Doanh nghiệp NQD và quản lý thu thuế TNDN với doanh nghiệp NQD
Tổng quan về doanh nghiệp NQD
Theo luật doanh nghiệp – Quốc hội thông qua ngày 12/6/1999 qui định:
Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đợc đăng ký kinh doanh theo qui định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh.
Doanh nghiệp NQD là doanh nghiệp có tính chất t hữu, bao gồm: Doanh nghiệp t nhân, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, và các đơn vị theo hình thức hợp tác xã.
Các hình thức tổ chức doanh nghiệp NQD hiện nay ở Việt Nam:
Theo quan điểm của các nhà kinh tế học phơng Tây thì có hai hình thức sở hữu trong hoạt động kinh doanh là sở hữu công cộng và sở hữu t nhân Ơ Việt Nam có ba hình thức sở hữu trong hoạt động kinh doanh là: Sở hữu công cộng, sở hữu tập thể, sở hữu t nhân Hiện nay ở Việt Nam nhiều doanh nghiệp hình thành dựa trên một số hình thức tổ chức doanh nghiệp NQD đợc pháp luật cho phép.
Doanh nghiệp t nhân là một trong những hình thức hoạt động kinh doanh phổ biến nhất trong doanh nghiệp NQD hiện nay Loại hình này tơng ứng với hình thức sở hữu một chủ của các nớc trên thế giới.
Theo luật doanh nghiệp t nhân hiện nay thì doanh nghiệp t nhân là một đơn vị kinh doanh có mức vốn không thấp hơn mức vốn pháp định do một cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp.
Loại hình công ty nhằm thực hiện chủ trơng huy động sự dụng hiệu quả các nguồn vốn về tài nguyên của đất nớc tạo thêm việc làm bảo vệ lợi ích hợp pháp của ngời góp vốn đầu t đẩy mạnh tốc độ phát triển kinh tế tăng cờng quản lý nhà nớc với các hoạt động sản xuất kinh doanh, ngày 21/12/1990 Quốc Hội nhất trí thông qua và ban hành luật công ty.Theo đó loại hình sở hữu thuộc công ty ra đời Điều 2 luật công ty xác định: Công ty là doanh nghiệp, trong đó các thành viên cùng góp vốn để thực hiện kinh doanh, cùng chia lợi nhuận, cùng chịu lỗ và chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ của công ty trong phạm vi phần vốn góp của mình vào công ty Bằng hình thức công ty, các nhà kinh doanh có khả năng huy động đợc một số vốn lớn để tiến hành các hoạt động kinh doanh, tạo điều kiện cho những ngời có vốn nhỏ dễ dàng góp vốn đầu t, cũng nh dễ dàng chuyển nhợng vốn góp của mình.
Hiện nay ở Việt Nam có hai loại hình công ty đ ợc pháp lý thừa nhận là công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần
Công ty trách nhiệm hữu hạn đợc tổ chức và hoạt động giống các doanh nghiệp sở hữu nhóm hữu hạn hơn là sở hữu công ty vì trong hầu hết các công ty trách nhiệm hữu hạn ở nớc ta có một ngời tham gia chính và một hoặc nhiều ngời tham gia hữu hạn Những ngời tham gia hữu hạn này thờng không tham gia quản lý công ty và trách nhiệm nợ của họ chỉ hạn chế trong phạm vi tài chính của họ trong công ty.
Theo luật doanh nghiệp số 13/1999/QH10 qui định: Công ty cổ phần là doanh nghiệp trong đó vốn đợc chia thành nhiều thành phần bằng nhau Cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về nợ và các nghĩa vụ tài sản khác của của doanh nghiệp trong phạm vi số vốn góp vào doanh nghiệp Các cổ đông có quyền tự do chuyển nhợng tài sản của mình cho ngời khác.
Công ty cổ phần có quyền phát hành chứng khoán ra công chúng theo qui định của pháp luật về chứng khoán.
Công ty hợp danh là loại doanh nghiệp trong đó bắt buộc có ít nhất hai thành viên hợp danh phải là cá nhân, là ngời chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về các nghĩa vụ của công ty.
2 Vai trò của doanh nghiệp
Sự tồn tại của doanh nghiệp NQD là tất yếu và không thể thiếu đợc trong sản xuất kinh doanh của hầu hết các nớc trên thế giới Nghị quyết số 16 ngày 15\7\1987 của Bộ chính trị, lần đầu tiên đã thừa nhận khu vực kinh tế ngoài quốc doanh Nghị quyết Hội nghị lần thứ t Ban Chấp hành Trung ơng Đảng khoá VIII xác định “ tiếp tục cụ thể hoá chủ trơng nhất quán xây dung nền kinh tế nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa ” Các chủ trơng, quan điểm của Đảng về phát triển kinh tế t nhân đợc thực hiện bằng luật công ty và luật doanh nghiệp t nhân , bây giờ đợc thay bằng luật doanh nghiệp.Trong điều kiện hiện nay: kinh tế kém phát triển, ngân sách nhà nớc bội chi, chúng ta tiến hành công nghiệp hoá hiện đại hoá trong tình trạng còn chịu nhiều áp lực lớn , thì vai trò của doanh nghiệp NQD càng trở nên quan trọng, do có những u ®iÓm:
2.1 Vai trò doanh nghiệp NQD với xã hội
- Doanh nghiệp NQD phát triển là giải pháp quan trọng nhằm huy động tối đa mọi nguồn vốn, lao động, tài năng trong dân vào hoạt động sản xuất kinh doanh , phát triển kinh tế.
Phát triển doanh nghiệp NQD tạo ra việc làm bằng nguồn vốn của dân, dân tự lo là chính Với dân số hơn 80 triệu dân, đối tợng lao động không nhỏ, khu vực doanh nghiệp NQD có vai trò thu hút nhiều thành phần lao động từ trình độ cao đến những ngời lao động thủ công, có thể theo mùa vụ, theo thời gian nhất định Vấn đề thất nghiệp đợc giải quyết, cũng bởi đặc thù của khu vực doanh nghiệp này không đòi hỏi tất cả lao động tham gia phải có trình độ kĩ thuật ở một mức độ nhất định nào đó Mặt khác các doanh nghiệp NQD thờng thành lập bằng lợng vốn ban đầu không lớn và chủ yếu là của dân, còn sự tài trợ của nhà nớc rất ít, đó thực sự có ý nghĩa trong điều kiện nguồn vốn tích luỹ nội bộ để phát triển kinh tế còn rất thấp
- Doanh nghiệp NQD có vai trò trong chống lại xu thế độc quyền đang tác động nh những yếu tố trì trệ, cản trở nền kinh tế phát triển Việc phát triển khu vực kinh tế này tạo ra một sức ép lớn đối với các doanh nghiệp quốc doanh trên cơ sở tạo ra hàng hoá, dịch vụ ngày càng phong phú Khi đó khách hàng có điều kiện lựa chọn và giám sát các cơ sở sản xuất –kinh doanh, nh vậy bắt buộc các cơ sở quốc doanh phải tham gia cạnh tranh Bằng con đờng đó đã buộc các cơ sở quốc doanh quan tâm hơn đến hiệu quả và đây là hớng cơ bản cho sự phát triển của các doanh nghiệp này
- Phát triển doanh nghiệp NQD là một giải pháp tạo điều kiện thuận lơi cho quá trình chuyển dịch cơ cấu đi tới thành công. Ơ Việt Nam doanh nghiệp NQD tuy đợc khôi phục cha lâu song đã có những đóng góp lớn trong nền kinh tế quốc dân Doanh nghiệp NQD hoạt động hầu hết các lĩnh vực kinh tế: nông nghiệp, thủ công, nghiệp…đặc biệt làđặc biệt là trong lĩnh vực thơng mại dịch vụ Theo các nhà kinh tế ớc tính thì thành phần doanh nghiệp NQD hiện nay đóng góp đến 42% vào tổng sản phẩm Quốc nội(GDP) và đóng góp vào tăng trởng GDP cao hơn so với thành phần kinh tế nhà nớc Từ năm 2001 trở lại đây chỉ số đóng góp vào GDP của doanh nghiệpNQD hàng năm tăng hơn 10%.
Bảng 1: Tốc độ tăng trởng của thành phần kinh tế
Tốc độ tăng trởng chung 104,8 106,8 106,8 107,4 108,5 Trong đó
Nguồn: Tạp chí khoa học ngân hàng.
Những u thế đó thể hiện sự đúng đắn trong chính sách phát triển doanh nghiệp NQD của Đảng và Nhà nớc ta là hoàn toàn đúng đắn, xuất phát từ yêu cầu thực tiễn của nớc và từ quy luật khách quan “Quan hệ sản xuất phù hợp với tính chất và trình độ phát triển của lực lợng sản xuất”
2.2 Doanh nghiệp NQD có vai trò trong tăng nguồn thu cho ngân sách
Quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD
1.1 Thuế và vai trò của thuế với phát triển kinh tế xã hội của nớc ta
Thuế là phạm trù tài chính có từ lâu đời, là sản phẩm tất yếu từ sự xuất hiện hệ thống bộ máy nhà nớc, tồn tại và phát triển cùng với sự tồn tại của nhà nớc, của kinh tế hàng hoá tiền tệ Bàn về mối liên hệ thuế và nhà n ớc Mác đã viết “thuế là cơ sở kinh tế của bộ máy nhà nớc, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu đợc tiền hay tài sản của ngời dân để dùng vào việc chi tiêu của nhà nớc” ( Mác, Ang-ghen tuyển tập –NXB sự thật, Hà nội 1961, tập 2)
Nh vậy thuế ra đời gắn liền với sự ra đời của Nhà nớc và phát triển cùng với sự phát triển của nhà nớc đồng thời tồn tại cùng với sự tồn tại của Nhà nớc Thuế mang bản chất của nhà nớc sinh ra nó từ các hình thái Nhà n- ớc: Nhà nớc chiếm hữu nô lệ đến nhà nớc xã hội chủ nghĩa
Việt Nam, thuế đợc hình thành và phát triển dới nhiều hình thức động viên, trở thành công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế của nhà nớc Nhà nớc dùng
1 2 do các tổ chức kinh tế và cá nhân tạo ra để hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nứơc Một phần tiền thuế đợc hoàn trả gián tiếp dới hình thức đầu t xây dựng cơ sở hạ tầng, phúc lợi công cộng.
Có rất nhiều khái niệm khác nhau về thuế, ở Việt Nam“ thuế là khoản thu của nhà nớc đối với các thể nhân và pháp nhân do lao động, kinh doanh đầu t tài chính, do l trữ chuyển dịch tài sản Khoản thu đó mang tính chất bắt buộc không hoàn trả trực tiếp đợc pháp luật công nhận ”.
Vai trò của thuế đối với đời sống kinh tế xã hội.
Chiến lợc phát triển kinh tế xã hội của mỗi quốc gia gắn liền với quá trình đổi mới các chính sách về thuế, về tài chính của quốc gia Điều này có ý nghĩa khi mà một quốc gia thực hiện chính sách mở cửa toàn diện trong quan hệ quốc tế nh Việt Nam hiện nay Mặc dù chơng trình cải cách về thuế mới thực hiện cha đợc lâu nhng đã đạt đợc những thành công nhất định Vai trò của thuế trong hoạt động quản lý vĩ mô của nhà nớc thể hiện trên các khía cạnh sau:
- Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nớc, là cơ sở tạo ra các nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế và nâng cao đời sống dân sinh
- Trong điều kiện hiện nay ở Việt Nam nền kinh tế hoạt động theo cơ chế thị trờng, các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế, các tổ chức, cá nhân đ- ợc tự do kinh doanh Nhà nớc Việt Nam không can thiệp vào công việc kinh doanh của họ, thậm trí nhà nớc phải tạo ra và duy trì môi trờng tự do kinh doanh Thuế đợc coi là công cụ điều tiết cạnh tranh, hớng luồng di chuyển vốn đầu t trong nớc và nớc ngoài theo nhu cầu và lợi ích của nền kinh tế – xã hội. Bằng các thuế suất cao thấp khác nhau đối với từng mặt hàng, lĩnh vực hoạt động và ở từng địa bàn địa phơng khác nhau Nhà nớc từng bớc hớng các hoạt động đầu t, hớng các lợi ích của các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế, các tổ chức cá nhân vào lợi ích xã hội, lợi ích cộng đồng.
- Chính sách thuế của nhà nớc đợc xem nh một công cụ để thiết lập công bằng xã hội trên cả hai mặt: đời sống kinh tế và đời sống tinh thần của xã hội Dựa vào thuế để xác định chính xác sự giàu có của từng cá nhân tổ chức, tạo nên sự thay đổi trong quan điểm giàu nghèo trớc đây của thời kỳ tập trung quan liêu bao cấp Những cá nhân, tổ chức giàu có chính đáng phải đợc xem là những hạt nhân tích cực của xã hội, và nhà nớc phải có chính sách khuyến khích đối với họ Trong tơng lai gần chính sách thuế có thể xem nh một công cụ để thực hiện cuộc chiến chống buôn lậu, tham nhũng Điều này sẽ giúp gia tăng quyền lực nhà nớc một cách thực sự trong môi trờng tự do cạnh tranh của nền kinh tế thị trờng Việt Nam
- Mở cửa nền kinh tế là chấp nhận sự cạnh tranh quốc tế, một sự cạnh tranh gay gắt giữa các nhà đầu t trong nớc và các nhà đầu t quốc tế. Trong bối cảnh Việt Nam là nớc đang ở trình độ thấp, phần lớn các thiết bị trong nớc đều lạc hậu và phải cạnh tranh với các nền kinh tế phát triển của thời mở cửa,sẽ không tránh khỏi bị thua thiệt, chèn ép, thậm trí các doanh nghiệp tổ chức trong nớc có thể bị phá sản hàng loạt Sự tự do công bằng của kinh doanh không cho phép nhà nớc bảo hộ trực tiếp cho các nhà đầu t trong nớc Thuế đợc xem là giải pháp quá độ giúp các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trong nớc có sự cân bằng trong cạnh tranh hoặc ít ra có sự chuẩn bị cho cuộc cạnh tranh đứng trên phơng diện quốc tế của thời mở cửa.
1.2 Những đặc điểm cơ bản và phạm vi ảnh hởng của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là sắc thuế đợc hầu hết các quốc gia trên thế giới sử dụng vì tính hiệu quả và khả năng bao quát nguồn thu Mỗi nớc mỗi đặc điểm khác nhau thì việc áp dụng thuế thu nhập ở các nớc cũng khác nhau thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đ“ ợc tính trên lợi nhuận của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh ”.
Thuế thu nhập là thuế trực thu, tính trực thu bỉểu hiện sự đồng nhất giữa đối tợng nộp thuế và đối tợng chịu thuế, không có sự chuyển giao gánh nặng về thuế từ ngời nộp thuế sang ngời chịu thuế .
Thuế thu nhập doanh nghiệp đánh vào lợi nhuận của các cơ sở kinh doanh, tạo ra nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nớc và phụ thuộc rất nhiều vào hiệu quả kinh doanh Cơ sở đánh thuế là thu nhập công ty Thu nhập đợc xác định trong luật thuế là tổng thu nhập trừ đi tiền trả công chi phí vật t , tiền trả lãi và tiền khấu hao hợp pháp Do đó thu nhập chịu thuế cao thì nộp thuế nhiều và ngợc lại doanh nghiệp có thu nhập thấp hoặc gặp khó khăn trong sản xuất kinh doanh thì đợc giảm thuế
Phạm vi ảnh hởng của thuế thu nhập doanh nghiệp
Một trong những quan điểm về thuế TNDN đánh vào ngời sản xuất là thuế đánh vào lợi nhuận từ vốn trong sản xuất kinh doanh Thuế TNDN không chuyển tiếp cho ngời tiêu dùng hoặc công nhân chịu thuế thì vẫn không phải chỉ có ngời chủ doanh nghiệp phải chịu thuế này Nếu lợi nhuận từ vốn ở một
1 4 khu vực bị đánh thuế thì các nhà đầu t thấy không còn hấp dẫn các nhà đầu t nữa Họ sẽ ít đầu t vào khu vực đó và đâù t vào khu vực khác cho đến khi lợi nhuận sau thuế của hai khu vực bằng nhau.
Thực trạng quản lý thu thuế TNDN các
Doanh nghiệp NQD trên địa bàn Hà Tây.Thực trạng và xu hớng phátTriển
1 Thuận lợi, khó khăn và triển vọng của doanh nghiệp NQD Hà Tây.
Hà Tây là một tỉnh nằm phía Tây Nam thủ đô Hà Nội, tiếp giáp vùng kinh tế trọng điểm Hà Nội -Hải Phòng - Quảng Ninh, diện tích 2.147 km 2 , số dân trên 2.400.000 ngời Hà Tây có hệ thống hạ tầng giao thông phát triển với tuyến đờng giao thông: Đờng Hồ Chí Minh, quốc lộ 1, quốc lộ 6, đờng sắt Bắc
Nam …đặc biệt là Nhiều con sông chảy qua: Sông Đà, sông Hồng, sông Đáy, sông
Hà Tây có vị trí địa lý quan trọng và thuận lợi, nhiều thế mạnh và tiềm năng phong phú Những năm qua Hà Tây đạt đợc nhiều thành tựu trong công cuộc đổi mới tạo đà vững chắc cho những năm tiếp theo trên đờng xây dựng quê hơng Là một trong những cửa ngõ của thủ đô Hà nội, tỉnh Hà Tây có lợi thế về giao thông, phát triển kinh tế và thu hút đầu t Tuy nhiên còn nhiều khó khăn vì một tỉnh thuần nông, kinh tế cha phát triển, hầu nh vẫn phải nhận sự trợ giúp từ ngân sách trung ơng
Trong những năm qua, Hà Tây thực hiện nghị quyết đại hội Đảng toàn quốc thứ IX theo mục tiêu công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc Trong nền kinh tế thị trờng, doanh nghiệp NQD có điều kiện để phát triển và khẳng định vai trò trong đa đất nớc đi lên Doanh nghiệp NQD với sở hữu t nhân hay sở hữu tập thể về t liệu sản xuất, sự nỗ lực của ngời quản lý và ngời lao động thiết thực hơn.
Với vị trí địa lý thuận lợi tạo điều kiện cho Hà Tây phát triển nhiều ngành nghề kinh tế Hà Tây tập trung nhiều ngành quan trọng nh nông lâm sản, công nghiệp, dịch vụ …đặc biệt là với diện tích rộng tài nguyên thiên nhiên tạo điều kiện cho các ngành phát triển Những năm qua kinh tế Hà Tây đợc đánh giá tăng trởng khá, tổng sản phẩm GDP tăng 10,47%, trong đó khu vực nông lâm thuỷ sản tăng 5,3%, khu vực công nghiệp tăng, mức sống ngời dân tăng là điều kiện để doanh nghiệp đợc mở rộng và phát triển cả về số lợng và chất l- ợng
Tuy nhiên những năm qua doanh nghiệp, doanh nhân cả nớc nói chung và Hà Tây nói riêng đã gặp phải nhiều khó khăn và thách thức Cụ thể là
Thứ nhất : Tình hình chính trị trên thế giới và khu vực, diễn biến phức tạp, ảnh hởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Việt Nam và các doanh nghiệp trên địa bàn Hà Tây Nền kinh tế trong nớc tăng tr- ởng phát triển hơn so với những năm trớc nhng cha ổn định và cha thực sự vững chắc Những biến động lớn về chính trị khủng hoảng kinh tế gây ra xáo trộn trong môi trờng kinh doanh về: vốn, thông tin, về thị trờng, định hớng cho các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp vừa và nhỏ
Thứ hai : Với mục tiêu công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc, chuyển dịch cơ cấukinh tế hợp lý Nhng cơ cấu kinh tế còn chậm chuyển dịch theo h- ớng công nghiệp hoá, tốc độ đổi mới công nghệ chậm, giá cả nhiều loại vật t hàng hoá, nguyên liệu dùng cho sản xuất kinh doanh; ngợc lại thị trờng xuất khẩu một số loại hàng hoá bị thu hẹp, giá cả giảm sút
Thứ ba : Thiên tai địch hoạ, dịch bệnh đã liên tục xảy ra trên diện rộng trong phạm vi cả nớc nên đã ảnh hởng trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Bệnh dịch SARS đã xảy ra vào đầu năm 2003 và dịch cúm gia cầm xảy ra đầu năm 2004 đã ảnh hởng trực tiếp đến một số ngành nh nông nghiệp, du lịch, công nghiệp thực phẩm, thơng mại xuất nhập khẩu…đặc biệt là.
Thứ t : Các doanh nghiệp NQD đa số mới thành lập, vốn ít, công nghệ
3 4 xuất ổn định, sản phẩm mang tính cạnh tranh cha cao …đặc biệt là Lao động cha đáp ứng với yêu cầu chủ yếu là tiểu thủ công
Thứ năm : Từ năm 2001 đến nay đã đặt ra cho doanh nghiệp thách thức mới do Việt Nam hội nhập với các nớc ASEAN và APEC, ký hiệp định thơng nmại với Mỹ Từ đó các doanh nghiệp phải cạnh tranh gay gắt và quyết liệt hơn trên thị trờng trong nớc và thế giới
Trong điều kiện khó khăn và thách thức nh vậy, dới sự lãnh đạo của Đảng, nhà nớc, Bộ tài chính, Tổng cục thuế, UBND tỉnh Hà Tây và sự trợ giúp tích cực của các ngành liên quan các cấp và các tổ chức doanh nghiệp tăng c- ờng công tác quản lý doanh nghiệp để quản lý chặt chẽ quá trình sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp để sản xuất ra nhiều mặt hàng cho xã hộ, tăng cờng quản lý kinh doanh để giảm thiểu chi phí, tăng lợi nhuận, tổ chức sắp xếp lại cho phù hợp đổi mới công nghệ, đa công nghệ mới hiện tại vào sản xuất kinh doanh, tuyển chọn lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao liên doanh liên kết để nâng cao hơn nữa năng lực sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, đổi mới mẫu mã, nâng cao chất lợng sản phẩm để đem lại uy tín trên thị trờng, khai thác tiềm năng năng lực sẵn có tại địa phơng tạo việc làm và thu nhập cho ngời lao động
Với sự nỗ lực vợt qua mọi khó khăn các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh ở Hà Tây đã góp phần quan trọng vào sự phát triển kinh tế xã hội của tỉnh, làm thay đổi cơ cấu kinh tế, doanh nghiệp NQD ở Hà Tây có đợc sự mở rộng và phát triển chung vào sản xuất kinh doanh xây dựng đất nớc và Hà Tây nói riêng.
2 Vài nét về tình hình doanh nghiệp NQD ở Hà Tây.
Thực hiện chính sách đổi mới, Đại hội Đảng bộ Hà Tây lần thứ IX đề ra những mục tiêu cụ thể trong nhiệm kỳ 2000-2005 Trong đó tốc độ tăng trởng kinh tế bình quân năm là 8%, cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hớng phát triển CN- TTCN, du lịch dịch vụ, khuyến khích các thành phần kinh tế phát triển, đầu t …đặc biệt là Đánh giá giữa nhiệm kỳ, kinh tế Hà Tây đã có những chuyển biến tích cực, vợt chỉ tiêu nghị quyết đề ra Tốc độ tăng trởng đạt mức tăng trung bình 8.9%; cơ cấu kinh tế ngoài quốc doanh tăng từ 44,5% (năm 2001 ) lên 49% năm 2004 Giá trị sản xuất CN –TTCN năm 2004 tăng so với năm
2003 là 20,7%; trong đó công nghiệp ngoài quốc doanh tăng trung bình 20,1% Phát huy tiềm năng về nguồn nguyên liệu, lợi thế địa lý, nhân lực …đặc biệt là thành phần kinh tế Ngoài quốc doanh phát triển nhanh chóng, đa dạng ngành nghề.
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tăng nhanh cả về số lợng và qui mô Từ
742 doanh nghiệp năm 2001(cổ phần:13, công tyTNHH 290 dn, doanh nghiệp t nhân: 185), đến năm 2004 có 1900 doanh nghiệp, doanh thu tăng từ 2312 tỷ đồng (năm 2001) lên 8558 tỷ đồng (Năm 2004). Đến năm 2004 toàn tỉnh có trên 1900 doanh nghiệp đăng ký kinh doanh với số vốn trên 1900 tỷ đồng, trong đó phòng quản lý doanh nghiệp 1 trực tiếp quản lý 145 doanh nghiệp Tập trung ở lĩnh vực nông lâm thuỷ sản, công nghiệp xây dựng, dịch vụ và ngành nghề truyền thống Thực hiện luật doanh nghiệp sửa đổi, nghị quyết TW về tiếp tục đổi mới cơ chế chính sách khuyến khích tạo điều kiện phát triển kinh tế t nhân Nghị định số 90/2001/NĐ-CP và quyết định số 94/2002/QĐ-TTg về hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ tạo khung pháp lý thuận lợi, chính sách phát triển kinh tế phù hợp thông thoáng cho các doanh nghiệp Đầu t phát triển, sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp NQD tin tởng vào đờng lối phát triển kinh tế của Đảng và nhà n- ớc mạnh dạn đầu t vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh
Có doanh nghiệp đã đầu t trên 100 tỷ đồng, nhiều doanh nghiệp đầu t hàng chục tỷ đồng tạo điều kiện khôi phục phát triển làng nghề thủ công truyền thống, các doanh nghiệp đầu t mở rộng sản xuất kinh doanh duy trì nhịp độ tăng trởng và đã có số thu nộp ngân sách nhà nớc lớn.
Bảng 2 : Sự phát triển về số lợng doanh nghiệp NQD ở Cục thuế
Hà Tây. Đơn vị : Doanh nghiệp.
Nguồn: Phòng quản lý doanh nghiệp 1 cục thuế Hà Tây.
Thực trạng quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD ở Cục thuế Hà Tây
1 Thực trạng thu ngân sách từ doanh nghiệp NQD trong thời gian qua ở Cục thuế Hà Tây.
Bảng 3 : Đóng góp doanh nghiệp NQD với xã hội và ngân sách. Đơn vị : Tỷ đồng
Tổng sản phẩm xã hội
Giá trị sản xuất công nghiệp tăng.
Tổng nộp ngân sách các doanh nghiệp
Nguồn : Thống kê Cục thuế Hà Tây.
Năm 2001 là năm đầu thực hiện nghị quyết đại hội Đảng lần thứ IX cũng là năm đầu thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội 5 năm (2001-
2005) Tổng sản phẩm GDP tăng 7.8%, sản xuất kinh doanh 2001 có bớc phát triển khá trong đó doanh nghiệp NQD tăng17.9 % so với cùng kỳ Năm 2004, sản xuất công nghiệp tăng 20.7% trong đó doanh nghiệp NQD tăng 20.1%; nộp ngân sách 24,468 tỷ tăng 10,951 tỷ so với năm 2001 tốc độ tăng 81.02%, chiếm tỷ trọng 11.97% so với tổng số nộp ngân sách các doanh nghiệp trong toàn tỉnh tăng 6,534 tỷ so với năm 2003 với tốc độ tăng 36.4%.
Các doanh nghiệp có số thu lớn nh: Công ty mây tre xuất khẩu Chúc Sơn, công ty TNHH Sông Công vẫn duy trì số thu nộp gần 1 tỷ đồng Các doanh nghiệp có số nộp trên 1 tỷ đồng/năm nh công ty CP thực phẩm Minh D- ơng, DNTN Hiệp Hạnh, công ty CPXD và DL Bình Minh Cá biệt có công ty
CP LISOHAKA có số nộp năm 2004 trên 7 tỉ đồng
Sự phát triển mạnh mẽ cả về số lợng và chất lợng của các doanh nghiệp đã đóng góp to lớn vào sự nghiệp CNH-HĐH, chuyển dịch cơ cấu kinh tế cơ cấu nông nghiệp nông thôn thúc đẩy chơng trình xoá đói giảm nghèo giải quyết việc làm trong tỉnh Huy động mọi tiềm năng về vốn, tài sản, đất đai, trí tuệ của mọi tầng lớp nhân dân vào sản xuất kinh doanh, khôi phục và phát triển các làng nghề thủ công truyền thống tạo đợc nguồn sản phẩm dồi dào, đa dạng phong phú cho xuất khẩu.
Tuy nhiên doanh nghiệp NQD còn nhiều mặt yếu kém, hạn chế Vấn
3 8 thông tin, khả năng tiếp cận thị trờng.Doanh nghiệp NQD hoạt động vì mục tiêu tối đa lợi nhuận, có những hoạt động gây tiêu cực cho xã hội Tình trạng thất thu thuế còn nhiều cả về đối tợng nộp thuế và doanh thu tính thuế
Nhiều năm nay ngành thuế Hà Tây đã và đang triển khai thực hiện đề án quản lý thu thuế NQD Năm 2002 là năm thứ 4 thực hiện các luật thuế mới, ngành thuế Hà Tây liên tục phấn đấu hoàn thành vợt mức dự toán giao,trong đó tỉnh thực hiện 58.211 triệu đồng, đạt 107% dự toán Bộ tài chính giao chiếm tỷ trọng 10.6% so số thu toàn ngành.
Bảng 4 : Kết quả thu thuế doanh nghiệp NQD từ 2001-2004.
Chỉ tiêu Đơn vị tÝnh
Nguồn : Thống kê Cục thuế Hà Tây
Từ các chỉ tiêu trên có thể thấy trong 4 năm qua số thuế thực hiện vợt mức dự toán pháp lệnh và dự toán phấn đấu Trong đó thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng lớn, từ 44% đến 66%, năm sau cao hơn năm trớc Năm 2001 đạt 116% so với dự toán pháp lệnh, 101% so với dự toán phấn đấu và đạt 121%so với cùng kỳ năm trớc; trong đó số thu từ doanh nghiệp NQD là 23499 triệu chiếm tỷ trọng 44.83% so với tổng số thu Năm 2004 tổng số thu 103082 triệu đồng; đạt 125% dự toán pháp lệnh, 108% dự toán phấn đấu, 134 so với cùng kỳ năm 2003; trong đó thu từ doanh nghiệp NQD là
68006 triệu đồng chiếm tỷ trọng 65,97 so với tổng thu thuế mà tỉnh thực hiện.
Thực hiện chế độ sổ sách kế toán và hoá đơn chứng từ nghiêm chỉnh, nhìn chung các doanh nghiệp NQD thực hiện đầy đủ các luật thuế mới Có khoảng 70%-80% doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế theo qui định, còn lại một số doanh nghiệp thực hiện quyết toán cuối quý cuối năm Nhiều doanh nghiệp thực hiện tốt việc nộp thuế đúng hạn, thực hiện chế độ hoá đơn chứng tõ.
Công tác đôn đốc thu hồi nợ đọng
Một trong những công tác trọng tâm hàng tháng là công tác đôn đốc thu nợ đọng Cục chỉ đạo tuyệt đối không để nợ đọng luân chuyển sang tháng sau nên tỉ lệ nợ đọng đợc hạn chế tới mức thấp, tuy nhiên vẫn còn tình trạng này
Chỉ tiêu Tổng số nợ Phân tích nợ
Nợ không có khả n¨ng thu
Nợ có khả năng thu
Thu ngay Thu hồi dÇn
Nguồn : Cục thuế Hà Tây.
Từ các chỉ tiêu trên trên có thể thấy năm 2003 nợ thuế của doanh nghiệp NQD là thấp chiếm 8,9 % trong tổng số nợ các doanh nghiệp ở HàTây, và số nợ này đều có khả năng thu hồi, nợ thuế GTGT So với nợ đọng thuế doanh nghiệp nhà nớc còn đọng, tỷ lệ nợ của doanh nghiệp NQD nhỏ
Bảng 6: Tình hình nợ đọng thuế đến 31/12/2004 doanh nghiệp NQD. Đơn vị : 1000 VNĐ
Tình hình nợ thuế Doanh nghiệp NQD
Tổng số nợ Tỷ lệ
Nợ năm trớc chuyển sang 6.046.768 81.507.107 7,4
Nợ có khả năng thu 7.717.801 26.161098 29,5
Nợ không có khả năng thu - 50.031.622
Nguồn : Cục thuế tỉnh Hà Tây.
Từ các chỉ tiêu trên có thể thấy tình hình nợ đọng thuế tại Cục thuế
Hà Tây tính đến thời điểm 31/12/2004 Trong tổng số nợ của năm 2003 cha thu đợc là 81,507107 tỉ đồng thì doanh nghiệp NQD còn 6,046768 tỉ đồng chiếm tỉ trọng 7,4% Đến cuối năm 2004 tổng số nợ là 7,717801 tỉ đồng thấp hơn so với cùng kỳ năm 2003, chiếm tỉ trọng 29,5% so với tổng số nợ toàn tỉnh, và đều có khả năng thu.
Công tác thanh tra, kiểm tra.
Năm 2002 đến nay Cục thuế Hà Tây đã chủ động kiểm tra theo kế hoạch, chơng trình thanh tra, kiểm tra đối tợng mới ra kinh doanh, kinh doanh vãng lai nghỉ kinh doanh
Năm 2002 kiểm tra quyết toán thuế bớc 1 đợc 1013/1136 doanh nghiệp trong đó phòng ngoài quốc doanh 325/328 doanh nghiêp, xác định số nợ đọng là 10,8 tỷ
Kiểm tra thuế bớc 2: 61 đơn vị doanh nghiệp NQD trong 135 doanh nghiệp, phát hiện truy thu 5,1tỷ đồng phạt 7 triệu, đã thu vào ngân sách 15 tỷ đồng.
Năm 2003: khu vực công thơng nghiệp NQD đợc chỉ đạo tăng cờng thanh kiểm tra Tập trung vào các đối tợng mới ra kinh doanh, kinh doanh vãng lai, nghỉ kinh …đặc biệt là tập trung kiểm tra quyết toán thuế bớc 1 cho 100% đối tợng phải quyết toán, thực hiện kiểm tra quyết toán thuế bớc 2 của 34 đơn vị do cục trực tiếp quản lý, số thu là 36.713 tỷ (tồn đọng 30 tỷ).
Trọng tâm của công tác thanh tra kiểm tra các đối tợng nộp thuế: Kiểm tra quyết toán thuế, miễn thuế, giảm thuế Số lợng thanh tra viên hiện nay của Cục thuế Hà Tây khoảng 50-60 cán bộ Với số lợng này còn hạn chế nên chỉ tiến hành khi có nghi vấn về đối tợng hoặc mang tính chất đột xuất Mỗi lần kiểm tra ít nhất phải có 3 cán bộ thuế, việc cử cán bộ thuế đến kiểm tra doanh nghiệp đợc chỉ định theo nguyên tắc tuỳ từng vụ việc Do vậy công tác thanh tra dù đợc đẩy mạnh nhng khối lợng đối tợng cần đợc kiểm tra, nên thanh tra thờng xuyên và kiểm tra quyết toán thuế còn nhiều bất cập, sự phối hợp giữa phòng thanh tra và phòng quản lý thu còn cha chặt chẽ, nhiều doanh nghiệp NQD còn trốn thuế.
2 Tình hình quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD
2.1 Kết quả thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD ở Cục thuế Hà Tây
Cục Thuế Hà Tây ra đời năm 1991 cùng với công cuộc cải cách hệ thống thuế Từ khi luật doanh nghiệp mới, luật thuế TNDN đi vào thực hiện, sự tăng về qui mô và số lợng các cơ sở kinh tế NQD, đóng góp lớn vào tổng thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Hiện toàn tỉnh có khoảng 1900 doanh nghiệpNQD trong đó phòng doanh nghiệp 1 trực tiếp quản lý thu 145 đối tợng là doanh nghiệp NQD
Bảng 7: Tình hình thực hiện dự toán thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD năm
Dự toán thu Tình hình thực hiện
Nguồn: Cục thuế Hà Tây
Trên đây là những số liệu đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD các năm từ 2002-2004 Số thu năm sau cao hơn năm trớc, đều vợt mức kế hoạch giao
Năm 2002 thực hiện 17496 triệu đồng vợt dự toán thu Bộ tài chính giao 9%, đạt 114% so với cùng kỳ năm 2001.
Năm 2003 thuế TNDN theo kế hoạch bộ giao 19200 triệu đồng; phấn đấu 22200 triệu đồng; thực hiện 21445 triệu đồng bằng 112% dự toán
Bộ, 106% so với dự toán tỉnh, tăng 3949 triệu đồng so với cùng kỳ năm 2002 đạt 181% so với cùng kỳ
Năm 2004 thực hiện 27819 triệu đồng đạt 113 dự toán của Bộ, 95% dự toán Tỉnh, tăng 6374 triệu đồng so với năm 2003 với tốc độ tăng 35%
Giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế TNDN các doanh nghiệp NQD ở Cục Thuế Hà Tây
Định hớng, chỉ tiêu cụ thể
Chính sách thuế ở Việt Nam trải qua 2 cuộc cải cách lớn, lần đầu tiên triển khai thực hiện vào đầu thập kỉ 90 xây dựng hệ thống chính sách thuế doanh thu, thuế lợi tức …đặc biệt làáp dụng chung cho mọi thành phần kinh tế Lần thứ hai đợc đánh giá là khâu đột phá trong tiến trình đổi mới bằng việc thay thế thuế doanh thu bằng VAT, thuế lợi tức bằng TNDN.
Trong định hớng phát triển ngành tài chính 5-10 năm tới, Đảng đề ra t tởng chỉ đạo
- Qua thuế, phí lệ phí giải quyết hài hoà giữa lợi ích kinh tế nhà n ớc và doanh nghiệp, chính sách thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của nhà nớc với nền kinh tế động viên đợc các nguồn lực thúc đẩy phát triển nhanh.
- Hoàn thành cải cách kinh tế đến năm 2010: Xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trờng định hớng
XHCN, gắn hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm bảo đảm chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá
- Thuế TNDN là loại thuế trực thu điều tiết thu nhập từ kết quả sản xuất kinh doanh của cơ sở kinh doanh Hiện nay và các năm sau do năng suất hiệu quả mức tích luỹ của nền kinh tế nớc ta còn thấp, qui mô của doanh nghiệp còn nhỏ, công nghệ lạc hậu so với các nớc trong khu vực và trên thế giới Do đó nền kinh tế nói chung và doanh nghiệp NQD phát triển theo hớng bền vững cần hoàn thiện thuế TNDN theo hớng: giảm nghĩa vụ thuế để doanh nghiệp tích tụ vốn, khuyến khích đầu t, mở rộng đầu t theo chiều sâu Thuế TNDN vừa đợc sửa đổi năm 2003 và thực hiện từ đầu năm 2004, dự kiến đến năm 2008 sẽ tiếp tục hoàn thiện
Thuế suất: Đến năm 2008 sẽ hoàn thiện theo hớng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn giảm thuế; thống nhất mức thuế suất và u đãi giữa các thành phần kinh tế để khuyến khích đầu t và đảm bảo bình đẳng trong cạnh tranh
- Đẩy mạnh triển khai các biện pháp chống thất thu thuế ở một số lĩnh vực còn thất thu nhiều Hiện đại hoá đổi mới công tác quản lý thuế là hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế, chuyển đổi hẳn sang 1 cơ chế quản lý thuế mới, phơng pháp quản lý đồng bộ, đổi mới toàn diện theo hớng hiện đại: thủ tục hành chính thuế đơn giản, cơ quan thuế thực hiện chức năng chính là hỗ trợ và cung cấp dịch vụ công cho ngời nộp thuế, thanh tra kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế Tổ chức bộ máy đội ngũ cán bộ áp dụng rộng rãi công nghệ tin học để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý kiểm soát đợc tất cả các đối tợng chịu thuế, đối tợng nộp, hạn chế thất thu thuế ở mức thấp nhất, bảo đảm cơ chế quản lý thuế mới sẽ thúc đẩy thực hiện chính sách pháp luật thuế theo hớng cán bộ thuế tự giác tuân thủ nộp đúng nộp đủ, nộp kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nớc
- Tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ hỗ trợ ngờinộp thuế thông qua phơng tiện thông tin đại chúng, để đối tợng nộp thuế hiểu đầy đủ chính sách thuế, trách nhiệm để đề cao ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế Hớng dẫn đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn giảm thuế, quyết toán thuế và nộp thuế.
- Thanh tra kiểm tra về thuế là nhiệm vụ quan trọng nhất của quản lý thuế nhằm phát hiện xử lý tình huống vi phạm thuế kiện toàn đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra, thành lập bộ máy cỡng chế thuộc ngành thuế, tăng cờng chức năng cơ quan thuế đựơc điều tra, khởi tố vi phạm lớn về thuÕ
- Kiện toàn tổ chức lại bộ máy cơ quan thuế theo chức năng quản lý thuế (tuyên truyền, cung cấp dịch vụ, hỗ trợ đối tợng nộp thuế, thanh tra kiểm tra và xử lý vi phạm cỡng chế thuế, tin họ) kết hợp và tổ chức quản lý theo đối tợng nộp thuế
Sắp xếp lại đội ngũ cán bộ thuế theo hớng tập trung vào các khâu công việc chính nh: Thanh tra kiểm tra dịch vụ hỗ trợ…đặc biệt là;đào tạo lại và tăng c- ờng bồi dỡng nghiệp vụ chuyên sâu về quản lý thuế theo phơng pháp hiện đại, nâng cao trình độ quản lý hành thu, trình độ ứng dụng thành thạo công nghệ tin học…đặc biệt là đáp ứng yêu cầu hiện đại hoá công tác qủan lý thuế Tăng cờng giáo dục phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tuỵ công tâm khách quan, phong cách làm việc khoa học cho cán bộ thuế, chống tiêu cực nảy sinh trong công tác quản lý thuế Thực hiện giảm biên chế bảo đảm đủ cán bộ quản lý sử dụng kinh phí hợp lý, tiết kiệm nâng cao chất lợng hiệu quả công tác quản lý thuế
- Nhiệm vụ thu: Chỉ tiêu thu ngân sách năm 2005 đợc Bộ tài chính giao 1058 tỷ, trong đó doanh nghiệp NQD là 675 tỷ.
- Toàn ngành dự toán phấn đấu vợt 5% dự toán pháp lệnh Bộ tài chính giao và mức tăng trởng thu cao hơn mức tăng trởng năm 2004 so với năm 2003 Triển khai có hiệu quả đề án quản lý thu các lĩnh vực còn thất thu để hạn chế thất thu
- Tiếp tục hoàn thiện bộ máy tổ chức ngành thuế từ Cục thuế.
- Nâng cao nhận thức và nghiêm túc thực hiện nhiệm vụ cải cách hành chính thuế gắn với thực hiện cơ chế một cửa
- Xây dựng và thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm theo hớng tích cực phòng ngừa, quản lý rủi ro đối với nội bộ ngành và các đối tợng nộp thuế Tăng cờng quản lý nợ thuế, từng bớc hình thành tổ chức thu nợ thuế
Giải pháp tăng cờng quản lý thuế TNDN các doanh nghiệp NQD ở Cục thuế Hà Tây
1 Tăng cờng quản lý đối tợng nộp thuế
- Đa 100% số đối tợng có địa điểm kinh doanh cố định vào sổ bộ quản lý hàng tháng Xây dựng qui chế phối hợp với các ngành kinh tế có liên quan, kiểm tra kiểm soát các đối tợng nộp thuế phát sinh và thực tế đang hoạt động để đa vào diện quản lý Phối hợp chặt chẽ với hội đồng t vấn, sở kế hoạch và đầu t kiểm tra thực tế, xác định đối tợng không đăng ký kinh doanh; số doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh nhng không không đăng ký thuế, không xin cấp mã số thuế, số doanh nghiệp đã có mã số thuế nhng từ đầu năm đến nay không hoạt động không kê khai nộp thuế Các trờng hợp báo ngừng nghỉ hoạt động nhng vẫn hoạt động mà không kê khai nộp thuế, các trờng hợp kê khai thu nhập thấp hơn để miễn giảm thuế, cần phối hợp với sở Kế hoạch và Đầu t để thu hồi giấy phép kinh doanh
- Phân loại đối tợng nộp thuế: Với những doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp kê khai, thực hiện kiểm soát chặt chẽ kê khai hàng tháng của đối tợng Thờng xuyên đối chiếu kết quả kê khai của các kỳ thuế để kịp thời phát hiện những trờng hợp kê khai để trốn thuế Các trờng hợp là doanh nghiệp mới nhng kê khai thuế âm liên tục, thực hiện kiểm tra đối tợng hoạt động sản xuất kinh doanh của đối tợng để có biện pháp xử lý nghiêm
- Với tờ khai thuế TNDN, đôn đốc doanh nghiẹp nộp đúng hạn theo qui định Tổ chức kiểm tra, đối chiếu với số nộp năm trớc và kê khai doanh nghiệp cùng ngành nghề, nếu chênh lệch lớn yêu cầu doanh nghiệp kê khai lại Nếu không phải thực hiện ấn định thuế Thực hiện giám sát quá trình kinh doanh của các doanh nghiệp, nếu sau 6 tháng doanh thu thực tế tăng thì yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh thuế TNDN tạm nộp cho sát với thực tế
- Cần phân loại đối t ợng nộp thuế theo vi phạm để có cách xử lý phù hợp
+ Đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm nhng không khai báo phải phạt vi phạm hành chính và ấn định số thuế những tháng kê khai, yêu cầu doanh nghiệp nộp ngay thuế vào ngân sách Với doanh nghiệp nộp chậm tờ khai do thiếu trách nhiệm của bộ tài chính kế toán ở đơn vị: cán bộ thuế đôn đốc nhắc nhở nộp đúng hạn
+ Đối với doanh nghiệp kê khai lỗ, cần yêu cầu đơn vị giải trình số liệu xem kê khai có hợp lý Phát hiện doanh nghiệp cố tình kê khai sai để không nộp tạm cần cảnh cáo, xử lý nghiêm minh
- Đôn đốc và kiểm tra quyết toán bớc 1 cho 100% đối tợng phải quyết toán thuế Thực hiện phân loại đối tợng để lập kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế bớc 2, chú ý kiểm các đối tợng có biểu hiện vi phạm kê khai các đối tợng cha đợc kiểm tra trong những năm gần đây, các doanh nghiệp kinh doanh x¨ng dÇu.
2 Tăng cờng quản lý doanh thu và chi phí
Doanh thu, chi phí hợp lý hợp lệ trong thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm nhiều khoản cấu thành nên Do đó quản lý rất phức tạp, liên quan đến cả một hệ thống chính sách, chế độ và pháp lệnh kế toán thống kê hiện hành Để khắc phục những tồn tại trong quản lý doanh thu, chi phí, cần thực hiện một số biện pháp sau.
VÒ doanh thu tÝnh thuÕ :
- Tăng cờng giám sát thông tin về hoạt động kinh tế của doanh nghiệp Để khắc phục hiện tợng doanh nghiệp bán hàng trực tiếp không dùng hoá đơn, cán bộ thuế phải nắm vững hệ thống hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp, thờng xuyên giám sát nội bộ doanh nghiệp Tập hợp thông tin về doanh nghiệp từ nhiều khía cạnh: báo cáo tài chính, quyết toán thuế, và các nguồn khác nh: truyền thông, đơn vị chủ quản, đơn vị trực thuộc, các đơn vị có liên quan đến doanh nghiệp.
- Đa chế độ sổ sách, hoá đơn vào nề nếp.
Thực hiện tốt hoá đơn chứng từ là một trong những điều kiện đảm bảo thành công trong công tác quản lý thu thuế: cơ sở kinh doanh và cơ quan thuế có điều kiện theo dõi quá trình hoạt động, nắm chắc diễn biến về doanh thu chi phí trong kinh doanh, xác định đúng số thuế GTGT đầu ra đầu vào đợc khấu trừ, tính đúng các khoản thu nhập và các khoản chi phí hợp lý đợc trừ khi tính thu nhập chịu thuế Để thực hiện tốt cần:
+ Trớc hết cán bộ thuế cần củng cố và nâng cao trình độ về hoá đơn chứng từ hạch toán kế toán, để có thể hớng dẫn kiểm tra tình hình thực hiện của các cơ sở kinh doanh Quản lý thờng xuyên với đối tợng nộp tăng cờng công tác thanh tra, kiểm tra, phát hiện và xử lý nghiêm minh các vụ vi phạm + Quản lý tốt việc mua bán hoá đơn chứng từ của đơn vị, tránh hiện t- ợng mất mát hoặc làm giả hoá đơn Mỗi lần mua hoá đơn các đơn vị phải xuất trình sổ mua hoá đơn Khi nhận hoá đơn các cơ sở phải đóng dấu của mình đầy đủ về tên hiệu, địa chỉ, mã số ngành thuế vào trên hoá đơn Cơ quan thuế
6 4 hoá đơn mà đơn vị đang dùng xem có đúng là hoá đơn do Bộ tài chính ban hành không, xem xét đơn vị đang sử dụng mấy quyển hoá đơn cùng một lúc. Kiểm tra việc ghi chép hoá đơn đang dùng trong đơn vị, nếu phát hiện nội dung ghi chép không rõ ràng, không đúng qui cách có biện pháp xử lý: thu hồi số hoá đơn đó, xử phạt hành chính; đối với tòng hợp bị mất hoá đơn phải lập biên bản ghi rõ nguyên nhân, trách nhiệm báo cáo các ngành có liên quan đợc biết, cuối quí kiểm tra số theo dõi mua hoá đơn đối chiếu doanh thu kê khai để phát hiện số doanh thu trong quyển hoá đơn đã dùng nhng không kê khai đầy đủdoanh thu nộp thuế. Để quản lý tốt số liệu ghi trên hoá đơn, cán bộ thuế kiểm tra số liệu trên hoá đơn bán hàng của đơn vị bán với số trên hoá đơn của đơn vị mua để tìm ra chênh lệch Từ đó có thể phát hiện những hoá đơn bán hàng khống hoặc hoá đơn ghi sai so với thực tế.
Với cơ sở kinh doanh cần giải thích rõ thực hiện đúng qui định về hoá đơn chứng từ là nghĩa vụ phải thực hiện Xử lý nghiêm minh với đơn vị cố tình thực hiện sai pháp lệnh với mục đích lách thuế, trốn thuế Với ngời tiêu dùng, hoá đơn chứng từ là căn cứ pháp lý bảo đảm trách nhiệm của cơ sở kinh doanh với khách hàng, là quyền lợi của khách hàng.
- Tăng cờng công tác hạch toán kế toán của đơn vị.
Với doanh nghiệp kê khai giảm doanh thu do hiểu sai chính sách, chế độ, nguyên tắc kế toán thì cần hớng dẫn để doanh nghiệp điều chỉnh lại nghiệp vụ kế toán đã hạch toán sai Cần hớng dẫn cụ thể, bồi dỡng nâng cao trình độ của cán bộ cơ sở.
VÒ chi phÝ tÝnh thuÕ.
- Căn cứ trên mức qui định về chi phí hợp lý hợp lệ để kiểm tra đối chiÕu.
+ Trích khấu hao tài sản cố đinh: chú ý kiểm tra nguồn tài sản và mức trích khấu hao nhiều hay thấp; thời gian tính khấu hao Với những tài sản không liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh, những tài sản hết khấu hao vẫn sử dụng cần loại bỏ mức phân bổ này vào chi phí
+ Chi phí hợp lý hợp lệ: Cần chú ý đến mức chi phí Nếu chi phí quá lớn phải kiểm tra xác định lại Loại bỏ những khoản thu không liên quan đến doanh thu và thu và thu nhập chịu thuế Với chi phí nh quảng cáo tiếp thị, tiếp tân, hội họp cần xác định rõ các khoản chi phí ở mức khống chế 5%,7% Từ1/01/2004 chi phí này phải có chứng từ và gắn với kết quả kinh doanh không vợt quá 10%tổng chi phí.
- Quản lý hoá đơn chứng từ: