PHẦN MỞ ĐẦU 1.Lý do trọn đề tài: Ngày 23 tháng 6 năm 2014 Luật hảiquan số 54/2014/QH13 được Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua đã tạo hành lang pháp lý cao nhất cho ngành Hải quan một số vấn đề quản lý nhà nước về Hải quan. Với mục tiêu thể chế hóa đường lối, chủ trương chính sách của Đảng, cụ thể hóa các qui định của Hiến Pháp 2013 ngày 28 tháng 11 năm 2013, về xây dựng và phát triển kinh tế xã hội vào lĩnh vực công tác Hải quan, nội luật hóa các công ước của quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia nhằm tạo ra khuôn khổ pháp lý thống nhất, đồng bộ để điều chỉnh các quan hệ kinh tế xã hội liên quan đến hoạt động hải quan phù hợp với cơ chế quản lý kinh tế mới, thúc đẩy tiến trình cải cách hành chính, tạo cơ sở cho hội nhập quốc tế, đồng thời tham gia bảo vệ lợi ích kinh tế, chủ quyền an ninh quốc gia trong sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Hoạt động kiểm tra giám sát hàng hóa xuất nhập khẩu, phương tiện xuất nhập cảnh, quá cảnh là nhiệm vụ số một của cơ quan hải quan; hàng năm cùng với sự tăng trưởng kinh tế đối ngoại tang nhanh, số lượng tờ khai hải quan cũng tang lên tương ứng (trên 20%). Doanh nhân, doanh nghiệp, phương tiện vận tải, hàng hóa các loại xuất nhập qua cửa khẩu ngày càng tăng. Tuy nhiên, việc cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra giám sát toàn bộ hàng hóa, phương tiện, hành lý cũng gây ra những ách tắc tại cửa khẩu và không có đủ nguồn lực để thực hiện, thông quan tại cửa khẩu, mục tiêu tạo điều kiên tốt nhất cho kim nghạch thương mại, đầu tư, kinh doanh, du lich phát triển. Hàng hóa cũng không ngừng tăng nhanh về mặt số lượng và chủng loại khi các hình thức kinh doanh ngày càng đa dạng hóa, nhiệm vụ chống gian lận thương mại của lực lượng hải quan ngày càng nặng nề, cùng với đó là sự tinh vi, ma mãnh của các đối tượng buôn lậu, lợi dụng các sơ hở của cơ quan hải quan trong việc kiểm tra giám sát để trốn thuế, buôn bán, vận chuyển lậu các mặt hàng, gian lận về giá trị, số lượng của hàng hóa. Điều này đang trở thành vấn đề tưởng như không thể thực hiện được đối với ngành Hải quan, đòi hỏi lực lượng kiểm tra giám sát hải quan cần đưa ra các quyết định liên quan đến nghĩa vụ thuế, giải phóng hàng tại cửa khẩu và các địa điểm kiểm tra giám sát hàng hóa trong một thời gian nhanh nhất. Bằng cách áp dụng đánh giá sau thông quan, trên cơ sở tiếp cận quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan, cơ quan Hải quan có thể tập trung nguồn lực của mình một cách có hiệu quả và làm thay đổi sự hiểu biết về luật pháp hải quan của các doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu nhằm tạo thuận lợi cho thương mại hàng hóa. Đó là lý do về sự ra đời của hoạt động quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quancủa cơ quan hải quan. Đề tài “ Quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên” là đề tài nghiên cứu của cá nhân tác giả, hy vọng đề tài sẽ đóng góp một phần vào nhiệm vụ duy trì sự công bằng trong hoạt động thương mại, phòng chống gian lận thương mại, phòng chống gian lận thương mại và truy thu nghân sách trong lĩnh vực xuất nhập khẩu trên địa bàn tỉnh Điện Biên 2.Tổng quan nghiên cứu Có rất nhiều đề tài đã nghiên cứu về lĩnh vực này chủ yếu tập trung vào mảng công tác trên nhiều địa bàn địa phương hoặc mang tính vĩ mô. Về lĩnh vực kiểm tra sau thông quannói chung, quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quannói riêng. Trong và ngoài nghanh hải quan cũng đã có một số nghiên cứu với đối tượng, phạm vi tiếp cận khác nhau. Có thể kể đến một số đề tài tiêu biểu như sau: + Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Học Viện: Đề tài khoa học “Kiểm tra trị giá tỉnh thuế đổi vói hàng hóa nhập khẩu", (năm 2012) của Th.s Nguyễn Thị Lan Hương - Th.s Phạm Thị Bích Ngọc, Học viện Tài chính; “Các giải pháp chống thất thu thuế Nhập khẩu ở Việt Nam trong bổi cảnh hội nhập lành tế quốc tể năm (2012), TS Vương Thu Hiền, Học viện Tài chính. + Luận văn thạc sĩ: “Thực trạng và giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quantại Việt Nam” tác giả Phạm Thị Thu Huyền – Đại học Ngoại thương Hà Nội (2012). Nội dung của công trình đã khái quát nhưng hạn chế, vướng mắc và một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau của ngành hải quan Việt Nam + Đề án: “Nâng cao năng lực quản lý rủi ro trong gia đoạn hiện nay” của Ban quản lý rủi ro – Tổng Cục Hải quan (2013). Đề án đã chỉ ra những mặt yếu, thiếu về năng lực hoạt động của quản lý rủi ro. Cùng với sự phát triển trong giai đoạn hiện nay (2013-2015) của toàn ngành Hải quan thì đề án đã chỉ ra những biện pháp cần để nâng cao được năng lực của quản lý rủi ro trong thời điểm này cũng như trong thời gian tới. + Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện hệ thống thông tin phục vụ quản lý rủi ro tại Cục Hải quan Hải Phòng” của tác giả Nguyễn Tiến Trung – Viện Đại Học Mở Hà Nội (2013). Đã nên nên sự cần thiết phải áp dụng hệ thống công nghệ thông tin trong quá trình thực hiện công tác quản lý rủi ro tại Cục Hải quan Hải Phòng + Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan ở nước ta trong giai đoạn hiện nay” của tác giả Nguyễn Thị Quỳnh Chi – Đại học Ngoại thương Hà Nội (2016). Đã nêu ra những bước, quy trình và cơ sở pháp lý để cho hoạt động Kiểm tra sau thông quancó những bước trở thành công cụ hoàn chỉnh và trở nên quan trọng trong quá trình cải cách hiện đại hóa của ngành Hải quan Việt Nam. + Luận văn thạc sĩ: “Hệ thống quản lý rủi ro trong nghiệp vụ hải quan Hải phòng- thực trạng và giải pháp hoàn thiện” của tác giả Đinh Khang – Đại học Ngoại thương Hà Nội (2018). Tác giả đã đưa ra những quy trình quản lý rủi ro trong nghiệp vụ hải quan, và các thực trạng cũng như giải pháp tại Cục hải quan Hải phòng Những đề tài trên chỉ phân tích mang tính tổng quát về quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quanvà một số khâu trong nghiệp vụ của nghanh hải quan, chưa đi sâu cụ thể vào quy trình hoạt động quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại một địa phương như Cục hải quan Điện Biên. 3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là: -Xác định khung nghiên cứu về quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan của Cục hải quan tỉnh. -Phân tích thực trạng quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan của Cục hải quan tỉnh Điện Biên. -Đánh giá thực trạng quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên, chỉ ra những điểm mạnh, tồn tại và làm rõ nguyên nhân của những tồn tại đó. -Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Điện Biên trong thời gian tới. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1.Đối tượng nghiên cứu Quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên. 4.2.Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Luận văn nghiên cứu nội dung quản lý rủi ro trong kiểm tra, bộ máy kiểm tra, công cụ và quy trình kiểm tra sau thông quan - Phạm vi thời gian: Luận văn tập trang nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác KTSTQ và quản lý rủi ro trong KTSTQ từ năm 2016 đến năm 2019. Trên cơ sở đó, đề xuất những giải pháp cho những năm sắp tới đến 2025 và những năm tiếp theo - Địa bàn nghiên cứu: Để có số liệu phục vụ nghiên cứu, luận văn sẽ tập trang nghiên cứu chủ yếu KTSTQ và quản lý rủi ro trong KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên. 5. Phương pháp nghiên cứu 5.1. Khung nghiên cứu Đề tài sử dụng khung nghiên cứu như sơ đồ bên dưới. Khung nghiên cứu này xuyên suốt các nội dung trong việc phân tích, so sánh, điều tra. Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại cục hải quan - Các nhân tố thuộc về cục hải quan - Các nhân tố thuộc về môi trường bên ngoài Nội dung quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại cục hải quan - Bộ máy quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan - Thu thập, phân tích, nhận định thông tin - Lựa chọn, đề xuất, quyết định kiểm tra sau thông quan - Thực hiện kiểm tra theo đấu hiệu vi phạm, đánh giá tuân thủ - Báo cáo, đề xuất, xử lý kết quả kiểm tra sau thông quan - Báo cáo, cập nhật phản hồi hệ thống, lưu giữ hồ sơ Thực hiện mục tiêu quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại cục hải quan - Định hướng ngăn chặn rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại cục hải quan - Tạo môi trường công bằng cho các hoạt động trong lĩnh vực hải quan - Hoàn thiện quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan, trong pháp Luật hảiquan Hình 1: Sơ đồ khung nghiên cứu 5.2. Quy trình nghiên cứu Trong quá trình nghiên cứu đề tài dự kiến áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với phương pháp nghiên cứu thống kê mô tả theo các bước sau: Bước 1: Môi trường nghiên cứu cơ sở lý luận kiểm tra sau thông quan và quản lý rủi ro từ đó đánh giá công tác quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan. Những phương pháp được sử dụng ở bước này là phương pháp phân tích hệ thống, phương pháp tổng hợp. Bước 2: Đối tượng thu thập dữ liệu thứ cấp thông qua các số liệu báo cáo, đánh giá của Cục hải quan để làm rõ thực trạng hàng hóa xuất nhập khẩu thông quan điện tử qua Cục hải quan tỉnh Điện Biên; Mô tả nội dung các bước quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quanvà kinh nhiệm về hoạt động này ở một số nước cũng như ở Việt Nam Bước 3: Thu thập số liệu sơ cấp bằng việc khảo sát tình hình thực tế về Công chức trong bộ máy hành chính tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên. -Đối tượng điều tra: Công chức thuộc Cục hải quan tỉnh Điện Biên. -Nội dung kiểm tra: Tập trung phân tích và đánh giá thực trạng về quản lý rủi ro và kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên. -Hình thức, công cụ, Phương pháp đánh gía chủ yếu là phương phap so sánh đối chiếu Khảo sát 25 phiếu đối với công chức nhằm khảo sát việc xây dựng kế hoạch, chính sách, quy định pháp luật về quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan . Và chính sách, quy định pháp luật giai đoạn 2016 -2019. Sử dụng với 5 mức độ, theo thứ tự lần lượt là: -Mức độ 1 điểm tương ứng với rất không đồng ý -Mức độ 2 điểm tương ứng với không đồng ý -Mức độ 3 điểm tương ứng với bình thường -Mức độ 4 điểm tương ứng với đồng ý -Mức độ 5 điểm tương ứng với rất đồng ý Bước 4: Phân tích, đánh giá và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện, định hướng của nghành về quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông tại Cục hải quan tỉnh Điện Biên. Bước 5: Kết quả nghiên cứu : Việc tăng cường quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động công, của nghành hải quan nói chung, đặc biệt là hoạt động ở Cục hải quan tỉnh Điện Biên. 6. Kết cấu của Luận văn Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, luận văn được kết cấu thành 3 chương như sau: Chương 1: Khung nghiên cứu và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan của cục Hải quan Chương 2: Phân tich thực trạng về quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan Tỉnh Điện Biên giai đoạn 2016 đến 2020 Chương 3: Một số giải pháp trong quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Tỉnh Điện Biên
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN ĐIỆN BIÊN ĐẾN NĂM 2025 .IX Mục tiêu quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan ở Cục hải quan Điện Biên đến năm 2025
Mục tiêu quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan ở Cục hải quan Điện Biên đến năm 2025
- Đẩy mạnh thực hiện Chương trình DN ưu tiên để nâng cao hiệu quả của quan hệ đối tác Hải quan- Doanh nghiệp.
Nâng cao chất lượng cải cách thủ tục hành chính là mục tiêu quan trọng, với việc thực hiện tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và cấp số tờ khai trong thời gian từ 1 đến 3 giây Điều này giúp tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu quả phục vụ người dân.
- Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, kiểm soát hải quan
Tổng cục hải quan đã xác định các mục tiêu và giải pháp trọng tâm nhằm cải cách và đơn giản hóa thủ tục hành chính trong thời gian tới.
- Tập trung triển khai có hiệu quả Luật hải quan (có hiệu lực từ ngày 1-1-2015);
- Tiếp tục khẩn trương thực hiện quyết định của Thủ tướng chính phủ về chính sách một cửa quốc gia và một cửa ASEAN;
Đánh giá chỉ số thời gian thông quan là cần thiết để xác định thời gian xử lý của từng cơ quan và từng khâu tác nghiệp Qua đó, có thể đưa ra những kiến nghị phù hợp nhằm giảm thời gian giải phóng hàng, hướng tới việc đạt tiêu chuẩn tương đương với các nước tiên tiến trong khu vực.
Tiếp tục nâng cao công tác hiện đại hóa hải quan bằng cách tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin và các thiết bị kỹ thuật hiện đại Đồng thời, áp dụng triệt để các phương pháp quản lý rủi ro trong quy trình kiểm tra và giám sát hải quan.
- Tập trung nguồn lực để vận hành thành công hệ thống VNACCS/VCIS
Phương hướng hoàn thiện quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông tai Cục hải quan tỉnh Điện Biên đến năm 2025
Thực hiện thủ tục hải quan điện tử sau quá trình thí điểm và mở rộng thí điểm
Triển khai thành công hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS.
Thực hiện Cơ chế một cửa quốc gia (NSW) và Cơ chế một cửa ASEAN nhằm đảm bảo cam kết của Chính phủ, đồng thời đẩy mạnh Chương trình Doanh nghiệp ưu tiên để nâng cao hiệu quả trong quan hệ đối tác giữa Hải quan và Doanh nghiệp.
Nâng cao chất lượng cải cách thủ tục hành chính.
Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, kiểm soát hải quan
Giải Pháp hoàn thiện quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan Điện Biên đến năm 2025
Hoàn thiện thu thập, phân tích, nhận định thông tin
Lựa chọn, đề xuất, quyết định kiểm tra sau thông quan
Hoàn thiện thực hiện kiểm tra sau thông quan theo dấu hiệu vi phạm, rủi ro và đánh giá tuân thủ
Hoàn thiện báo cáo, đề xuất, xử lý kết quả kiểm tra sau thông quan
Hoàn thiện báo cáo, cập nhật phản hồi hệ thống, lưu trữ hồ sơ
Một số giải pháp khác
Một số kiến nghị: Đối với Tổng Cục Hải quan; Khuyến nghị với người khai hải quan
Luận văn "Quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan trên địa bàn tỉnh Điện Biên" được xây dựng dựa trên nhiều phương pháp nghiên cứu kết hợp với cơ sở lý luận thực tiễn, với những nội dung chính tập trung vào việc phân tích và đề xuất các giải pháp quản lý rủi ro hiệu quả trong quy trình kiểm tra sau thông quan.
Thứ nhất : Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về Quản lý rủi ro và
Kiểm tra sau thông quan là một quá trình quan trọng trong quản lý rủi ro, nhằm đánh giá và giám sát các hoạt động đã diễn ra sau khi hàng hóa được thông quan Nội dung của kiểm tra này bao gồm việc rà soát các thủ tục, hồ sơ và tuân thủ quy định pháp luật để đảm bảo tính minh bạch và chính xác Đặc điểm của quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan là việc xác định và phân tích các yếu tố có thể gây ra rủi ro cho hoạt động xuất nhập khẩu Mối quan hệ giữa quản lý rủi ro và kiểm tra sau thông quan thể hiện sự cần thiết trong việc bảo vệ lợi ích của nhà nước và doanh nghiệp, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thương mại.
Luận văn đã tiến hành phân tích thực trạng công tác quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Điện Biên, dựa trên cơ sở lý luận vững chắc.
2016 đến nay, chỉ ra những ưu, nhược điểm, những hạn chế và nguyên nhân của quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan.
Dựa trên cơ sở lý luận và bài học kinh nghiệm từ một số quốc gia đã được nêu trong chương 1, cùng với những hạn chế và nguyên nhân của thực trạng rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Điện Biên, chúng ta cần xem xét và cải thiện quy trình này để nâng cao hiệu quả quản lý và giảm thiểu rủi ro.
Dựa trên mục tiêu và định hướng phát triển của quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan, luận văn đã đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác này tại Cục Hải quan Điện Biên.
QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM TRA
SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế và chinh sách
LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
1 Lý do trọn đề tài:
Ngày 23 tháng 6 năm 2014, Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã thông qua Luật Hải quan số 54/2014/QH13, tạo hành lang pháp lý cao nhất cho ngành Hải quan Luật này nhằm thể chế hóa đường lối, chủ trương chính sách của Đảng và cụ thể hóa các quy định của Hiến pháp 2013, góp phần xây dựng và phát triển kinh tế xã hội trong lĩnh vực Hải quan Đồng thời, luật cũng nội luật hóa các công ước quốc tế mà Việt Nam tham gia, tạo ra khuôn khổ pháp lý thống nhất để điều chỉnh các quan hệ kinh tế xã hội liên quan đến hoạt động hải quan, phù hợp với cơ chế quản lý kinh tế mới, thúc đẩy cải cách hành chính, hỗ trợ hội nhập quốc tế và bảo vệ lợi ích kinh tế, chủ quyền an ninh quốc gia trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
Hoạt động kiểm tra giám sát hàng hóa xuất nhập khẩu và phương tiện qua cửa khẩu là nhiệm vụ hàng đầu của cơ quan hải quan Sự gia tăng nhanh chóng của kinh tế đối ngoại dẫn đến số lượng tờ khai hải quan tăng hơn 20% mỗi năm Doanh nghiệp và hàng hóa xuất nhập khẩu ngày càng nhiều, tuy nhiên, việc kiểm tra toàn bộ hàng hóa và phương tiện gây ra ách tắc tại cửa khẩu Cơ quan hải quan hiện chưa có đủ nguồn lực để thực hiện thông quan hiệu quả, điều này ảnh hưởng đến mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại, đầu tư và du lịch phát triển.
Sự gia tăng nhanh chóng về số lượng và chủng loại hàng hóa, cùng với sự đa dạng hóa trong các hình thức kinh doanh, đã tạo ra thách thức lớn cho lực lượng hải quan trong việc chống gian lận thương mại Các đối tượng buôn lậu ngày càng tinh vi, lợi dụng những sơ hở trong quy trình kiểm tra để trốn thuế và buôn bán hàng hóa trái phép Điều này đặt ra yêu cầu cấp thiết cho ngành Hải quan trong việc đưa ra quyết định nhanh chóng liên quan đến nghĩa vụ thuế và giải phóng hàng hóa tại cửa khẩu, nhằm tăng cường hiệu quả giám sát và kiểm tra hàng hóa.
Áp dụng đánh giá sau thông quan dựa trên quản lý rủi ro, cơ quan Hải quan có thể tối ưu hóa nguồn lực và nâng cao nhận thức về luật pháp hải quan cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu, từ đó thúc đẩy thương mại hàng hóa Đề tài “Quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Điện Biên” của tác giả nhằm góp phần duy trì sự công bằng trong thương mại, ngăn chặn gian lận thương mại và truy thu ngân sách trong lĩnh vực xuất nhập khẩu tại tỉnh Điện Biên.
Nhiều nghiên cứu đã được thực hiện trong lĩnh vực này, chủ yếu tập trung vào các hoạt động tại nhiều địa phương khác nhau hoặc mang tính chất vĩ mô.
7
K IỂM TRA SAU THÔNG QUAN VÀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN 7 1 Kiểm tra sau thông quan tại cục hải quan
1.1.1 Kiểm tra sau thông quan tại cục hải quan
1.1.1.1 Khái niệm và mục tiêu kiểm tra sau thông quan
Kiểm tra sau thông quan là một khái niệm quan trọng, tuy mỗi tổ chức và quốc gia có cách diễn đạt khác nhau, nhưng nhìn chung đều hướng đến việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quy trình thông quan Dưới đây là một số định nghĩa về kiểm tra sau thông quan mà tác giả sẽ trình bày.
* Theo Tổ chức Hải quan Thế giới (WCO):
Kiểm tra sau thông quan là quy trình cho phép viên chức Hải quan xác minh tính chính xác của khai hải quan thông qua việc rà soát hồ sơ, tài liệu kế toán và thương mại liên quan đến hoạt động buôn bán Quy trình này bao gồm việc kiểm tra tất cả số liệu, thông tin và bằng chứng khác mà các cá nhân hoặc doanh nghiệp tham gia vào hoạt động buôn bán quốc tế đang nắm giữ.
* Theo Công ước Kyoto sửa đổi, bổ sung tháng 9/1999
Tại Phụ lục tổng quát, Chương 2, định nghĩa E3/F4 Công ước Kyoto có nêu:
Kiểm tra sau thông quan là quá trình kiểm toán mà cơ quan Hải quan thực hiện để đảm bảo tính chính xác và trung thực của các tờ khai hàng hoá Qua việc kiểm tra các chứng từ, biên bản, hệ thống kinh tế và dữ liệu thương mại của các bên liên quan, cơ quan Hải quan có thể xác định và đáp ứng các mục tiêu quản lý của mình.
* Theo Hải quan Việt Nam:
Kiểm tra sau thông quan là hoạt động của cơ quan hải quan nhằm kiểm tra hồ sơ hải quan, sổ kế toán, chứng từ kế toán và các tài liệu liên quan đến hàng hóa Hoạt động này cũng bao gồm việc kiểm tra thực tế hàng hóa khi cần thiết, sau khi hàng hóa đã được thông quan.
Kiểm tra sau thông quan là quá trình đánh giá tính chính xác và trung thực của các chứng từ, hồ sơ mà người khai hải quan đã nộp cho cơ quan hải quan Đồng thời, nó cũng nhằm đánh giá việc tuân thủ pháp luật hải quan và các quy định liên quan đến quản lý xuất khẩu, nhập khẩu của người khai hải quan.
Kiểm tra sau thông quan diễn ra tại trụ sở của cơ quan hải quan và tại trụ sở của người khai hải quan Trụ sở của người khai hải quan có thể là trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất hoặc nơi lưu giữ hàng hóa.
Thời hạn kiểm tra sau thông quan là 05 năm kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan.
- Mục tiên của kiểm tra sau thông quan: Là hoạt động kiểm tra của cơ quan hải quan nhằm:
Thẩm định tính chính xác và trung thực của các chứng từ do chủ hàng, người được uỷ quyền, hoặc tổ chức, cá nhân trực tiếp xuất nhập khẩu cung cấp là rất quan trọng Những chứng từ này cần được khai báo và nộp cho cơ quan hải quan để hàng hoá xuất khẩu và nhập khẩu được thông quan một cách hợp lệ.
Thẩm định việc tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu”.
Từ ngày 01/11/2007, Việt Nam chính thức gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), mở ra nhiều cơ hội cho tăng trưởng kinh tế và thu hút đầu tư Kim ngạch xuất nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam với các quốc gia tăng nhanh chóng, hàng hóa ngày càng đa dạng và thị trường mở rộng Tuy nhiên, việc gia nhập WTO cũng đặt ra nhiều thách thức, yêu cầu các cơ quan quản lý Nhà nước và ngành Hải quan phải có những cải cách đột phá trong quản lý hoạt động xuất nhập khẩu, nhằm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, đảm bảo an ninh và lợi ích kinh tế quốc gia, đồng thời ngăn chặn các hành vi gian lận thuế và thất thu ngân sách.
Trong bối cảnh hiện nay, cơ quan hải quan đã chuyển từ phương pháp quản lý truyền thống sang việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro, chỉ kiểm tra một phần hàng hóa có nghi vấn cao Phương pháp này dựa trên việc thu thập, phân tích và xử lý thông tin để quyết định thông quan ngay hoặc kiểm tra chi tiết hàng hóa Việc sử dụng các biện pháp nghiệp vụ tiên tiến hỗ trợ công tác quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan và kiểm soát thông tin đã trở thành yêu cầu thiết yếu trong hoạt động nghiệp vụ hải quan hiện đại.
1.1.1.2 Đặc điểm của kiểm tra sau thông quan: kiểm tra sau thông quan là một khâu trong quy trình nghiệp vụ kiểm tra hải quan của cơ quan hải quan (không phải là một hệ thống độc lập mà là một chức năng của tổ chức hải quan); chia sẻ trách nhiệm quản lý nhà nước về hải quan theo hệ thống với các đơn vị chức năng khác của hải quan (thông tư 81/2019/ TT- BTC).
Kiểm tra sau thông quan được tiến hành bởi các công chức hải quan.
Kiểm tra sau thông quan là phương pháp kiểm tra ngược thời gian diễn ra sau khi giải phóng hàng.
Kiểm tra sau thông quan được tiến hành để xác định tính tuân thủ pháp luật của người khai hải quan.
Kiểm tra sau thông quan chú trọng thực hiện các biện pháp kiểm tra theo tất cả các thông tin liên quan, kể cả dữ liệu điện tử.
Kiểm tra sau thông quan không chỉ áp dụng cho đối tượng khai hải quan mà còn mở rộng đến các cá nhân, công ty và tổ chức khác có liên quan đến thương mại quốc tế.
Kiểm tra sau thông quan được thực hiện với sự cộng tác chặt chẽ giữa cơ quan hải quan và đối tượng kiểm tra.
1.1.2 Rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tại cục hải quan
1.1.2.1 Khái niệm Rủi ro trong kiểm tra sau thông quan
Rủi ro trong kiểm tra sau thông quan liên quan đến việc áp dụng hệ thống quy định pháp luật và quy trình nghiệp vụ nhằm xác định, đánh giá và phân loại các rủi ro có thể xảy ra, ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả quản lý hải quan và thuế Việc này giúp cơ quan hải quan phân bổ nguồn lực hợp lý và thực hiện các biện pháp quản lý hiệu quả Hàng hóa xuất nhập khẩu, phương tiện vận tải, và hành lý của hành khách cần được đánh giá rủi ro để áp dụng các biện pháp kiểm tra và giám sát hải quan phù hợp, đảm bảo tuân thủ pháp luật hải quan và thuế.
1.1.2.2 Các loại hình rủi ro trong kiểm tra sau thông quan tai Cục hải quan Nguyên tắc của rủi ro trong kiểm tra sau thông quan gồm 3 loại để đánh giá về Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực hải quan:
Loại 1 Doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp Luật hảiquan, pháp luật thuế: Doanh nghiệp tuân thủ tốt hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hàng hóa thường xuyên trong thời gian hai năm tính đến ngày đánh giá và trong thời gian hai năm liên tục trở về trước tính đến ngày đánh giá.
Không có vụ việc vi phạm nào bị khởi tố, và người đại diện hợp pháp của doanh nghiệp cũng không bị khởi tố về các hành vi như buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới, hoặc trốn thuế.
K INH NGHIỆM QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN CỦA MỘT SỐ C ỤC HẢI QUAN VÀ BẢI HỌC CHO C ỤC HẢI QUAN TỈNH Đ IỆN B IÊN 25 1 Kinh nghiệm quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan của một số cục hải quan
1.4.1 Kinh nghiệm quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan của một số cục hải quan
+ Kinh nghiệm của cục hải quan Hà Giang
Công tác phân tích rủi ro được đặt ở văn phòng kiểm tra thanh tra hải quan với hình thức liên quan đến thương mại.
Sau khi các giao dịch được thông qua hệ thống hải quan và phân tích rủi ro, những giao dịch có độ rủi ro cao sẽ bị kiểm tra, chủ yếu thông qua kiểm tra thực tế và kiểm toán Kết quả kiểm tra sẽ được cán bộ hải quan địa phương ghi nhận vào hệ thống Tất cả dữ liệu liên quan đến khai báo hải quan, phân tích rủi ro và kết quả kiểm tra sẽ được lưu trữ trong kho dữ liệu, hỗ trợ cho việc chuẩn bị các báo cáo và số liệu thống kê tiếp theo Nhờ đó, đơn vị tình báo có thể tiếp nhận các loại báo cáo từ hệ thống.
Báo cáo về tất cả các kết quả kiểm tra
Báo cáo về các tham số động do các trung tâm hải quan hoặc do Tổng cục hải quan cài đặt
Báo cáo về các khu vực rủi ro được đánh dấu là rủi ro cao
Báo cáo về số lượng các giao dịch được tiếp nhận bởi một trung tâm hải quan trong một khoảng thời gian cụ thể
Báo cáo về kiểm tra thực tế liên quan đến tổng số giao dịch
Hệ thống này đòi hỏi việc theo dõi liên tục và đánh giá các hoạt động tại các trung tâm hải quan, nhằm thực hiện các kết quả kiểm tra một cách kịp thời và hiệu quả.
(Tài liệu đào tạo nội bộ - Quản lý rủi ro- Bùi Thái Quang- Ban quản lý rủi ro Tổng cục Hải quan)
+ Quản lý rủi ro trong kiểm tra sau thông quan cho doanh nghiệp
Hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa liên quan đến nhiều cơ quan, tổ chức khác nhau, yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban trong ngành hải quan và các cơ quan bên ngoài như thuế, ngân hàng, bảo hiểm và công an Sự hợp tác này tạo ra hiệu quả trong công tác kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) Tuy nhiên, áp lực từ doanh nghiệp xuất nhập khẩu vẫn tồn tại, do nhiều doanh nghiệp chưa quen với quy trình KTSTQ, dẫn đến khó khăn và sự chống đối trong việc thực hiện Do đó, sự đồng thuận từ cộng đồng doanh nghiệp xuất nhập khẩu là cần thiết để nâng cao hiệu quả của công tác KTSTQ.
1.4.2 Bài học cho Cục hải quan Điện Biên
Thu thập, phân tích và đánh giá rủi ro trong kiểm tra sau thông quan là hoạt động quan trọng, bao gồm việc tuân thủ các quy định pháp luật hành chính và đánh giá hoạt động của các tác nhân liên quan Các yếu tố trong quá trình triển khai của bên được đánh giá cũng đóng vai trò quan trọng trong việc xác định và quản lý rủi ro hiệu quả.
Việc xác định đối tượng rủi ro trong kiểm tra sau thông quan dựa vào nhiều yếu tố quan trọng, bao gồm loại vi phạm pháp luật về thuế và hải quan của doanh nghiệp Các vi phạm này có thể do lỗi vô ý hoặc cố ý, điều này ảnh hưởng đến quy trình kiểm tra và đánh giá rủi ro.
Vi phạm trong lĩnh vực thương mại có thể được xác định qua nhiều hình thức, bao gồm việc không khai báo hàng hóa nhập khẩu, làm hóa đơn giả hoặc hóa đơn đôi, và chỉ khai báo một phần số tiền phải thanh toán cho lô hàng.
Kiểm tra sau thông quan là một hoạt động quan trọng nhằm phát hiện gian lận về trị giá hải quan Để nâng cao hiệu quả, lực lượng kiểm tra cần tập trung vào các dấu hiệu vi phạm, đặc biệt là việc áp dụng biên độ giao động giá để xác định các đối tượng trọng tâm Điều này giúp đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quy trình hải quan.
Gian lận trong mô tả hàng hóa và việc áp dụng mã sai nhằm hưởng thuế suất thấp đang trở thành vấn đề nghiêm trọng Các doanh nghiệp thường tập trung vào những mã hàng có thuế cao và những mặt hàng dễ nhầm lẫn để thực hiện hành vi này.
Gian lận giao dịch ngoài sổ sách có thể được phát hiện thông qua việc áp dụng các kỹ thuật kiểm tra hạch toán kế toán Việc theo dõi sự vận động của chứng từ và tiền tệ là cần thiết để xác định các rủi ro cần được ưu tiên trong quá trình kiểm tra.
Để kiểm tra tính tuân thủ pháp luật hải quan của doanh nghiệp, cần hoàn thiện cơ chế đánh giá tuân thủ cho 4 nhóm đối tượng, bao gồm người khai hải quan và doanh nghiệp kinh doanh kho, bãi, cảng Đồng thời, cần công khai các tiêu chí đánh giá phân loại mức độ tuân thủ Việc này sẽ góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia và thực hiện các nghị quyết hỗ trợ và phát triển doanh nghiệp.
Kiểm tra rủi ro trong kiểm tra sau thông quan được chia thành hai mức độ: Mức 1 là rủi ro cao, liên quan đến các vi phạm nghiêm trọng trong chính sách quản lý xuất nhập khẩu và có thể gây thất thu lớn, do đó cần tiến hành kiểm tra ngay Mức 2 là rủi ro thấp, với hậu quả không đáng kể và kim ngạch xuất nhập khẩu không lớn, cần được theo dõi và kiểm tra khi đủ điều kiện.
Báo cáo, đề xuất, xử lý kết quả kiểm tra: Báo cáo kiểm tra sau thông quan:
Quá trình kiểm tra của nhân viên Hải quan nhằm đánh giá tính trung thực và độ tin cậy của thông tin do chủ hàng khai báo, thông qua việc xem xét các chứng từ từ bộ phận xuất nhập khẩu, kế toán và thanh toán ngân hàng của các lô hàng đã thông quan Ngoài ra, việc kiểm tra hàng hóa cũng sẽ được thực hiện nếu còn điều kiện Đánh giá và xử lý rủi ro là cần thiết để xác định mức độ chấp nhận theo các tiêu chí đã được quy định trước.
Báo cáo cập nhật về hệ thống lưu giữ hồ sơ nhằm mục tiêu phân tích rủi ro một cách hệ thống Phương pháp này giúp xác định các rủi ro có thể xảy ra và đánh giá mức độ cũng như tầm quan trọng của hậu quả chúng Rủi ro được phân loại theo các mức độ: rất cao, cao, trung bình, thấp và rất thấp.
Phương pháp và công cụ trong việc xây dựng, quản lý và sử dụng thông tin quản lý rủi ro tại Hải quan tỉnh Điện đã được cải tiến Cơ quan này đã thống nhất hai hệ thống nhằm nâng cao khả năng giám sát và quản lý rủi ro liên quan đến hàng hóa xuất nhập cảnh của các doanh nghiệp thực hiện thủ tục hải quan.
Cho đến nay, quy trình quản lý rủi ro trong thủ tục hải quan đối với hàng hoá
XK và NK thương mại đã thống nhất quản lý rủi ro trong toàn ngành, đảm bảo việc quản lý rủi ro trong quy trình hải quan hiện đại theo Nghị định 08/NĐ-TTCP và thủ tục hải quan điện tử theo Thông tư số 38/2015/TT-BTC.
Bộ tài chính và Quyết định 1966/QĐ-TCHQ).