Tăng cường công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố việt trí

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT LƯƠNG ANH TUẤN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT LƯƠNG ANH TUẤN TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ Ngành : Quản lý Kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Đại Thắng HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học khác trước Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2014 Tác giả Lương Anh Tuấn LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài: “Tăng cường cơng tác quản lý thuế Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Chi cục Thuế TP Việt Trì”, tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, Khoa đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình học tập hồn thành luận văn Trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn TS Nguyễn Đại Thắng - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trường Đại học Mỏ - Địa chất Hà Nội Trong trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Phú Thọ; Chi cục thuế Thành phố Việt Trì; cán phịng thuộc Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, cán Đội thuế, cán Đội thuế phường, xã Chi cục Thuế TP Việt Trì tận tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thông tin, tài liệu để phục vụ cho viết Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình trình thực hồn thiện luận văn Tơi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Tác giả MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình vẽ MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD CẤP CHI CỤC THUẾ 1.1 Tổng quan lý luận Thuế Quản lý thuế cấp Chi cục .4 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Tổng quan quản lý thuế 10 1.1.3 Quản lý thuế cấp Chi cục 14 1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế DN NQD nước 30 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp nước 30 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Doanh nghiệp nước 32 Kết luận chương 33 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 34 TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 34 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế TP Việt Trì 34 2.1.1.Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Thành phố Việt Trì 34 2.1.2 Tổ chức máy quản lý nguồn lực Chi cục thuế TP Việt Trì 37 2.2 Giới thiệu khái quát thành phố Việt Trì 40 2.2.1 Vị trí địa lý đặc điểm tự nhiên Thành phố 40 2.2.2 Tổ chức hành đặc điểm dân cư Thành phố 41 2.2.3 Tình hình phát triển kinh tế- xã hội thành phố Việt Trì thời gian qua 42 2.3 Phân tích cơng tác quản lý thuế DNNQD Chi cục thuế Thành phố Việt Trì giai đoạn 2009 - 2013 43 2.3.1 Đánh giá chung kết thu thuế Chi cục thuế 43 2.3.2 Phân tích cơng tác quản lý thuế DNNQD Chi cục thuế 46 2.3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế DNNQD Chi cục thuế TP Việt Trì 64 Kết luận chương 73 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DN NQN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 74 3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế TP Việt Trì 74 3.1.1 Quan điểm 74 3.1.2 Định hướng 75 3.1.3 Mục tiêu 76 3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế DNNQD Chi cục Thuế TP Việt Trì 78 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế 79 3.2.2 Quản lý tốt công tác thu nộp thuế 80 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế 81 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT 83 3.2.5 Nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế 85 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế 86 3.3 Một số kiến nghị 87 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước 87 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH TT Tên bảng, hình Trang Bảng 1.1 Mức thuế Mơn phải nộp Bảng 1.2 Tiêu chí phân loại quy mơ doanh nghiệp WB 27 Bảng 2.1 Trình độ học vấn cán Chi cục Thuế TP Việt Trì năm 2013 39 Bảng 2.2 Trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thuế Chi cục Thuế TP Việt Trì năm 2013 39 Bảng 2.3 Số doanh nghiệp NQD địa bàn TP 43 Bảng 2.4 Số thu NSNN Thành phố Việt Trì theo sắc thuế giai đoạn 2009 – 2013 44 Bảng 2.5 Số thu thuế DN NQD chi cục thuế TP Việt Trì giai đoạn 2009 – 2013 47 Bảng 2.6 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế từ năm 2009 - 2013 49 Bảng 2.7 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra từ năm 2009-2013 51 Bảng 2.8 Kết công tác giải hồ sơ hoàn thuế GTGT 54 Bảng 2.9 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế TP Việt Trì giai đoạn 2009 - 2013 56 Bảng 2.10 Tổng hợp phiếu điều tra ý kiến doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế TP Việt Trì cơng tác tun truyền hỗ trợ cung cấp thông tin 58 Bảng 2.11 Bảng tổng hợp phiếu điều tra DNNQD Chi cục Thuế TP Việt Trì việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế 62 Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế 11 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế phận quan trọng ngân sách Nhà nước, góp phần quan trọng nghiệp xây dựng bảo vệ đất nước Một hệ thống thuế có hiệu lực hiệu mục tiêu quan trọng quốc gia Khi Luật Quản lý thuế Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ X thơng qua ngày 29-11-2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 1-7-2007 có nhiều đổi chuyển đổi, xếp cơng tác quản lý thuế theo mơ hình chức năng, quản lý thuế đổi bản, bước đại hóa phát huy vai trị tích cực việc thực Luật thuế tăng thu cho Ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, giai đoạn bắt đầu chuyển đổi mô hình quản lý nên dẫn đến cịn có người nộp thuế chưa tự giác kê khai, nộp thuế dẫn đến chưa nộp đúng, nộp đủ kịp thời theo quy định Trong năm qua công tác quản lý thuế DNNQD Chi cục thuế thành phố Việt Trì đạt nhiều thành tích đáng kể, số thu NSNN tăng qua năm, góp phần ngành thuế Phú Thọ ln hồn thành kế hoạch nhiệm vụ thu Ngân sách giao Tuy nhiên, q trình thực cơng tác quản lý thuế khối DNNQD bộc lộ nhiều bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ tin học, bố trí nguồn nhân lực, trình độ cán quản lý quan thuế, chưa tận dụng kinh nghiệm quản lý thuế nước tiên tiến địa phương khác nước Tính tuân thủ, tự nguyện Người nộp thuế chưa cao, đặc biệt khối doanh nghiệp NQN, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế Với lý nêu chọn đề tài “ Tăng cường công tác quản lý thuế Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Việt Trì” làm đề tài nghiên cứu luận văn mình, góp phần thiết thực triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020: Xây dựng ngành Thuế TP Việt Trì chuyên nghiệp, đại, hiệu lực hiệu 2 Mục đích nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế TP Việt Trì, tìm yếu kém, tồn để từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế năm sau 2.2 Đối tượng nghiên cứu Lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế cấp Chi cục (huyện, quận, thành phố trực thuộc tỉnh) thuộc Cục thuế địa phương; tập trung nghiên cứu đối tượng người nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh 2.3 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Công tác quản lý thuế DNNQD Chi cục Thuế thành phố Việt Trì - Phạm vi thời gian: Từ năm 2009 đến năm 2013 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp phân tích liệu, đánh giá, điều tra chọn mẫu đối tượng liên quan, tổng hợp thống kê so sánh; phương pháp sử dụng cách linh hoạt Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Luận văn hệ thống hóa lý luận cơng tác quản lý thuế DN NQD cấp Chi cục Thuế Luận văn đưa giải pháp nhằm tăng cường công tác thu thuế từ doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thành phố Việt Trì, có ý nghĩa thiết thực cho trình phát triển kinh tế - xã hội TP Việt Trì nói riêng cho tỉnh Phú Thọ Kết cấu luận văn Luận văn gồm phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo chương, kết cấu 93 trang, 13 bảng 01 hình vẽ 81 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, kiên xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế Khi thực theo chế nộp thuế mới, nhiệm vụ chủ yếu quan thuế tập trung vào việc tra, kiểm tra phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục trường hợp đối tượng nộp thuế tính thuế khơng đủ, khơng đúng, dây dưa nợ thuế; xử phạt nghiêm khắc trường hợp cố tình lợi dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Thực tiễn hành thu nước ta thời gian qua cho thấy tình trạng gian lận trốn lậu thuế phổ biến, nên việc tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế ngày trở nên xúc Các quan tra ngành thuế cần tiến hành phân lọai đối tượng nộp thuế kế hoạch tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro tình trạng thất thu thuế độ tín nhiệm đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, theo đối tượng chấp hành thực nghiêm túc quy định sách thuế cần hạn chế việc tra, kiểm tra, ngược lại với đối tượng thường có biểu vi phạm pháp luật thuế phải có kế hoạch tăng cường tra, kiểm tra áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc với hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phòng ngừa chung đối tượng nộp thuế Mặt khác, để khắc phục tình trạng tra, kiểm tra thuế chồng chéo nay, thiết nghĩ Nhà nước cần có quy định thống việc tổ chức tra, kiểm tra cho hạn chế thấp việc gây phiền hà, khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, theo có quan thuế quan chức có quyền tiến hành kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế việc chấp hành thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Để tăng cường công tác tra, kiểm tra giai đọan Chi cục cần thực tốt số nhiệm vụ sau: - Xây dựng kỹ thuật phân tích rủi ro việc lập kế hoạch kiểm tra thuế GTGT trụ sở DN 82 Với nguồn lực có hạn ngành thuế nói chung Chi cục Thuế TP Việt Trì nói riêng khơng kiếm tra tồn ĐTNT mà cần phải kiểm tra có trọng điểm Do cần phải chuyển từ chế kiểm tra nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận thuế kiểm tra, khơng có gian lận không kiểm tra Lựa chọn đối tượng kiểm tra theo phương pháp rủi ro phải trọng điểm đảm bảo pháp luật nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm tiến hành kiểm tra, ưu tiên kiểm tra đối tượng có rủi ro lớn - Xây dựng kỹ phân tích báo cáo tài liên quan đến thuế GTGT để từ xác định hành vi sai phạm - Đẩy mạnh việc tra, kiểm tra cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng, tập trung doanh nghiệp có số hồn thuế tăng đột biến Đối với DN có số lượng hồ sơ hồn thuế khơng lớn, vịng tháng sau hoàn thuế phải tổ chức kiểm tra 100% số hồ sơ (hoàn thuế trước kiểm sau); DN có hồ sơ hồn thuế lớn thực kiểm tra 100% số hồ sơ (hoàn thuế trước kiểm sau) chậm tháng sau hoàn thuế - Chi cục thuế TP cần phải lựa chọn đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra phải có đầy đủ lực, trình độ chun mơn phẩm chất tốt để đảm đương tốt nhiệm vụ giao Đồng thời có phối hợp chặt chẽ, nhịp nhàng tra, kiểm tra với quyền địa phương ngành có liên quan, quan bảo vệ pháp luật, nhằm đấu tranh chống hành vi vi phạm gian lận, trốn lậu thuế Trong tra, kiểm tra cần thực sách qui định, tránh lạm dụng chức quyền để tiêu cực Quá trình tra, kiểm tra cần xây dựng kế hoạch, phương án cụ thể, tránh chồng chéo, gây phiền hà cho đối tượng kiểm tra, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường doanh nghiệp Cần xác định có chọn lọc đối tượng tra, kiểm tra, theo cần tập trung tra đối tượng thường xuyên gian lận thuế, có nhân thân q trình kinh doanh khơng tốt, hoạt động lĩnh vực có khả vi phạm cao, có địa 83 kinh doanh không rõ ràng hay thường xuyên thay đôi địa điểm ngành nghề kinh doanh Xử lý kiên nghiêm minh trường hợp trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế kéo dài Đối với trường hợp có khả trả nợ chây lỳ, thách thức cần tham mưu UBND thành phố tô chức cưỡng chế, kê biên tài sản để thu hồi nợ thuế nhằm thể tính nghiêm minh pháp luật, răn đe trường hợp tương tự Cần tham mưu cho UBND thành phố ngành thuế có quy định cụ thể để tuyên dương, khen thưởng nhằm khích lệ cá nhân, tơ chức kinh tế có số nộp thuế cao, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Thực tế cho thấy rằng, sách thuế dù hoàn thiện đến đâu chủ thể quan hệ thuế không nắm bắt quy định cụ thể quy phạm pháp luật thuế sách thuế khó có tính khả thi Chính vậy, việc tun truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành công hay không sách thuế vào thực tiễn sống Với sách thuế hành, thời gian qua dừng lại khâu tuyên truyền mà chưa sâu vào công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật mức độ đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật không đồng với Nếu việc tuyên truyền pháp luật thuế mang tính chất truyền tải cách rộng rãi, bao quát pháp luật thực định sách thuế tới cơng dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích đối tượng xác định với đối tượng nộp thuế, cán thuế người chịu thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hướng dẫn áp dụng luật thuế Tùy thuộc nhóm đối tượng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi 84 xúc cần thiết trước mắc nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung luật thuế quy định cụ thể luật, giúp cho đối tượng thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành người, tầng lớp xã hội Một chiếm niềm tin nhân dân việc áp dụng sách thuế vào thực tiễn hồn tồn có tính khả thi Trong điều kiện hướng tới việc thực chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho người nộp thuế thực tốt việc tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tường tận sách thuế, cách kê khai thuế, phương pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Để đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn Chi cục cần phải thực tốt nhiệm vụ sau: Đẩy mạnh đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế ban hành cần nhân rộng mô hình tổ chức "tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế"; Tuyên dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trôn lậu thuế Đẩy mạnh cơng tác xã hội hố hoạt động hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường công tác khai thuế qua mạng Internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia trọng chất lượng, hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy, phấn đấu hết năm 2014 có 90% doanh nghiệp thực nộp tờ khai thuế điện tử Mở rộng triển khai nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, đẩy mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành 85 thuế Sớm kết thúc giai đoạn thí điểm đến cuối năm 2014 triển khai rộng rãi hình thức nộp thuế điện tử, góp phần giảm thiểu chi phí tuân thủ cho người nộp thuế 3.2.5 Nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế Thực tế trình độ nghiệp vụ số cán Chi cục thuế TP hạn chế, đào tạo trình độ am hiểu kế tốn, khả phân tích đánh giá tài doanh nghiệp chưa đáp ứng yêu cầu Vì nâng cao phẩm chất, lực đội ngũ cán quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng, định đến thành công công tác cải cách đại hóa ngành thuế, bối cảnh hội nhập kinh tế khu vực quốc tế Xuất phát từ thực trạng trình độ lực đội ngũ cán Chi cục thuế TP Việt Trì nay, để làm tốt giải pháp Chi cục cần phải thực số nhiệm vụ sau: Xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị tốt, có đạo đức nghề nghiệp cao, có đủ lực kiến thức kinh tế, tài để đáp ứng u cầu cơng tác quản lý thu thuế thời kỳ vấn đề cần thiết Phải xác định chức năng, nhiệm vụ phận, cán thuế, tổ chức phân loại cán thuế phận, đội thuế xã, phường theo trình độ chuyên môn lực thực tiễn lực quản lý thu thuế Trên sở kiểm tra, đánh giá, xem xét lại chất lượng, hiệu công tác cán bộ, lĩnh vực mà bố trí, xếp lại cách hợp lý có hiệu quả, qua mà khắc phục tình trạng vừa thiếu lại vừa thừa cán quản lý thuế Thường xuyên tổ chức luân chuyển cán Chi cục, chủ yếu đội thuế, địa bàn nhằm phát nhân tố mới, ngăn ngừa tiêu cực cán thuế Kiên loại bỏ người không đủ tiêu chuẩn kể chun mơn thực tiễn có vi phạm cơng tác thu thuế Sắp xếp, bố trí lại máy cán thuế theo hướng chun mơn hố nhằm nâng cao lực quản lý cán 86 Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại để nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, trọng đào tạo kỹ quản lý thuế đại như: tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, quản lý xử lý nợ, kiểm tra thuế, đôi với bồi dưỡng kiến thức tổng hợp gắn với công tác thuế kế toán, tin học, kiến thức quản lý nhà nước 3.2.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu công tác thuế Trong thời đại ngày nay, phát triển công nghệ thông tin mang lại kết to lớn nhiều lĩnh vực, công tác quản lý thu thuế việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào công tác thuế yêu cầu khách quan cấp bách, điều giúp chuyển quản lý thu thuế theo dạng thủ công sang phương pháp quản lý đại dựa việc thu thập, phân tích thơng tin tình trạng nộp thuế tình hình hoạt động kinh doanh đối tượng để áp dụng biện pháp quản lý cho phù hợp Chi cục thuế cần đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác chủ yếu sau: Đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phạt, kiểm tra hồ sơ hồn thuế qua tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tra, kiểm tra thuế Cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ phục vụ công tác lãnh đạo đạo công tác thuế thành phố Kết nối mạng tin học quan thuế với quan tài chính, KBNN thành phố để khai thác thông tin phục vụ công tác quản lý thuế, công tác đối chiếu, kiểm tra số liệu Để giải pháp thực đạt hiệu quả, chi cục cần thực tốt số nhiệm vụ: Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) phục vụ quản lý thu thuế trách nhiệm riêng phận tin học Để tin học hóa công tác quản lý thuế, nghĩa quy trình cơng việc xử lý nghiệp vụ quản lý điều hành phải dần tin học hóa 87 Các Đội thuế chuyên viên phải nhận thức mục tiêu, tính hiệu phương pháp giải ứng dụng CNTT Từng cán thuế phải mắt xích, vừa có nhiệm vụ khai thác thông tin hệ thống để xử lý nghiệp vụ vừa có nhiệm vụ cập nhật thơng tin xử lý để chia sẻ thông tin với cán khác liên quan Bồi dưỡng lực tạo thói quen cho chuyên viên để cán thuế thực vai trị vừa khai thác thông tin hệ thống vừa cập nhật thơng tin xử lý trước hết cán thuế phải có khả khai thác thơng tin phải có thói quen khai thác thơng tin đồng thời phải thực cập nhật thơng tin để ln ln có thông tin Phải bảo đảm trang thiết bị hệ thống hạ tầng như: máy móc thiết bị, hệ thống mạng, ứng dụng hỗ trợ thuận lợi để cán thuế thực thuận tiện trình thực nhiệm vụ Phải xây dựng chương trình kế hoạch với lộ trình triển khai chi tiết, phân công phân nhiệm cụ thể Giao việc, người tới cán thuế, phận đơn vị Xác định rõ phận đầu mối, chủ trì cơng việc, phận phối hợp triển khai, trách nhiệm cán thuế giao phụ trách mảng cơng việc Xây dựng quy trình giải cơng việc khoa học, hợp lý để tăng tính hiệu triển khai ứng dụng CNTT 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Nhà nước 3.3.1.1 Sửa đổi bổ sung số quy định sách thuế Công cải cách thuế bước với đời luật thuế bước tiến vượt bậc nhằm tăng cường huy động, tích luỹ cho ngân sách Nhà nước, đặc biệt thuế GTGT với tỷ trọng 30% tổng thu ngân sách Tuy nhiên, q tình thực hiện, cơng tác quản lý thuế GTGT cịn gặp khơng khó khăn, vướng mắc thân luật thuế Mặc dù bổ sung, sửa đổi nhiều chưa khắc phục triệt để, chí cịn tạo chồng chéo, chắp vá dẫn đến khó khăn cho cơng tác tổ chức quản lý, Nhà nước cần phải tiếp tục nghiên cứu bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện luật thuế GTGT phải 88 ý tránh tình trạng chắp vá có nhiều văn bổ sung, sửa đổi dẫn đến chồng chéo, khơng đồng chí trái ngược gây khó khăn cho cơng tác quản lý Các vấn đề luật thuế GTGT cần đặc biệt quan tâm sửa đổi là: - Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Thuế suất linh hồn thuế, yếu tố quan trọng sách thuế biểu tập trung sách Nhà nước, phản ánh quan hệ Nhà nước với chủ thể khác xã hội Quy định mức thuế suất hợp lý kích thích sản xuất phát triển, tăng thu Ngân sách Nhà nước, tác động tích cực đến phát triển kinh tế - xã hội Việc quy định số lượng mức thuế suất nhiều hay ít, cao hay thấp có tính định đến áp dụng thành công hay thất bại sắc thuế Nếu số lượng mức thuế suất nhiều làm cho sách thuế phức tạp, khó quản lý, dễ bị vận dụng tuỳ tiện, dễ bị lợi dụng để lách thuế, trốn thuế gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước, có ưu điểm thể khả điều tiết linh hoạt Nhà nước trường hợp cần thiết tuỳ thuộc vào điều kiện tình hình kinh tế - xã hội đặc điểm loại thuế Trái lại, số lượng mức thuế suất ít; Nhà nước khó thực sách xã hội, dễ bị phản ứng, lại có ưu điểm đảm bảo tính đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, hạn chế tình trạng thất thu thuế Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, để khắc phục tác động không tốt kinh tế - xã hội thuế giá trị gia tăng Thiết nghĩ sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định mức thuế suất chung áp dụng cho loại hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng nước 10%, ngoại trừ mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất - Về phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo quy định sách thuế giá trị gia tăng nước ta có phương pháp tính thuế giá trị gia tăng phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng thường có quy mơ sản xuất kinh doanh vừa, lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán lưu giữ chứng từ hóa đơn cách đầy đủ Cịn 89 phương pháp tính trực tiếp GTGT quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư tổ chức khác (bao gồm tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác) không thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ sở kinh doanh mua, bán vàng - đá quý Trong điều kiện kinh tế nước ta nay, kinh tế phát triển chưa cao, số lượng sở sản xuất kinh doanh có quy mơ vừa, nhỏ chưa thực tốt chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn cịn nhiều, khơng đáp ứng yêu cầu tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế giá trị gia tăng nêu cần thiết Song, thực tế triển khai thực luật thuế GTGT cho thấy tồn phương pháp tính thuế GTGT bất cập, khơng hợp lý, lẽ: Việc tồn phương pháp tính thuế GTGT tạo sân chơi khơng bình đẳng, công sở sản xuất kinh doanh Do xuất hóa đơn giả, hố đơn khống, hóa đơn thiếu độ tin cậy nên đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng phần lớn xác định GTGT tính thuế dựa doanh thu tính thuế ấn định tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Trên thực tế, cán thuế thường dựa vào mức khoán thuế doanh thu phải nộp trước để suy ngược lại doanh thu tính thuế ấn định sau nhân với tỷ lệ GTGT doanh thu tính thuế quy định Tổng Cục thuế quy định, Cục thuế cụ thể hóa Điều khơng khác thuế doanh thu trước Tạo khe hở cho xuất chế chuyển giao sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trốn thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thơng qua việc hợp thức hóa hóa đơn giả, hóa đơn khống, khơng khớp số liệu liên Xuất phát từ luận nêu kết hợp với kinh nghiệm nước 90 giới thực sách thuế giá trị gia tăng nước ta nên quy định phương pháp tính thuế nhất, phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho loại hình doanh nghiệp tạo sân chơi bình đẳng doanh nghiệp - Về tổ chức thực thuế giá trị gia tăng Để sách thuế giá trị gia tăng thật vào đời sống kinh tế - xã hội cách hữu hiệu, công tác hành thu cần thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp sau: Chú trọng thường xuyên nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho đội ngũ cán thuế trang bị phương tiện đại cần thiết đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế GTGT Đây khâu quan trọng định thực thi, tính hiệu sách thuế GTGT, việc quản lý thu thuế GTGT phức tạp nên trình độ nghiệp vụ chun mơn cán thuế yếu hay thiết bị phương tiện quản lý lạc hậu quản lý tốt thuế GTGT, làm gia tăng tượng trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Nếu thuế GTGT quản lý tốt nghiêm túc công tác sổ sách, chứng từ hóa đơn, giúp khắc phục tình trạng thất thu thuế Đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền sách thuế GTGT đến tầng lớp nhân dân xã hội để người hiểu rõ chất nắm ưu điểm thuế GTGT, tránh hiểu lầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận không hiểu biết thuế GTGT tạo nên khe hở cho kẻ khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân, qua đó, khuyến khích người an tâm mạnh dạn đầu tư vốn để giúp kinh tế có thêm lượng vốn cần thiết cho nhu cầu phát triển Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, nghiệp vụ hành công tác hành thu thuế GTGT nhằm ngăn chặn, hạn chế tình trạng hóa đơn, chứng từ, hợp đồng giả, khống, thiếu độ tin cậy để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, thị trường biến động, cấu lao động xã hội bị xáo trộn Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT Nghiên cứu sửa đổi quy định khấu trừ thuế: Cần quy định thêm nội dung: Không khấu trừ thuế hóa đơn khống quan thuế 91 thơng báo (hiện quy định xử lý nhẹ, cịn xtơi xét đến vấn đề thực tế có hàng hóa hay khơng, hàng hóa xuất bán hay khơng?) Cần phải kiên xử lý có người thực hành vi mua bán biết có mua thực hàng hóa đối tượng bán hàng hay khơng chuyển chứng từ Doanh nghiệp hạch toán kê khai khấu trừ Yêu cầu phải thực tốt chế độ hạch toán, kế toán phải tăng cường thực toán qua ngân hàng Hiện nay, luật thuế GTGT quy định việc toán qua ngân hàng hàng hoá dịch vụ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, chưa đủ để kiểm soát hết trường hợp hồn thuế Do đó, Nhà nước cần phải bắt buộc tất quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản hình thức tốn khơng tiền mặt hồn thuế GTGT Đồng thời, Nhà nước cần có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng tốn qua tài khoản Trên số đề xuất góp ý hướng điều chỉnh nội dung sách thuế GTGT nhằm phát huy tác động tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT, đồng thời góp phần củng cố, hồn thiện sách thuế GTGT 3.3.1.2 Tạo môi trường pháp lý công tác kế toán phát triển doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ quan trọng để điều hành quản lý, tính tốn kinh tế kiểm tra việc sử dụng tài sản vật tư tiền vốn sau kỳ kinh doanh Kế tốn cung cấp thơng tin cần thiết cho nhà quản lý người có liên quan Hai báo cáo quan trọng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng cân đối kế tốn đánh giá tơng qt tình hình tài chính, trình độ sử dụng vốn, khả sử dụng vốn doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh tình hình lãi lỗ doanh nghiệp kỳ báo cáo Trong đề cập đến tình hình thực nghĩa vụ thuế, khoản phải nộp khác Nhà nước Chế độ kế tốn 92 cịn nhiều hạn chế, ngun nhân chủ yếu cịn có khó khăn vướng mắc môi trường pháp lý, số chế, sách Nhà nước chưa phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp với quy mô vừa nhỏ Do để đẩy mạnh phát triển kinh tế cần tạo mơi trường pháp lý tốt kế toán cho doanh nghiệp 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 3.3.2.1 Kiện toàn máy quản lý thuế Kiện toàn máy Đội thuộc Chi cục, cấu lực lượng cán Đội để nâng cao chất lượng đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao Cơ cấu lại cán gắn với thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định danh mục vị trí cơng tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ Tài 3.3.2.2 Nâng cao lực cán thuế Chú trọng công tác đào tạo, đào tạo lại nguồn nhân lực, tập trung bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán bộ, công chức Thuế; công tác đào tạo, bồi dưỡng phải đảm bảo gắn kết với việc xtơi xét động viên, khích lệ bổ nhiệm nhằm khuyến khích cán tăng cường học tập tự học tập Xây dựng đội ngũ cán cơng chức chun nghiệp, chun sâu, liêm Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán cơng chức thuế theo chương trình Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế kế hoạch Cục Thuế tỉnh nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Tạo điều kiện cho cán cơng chức học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận 93 KẾT LUẬN Quản lý thuế sách quan trọng hệ thống Quản lý nhà nước nước ta Ngồi chức tạo nguồn thu cho NSNN, thuế cịn có vai trị vị trí hàng đầu việc góp phần thực có hiệu nhiều sách kinh tế - xã hội Với mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế nhằm tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bảo đảm cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh; tác động tích cực đến phân bổ nguồn lực phát triển địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn số lĩnh vực mũi nhọn đặc biệt quan trọng, đồng thời đảm bảo sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Qua thời gian tìm hiểu Chi Cục thuế Thành Phố Việt Trì, tơi có dịp tìm hiểu cụ thể, thực tế công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD hoạt động TP Việt Trì, Chi cục thuế phân cấp quản lý theo dõi, giám sát Qua đó, tơi nêu thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp dựa sở lý luận như: Khái niệm quản lý thuế, tính thuế, cơng tác quản lý thu thuế, , đồng thời nêu lên kết đạt vướng mắc, hạn chế công tác quản lý thuế DN Trên sở hạn chế nguyên nhân, mạnh dạn đưa số giải pháp số kiến nghị Nhà nước, Bộ Tài Tổng Cục thuế góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế ngày hiệu Mặc dù có cố gắng khơng thể tránh khỏi hạn chế, kính mong q thầy Hội đồng dẫn, cô chú, anh chị Chi cục thuế,các bạn đồng nghiệp góp ý để luận văn tiếp tục hồn thiện có hiệu cao có giá trị áp dụng vào thực tiễn Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn tận tình giúp đỡ giáo viên hướng dẫn TS NGUYỄN ĐẠI THẮNG thầy, cô giáo Viện Kinh tế quản lý Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, với giúp đỡ đồng nghiệp bạn bè viết này./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế TP Việt Trì (2009-2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế qua năm 2009, năm 2010, năm 2011, năm 2012, năm 2013 phương hướng nhiệm vụ Chi cục thuế trực thuộc Cục Thuế, Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức ban hành ngày 29 tháng năm 2010, Chính phủ (2007),Nghị định số 85/2007/NĐ-CP, Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế, ban hành ngày 25 tháng năm 2007 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, ban hành ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ (2013), Thông tư số 219/2013/TT- BTC, hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2011), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ 2010, NXB Thống kê, Hà Nội Đảng thành phố Việt Trì (2010), Nghị Đại hội đại biểu Đảng thành phố Việt Trì lần thứ XIX Đảng cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ XI, NXB Chính trị quốc gia - thật, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật số 78/2006/QH11, Luật Quản lý thuế, ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 13/2008/QH12, Luật thuế Giá trị gia tăng, ban hành ngày 03 tháng năm 2008 11 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg, phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, ban hành ngày 17 tháng năm 2011 12 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế, Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 13 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quy trình kiểm tra thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2009 14 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý đăng ký thuế, Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2009 15 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2010), Quy trình quản lý hóa đơn, Quyết định số 2423 /QĐ-TCT ngày 23 /11/2010 16 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2011), Quy trình miễn thuế, giảm thuế, Quyết định số: 1444/QĐ-TCT ngày 24 tháng 10 năm 2011 17 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế, Quyết định Số: 1395/QĐ-TCT ,ngày 14 tháng 10 năm 2011 18 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2012), Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày11tháng 05 năm 2012 19 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn, (2013) 20 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn, (2013) 21 Website Cục thuế Phú Thọ: http://w.ww.phutho.gdt.gov.vn, (2013) 22 Website tỉnh Phú Thọ: http://www.phutho.gov.vn, (2013) ... TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DN NQN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 74 3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế TP Việt. .. TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VIỆT TRÌ 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi cục thuế TP Việt Trì 2.1.1.Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế Thành phố Việt Trì Chi cục thuế. .. giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế thành phố Việt Trì 4 CHƯƠNG TỔNG QUAN LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD CẤP CHI CỤC THUẾ 1.1