Tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện lâm thao, tỉnh phú thọ

va BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT TẠ THỊ BÍCH NGỌC TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT TẠ THỊ BÍCH NGỌC TĂNG CƯỜNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO, TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Hợp Toàn HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác./ Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả Tạ Thị Bích Ngọc LỜI CẢM ƠN Với tình cảm chân thành, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới: - Hội đồng khoa học, Hội đồng đào tạo cao học chuyên ngành quản lý kinh tế thuộc trường Đại học Mỏ - Địa chất - Các thầy, cô giáo trực tiếp giảng dạy tham gia quản lý suốt trình học tập làm luận văn tốt nghiệp - Lãnh đạo, cán Chi cục Thuế huyện Lâm Thao tạo điều kiện cho tác giả nghiên cứu khoa học cho ý kiến quý báu trình thực đề tài Thầy TS Nguyễn Hợp Tồn giúp đỡ dẫn tận tình cho tác giả q trình thực hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ Tác giả MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ MỞ ĐẦU .1 Chương TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .6 1.1 Tổng quan lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Thu thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Thuế sắc thuế áp dụng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.3 Các văn pháp luật tài liệu liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 12 1.2 Một số nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.1 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 13 1.2.2 Yêu cầu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh .21 1.3 Một số kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp nước quốc tế .24 1.3.1 Một số kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp nước 24 1.3.2 Một số kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương nước 28 1.3.3 Một số học quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh rút cho huyện Lâm Thao tỉnh Phú Thọ 30 1.4 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 31 Kết luận chương .32 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO GIAI ĐOẠN 2010-2014 33 2.1 Quá trình phát triển thực trạng loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao 33 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Lâm Thao 33 2.1.2 Quá trình phát triển thực trạng loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao .34 2.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao 37 2.2.1 Thực trạng tổ chức quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 37 2.2.2 Thực trạng triển khai thực pháp luật, sách thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 46 2.2.3 Thực trạng kết thực quy trình quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 47 2.2.4 Thực trạng đại hoá quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao 54 2.3 Một số hạn chế nguyên nhân chủ yếu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 55 2.3.1 Những hạn chế, trở ngại quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao 55 2.3.2 Những nguyên nhân chủ yếu 59 Kết luận chương .61 Chương PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN LÂM THAO TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 63 3.1 Quan điểm định hướng chung tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn .63 3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao .63 3.1.2 Phương hướng đổi công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh .67 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lâm Thao 70 3.2.1 Giải pháp thực công tác đạo điều hành 70 3.2.2 Tăng cường cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế 71 3.2.3 Về công tác kê khai - kế toán thuế 74 3.2.4 Công tác quản lý nợ thuế 75 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra phối hợp với quan chức nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế .77 3.2.6 Hồn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế .79 3.2.7 Giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp 81 3.2.8 Các giải pháp khác 81 3.3 Kiến nghị 87 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 87 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài -Tổng cục Thuế 87 3.3.3 Kiến nghị với cấp uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị huyện Lâm Thao 89 Kết luận chương .90 KẾT LUẬN .91 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CNH, HĐH Cơng nghiệp hóa, đại hóa CNTT Cơng nghệ thơng tin CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNN&V Doanh nghiệp nhỏ vừa DNNN Doanh nghiệp nhà nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước KTTT Kinh tế thị trường NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Uỷ ban nhân dân WTO Tổ chức Thương mại giới XHCN Xã hội chủ nghĩa XNK Xuất nhập DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Số lượng tốc độ tăng trưởng bình quân doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn 2010-2014 35 Bảng 2.2: Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn 2010-2014 52 Bảng 2.3: Kết thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn 2010-2014 53 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TT Tên hình Trang Hình 1.2 Tổ chức máy ngành thuế theo Quyết định 115/2009/QĐ-TTg 15 Hình 2.1 Số lượng DNNQD huyện Lâm Thao năm 2010-2014 36 Hình 2.2 Tốc độ phát triển DN NQD huyện Lâm Thao năm 2010-2014 36 Hình 2.3: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 38 Hình 2.4: Tổ chức máy Chi cục thuế Lâm Thao 46 Hình 2.5 Tỷ trọng số thu từ doanh nghiệp quốc doanh tổng số thu địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn 2010 - 2014 53 80 cán bộ, công chức thuế Sắp xếp lại máy Chi cục Thuế, tinh gọn, đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu Giải pháp then chốt phải nâng cao trình độ, lực, kỹ nghiệp vụ cán Chi cục Thuế Lâm Thao Với tiến trình cải cách, đến xây dựng nội dung tảng quan trọng, sở pháp lý cho cải cách, đại hoá, chuyển đổi máy tổ chức quản lý sang mơ hình quản lý tiên tiến, hình thành hệ thống quy trình quản lý thuế mới, triển khai nhiều ứng dụng công nghệ tin học quản lý thuế Nhưng để triển khai, vận hành chiều sâu cải cách thành công yếu tố người trình độ, lực định Do đó, việc đào tạo nâng cao trình độ cho cán có ý nghĩa quan trọng Để có cho đào tạo, trước hết phải xây dựng Bản mô tả công việc vị trí cán tổ chức (trong mơ tả có tiêu chuẩn cán vị trí), ưu tiên xây dựng Bản mơ tả cơng việc cho vị trí thuộc chức quản lý thuế (chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; chức xử lý tờ khai thuế, kế toán thuế; chức quản lý thu nợ thuế; chức tra, kiểm tra thuế) Trên sở đánh giá kiến thức mà cán cịn thiếu, yếu để chọn lọc cho đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán học theo chương trình Bộ Tài chính, Tổng cục Cục thuế nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán thuế bước đáp ứng đại hoá ngành thuế Rà soát, đánh giá lực cán ngành thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp cho việc cán Đào tạo nâng cao lực cán bộ, trước hết đòi hỏi cán quản lý thuế phải có trình độ cao Tại cấp Chi cục Thuế cần phải tăng thêm cán tốt nghiệp Đại học chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế tốn Đối với cán tuyển dụng cán có, sau xếp lại, kiến thức thuế, cần trang 81 bị đầy đủ kiến thức chuyên sâu theo kỹ (tuyên truyền hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra, cưỡng chế thu nợ, xử lý thông tin liệu thuế), khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thơng tin phục vụ cho chức quản lý Tiếp tục thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định Bộ Tài Quyết định số 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 3.2.7 Giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh Tiếp tục triển khai thực tốt Thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/2/2013 hướng dẫn thực việc gia hạn, giảm số khoản thu ngân sách nhà nước theo Nghị số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 Chính phủ việc ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải nợ xấu cho tổ chức cá nhân Triển khai thực dự án kê khai thuế qua mạng Internet nộp thuế qua Ngân hàng thương mại, đại hóa cơng tác thu nộp NSNN, chuẩn bị điều kiện để tiếp tục mở rộng phạm vi trao đổi, kết nối thông tin qua mạng quan thuế với ngân hàng để phục vụ cho mục đích quản lý thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho NNT việc kê khai, nộp thuế Tiếp tục đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tuân thủ, tự giác việc kê khai, nộp thuế Tôn vinh tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phối hợp với quan tuyên truyền xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ trốn tránh nghĩa vụ thuế Thường xuyên tổ chức đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời giải khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành thuế nhằm giảm bớt chi phí cho NNT, tạo điều kiện thuận lợi cao cho người nộp thuế, góp phần thu hút vốn đầu tư tăng thu cho NSNN 3.2.8 Các giải pháp khác Tiếp tục hoàn thiện pháp luật thuế tạo điều kiện để cải cách hành chính, 82 đại hố quản lý thuế Sửa đổi, bổ sung đồng luật thuế hành tạo sở cho cải cách quản lý thuế theo hướng tiên tiến, đại Để tạo môi trường pháp lý cơng bằng, bình đẳng đối tượng, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, đẩy mạnh xuất khẩu, ổn định thị trường, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thuế, thực chế tự khai - tự nộp, số luật thuế cần phải sửa đổi, bổ sung: * Về Luật thuế Giá trị gia tăng: - Về phạm vi, đối tượng chịu thuế: Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho cải cách quản lý thuế nói chung DN NQD nói riêng - Về thuế suất: thống mức thuế suất chuẩn (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập để đơn giản trình thực nghĩa vụ DN, tránh tình trạng áp sai thuế suất 5% 10% Duy trì mở rộng diện áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất - Về phương pháp tính thuế: Cải tiến đến thống sử dụng phương pháp tính thuế khấu trừ để đảm bảo tính quán, xác, đơn giản phù hợp với thông lệ quốc tế xác định nghĩa vụ thuế phải nộp đối tượng; quy định ngưỡng doanh thu để xác định đối tượng nộp thuế GTGT Nghiên cứu bổ sung thêm cách quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ, nhỏ có mức doanh thu hàng năm tỷ đồng để áp dụng tính thuế theo tỷ lệ nhằm giảm bớt khó khăn cho doanh nghiệp áp lực công việc quan thuế, chủ yếu tập trung vào quản lý doanh nghiệp lớn vừa Nên bỏ khống chế thời hạn kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào tối đa tháng trường hợp có sai sót kể từ tháng phát sinh hóa đơn để tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự kiểm tra phát sai sót, kê khai bổ sung vào thời 83 điểm trước quan thuế công bố định kiểm tra, tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế - Về hồn thuế: Xây dựng tiêu chí rõ ràng điều kiện, thời hạn, mức hoàn thuế, đối tượng hoàn thuế, đơn giản hố thủ tục hồn thuế để đảm bảo hoàn thuế đối tượng, đầy đủ kịp thời cho DN Nghiên cứu nâng mức tiền thuế đầu vào tối thiểu để hoàn thuế đầu tư xuất từ 200 triệu đồng lên 500 triệu đồng cho phù hợp với tình hình thực tế, đơn giản tiết kiệm chi phí cho người nộp thuế quan thuế Để góp phần chống gian lận hoàn thuế GTGT hoạt động sản xuất, kinh doanh nội địa, đề nghị sửa đổi quy định hồn thuế 03 tháng liên tục có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết theo hướng chuyển trừ vào số phải nộp kỳ sau tháng thứ 12 quý thứ (đối với trường hợp lựa chọn kê khai theo quý) mà số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết hồn thuế, từ giảm chi phí cho người nộp thuế quan thuế * Về Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp: Nên sửa đổi, bổ sung luật thuế theo hướng giảm nghĩa vụ, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, khuyến khích doanh nghiệp tích tụ vốn để đầu tư cho sản xuất kinh doanh đổi công nghệ Đảm bảo phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế thơng lệ quốc tế, đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, minh bạch, cơng khai, góp phần thúc đẩy cải cách hành đại hố cơng tác quản lý thuế Việc sửa đổi Luật thuế Thu nhập DN tập trung vào nội dung chủ yếu sau: + Về đối tượng chịu thuế: Áp dụng thống loại hình DN, khơng phân biệt thành phần kinh tế, nguồn vốn đầu tư chủ sở hữu + Về thu nhập chịu thuế: Quy định hình thức thu nhập, khoản thu nhập, kể thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất quyền thuê đất thu nhập chịu thuế để đảm bảo tính thống nhất, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế đối tượng + Về khoản chi phí trừ tính thuế thu nhập DN: Quán triệt nguyên tắc chi phí cho sản xuất, kinh doanh để tạo thu nhập DN trừ 84 đảm bảo điều kiện: thực tế có chi ra, liên quan đến việc tạo thu nhập, mức chi đảm bảo tính hợp lý, có đủ hố đơn, chứng từ bổ sung điều kiện tốn khơng dùng tiền mặt Đồng thời nên bổ sung quy định khống chế chi phí lãi tiền vay khơng trừ vào chi phí khoản vay vượt nhiều lần vốn chủ sở hữu + Về thuế suất: Nên điều chỉnh giảm mức thuế suất từ 25% xuống 20% để tạo điều kiện giảm khó khăn cho doanh nghiệp mở rộng diện ưu đãi đầu tư, danh mục địa bàn khó khăn để hỗ trợ doanh nghiệp Mở rộng thực chế tự khai - tự nộp Cơ chế TK-TN thực thành cơng sở đạt đồng thuận xã hội, doanh nghiệp thấy lợi ích muốn thực chế này, quan thuế tâm thực có đồng thuận, ủng hộ quyền địa phương Do đó, cần phải tiếp tục làm tốt cơng tác tun truyền, ngồi ngành thuế để có thống cao nhận thức, tư tưởng q trình thực mở rộng thí điểm chế này, tiến tới thực toàn quốc Xây dựng quy định đánh giá, thu thập thông tin từ DN: từ việc xác định tiêu chí để đánh giá rủi ro công tác tra, cưỡng chế thu nợ thuế; yêu cầu tuyên truyền theo nhóm đối tượng; rà sốt lại tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế GTGT, tờ khai toán thuế thu nhập DN, báo cáo sử dụng hóa đơn , nghiên cứu bổ sung sửa đổi hệ thống tiêu tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế GTGT, TNDN tờ khai thuế khác Pháp luật hoá trách nhiệm nộp báo cáo tài cho quan thuế Những tiêu cần thiết chưa có báo cáo tài doanh nghiệp kiến nghị Bộ Tài đạo đơn vị liên quan nghiên cứu bổ sung sửa đổi báo cáo tài DN nhằm đáp ứng yêu cầu thông tin phục vụ quản lý thuế Các tờ khai báo cáo cập nhật vào sở liệu ngành Thuế thường xuyên Như vậy, hệ thống thông tin DN hệ thống thông tin ln ln cập nhật, đảm bảo tính xác quan thuế kiểm soát nhận hồ sơ khai thuế, toán thuế báo cáo tài 85 Xây dựng chế thu thập thơng tin từ nguồn bên ngồi ngành thuế: sở xây dựng quy chế phối hợp cung cấp thông tin với Bộ, Ngành liên quan, ngành Thuế có thêm thơng tin doanh nghiệp để bổ sung thông tin cần thiết phục vụ quản lý thuế, thông tin từ quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình xuất nhập hàng hoá doanh nghiệp từ quan Hải quan, thơng tin tình tình hình tốn tài khoản DN, thông tin số nộp từ Kho bạc Quy chế phải quy định rõ: chế, nội dung thơng tin, trách nhiệm hình thức cung cấp , từ xây dựng phần mềm tin học để nhập nối mạng với quan cung cấp thơng tin Bắt đầu hình thành sở liệu thông tin DN bao gồm: thông tin tình hình sản xuất kinh doanh, thơng tin tình hình tn thủ pháp luật, thơng tin liên quan đến hoạt động kinh tế giao dịch DN Có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chế TK-TN Kho liệu không phục vụ cho chức tra mà chức khác phân tích rủi ro cưỡng chế thu nợ thuế, chức tuyên truyền hỗ trợ DN Xây dựng quy chế phân quyền, phân cấp khai thác sử dụng hệ thống thông tin sở liệu, đảm bảo bí mật thơng tin cho DN Quan tâm đến chế độ thi đua khen thưởng Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu thuế mà cịn phải trọng đến doanh nghiệp có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Khen thưởng công khai qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền Thơng qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách địn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nước Đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành thuế, thực chế liên thơng thủ tục hành thuế với số thủ tục hành khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi giảm thời gian thực thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế cho doanh nghiệp người dân Sửa đổi, bổ sung Luật 86 quản lý thuế theo hướng dẫn sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, phối hợp thu thuế thu nhập cá nhân với quan bảo hiểm xã hội nghiên cứu chế phối hợp thu thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp qua quan bảo hiểm chia sẻ thông tin quan thuế quan bảo hiểm xã hội, nâng cao hiệu thu quản lý nguồn thu từ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, nhằm bảo vệ quyền lợi người lao động Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, ứng dụng tin học hầu hết chức quản lý quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ sở liệu đối tượng nộp thuế tập trung, đầy đủ theo yêu cầu quản lý chế TK- TN Muốn giải pháp cần tập trung là: - Rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích yêu cầu thông tin quản lý thuế phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế - Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế DN - Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế - Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế - Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế; nghiên cứu, thiết kế hệ thống chuẩn bị điều kiện để triển khai thực đăng ký thuế, kê khai thuế qua 87 mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp NNT với quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 3.3.1.1 Kiện toàn máy quản lý thuế Kiện toàn máy Đội thuộc Chi cục, cấu lực lượng cán Đội để nâng cao chất lượng đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao Cơ cấu lại cán gắn với thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định định số 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 Bộ Tài việc quy định danh mục vị trí công tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ tài 3.3.1.2 Nâng cao lực cán thuế Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công chức Thuế; công tác đào tạo, bồi dưỡng phải đảm bảo gắn kết với việc xem xét động viên, khích lệ bổ nhiệm nhằm khuyến khích cán tăng cường học tập tự học tập Xây dựng đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế theo chương trình Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế kế hoạch Cục Thuế tỉnh nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Tạo điều kiện cho cán công chức học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài -Tổng cục Thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở 88 ứng dụng công nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Nghị Chính Phủ yêu cầu tạo thuận lợi cho doanh nghiệp nhỏ vừa kê khai thuế GTGT 03 tháng/lần Theo quy định Luật Quản lý thuế hành, quy định kê khai theo tháng, khai theo năm theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế, chưa có quy định khai theo quý Do đó, chưa có sở để quy định cho doanh nghiệp nhỏ vừa kê khai thuế theo quý Vì vậy, Dự thảo Luật bổ sung quy định việc khai thuế theo quý điều khoản liên quan hồ sơ khai thuế, thời gian khai thuế, thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai Việc sửa đổi cho phép người nộp thuế quy mô vừa nhỏ khai thuế theo quý vừa có ý nghĩa thiết thực làm giảm chi phí hành người nộp thuế, hỗ trợ người nộp thuế dãn luồng tiền nộp thuế, vừa đáp ứng yêu cầu thơng lệ quốc tế, vừa nâng cao tính hấp dẫn môi trường kinh doanh Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu NSNN tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Bộ Tài cần đưa quy định chặt chẽ toán nộp thuế để hạn chế sử dụng tiền mặt, giúp quản lý thuế đơn giản hiệu Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế 89 Khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế giúp cho người nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ đối tượng nộp thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế, xác định ưu đãi miễn, giảm thuế khoản thuế phải nộp, … Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế hành 3.3.3 Kiến nghị với cấp uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị huyện Lâm Thao Việc quản lý thuế khơng phải riêng ngành thuế mà địi hỏi tham gia tất cấp, ngành tổ chức trị, xã hội Đảng uỷ, UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội địa bàn huyện Lâm Thao với ngành thuế thường xuyên mở thi tìm hiểu Luật Quản lý thuế, người hiểu ý nghĩa quyền, nghĩa vụ công dân việc chấp hành pháp luật thuế Làm cho cán bộ, cơng chức đơn vị hiểu thuế tuyên truyền viên thuế Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá, nhân, tổ chức ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ nợ thuế Thường xuyên phối hợp với chi, đảng sở, tổ dân phố đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế để kiến thức thuế đến người dân Phịng Kế hoạch tài chính, thống kê huyện phòng đăng ký kinh doanh nên với quan thuế cần thường xuyên trao đổi thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật 90 Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định Kết luận chương Chủ trương Đảng Nhà nước ta đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nước, tăng trưởng kinh tế mức cao bình quân (7%7,5%/năm), ổn định kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát tạo môi trường kinh tế xã hội, môi trường pháp lý cho DN phát triển, nâng cao hiệu quả, chất lượng sản xuất kinh doanh DN Từ quan điểm Đảng Nhà nước Chi cục Thuế huyện Lâm Thao ln đặt nhiệm vụ trị lên hàng đầu phấn đấu hoàn thành vượt mức kế hoạch giao Không ngừng nâng cao hiệu quản lý thuế, tăng thu ngân sách phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội địa phương Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Lâm Thao thời gian tới: Tăng cường công tác đạo điều hành; Thực tốt cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế; Làm tốt cơng tác kê khai kế tốn thuế; Tăng cường công tác kiểm tra thuế, quản lý nợ cưỡng chế thuế … 91 KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách đại hệ thống thuế nước ta đạt thành tựu quan trọng xây dựng sách thuế quản lý thuế Đặc biệt quản lý thuế DNNQD quan tâm đặt vấn đề cải cách hàng đầu: từ quản lý khép kín sang quản lý tách phận quản lý theo chế tự khai-tự nộp Nhờ đó, số thu từ thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh CNH, HĐH đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng ngàn DNNQD đời; quy mơ kinh doanh DNNQD ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh DNNQD ngày tiên tiến đại, đòi hỏi quản lý thuế DNNQD phải tiếp tục cải cách cho phù hợp với trình đại hoá sản xuất kinh doanh DN Đề tài: "Tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ" góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, hệ thống hố phân tích làm rõ vấn đề lý luận thuế quản lý thuế DNNQD kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm nước ngồi tiêu chí chủ yếu quản lý thuế DNNQD theo hướng đại; kinh nghiệm quản lý thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Từ rút học tham khảo vận dụng vào điều kiện huyện Lâm Thao Ba là, phân tích q trình đổi thực trạng quản lý thuế DNNQD theo chế hành địa bàn huyện Lâm Thao; Một số kết quả, hạn chế quản lý thuế DNNQD nguyên nhân chủ yếu 92 Bốn là, đề xuất phương hướng số biện pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế DNNQD giai đoạn Trong việc thực chế tự khai - tự nộp thuế phải hoàn thiện với bước vững theo lộ trình hợp lý, kết hợp song song quản lý đại quản lý truyền thống, sở chức hành Cùng với chế tự khai - tự nộp thuế, việc triển khai mặt pháp lý tổ chức kê khai thuế qua mạng Internet diện rộng TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế huyện Lâm Thao (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi cục Thuế huyện Lâm Thao (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Chi cục Thuế huyện Lâm Thao (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010; Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Trịnh Hoàng Cơ (2004), Nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam trình đổi mới, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Hà Nội 10 Cục thuế Phú Thọ (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 11 Cục thuế Phú Thọ (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 12 Cục thuế Phú Thọ (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 13 Lê Thị Thu Hồng (2008), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế 14 Nguyễn Huy Hồng (2007), Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế 15 Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nước ta nay, Luận văn thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Hà Nội 16 Quốc hội 11 (2002), Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002; 17 Quốc hội 11 (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; 18 Quốc hội 12 (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; 19 Quốc hội 12 (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013; 20 Quốc hội 12 (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày tháng năm 2008; 21 Quốc hội 13 (2013), Luật số 32/2013/QH 13 ngày 19/6/2013; 22 Quốc hội 13 (2014), Luật số 74/2014/QH 13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 23 Tạ Viết Thắng (2004), Đồng hố sách quy trình quản lý thuế điều kiện áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Hà Nội ... CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .6 1.1 Tổng quan lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Thu thuế quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Thuế. .. nhằm tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện vấn đề quan trọng cấp bách giai đoạn Đó lý việc lựa chọn đề tài "Tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh. .. quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Lâm Thao giai đoạn 6 CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan lý luận quản lý thuế doanh