Chương 1 Tổng quan về Quản lý thuế nhập khẩu LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu độc lập của tôi Những tài liệu trong luận văn là hoàn toàn trung thực Các kết quả nghiên cứu do[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập tơi Những tài liệu luận văn hoàn toàn trung thực Các kết nghiên cứu tơi thực hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Học viên thực Phạm Văn Anh LỜI CÁM ƠN Tôi xin chân thành cám ơn Quý thầy cô Viện đào tạo Sau đại học - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, xin chân thành cám ơn PGS.TS Hồng Văn Cường tận tình bảo, hướng dẫn cho tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn anh chị đồng nghiệp công tác Cục Hải quan tỉnh Điện Biên hết lòng hỗ trợ, cung cấp số liệu đóng góp ý kiến q báu giúp tơi hồn thành luận văn Học viên thực Phạm Văn Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Khái quát thuế nhập 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế nhập 1.1.2 Vai trò thuế nhập 1.1.3 Phân loại thuế nhập .10 1.1.4 Các yếu tố thuế nhập 19 1.1.5 Chính sách thuế thuế nhập 19 1.2 Quản lý quan hải quan thuế nhập .21 1.2.1 Khái niệm quản lý quan hải quan thuế nhập 22 1.2.2 Nội dung quản lý thuế nhập 22 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập 29 1.3.1 Các nhân tố khách quan 29 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 31 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế nhập số nước giới .33 1.4.1 Khái quát quản lý thuế nhập số nước giới 33 1.4.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế nhập Việt Nam 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN ĐIỆN BIÊN .39 2.1 Khái quát Cục hải quan tỉnh Điện Biên 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .39 2.1.2 Mơ hình tổ chức quản lý 41 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013 42 2.2.1 Quản lý khai thuế 2.2.2 Quản lý nộp thuế 45 2.2.3 Cơng tác hồn thuế, miễn thuế, không thu thuế 51 2.2.4 Công tác tra, xử phạt vi phạm pháp luật thuế công tác giải khiếu nại thuế 2.2.5 Công tác kiểm tra sau thông quan 55 2.2.6 Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập 57 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013 .59 2.3.1 Kết đạt 59 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN 72 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên thời gian tới .72 3.2 Giải pháp tăng cuòng quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên .73 3.2.1 Nâng cao lực, phẩm chất đội ngũ cán làm việc Cục 73 3.2.2 Tăng cường chống gian lận thương mại, tăng cường kiểm tra, kiểm sốt chống bn lậu qua biên giới 76 3.2.4 Một số giải pháp bổ trợ 78 3.3 Các kiến nghị 80 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài .80 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan 82 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AFTA APEC ASEAN BTA CEPT/AFTA Khu vực mậu dịch tự ASEAN Diễn đàn hợp tác kinh tế châu Á- Thái Bình Dương Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á Hiệp định thương mại Việt Nam-Hoa Kỳ Chương trình thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung cho khu vực CEPT DN DNNK ĐTNT GATT GDP GTGT HQ HQCK NSNN TTĐB WTO thương mại tự ASEAN Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhập Đối tượng nộp thuế Hiệp định chung thuế quan mậu dịch Tổng sản phẩm quốc nội Giá trị gia tăng Hải quan Hải quan cửa Ngân sách nhà nước Tiêu thụ đặc biệt Tổ chức thương mại giới DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Số lượng hồ sơ khai thuế Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013 .43 Bảng 2.2: Kết thu thuế vào NSNN Cục hải quan tỉnh Điện Biên 20112013 .46 Bảng 2.3: Tình hình nợ thuế hạn Cục HQĐB năm 2011 - 2013 .50 Bảng 2.4: Số liệu miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế cục Hải quan 53 tỉnh Điện Biên từ 2011 đến 2013 53 Bảng 2.5: Số tiền truy thu thuế nhập 2011-2013 53 Bàng 2.6: Số vụ vi phạm xử lý từ năm 2011-2013 Cục hải quan tỉnh Điện Biên .55 Bảng 2.7: Công tác kiểm tra sau thông quan Cục hải quan 56 tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013 56 Bảng 2.8: Số vụ vi phạm phát hiện, lập biên xử lý 58 Cục Hải quan tỉnh Điện Biên từ năm 2011 đến năm 2013 .58 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục hải quan tỉnh Điện Biên .42 i PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Từ đầu năm 2007, Việt Nam kết nạp thành viên thứ 150 Tổ chức thương mại Thế giới (WTO) lộ trình thực cam kết song phương đa phương với nước, khu vực với WTO để công nhận kinh tế thị trường thực vào năm 2018 Trong điều kiện vậy, công tác quản lý thuế nhập không củng cố tăng cường cách khoa học hiệu quả, thu Ngân sách Nhà nước bị cắt giảm ảnh hưởng đến cân đối thu – chi thực chức nhiệm vụ Nhà nước ổn định kinh tế Yêu cầu đặt công tác quản lý thuế nhập bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế cần phải điều chỉnh linh hoạt, phù hợp với thông lệ quốc tế, đồng thời thể vai trò bảo hộ sản xuất nước, trì đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Xuất phát từ đòi hỏi thực tế đề tài: “Tăng cường quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên” tác giả lựa chọn để nghiên cứu Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hố làm rõ sở lý luận thuế nhập quản lý thuế nhập quan Hải quan - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013 - Nghiên cứu đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần tăng cường quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thuế nhập quan hải quan cấp tỉnh, tập trung chủ yếu vào nội dung kê khai thuế, quản lý thu, miễn giảm thuế, quản lý sau thông quan, giải khiếu nại thuế - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu chủ yếu hoạt động quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013 ii Phương pháp nghiên cứu Luận văn vận dụng phương pháp nghiên cứu khoa học bao gồm: Phương pháp thống kê, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp so sánh, v.v Trên sở hệ thống liệu thứ cấp (với nguồn liệu, thông tin tác giả thu thập từ website, số liệu thống kê quan quản lý, sách báo, tạp chí…); Ngồi ra, Luận văn cịn nghiên cứu kết hợp việc vấn chuyên gia giàu kinh nghiệm thực tiễn công tác quản lý thuế Cục hải quan tỉnh Điện Biên chuyên gia ngành Các nội dung phân tích, đánh giá, nhận xét đề xuất giải pháp, kiến nghị nghiên cứu trình bày dựa trên quan điểm, đường lối Đảng, sách, pháp luật Nhà nước vấn đề quản lý thuế nhập quan Hải quan Cấu trúc Luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, Luận văn kết cấu thành Chương sau: * Chương 1: Tổng quan thuế nhập quản lý thuế nhập * Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013 * Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên iii CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Khái quát thuế nhập 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế nhập 1.1.1.1 Thuế thuế nhập Khái niệm thuế nhập trình bày khác số tài liệu nước khác Ở số nước, thuế nhập thường có tên gọi chung thuế quan (Tariffs hay Customs duty) Đây loại thuế mà nước dùng để đánh vào hàng hóa nhập cửa nhằm huy động nguồn thu cho NSNN, thực kiểm soát hàng hóa nhập nhằm bảo hộ sản xuất thể can thiệp Nhà nước vào trình hoạt động ngoại thương, bn bán, trao đổi hàng hóa quốc gia “Thuế nhập loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hóa, tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế, thực nghĩa vụ quyền lợi đóng góp theo luật định cho Nhà nước Thuế nhập phận quan trọng hệ thống sách kinh tế tài chính, thương mại vĩ mơ tổng hợp, gắn liền với chế quản lý nhập khẩu, sách đối ngoại quốc gia” (Trích từ: “Thuế hải quan 2012 – Nhà xuất Hà nội) 1.1.1.2 Đặc điểm thuế nhập Một là, thuế nhập loại thuế gián thu nhằm huy động phần giá trị tổng giá hàng hoá trao đổi qua biên giới nước Hai là, thuế nhập loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương, cụ thể hoạt động nhập hàng hóa Ba là, thuế nhập khoản thu nhập Ngân sách Nhà nước chịu tác động yếu tố trị xã hội, kinh tế thời kỳ định 1.1.2 Vai trò thuế nhập 1.1.2.1 Thuế nhập công cụ kiểm sốt hàng hóa nhập Kiểm sốt hàng hóa nhập cần thiết quốc gia, đặc biệt xu tự hoá thương mại tài khu vực phạm vi iv toàn cầu Ngay điều kiện hoàn toàn mở cửa hội nhập quốc tế, việc kiểm sốt hàng hóa nhập góp phần hạn chế thâm hụt thương mại dự trữ quốc tế, tránh lệ thuộc hàng hóa, dịch vụ tài vào quốc gia khác 1.1.2.2 Bảo hộ sản xuất nước Ngoài chức quản lý, điều tiết vĩ mơ kinh tế thuế nhập cịn có chức bảo hộ sản xuất nước thơng qua việc tác động vào giá hàng hóa nhập thị trường 1.1.2.3 Huy động tài cho Ngân sách Nhà nước Khi thực chức quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế bảo hộ sản xuất nước, thuế nhập góp phần quan trọng việc hình thành nguồn thu cho NSNN 1.1.2.4 Thực sách đối ngoại Thuế quan cịn có vai trị thực sách đối ngoại với quốc gia thời kỳ 1.1.3 Phân loại thuế nhập 1.1.3.1 Các loại thuế nhập Theo phương pháp tính thuế nhập có phương pháp đánh thuế bản: Thuế nhập theo giá trị hàng hoá, thuế nhập tuyệt đối, thuế nhập hỗn hợp 1.1.3.2 Theo mục đích đánh thuế Theo mục đích đánh thuế, thuế nhập chia thành: thuế nhập tài (nhằm tăng thu cho NSNN, khơng có ý nghĩa bảo trợ mậu dịch), thuế nhập mang tính chất bảo hộ mậu dịch Theo mức thuế, thuế nhập chia thành: Mức thuế tối đa, mức thuế tối thiểu, mức thuế ưu đãi 1.1.3.3 Phương pháp tính thuế nhập Các nước giới có quy định phương pháp tính thuế nhập thường phổ biến thành Luật hay quy định mang tính chất pháp quy Ở ... QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên thời gian tới 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế nhập Cục hải quan. .. quan thuế nhập quản lý thuế nhập * Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2011-2013 * Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế nhập Cục hải quan. .. quản lý thuế nhập dự án đầu tư: 1.3.1 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế nhập Việt Nam CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN ĐIỆN BIÊN 2.1 Khái quát Cục hải quan tỉnh Điện Biên