Quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện thanh thủy, tỉnh phú thọ,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - PHẠM KIM CƢƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH THỦY, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2019 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - PHẠM KIM CƢƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH THỦY, TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS LÊ THỊ DIỆU HUYỀN HÀ NỘI - 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng tơi Các số liệu nghiên cứu trung thực có nguồn gốc cụ thể, rõ ràng Các kết cơng trình nghiên cứu chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khoa học khác Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn ii LỜI CẢM ƠN Đề tài “Quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ” nội dung chọn để nghiên cứu làm luận văn tốt nghiệp sau hai năm theo học chƣơng trình cao học chuyên ngành Tài – Ngân hàng trƣờng Học viện Ngân hàng Để hồn thành q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn này, lời xin chân thành cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền thuộc Khoa Tài Ngân hàng – Trƣờng Học viện Ngân hàng trực tiếp bảo hƣớng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu để tơi hồn thiện luận văn Ngồi tơi xin chân thành cảm ơn Thầy, Cơ Khoa Tài Ngân hàng đóng góp ý kiến quý báu cho luận văn Nhân dịp này, xin cảm ơn Khoa Sau đại học Trƣờng Học viện Ngân hàng, lãnh đạo anh chị công tác Chi cục thuế huyện Thanh Thủy tạo điều kiện thời gian cho tơi suốt q trình nghiên cứu Cuối cùng, xin cảm ơn ngƣời thân, bạn bè ln bên tơi, động viên tơi hồn thành khóa học luận văn Trân trọng cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 NHỮNG VẤN DỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, chức vai trò thuế 1.1.2 Phân loại thuế loại thuế liên quan đến khu vực kinh tế quốc doanh 17 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC NGOAI QUỐC DOANH 23 1.2.1 Khái niệm khu vực kinh tế quốc doanh 23 1.2.2 Đặc điểm quản lý thu thuế khu vực quốc doanh 23 1.2.3 Chỉ tiêu đánh giá quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 26 1.3 BAI HỌC KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOAI QUỐC DOANH Ở MỘT SỐ HUYỆN TREN DỊA BAN TỈNH PHU THỌ 34 1.3.1 Kinh nghiệm từ huyện Tam Nông tỉnh Phú Thọ 34 1.3.2 Kinh nghiệm từ huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ 37 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho huyện Thanh Thủy 39 TÓM TĂT CHƢƠNG 40 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH THỦY, TỈNH PHÚ THỌ 41 2.1 ĐẶC DIỂM TINH HINH KINH TẾ - XÃ HỘI HUYỆN THANH THỦY iv TAC DỘNG DẾN QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOAI QUỐC DOANH TREN DỊA BAN HUYỆN THANH THỦY, TỈNH PHU THỌ 41 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 41 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 41 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOAI QUỐC DOANH TREN DỊA BAN HUYỆN THANH THỦY, TỈNH PHU THỌ 44 2.2.1 Khái quát tình hình thực quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn huyện Thanh Thủy 44 2.2.2 Nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ 54 2.3 ĐANH GIA CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC NGOAI QUỐC DOANH TREN DỊA BAN HUYỆN THANH THỦY, TỈNH PHU THỌ 74 2.3.1 Một số kết đạt đƣợc 74 2.3.2 Những hạn chế 78 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 81 TÓM TẮT CHƢƠNG 85 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH THỦY, TỈNH PHÚ THỌ 86 3.1 PHƢƠNG HƢỚNG PHAT TRIỂN KINH TẾ CỦA HUYỆN THANH THỦY 86 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHAP TANG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ KHU VỰC KINH TẾ NGOAI QUỐC DOANH TREN DỊA BAN HUYỆN v THANH THỦY, TỈNH PHU THỌ 87 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức phận quản lý thu thuế với khu vực quốc doanh 87 3.2.2 Tăng cƣờng vai trị lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phƣơng quản lý thu thuế quốc doanh 87 3.2.3 Thực tốt cơng tác tun truyền sách thuế với khu vực quốc doanh 88 3.2.4 Nâng cao lực cán thuế phụ trách khu vực ngồi quốc doanh 89 3.2.5 Tăng cƣờng cơng tác kiểm tra thuế với khu vực quốc doanh 91 3.2.6 Hoàn thiện chế độ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn quản lý thu thuế khu vực quốc doanh 92 3.2.7 Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế với khu vực quốc doanh 93 3.2.8 Tăng cƣờng sở vật chất kỹ thuật phục vụ quản lý thu thuế phận phụ trách khu vực quốc doanh 94 3.3 KIẾN NGHỊ 96 3.3.1 Đối với quan quản lý nhà nƣớc 96 3.3.2 Đối với Chi cục thuế huyện Thanh Thủy 97 3.3.3 Đối với KVKTNQD địa bàn 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung đầy đủ CQT Cơ quan thuế DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa, dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế HKD Hộ kinh doanh MST Mã số thuế KVKTNQD Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh 10 NSNN 10 Ngân sách Nhà nƣớc 11 SXKD 11 Sản xuất, kinh doanh 12 TNCN 12 Thu nhập cá nhân 13 TNDN 13 Thu nhập doanh nghiệp 14 TNHH 14 Trách nhiệm hữu hạn 15 TTĐB 15 Tiêu thụ đặc biệt 16 UBND 16 Ủy ban nhân dân 17 KVKTNQD 17 Khu vực kinh tế quốc doanh vii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Mức thuế môn áp dụng hộ kinh doanh cá thể trƣớc năm 2017 46 Bảng 2.2: Mức thuế môn áp dụng doanh nghiệp trƣớc năm 2017 47 Bảng 2.3: Mức lệ phí mơn áp dụng hộ kinh doanh cá thể sau năm 2017 47 Bảng 2.4: Mức lệ phí mơn áp dụng doanh nghiệp sau năm 2017 48 Bảng 2.5: Kết thực thu thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế huyện Thanh Thủy giai đoạn 2016 – 2018 52 Bảng 2.6: Tình hình nộp HSKT KVKTNQD từ năm 2014 – 2018 58 Bảng 2.7: Kết giải hoàn thuế với KVNQD từ năm 2014 – 2018 65 Bảng 2.8: Kết kiểm tra thuế trụ sở CQT với KVKTNQD từ năm 2014 – 2018 69 Bảng 2.9: Kết kiểm tra thuế trụ sở KVKTNQD từ năm 2014 – 2018.71 Biểu đồ 2.1 Trình độ chuyên môn cán Chi cục thuế huyện Thanh Thủy tỉnh Phú Thọ 45 Biểu đồ 2.2: Tình hình thực dự tốn thu ngân sách từ năm 2014 – 2018 50 Biểu đồ 2.3: Thống kê số lƣợng loại hình DN địa bàn từ năm 2014 – 2018 55 Biểu đồ 2.4: Thống kê số lƣợng HKD địa bàn từ năm 2014 – 2018 56 Biểu đồ 2.5: Thống kê KVKTNQD chậm nộp HSKT KVKTNQD từ năm 2014 – 2018 60 Biểu đồ 2.6: Thống kê xử phạt VPHC KVKTNQD từ năm 2014 – 2018 61 Biểu đồ 2.7: Tình hình cƣỡng chế nợ thuế từ năm 2014 – 2018 73 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế cơng cụ quan trọng nhằm giúp Chính phủ điều tiết vĩ mơ kinh tế nhƣ đóng góp vào nguồn NSNN Từ việc nhận thức đƣợc vai trị khơng thể thiếu thuế việc quản lý thu thuế bên cạnh nhu cầu cần phải cải cách hệ thống phận máy chi cục thuế thị trấn Thanh Thủy nói riêng, lãnh đạo địa phƣơng dành phần không nhỏ nỗ lực vào việc hoàn thiện nội dung hoạt động quản lý thu thuế huyện với mục đích việc quản lý hoạt động thu ngân sách nhà nƣớc đặc biệt thuế chuẩn theo quy trình từ tăng hiệu việc thu cho NSNN Trong điều kiện kinh tế nƣớc ta khu vực kinh tế NQD đóng phần không nhỏ cho phát triển hƣng thịnh Nhà nƣớc nhƣ kinh tế Nhận thức đƣợc điều này, việc quản lý nguồn thu cho NSNN chủ yếu thu thuế từ khu vực NQD đặt yêu cầu không nhỏ cần phải đƣợc trọng hoàn thiện Hơn nữa, khu vực kinh tế này, chủ thể kinh doanh hoạt động hầu hết ngành nhƣ lĩnh vực Mang tính chất quan trọng nhƣ nhƣng khu vực kinh tế lại tồn nhiều hạn chế ảnh hƣởng tới công tác quản lý dễ gây việc thất thoát nguồn thu ảnh hƣởng không nhỏ cho hoạt động Nhà nƣớc không thực quản lý tốt Do vậy, yêu cầu đặt cấp thiết cần đề quản lý nguồn thu từ thuế từ chủ thể thuộc nhóm NQD vừa bảo đảm tận thu ccho ngân sách mà trì đƣợc khoa học, bình đẳng các chủ thể có đặc điểm khác nhau, lúc tạo động lực cho hoạt động SXKD khu vực phát triển Một lần nữa, việc quan lý thu thuế khu vự NQD luôn tốn khó cho cấp quản lý Nhà nƣớc lĩnh vực thuế 93 dựng cho đơn vị máy quản lý hiệu cịn cần phải tuyển dụng đội ngũ nhân viên có trình độ lực làm việc, đặc biệt đội ngũ nhân viên kế toán để KVKTNQD chấp hành nghiêm sách thuế nói chung sách sử dụng hóa đơn, chứng từ nói riêng, tránh vi phạm quy định pháp luật thuế hóa đơn, chứng từ Cán thuế phải nắm bắt đầy đủ, kịp thời chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ Nhà nƣớc quy định Tăng cƣờng trách nhiệm cá nhân cán quản lý KVKTNQD thực chế độ sổ sách kế toán Thƣờng xuyên bồi dƣỡng nâng cao nghiệp vụ kế toán, nghiệp vụ quản lý thu thuế nhằm xây dựng đội ngũ cán đủ mạnh lƣợng chất để đáp ứng yêu cầu quản lý với KVNQD ngày cao Tăng cƣờng công tác kiểm tra, đối chiếu xác minh hóa đơn hình thức nhƣ rà soát ứng dụng quản lý sử dụng hóa đơn ngành kiểm tra trực tiếp trụ sở KVKTNQD Thơng qua q trình kiểm tra phát đơn vị vi phạm hành vi mua, bán hóa đơn khống, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn để trốn thuế, chiếm dụng NSNN Từ xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm để trấn chỉnh việc sử dụng hóa đơn KVKTNQD thu nộp vào NSNN Đẩy mạnh việc triển khai áp dụng chế độ kế tốn HKD Đồng thời, tăng cƣờng cơng tác tuyên truyền rộng rãi quản lý sử dụng hóa đơn doanh nghiệp, HKD địa bàn KVKTNQD nắm bắt hình thành thói quen sử dụng hóa đơn giao dịch, mua, bán hàng hóa, dịch vụ 3.2.7 Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế với khu vực ngồi quốc doanh Cải cách hành nhiệm vụ cấp thiết, có ý nghĩa quan trọng, khâu đột phá tạo động lực cho phát triển kinh tế - xã hội Đặc biệt thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thuế triển khai Chiến lƣợc 94 cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 với định hƣớng quan trọng, giải pháp đồng với trọng tâm tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, tự động hóa quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế KVKTNQD thơng qua chƣơng trình đại hóa thuế điện tử Do đó, Chi cục cần đẩy mạnh cơng tác cải cách hành thuế với nội dung sau: Tăng cƣờng việc đổi mới, nâng cao chất lƣợng xây dựng ban hành văn hành với KVNQD Đồng thời, cơng tác bảo quản, lƣu trữ hồ sơ Chi cục đƣợc thực theo quy trình ISO 9001-2008 Tích cực tham gia ý kiến đóng góp vào dự thảo văn quy phạm pháp luật nhằm góp phần ngày hồn thiện sách thuế với khu vực Niêm yết đầy đủ công khai thủ tục hành thuế trụ sở CQT để tạo điều kiện thuận lợi cho KVKTNQD tìm hiểu thủ tục hành đến làm việc CQT; tăng cƣờng nâng cao chất lƣợng sáng kiến giải thủ tục hành thuế để đơn giản hố quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế KVNQD - Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử thông qua ngân hàng thƣơng mại tổ chức tín dụng góp phần giảm thời gian nộp thuế KVKTNQD 3.2.8 Tăng cƣờng sở vật chất kỹ thuật phục vụ quản lý thu thuế phận phụ trách khu vực quốc doanh Đây nội dung có vai trị quan trọng, nằm chiến lƣợc cải cách, đại hóa ngành thuế nƣớc ta Ngành thuế nƣớc ta giai đoạn thực chiến lƣợc cải cách hƣớng tới mơ hình thuế đại, chun nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Quản lý thuế theo mơ hình thuế điện tử đƣợc ngành thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lƣợc cải cách ngành Mơ 95 hình khơng bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho KVKTNQD mà cịn xây dựng quy trình quản lý thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ công, giảm lƣợng giao dịch giấy tờ, tự động hố khâu xử lý thơng tin theo dõi nghĩa vụ thuế, nộp thuế nhƣ khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử,… Cho đến nay, ngành thuế xây dựng đƣợc tảng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đồng quy mơ tồn ngành với nguồn nhân lực quản trị mạng từ trung ƣơng đến địa phƣơng kỹ làm việc mạng máy tính đội ngũ cán thuế phụ trách khu vực NQD đƣợc nâng lên Tuy nhiên để thực tốt chiến lƣợc cải cách nhiều việc phải làm Việc thực chiến lƣợc cải cách thuế NQD có gắn kết chặt chẽ với vấn đề đào tạo nguồn nhân lực phụ trách KVNQD Do đó, Chi cục thuế huyện Thanh Thủy cần tiếp tục đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ chun mơn tin học cho cán bộ, công chức chuyên trách KVNQD để đáp ứng yêu cầu ngày cao kỹ làm việc ứng dụng quản lý thuế ngày đƣợc nâng cấp Đồng thời, Chi cục nên phân công cán quản trị mạng chuyên trách máy tính phần mềm ứng dụng quản lý thuế NQD, nhằm hỗ trợ cài đặt xử lý cố liên quan đến lĩnh vực công nghệ thông tin Bên cạnh đó, Chi cục cần phải thiết lập hệ thống đƣờng dây nóng để tiếp nhận, giải đáp, hƣớng dẫn vƣớng mắc sách thuế nhƣ hỗ trợ dịch vụ ứng dụng kê khai, nộp thuế ngành thuế cho KVKTNQD Phân công cho phận cửa chuyên trách, công khai rộng rãi tới KVKTNQD số điện thoại địa email đƣờng dây nóng Chi cục, phối hợp chặt chẽ với phận, đội thuế để giải khó khăn, vƣớng mắc KVKTNQD việc chấp hành sách thuế, góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế KVKTNQD địa bàn quản lý 96 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với quan quản lý nhà nƣớc Qua trình triển khai thực đến nay, Luật thuế vào sống, tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế, xã hội đất nƣớc đạt đƣợc mục tiêu đề ban hành Luật, cụ thể nhƣ sau: - Luật thuế góp phần thúc đẩy SXKD phát triển, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tƣ đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế - Thuế bảo đảm nguồn thu quan trọng ổn định cho NSNN, bảo đảm nguồn lực tài quốc gia để phát triển kinh tế - xã hội, xố đói, giảm nghèo củng cố an ninh, quốc phòng - Luật thuế góp phần nâng cao hiệu quản lý nhà nƣớc, minh bạch hoạt động kinh tế, chống gian lận, thúc đẩy hạch toán kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nâng cao lực quản trị DN Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đƣợc nhƣ trên, trình triển khai thực hiện, Luật thuế bộc lộ số tồn tại, hạn chế cần đƣợc khắc phục Do đó, Nhà nƣớc cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế văn hƣớng dẫn thi hành Cụ thể nhƣ sau: - Về đối tƣợng không chịu thuế: Cần quy định cụ thể tiêu thức để xác định đối tƣợng không chịu thuế số nhóm hàng hóa, dịch vụ nhƣ: Dịch vụ cấp tín dụng, dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh… - Về giá tính thuế: Bổ sung quy định cụ thể giá tính thuế hàng hố chịu thuế bảo vệ mơi trƣờng nhằm bảo đảm thống đồng với Luật thuế bảo vệ môi trƣờng - Về thuế suất: Cần quy định cụ thể nguyên tắc xác định hàng hoá, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0%, đặc biệt dịch vụ xuất bối cảnh hoạt động kinh doanh ngày mở rộng với trình hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng 97 - Về ngƣỡng đăng ký nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ: Hiện nay, Luật thuế áp dụng ngƣỡng đăng ký nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ 01 tỷ đồng (tính theo tổng doanh thu bán hàng cung ứng dịch vụ năm trước liền kề) Tuy nhiên, thời gian tới, Nhà nƣớc cần sửa đổi tăng ngƣỡng đăng ký nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ so với nhằm ngăn chặn trƣờng hợp số DN, HTX có quy mơ nhỏ siêu nhỏ lợi dụng chế thơng thống việc đăng ký kinh doanh để thành lập DN nhằm mua, bán hoá đơn GTGT; sử dụng hoá đơn, chứng từ khống để khấu trừ, hoàn thuế làm ảnh hƣởng xấu đến môi trƣờng kinh doanh, gây thất thu cho NSNN - Về phƣơng pháp tính thuế: Cùng với việc áp dụng ngƣỡng đăng ký nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ, cần thiết đơn giản hố cách tính thuế NNT có doanh thu dƣới ngƣỡng - Về khấu trừ, hoàn thuế: Cần sửa đổi, bổ sung số nội dung điều kiện kê khai khấu trừ, hoàn thuế nhằm đảm bảo đồng với Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung phù hợp với thực tế kinh tế nƣớc ta 3.3.2 Đối với Chi cục thuế huyện Thanh Thủy Chi cục thuế huyện Thanh Thủy cần tiếp tục rà soát kiện tồn cơng tác tổ chức cán xếp lại hệ thống đội thuế thuộc văn phòng Chi cục nguyên tắc tinh giảm gọn đầu mối, nhƣng bao quát hết nội dung công việc theo yêu cầu nhiệm vụ quản lý thuế khoản thu cho ngân sách địa bàn Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế, tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng theo hƣớng chuyên nghiệp, chuyên sâu Quan tâm tổ chức đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ quản lý thuế cho tất cán bộ, công chức thuế đặc biệt công chức thuộc phận quản lý theo chức năng, công chức làm công tác kiểm tra thuế Đào tạo kiến thức kế toán DN, đào tạo văn hoá ứng xử, kỹ giao tiếp đạo đức nghề nghiệp theo quy định ngành 98 Tiếp tục thực điều động, luân chuyển công tác cán bộ, công chức Chi cục, đẩy mạnh công tác kiểm tra nội bộ, trọng tâm kiểm tra việc chấp hành tuân thủ pháp luật thuế công chức thuế Kiểm tra giải thủ tục hành thuế cho đơn vị thuộc KVKTNQD Ngồi ra, Chi cục cần tăng cƣờng công tác phối hợp với quan, ban, ngành chức địa bàn để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế DN địa bàn nói riêng 3.3.3 Đối với KVKTNQD địa bàn Các DN, HTX địa bàn cần trọng việc xây dựng cho đơn vị máy quản lý hiệu Tuyển dụng đội ngũ nhân viên có trình độ lực làm việc, đặc biệt đội ngũ nhân viên kế toán để tham mƣu cho chủ DN nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế nói chung sách thuế nói riêng để với quan thuế thực phƣơng châm quan thuế NNT bạn đồng hành, đạt đƣợc mục tiêu phát triển bền vững TĨM TẮT CHƢƠNG Trong chƣơng 3, thơng tin đƣợc đề cập đến gồm có nhƣ phƣơng hƣớng đổi sách thu thuế, đƣờng đối Đảng nhà nƣớc nhằm phát triển kinh tế huyện Thanh Thủy,… Hơn nữa, sở thông tin đánh giá kết đạt đƣợc hạn chế công tác quản lý thu thuế với doanh nghiệp quốc doanh tác giả đƣa biện pháp nhằm khắc phục hạn chế nâng cao chất lƣợng công tác quản lý thu thuế với đơn vị quốc doanh địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ Ngoài ra, số kiến nghị đƣợc đề cập với cấp quản lý, Chi cục thuế huyện Thanh Thủy nhƣ đơn vị thuộc KVKTNQD nhằm thực tốt giải pháp nêu 99 KẾT LUẬN Thuế có vai trị quan trọng kinh tế Thuế vừa nguồn thu chủ yếu ngân sách, vừa công cụ Nhà nƣớc điều tiết vĩ mô kinh tế Để thực tốt vai trò thuế, cần thiết phải trọng đến quản lý thu thuế Với việc thực đƣờng lối đổi Đảng ta phát triển kinh tế nhiều thành phần, khu vực kinh tế NQD địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ phát triển mạnh, có đóng góp định cho ngân sách huyện Việc quản lý thu thuế khu vực có đổi từ tổ chức máy; triển khai thực pháp luật, sách; đổi quy trình, thủ tục thu thuế; áp dụng biện pháp hành thu có hiệu cao Nhờ huy động đƣợc nguồn lực từ khu vực kinh tế vào NSNN cách phù hợp hiệu quả, số thu tăng lên nhƣng bảo đảm nuôi dƣỡng đƣợc nguồn thu Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt đƣợc, cịn khơng hạn chế quản lý thu thuế NQD địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ từ cấu tổ chức quản lý, cán bộ, quy trình, thủ tục thu thuế,… Trong bối cảnh nay, với việc chuyển sang kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa nƣớc theo xu hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống thuế địi hỏi cần phải đƣợc đổi Chính vậy, quản lý thu thuế nói chung khu vực kinh tế NQD nói riêng cần đƣợc tiếp tục đổi Để phát huy vai trò thuế, nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD địa bàn huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ thời gian tới, cần tập trung thực tốt số nội dung quan trọng sau đây: - Tiếp tục đổi tổ chức máy cho phù hợp với hệ thống thuế yêu cầu cải cách hành quốc gia Sắp xếp lại tổ chức máy từ Chi cục thuế đến Đội thuế liên xã, thị trấn 100 - Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp cán thuế, trọng lực chuyên môn, nghiệp vụ, tin học - Triển khai thực tốt công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế hỗ trợ KVKTNQD địa bàn - Đổi quy trình, thủ tục bảo đảm vừa đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, vừa bảo đảm thực pháp luật, sách chung - Tăng cƣờng triển khai biện pháp đôn đốc thu nộp thuế phù hợp với loại hình KVKTNQD - Tiếp tục tăng cƣờng đầu tƣ nâng cấp đại hóa sở vật chất, kỹ thuật cho quản lý thu thuế, đặc biệt công nghệ thông tin Việc chọn lựa đề tài xuất phát từ tồn cấp thiết thực tiễn Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu hiểu biết thân lý luận thực tiễn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy, cô bạn đọc 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO David Begg, Stanley Fischer, Rudinger Dornbusch (1995), Kinh tế học, Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân NXB Giáo dục, Hà Nội Cal Newport (2016), Economics, Nhà xuất Hachette, Mỹ PGS, TS Nguyễn Thị Liên (2011), Giáo trình thuế, Học viện Tài NXB Tài chính, Hà Nội Chi cục thuế huyện Thanh Thủy, tỉnh Phú Thọ (2013), Kết thu ngân sách 2014-2018 Đảng huyện Thanh Thuỷ (2014),Văn kiện Đại hội Đảng huyện Thanh Thuỷ lần thứ XXIV (2011 – 2015) Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ XI, NXB Chính trị quốc gia, Hà Nội Học viên Tài chính, Giáo trình Quản lý thuế (2014), NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Đào (2017), Thực trạng giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Học viện Ngân hàng Trần Thị Mỹ Linh (2014), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế Chi cục thuế quận Hai Bà Trƣng, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Học viện Ngân hàng 10 Trần Phƣơng Thanh (2013), Hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh cục thuế Hà Nội , Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Học viện Ngân hàng 11 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 12 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XIII (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH11 ngày 20/11/2012 102 13 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XII (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 14 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XIII (2013), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 15 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XII (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 16 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XIII (2013), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 17 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam khóa XII (2008), Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 18 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2011), Luật thuế bảo vệ mơi trường số 57/2011/QH12 19 Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 20 Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 22/5/2008 việc ban hành quy trình hồn thuế 21 Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 22 Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình miễn thuế, giảm thuế 23 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2014 chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế 24 Tổng cục thuế (2011), Quyết định 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 103 25 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 104 PHỤ LỤC 1: THỐNG KÊ SỐ LƢỢNG NNT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH THỦY TỪ NĂM 2014 - 2018 TT Loại hình NNT Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Công ty cổ phần 43 48 55 62 75 Công ty TNHH 70 75 85 94 105 DNTN 44 49 58 66 82 HTX 45 54 67 76 84 Hộ kinh doanh 1.805 1.494 1.647 1.763 1.805 Tổng 1.405 1.633 1.803 1.949 2.007 (Nguồn: TINCC - Thống kê NNT từ năm 2014 – 2018, Chi cục thuế huyện Thanh Thủy) 105 PHỤ LỤC 2: THỐNG KÊ TÌNH HÌNH XỬ PHẠT VPHC CỦA NNT TỪ NĂM 2014 - 2018 Số lƣợt NNT bị xử phạt Số tiền phạt Phạt vi phạm hành Phạt chậm nộp thuế Phạt vi phạm hành (VNĐ) Phạt chậm nộp thuế (VNĐ) 2014 74 46.750.000 2015 89 57.460.000 2016 85 52.350.000 2017 106 65.830.000 2018 78 48.500.000 Tổng 432 270.890.000 TT Năm (Nguồn: Báo cáo thống kê tình hình nộp HSKT từ năm 2014 – 2018, Chi cục thuế huyện Thanh Thuỷ) 106 PHỤ LỤC 3: TÌNH HÌNH CƢỠNG CHẾ NỢ THUẾ TỪ NĂM 2014 - 2018 Đơn vị tính: Triệu đồng Số tiền thuế nợ đọng bị cƣỡng chế Số tiền thuế thu hồi sau cƣỡng chế STT Năm Số NNT bị cƣỡng chế 2014 283 2015 0 2016 0 2017 993,5 2018 5.444,2 10 6.720,7 Tổng cộng Ghi (Nguồn: Báo cáo kết cưỡng chế nợ thuế từ năm 2014 – 2018, Chi cục thuế huyện Thanh Thủy) 107 PHỤ LỤC 4: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TỐN THU NGÂN SÁCH TỪ NĂM 2014 - 2018 Đơn vị tính: Triệu đồng TT Năm Nội dung Tổng thu ngân sách tồn huyện 2014 Trong thu từ khu vực kinh tế NQD Tổng thu ngân sách tồn huyện 2015 Trong thu từ khu vực kinh tế NQD Tổng thu ngân sách toàn huyện 2016 Trong thu từ khu vực kinh tế NQD Tổng thu ngân sách tồn huyện 2017 Trong thu từ khu vực kinh tế NQD Tổng thu ngân sách tồn huyện Trong thu từ 2018 khu vực kinh tế NQD Tổng thu ngân sách toàn huyện Dự toán pháp lệnh Thực Tỷ lệ thực so với dự toán (%) Tỷ lệ thực so với năm trƣớc (%) 18.500 34.265 185,2 5.500 5.881 106,9 21.240 37.405 176,1 109,2 9.500 9.684 101,9 164,7 26.610 36.162 135,9 96,7 11.750 12.121 103,2 125,2 29.350 40.630 138,4 112,4 12.500 15.234 121,82 125,68 32.150 45.820 142,5 112,8 13.200 18.991 143,8 124,66 (Nguồn: Báo cáo kết thu ngân sách từ năm 2014 – 2018, Chi cục thuế huyện Thanh Thủy)