Pháp luật quản lý nhà nước về hải quan với thuế nhập khẩu và thực tiễn áp dụng tại cục hải quan tỉnh điện biên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *********************** LÒ VĂN NGÓI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN Chuyên ngành: LUẬT KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS DƯƠNG NGUYỆT NGA HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu này tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Người cam đoan Lị Văn Ngói LỜI CẢM ƠN Tơi xin chân thành cảm ơn Quý thầy, cô: Viện đào tạo Sau đại học, Khoa Luật - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tồn thể các thầy, tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt thời gian học tập trường Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn TS Dương Nguyệt Nga tận tình bảo, hướng dẫn cho tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn anh, chị đồng nghiệp công tác Cục Hải quan tỉnh Điện Biên hết lòng hỗ trợ, cung cấp số liệu đóng góp ý kiến q báu giúp tơi hồn thành luận văn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU i PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Khái quát thuế nhập .5 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế nhập 1.1.2 Vai trò thuế nhập .9 1.1.3 Phân loại thuế nhập 11 1.1.4 Các yếu tố thuế nhập 18 1.1.5 Hàng rào thuế quan thuế nhập 19 1.2 Quản lý nhà nước hải quan thuế nhập 21 1.2.1 Khái niệm quản lý nhà nước hải quan thuế nhập 21 1.2.2 Nội dung pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế nhập 30 1.3.1 Các nhân tố khách quan 30 1.3.2 Các nhân tố chủ quan .32 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế nhập số nước giới 33 1.4.1 Khái quát quản lý thuế nhập số nước giới .33 1.4.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế nhập Việt Nam 37 CHƯƠNG THỰC TIỄN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN 39 2.1 Khái quát Cục hải quan tỉnh Điện Biên 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Mơ hình tổ chức quản lý 41 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013 - 2017 42 2.2.1 Quản lý nộp thuế 44 2.2.2 Cơng tác hồn thuế, miễn thuế .49 2.2.3 Công tác tra, xử phạt vi phạm pháp luật thuế công tác giải khiếu nại thuế .51 2.2.4 Công tác kiểm tra sau thông quan 53 2.2.5 Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại xử lý vi phạm pháp luật thuế nhập 54 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2017 55 2.3.1 Kết đạt .55 2.3.2 Những khó khăn, hạn chế nguyên nhân 58 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN 66 3.1 Phương hướng chung việc hoàn thiện pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập .66 3.1.1 Hoàn thiện pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập dựa sở thể chế hóa đường lối, sách Đảng hội nhập kinh tế quốc tế 66 3.1.2 Đảm bảo tương thích phù hợp pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập với cam kết quốc tế 67 3.1.3 Đảm bảo tính cơng khai, minh bạch pháp luật quản lý nhà nước thuế xuất nhập .67 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập nâng cao hiệu áp dụng Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 68 3.2.1 Kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập 68 3.2.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan Việt Nam 71 KẾT LUẬN 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .75 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AFTA Khu vực mậu dịch tự ASEAN APEC Diễn đàn hợp tác kinh tế châu Á- Thái Bình Dương ASEAN Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á BTA Hiệp định thương mại Việt Nam-Hoa Kỳ CEPT Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung CEPT/AFTA Chương trình thuế quan ưu đãi có hiệu lực chung cho khu vực thương mại tự ASEAN DN Doanh nghiệp DNNK Doanh nghiệp nhập ĐTNT Đối tượng nộp thuế GATT Hiệp định chung thuế quan mậu dịch GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HQ Hải quan HQCK Hải quan cửa NSNN Ngân sách nhà nước TTĐB Tiêu thụ đặc biệt WTO Tổ chức thương mại giới DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Số lượng hồ sơ khai thuế cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013 - 2017 42 Bảng 2.2: Kết thu NSNN Cục hải quan tỉnh Điện Biên từ 2013 - 2017 45 Bảng 2.3: Tình hình nợ thuế hạn Cục hải quan tỉnh giai đoạn 2013 - 2017 48 Bảng 2.4: Số liệu miễn thuế, hồn thuế, khơng thu thuế cục Hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013 đến 2017 51 Bảng 2.5: Số tiền truy thu thuế nhập giai đoạn 2013-2017 51 Bảng 2.6: Số vụ vi phạm xử lý từ năm 2013 - 2017 Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 52 Bảng 2.7: Công tác kiểm tra sau thông quan Cục hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn 2013-2017 53 Bảng 2.8: Số vụ vi phạm phát hiện, lập biên xử lý Cục Hải quan tỉnh Điện Biên từ năm 2013 đến năm 2017 55 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục hải quan tỉnh Điện Biên 41 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *********************** LÒ VĂN NGÓI PHÁP LUẬT QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN Chuyên ngành: LUẬT KINH TẾ TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI - 2018 i PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong điều kiện tồn cầu hố trở thành xu phổ biến, mang lại nhiểu lợi ích ổn định phát triển kinh tế nhiều nước giới hội nhập nước phát triển có Việt Nam tất yếu khách quan Từ đầu năm 2007, Việt Nam kết nạp thành viên thứ 150 Tổ chức thương mại Thế giới (WTO) lộ trình thực cam kết song phương đa phương với nước, khu vực với WTO để công nhận kinh tế thị trường thực vào năm 2018 Thực tốt cam kết này, nước ta hưởng quyền lợi thành viên thức, song việc phải cắt giảm hàng rào thuế quan chắn ảnh hưởng đến nguồn thu Ngân sách Nhà nước từ thuế nhập Ngồi ra, sách thuế nhập công tác quản lý thuế nhập nước ta nhiều bất cập như: nhiều khe hở để doanh nghiệp làm ăn không chân lợi dụng; sách thuế nhập thay đổi nhanh nhiều, dẫn đến nhiều hệ lụy cho người dân doanh nghiệp, gây khó khăn cho việc quản lý quan Hải quan; tình trạng trốn thuế, bn lậu gian lận thương mại cịn phố biến nhà nước lại chưa có biện pháp thực hiệu để giải vấn đề Xuất phát từ đòi hỏi trên, đề tài “Pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập thực tiễn áp dụng Cục Hải quan tỉnh Điện Biên” sâu nghiên cứu vấn đề liên quan đến công tác quản lý thuế nhập khẩu, đánh giá tình hình quản lý thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Điện Biên giai đoạn từ đề giải pháp đồng bộ, mang tính chiến lược cho hoạt động quản lý thuế nhập thời gian tới Tình hình nghiên cứu Đề tài pháp luật thuế xuất nhập nói chung thuế nhập nói riêng đề tài nhiều tổ chức, cá nhân liên quan nghiên cứu với nhiều góc độ khác như: Một số luận văn luận án đề cập đến vấn đề quản lý thuế giác độ nghiên cứu vấn đề riêng lẻ toàn q trình quản lý thuế nói chung, 64 + Tỉ trọng thuế nhập lớn cấu thu Ngân sách: Thuế nhập chiếm khoảng tỉ trọng khoảng 25% cấu thu Ngân sách cắt giảm thuế quan theo lộ trình ảnh hưởng lớn đến tổng thu Ngân sách Nguyên nhân dẫn đến nhiều bất cập hệ thống văn pháp luật thuế nhập trình gia nhập tổ chức thương mại giới WTO ký kết nhiều Hiệp định song phương, đa phương với nước, tổ chức Thế giới, đòi hỏi phải tuân thủ theo quy định chung nước, tổ chức Trong đó, Việt Nam nước phát triển, tăng trưởng kinh tế thấp nên khó khăn việc thích nghi đáp ứng yêu cầu trình hội nhập dẫn đến nhiều bất cập định hướng sách q trình thực cơng tác quản lý thuế nhập Từ dẫn đến văn pháp luật thuế nhập thường xuyên thay đổi có nhiều mâu thuẫn Các văn hướng dẫn ban hành không kịp thời với quy định Luật dẫn đến khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế quan hải quan trình thực quản lý thuế - Hệ thống sở vật chất phục vụ cho nghiệp vụ hải quan thiếu đồng bộ: Hệ thống sở vật chất có ý nghĩa quan trọng đảm bảo tính hiệu cơng tác kiểm tra hàng hóa nhập xác định thuế phải thu Song Cục Hải quan tỉnh Điện biên, sở vật chất thiếu đồng bộ, trang thiết bị lạc hậu Đặc biệt Chi cục Hải quan cửa đường trực thuộc Cục Hải quan Điện Biên Đến nay, tất Chi cục thuộc Cục Hải quan tỉnh Điện Biên chưa trang bị máy soi hàng hóa Việc kiểm tra, giám sát hàng hóa nhập gần thực phương pháp thủ cơng Vì vậy, khơng tránh khỏi việc đối tượng lợi dụng để gian lận, buôn lậu gây thất thu cho NSNN - Công tác cải cách đại hóa Hải quan: Trong năm qua, Hệ thống CNTT Ngành nói chung Cục Hải quan tỉnh Điện Biên nói riêng quan tâm đầu tư tốt hệ thống thông quan tự động(VNACCS/VCIS) phần ứng dụng nhiều mặt công tác Tuy nhiên, Chi cục hải quan cửa trực thuộc Cục hải quan 65 Điện Biên đóng biên giới, hệ thống thơng tin cịn gặp nhiều khó khăn (có cửa đến chưa có đường cáp quang) đường truyền thường xuyên bị gián đoạn, tốc độ chậm nên ảnh hưởng không nhỏ đến công tác truyền nhận số liệu từ đầu doanh nghiệp tới quan hải quan Để thực mục tiêu cải cách thủ tục hành chính, đại hóa thủ tục hải quan nói chung nâng cao công tác quản lý thuế nhập nói riêng thiết phải dựa ứng dụng cơng nghệ thơng tin, việc đảm bảo ổn định đường truyền tốc độ cao quan trọng - Công tác phát triển chất lượng nguồn nhân lực cịn nhiều bất cập: Nhìn vào báo cáo số thống kê tình hình nhân lực Cục Hải quan tỉnh Điện Biên thấy tỉ lệ người có trình độ đại học sau đại học cao chất lượng chưa đồng Năng lực đào tạo Cục hạn chế chiến lược, kế hoạch, chương trình, phương pháp, đội ngũ giảng viên phương tiện giảng dạy Đội ngũ cán tương đối lớn tuổi đưa đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ chế, sách quản lý nhà nước hải quan thay đổi liên tục Trong năm gần đây, để phục vụ yêu cầu chuyên môn, Cục Hải quan tỉnh Điện Biên tuyển dụng số lượng lớn công chức trường lại qua đào tạo chuyên môn nghiệp vụ hải quan ngắn hạn, chưa có nhiều kinh nghiệm Từ thực tế dẫn đến nhiều khó khăn cơng tác bố trí nhân phù hợp ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thuế - Sự phối kết hợp Cục Hải quan tỉnh Điện Biên quan, ban ngành liên quan chưa thực tốt: Cục Hải quan tỉnh Điện Biên triển khai xây dựng ký kết quy chế phối hợp công tác Hải quan lực lượng có liên quan Cơng an, Quản lý thị trường, Biên phịng cơng tác đấu tranh chống bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới nhiên hiệu đạt chưa cao Trong cơng tác phối hợp cịn có lúc có nơi cịn mang tính cục bộ, cơng tác trao đổi thơng tin lực lượng có chức phịng chống bn lậu, gian lận thương mại cịn chưa thường xuyên 66 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN 3.1 Phương hướng chung việc hoàn thiện pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập 3.1.1 Hoàn thiện pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập dựa sở thể chế hóa đường lối, sách Đảng hội nhập kinh tế quốc tế Những năm qua, nước ta diễn thay đổi quan niệm CNXH giữ tiếp tục phát triển theo định hướng XHCN Có thể nói, nước ta diễn trình chuyển đổi, nhiều nhân tố xuất chưa hoàn chỉnh Q trình địi hỏi pháp luật Việt Nam phải phát huy tối đa vai trị tích cực, chủ động mình, thực cơng cụ, phương tiện có hiệu lực có hiệu để quản lý đất nước, bảo vệ thúc đẩy phát triển đất nước Với sách mở cửa hội nhập để phát triển, kinh tế Việt Nam bước chịu tác động có ảnh hưởng tới kinh tế nước khác khu vực giới ngày nhiều Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam đòi hỏi pháp luật Việt Nam phải thay đổi cho phù hợp với thay đổi quan trọng kinh tế Điều xuất phát từ thực tế hội nhập kinh tế Việt Nam tránh khỏi xung đột pháp luật Việt Nam với nước khác Trước xu đó, Việt Nam chủ động hội nhập bước, thu hẹp tiến tới xoá bỏ khác biệt số sách quy định pháp luật Việt Nam với pháp luật nước khu vực giới pháp luật quản lý nhà nước thuế nhập 67 Pháp luật quản lý nhà nước thuế nhập phải quán triệt đường lối sách Đảng, phù hợp với chế thị trường đáp ứng đòi hỏi từ công cải cách kinh tế hội nhập kinh tế quốc tế 3.1.2 Đảm bảo tương thích phù hợp pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập với cam kết quốc tế Sự tương thích liền với hoạt động sửa đổi, bổ sung, huỷ bỏ văn quy phạm pháp luật nước khơng tương thích trái ngược với cam kết trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới, bên cạnh bảo lưu phép Để đảm bảo tính đồng bộ, thống địi hỏi thực thi nguyên tắc pháp lý tiếp cận pháp luật quốc tế, bao gồm nội dung: tính đến nội dung cam kết WTO xây dựng ban hành văn bản, xem xét tham khảo định chuyển hoá thành quy định pháp luật nước nhiều hình thức ban hành văn mới; sửa đổi, bổ sung văn hành huỷ bỏ văn không phù hợp; thẩm định văn quy phạm pháp luật; ưu tiên áp dụng cam kết WTO trường hợp quy định cam kết khác với quy định pháp luật quốc gia 3.1.3 Đảm bảo tính cơng khai, minh bạch pháp luật quản lý nhà nước thuế xuất nhập Trong Báo cáo khảo sát Ban Thư ký Diễn đàn doanh nghiệp Việt Nam thực hiện, hỏi Chính phủ cần làm để cải thiện môi trường kinh doanh, doanh nghiệp tham gia điều tra xếp biện pháp sau theo thứ tự quan trọng: (i) nâng cao hiệu tính minh bạch dịch vụ hành chính; (ii) thực thi pháp luật công nghiêm minh; (iii) tiếp tục bãi bỏ giấy phép không cần thiết nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc gia nhập thị trường; (iv) cải cách hệ thống thuế; (v) giảm chi phí dịch vụ cơng, cải thiện sở hạ tầng; (vi) cải cách khu vực hành Những khuyến nghị nói cho thấy, tính minh bạch, ổn định, công khai hiệu hệ thống luật pháp, sách mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp 68 Minh bạch trạng thái vật nhìn thấy tất phần cấu thành vật kể từ bên ngồi, lẫn bên Khoảng không gian đổ đầy ánh sáng mặt trời ví dụ dễ cảm nhận trạng thái minh bạch Trong khoảng khơng gian này, khơng có chỗ cho điều mờ ám, khuất tất Minh bạch, vậy, sở lịng tin Đến lượt mình, lịng tin sở để xây dựng mối quan hệ xã hội cần thiết cho phát triển thịnh vượng Minh bạch hóa nói chung minh bạch hóa pháp luật quản lý nhà nước thuế nhập nói riêng nghĩa vụ đặt hầu hết điều ước/thỏa thuận quốc tế song phương đa phương thương mại mà Việt Nam ký kết tham gia Trong số điều ước/thỏa thuận nói trên, Hiệp định Thương mại Việt Nam- Hoa Kỳ (BTA) thể cam kết cao Việt Nam minh bạch hóa mơi trường kinh doanh Theo đó, Việt Nam đảm bảo rằng, luật, quy định thủ tục hành áp dụng chung có liên quan ảnh hưởng đến thương mại nhanh chóng cơng bố có sẵn cho cơng chúng Việt Nam tham gia tích cực vào việc thực cam kết minh bạch hóa mơi trường kinh doanh khuôn khổ ASEAN, APEC, ASEM, WTO Việc tăng cường tính minh bạch, cơng khai hệ thống pháp luật, sách thủ tục hoạt động kinh doanh xuất nhập yêu cầu quan trọng nhằm cải thiện môi trường kinh doanh xuất nhập Việt Nam năm tới 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập nâng cao hiệu áp dụng Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 3.2.1 Kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống văn pháp lý liên quan đến thuế xuất khẩu, thuế nhập - Đề nghị sửa đổi Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số Điều Luật quản lý thuế số 69 78/2006/QH11, đến có số Điều Luật khơng cịn phù hợp trình quản lý thuế đại - Hệ thống hóa pháp luật theo lĩnh vực thuế xuất khẩu, nhập khẩu; phân tích, so sánh đối chiếu với hệ thống văn quy phạm pháp luật hành, loại bỏ văn hết hiệu lực, bãi bỏ văn mâu thuẫn, chồng chéo; xây dựng văn quy phạm pháp luật điều chỉnh thuế xuất nhập - Xây dựng văn quy phạm pháp luật để nội luật hóa điều ước quốc tế, thực cam kết quốc tế Việt Nam thuế suất nhập khẩu, biểu thuế xuất nhập theo lộ trình cam kết WTO - Cần tăng cường thơng tin sách cắt giảm thuế quan theo lộ trình thực cam kết WTO; ban hành văn hướng dẫn nghiệp vụ lĩnh vực xác định giá trị hải quan theo nguyên tắc Hiệp định GATT Thứ hai, nâng cao lực đội ngũ cán quản lý điều hành công tác thuế xuất khẩu, nhập - Tăng cường đào tạo, nâng cao trình độ quản lý nhà nước, trình độ chuyên môn cách: cập nhật kiến thức pháp luật, hiểu đầy đủ hệ thống văn quy phạm có liên quan, nắm vững thơng lệ thương mại quốc tế đặc biệt cam kết Việt Nam thuế xuất nhập - Chú trọng khâu tuyển dụng đội ngũ cán hoạt động lĩnh vực quản lý, điều hành thuế xuất khẩu, nhập nhằm mục đích thu hút cán có trình độ chun mơn, có lực, có phẩm chất đạo đức tốt - Tập trung đầu tư hệ thống trang thiết bị, phương tiện làm việc đáp ứng với nhu cầu giải công việc, đảm bảo việc cập nhật thông tin, kiến thức, tin học hóa cơng tác quản lý nhà nước Thứ ba, hoàn thiện hệ thống quan nhà nước tham gia quản lý, điều hành hoạt động xuất khẩu, nhập - Giảm thiểu biện pháp quản lý mang tính chất hành chính; - Tổ chức kênh đối thoại xây dựng thể chế Bộ quản lý chuyên ngành, doanh nghiệp để ban hành văn pháp luật phù hợp nhằm tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp 70 - Hình thành quan đầu mối giải vấn đề có liên quan đến việc nhận diện áp dụng biện pháp tự vệ hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập - Xây dựng chế phối hợp quan tham gia quản lý, điều hành hoạt động xuất khẩu nhằm mục đích giải kịp thời vấn đề vướng mắc phát sinh thực tiễn Thứ tư, nâng cao ý thức pháp luật cho doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu, nhập - Tăng cường thơng tin cho doanh nghiệp sách, pháp luật, đặc biệt lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, lộ trình cắt giảm thuế quan theo cam kết quốc tế Việt Nam - Tăng cường biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động xuất khẩu, nhập kèm với biện pháp xử lý nghiêm khắc kịp thời hành vi vi phạm pháp luật xuất khẩu, nhập Thứ năm, đại hóa cơng tác quản lý thuế xuất nhập Để đem lại hiệu cao hơn, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế theo hướng đơn giản, đại, công khai, minh bạch; tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho Doanh nghiệp quan hải quan, địi hỏi phải hồn thiện nội dung sau: - Khắc phục bất cập cơng tác kiểm tra chun ngành; hồn thiện nâng cao hiệu hoạt động Hệ thống thông quan điện tử VNACCS/VCIS, bảo đảm vận hành ổn định theo hướng triển khai mở rộng vào chiều sâu; xây dựng bổ sung, hoàn thiện việc tra cứu, kiểm tra giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa tự động; Xây dựng công tác xác định trị giá hải quan, hệ thống áp mã số, tính thuế hàng hóa XNK tự động; hồn thiện cơng tác tự động kiểm tra việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Hoàn thiện Cơ chế cửa quốc gia, Cơ chế cửa ASEAN, hướng đến trao đổi thông tin xử lý liệu điện tử thực thủ tục hải quan với bộ, ngành - Mở rộng, phối hợp thu ngân sách nhà nước với hệ thống Kho bạc nhà nước ngân hàng thương mại theo đề án nộp thuế điện tử qua ngân hàng thông 71 quan 24/7 để tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp bước đẩy mạnh cải cách thủ tục hành ngành hải quan 3.2.2 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan Việt Nam - Nhằm tiếp tục phát huy kết đạt được, khắc phục tồn tại, hạn chế phát sinh thực tế giảm thiểu bất lợi tham gia hội nhập quốc tế, cần tiếp tục sửa đổi, bổ sung quy định theo hướng phân biệt rõ tiêu chí đối tượng khơng chịu thuế Bởi vì, khơng phân biệt rõ gây nhiều khó khăn cho hải quan địa phương, xác định mức thuế GTGT, tính chất đa cơng dụng mặt hàng - Đặc biệt cần xem xét đề nghị Chính phủ, Quốc hội ban hành Nghị việc xóa nợ doanh nghiệp có nợ thuế 10 năm mà quan chức thu hồi giấy phép kinh doanh, doanh nghiệp khơng cịn hoạt động kinh doanh địa đăng ký kinh doanh với quan thuế, chủ doanh nghiệp bỏ trốn chủ doanh nghiệp chết, bị truy tố, doanh nghiệp bị lừa đảo, nên không áp dụng biện pháp cưỡng chế, không thu hồi nợ thuế 3.2.3 Kiến nghị với Cục Hải quan tỉnh Điện Biên việc thực thi pháp luật quản lý nhà nước thuế nhập khẩu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, hồn thành dự tốn thu ngân sách: Thứ nhất, mặt giữ chân doanh nghiệp cũ (đã làm thủ tục hải quan qua địa bàn), đồng thời thu hút doanh nghiệp (đặc biệt doanh nghiệp có kim ngạch xuất nhập lớn, chấp hành tốt Pháp luật) làm thủ tục địa bàn hải quan Điện Biên Tổ chức đối thoại doanh nghiệp, tổng hợp vướng mắc, kiến nghị doanh nghiệp liên quan đến trình làm thủ tục hải quan để báo cáo cấp có thẩm quyền giải quyết, tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp Thứ hai, nâng cao lực phân loại hàng hóa, xác định trị giá, xuất xứ hàng hóa quy định đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế Theo sát tình hình thu nộp ngân sách, phân tích báo cáo kịp thời yếu tố tác động đến số thu, tăng cường giải pháp chống thất thu 72 Thứ ba, Tăng cường tuyên truyền sách pháp luật liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu, quản lý thuế cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp hiểu tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế, tuyên truyền lợi ích việc tốn qua ngân hàng để doanh nghiệp tích cực tham gia theo Thơng tư 184/2015/TT-BTC; phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước tỉnh Ngân hàng thương mại để tạo thuận lợi tối đa cho việc thu, nộp thuế Thứ tư, tăng cường giáo dục đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ cán cơng chức có phẩm chất đạo đức tốt, lĩnh trị vững vàng, tinh thông nghiệp vụ, thực tốt kỷ luật, kỷ cương liêm thi hành cơng vụ Kiên xử lý trường hợp không thực nhiệm vụ giao, có thái độ gây phiền hà, sách nhiễu doanh nghiệp Thực tốt “Tuyên ngôn phục vụ khách hàng” Ngành Thứ năm, đẩy mạnh cải cách hành chính, đại hóa quản lý, tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu, rút ngắn thời gian thơng quan, giảm chi phí, nâng cao lực cạnh tranh cho doanh nghiệp Phối hợp với Biên phòng, Kiểm dịch, Thuế, ban ngành quản lý khu kinh tế cửa để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp xuất nhập Thứ sáu, Tăng cường thu thập, xử lý thông tin để nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý rủi ro phân luồng kiểm tra, đánh giá phân loại doanh nghiệp Tăng cường phân tích thơng tin trước hàng hóa doanh nghiệp xuất nhập nhằm hỗ trợ trình làm thủ tục hải quan đấu tranh kịp thời, có hiệu hành vi buôn lậu gian lận thương mại Thứ bảy, công tác kiểm tra sau thông quan, tập trung vào mặt hàng có thuế suất cao, kim ngạch lớn, tần suất nhập nhiều, mặt hàng, doanh nghiệp trọng điểm rủi ro nhằm chống thất thu, chống gian lận thương mại Đào tạo nghiệp vụ chun sâu, nâng cao trình độ cán cơng chức lĩnh vực Thứ tám, Triển khai liệt, đồng biện pháp chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, hàng giả, hàng nhái, hàng chất lượng, hàng vi phạm sở hữu trí tuệ; phối hợp chặt chẽ với lực lượng chức địa bàn không để xảy đường dây, ổ nhóm bn lậu phức tạp địa phương 73 KẾT LUẬN Pháp luật quản lý thuế lĩnh vực XNK vấn đề đặc biệt quan trọng, khơng ngành Hải quan nói riêng mà hệ thống quản lý NSNN nói chung Thơng qua việc nghiên cứu đề tài “Pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập thực tiễn áp dụng Cục hải quan tỉnh Điện Biên”, tác giả xây dựng yêu cầu việc xây dựng hệ thống pháp luật quản lý thuế hoạt động XNK, soi chiếu yêu cầu thực tiễn quy định áp dụng pháp luật Việt Nam để đưa định hướng kiến nghị để góp phần hồn thiện pháp luật Vấn đề quản lý thuế lĩnh vực XNK vấn đề phức tạp Nó thực tốt dựa tảng hệ thống quản lý đại, với nguồn nhân lực tốt, có tinh thần trách nhiệm chịu ràng buộc cao nghĩa vụ pháp lý; cần đảm bảo kênh tiếp cận gần gũi với đối tượng nộp thuế, xây dựng chế giám sát quản lý sâu sát hệ thống ràng buộc nghĩa vụ nghiêm khắc Có người quản lý thực cơng việc cách vơ tư, cịn đối tượng chịu quản lý thực nghĩa vụ cách tự nguyện, tích cực Những bất cập việc văn pháp luật quy định không rõ ràng gây nên lúng túng công tác quản lý ngành hải quan, nguyên nhân biểu tiêu cực quản lý ngược lại với mục đích tạo thuận lợi thương mại Pháp luật quản lý thuế lĩnh vực XNK hướng tới đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thuế cho NSNN, đảm bảo tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại Để thực điều mặt cần phải hồn thiện quy định pháp luật theo hướng phù hợp với thông lệ quốc tế yêu cầu đại hóa, triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; mặt khác cần phải xây dựng hệ thống pháp luật thống nhất, chặt chẽ, có phối kết hợp đối tượng có liên quan để việc quản lý thu thuế diễn công khai, minh bạch, gây dựng niềm tin doanh nghiệp vào sách quản 74 lý Nhà nước mà cịn góp phần tạo đà đưa kinh tế đất nước phát triển bền vững Là công chức làm công tác quản lý quan hải quan, tác giả mong muốn thông qua đề tài này, đóng góp tiếng nói vào nghiệp cải cách đại hóa ngành, đặc biệt lĩnh vực quản lý thu thuế hàng hóa XNK Là đề tài nghiên cứu cách hệ thống pháp luật quản lý thuế hàng hóa XNK, tác giả mong muốn làm sáng tỏ cần thiết phải nghiên cứu lĩnh vực này, đồng thời thơng qua để hệ thống hóa làm sâu sắc sở lý luận thực tiễn làm tảng cho việc ứng dụng vào công tác chuyên môn thân Hi vọng rằng, tương lai không xa, với nghiên cứu, giải pháp, đề xuất mang tính hệ thống luận văn đóng góp phần nhỏ hữu ích q trình tạo thn lợi thương mại ngành hải quan nói riêng tiến trình cải cách đại hóa đất nước nói chung 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Thơng tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Tổng cục Thuế - Tổng cục Hải quan ngân hàng thương mại, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư 184/2015/TT-BTC ngày 17/11/2015 Quy định thủ tục kê khai, bảo lãnh tiền thuế, thu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, tiền phí, lệ phí khoản thu khác, hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh, Hà Nội Bộ Tài (2010), Thơng tư số 194/2010/TT-BTC ngày 26/12/2010 Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Thơng tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 Bộ Tài Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Bộ trưởng Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, Hà Nội Bộ Tài (2016), Quyết định số 1919/QĐ-BTC ngày 06/9/2016 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội Bộ tư pháp, Viện nghiên cứu Khoa học pháp lý (2006), Từ điển Luật học, NXB Tư pháp Chính phủ (2010), Nghị số 25/NQ-CP ngày 02/6/2010 việc đơn giản hoá 258 thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý Bộ, Ngành, Hà Nội 76 Chính phủ(2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số Điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ(2013), Nghị định số 127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan, Hà Nội 10 Chính phủ(2013), Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26/5/2016 sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định số127/2013/NĐ-CP ngày 15/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan, Hà Nội 11 Chính phủ (2015), Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan; Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018 Chính phủ Sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định số 08/2015/NĐCP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, Hà Nội 12 Chính phủ (2015), Quyết định số 65/2015/QĐ-TTg ngày 17/1/2015 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 13 Chính phủ (2016), Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội 14 Cục Hải quan tỉnh Điện Biên, Báo cáo tổng kết công tác năm 2013, 2014, 2015, 2016, 2017 15 Đoàn Mạnh Hải (2009), Pháp luật quản lý thuế vấn đề thực thi lĩnh vực hải quan, Luận văn thạc sỹ luật học, Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội 77 16 Hồ Thị Hằng (2009), Cải cách thủ tục hành thuế - Thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sỹ luật học, Viện Nhà nước Pháp luật, Hà Nội 17 Học viện Tài (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nhà xuất Tư pháp, Hà Nội 18 Học viện Tài (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 19 Ngân hàng Thế giới (2007), Sổ tay đại hóa Hải quan, Nhà xuất Lý luận trị, Hà Nội 20 Nguyễn Cơng Bình, Vũ Hồng Loan, Vũ Thị Ánh Hồng, Bùi Ngọc Lợi, Lê Đức Thọ, Nguyễn Hữu Trí, Nguyễn Tiến Thái, Nguyễn Vĩ Hiệp, Nguyễn Trọng Tiến Phạm Xuân Thịnh, Vũ Thị Tú Uyên, Lương Bích Ngọc (2015), 70 năm Hải quan Việt Nam (1945-2015), Nxb Lao động, Hà Nội 21 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014, Hà Nội 22 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2016/QH11 ngày 29/11/ 2006, Hà Nội 23 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật quản lý thuế Quốc hội số 78/2016/QH11 ngày 29/11/ 2016, Hà Nội 24 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 01/9/2016, Hà Nội 25 Republic of Singapore (2003), Customs Act, Singapore 26 Tổng cục Hải quan (2001), Cộng đồng Doanh nghiệp quan Hải quan hiệp định trị giá GATT/WTO, Tài liệu tập huấn, Tổng cục Hải quan (2010), Các văn quy định, hướng dẫn áp dụng quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ Hải quan, Tài liệu hướng dẫn 78 27 Tổng cục hải quan (2007), Xây dựng Chiến lược phát triển ngành Hải quan đến năm 2012, tầm nhìn 2020, Đề tài nghiên cứu khoa học, mã số 01-N2007, Hà Nội 28 Tổng cục Hải quan (2009), Báo cáo khảo sát thủ tục hải quan Hàn Quốc, Singapore, Malaysia đoàn ra, (Tài liệu lưu hành nội bộ), Hà Nội 29 Trần Vũ Hải (2009), Tìm hiểu thuật ngữ luật tài cơng, Nhà xuất Tư pháp, Hà Nội 30 Trung tâm đào tạo bồi dưỡng công chức hải quan - Tổng cục Hải quan (2009), Chuyên đề thuế trị giá hải quan, Hà Nội 31 Trường Đại học Luật Hà Nội (2005), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nhà xuất Tư pháp, Hà Nội 32 Trường Đại học Luật Hà Nội (2006), Những vấn đề pháp lý thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu, Nhà xuất Tư pháp, Hà Nội 33 WCO (1983), The international convention on Harmonizaed commodity disciption and Coding system, Brussel 34 WCO (1999), The International Convention on the simplification and harmonization of Customs procedures (Kyoto Convention), Japan 35 WTO (1995), Agreement on Rule of Origin, Uruguay 36 http://www.mof.gov.vn 37 http://www.dienbien.gov.vn 38 http://www.customs.gov.vn 34 http://www.vietnamnet.vn 35 http://www.wto.com ... pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập nâng cao hiệu áp dụng Cục hải quan tỉnh Điện Biên iv CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU... thiện pháp luật quản lý nhà nước hải quan thuế nhập nâng cao hiệu áp dụng Cục hải quan tỉnh Điện Biên 5 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP... THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN 3.1 Phương hướng chung việc hoàn thiện pháp luật quản lý nhà nước hải