hàng hóa nhập khẩu, việc thu thập và xử lý thông tin từ nhiều nguồn khác nhau là cần thiết, bao gồm hệ thống cơ sở dữ liệu ngành, thông quan, lực lượng kiểm soát chống buôn lậu, các phương tiện truyền thông, và các ngành liên quan như Thuế, Ngân hàng, Công an, và Quản lý thị trường Hệ thống trang thiết bị hiện đại, đáng tin cậy và thuận tiện sẽ hỗ trợ hiệu quả trong công tác quản lý thuế nhập khẩu.

Trong quản lý thuế nhập khẩu, thông tin chủ yếu được lấy từ cơ sở dữ liệu của ngành, do đó, hệ thống truyền dữ liệu và phần mềm quản lý cần phải hiện đại, bảo mật cao và có quy trình truyền nhận thông tin chuyên dụng.

Tóm lại, nhiều yếu tố chủ quan ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập khẩu, nhưng yếu tố con người, sự phối hợp giữa các bộ phận liên quan và hệ thống trang thiết bị là quan trọng nhất Những yếu tố này có tác động quyết định đến hiệu quả công tác quản lý thuế nhập khẩu.

Kinh nghiệm quản lý thuế nhập khẩu của một số nước trên thế giới

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

1.4.1 Khái quát về quản lý thuế nhập khẩu của một số nước trên thế giới

 Kinh nghiệm của Hải quan Nhật Bản trong quản lý trị giá hải quan hàng hóa nhập khẩu.

Hải quan Nhật Bản, một trong những cơ quan Hải quan hiện đại nhất khu vực, đã áp dụng hiệu quả quản lý trị giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu theo nguyên tắc của Hiệp định trị giá GATT/WTO Nhờ vào quy trình thủ tục và công nghệ tiên tiến, quản lý trị giá hải quan tại Nhật Bản đã góp phần quan trọng trong việc chống gian lận thương mại, đồng thời tăng cường số thu thuế nhập khẩu cho ngân sách nhà nước.

Nhật Bản đã áp dụng kinh nghiệm quản lý trị giá tính thuế hải quan thông qua việc phân cấp quản lý ở cả cấp trung ương và khu vực Từ năm 1981, nước này đã chuyển đổi hệ thống trị giá hải quan từ phương pháp định giá Brucxell sang Hiệp định trị giá GATT, dựa trên nguyên tắc giá giao dịch thực tế của hàng nhập khẩu Hệ thống pháp luật trong nước về trị giá hải quan cũng đã được điều chỉnh theo Hiệp định GATT, với các nội dung cụ thể được thể hiện trong Luật thuế quan và các quy định của Chính phủ.

Hải quan Nhật Bản tổ chức quản lý trị giá hải quan theo ba cấp độ: trung ương, khu vực và cơ sở Ở cấp trung ương, Cục thuế quan Nhật Bản phụ trách các vấn đề chính sách và quốc tế, trong khi Trung tâm trị giá hải quan tại Tokyo thực hiện các chức năng quản lý trị giá Tại cấp khu vực, quản lý trị giá hải quan được thực hiện bởi Phòng trị giá và Phòng kiểm tra sau thông quan thuộc Cục kiểm tra sau thông quan và lãnh thổ hải quan Ở cấp cơ sở, các Phòng thông quan tại các Chi nhánh hải quan hoặc Hải quan vùng có nhiệm vụ kiểm tra từng tờ khai nhập khẩu để đảm bảo tính chính xác của khai báo trị giá hải quan.

 Vai trò của trung tâm quốc gia về trị giá hải quan:

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế được thành lập năm 2001 tại Tokyo, thuộc Cục Thuế quan Nhật Bản, với vai trò chính là đảm bảo hệ thống trị giá hải quan cho hàng nhập khẩu một cách thống nhất, công bằng và trung lập Trung tâm còn có nhiệm vụ đào tạo và bồi dưỡng chuyên gia về trị giá hải quan, tổ chức nghiên cứu liên quan, phát triển hệ thống cơ sở dữ liệu về trị giá, và cung cấp hỗ trợ kỹ thuật cho Hải quan nước ngoài.

Các tình huống khác nhau trong hướng dẫn và áp dụng trị giá hải quan tại các Hải quan vùng sẽ được gửi lên Trung tâm quốc gia về trị giá hải quan, nơi sẽ xác định các quyết định về trị giá Trung tâm đóng vai trò quan trọng trong việc chia sẻ những quyết định này giữa 9 cơ quan Hải quan vùng, giúp thiết lập một hệ thống trị giá hải quan thống nhất và công bằng tại Nhật Bản Nếu gặp khó khăn trong việc xác định giá, Trung tâm sẽ tham khảo ý kiến từ Cục thuế quan Nhật Bản Để phát triển cơ sở dữ liệu về định giá hải quan, Trung tâm thu thập và cập nhật các phát hiện từ bộ phận Kiểm tra sau thông quan và các trường hợp gửi ý kiến, giúp Hải quan vùng chia sẻ các quyết định giá trước đó nhằm đảm bảo sự thống nhất và hài hòa trong trị giá hải quan.

 Trách nhiệm của hải quan vùng:

Theo quy định của Hải quan Nhật Bản, nếu giá trên hóa đơn không phản ánh đúng giá trị giao dịch thực tế, người nhập khẩu phải nộp tờ khai trị giá khi nhập khẩu Có hai loại khai báo trị giá hải quan: khai báo trị giá cá biệt (Individual Valuation Declaration) và khai báo trị giá mang tính chất phổ biến (Blanket Valuation Declaration).

Tại cấp khu vực, Phòng Trị giá thuộc Hải quan vùng chịu trách nhiệm quản lý các khai báo trị giá hải quan Trong hai loại khai báo trị giá hải quan, Phòng Trị giá có nhiệm vụ chấp nhận mẫu khai báo trị giá mang tính chất phổ thông.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế biến do người nhập khẩu trình bày sau khi tham khảo ý kiến Hải quan Khai báo trị giá phổ biến thường được thực hiện cho hàng hóa giống nhau từ các đối tác XNK quen thuộc Khi có lô hàng nhập khẩu tiếp theo, người nhập khẩu chỉ cần thông báo số tờ khai đã đăng ký mà không cần lập tờ khai riêng cho từng lần nhập Công chức Hải quan sẽ kiểm tra kỹ lưỡng mẫu khai báo và tài liệu liên quan, sau đó chấp nhận trị giá mang tính phổ biến Mẫu tờ khai trị giá này cần xuất trình 2 bản: một bản giữ lại ở Phòng Trị giá và một bản trả lại cho người nhập khẩu Khi xuất trình tờ khai, người nhập khẩu cần yêu cầu cán bộ hải quan kết hợp với tờ khai nhập khẩu Phòng Trị giá sẽ gửi bản photo tờ khai tới các bộ phận hải quan liên quan và nhập dữ liệu vào Hệ thống thông tin tình báo hải quan (CIS) Quy định khai báo trị giá hải quan phổ biến đã giảm bớt thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp vì có giá trị trong 2 năm và được lập trước khi nhập khẩu Nếu phát hiện chênh lệch trị giá giữa các Hải quan vùng, Phòng trị giá sẽ thông báo cho Trung tâm ở Tokyo để nhận hướng dẫn hoặc quyết định liên quan.

Thông tin phát hiện từ bộ phận kiểm tra sau thông quan sẽ được Phòng Trị giá xem xét và xác minh nhằm giảm thiểu phiền phức và khiếu nại từ nhà nhập khẩu Hải quan vùng cũng tổ chức đào tạo về trị giá hải quan cho công chức làm việc trong bộ phận thông quan và kiểm tra sau thông quan, đồng thời cung cấp đào tạo cho nhà nhập khẩu, người khai thuê và công chức hải quan nước ngoài.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế ngoài trong chương trình trợ giúp kỹ thuật tập trung vào việc quản lý trị giá hải quan Ở cấp cơ sở, quy trình này được thực hiện ngay tại khâu thông quan hàng hóa, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quản lý.

 Kinh nghiệm của Hải quan Ma-rốc về ứng dụng tin học trong công tác quản lý thuế nhập khẩu đối với các dự án đầu tư:

Cơ quan Hải quan và thuế gián thu của Ma-rốc đã thành công trong việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế cho các dự án đầu tư Chính phủ Ma-rốc cùng với các doanh nghiệp nước ngoài ký thỏa thuận đầu tư, trong đó bao gồm danh mục hàng hóa miễn thuế nhập khẩu, bao gồm nguyên liệu, công cụ và thiết bị cần thiết cho các dự án, có giá trị trong 36 tháng.

Chương trình ứng dụng tin học của bộ phận hải quan cho phép giám sát trực tuyến hàng dự án nhập khẩu qua Internet, giúp quản lý tự động danh mục hàng miễn thuế và phát hiện kịp thời các trường hợp nhập khẩu vượt quá số lượng miễn thuế.

Hệ thống cho phép các điểm thông quan hải quan nhận dữ liệu nhập khẩu một cách trực tiếp, giúp phát hiện và xử lý trực tuyến các lô hàng nhập khẩu vượt quá số lượng hoặc trị giá cho phép, đồng thời kiểm soát thời hạn thực thi dự án hiệu quả.

Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát hàng nhập khẩu miễn thuế cho các dự án đầu tư của Hải quan Ma-rốc đã mang lại hiệu quả cao Biện pháp này giúp ngăn chặn tình trạng doanh nghiệp lợi dụng chính sách ưu đãi để nhập khẩu hàng hóa vượt quá số lượng và giá trị miễn thuế, từ đó bảo vệ ngân sách nhà nước.

1.4.2 Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế nhập khẩu đối với Việt Nam

Dựa trên kinh nghiệm từ một số quốc gia thành công trong quản lý thuế nhập khẩu, Việt Nam có thể rút ra những bài học quý giá để cải thiện công tác quản lý thuế nhập khẩu của mình.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN ĐIỆN BIÊN

Khái quát về Cục hải quan tỉnh Điện Biên

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Hải quan tỉnh Lai Châu, tiền thân của Cục Hải quan tỉnh Điện Biên, được thành lập vào năm 1989 theo Quyết định số 130/TCHQ-TCCB của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan Khi mới thành lập, tổ chức bộ máy của Hải quan tỉnh bao gồm 02 phòng tham mưu và 02 Đội kiểm soát Hải quan, với tổng biên chế là 31 người.

Năm 2004, tỉnh Lai Châu được chia tách thành 2 tỉnh Lai Châu và Điện Biên, và Cục Hải quan tỉnh Lai Châu được đổi tên thành Cục Hải quan tỉnh Điện Biên theo quyết định số 790/QĐ - BTC ngày 15/3/2004 của Bộ Tài chính Cục Hải quan tỉnh Điện Biên có nhiệm vụ quản lý nhà nước về Hải quan trên địa bàn 3 tỉnh: Điện Biên, Lai Châu và Sơn La, với một Chi cục Hải quan cửa khẩu Ma Lù Thàng thuộc Cục Hải quan tỉnh Điện Biên nằm trên địa bàn tỉnh Lai Châu Đến năm 2005, tổ chức bộ máy của Cục Hải quan tỉnh Điện Biên bao gồm 02 phòng chức năng, Văn phòng Cục, Đội Kiểm soát Hải quan tỉnh, 4 Chi cục Hải quan cửa khẩu đường bộ và 01 chi cục Hải quan ngoài cửa khẩu, với tổng biên chế hơn 80 người.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

Cục Hải quan tỉnh Điện Biên hiện có cơ cấu tổ chức bao gồm 03 lãnh đạo, 02 phòng tham mưu (Văn phòng và Nghiệp vụ), 02 đội (Đội kiểm soát hải quan và Đội phòng chống ma túy), 01 Chi cục Kiểm tra sau thông quan cùng 5 Chi cục hải quan cửa khẩu Trong tỉnh Điện Biên, có 01 Chi cục HQCK (Chi cục HQCKQT Tây Trang) và 01 đội làm thủ tục HQCK Huổi Puốc thuộc Chi cục HQCKQT Tây Trang Tại tỉnh Lai Châu, có 01 Chi cục HQCK Ma Lù Thàng.

La có Chi cục HQCK Chiềng Khương, HQCK Lóng Sập và 01 Chi cục HQ ngoài cửa khẩu TP Sơn La.

Sự ra đời của các chính sách thương mại, đầu tư và thuế xuất nhập khẩu, cùng với việc Hải quan Việt Nam gia nhập tổ chức Hải quan thế giới, đã đánh dấu một giai đoạn phát triển mới cho hoạt động Hải quan Việt Nam, đặc biệt là Hải quan Điện Biên Các chế độ quản lý xuất nhập khẩu đã được cải cách, thúc đẩy sự khởi sắc trong hoạt động thương mại tại các tỉnh Điện Biên, Lai Châu và Sơn La Nhiều hình thức xuất nhập khẩu mới như đầu tư, kinh doanh, tạm nhập - tái xuất, kho ngoại quan và hoạt động khu kinh tế cửa khẩu đã ra đời Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã không ngừng tăng trưởng, với lưu lượng hàng hóa xuất nhập khẩu và số thu ngân sách nhà nước ngày càng gia tăng Nhiều năm liền, đơn vị này nhận được bằng khen từ Bộ, ngành và UBND tỉnh về thành tích vượt chỉ tiêu thu thuế cũng như công tác chống buôn lậu và vận chuyển trái phép chất ma túy; hai tập thể được trao Huân chương Chiến công hạng Ba và một cá nhân được tặng Huân chương Lao động hạng Ba, cùng nhiều cá nhân khác nhận bằng khen và phần thưởng cao quý.

Mặc dù có sự tăng trưởng trong hoạt động xuất nhập khẩu qua các cửa khẩu, tình hình vi phạm Luật Hải quan, buôn lậu và gian lận thương mại đang gia tăng, đặc biệt là trong lĩnh vực buôn bán và vận chuyển trái phép chất ma túy Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã nỗ lực phát hiện và ngăn chặn nhiều vụ buôn lậu lớn, như vụ bắt giữ 1.054 viên ma túy tổng hợp nhờ sự phối hợp giữa Chi cục Hải quan cửa khẩu Tây Trang và Trạm Biên.

Từ năm 2000 đến giữa năm 2005, Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã phát hiện nhiều vụ buôn lậu và vi phạm pháp luật về Hải quan, với tang vật thu giữ bao gồm 12,551 kg heroin, 32,633 kg thuốc phiện và nhiều hàng hóa khác Một số vụ việc nổi bật như vụ vận chuyển trái phép 70.600 USD vào năm 2004 và vụ 31 bánh heroin vào cuối năm 2004 Để cải thiện hoạt động thương mại và đầu tư, Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã thực hiện nhiều cải cách thủ tục hành chính, bao gồm sắp xếp lại tổ chức bộ máy, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ, và ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý Hải quan, nhằm bảo vệ an ninh khu vực biên giới.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

2.1.2 Mô hình tổ chức và quản lý

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục hải quan tỉnh Điện Biên

Nguồn: Báo cáo cục hải quan tỉnh Điện Biên

VỤ ĐỘI KIỂM SOÁT HẢI QUAN ĐỘI KIỂM SOAT

CHI CỤC HQ CỬA KHẨU MA

CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ TÂY TRANG

CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

Hiện nay số cán bộ công chức được biên chế tại Cục Hải quan Điện Biên là:

96 người trong đó: Đại học 75 người; cao đẳng: 10 người; Trung cấp và sơ cấp: 11 người (hiện nay số lượng công chức so với biên chế chưa đủ).

Trong hơn 20 năm xây dựng và phát triển, Cục hải quan tỉnh Điện Biên đã đạt được nhiều thành tích to lớn, vinh dự nhận nhiều phần thưởng cao quý từ Đảng, Nhà nước, Tổng cục Hải quan và UBND tỉnh Đặc biệt, vào năm 2010, cán bộ công chức Cục hải quan tỉnh Điện Biên được trao Huân chương lao động hạng Ba Nhiều tập thể và cá nhân cũng được tặng thưởng các danh hiệu cao quý như Bằng khen của Thủ tướng Chính phủ, Cờ Thi đua xuất sắc của Bộ, Ngành và UBND tỉnh Điện Biên Đảng bộ và các tổ chức đoàn thể quần chúng liên tục được công nhận là "trong sạch, vững mạnh" trong nhiều năm liền.

Thực trạng công tác quản lý thuế nhập khẩu tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013

Cục Hải quan tỉnh Điện Biên coi việc tổ chức thực hiện nghiệp vụ quản lý khai thuế là nhiệm vụ quan trọng trong quy trình quản lý thuế Điều này yêu cầu cán bộ phải nắm vững các quy định liên quan và thực hiện thành thạo, nhằm đảm bảo hiệu quả cho các bước tiếp theo trong quản lý thuế.

Bảng 2.1: Số lượng hồ sơ được khai thuế tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013 Đơn vị tính: hồ sơ

Tổng số hồ sơ khai thuế 529 1.036 1.426

Nguồn: báo cáo tổng kết của Cục hải quan tỉnh Điện Biên

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

Số lượng hồ sơ khai thuế qua Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã có sự gia tăng đáng kể qua các năm Cụ thể, vào năm 2012, tổng số hồ sơ khai thuế đạt 1.036 bộ, gấp gần 2 lần so với năm trước đó.

Đến cuối năm 2013, số lượng hồ sơ khai thuế đã tăng gần 50% so với năm 2012, đạt 1.426 hồ sơ Trong đó, hồ sơ khai thuế xuất khẩu chiếm tỷ trọng lớn, thường khoảng 75% tổng số hồ sơ khai thuế.

Cán bộ đăng ký tờ khai tại các Chi cục căn cứ vào tiêu chí chấp hành pháp luật Hải quan và tình hình nợ thuế của doanh nghiệp để tiếp nhận hồ sơ khai thuế và phân loại vào các luồng xanh, vàng, đỏ Hồ sơ sau đó được chuyển đến bộ phận giá thuế, nơi cán bộ kiểm tra tính chính xác của số thuế tự khai báo, quyết định ấn định thuế nếu cần, lập chứng từ ghi số thuế phải thu và nhập vào chương trình quản lý thuế để theo dõi nợ thuế của doanh nghiệp.

Hồ sơ sẽ được thông quan ngay sau khi hoàn tất kiểm tra thuế, nếu cán bộ kiểm tra xác nhận doanh nghiệp đã khai báo đầy đủ và chính xác số thuế phải nộp Hồ sơ này sẽ được xếp vào luồng vàng nếu đáp ứng các tiêu chí đã quy định.

Hồ sơ sẽ được chuyển đến khâu kiểm tra thực tế hàng hóa nếu thuộc luồng đỏ Tại đây, cán bộ sẽ dựa vào thực tế hàng hóa để xác định số thuế phải nộp Nếu hàng hóa không khớp với khai báo của Doanh nghiệp, biên bản vi phạm sẽ được lập và hồ sơ sẽ được gửi lại cho bộ phận tính thuế để xác định lại số thuế trước khi thông quan hàng hóa.

Quản lý khai thuế đóng vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý thuế, do đó, Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã chủ động triển khai nhiều biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý.

Trước khi Luật Hải quan ra đời, quy trình tiếp nhận khai báo thuế diễn ra thủ công, gây khó khăn cho doanh nghiệp Để tạo thuận lợi và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao, Hải quan Điện Biên đã triển khai các biện pháp cải tiến.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế đã phát triển chương trình khai Hải quan bằng máy vi tính, cho phép doanh nghiệp nhập hồ sơ khai báo vào hệ thống Chương trình tự động cấp số hồ sơ, giúp Hải quan theo dõi quá trình chấp hành thuế của doanh nghiệp một cách hiệu quả Đây là bước đột phá trong thủ tục khai báo, tạo sự đồng thuận lớn trong cộng đồng doanh nghiệp và giúp Hải quan quản lý chặt chẽ, giảm thiểu nhầm lẫn và sai sót trong quản lý thuế.

- Nhằm giảm bớt áp lực cho cán bộ công chức Hải quan và tạo thuận lợi cho

DN nên Cục hải quan tỉnh Điện Biên đã chủ động triển khai khai báo HQ từ xa qua mạng internet và triển khai thành công.

Cần tăng cường công tác tập huấn cho cán bộ công chức tại bộ phận tham vấn giá của các Chi cục, trang bị các kỹ năng nghiệp vụ cần thiết Việc lựa chọn cán bộ có năng lực trình độ cao để đảm nhiệm công tác thuế giá sẽ giúp hạn chế tình trạng gian lận thuế giá Đồng thời, cần hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện khai báo trị giá tính thuế đúng quy định.

- Công khai các văn bản liên quan đến lĩnh vực khai thuế để DN nắm vững nghiệp vụ.

Cục hải quan tỉnh Điện Biên đã triển khai nhiều chuyên đề quan trọng, trong đó có chuyên đề “Chống gian lận thương mại qua giá” Đồng thời, cơ quan này cũng thành lập hội đồng tư vấn về “Phân loại hàng hóa” và ban hành Quy chế hoạt động của hội đồng tư vấn nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và giám sát hoạt động hải quan.

- Xây dựng và đưa vào áp dụng thành công chương trình hỗ trợ kiểm tra hồ sơ và tính thuế.

Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã tổ chức tập huấn và phổ biến triển khai thực hiện Luật thuế xuất nhập khẩu, Luật Quản lý thuế cùng các văn bản mới cho cán bộ công chức và doanh nghiệp Sự kiện này nhằm nâng cao nhận thức và kỹ năng cho nhân viên hải quan cũng như hỗ trợ doanh nghiệp trong việc tuân thủ các quy định pháp luật về thuế.

Doanh nghiệp cần thực hiện đúng hướng dẫn áp dụng mức thuế suất theo các công ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết Mức thuế suất này thường xuyên thay đổi, vì vậy mỗi Chi Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đều có bộ phận hỗ trợ doanh nghiệp trong việc khai báo thuế.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

Cần thường xuyên cập nhật và quán triệt cho từng cán bộ công chức về sự thay đổi thuế suất của từng nhóm mặt hàng Việc này giúp cán bộ nắm vững và áp dụng hiệu quả trong công việc hàng ngày, đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế, đồng thời thực hiện đúng các cam kết quốc tế mà Việt Nam đã ký kết trong lĩnh vực thuế.

Sau khi nhận khai thuế, cơ quan hải quan sẽ dựa vào kết quả tự kê khai hoặc kết quả kiểm tra ấn định thuế để hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách theo quy định.

Đánh giá công tác quản lý thuế nhập khẩu tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên

Công tác quản lý khai thuế tại tỉnh Điện Biên đã được thực hiện hiệu quả thông qua việc kiện toàn tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ cán bộ công chức hải quan Một yếu tố quan trọng là công tác tuyên truyền và hỗ trợ pháp lý cho các tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp tham gia xuất nhập khẩu chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, cùng với nhiều cá nhân hoạt động theo mùa vụ tại cửa khẩu quốc tế Tây Trang, cho thấy sự thiếu hụt kế hoạch kinh doanh dài hạn Để hỗ trợ doanh nghiệp trong việc khai báo thuế, cần chú trọng vào quy trình tự khai, tự tính thuế hiện nay.

Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã tổ chức nhiều lớp tập huấn nhằm nâng cao nhận thức cho các doanh nghiệp về quy định pháp luật thuế Các lớp học này giúp hướng dẫn quy trình thủ tục và công khai các chính sách thuế, giúp doanh nghiệp kịp thời nắm bắt thông tin để kê khai thuế chính xác Trước đây, nhiều doanh nghiệp còn bỡ ngỡ trong việc tự khai báo thuế, nhưng hiện tại, hầu hết đã chủ động thực hiện việc này, đảm bảo nhanh chóng và tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã bố trí cán bộ có trình độ và năng lực để thực hiện quản lý thuế hiệu quả Việc áp dụng phần mềm trong quản lý hải quan giúp doanh nghiệp khai báo thuế nhanh chóng và thuận lợi, đồng thời đảm bảo quản lý chặt chẽ và tuân thủ quy định pháp luật.

 Đối với công tác khai báo thuế qua thủ tục hải quan điện tử:

Việc triển khai thủ tục hải quan điện tử đã đáp ứng nhanh chóng nhu cầu thông quan hàng hóa nhờ vào quy trình đơn giản và rõ ràng Điều này giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực, đồng thời tạo sự chủ động và giảm giá thành sản phẩm.

Khai báo Hải quan điện tử giảm thiểu sử dụng giấy tờ, giúp lưu trữ hồ sơ dễ dàng và thuận tiện Thủ tục này cũng giảm sự tiếp xúc giữa cán bộ hải quan và doanh nghiệp, từ đó giảm phiền hà và chi phí phát sinh cho doanh nghiệp Ứng dụng công nghệ thông tin trong thông quan điện tử giúp quy trình trở nên nhanh chóng và thông suốt hơn Mặc dù nhiều hồ sơ được phân vào luồng xanh-kiểm tra sơ bộ, nhưng nhờ vào phần mềm quản lý và các biện pháp phù hợp, Cục Hải quan tỉnh Điện Biên vẫn đảm bảo thực hiện tốt quy định pháp luật Đây là thành công lớn trong công cuộc cải cách và hiện đại hóa ngành Hải quan.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế, đặc biệt tại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên, nhằm xây dựng lực lượng chuyên nghiệp và hiện đại, qua đó nâng cao hiệu quả thực hiện nhiệm vụ chính trị của đơn vị.

 Công tác phòng chống buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới đạt kết quả tốt:

Khu vực cửa khẩu Tây Trang - tỉnh Điện Biên trước đây được xem là điểm nóng của hoạt động buôn lậu hàng hóa qua biên giới, với hàng trăm xe ô tô từ cư dân địa phương tham gia vận chuyển hàng lậu từ Lào vào Việt Nam Để đối phó với tình hình này, Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đã triển khai nhiều biện pháp quyết liệt như tăng cường lực lượng và phương tiện tuần tra, kiểm tra hàng hóa tại cửa khẩu, cũng như tuyên truyền cho người dân không tham gia vào hoạt động buôn lậu Nhờ những nỗ lực này, hoạt động buôn lậu đã giảm đáng kể trong những năm gần đây, chủ yếu là nhờ vào sự quyết tâm của lực lượng chống buôn lậu của Cục Hải quan tỉnh.

Việc thành lập Chi cục Hải quan Khu kinh tế cửa khẩu Tây Trang đã tạo ra một khu phi thuế quan tại Việt Nam, giáp biên giới với Lào, cho phép tất cả hàng hóa nhập khẩu vào khu vực này được miễn thuế nhập khẩu Điều này đã dẫn đến sự chuyển biến trong hoạt động buôn lậu, khi các đối tượng buôn lậu dần chuyển từ việc thuê cửu vạn để vận chuyển hàng hóa trái phép sang việc thành lập doanh nghiệp và mở tờ khai nhập khẩu hàng hóa miễn thuế vào Khu kinh tế cửa khẩu Tây Trang.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

Việc cắt giảm thuế nhập khẩu theo CEFT đã dẫn đến sự giảm dần thuế nhập khẩu, tạo ra chênh lệch giá trị giữa hàng hóa trong nước và ngoài nước Điều này làm giảm hoạt động buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới do chi phí trang trải cao và lợi nhuận thấp.

Từ năm 2002, Việt Nam đã chuyển hướng từ buôn lậu sang gian lận thương mại, thực hiện xác định trị giá tính thuế theo GATT, trong đó trị giá tính thuế hàng nhập khẩu được xác định dựa trên giá thực thanh toán theo hợp đồng thương mại Tuy nhiên, việc xây dựng các văn bản pháp quy để quản lý hiệu quả trị giá tính thuế theo khai báo của doanh nghiệp còn hạn chế, dẫn đến tình trạng doanh nghiệp lợi dụng để khai báo thấp trị giá tính thuế, nhằm giảm số thuế nhập khẩu phải nộp hoặc gian lận về xuất xứ và mã số thuế để hưởng mức thuế suất ưu đãi hơn.

 Kết quả thu thuế tăng trưởng tốt:

Mặc dù số thu ngân sách của Cục Hải quan tỉnh Điện Biên hàng năm không lớn so với các đơn vị Hải quan khác trong cả nước, nhưng việc hoàn thành chỉ tiêu thu nộp ngân sách trong bối cảnh kinh tế-xã hội khó khăn của tỉnh là một thành tích đáng ghi nhận Số lượng doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu còn hạn chế và hàng hóa còn đơn điệu, nhưng nhờ nỗ lực của lãnh đạo và cán bộ công chức, các thủ tục đã được cải cách và phương pháp quản lý được đổi mới, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thương mại Đồng thời, Cục cũng tăng cường các biện pháp chống thất thu và nợ đọng thuế.

2010 đến nay, kết quả thu NSNN luôn đạt và vượt chỉ tiêu

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân

- Tình hình nợ đọng thuế, phạt chậm nộp thuế còn phức tạp, dây dưa kéo dài:

Tính đến ngày 31/12/2013, tổng nợ thuế và phạt chậm nộp thuế tại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên đạt 2.507 triệu đồng, trong đó toàn bộ số nợ này đều là nợ quá hạn.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế hạn tập trung vào các nhóm nợ quan trọng, bao gồm nợ của các doanh nghiệp đã giải thể hoặc phá sản trước năm 1997 và nợ của doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa bị cơ quan pháp luật tịch thu.

Tình trạng nợ thuế hiện nay chủ yếu xuất phát từ chính sách ân hạn nộp thuế của Nhà nước, trước đây áp dụng rộng rãi cho tất cả các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu mà không có ràng buộc nào Tất cả doanh nghiệp đều được hưởng chính sách này mà không phân biệt thời gian hoạt động hay việc chấp hành pháp luật, dẫn đến tình trạng nợ thuế gia tăng, bao gồm nợ chây ỳ, nợ thuế bỏ trốn, nợ quá hạn chưa thanh toán và nợ của các doanh nghiệp giải thể hoặc phá sản.

- Công tác cưỡng chế thu thuế đạt hiệu quả thấp:

Chính sách ân hạn nộp thuế đã hỗ trợ các doanh nghiệp giảm áp lực tài chính trong hoạt động kinh doanh và sản xuất, đồng thời tạo cơ hội cho một số doanh nghiệp phát triển bền vững hơn.

GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN

Các kiến nghị

3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài chính

Mặc dù pháp luật về nhập khẩu đã được cải thiện, tạo ra khung pháp lý cho hoạt động này, nhưng vẫn tồn tại những bất hợp lý và chồng chéo trong hệ thống luật pháp, gây khó khăn cho việc quản lý nhập khẩu Do đó, cần thiết phải đổi mới và hoàn thiện chính sách nhập khẩu để phù hợp với thực tiễn, đồng thời liên kết với việc hoàn chỉnh luật pháp về thương mại và hội nhập.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế

 Hoàn thiện pháp luật về thuế nói chung và chính sách thuế nhập khẩu

Chính sách thuế nhập khẩu của Việt Nam hiện nay đã nới lỏng các hạn chế thương mại, giảm dần thuế dựa trên các hiệp định đa phương và song phương Việc thương lượng biểu thuế nhập khẩu trở thành đặc trưng quan trọng trong chính sách này, trong khi sự hình thành các liên minh thuế quan đã làm tăng đáng kể khối lượng thương mại giữa các nước trong liên minh, đồng thời tạo ra rào cản với hàng hóa ngoài liên minh Sau khi gia nhập WTO, Việt Nam đã có vị thế bình đẳng trong hoạch định chính sách thương mại toàn cầu, mở ra cơ hội bảo vệ lợi ích quốc gia và doanh nghiệp, đồng thời tiếp cận thị trường toàn cầu với thuế nhập khẩu giảm Tuy nhiên, với tiềm lực hạn chế và hệ thống pháp luật chưa hoàn thiện, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế nhập khẩu, Việt Nam cần nghiên cứu và thực hiện các vấn đề liên quan để bắt kịp xu hướng phát triển toàn cầu.

Luật thuế nhập khẩu tại Việt Nam đã trải qua nhiều lần sửa đổi nhưng vẫn thiếu tính đồng bộ và chưa bao quát hết các đối tượng cũng như nguồn thu Hệ thống thuế này áp dụng theo tính chất hàng hoá và mục đích sử dụng, dẫn đến những sơ hở mà các đối tượng làm ăn bất chính có thể lợi dụng So với nhiều quốc gia khác, biểu thuế suất nhập khẩu của Việt Nam vẫn còn phức tạp với hàng chục nghìn dòng thuế, nhiều nhóm hàng và mặt hàng có mức thuế suất khác nhau, tạo ra sự chênh lệch lớn giữa các mức thuế.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế lớn cần phải được điều chỉnh để phù hợp với xu thế hội nhập kinh tế quốc tế Việc sửa đổi các biểu thuế suất là cần thiết nhằm tăng cường tính cạnh tranh và hạn chế gian lận từ các đối tượng.

 Hoàn thiện cơ chế quản lý nhập khẩu

Tự do hoá thương mại là một mục tiêu quan trọng, yêu cầu sự kết hợp giữa tự do và bảo hộ trong chính sách ngoại thương Không có quốc gia nào thực hiện thương mại tự do một cách tuyệt đối; kinh tế thị trường không đồng nghĩa với việc loại bỏ sự quản lý của Nhà nước, mà là sử dụng các công cụ kinh tế vĩ mô Tuy nhiên, trong một số lĩnh vực, biện pháp hành chính vẫn cần thiết để cân bằng quyền lợi của cá nhân và cộng đồng.

Trong thời gian tới, cần hoàn thiện cơ chế quản lý nhập khẩu nhằm tăng cường quản lý Nhà nước Điều này có thể đạt được thông qua việc duyệt kế hoạch nhập khẩu, áp dụng thuế quan và hạn ngạch, đồng thời kết hợp chặt chẽ với các biện pháp tổ chức và giám sát hoạt động nhập khẩu Mục tiêu là tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh của họ.

3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan

Tại Việt Nam, theo quy định của Tổng cục Hải quan, một trong những điều kiện quan trọng để khai thuế hải quan là các nhân viên thực hiện phải hoàn thành khóa đào tạo và nhận chứng chỉ từ Hải quan Mặc dù một số người cho rằng yêu cầu này gây cản trở cho sự phát triển của doanh nghiệp, nhưng thực tế chứng minh rằng chứng chỉ đào tạo là cần thiết để nâng cao chất lượng dịch vụ Tổng cục Hải quan cần trình Chính phủ hướng dẫn thực hiện Điều 21 Luật Hải quan liên quan đến hoạt động của đại lý khai thuế hải quan Hiện nay, một trong những thách thức lớn nhất trong hoạt động hải quan là sự thiếu hụt đại lý thủ tục, với chỉ hơn 400 doanh nghiệp hoạt động tính đến năm 2005.

Khóa luận tốt nghiệp về kinh tế dịch vụ thủ tục hải quan hiện đang ở mức quá khiêm tốn so với nhu cầu thực tế và các nước trong khu vực Việc khởi xướng một hệ thống đại lý khai hải quan chính thống là yếu tố quan trọng để thành công trong quá trình tự động hóa và phát triển quan hệ đối tác chặt chẽ với doanh nghiệp Do đó, chính phủ cùng các Bộ, ngành liên quan cần hỗ trợ kỹ thuật cho Tổng cục Hải quan trong việc thiết lập ngành đại lý khai thuế hải quan, đồng thời xây dựng một cơ sở pháp lý minh bạch và phù hợp.

Đến năm 2015, Hải quan Việt Nam đặt mục tiêu nâng cao năng lực để bắt kịp các nước tiên tiến trong ASEAN, xây dựng lực lượng Hải quan chuyên nghiệp và chuyên sâu Ngành Hải quan đang tập trung vào việc cải cách, phát triển và hiện đại hóa hệ thống thông quan, chủ yếu thông qua tự động hóa, áp dụng quản lý rủi ro và trang bị công nghệ hiện đại.

Khóa luận tốt nghiệp Kinh tế