Một số giải pháp tăng cường quản lý chống thất thu thuế xnk tại cục hải quan thành phố hà nội 1

Luận văn tốt nghiệp Lời nói đầu Trong năm gần đây, đất nớc chuyển sang giai đoạn mới, kinh tế có nhiều khởi sắc với phát triển nhịp độ cao, hoà nhập với kinh tế khu vực giới hàng loạt sách đắn Đảng Nhà nớc đà tạo tiền đề cho quan hệ giao l u thơng mại đợc mở rộng nớc ta nớc giới Cùng với tốc độ phát triển thơng mại Quốc tế, tình trạng buôn lậu gian lận th ơng mại diễn phức tạp đa dạng Nhiều vụ buôn lậu lớn có tổ chức, có đờng dây liên quan đến nhiều ngời, nhiều tổ chức, nhiều địa phơng, nớc nớc Hành vi gian lận thơng mại, trốn thuế với thủ đoạn ngày trắng trợn, tinh vi dùa vµo mét sè kÏ hë cđa luật thuế cố tình phạm pháp Số vụ buôn lậu, gian lận thơng mại ngày có xu hớng gia tăng, gây thất thu cho NSNN Đây khó khăn thách thức lớn đối víi Tỉng cơc th, Tỉng cơc H¶i quan nãi chung với Cục Hải quan thành phố Hà Nội nói riêng Trớc tình hình này, Cục Hải quan thành phố Hà Nội đà thực nhiều biện pháp nhằm chặn đứng vụ việc buôn lậu hành vi gian lận thơng mại chủ hàng để quản lý tốt công tác thu thuế, tránh thất thu cho Nhà nớc Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế Cục hải quan thành phố Hà Nội mặt tồn cần khắc phục Những mặt tồn nhiều nguyên nhân : khách quan (do lt th XNK cha hoµn chØnh …), chđ), chđ quan (do tinh thần trách nhiệm, trình độ nghiệp vụ cán nhân viên Cục ), chủ) Dẫn đến tình trạng gây thất thu thuế Cục Hải quan thành phố Hà Nội nhiều Nhận thức đợc vấn đề trên, với kiến thức quản lý tài Nhà nớc đà đợc học trờng Đại học Ngoại Thơng, em mạnh dạn vào tìm hiểu nghiên cứu đề tài "Một số giải pháp tăng cờng quản lý chống thất thu thuế XNK Cục hải quan thành phố Hà Nội " Nội dung đề tài gồm chơng : Chơng : Thuế XNK cần thiết phải chống thất thu thuế XNK Luận văn tốt nghiệp Chơng : Thực trạng công tác quản lý thu thuế XNK tình hình thất thu thuế XNK Cục Hải quan thành phố Hà Nội Chơng : Những kiến nghị giải pháp nhằm khắc phục tồn để tăng cờng quản lý chống thất thu thuế XNK Cục Hải quan thành phố Hà Nội Do kiến thức thân hạn chế thời gian nghiên cứu có hạn nên chắn không tránh khỏi thiếu sót Kính mong đợc quan tâm tham gia góp ý thầy, cô giáo bạn để luận văn đ ợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo : Thạc sỹ Nguyễn Văn Hồng cán bộ, nhân viên phòng quản lý thuế XNK Cục Hải quan thành phố Hà Nội tạo điều kiện, cung cấp cho em tài liệu tham khảo để hoàn thành luận văn Chơng I Thuế xuất nhập cÇn thiÕt chèng thÊt thu thuÕ xuÊt nhËp khÈu 1.1 Những nhận thức thuế xuất nhập khẩu: 1.1.1 Kh¸i niƯm vỊ th xt nhËp khÈu : Th xuất nhập loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa đ ợc phép xuất nhập qua cửa biên giới, kể hàng hóa từ thị trờng nớc đa vào khu chế xuất từ khu chế xuất đa thị trờng nớc để tiêu thụ Luận văn tốt nghiệp Thuế xuất nhập có tên gọi chung mà nớc thờng dùng gọi thuế quan Thuế quan khoản thu để nộp vào ngân sách quốc gia đà có từ lâu đời đợc hình thành từ thời kỳ chiếm hữu nô lệ đặc biệt phát triển nớc t vào kỷ XVIII - XVIII Lịch sử thuế quan giới đợc tổ chức theo hai xu hớng trái ngợc : - Xu hớng : Những nớc theo chủ trơng tự thơng mại chủ trơng xoá bỏ hàng rào thuế quan ngăn cách quốc gia với buôn bán thơng mại - Xu hớng : Một số quốc gia phát triển chủ trơng bảo hộ sản xuất nớc hạn chế việc nhập đẩy mạnh xuất cách ban hành đạo luật, sách thuế quan nhằm điều tiết hoạt ®éng xt nhËp khÈu Trong giai ®o¹n Chđ nghÜa T độc quyền phát triển, số nớc sử dụng hàng rào thuế quan nh công cụ sách quan hệ ngoại thơng với nớc khác nớc phát triển thuế quan thực hai chức bảo hộ sản xuất nớc điều tiết xuất nhập thu nộp cho ngân sách, sách thuế quan nhằm đánh vào mặt hàng nhập mà n ớc đà sản xuất đợc đà cóđiều kiện để phát triển sản xuất Đánh thuế thấp mặt hàng nguyên vật liệu nhập để sản xuất gia công hàng xuất khẩu, ban hành sách cấm số mặt hàng nhập xuất khẩu, tạm ngừng nhập số mặt hàng để bảo hộ sản xuất nớc Qua nghiên cứu nét khái quát thuế quan thời kỳ lịch sử khác giới để rút kết luận : + Thái độ sử dụng thuế quan tuỳ thuộc vào tình hình kinh tế - trị xà hội giai đoạn lịch sử mét níc + ViƯc tỉ chøc th quan quan hệ buôn bán Quốc tế xuất phát từ lợi ích lợi so sánh có lợi quốc gia + Xu hớng chung tất nớc kinh tế phát triển khả cạnh tranh lớn hàng rào thuế quan không đ ợc coi trọng, đặc biệt nớc có kinh tế phát triển Xuất phát từ đặc điểm, vai trò mục đích hàng rào thuế quan giới cho thấy có hình thức tổ chức thuế quan sau : * Thuế quan nớc thực sách tự thơng mại nớc phát triển * Thuế quan theo mục đích thu thuế cho ngân sách quốc gia Luận văn tốt nghiệp * Thuế quan theo mục đích bảo họ sản xuất nớc * Thuế quan đàm phán thơng mại * Thuế quan dùng để trừng phạt * Thuế quan đợc áp dụng tối huệ quốc 1.1.2 Vai trß cđa th xt nhËp khÈu nỊn kinh tÕ thÞ trêng : Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng, với trao đổi giao lu kinh tế ngày mở rộng, vai trò thuế xuất nhập ngày trở nên vô quan trọng đợc thể qua mặt sau : Thứ : Th xt nhËp khÈu lµ ngn thu lín tỉng số thu NSNN Hoạt động XNK Việt Nam ngày đợc mở rộng, mặt hàng xuất nhập ngày thêm phong phú đa dạng, tăng số lợng, chất lợng Kim ngạch xuất nhập hàng năm không ngừng tăng lên t ơng ứng với số thu thuế XNK ngày tăng, chiếm vÞ trÝ quan träng tỉng sè thu vỊ th NSNN Do thuế xuất nhập đ ỵc coi lµ ngn thu lín tỉng sè thu NSNN Thứ hai : Thuế xuất nhập công cụ góp phần quản lý Nhà n ớc Hải quan, kiểm tra hoạt động xuất nhập điều tiết mô hình hoạtđộng xuất nhập khẩu, vừa kích thích hoạt động xuất nhập vừa hớng dẫn tiªu dïng Thø ba : ThuÕ xuÊt nhËp khÈu gãp phần bảo hộ sản xuất n ớc, giúp cho thành phần kinh tế đứng vững vơn lên chế đồng thời tăng khả cạnh tranh thị trờng quốc tế Thứ t : Thuế xuất nhập góp phần thực sách đối ngoại Đảng, góp phần thực công bình đẳng xà hội Tóm lại : Thuế xuất nhập có ý nghĩa, vai trò quan trọng mặt kinh tế, xà hội, trị 1.1.3 Những nội dung Luật thuế xuất nhập hµnh ë ViƯt Nam : Lt th xt nhËp khÈu đợc Quốc hội khoá VIIII kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 26/12/1991 : luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế xuất nhập đợc quốc hội khoá IX kỳ họp thứ thông qua ngày 5/7/1993 : lt sưa ®ỉi, bỉ sung mét sè ®iỊu cđa Lt th xt nhËp khÈu sè 04/1998/QH10 ngµy 20/5/1998, có nội dung chủ yếu sau : 1.1.3.1 Đối tợng chịu thuế đối tợng nộp thuế : * Đối tợng chịu thuế : Luận văn tốt nghiệp Đối tợng chịu thuế xuất khẩu, nhập : tất hàng hóa đ ợc phép xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới Việt Nam trờng hợp cụ thể sau : - Hàng hóa xuất khẩu, nhập tổ chức kinh tế Việt Nam thuộc thành phần kinh tế đợc phép mua bán, trao đổi, vay nợ với nớc - Hàng hóa xuất khẩu, nhập tổ chức kinh tế n ớc ngoài, hình thức đầu t nớc Việt Nam - Hàng hóa nói đợc phép xuất vào khu chế xuất Việt Nam hàng hóa Xí nghiệp khu chế xuất đợc phép nhập vào thị trờng Việt Nam - Hàng hóa xuất khẩu, nhập để làm hàng mẫu, quảng cáo, dự hội chợ, triển lÃm - Hàng viện trợ hoàn lại không hoàn lại - Hàng hóa vợt tiêu chuẩn hành lý đợc miễn thuế mnag theo ngời cá nhân ngời Việt Nam ngời nớc xuất nhập cảnh qua cửa biên giới Việt Nam - Hàng quà biếu, quà tặng vợt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức, cá nhân nớc ngoài, ngời Việt Nam định c nớc mang gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngợc lại - Hàng hóa xuất nhập vợt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức quốc tế, quan ngoại giao nớc Việt Nam cá nhân ngời nớc làm việc tổ chức nói hình thức đầu t nớc Việt Nam - Hàng tài sản di chuyển vợt tiêu chuẩn miễn thuế tổ chức, cá nhân nớc xuất qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hết thời hạn c trú làm việc Việt Nam cá nhân ngời Việt Nam đợc phủ Việt Nam cho phép xuất cảnh để định c nớc * Đối tợng nộp thuế : - Các tổ chức, cá nhân có hàng hóa thuộc đối tợng nộp thuế nói có hàng hoá xuất khẩu, nhập qua cửa biên giới ph¶i nép thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu - Trêng hợp xuất khẩu, nhập uỷ thác tổ chức nhận uỷ thác xuất nhập chịu trách nhiệm nộp thuế xuất nhập khâủ 1.1.3.2 Căn tính thuế xuất nhập : Số thuế xuất nhập đợc xác định theo công thức sau : Luận văn tốt nghiệp Số thuế phải Số lợng Giá tính nộp từng mặt x thuế đơn x = mặt hàng hàng XK, NK vị mặt XK, NK hàng XK, NK Thuế suất Tỷ giá mặt hàng x ngoại XK, NK tệ Tính thuế xuất nhập vào : số l ợng hàng hóa, giá tính thuế thuế suất mặt hàng xuất khẩu, nhập * Số lợng hàng hóa xuất khẩu, nhập làm tính thuế số l ợng mặt hµng thùc tÕ xuÊt khÈu, nhËp khÈu ghi tê khai hàng hóa xuất khẩu, nhập (gọi tắt tờ khai Hải quan) tổ chức, cá nhân có hàng xuất khẩu, nhập * Giá tính thuế xuất khẩu, thuế nhập đợc quy định cụ thể : + Giá tính thuế hàng xuất giá bán cho khách hàng cửa xuất không bao gồm chi phí vận tải (F) chi phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng bán phù hợp với chứng từ khác có liên quan đến việc bán hàng + Giá tính thuế hàng nhập giá mua khách hàng cửa nhập, bao gồm phí vận tải (F) phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng ua bán hàng với chứng từ khác có liên quan đến việc mua hàng + Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập theo hợp đồng mua bán ngoại thơng có đủ nội dung chủ yếu quy định điều 50 luật th ơng mại ngaỳ 10/5/1997 (trừ mặt hàng thuộc danh mục mặt hàng Nhà n ớc quản lý giá tính thuế) chứng từ hợp lệ để đủ điều kiện xác định giá tính thuế theo quy định giá tính thuế đợc tính theo giá ghi hợp đồng thơng mại + Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập không đủ điều kiện xác định giá tính thuế theo hợp đồng hàng hóa xuất khẩu, nhập theo ph ơng thức khác không thông qua hợp đồng mua bán (hàng biếu, tặng xuất nhập phi mậu dịch, xuất, nhập c dân biên giới), không toán quan ngân hàng nh hàng đổi hàng, hàng trả công giá tính thuế đợc thực theo bảng giá tính thuế Bộ tài quy định (đối với mặt hàng Nhà nớc quản lý giá) Tổng cục hải quan quy định (đối với mặt hàng Nhà nớc không quản lý giá) + Đối với mặt hàng Nhà nớc quản lý giá giá tính thuế giá theo bảng giá Bộ tài quy định Trờng hợp giá ghi hợp đồng ngoại thơng cao giá quy định bảng giá Bộ tài tính theo giá hợp đồng Luận văn tốt nghiệp * Tỷ giá : dùng để xác định giá tính thuế xuất nhập đồng Việt Nam Giá tính thuế (đồng Tỷ giá mua vào Giá tính thuế Việt Nam) x đồng Việt Nam tiền = (bằng ngoại tệ) nớc - Thuế xuất nhập đợc nộp ®ång ViƯt Nam Trêng hỵp ®èi tỵng nép th mn nộp thuế ngoại tệ phải nộp ngoại tệ tự chuyển đổi ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố - Tỷ giá đợc dùng để xác định giá tính thuế xuất khẩu, nhập đồng Việt Nam tỷ giá đồng Việt Nam đồng tiền n ớc ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố đợc đăng dùng báo nhân dân hàng ngày theo thông báo Tổng cục Hải quan - Đối với trờng hợp hợp đồng mua bán theo phơng thức trả tiền chậm giá mua bán ghi hợp đồng mua bán gồm lÃi suất phải trả giá tính thuế đợc xác định giá mua Giá bán trừ (-) lÃi suất phải trả theo hợp đồng mua bán * Thuế xuất Đối với hàng hóa xuất nhập có loại thuế xuất : thuế xuất thông thờng thuế xuất u đÃi : + Thuế xuất thông thờng loại thuế đợc quy định trình biểu thuế xuất nhập + Thuế xuất u đÃi đợc áp dụng cho loại hàng hóa có đủ điều kiện sau : - Hàng hóa xuất nhập theo Hiệp định thơng mại đà ký kết Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nớc Trong điều khoản u đÃi thuế xuất nhập cho mặt hàng với số lợng cụ thể - Hàng hóa xuất phải hàng Việt Nam sản xuất sản xuất quốc gia có ký điều khoản u đÃi quan hệ thơng mại với Việt Nam (nếu hàng nhập khẩu) - Bộ thơng mại Việt Nam cÊp giÊy phÐp xuÊt nhËp khÈu ®· ghi râ số lợng mặt hàng đợc áp dụng thuế u đÃi vào giấy phép chuyển hàng Hải quan vào giÊy phÐp ®Ĩ thu th xt nhËp khÈu theo møc thuế u đÃi 1.1.3.4 Miễn thuế, giảm thuế hoàn th : * MiƠn th : §iỊu 10 cđa lt thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định tr ờng hợp đợc miễn thuế thủ tục hồ sơ miễn thuế nh sau : Luận văn tốt nghiệp - Hàng viện trợ hoàn lại - Hàng tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập để dự hội chợ triển lÃm, bao gồm hàng hóa đợc phép tạm xuất tạm nhập để dự hội chợ triển lÃm Hết thời hạn hội chợ triển lÃm phải nhập Việt Nam hàng tạm xuất phải xuất nớc hàng tạm nhập - Hàng tài sản di chuyển tổ chức cá nhân Việt Nam hay nớc di chuyển vào Việt Nam hay đa nớc theo mức quy định : - Hàng hóa mang theo gửi công dân Việt Nam hợp tác lao động, hợp tác chuyên gia, công tác học tập nớc thực theo tiêu chuẩn hành lý xuất nhập cảnh - Hàng xuất khẩu, nhập tổ chức cá nhân, ng ời nớc đợc hởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo điều ớc Quốc tế - Hàng vật t nguyên liệu nhập để gia công cho nớc xuất theo hợp đồng đà ký theo hình thức nhận vật t nguyên liệu sản xuất giao toàn thành phẩm, trả tiền phần hay toàn vật t nguyên liệu để bán lại toàn thành phẩm cho n ớc theo hợp đồng gia công ®· ký * XÐt miƠn th : - Hµng nhËp chuyên dùng cho tổ chức an ninh quốc phòng, có kế hoạch danh mục cụ thể số lợng chủng loại hàng hóa nhập lÃnh đạo Bộ chủ quản duyệt vào công văn xin miễn thuế đơn vị Giấy phép nhập khẩu, tờ khai hàng nhập đà đợc quan hải quan tính thuế Bộ tài xét miễn giảm thuế - Hàng nhập giành cho mịch nghieen cứu khoa học giáo dục : + Quyết định phê duyệt đề tài cấp Bộ, cấp Nhà nớc + Bảng kê hàng nhập để thực đề tài + Văn xin miÔn thuÕ + GiÊy phÐp nhËn khÈu Bé thơng mại cấp, tờ khai Hải quan đà tính thuế ), chủ vào hồ sơ Bộ tài định - Hàng biểu, quà tặng tổ chức, cá nhân ngời nớc cho cá nhân ngời Việt Nam ngợc lại theo mức quy định Bộ tài - Hàng tạm nhập để bán cửa hàng miễn thuế XNK + Giấy phép kinh doanh cửa hàng miễn thuế Bộ thơng mại cấp ghi rõ đối tợng đợc mua hàng ph¹m vi kinh doanh + GiÊy phÐp nhËp khÈu cđa lô hàng Bộ thơng mại cấp + Tờ khai Hải quan đà kiểm hoá tính thuế Luận văn tốt nghiệp + Bảng toán số lợng hàng, giá trị hàng đà bán cửa hàng miễn thuế Công ty đợc quan Hải quan xác nhận + Công văn xin miễn thuế Công ty kinh doanh cưa hµng miƠn th gưi Bé tµi chÝnh qut định * Xét giảm thuế : Đối với hàng hóa xuất nhập trình vận chuyển bốc xếp (hàng hóa nằm giám sát quản lý quan Hải quan bị h hỏng, mát có lý xác đáng), quan Hải quan tỉnh, thành phố định xử lý vào mức độ tổn thất, h hỏng đà đợc giám định, đối chiếu hồ sơ có liên quan để giảm thuế tơng ứng với trờng hợp cụ thể * Hoàn thuế : Các doanh nghiệp xuất nhập đợc hoàn thuế, đề nghị hoàn thuyế tuỳ theo trờng hợp sau : - Đối với hàng đà nộp thuế mà lu kho bÃi cửa biên giới nhng đợc tái xuất - Đối với hàng đà nộp thuế xuất nhng không xuất - Đối với đại lý Việt Nam đợc phép nhập hàng để làm đại lý giao bán hàng cho nớc có đăng ký với Bộ tài - Đối với hàng tạm nhập để tái xuất tạm xuất để tái nhập - Đối với hàng vật t nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất khẩu, hồ sơ phải có : + Công văn đề nghị xin hoàn lại thuế nhập đà nộp (có ph ơng án giải trình định mức tiêu hao nguyên vật liệu, có xác nhận quan có thẩm quyền) + Giấy phép xuất nhập Bộ thơng mại cấp + Tờ khai hàng nhập đà khoản Hải quan + Thông báo thuế nhập 1.2 thất thu thuế cần thiết phải chống thất thu thuÕ xuÊt nhËp khÈu : 1.2.1 ThÊt thu thuÕ nguyên nhân gây thất thu : Thất thu thuế tổn thất tài mà lẽ Nhà n ớc động viên đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh, thông qua hệ thống sách pháp luật thuế Hiện tợng thất thu thuế tợng phổ biến tất nớc giới Ngay nớc phát triển với hoàn thiện cao pháp luật kỹ thuật quản lý tiên tiến, ngời ta dự đoán số thuế thực thu đợc đạt khoảng 80% số thuế phải thu theo luật định Việt Luận văn tốt nghiệp Nam ta số liệu thống kê đầy đủ tình h×nh thÊt thu th nãi chung, song cịng hiĨu sè thÊt thu th lµ rÊt lín Bëi lÏ, có nhiều nguyên nhân gây lên tình trạng thất thu thuế, sau xin nêu vài nguyên nhân : Thứ : Hệ thống sách thuế cha thật hoàn chỉnh, nhiều chỗ bất hợp lý, tạo kẽ hở để đối tợng nộp thuế "luồn", "lách" tránh thuế gây thất thu cho ngân sách Nhà nớc Thứ hai : Về phía đối tợng nộp thuế, họ tìm thủ đoạn gian lËn ®Ĩ trèn th VÊn ®Ị trèn lËu th nớc ta đÃ, diễn biến phức tạp, lan tràn thành tợng phổ biến xà hội : bắt gặp tợng doanh nghiệp, thợ sửa chữa hay nhà kinh doanh lặt vặt Do mà ngời ta có cảm giác "Tất ngời trốn thuế" Nguy hiểm có doanh nghiệp hay cá nhân coi phơng châm để tồn làm giàu , việc trốn lậu thuế đợc coi hành động tất nhiên Chính tợng trốn lậu thuế tràn lan xà hội đà gây thất thu lớn cho ngân sách Nhà níc Thø ba : VỊ phÝa c¬ quan th : trình độ cán thuế nói chung cán kiểm tra, tra thuế nói riêng yếu, ch a đáp ứng đợc yêu cầu tình hình kinh tế xà hội ngày phức tạp nh Do chất lợng công tác tra hạn chế, thêm số lần kiểm tra, tra cha phải nhiều, số lợng cán nguồn tài lực cho công tác hạn hẹp làm cho xác suất vụ vi phạm trốn thuế bị phát xử lý nhỏ Ngoài ra, số cán ngành thuế có biểu tiêu cực với đối tợng nộp thuế có biểu tiêu cực với đối tợng nộp thuế Chính để xảy tợng trốn lậu thuế, gây thất thu cho NSNN Hiện tợng trốn lậu thuế tràn lan xà hội gây thất thu lớn thuế cho ngân sách Nhà nớc vấn đề nhức nhối đợc cấp, ngành quan tâm để tìm biện pháp khắc phục Muốn hạn chế tợng thất thu thuế, không cách khác phải áp dụng biện pháp cần thiết để giảm tối thiểu tợng trốn lậu thuế Các giải pháp không dừng giải pháp tình nh : tăng cờng tuyên truyền, giáo dục thuế cho đối tợng nộp thuế : tăng cờng công tác kiểm tra, tra, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ cán nhân viên thuế ), chủ mà h ớng tới bổ xung, xây dựng hệ thống sách thuế hoàn chỉnh, tối u Hệ thống thuế phải vừa ®¶m b¶o nguån thu cho NSNN, võa ®¶m b¶o tÝnh trung lập, công bằng, lại vừa khuyến khích đối