Nghiên cứu một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố hạ long

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC MỎ - ðỊA CHẤT TRẦN THÀNH CÔNG NGHIÊN CỨU MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ðỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG Chuyên ngành: Kinh tế công nghiệp Mã số: 60.31.09 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS: Nguyễn Bá Uân HÀ NỘI - 2010 LỜI CAM ðOAN Tác giả xin cam ñoan số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng cơng bố cơng trình khoa học nào Các thơng tin, tài liệu trình bày luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả Trần Thành Công LỜI CẢM ƠN CỦA HỌC VIÊN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến học viên hồn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với ñề tài: “Nghiên cứu số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với khu vực kinh tế quốc doanh ñịa bàn thành phố Hạ Long” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, ñược giúp ñỡ thầy, giáo, tổ chức, đồng nghiệp ngồi tỉnh tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ q báu thầy giáo, tổ chức, ñồng nghiệp người hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Bá n hết lịng hướng dẫn giúp đỡ tơi nhiều nghiên cứu khoa học thực hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn ! MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn học viên Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình vẽ, đồ thị Mở đầu Chương Khu vực kinh tế quốc doanh nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh 1.1 Khu vực kinh tế quốc doanh 13 1.1.1 Sự tồn khách quan khu vực kinh tế quốc doanh 13 1.1.2 Vai trị khu vực kinh tế ngồi quốc doanh kinh tế 14 1.1.3 Quan ñiểm phát triển kinh tế quốc doanh sách kinh tế Nhà nước 19 1.1.4 ðặc ñiểm khu vực kinh tế quốc doanh tác ñộng ñến quản lý thu thuế 26 1.2 Nội dung quản lý thu thuế ñối với khu vực kinh tế quốc doanh 27 1.2.1 Sự ñời phát triển thuế 27 1.1.2 Một số sắc thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh 30 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế quốc doanh 42 1.3.1 Tổ chức máy quản lý thu 42 1.3.2 Triển khai thực chế sách thuế 43 1.3.3 Tổ chức thực biện pháp hành thu 45 1.4 Những kết tồn 45 1.4.1 Những kết ñạt ñược 45 1.4.2 Những mặt tồn 45 Chương Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh ñịa bàn thành phố Hạ Long giai ñoạn 2007 - 2009 39 2.1 Khái quát máy quản lý thu thuế ñịa bàn TP Hạ Long 47 2.1.1 ðặc ñiểm kinh tế - xã hội thành phố Hạ Long 47 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Hạ Long 52 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh ñịa bàn Thành phố Hạ Long 53 2.2.1 Kết thu ngân sách Nhà nước qua năm 54 2.2.2 Thực trạng tổ chức triển khai qui trình biện pháp hành thu thực luật thuế 62 2.2.3 ðánh giá thực trạng quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh điạ bàn tỉnh Thành phố Hạ Long 66 2.3 Một số tồn công tác quản lý thu thuế ñối vớ khu vực kinh tế ngồi quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long 68 2.3.1 Về thực sách thuế 68 2.3.2 Về quản lý ñối tượng kinh doanh 69 2.3.3 Về quản lý doanh thu tính thuế 69 2.3.4 Khu vực kinh tế NQD thiếu thông tin, dịch vụ tư vấn thuế 70 2.3.5 Phối hợp quan thuế với quyền, đồn thể cấp 71 2.3.6 Thất thu thuế số ngành nghề, số lĩnh vực 72 2.4 Nguyên nhân tồn 74 2.4.1 Do ñặc ñiểm kinh doanh khu vực kinh tế NQD 74 2.4.2 Do quản lý quan thuế yếu 74 Chương Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với khu vực kinh tế ngồi quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long 68 3.1 Cơ sở giải pháp 76 3.1.1 Mục tiêu ñổi quản lý thuế 76 3.1.2 Phương hướng đổi cơng tác quản lý thuế 76 3.1.3 ðảm bảo tính tồn diện, bao qt nguồn thu 78 3.1.4 ðảm bảo tính công bằng, dân chủ, công khai 79 3.2 Một số giải pháp 81 3.2.1 Giải pháp sách thuế 81 3.2.2 Giải pháp quản lý ñối tượng nộp thuế 82 3.2.3 Giải pháp quản lý doanh thu tính thuế 85 3.2.4 Giải pháp tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 87 3.2.5 Giải pháp tăng cường phối hợp quan thuế với quyền, đồn thể cấp 89 3.2.6 Các giải pháp tăng thu ngân sách thành phố 91 3.3 ðiều kiện hỗ trợ thực giải pháp 94 3.3.1 ðối với Chính phủ 94 3.3.2 ðối với cấp quyền ñịa phương 94 3.3.3 ðối với quan tư pháp 96 Kết luận 90 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết ñầy ñủ NNT Người nộp thuế DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân HðND Hội ñồng nhân dân UBND Uỷ ban nhân dân NQD Ngồi quốc doanh NSðP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TSCð Tài sản cố ñịnh TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân XDCB Xây dựng SXKD Sản xuất kinh doanh XHCN Xã hội chủ nghĩa TBCN Tư chủ nghĩa CNXH Chủ nghĩa xã hội GDP Tổng thu nhập quốc nội TP Thành phố TW Trung ương GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG STT Nội dung Bảng 1.1 Mức thuế mơn áp dụng tổ chức kinh Bảng 1.2 Mức thuế môn áp dụng ñối với hộ cá thể ñối Trang 24 tượng khác 25 Bảng 2.1 Tốc ñộ tăng trưởng Thành phố 44 Bảng 2.2 Kết thu NSNN năm 2007 47 Bảng 2.3 Kết thu NSNN năm 2008 49 Bảng 2.4 Kết thu NSNN năm 2009 51 Bảng 2.5 Số thu thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanhtrên địa bàn thành phố Hạ Long (Phân loại theo sắc thuế) Bảng 2.6 52 Số thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh ñịa bàn thành phố Hạ Long (Phân loại theo sắc thuế) 53 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ðỒ THỊ STT Nội dung Trang Sơ ñồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế TP Hạ Long 45 Biểu ñồ 2.1 Tăng trưởng số thu NSNN qua năm 47 Biểu đồ 2.2 Tỷ trọng thuế ngồi quốc doanhso với tổng số thu ngân sách Thành phố năm 2007 Biểu đồ 2.3 Tỷ trọng thuế ngồi quốc doanhso với tổng số thu ngân sách Thành phố năm 2008 Biểu đồ 2.4 48 50 Tỷ trọng thuế ngồi quốc doanhso với tổng số thu ngân sách Thành phố năm 2009 52 MỞ ðẦU Tính cấp thiết ñề tài Thuế ñời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước địi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước mà thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nước Phải quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nào? ðó câu hỏi cấp bách ñặt cần có giải pháp ñể thực Trong năm qua, thực thực ñổi kinh tế theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo ñịnh hướng xã hội chủ nghĩa ñã ñưa kinh tế nước ta ñi vào ổn ñịnh phát triển Các thành phần kinh tế ngồi quốc doanh hình thành phát triển góp phần quan trọng vào việc thực thành công mục tiêu kinh tế, xã hội ðại hội ðảng Cộng sản Việt Nam ñề Nền kinh tế Việt nam khơng nằm ngồi chi phối qui luật khách quan kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trường Có thể phân chia kinh tế thành hai khu vực Kinh tế nước kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi Trong khu vực kinh tế nước lại chia thành hai khu vực khu vực kinh tế Nhà nước khu vực kinh tế quốc doanh Với ñịnh hướng phát triển xu hội nhập nước ta việc quản lý thu thuế phức tạp gặp khơng khó khăn, vừa ñảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa phải phù hợp ñảm bảo cho phát triển sản xuất thành phần kinh tế Cũng vấn ñề chung việc quản lý thu thuế nước, chun đề đóng góp cho ngành thuế tỉnh Quảng Ninh, ñặc biệt Chi cục 10 Thuế thành phố Hạ Long số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế ngồi quốc doanh nói riêng, đảm bảo thực tốt pháp luật thuế tăng thu ngân sách ñịa phương nhằm phát triển kinh tế xã hội thành phố Hạ Long theo kịp phát triển kinh tế - xã hội tỉnh ñất nước Trong phạm vi luận văn ñề cập ñến giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế quốc doanh, mà hẹp ñối với thành phần kinh tế tư tư nhân kinh tế cá thể tiểu chủ, cụ thể khu vực kinh tế bao gồm doanh nghiệp quốc doanh hộ kinh doanh cá thể hoạt động lĩnh vực phi nơng nghiệp Lý tác giả chọn ñề tài khu vực kinh tế có phạm vi rộng, nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn cho Ngân sách Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thuế công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Chính sách thuế Nhà nước ln có quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, ñồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mơ : tiết kiệm, ñầu tư, tăng trưởng kinh tế Việc hồn thiện sách thuế cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng ñầu Nhà nước Cùng với phát triển ñất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hồn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập với giới Việc đổi sách thuế Nhà nước ta thời gian vừa qua góp phần khơng nhỏ việc khuyến khích đầu tư nước đầu tư nước ngồi, thúc đẩy sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách, góp phần tăng cường quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế Bên cạnh mặt tích cực sách thuế hành, việc thực thi pháp luật thuế cịn nhiều phức tạp khó khăn việc quản lý lĩnh vực thuế Tình trạng vi phạm pháp luật thuế phổ biến tất thành 87 doanh nghiệp có ngành nghề qui mơ kinh doanh thực tốt chế độ lập hố đơn, chứng từ sổ sách kế tốn Các đối tượng cố tình hạch tốn dấu doanh thu, tăng chi phí để trốn thuế ngồi việc phải truy thu ñủ số thuế trốn lậu, tuỳ theo mức ñộ vi phạm phải phạt từ ñến lần số thuế trốn lậu theo qui ñịnh ðối với hộ kinh doanh cá thể Căn vào Luật thuế bậc môn tiến hành phân loại hộ kinh doanh cá thể theo tiêu thức hộ lớn, hộ vừa hộ nhỏ để có biện pháp quản lý doanh thu thu thuế theo ñúng Luật qui ñịnh + ðối với hộ kinh doanh lớn: Phải yêu cầu hộ kinh doanh thực chế độ kế tốn, chế độ lập hố đơn chứng từ theo qui định kê khai nộp thuế hàng tháng theo kết sản xuất kinh doanh phản ánh sổ sách kế toán, hoá ñơn chứng từ áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Biện pháp quản lý doanh thu, chi phí thu thuế giống doanh nghiệp ñã ñược nêu + ðối với hộ vừa nhỏ: Khuyến khích thực kế tốn hố ñơn chứng từ nộp thuế theo kê khai Các hộ kinh doanh vừa nhỏ nộp thuế theo kê khai phải quản lý hộ lớn nêu Các trường hợp thực chưa thật đầy đủ khơng thực chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sở doanh số ấn ñịnh 3.2.4 Giải pháp tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Bản chất thuế phản ánh quyền lực Nhà nước, Nhà nước ta Nhà nước dân, dân dân, thuế cơng cụ Nhà nước đảm bảo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách quốc gia, góp phần quản lý điều tiết vĩ mơ kinh tế thực công xã hội Tuy thực tế khơng phải 88 hiểu đầy đủ vai trị, vị trí tác dụng thuế Do việc làm người hiểu thuế việc làm khó khăn Trong năm qua, cơng tác tun truyền pháp luật thuế địa phương ñã ñược trọng ñẩy mạnh, góp phần vào cơng tác thu thuế Nhà nước Song hình thức tuyên truyền chưa ñược phong phú ña dạng, phối hợp kết hợp quan thuế quan ngành đồn thể, quan thơng tin tun truyền ñịa phương chưa ñược chặt chẽ ñồng bộ, thiếu đạo cấp uỷ, quyền cấp Do hiệu cơng tác tun truyền mang lại chưa cao, chưa mang tính chất giáo dục làm cho công dân tổ chức kinh hiểu biết ñây ñủ pháp luật thuế, nghĩa vụ quyền lợi cơng dân việc nộp thuế giám sát thực sách thuế ðể tăng cường cơng tác tun truyền, góp phần thiết thực, hiệu vào công tác thu thuế, tác giả ñề xuất thực số biện pháp sau: - Phối hợp với quan thơng tin đại chúng báo, đài phát truyền hình tỉnh ñài truyền thành phố ñể phát ñăng tải viết tuyên truyền thuế Biện pháp trước ñây ñã thực phải thực tăng cường đảm bảo tính thường xun, liên tục Cơ quan thuế cung cấp tài liệu, nội dung sách thuế luật thuế sửa đổi bổ sung cho phóng viên để viết tin, đồng thời khuyến khích cán thuế viết tin - Thành lập câu lạc pháp luật thuế từ thành phố ñến xã phường, ñây hình thức làm nhằm tuyền truyền, giáo dục, giải ñáp thắc mắc thuế cho công dân tổ chức kinh tế Ban chủ nhiệm câu lạc cấp gồm ñại diện ban ngành, đồn thể như: Thuế, tư pháp, đồn niên, hội phụ nữ, cơng đồn…Do ngành thuế làm chủ nhiệm, chủ trì, tư pháp làm phó chủ nhiệm 89 - Mở thi tìm hiểu pháp luật thuế ngành thuế phối hợp với ngành tư pháp tổ chức với tổ chức đồn thể như: Thanh niên, phụ nữ, cơng đồn, trường học…cơ quan thuế cấp soạn thảo chương trình, câu hỏi, ñáp án cho thi Phối hợp với ngành giáo dục đào tạo nghiên cứu đưa cơng tác phổ biến giáo dục pháp luật thuế vào trường học phổ thơng, trường đào tạo ngành nghề, lớp học bồi dưỡng lý luận, nghiệp vụ…tạo ñiều kiện cho công tán tổ chức giáo dục tuyên truyền này, ngành thuế cần phối hợp với ngành văn hố thơng tin tổ chức cho đội thơng tin phổ biến văn xe lưu ñộng Thu băng cát sét nội dung tun truyền đưa tổ thơng tin tuyên truyền xã, phường ñể phát cho nhân dân nghe thông hiểu nội dung văn pháp luật thuế ðồng thời biên soạn chương trình văn nghệ với chủ ñề chấp hành pháp luật thuế, nêu gương người tốt việc tốt, phê phán hành vi trốn thuế, không chấp hành nghĩa vụ nộp thuế tổ chức biểu diễn cổ động khu văn hố xã, phường Treo panơ, áp phích, hiệu….tun truyền pháp luật thuế - Soạn thảo tài liệu hỏi, ñáp pháp luật thuế sách chế độ ban hành, tổ chức in ấn dạng sách, báo, tờ rơi….phát hành miễn phí cho cấp quyền ñối tượng sản xuất kinh doanh ñể tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế 3.2.5 Giải pháp tăng cường phối hợp quan thuế với quyền, đồn thể cấp Xuất phát từ ñặc ñiểm thuế biện pháp tài Nhà nước mang tính chất quyền lực, tính cưỡng chế tính pháp lý cao, thu thuế nhiệm vụ kinh tế - trị tổng hợp Do đó, cơng tác thuế ngành thuế khơng thể đảm đương tốt mà cần có phối hợp chặt chẽ, đồng bộ, thường xun với quyền, đồn thể cấp,các quan quản lý Nhà nước 90 Thực tế chứng minh khơng có đạo sát hỗ trợ tích cực ngành, cấp quan thuế khó hồn thành nhiệm vụ ñược giao Trong năm qua cấp uỷ ðảng quyền cấp từ thành phố ñến phường…ñã quan tâm ñạo ñến công tác thuế, quan thuế cấp có phối hợp với quan ban ngành liên quan, hỗ trợ cho việc quản lý thu thuế ñịa bàn, ñưa ñến kết thu thuế ngày cao có hiệu Song mối quan hệ phối hợp chưa thường xun chặt chẽ, chí có nơi, có lúc, có địa phương gần khốn trắng việc tổ chức thực sách thuế cho quan thuế, coi khơng phải nhiệm vụ mình, làm cho quan thuế gặp nhiều khó khăn, trở ngại việc thực nhiệm vụ ñược giao ðể tăng cường phối hợp quan thuế với cấp uỷ, quyền cấp, với ban ngành, đồn thể….cần phải thực sau: - Cơ quan thuế với chức tham mưu cho UBND Thành phố đạo cơng tác thu địa bàn, Chi cục Thuế đẩy mạnh cơng tác rà sốt, đánh giá, phân tích, dự báo tác động ảnh hưởng đến tình hình thu ngân sách, làm rõ khoản thu cịn thất thốt, nguồn thu cịn tiềm để kịp thời tham mưu cho UBND Thành phố ban hành giải pháp quản lý hiệu quả, kiến nghị biện pháp cụ thể ñể UBND Thành phố ñạo ngành, cấp phối hợp thực công tác thu NSNN; - Cơ quan thuế cần phải tranh thủ lãnh ñạo, ñạo Cấp uỷ quyền cấp Hàng tuần, hàng tháng, hàng q…cơ quan thuế có trách nhiệm báo cáo tình hình, kết triển khai nhiệm vụ cơng tác quản lý thu thuế ñịa bàn cho Cấp uỷ, quyền thành phố nhằm cung cấp đầy đủ thơng tin phục vụ cho việc ñiều hành, lãnh ñạo, ñạo Những khó khăn, vướng mắc, ý kiến ñề xuất, kiến nghị quan thuế việc tổ chức thực Luật, sách thuế phải báo cáo với Cấp 91 uỷ quyền cấp điều hành cơng tác thuế nói riêng gắn với hoạt động kinh tế - xã hội nói chung, tháo gỡ nhứng khó khăn, vướng mắc q trình sản xuất, kinh doanh sở nhằm ổn ñịnh phát triển kinh tế, sở thực tốt lụât sách thuế qui định - Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan khối nội như: Cơng an, Viện kiểm sốt, Tồ án xử lý kịp thời nghiêm khắc đối tượng có hành vi vi phạm thuế: Cố tình dây dưa, nợ đọng kéo dài, tích cực đấu tranh chống bn lậu, trốn thuế Tất trường hợp vi phạm thuế, vượt thẩm quyền xử lý quan thuế cấp quyền, phải xử lý mức cao tịch thu, kê biên tài sản, truy cứu trách nhiệm hình sự, quan thuế phải lập hồ sơ gửi cho quan Cơng an, Viện kiểm sốt để thụ lý, giải theo lụât ñịnh - Tăng cường phối kết hợp quan thuế quan quản lý Nhà nước thành phố để nắm tình hình sản xuất kinh doanh lĩnh vực, việc kê khai ñăng ký kinh doanh, cấp giấp phép kinh doanh Cùng xử lý đề nghị quyền can thiệp tháo gỡ khó khăn, ách tắc q trình sản xuất, lưu thơng hàng hố doanh nghiệp sở kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cơng tác quản lý thu thuế ngành, lĩnh vực - Cơ quan thuế thường xuyên phối hợp với ñoàn thể (Hội phụ nữ, ðoàn niên, Hội cựu chiến binh, Cơng đồn) với quan thơng tin ñại chúng tuyên truyền, vận ñộng chấp hành nghĩa vụ nộp thuế thành viên tổ chức tồn thề nhân dân việc tham gia thực nghiêm chỉnh Luật, sách thuế 3.2.6 Các giải pháp tăng thu ngân sách thành phố - Chi cục Thuế đẩy mạnh cơng tác rà sốt, ñánh giá, phân tích, dự báo tác ñộng ảnh hưởng đến tình hình thu ngân sách, làm rõ khoản 92 thu cịn thất thốt, nguồn thu cịn tiềm ñể kịp thời tham mưu cho UBND Thành phố ban hành giải pháp quản lý hiệu quả, kiến nghị biện pháp cụ thể ñể UBND Thành phố ñạo ngành, cấp phối hợp thực cơng tác thu NSNN; rà sốt giảm thủ tục việc cấp phép hoạt ñộng, ñăng ký kinh doanh ñể tạo ñiều kiện cho NNT ñẩy mạnh hoạt ñộng ñầu tư, phát triển SXKD, thúc ñẩy tăng trưởng kinh tế; đẩy mạnh biện pháp chống bn lậu gian lận thương mại, trốn thuế, lậu thuế Ghi nhận tun dương thành tích NNT có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, ñồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn, gian lận, chây ỳ nợ thuế Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT phát trường hợp kê khai khơng đúng, khơng đủ, khơng kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh xử lý kịp thời Quản lý kê khai thuế kết hợp với ñăng ký kinh doanh ñể theo dõi, giám sát biến ñộng tăng giảm ñối tượng nộp thuế, làm rõ doanh nghiệp bỏ trốn, chuyển ñịa bàn, khơng đăng ký kinh doanh hoạt động Hỗ trợ 100% doanh nghiệp áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế Giải nhanh chóng vướng mắc hồn thuế theo quy trình - Tăng cường áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Tiến hành rà sốt, đơn đốc thu nộp khoản thuế ñược giãn nộp năm trước doanh nghiệp, tránh nợ ñọng thuế Thực việc phân loại phân tích ngun nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác ñộng khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy ñịnh pháp luật Phấn ñấu giảm tỷ lệ nợ ñọng thuế 5% tổng số thu NSNN Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo ñúng quy ñịnh Luật Quản lý thuế; Kịp thời báo cáo UBND Thành phố ñể 93 ñạo quan chức ñịa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đơn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh - ðẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế, tổ chức kiểm tra sơ quan thuế ñối với 100% hồ sơ thuế Chi cục quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế liên quan ñến việc giãn, giảm thuế GTGT, thuế TNDN; hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kinh doanh sở hạ tầng, xây nhà ñể bán, kinh doanh vận tải, khách sạn thương mại, ngân hàng, tạm nhập, tái xuất; doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào cịn khấu trừ lớn, kéo dài khơng ñề nghị hoàn thuế Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm sốt, chống gian lận thương mại qua giá Tăng cường công tác thu thập, phân tích thơng tin để đánh giá mức độ tn thủ, từ lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để bổ sung kế hoạch tra tổ chức kiểm tra doanh nghiệp Việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế đảm bảo quy định sách, pháp luật thuế, đồng thời khơng ảnh hưởng đến hoạt ñộng SXKD doanh nghiệp Kịp thời ñôn ñốc thu hồi số tiền phát hiện, ghi thu sau kiểm tra vào NSNN Phối hợp với quan Công an tổ chức thực có hiệu quy chế phối hợp ñấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế, bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường, kinh doanh không khai thuế theo ñúng quy ñịnh pháp luật thuế - ðẩy mạnh cơng tác xác minh hố đơn, trọng tâm xác minh ñối với trường hợp xuất khẩu, kinh doanh vận tải, trường hợp ñề nghị hoàn thuế GTGT Tiếp tục phối hợp với quan Hải Quan việc ñối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 94 3.3 ðiều kiện hỗ trợ thực giải pháp 3.3.1 ðối với Chính phủ - Pháp luật nói chung pháp luật Thuế nói riêng phải xây dựng đồng bộ, hồn chỉnh thống ðồng thời phải ñược qui ñịnh rõ ràng ñể tránh việc vận dụng suy diễn tuỳ tiện - Pháp luật phải phù hợp với ñiều kiện Chính trị - Kinh tế - Xã hội Việt Nam phù hợp với thông lệ Quốc tế, đồng thời phải mang tính khả thi cao phải ñi vào sống, buộc người phải tự giác thực Những hành vi, vi phạm pháp luật phải xử lý nghiêm minh - Trong q trình thực Luật thuế, quan Tư pháp cần có phối hợp chặt chẽ với quan Thuế ñể hỗ trợ quan Thuế thực thi pháp luật, ñồng thời thực việc giám sát quan Thuế việc tuân thủ pháp luật, hành vi vi phạm Thuế dù nhỏ phải ñược xem xét công khai sở pháp luật Trong ñiều kiện nước ta, tình trạng trốn lậu thuế, cố tình khơng chấp hành luật thuế diễn phổ biến ñã vượt phạm vi xử lý quan thuế, nhiều trường hợp quan thuế phát cịn nợ thuế, trốn thuế, có hành vi vi phạm thuế ñối tượng vi phạm cịn chây lỳ, khơng chấp hành định quan thuế, chí nhiều trường hợp có thái ñộ ngang nhiên, trắng trợn, quan thuế khơng có đủ khả bắt buộc, cưỡng chế thực ðề nghị Nhà nước thiết lập 01 hệ thống quan cưỡng chế thuế từ Trung ương ñến sở giao quyền hành, trách nhiệm cho quan có đủ lực,thẩm quyền để thực cưỡng chế thi hành sách thuế 3.3.2 ðối với cấp quyền địa phương Chính quyền địa phương quan quản lý Nhà nước lãnh thổ Nhiệm vụ quyền khơng có khác tuân thủ pháp luật 95 sách Chính phủ, vận dụng sáng tạo tình hình thực tế địa phương khn khổ pháp luật nhằm thực thắng lợi mục tiêu kinh tế -xã hội địa phương Chính vai trị quyền địa phương quan trọng, ngất cơng tác quản lý thu thuế Từ đó, để tăng cường việc quản lý thu thuế, kiến nghị: - UBND Thành phố phải thực quan tâm đến đạo, điều hành cơng tác thuế ñịa bàn, coi ñây nhiệm vụ quan trọng mình, chương trình cơng tác hồn tuần, hàng tháng, hàng quí….cần phải giành thời gian nội dung bàn công tác thuế ðịa phương nào, nơi nào, cấp nào, khơng hồn thành nhiêmh vụ thu thuế quyền cấp phải phê bình, kiểm ñiểm quyền cấp gắn với việc ñánh giá trình độ, lực cán lãnh đạo Tránh tình trạng “khốn trắng” cơng tác thuế cho quan thuế mà thiếu quan tâm - Chính quyền cấp từ thành phố ñến phường phải tuân thủ pháp luật, phải quản lý ñiều hành hoạt ñộng địa phương theo pháp luật, phải có trách nhiệm hướng dẫn nhân dân thực pháp luật nghiêm túc - Hiện khâu yếu lại khâu quan trọng hệ thống quyền cơng tác thuế cấp phường ðây cấp sát với nhân dân xa với ñạo cấp từ cấp Trung ương, cấp tỉnh ñến cấp huyện, cấp phải triển khai nhiều nhiệm vụ quản lý thu thuế Nhưng phải thấy ñạo của, phối hợp quyền đội thuế phường chưa thật chặt chẽ, nhiều nơi lỏng lẻo, chưa coi nhiệm vụ thu thuế nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu mà cịn khốn trắng cho đội thuế, chí có lúc lại đối lập với quan thuế Do cần phải xác ñịnh rõ vai trị, trách nhiệm quyền cấp việc thực nhiệm vụ quản lý thu thuế ñịa bàn 96 ðề nghị UBND huyện đạo cho phịng, ban chun mơn huyện ðài truyền - truyền hình, trung tâm văn hốậthnhf phố, đồn niên tích cực xây dựng chương trình văn hố, văn nghệ, đưa tin đưa pháp luật thuế nhằm nâng cao hiểu biết người dân pháp luật thuế, từ họ tự nhận thấy trách nhiệm nghĩa vụ tham gia nộp thuế 3.3.3 ðối với quan tư pháp Chúng ta ñang xây dựng Nhà nước pháp quyền, tức Nhà nước quản lý xã hội pháp luật, đảm bảo thực thi sách thuế cách hiệu quả, ñối với quan tư pháp kiến nghị sau: - Pháp luật nói chung pháp luật Thuế nói riêng phải xây dựng đồng bộ, hồn chỉnh thống ðồng thời phải ñược qui ñịnh rõ ràng ñể tránh việc vận dụng suy diễn tuỳ tiện - Pháp luật phải phù hợp với điều kiện Chính trị - Kinh tế - Xã hội Việt Nam phù hợp với thơng lệ Quốc tế, đồng thời phải mang tính khả thi cao phải ñi vào sống, buộc người phải tự giác thực Những hành vi, vi phạm pháp luật phải ñược xử lý nghiêm minh - Trong trình thực Luật thuế, quan Tư pháp cần có phối hợp chặt chẽ với quan Thuế ñể hỗ trợ quan Thuế thực thi pháp luật, ñồng thời thực việc giám sát quan Thuế việc tuân thủ pháp luật, hành vi vi phạm Thuế dù nhỏ phải xem xét cơng khai sở pháp luật Qua việc phân tích cách tồn diện kết hạn chế cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh ñịa bàn TP Hạ Long, kết hợp với việc vận dụng nghiên cứu mặt lý luận, tác giả ñã ñề xuất ñược 06 giải pháp thiết thực nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh địa bàn thành phố Hạ 97 Long ñưa kiến nghị cụ thể Chính phủ, quan tư pháp quyền địa phương để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thu thuế ñối với khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói chung địa bàn Thành phố Hạ Long nói riêng 98 KẾT LUẬN Với sách phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo ñịnh hướng xã hội chủ nghĩa Trong năm qua kinh tế quốc doanh lĩnh vực sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ nước ta nói chung, thành phố Hạ Long nói riêng có khởi sắc khơng ngừng phát triển với nhịp ñộ tăng trưởng cao Cùng với việc phát triển sản xuất kinh doanh, công tác quản lý thu thuế ñối với lĩnh vực cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh thời gian qua ñược cải tiến tăng cường nhằm phát huy ngày đầy đủ vai trị, tác dụng công cụ thuế kinh tế thị trường, có điều tiết Nhà nước Tuy nhiên cịn khơng tồn thiếu sót việc quản lý thu thuế dẫn ñến gây thất thu cho ngân sách Nhà nước vừa buông lỏng quản lý Nhà nước ñối với lĩnh vực sản xuất kinh doanh cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh Khu vực kinh tế NQD khu vực kinh tế có tiềm lớn số lượng qui mô kinh doanh, đồng thời khu vực có đóng góp lớn cho Ngân sách Nhà nước Bên cạnh khu vực cịn thất thu nhiều cơng tác quản lý thu thuế, phương thức quản lý quan thuế quan chức khác thiếu đồng bộ, máy quản lý thu thuế có trình độ chưa cao gây khó khăn cho cơng tác quản thu thuế Vậy giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ñối với khu vực kinh tế NQD ñịa bàn Thành phố Hạ Long Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế quan khác khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước thực tốt mục tiêu công nghiệp hố đại hố đất nước 99 Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh ðây lĩnh vực rộng lớn nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế, giải pháp ñưa nặng tình huống, gợi mở Tác giả mong nhận đóng góp thầy giáo, đồng nghiệp bạn quan tâm ñến lĩnh vực ñể ñề tài ñược hoàn thiện hơn./ 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - PGS.TS Phan Thị Cúc, ThS Trần Phước, ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh (2008) Giáo trình Thuế (lý thuyết, tập giải), Nhà xuất thống kê, Hà nội - Luật quản lý thuế số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006; - Luật số 14/2008/QH12 thuế GTGT; - Luật số 13/2008/QH12 thuế thu nhập doanh nghiệp; - Luật số 27/2008/QH12 thuế tiêu thụ ñặc biệt; - Nghị ñịnh số 85/2007/Nð-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số ñiều Luật quản lý thuế; - Nghị định số 123/2008/Nð-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ qui ñịnh chi tiết hướng dẫn thi hành số ñiều Luật thuế GTGT; - Nghị ñịnh số 124/2008/Nð-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số ñiều Luật thuế TNDN; - Nghị ñịnh số 75/2002/Nð - CP ngày 30 tháng năm 2002 Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế môn bài; - Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số ñiều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị ñịnh số 85/2007/Nð-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số ñiều Luật quản lý thuế; - Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số ñiều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị ñịnh số 123/2008/Nð-CP ngày 26/12/2008 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT; - Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số ñiều Luật thuế TNDN hướng dẫn thi hành 101 Nghị ñịnh số 124/2008/Nð-CP ngày 26/12/2008 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số ñiều Luật thuế TNDN; - Cổng thơng tin điện tử Chính phủ nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, www.chinhphu.vn - Cổng thơng tin ñiện tử tỉnh Quảng Ninh, quangninh.gov.vn - Website Bộ Tài chính, www.mof.gov.vn ... 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với khu vực kinh tế ngồi quốc doanh địa bàn Thành phố Hạ Long 13 Chương KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH VÀ NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ðỐI VỚI... Chương 1: Khu vực kinh tế quốc doanh nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Chương 2: Phân thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh thành phố Hạ Long giai... tập, nghiên cứu ñến học viên hồn thành luận văn thạc sĩ kinh tế với ñề tài: ? ?Nghiên cứu số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế ñối với khu vực kinh tế ngồi quốc doanh địa bàn thành phố Hạ Long? ??