Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại chi cục thuế thành phố vinh tỉnh nghệ an

vào quá trình quản lý thuế, để công tác thực hiện Luật thuế SDĐPNN được hiệu quả hơn, với sự hướng dẫn của Thầy giáo TS.Trần Việt Hà, em lựa chọn đề tài: "Một số giải pháp tăng cường qu

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 5

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ 6

PHẦN MỞ ĐẦU 7

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 10

1.1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (TSDĐPNN) 10

1.1.1 Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 10

1.1.2 Đặc điểm của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 11

1.1.3 Vai trò của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12

1.1.4 Mục tiêu của việc áp dụng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 13

1.1.5 Một số nội dung cơ bản của Luật thuế SDĐPNN 15

1.1.5.1 Đối tượng chịu thuế SDĐPNN 15

1.1.5.2 Đối tượng không chịu thuế SDĐPNN 15

1.1.5.3 Căn cứ tính thuế SDĐPNN 15

1.2 Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 16

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế và Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 16

1.2.2 Nội dung cơ bản quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 19

1.2.2.1 Tuyên truyền chính sách thuế 19

1.2.2.2.Tổ chức chỉ đạo, điều hành triển khai chính sách thuế 20

1.2.2.3 Quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế 20

1.2.2.4 Quản lý diện tích đất chịu thuế 21

1.2.2.5 Quản lý giảm miễn thuế 27

1.2.2.6 Quản lý thu nộp thuế 28

1.2.2.7 Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 29

1.2.3 Sự cần thiết quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 30

1.3 Quy trình quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 31

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN 32

1.4.1 Các nhân tố bên ngoài ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN 32

1.4.2 Các nhân tố bên trong (Cơ quan thuế) ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN 34

1.4.3 Các nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế ảnh hưởng đến công tác quản lý

thuế SDĐPNN 36

1.5 Kinh nghiệm thực tiễn trong quản lý thuế SDĐPNN và bài học rút ra cho công tác quản lý thuế SDĐPNN chi cục thuế Vinh – Nghệ An 37

1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế SDĐPNN 37

1.5.2 Bài học về kinh nghiệm quản lý thu thuế SDĐPNNcho chi cục thuế Vinh – Nghệ An 39

Kết luận chương I 41

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VINH 42

2.1 Tổng quan về tình hình kinh tế xã hội ở thành phố Vinh 42

2.2 Tổng quan về chi cục thuế thành phố Vinh 43

2.2.1 Giới thiệu khái quát về lịch sử hình thành chi cục thuế thành phố Vinh 43

2.2.2 Chức năng nhiệm vụ chi cục thuế thành phố Vinh 45

2.2.3 Bộ máy quản lý chi cục thuế thành phố Vinh 46

2.2.4 Cơ sở vật chất chi cục thuế Vinh 48

2.3 Kết quả thực hiện nhiệm vụ của chi cục thuế Vinh trong những năm vừa qua 49

2.3.1 Đánh giá chung kết quả thực hiện nhiệm vụ của chi cục thuế Vinh trong những năm vừa qua 49

2.3.2 Số thu NSNN trên địa bàn TP Vinh năm 2012, 2013, 2014 50

2.4 Thực trạng quản lý thuế SDĐPNN tại Chi cục thuế thành phố Vinh 52

2.4.1.Công tác tuyên truyền chính sách thuế 53

SDĐPNN giai đoạn 2012 -6/2015 54

2.4.2.Tổ chức chỉ đạo, điều hành triển khai chính sách thuế 55

2.4.3.Công tác quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế 56

2.4.4.Công tác quản lý diện tích đất chịu thuế 59

2.4.5.Công tác quản lý giảm miễn thuế 63

2.4.6.Công tác quản lý thu nộp thuế 67

2.4.7.Công tác thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế SDĐPNN 69

2.5 Những kết quả đạt được của công tác tác quản lý thuế SDĐPNN 70

2.6 Những tồn tại và nguyên nhân trong công tác quản lý thuế SDĐPNN 71

2.6.1 Những tồn tại trong công tác quản lý thuế SDĐPNN 71

2.6.2 Nguyên nhân của những tồn tại trong công tác quản lý thuế SDĐPNN 74

2.6.2.1 Nguyên nhân khách quan 74

2.6.2.2 Nguyên nhân chủ quan 77

CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH TRONG THỜI GIAN TỚI 79

3.1 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế TP.Vinh trong thời gian tới 79

3.2 Các giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ở chi cục thuế TP.Vinh giai đoạn 2015 – 2020 80

3.2.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện công tác tuyên truyền về thuế SDĐPNN 80

3.2.1.1.Căn cứ giải pháp 80

3.2.1.2 Nội dung giải pháp 81

3.2.1.3 Hiệu quả giải pháp đem lại 84

3.2.2 Giải pháp 2: Nâng cao công tác tổ chức chỉ đạo, điều hành triển khai chính sách thuế 84

3.2.2.1 Căn cứ giải pháp 84

3.2.2.2 Nội dung giải pháp 85

3.2.2.3 Hiệu quả giải pháp đem lại 88

3.2.3 Giải pháp 3: Hoàn thiện công tác quản lý đối với đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế 89

3.2.3.1 Căn cứ giải pháp 89

3.2.3.2 Nội dung giải pháp 90

3.2.3.3 Hiệu quả của giải pháp 94

3.2.4 Giải pháp 4: Hoàn thiện công tác quản lý giảm, miễn thuế SDĐPNN 94

3.2.4.1 Căn cứ giải pháp 94

3.2.4.2 Nội dung giải pháp 95

3.2.4.3 Hiệu quả giải pháp 96

3.2.5 Giải pháp 5: Đẩy mạnh việc áp dụng CNTT trong quản lý thuế SDĐPNN 96

3.2.5.1 Căn cứ giải pháp 96

3.2.5.2 Nội dung giải pháp 97

3.2.5.3 Hiệu quả của giải pháp 101

3.3.Một số kiến nghị 101

KẾT LUẬN 105

TÀI LIỆU THAM KHẢO 106

PHỤ LỤC 107

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

CBCC : Cán bộ công chức

CNTT : Công nghệ thông tin

ĐKKD :Đăng ký kinh doanh

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1.Bảng tính thuế suất đối với đất 16

Bảng 2.2 Số thu NSNN trên địa bàn thành phố Vinh năm 2012 50

Bảng 2.3 Số thu NSNN trên địa bàn thành phố Vinh năm 2013 51

Bảng 2.4 Số thu NSNN trên địa bàn thành phố Vinh năm 2014 52

Bảng 2.6 Các hình thức tuyên truyền chính sách thuế 54

Bảng 2.7 Tình hình quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế từ năm 2013-2015 58

Bảng 2.8 Tình hình quản lý diện tích đất chịu thuế từ 2013-2015 61

Bảng 2.9 Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2013-2015 65

Bảng 2.10 Số thu thuế SDĐPNN trên địa bàn thành phố Vinh năm 2012 -2014 68

Bảng 2.11 Tình hình lập bộ, thu thuế SDĐPNN năm 2012 107

Bảng 2.12 Tình hình lập bộ, thu nộp thuế SDĐPNN năm 2013 108

Bảng 2.13 Tình hình lập bộ, thu nộp thuế SDĐPNN năm 2014 109

DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý thuế SDĐPNN 31

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ở Chi cục thuế thành phố Vinh 46

Sơ đồ 2.5 Các bước thực hiện công tác trình tuyên truyền chính sách thuế 53

Sơ đồ 3.3 Sơ đồ mối liên hệ giữa Cơ quan thuế và các cơ quan khác 100

DANH MỤC HÌNH VẼ, HÌNH ẢNH Hình 2.14 Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế SDĐPNN 71

Hình 3.1 Chi cục thuế thành phố Vinh tổ chức tập huấn cho công chức thuế 89

Hình 3.2 Mô hình giải pháp tổng thể dữ liệu thuế SDĐPNN 98

Hình 3.4 Quy trình khai thác thông tin 100

PHẦN MỞ ĐẦU 1.Đặt vấn đề - Lý do chọn đề tài :

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN Theo khảo sát của Ngân hàng thế giới trên 85 nước thì có đến 60 nước có khoản thu thuế chiếm hơn 80% tổng thu NSNN trong đó có Việt Nam Thuế còn là công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, khuyến khích phát triển sản xuất Ở nước ta từ đầu thập kỷ 90 của thế kỷ XX đã tiến hành cải cách hệ thống chính sách thuế và tổ chức lại ngành thuế cho phù hợp với cơ chế quản lý mới Ngày 1/10/1990, một hệ thống các luật, pháp lệnh về thuế được áp dụng thống nhất trong cả nước đã được ban hành Các sắc thuế cũng được áp dụng chung cho các thành phần kinh tế, không còn phân biệt khu vực quốc doanh và khu vực ngoài quốc doanh nữa

Luật Quản lý thuế ra đời ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành ngày 01/7/2007 là một bước ngoặt mang tính lịch sử, kể từ đây chúng ta đã có một hành lang pháp lý vững chắc để thực hiện tốt việc quản lý thuế

Hệ thống thuế mới đã đánh dấu một bước tiến bộ trong công tác quản lý vĩ

mô của Đảng và Nhà nước, đóng góp tích cực vào sự quản lý kinh tế vĩ mô và tăng thu ngân sách

Tuy vậy, trong quá trình thực hiện hệ thống thuế hiện hành vẫn còn có những điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế trong nước, cần phải tiếp tục bổ sung hoàn thiện

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (gọi tắt là thuế SDĐPNN - trước đây là thuế nhà đất) hàng năm đóng góp vào ngân sách Nhà nước với tỷ trọng không lớn nhưng lại là một loại thuế rất phức tạp, việc quản lý thu hết sức khó khăn bởi loại thuế này gắn liền trực tiếp tới từng hộ dân cư Cùng với việc đô thị hóa ngày càng nhanh chóng, việc áp dụng các mức thuế đối với các hộ dân là hết sức phức tạp và khó khăn Chính vì thế yêu cầu đặt ra phải quản lý hiệu quả, tăng cường khả năng thu đối với thuế SDĐPNN là một yêu cầu hết sức cấp thiết

Luật thuế SDĐPNN được Quốc hội khóa XII thông qua ngày 17/6/2010 và

có hiệu lực từ ngày 01/01/2012 đã làm thay đổi căn bản về việc quản lý thuế SDĐPNN Sắc thuế này đã đi vào thực hiện được gần 4 năm, tuy nhiên trong quá trình triển khai còn gặp những khó khăn và vướng mắc Là người trực tiếp tham gia

vào quá trình quản lý thuế, để công tác thực hiện Luật thuế SDĐPNN được hiệu quả

hơn, với sự hướng dẫn của Thầy giáo TS.Trần Việt Hà, em lựa chọn đề tài: "Một số

giải pháp tăng cường quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Chi cục

thuế Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An" để làm luận văn thạc sĩ chuyên ngành quản

trị kinh doanh Rất mong các thầy cô giáo, các bạn và các đồng nghiệp đóng góp ý kiến giúp em hoàn thành tốt nội dung luận văn này

2 Mục tiêu của luận văn

2.1 Mục tiêu chung:

Đánh giá công tác quản lý thuế SDĐPNN tại Chi cục thuế Thành phố Vinh,

Tỉnh Nghệ An và đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý sắc thuế này

2.2 Mục tiêu cụ thể:

- Tìm hiểu rõ về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và công tác quản lý thuế

sử dụng đất phi nông nghiệp

- Phân tích công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của Chi cục thuế thành phố Vinh trong thời gian qua

- Nhận xét kết quả đạt được cũng như các khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện quản lý thuế SDĐPNN tại Chi cục thuế thành phố Vinh

- Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế SDĐPNN tại Chi cục thuế thành phố Vinh

3 Phương pháp nghiên cứu:

- Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp:

+ Hệ thống văn bản pháp luật về thuế SDĐPNN

+ Thông tin trên các website, tạp chí, truyền hình có liên quan

- Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp:

+ Báo cáo tổng hợp kết quả thu NSNN năm 2012, 2013, 2014

+ Số liệu thống kê của Phòng đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư, Phòng Tài nguyên Môi trường, Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất

- Phương pháp xử lý thông tin:

+ Phương pháp tổng hợp, so sánh chuẩn

+ Dùng các chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế SDĐPNN:

Cơ cấu tổ chức, quy trình quản lý thuế, trình độ công chức, cán bộ thu thuế, tình hình nợ đọng thuế…

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu về công tác quản lý thuế

SDĐPNN đối với toàn bộ hộ dân trên địa bàn thành phố Vinh, các doanh nghiệp được giao đất, thuê đất trên địa bàn thành phố Vinh

Phạm vi nghiên cứu:

Không gian: Đề tài nghiên cứu về công tác quản lý TSDĐPNN của chi cục

thuế TP.Vinh đối với toàn bộ hộ dân trên địa bàn thành phố Vinh, các doanh nghiệp được giao đất, thuê đất trên địa bàn thành phố Vinh thuộc tỉnh Nghệ An

Thời gian: Đề tài sử dụng tài liệu, số liệu về công tác quản lý thuế SDĐPNN

trên địa bàn TP.Vinh chủ yếu giai đoạn 2012 – 2015

5 Ý nghĩa của đề tài:

- Góp phần phân tích rõ về lý luận, những khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế SDĐPNN

- Đề xuất các giải pháp có tính khả thi để tăng cường công tác quản lý thuế SDĐPNN trên địa bàn Thành phố Vinh trong thời gian tới

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT

PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (TSDĐPNN)

1.1.1 Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Tên gọi đã diễn đạt đúng bản chất của thuế, là loại thuế đánh vào thu nhập thu từ tài nguyên đất Là khoản thuế mà người nộp thuế phải nộp khi sử dụng đất ngoài mục đích làm nông nghiệp và các mục đích công cộng

Cụ thể:

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đánh vào các đối tượng chịu thuế theo quy định của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm:

Một là, Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị

Hai là, Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm

Ba là, Đất phi nông nghiệp được sử dụng vào mục đích kinh doanh, bao gồm:

Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao thông, thuỷ lợi; đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định của Chính phủ;

Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng;

Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa;

Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng;

Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ;

Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh;

Đất phi nông nghiệp khác theo quy định của pháp luật [1]

Như vậy chúng ta có thể rút ra được khái niệm về thuế SDĐPNN như sau:

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là loại thuế thu vào hành vi sử dụng đất phi nông nghiệp gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị; đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác,

chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm và các lại đất phi nông nghiệp khác sử dụng vào mục đích kinh doanh (Tác giả tổng hợp rút

ra khái niệm theo Luật số 48/2010/QH12 của Quốc hội về luật thuế sử dụng đất phi

nông nghiệp)

1.1.2 Đặc điểm của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là loại thuế thu hàng năm (bằng tiền hay hiện vật) mà tổ chức, cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp bắt buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định của pháp luật

Cũng như các sắc thuế khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có các đặc điểm chung của thuế và một số đặc điểm đặc thù như sau:

- Nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp để ở, để xây dựng công trình, để sản xuất, kinh doanh;

- Nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ bắt buộc đối với tổ chức,

cá nhân, hộ gia đình sử dụng đất phi nông nghiệp Hành vi trốn thuế, gian lận thuế đều là hành vi vi phạm pháp luật và bị xử lý về hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự;

- Tổ chức, cá nhân, hộ gia đình chỉ phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với việc sử dụng đất phi nông nghiệp mà thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật; còn sử dụng đất phi nông nghiệp nhưng đất đó không thuộc đối tượng chịu thuế thì tổ chức, cá nhân, hộ gia đình không phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (như đất do cơ sở tôn giáo sử dụng, đất xây dựng cơ sở y tế, giáo dục, đất làm nghĩa trang, nghĩa địa,…);

- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một loại thuế trực thu, do các chủ thể

có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp theo quy định pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;

- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có tính chất động viên chủ thể có quyền

sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu quả Thông qua việc thu thuế đã khuyến khích chủ thể có quyền sử dụng đất phải sử dụng có hiệu quả bằng việc đầu tư sản xuất, kinh doanh, thúc đẩy phát triển kinh tế

- Thuế được thu hàng năm với mức thuế suất thấp, tính bằng tỷ lệ phần trăm (%) trên giá đất tính thuế của từng mảnh đất hoặc theo mức thu cố định cho mỗi đơn vị diện tích sử dụng, có phân biệt theo vị trí, mục đích sử dụng đất Chủ thể sử dụng đất phi nông nghiệp ở những vị trí có khả năng sinh lợi lớn, mang lại lợi nhuận cao cho người sử dụng thì phải đóng thuế cao hơn những chủ sử dụng đất ở những vị trí kém sinh lợi.[1]

1.1.3 Vai trò của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế là công cụ chủ yếu để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và là công

cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, ngoài ra thuế còn là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội và thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có những vai trò

cơ bản sau:

- Đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nước, góp phần đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước như xây dựng cơ sở hạ tầng, công trình công cộng, thực hiện chính sách an sinh xã hội, duy trì quân đội, bộ máy hành chính nhà nước…

- Góp phần điều tiết cung cầu bất động sản và bình ổn giá cả thị trường bất động sản: Trên thực tế cho thấy, để tránh tình trạng đầu cơ bất động sản và tăng giá bất động sản để kiếm lời thì việc áp dụng chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là biện pháp tối ưu Bởi lẽ, nếu một chủ thể có quyền sử dụng một diện tích lớn đất phi nông nghiệp thì gần như người đó có quyền ấn định giá cả thị trường bất động sản trong vùng Chính vì vậy, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ làm hạn chế việc đầu cơ quá nhiều đất đai, bởi với người tích trữ càng nhiều đất thì càng phải đóng nhiều thuế và nếu đất đó khó có thể sinh lợi như đầu tư vào lĩnh vực khác thì chủ thể có quyền sử dụng đất sẽ không đầu cơ đất (vì phải đóng thuế) và chuyển sang đầu tư vào lĩnh vực khác có khả năng sinh lợi cao hơn, nhanh hơn

- Góp phần tăng cường quản lý Nhà nước đối với việc sử dụng bất động sản: Việc đánh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cũng là một cách điều tiết thu nhập, tránh tình trạng một người có quyền sử dụng nhiều đất nhưng không sử dụng hoặc

sử dụng không hiệu quả

- Góp phần chống tham nhũng: Cùng với các đạo luật khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm minh bạch tài sản của người dân, làm cho Nhà nước

có thể quản lý được đất đai, nhà cửa của cán bộ công chức, tránh được các giao dịch bất động sản “ngầm” (tặng cho, đưa hối lộ bằng quyền sử dụng đất ở những địa điểm đẹp ) Pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định mức thuế mà chủ sử dụng đất phải nộp hàng năm, nếu không nộp thì phải chịu chế tài hành chính hoặc hình sự

- Giúp nhà nước kiểm soát hoạt động kinh doanh bất động sản, đảm bảo thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm cho các giao dịch bất động sản cũng trở nên minh bạch hơn, hợp đồng thực hiện nhanh hơn và hạn chế được các giao dịch ngầm Bởi lẽ nếu không đăng

ký sang tên quyền sử dụng đất kịp thời thì người chuyển nhượng phải chịu thuế đối với cả đất đã chuyển nhượng

- Là công cụ quan trọng để điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong sử dụng và chuyển dịch bất động sản: Do giá đất tính thuế được xây dựng trên

cơ sở lý thuyết địa tô, nên giá đất tính thuế ở những khu vực khác nhau, vị trí khác nhau, trục đường giao thông khác nhau thì có số thuế phải nộp khác nhau Tức là mức thuế phải nộp căn cứ vào khả năng sinh lợi của đất, đất có vị trí sinh lợi cao, giao thông thuận tiện thì phải đóng thuế cao hơn đất ở vị trí không có khả năng sinh lợi, mức độ tiện ích thấp Đồng thời pháp luật thuế nhà đất quy định người có quyền

sử dụng diện tích đất phi nông nghiệp lớn (vượt hạn mức quy định) thì phải đóng thuế nhiều hơn người có quyền sử dụng diện tích nhỏ (trong hạn mức)

1.1.4 Mục tiêu của việc áp dụng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Việc ban hành Luật thuế SDĐPNN đã khắc phục được rất nhiều hạn chế của Luật thuế nhà đất trước đây

Luật thuế SDĐPNN được Quốc hội thông qua ngày 17/6/2010, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2012 Việc ban hành Luật thuế SDĐPNN nhằm đảm bảo các mục tiêu, yêu cầu: Tăng cường quản lý Nhà nước đối với đất đai; khuyến khích

sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, hạn chế đầu cơ, khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh; khắc phục những hạn chế của pháp lệnh thuế nhà đất hiện hành, nâng cao tính pháp lý của pháp luật về thuế, đồng thời động viên sự đóng góp của người sử dụng đất, nhất là những đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách Nhà nước

Góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN, là nguồn thu ổn định bền vững của ngân sách xã, phường, thị trấn

Là công cụ quan trọng của Nhà nước góp phần thực hiện quản lý đất đai, quản lý thị trường bất động sản

- Trên cơ sở hệ thống thuế hiện hành, các chính sách thuế tài sản và thu khác

đã bảo đảm là công cụ quan trọng của Nhà nước thực hiện quản lý tài sản, tài nguyên quốc gia và tác động tích cực đến nhiều lĩnh vực quản lý Nhà nước khác có liên quan, góp phần giảm chi phí đầu vào, thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng cường xuất khẩu hàng hóa và mở rộng giao lưu, hội nhập kinh tế quốc tế

- Thông qua chính sách thuế SDĐPNN, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất sẽ giúp cho Nhà nước nắm được quỹ đất thực tế mà người sử dụng đất đã sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh hay để ở từ đó giúp cho Nhà nước nắm được quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất và việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, ký hợp đồng thuê đất có phù hợp với quy hoạch, kế hoạch và thực tế không, đồng thời thông qua chính sách thuế thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất cũng giúp Nhà nước nắm được hoạt động mua bán chuyển nhượng quyền sử dụng đất và có biện pháp quản lý thị trường bất động sản để từ đó thực hiện điều tiết công bằng và quản lý của Nhà nước đối với đất đai

Tác động tới sản xuất kinh doanh, thu hút vốn đầu tư

- Chính sách thu phân biệt đối với từng loại hành vi trong quá trình từ khi giao đất đến quá trình sử dụng đất và thông qua các ưu đãi về tiền sử dụng đất và tiền thuê đất đã góp phần thu hút đầu tư trong và ngoài nước phục vụ cho sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước

- Chính sách giao đất có thu tiền sử dụng đất đã huy động được nguồn vốn không nhỏ phục vụ cho mục đích chỉ đầu tư phát triển kinh tế xã hội của đất nước, đồng thời giải phóng sức sản xuất của đất đai, nâng cao khả năng sử dụng đất

- Thực hiện chính sách công bằng xã hội

Chính sách thu đối với người sử dụng đất góp phần thực hiện công bằng xã hội, điều tiết một phần thu nhập của người sử dụng đất, người chuyển nhượng quyền sử dụng đất Công bằng xã hội còn thể hiện trong chính sách thu thông qua

việc người sử dụng nhiều đất sẽ phải nộp nhiều thuế hơn và người sử dụng ít đất phải nộp thuế ít hơn

1.1.5 Một số nội dung cơ bản của Luật thuế SDĐPNN

1.1.5.1 Đối tượng chịu thuế SDĐPNN

Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp, đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản, đất sử dụng vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Đất phi nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế SDĐPNN nhưng sử dụng vào mục đích kinh doanh [1]

1.1.5.2 Đối tượng không chịu thuế SDĐPNN

Đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh bao gồm: Đất

sử dụng vào mục đích công cộng gồm: đất giao thông, thủy lợi, đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng, đất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng cảnh, đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định của Chính phủ, đất do cơ sở tôn giáo sử dụng; đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng; đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; đất xây dựng trụ sở

cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh[1]

1.1.5.3 Căn cứ tính thuế SDĐPNN

Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất

* Giá tính thuế: Giá tính thuế đối với đất được xác định bằng diện tích đất tính thuế nhân với giá của 1m2 đất

- Diện tích tính thuế: Là diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có nhiều thửa đất ở thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất tính thuế Đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa

để kinh doanh thì diện tích tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng

* Thuế suất:

- Thuế suất đối với đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định như sau:

Bảng 1.1.Bảng tính thuế suất đối với đất [5]

Bậc thuế Diện tích đất tính thuế (m2) Thuế suất (%)

2 Phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức 0,07

3 Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức 0,15

Nguồn: Theo Luật số 48/2010/QH12 của Quốc hội về luật SDĐPNN

Hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế là hạn mức giao đất ở mới theo quy định của UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03%

Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Đất lấn chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% và không áp dụng hạn mức

* Đăng ký, khai, tính thuế [5]:

Người nộp thuế đăng ký, khai, tính và nộp thuế tại cơ quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất

Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích tính thuế là tổng diện tích các thửa đất ở tính thuế trong phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Việc đăng ký, khai thuế, tính thuế và nộp thuế được quy định như sau:

Người nộp thuế đăng ký, khai, tính thuế và nộp thuế tại cơ quan thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất;

Người nộp thuế được lựa chọn hạn mức đất ở tại một huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp có thửa đất ở vượt hạn mức để xác định diện tích vượt hạn mức của các thửa đất.Người nộp thuế lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định để xác định tổng diện tích các thửa đất ở có quyền sử dụng và số thuế đã nộp gửi về cơ quan thuế đã lựa chọn để xác định hạn mức đất ở

1.2 Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế và Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế

Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế

nhằm đảm bảo cho người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật [8]

Quản lý thuế có vai trò bảo đảm cho chính sách thuế được thực thi nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế xã hội Chính sách thuế thường được thiết kế nhằm thực hiện những chức năng cao cả của thuế như điều tiết kinh tế vĩ mô phục

vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm đảm bảo sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Tuy nhiên, các mục tiêu này chỉ trở thành hiện thực nếu quản lý thuế thực hiện điều hành, giám sát tốt, để ai là người nộp thuế thì phải nộp thuế và người nộp thuế phải nộp đúng, nộp đủ và nộp đúng hạn số thuế phải nộp vào NSNN Vì vậy, có thể khẳng định Quản lý thuế có vai trò quyết định cho sự thành công của từng chính sách thuế

1.2.1.2 Khái niệm quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

a Quá trình ra đời của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đã được Chính phủ phê duyệt, cùng với việc hoàn thiện và xây dựng mới các luật về chính sách thuế, Luật Quản lý thuế đã được ban hành để khắc phục các hạn chế trên, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế Luật Quản lý thuế được Quốc hội khóa XI thông qua tại kỳ họp thứ 10 ngày 22/11/2006, có hiệu lực thi hành từ 01/7/2007 Đồng thời, trong năm 2010 một số sắc thuế được sửa đổi bổ sung trong đó có Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Luật thuế SDĐPNN dựa trên một số nội dung cơ bản của Pháp lệnh thuế nhà đất năm 1992, đã khắc phục được những nhược điểm của thuế nhà đất và có những nội dung mới phù hợp hơn với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế hiện nay Việc ban hành Luật thuế SDĐPNN nhằm đáp ứng một số mục tiêu chính sau:

- Góp phần thực hiện quản lý đất đai, sử dụng đất tiết kiệm có hiệu quả, hạn chế đầu cơ, khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh

- Khắc phục hạn chế của chính sách thuế nhà đất Nâng cao tính pháp lý của chính sách thuế nhà đất hiện hành trên cơ sở kế thừa và bổ sung những điểm mới cho phù hợp

- Tiếp cận thông lệ Quốc tế, động viên sự đóng góp của Người sử dụng đất, nhất là những Người có nhiều thửa đất bằng cách tính vượt hạn mức nộp vào Ngân

sách nhà nước Áp thuế suất cao đối với đất sử dụng sai mục đích, đất chiếm dụng

- Thông qua chính sách thuế SDĐPNN, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất sẽ giúp Nhà nước nắm được quỹ đất thực tế mà người sử dụng đất đã sử dụng vào mục đích sản xuất kinh doanh hay để ở

b Khái niệm quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Với vai trò quan trọng của thuế trong nền kinh tế quốc dân, công tác quản lý hành chính nhà nước trong lĩnh vực thu thuế nói chung và thuế SDĐPNN nói riêng đặt ra cho các cơ quan hành chính trong lĩnh vực thuế những yêu cầu nhất định trong quá trình triển khai thực hiện Theo quan điểm về quản lý Nhà nước trong lĩnh vực thu thuế SDĐPNN: “Quản lý thu thuế SDĐPNN là hoạt động có tổ chức trong

bộ máy Nhà nước thuộc các lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế SDĐPNN của các cơ quan thuế từ Trung Ương đến địa phương; với chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn do luật định; nhằm thực hiện chính sách thu thuế SDĐPNN đã được cơ quan có thẩm quyền ban hành Nói cách khác, quản lý thu thuế SDĐPNN là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp; là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong thực thi chính sách thu thuế SDĐPNN nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra ở từng giai đoạn cụ thể, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động”

Quản lý thu thuế SDĐPNN là một bộ phận của quản lý hành chính nhà nước Nói đến quản lý thuế nói chung và quản lý SDĐPNN là nói đến các vấn đề chủ yếu sau:

Một là, xác lập chính sách thuế, xây dựng pháp luật, chế độ trong lĩnh vực thuế SDĐPNN

Hai là, xây dựng và thực hiện quy trình, thủ tục quản lý và hành thu thuế SDĐPNN cụ thể

Ba là, tổ chức bộ máy ngành thuế nói chung và thu thuế SDĐPNN từ Tổng cục Thuế (TCT) cho đến Cục thuế và Chi Cục thuế ở địa phương, cùng với việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và những vấn đề nhân sự trong nội bộ ngành Thuế đồng thời xác lập mối quan hệ giữa các cơ quan quản lý thu cũng như mối quan hệ giữa các bộ phận trong các cơ quan quản lý thu thuế với nhau và mối quan

hệ giữa các cơ quan nhà nước với công dân

Bốn là, trang bị cơ sở vật chất, kỹ thuật, công nghệ phục vụ cho công tác quản lý thu thuế SDĐPNN

Như vậy, có thể hiểu quản lý thu thuế SDĐPNN là sự điều hành, tổ chức thực hiện và giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế SDĐPNN của cơ quan hành chính nhà nước trong lĩnh vực thuế (cơ quan Thuế) đối với các chủ thể thực hiện pháp luật thuế SDĐPNN (còn gọi là đối tượng nộp thuế SDĐPNN) nhằm hướng tới các mục tiêu cơ bản là: Huy động và tập trung đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN, phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong nền kinh tế và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cho các tổ chức và cá nhân trong xã hội [1] [3]

1.2.2 Nội dung cơ bản quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.2.2.1 Tuyên truyền chính sách thuế

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có số lượng đối tượng nộp thuế lớn, trình độ không đồng đều, mức độ ảnh hưởng sâu rộng đến tất cả các tầng lớp nhân dân trên địa bàn thành phố Vì vậy công tác tuyên truyền chính sách thuế đến đội ngũ cán bộ thuế thực thi nhiệm vụ và người nộp thuế là rất quan trọng

Chi cục thuế thành phố cấp tỉnh cần phải tổ chức xây dựng kế hoạch tuyên truyền chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cụ thể, khoa học Xác định rõ đối tượng cần tuyên truyền, nội dung tuyên truyền, hình thức tuyên truyền, phương tiên tuyên truyền Trên cơ sở đó, chủ động phối hợp với các cơ quan, đoàn thể trên địa bàn thành phố, tỉnh, TW triển khai thực hiện kế hoạch

Phối hợp với cơ quan thông tấn báo chí trên địa bàn thành phố để định hướng, cụ thể hóa các nội dung tuyên truyền trên báo, tạp chí, hệ thống thông tin cơ

sở, đài phát thanh và truyền hình thành phố, tỉnh nhằm chuyển tải các quy định của Luật thuế đến người dân được thường xuyên, liên tục Xây dựng các khẩu hiệu tuyên truyền về chính sách thuế ở tại các Chi cục thuế thành phố và các nơi công cộng

Tranh thủ sự chỉ đạo của UBND tỉnh đối với UBND thành phố và cơ quan Tài nguyên môi trường để phối hợp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tổ chức các hội nghị tập huấn, phổ biến, quán triệt đầy đủ các nội dung của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho các đối tượng có liên quan trên địa bàn thành phố

1.2.2.2.Tổ chức chỉ đạo, điều hành triển khai chính sách thuế

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là chính sách có số đối tượng nộp thuế lớn, việc triển khai thực hiện chính sách thuế có liên quan đến nhiều cơ quan, ban ngành trên địa bàn thành phố Vì vậy UBND thành phố cần phải thành lập Ban chỉ đạo triển khai thực hiện luật thuế sử dụng đất nông nghiệp từ cấp thành phố xuống đến phường, xã Phân công nhiệm vụ cụ thể cho các thành viên trong ban chỉ đạo để phối hợp triển khai thực hiện chính sách thuế đến mọi tầng lớp nhân dân trên địa bàn

1.2.2.3 Quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế

Thủ tục cấp mã số thuế:

+ Đối với tổ chức, hộ gia đình và cá nhân kinh doanh, thủ tục đăng ký cấp

mã số thuế thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

+ Đối với hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh: hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế là hồ sơ khai thuế phải nộp của năm đầu tiên, bao gồm: tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu số 01/TK-SDDPNN ban hành kèm theo Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính; bản chụp chứng minh thư nhân dân hoặc chứng minh thư quân đội hoặc hộ chiếu đối với người nước ngoài có chứng thực của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

+Trường hợp NNT chưa có mã số thuế theo quy định tại Luật quản lý thuế

và các văn bản hướng dẫn thi hành, thì Chi cục Thuế căn cứ hồ sơ đăng ký cấp mã

số thuế thực hiện cấp mã số thuế và thông báo mã số thuế cho NNT Mã số thuế cấp cho hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh được cơ quan thuế ghi trên Thông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

+ Trường hợp NNT có nhiều hơn một thửa đất, thì NNT phải nộp hồ sơ đăng

ký cấp mã số thuế tại một trong các Chi cục Thuế nơi có thửa đất chịu thuế Trường hợp nơi đăng ký hộ khẩu trùng với nơi có thửa đất chịu thuế, thì NNT phải thực hiện nộp hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế tại Chi cục Thuế nơi có hộ khẩu thường trú

+ Trường hợp có nhiều người đứng tên đồng sở hữu trên Giấy chứng nhận, thì người đại diện theo uỷ quyền hợp pháp của những người đứng tên đồng sở hữu trên Giấy chứng nhận được cấp mã số thuế Mã số thuế của người đại diện được sử dụng để khai, nộp thuế đối với tất cả các thửa đất thuộc diện chịu thuế trên cùng một tỉnh/thành phố hoặc khai thuế, nộp thuế đối với tất cả các thửa đất thuộc diện chịu thuế trên địa bàn tỉnh/thành phố khác cho bản thân người đại diện

1.2.2.4 Quản lý diện tích đất chịu thuế

* Kê khai thuế

Hồ sơ khai thuế:

+ Đối với trường hợp khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp của năm, hồ sơ gồm:

Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho từng thửa đất chịu thuế theo mẫu số 01/TK-SDDPNN áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân hoặc mẫu số 02/TK- SDDPNN áp dụng cho tổ chức;

Bản chụp các giấy tờ liên quan đến thửa đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất, Quyết định hoặc Hợp đồng cho thuê đất, Quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất;

Bản chụp các giấy tờ chứng minh thuộc diện được miễn, giảm thuế (nếu có) + Đối với trường hợp khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, hồ sơ gồm:

Tờ khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mẫu số 03/TKTH- SDĐPNN

Nguyên tắc khai thuế:

+ NNT có trách nhiệm khai chính xác vào Tờ khai thuế các thông tin liên quan đến NNT như: tên, số CMT, mã số thuế, địa chỉ nhận thông báo thuế; Các thông tin liên quan đến thửa đất chịu thuế như diện tích, mục đích sử dụng Nếu đất

đã được cấp Giấy chứng nhận thì phải khai đầy đủ các thông tin trên Giấy chứng nhận như số, ngày cấp, số tờ bản đồ, diện tích đất, hạn mức (nếu có)

Đối với hồ sơ khai thuế đất ở của hộ gia đình, cá nhân, UBND cấp phường,

xã xác định các chỉ tiêu tại phần xác định của cơ quan chức năng trên tờ khai và chuyển cho Chi cục Thuế thành phố để làm căn cứ tính thuế Đối với hồ sơ khai thuế của tổ chức, trường hợp cần làm rõ một số chỉ tiêu liên quan làm căn cứ tính thuế theo đề nghị của cơ quan Thuế, phòng Tài nguyên và Môi trường có trách nhiệm xác nhận và gửi chi cục thuế thành phố

+ Hàng năm, NNT không phải thực hiện khai lại nếu không có sự thay đổi về NNT và các yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp Trường hợp phát sinh các sự việc dẫn đến sự thay đổi về NNT thì NNT mới phải kê khai và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Thông tư này trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh các sự việc trên; Trường hợp phát sinh cácyếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp (trừ trường hợp thay đổi giá 1m2 đất tính thuế) thì NNT phải kê khai và nộp hồ sơ khai thuế trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh các yếu tố làm thay đổi số thuế phải nộp

+ Việc kê khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chỉ áp dụng đối với đất ở Người nộp thuế thuộc diện phải kê khai tổng hợp theo quy định thì phải thực hiện lập tờ khai tổng hợp và nộp tại Chi cục Thuế nơi NNT đã chọn và đăng

ký

Quy định cụ thể đối với khai thuế:

+ Đối với tổ chức: NNT thực hiện kê khai và nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế

+ Đối với hộ gia đình, cá nhân Đối với đất ở:

Trường hợp NNT có quyền sử dụng đối với một (01) thửa đất hoặc nhiều thửa đất tại cùng một quận, huyện nhưng tổng diện tích đất chịu thuế không vượt hạn mức đất ở tại nơi có quyền sử dụng đất, thì NNT thực hiện lập tờ khai thuế cho từng thửa đất, nộp tại UBND cấp phường, xã và không phải lập tờ khai thuế tổng hợp

Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất đối với nhiều thửa đất ở tại các phường, xã khác nhau nhưng không có thửa đất nào vượt hạn mức và tổng diện tích

các thửa đất chịu thuế không vượt quá hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất, thì NNT phải thực hiện lập tờ khai thuế cho từng thửa đất, nộp tại UBND cấp phường,

xã nơi có đất chịu thuế và không phải lập tờ khai tổng hợp thuế

Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất đối với nhiều thửa đất ở tại các các phường, xã và không có thửa đất nào vượt hạn mức nhưng tổng diện tích các thửa đất chịu thuế vượt quá hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất: NNT phải thực hiện lập tờ khai thuế cho từng thửa đất, nộp tại UBND cấp các phường, xã nơi có đất chịu thuế và lập tờ khai tổng hợp thuế nộp tại Chi cục Thuế thành phố nơi NNT chọn để làm thủ tục kê khai tổng hợp

Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất đối với nhiều thửa đất ở tại các các phường, xã khác nhau và chỉ có một (01) thửa đất vượt hạn mức đất ở nơi có quyền

sử dụng đất, thì NNT phải thực hiện lập tờ khai thuế cho từng thửa đất, nộp tại UBND cấp các phường, xã nơi có đất chịu thuế và phải lập tờ khai tổng hợp tại Chi cục Thuế thành phố nơi có thửa đất ở vượt hạn mức

Trường hợp NNT có quyền sử dụng đất đối với nhiều thửa đất ở tại các các phường, xã và có thửa đất vượt hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất, thì NNT phải thực hiện lập tờ khai thuế cho từng thửa đất và nộp tại UBND các phường, xã nơi có đất chịu thuế; đồng thời lựa chọn Chi cục Thuế thành phố nơi có đất chịu thuế vượt hạn mức để thực hiện lập tờ khai tổng hợp

Chậm nhất là ngày ba mươi mốt tháng 3 (31/03) của năm dương lịch tiếp theo, NNT lập Tờ khai tổng hợp thuế theo mẫu số 03/TKTH-SDDPNN gửi Chi cục Thuế thành phố nơi NNT thực hiện kê khai tổng hợp và tự xác định phần chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quy định với số thuế phải nộp trên Tờ khai NNT đã kê khai tại các Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế

Đối với đất SXKD phi nông nghiệp và đất phi nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế sử dụng vào mục đích kinh doanh, thì NNT nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế hoặc tại tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy quyền theo quy định của pháp luật

+ Khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

Trường hợp phát sinh các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộp thì NNT phải kê khai bổ sung theo mẫu số 01/TK-SDDPNN

hoặc mẫu số 02/TK-SDDPNN trong thời hạn ba mươi (30) ngày kể từ ngày phát sinh các yếu tố đó

Trường hợp phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, thì NNT được khai bổ sung

Trường hợp đến sau ngày 31/3 năm sau mà người nộp thuế mới phát hiện hồ

sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn, thì được khai bổ sung (khai cho cả Tờ khai thuế năm và Tờ khai tổng hợp) trong năm đó Hồ sơ khai thuế

bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào Trường hợp NNT

là tổ chức thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế bổ sung phải trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở NNT

* Xác định hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế

Trường hợp được giao đất ở mới từ ngày 01/01/2012 trở đi, thì áp dụng hạn mức giao đất ở do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm được giao đất ở mới

Trường hợp đất ở đang sử dụng trước ngày 01/01/2012, thì hạn mức đất ở làm căn cứ tính thuế được xác định như sau:

+ Trường hợp tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấpthành phố đã có quy định về hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất ở và diện tích đất ở trong Giấy chứng nhận được xác định theo hạn mức công nhận đất ở, thì áp dụng hạn mức công nhận đất ở để làm căn cứ tính thuế Trường hợp hạn mức công nhận đất ở đó thấp hơn hạn mức giao đất ở hiện hành, thì áp dụng hạn mức giao đất ở hiện hành để làm căn cứ tính thuế;

+ Trường hợp tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp thành phố đã có quy định về hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất ở và diện tích đất ở trong Giấy chứng nhận được xác định theo hạn mức giao đất ở, thì áp dụng hạn mức giao đất ở để làm căn cứ tính thuế Trường hợp hạn mức giao đất ở

đó thấp hơn hạn mức giao đất ở hiện hành, thì áp dụng hạn mức giao đất ở hiện hành để làm căn cứ tính thuế;

+ Trường hợp tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp thành phố chưa quy định về hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất ở, thì toàn

bộ diện tích đất ở ghi trên Giấy chứng nhận được xác định là diện tích đất ở trong

hạn mức;

+ Trường hợp chưa được cấp Giấy chứng nhận, thì không áp dụng hạn mức Toàn bộ diện tích đất ở tính thuế của người nộp thuế áp dụng theo thuế suất đối với diện tích đất trong hạn mức

Trường hợp này, đất đang sử dụng phải là đất ở theo quy định tại Luật Đất đai năm 2003 và các văn bản hướng dẫn thi hành

Trường hợp thay đổi người nộp thuế, thì hạn mức đất ở tính thuế là hạn mức giao đất ở hiện hành do Ủy ban nhân dân cấp thành phố quy định và được áp dụng

kể từ năm tính thuế tiếp theo, trừ trường hợp thay đổi người nộp thuế do nhận thừa

kế, biếu, tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau thì hạn mức đất ở tính thuế được thực hiện theo hạn mức đất ở quy định và áp dụng đối với người chuyển quyền

Trường hợp người nộp thuế có nhiều thửa đất ở trong một thành phố, thì người nộp thuế chỉ được lựa chọn một thửa đất tại một phường, xã nơi có quyền sử dụng đất để làm căn cứ xác định hạn mức đất tính thuế, trong đó:

+ Trường hợp không có thửa đất ở nào vượt hạn mức đất ở, thì người nộp thuế được lựa chọn hạn mức đất ở tại một nơi có quyền sử dụng đất để xác định số thuế phải nộp Phần diện tích đất ở ngoài hạn mức được xác định bằng tổng diện tích các thửa đất ở có quyền sử dụng trừ đi hạn mức đất ở của nơi người nộp thuế đã lựa chọn;

+ Trường hợp có thửa đất ở vượt hạn mức đất ở nơi có quyền sử dụng đất, thì người nộp thuế được lựa chọn hạn mức đất ở tại nơi có thửa đất ở vượt hạn mức để xác định số thuế phải nộp Phần diện tích đất ở ngoài hạn mức được xác định bằng phần diện tích vượt hạn mức của thửa đất ở nơi đã lựa chọn hạn mức cộng với phần diện tích của tất cả các thửa đất ở khác có quyền sử dụng;

*Xác định giá đất tính thuế

Giá của 1 m2 đất tính thuế là giá đất theo mục đích sử dụng của thửa đất tính thuế do Uỷ ban nhân dân cấp thành phố quy định và được ổn định theo chu kỳ

5 năm, kể từ ngày 01/01/2012

Trường hợp trong chu kỳ ổn định có sự thay đổi về người nộp thuế hoặc phát sinh các yếu tố làm thay đổi giá của 1 m2 đất tính thuế, thì không phải xác định lại giá của 1 m2 đất cho thời gian còn lại của chu kỳ

Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất phi nông nghiệp hoặc từ đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp sang đất ở trong chu kỳ ổn định, thì giá của 1m2 đất tính thuế là giá đất theo mục đích sử dụng do Uỷ ban nhân dân cấp thành phố quy định tại thời điểm được giao đất, cho thuê đất hoặc chuyển mục đích sử dụng đất và được ổn định trong thời gian còn lại của chu kỳ

Trường hợp đất sử dụng không đúng mục đích hoặc lấn, chiếm, thì giá của 1m2 tính thuế là giá đất theo mục đích đang sử dụng do UBND cấp thành phố quy định áp dụng tại địa phương

Trường hợp trong năm có sự thay đổi người nộp thuế, thì số thuế phải nộp của mỗi người nộp thuế được tính kể từ tháng phát sinh sự thay đổi

Trường hợp trong năm phát sinh các yếu tố làm thay đổi căn cứ tính thuế (trừ trường hợp thay đổi giá 1m2 đất tính thuế), thì số thuế phải nộp được xác định

từ tháng phát sinh sự thay đổi

Lập bộ thuế

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có đối tượng nộp thuế rất lớn, do vậy để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, ngành thuế đã sử dụng công nghệ thông tin vào quản lý Hiện nay có phần mềm quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, máy tính

hỗ trợ sẽ hỗ trợ việc tính và lập sổ bộ thuế đảm kịp thời, chính xác

*Công khai thuế

Công khai thuế đến mọi tầng lớp nhân dân nhằm đảm bảo công bằng giữa các hộ nộp thuế là hết sức quan trọng, chính vì vậy sau khi tính và lập bộ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cần phải thực hiện công khai để các hộ nộp thuế tự kiểm tra, giám sát

Việc công khai thuế sử dụng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được thực hiện niêm yết tại trung tâm các thôn, xóm, khu phố Nội dung công khai gồm: Tên chủ hộ, diện tích, giá tính thuế, thuế suất, số thuế giảm miễn, số thuế phải nộp

1.2.2.5 Quản lý giảm miễn thuế

*Quy định chung về miễn, giảm thuế

Miễn thuế, giảm thuế chỉ áp dụng trực tiếp đối với người nộp thuế và chỉ tính trên số tiền thuế theo quy định tại Luật Thuế SDĐPNN và hướng dẫn tại Thông tư này

Việc miễn thuế hoặc giảm thuế đối với đất ở chỉ áp dụng đối với đất ở tại một nơi do người nộp thuế đứng tên và lựa chọn

Trường hợp người nộp thuế được hưởng cả miễn thuế và giảm thuế đối với cùng một thửa đất, thì được miễn thuế; trường hợp người nộp thuế thuộc diện được giảm thuế theo hai (2) điều kiện trở lên quy định, thì được miễn thuế

Trường hợp người nộp thuế thuộc diện được giảm 50% thuế và trong hộ gia đình có thêm một (01) thành viên trở lên thuộc diện được giảm 50% thuế, thì hộ gia đình đó được miễn thuế Các thành viên này phải có quan hệ gia đình với nhau là ông, bà, bố, mẹ, con, cháu và phải có tên trong hộ khẩu thường trú của gia đình

Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư được miễn thuế, giảm thuế, thì được miễn, giảm thuế theo từng dự án đầu tư

*Phối hợp với các ngành trong việc xác định đối tượng được giảm, miễn Ngành thuế phối hợp với ngành lao động thương binh và xã hội trong việc xác định các đối tượng chính sách xã hội được giảm, miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Hàng năm Phòng lao động thương binh và xã hội cung cấp danh sách các gia đình chính sách xã hội cho Chi cục thuế thành phố để làm căn cứ xem xét giảm, miễn thuế

*Quyết định giảm, miễn thuế

Cơ quan thuế trực tiếp quản lý căn cứ vào hồ sơ khai thuế theo quy định để xác định số tiền thuế SDĐPNN được miễn, giảm và quyết định miễn, giảm thuế SDĐPNN cho người nộp thuế theo kỳ tính thuế

Trường hợp miễn, giảm thuế SDĐPNN đối với các hộ gia đình, cá nhân theo quy định, thì Chi cục trưởng Chi cục Thuế thành phố ban hành quyết định chung căn cứ danh sách đề nghị của UBND cấp phường, xã Hàng năm, UBND cấp phường, xã có trách nhiệm rà soát và gửi danh sách các đối tượng được miễn giảm thuế theo quy định để cơ quan thuế thực hiện miễn, giảm thuế theo thẩm quyền

Trường hợp miễn, giảm thuế trong trường hợp người nộp thuế gắp khó khăn

do sự kiện bất khả kháng, thì Thủ trưởng Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp ban hành quyết định căn cứ đơn đề nghị của người nộp thuế và xác nhận của UBND cấp phường, xã nơi có đất bị thiệt hại

Các trường hợp khác, người nộp thuế phải gửi hồ sơ kèm theo các giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng miễn, giảm thuế SDĐPNN theo quy định hoặc xác nhận của UBND cấp phường, xã nơi có đất chịu thuế tới cơ quan thuế trực tiếp quản

lý để được giải quyết

1.2.2.6 Quản lý thu nộp thuế

Căn cứ Tờ khai của NNT đã có xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, cơ quan thuế tính, lập Thông báo nộp thuế theo mẫu số 01/TB- SDDPNN Chậm nhất là ngày 30 tháng 9 hàng năm, Cơ quan thuế có trách nhiệm gửi Thông báo nộp thuế tới NNT

Trong thời gian 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được Thông báo nộp thuế của cơ quan thuế, NNT có quyền phản hồi (sửa chữa, khai bổ sung) về các thông tin trên thông báo và gửi tới nơi nhận hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm trả lời trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được ý kiến phản hồi của NNT Trường hợp NNT không có ý kiến phản hồi, thì số thuế đã ghi trên Thông báo được coi là số thuế phải nộp NNT có trách nhiệm nộp đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định

Trường hợp thuộc diện kê khai tổng hợp: căn cứ Tờ khai tổng hợp, NNT phải nộp ngay số thuế chênh lệch tăng thêm vào NSNN; trường hợp phát sinh số tiền thuế nộp thừa thì được xử lý theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản

hướng dẫn thi hành

Thời hạn nộp tiền thuế hàng năm chậm nhất là ngày 31 tháng 12 hàng năm NNT được quyền lựa chọn nộp thuế một lần hoặc hai lần trong năm và phải hoàn thành nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 12 hàng năm Thời hạn nộp số tiền chênh lệch theo xác định của NNT tại Tờ khai tổng hợp chậm nhất là ngày 31 tháng

3 năm sau

Trường hợp trong chu kỳ ổn định 5 năm mà NNT đề nghị được nộp thuế một lần cho nhiều năm, thì hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm đề nghị

Đối với trường hợp phát sinh các sự việc dẫn đến sự thay đổi về NNT, người chuyển quyền sử dụng đất có trách nhiệm hoàn tất việc nộp thuế vào NSNN nơi có đất chịu thuế trước khi thực hiện các thủ tục pháp lý; trường hợp thừa kế, nếu chưa hoàn tất việc nộp thuế vào NSNN thì người nhận thừa kế có trách nhiệm hoàn tất việc nộp thuế vào NSNN

Căn cứ thời hạn nộp thuế theo qui định, NNT thực hiện nộp tiền thuế, tiền phạt (nếu có) vào NSNN theo địa chỉ ghi trên Thông báo nộp thuế của cơ quan Thuế

Đối với đất ở của các hộ gia đình, cá nhân, Chi cục Thuế có thể ủy nhiệm cho UBND cấp phường, xã thực hiện thu thuế của NNT Phạm vi ủy nhiệm, trách nhiệm của cơ quan thuế và đơn vị ủy nhiệm thu, thực hiện theo qui định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

Sau khi nhận tiền thuế từ người nộp thuế, cơ quan thuế hoặc tổ chức/cá nhân được cơ quan thuế uỷ nhiệm thu thuế, phải cấp biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu qui định hoặc giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo mẫu quy định của Bộ Tài chính cho người nộp thuế Cơ quan thuế phải theo dõi việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT

1.2.2.7 Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Đây là hoạt động kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật về nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của các cá nhân, tập thể, doanh nghiệp Hoạt động thanh tra sẽ kịp thời phát hiện và chấn chỉnh những tồn tại, hạn chế, sai phạm trong thu

thuê SDĐPNN, góp phần đưa công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đi vào nền nếp, đóng góp vào việc hoàn thiện chính sách, pháp luật thuế qua các thời

kỳ

Các kế hoạch, chương trình về công tác thu thuế SDĐPNN trên địa bàn thành phố sau khi được xây dựng xong phải triển khai triển thực hiện, kiểm tra để điều chỉnh kịp thời Các cơ quan quản lý Nhà nước về thu thuế SDĐPNN phải làm tốt công tác tổ chức thực hiện các kế hoạch, chương trình đã được duyệt, kịp thời phát hiện và điều chỉnh các kế hoạch, chương trình cho phù hợp với điều kiện thực

tế của thành phố Bên cạnh đó, phải thường xuyên tổ chức, hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện và kịp thời phát hiện những vấn đề mới nảy sinh để kiến nghị và điều chỉnh

Thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát công tác nộp thuế SDĐPNN, xử lý các hành phi vu phạm pháp luật khác về nộp thuế trên địa bàn tỉnh/thành phố Qua

đó, thúc đẩy công tác quản lý thuế SDĐPNN làm tốt hơn, bảo vệ lợi ích chính đáng của người tham gia nộp thuế, thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế do nha nước quy định

1.2.3 Sự cần thiết quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 đã được Quốc hội thông qua và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1012, thay thế cho Pháp lệnh thuế nhà đất năm 1992 Luật thuế SDĐPNN được áp dụng nhằm góp phần tăng cường quản lý nhà nước đối với sử dụng đất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu cơ đất và khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh

Việc ban hành các pháp lệnh về thuế SDDPNN đã đặt cơ sở cho việc tăng cường quản lý, động viên đóng góp của người sử dụng đất vào ngân sách nhà nước, tăng cường nguồn lực cho ngân sách địa phương Tuy nhiên, qua hơn nhiều năm thực hiện, đến nay, bên cạnh những ưu điểm, thì vẫn có bất cập phát sinh trong công tác thu thuế Vì vậy vần phải có công tác quản lý thuế sử dụng ĐPNN để điều tiết việc sử dụng đất Công tác quản lý thuế SDĐPNN sẽ thể hiện vai trò điều tiết, quản

lý của Nhà nước trong vận hành nền kinh tế thị trường

Những hoạt động trong công tác quản lý thuế SDĐPNN như:

Tuyên truyền chính sách thuế

Tổ chức chỉ đạo, điều hành triển khai chính sách thuế

Quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế

Quản lý diện tích đất chịu thuế

Quản lý giảm miễn thuế

Quản lý thu nộp thuế

Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Sẽ đảm bảo được lợi ích của người nộp thuế một cách công bằng, tránh sự sai sót trong việc thu nộp thuế, đồng thời kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng đất có hiệu quả, tăng nguồn thu cho ngân sách, đảm bảo công bằng xã hội.v.v, là rất cần thiết

1.3 Quy trình quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý thuế SDĐPNN

Nguồn:Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2015 – Báo điện tử thunhapcanhan.vn

Để quản lý thuế SDĐPNN, tại Điều 9 của Thông tư số 153/2011/TT-BTC quy định thời gian thực hiện theo quy trình cụ thể: Đối với kỳ tính thuế SDĐPNN năm 2012, thời hạn thu hồi tờ khai chậm nhất đến ngày 30/6/2012 cơ quan thuế phải hoàn thành việc thu hồi Tờ khai thuế của NNT; chậm nhất đến ngày 30/9/2012 cơ quan thuế phải lập và gửi Thông báo nộp thuế đến NNT và thời hạn nộp thuế năm

2012 là ngày 31/12/2012, Tổng cục đã có công văn số 243/TCT-CNTT ngày 18/1/2012 thông báo tới các Cục thuế kế hoạch triển khai các phần mềm ứng dụng nêu trên, trong đó dự kiến triển khai đợt 1 vào cuối tháng 5, đầu tháng 6/2012 các

nội dung: đào tạo và triển khai phần mềm nhập tờ khai, tính thuế, cấp mã số thuế, in thông báo thuế và sổ bộ thuế, đợt 2 vào tháng 11 và 12/2012 các nội dung còn lại là: đào tạo và triển khai ứng dụng quản lý thuế SDĐPNN (Online) với đầy đủ chức năng (nhập biên lai/ chứng từ, nhập tờ khai tổng hợp, theo dõi nợ thuế, lập báo cáo quản lý thuế)

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN

Sau đây là một số yếu tố chính ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN

1.4.1 Các nhân tố bên ngoài ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN

*Yếu tố pháp lý

Thể chế về thuế SDĐPNN bao gồm các quy định về chính sách thuế và quy trình, thủ tục hành chính thuế tại các văn bản pháp luật về thuế như Luật thuế, Pháp lệnh thuế và các văn bản pháp quy hướng dẫn thực hiện Luật thuế SDĐPNN Chính sách thuế SDĐPNN có chức năng huy động nguồn lực tài chính từ nhân dân vào NSNN, đòn bẩy khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất khẩu và điều tiết thu nhập, hướng tới công bằng xã hội Chủ thể thực hiện pháp luật thuế SDĐPNN là đối tượng nộp thuế SDĐPNN, cơ quan thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan Các thủ tục thuế SDĐPNN được quy định nhằm đảm bảo cho đối tượng nộp thuế chấp hành chính sách thuế SDĐPNN với trình tự không gian và thời gian theo đúng trình tự quy định, đồng thời tạo công cụ cho cơ quan thuế làm nhiệm vụ tổ chức thực hiện chính sách thuế và giám sát, cưỡng chế đối tượng nộp thuế SDĐPNN thực hiện chính sách thuế SDĐPNN Bên cạnh các thủ tục thuế là các quy trình quản lý thu thuế SDĐPNN: quy trình đăng ký đối tượng nộp thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai, công văn; tính thuế và thông báo thuế; quản lý, hướng dẫn, đôn đốc thu, nộp thuế;

thanh tra, kiểm tra thuế

Để tiến hành triển khai một đạo Luật hay văn bản nào đó thì quá trình soạn thảo đã có sự tham gia, góp ý của rất nhiều các nhà chuyên môn trong nhiều lĩnh vực có liên quan tham gia Đối với Luật thuế SDĐPNN cũng vậy Luật đã được Quốc hội thông qua ban hành ngày 17 tháng 6 năm 2010 - Luật thuế SDĐPNN:

"Luật số 48/2010/QH12" Thời điểm mà Luật số 48 ra đời đã có rất nhiều người

quan tâm, phân tích và gây chú ý đối với người nộp thuế Nhưng thời gian để Luật bắt đầu có hiệu lực lại quá lâu - ngày 01 tháng 01 năm 2012 Điều này đã làm giảm

sự quan tâm của công chúng từ khi Luật ra đời đến khi Luật có hiệu lực

* Sự liên kết giữa các cơ quan liên quan

Để thực hiện được Luật thuế SDĐPNN thì cần rất nhiều nỗ lực từ các sở ban ngành, các cơ quan có liên quan Bởi vì, việc lập bộ để tính thuế và thu thuế là công việc của cơ quan thuế Nhưng việc xác định diện tích tính thuế trách nhiệm là của Phòng Tài nguyên & Môi trường cung cấp thông tin, cơ sở dữ liệu về hồ sơ đất đai của tất cả các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân do cơ quan Tài nguyên và Môi trường các cấp đang quản lý cho cơ quan thuế cùng cấp để làm căn cứ tính thuế Đồng thời Phòng Tài nguyên và Môi trường còn phải xác định diện tích đất sử dụng không đúng mục đích, diện tích đất lấn chiếm, diện tích đất chưa sử dụng theo đúng quy định để tính thuế SDĐPNN theo Thông tư số 45/2011/TT-BTNMT ngày 26/12/2011 của Bộ Tài nguyên và Môi trường Giá tính thuế và hạn mức đất ở từng địa bàn, từng khu vực do UBND tỉnh quy định theo từng thời kỳ Chính vì thế, để thực hiện Luật cần có sự phối hợp đồng bộ và chặt chẽ giữa các cơ quan hữu quan với nhau mới có được hiệu quả cao nhất Cụ thể trên địa bàn TP trực thuộc tỉnh

Phòng Tài nguyên và Môi trường thành phố:

+ Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với cơ quan Tài nguyên và Môi trường trong quá trình triển khai thực hiện luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế Phòng Tài nguyên và Môi trường cấp huyện

đã tích cực hỗ trợ ngành thuế trong việc xác định nguồn gốc đất, hạn mức đất, giải quyết dứt điểm những trường hợp có sự chênh lệch về diện tích đất, chanh chấp đất đai để các hộ sử dụng đất thực hiện kê khai thuế theo đúng quy định,

+ Tham gia rà soát và thực hiện cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho các tổ chức, cá nhân thuê đất để sản xuất kinh doanh, đây là cơ sở rất quan trọng cho cơ quan thuế làm căn cứ quản lý tốt đối tượng chịu thuế

+ Tham mưu cho UBND thành phố trong việc xây dựng khung giá đất hàng năm, đây là căn cứ để xác định giá đất tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Phòng Tài chính:

Phối hợp tham gia trực tiếp vào việc xác định giá đất đối với các tổ chức, cá nhân thuê đất để hoạt động sản xuất kinh doanh, do vậy đây cũng là những cơ quan

có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Trong thời gian qua đã có sự phối hợp tốt trong việc xác định giá đất tính thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế

Phòng Lao động thương binh và xã hội:

Đã phối hợp tốt với cơ quan thuế trong việc xác định đối thượng chính sách

xã hội được giảm, miễn thuế Cung cấp kịp thời cho cơ quan thuế danh sách những đối tượng chính sách xã hội, để cơ quan thuế có cơ sở xét giảm miến thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho người nộp thuế

Ban quản lý các khu công nghiệp:

Tích cực phối hợp, hỗ trợ ngành thuế trong việc quản lý các tổ chức, cá nhân thuê đất để sản xuất kinh doanh trong các khu công nghiệp, cụm công nghiệp, để cơ quan thuế có căn cứ đối chiếu việc thực hiện kê khai thuế của các tổ chức, cá nhân nhằm tăng cường công tác quản lý

Chính quyền xã, phường, trưởng các thôn, xóm, khu phố: Đây là những nhân

tố có ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý thuế, để đạt được những kết quả trên

có sự vào cuộc của UBND các xã, phường và sự nhiệt tình của các đồng chí trưởng thôn, xóm, khu phố

1.4.2 Các nhân tố bên trong (Cơ quan thuế) ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN

* Yếu tố con người

Đội ngũ này là những người làm nhiệm vụ công trong bộ máy tổ chức ngành Thuế như giải quyết các thủ tục hành chính về thuế SDĐPNN, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, kiểm soát và cưỡng chế việc chấp hành pháp luật về thuế SDĐPNN Để hoàn thành các nhiệm vụ trên, đội ngũ cán bộ thuế phải có được các phẩm chất: có trình

độ chuyên môn nghiệp vụ quản lý thuế, có kiến thức quản lý thuế trong nền kinh tế thị trường, kiến thức quản lý hành chính nhà nước, trình độ tin học để ứng dụng các tiến bộ kỹ thuật mới trong quản lý thu thuế SDĐPNN, có phẩm chất đạo đức tốt, có

phương pháp giao tiếp ứng xử lịch sự với đối tượng nộp thuế SDĐPNN

Ở đây, cán bộ thuế, các cơ quan liên quan và đội ngũ ủy nhiệm thu thuế và

chính bản thân người nộp thuế có tác động rất lớn tới việc thực hiện Luật thuế SDĐPNN Cán bộ thuế không chuyên quản; dữ liệu quản lý của các cơ quan quản

lý liên quan không đồng bộ, ủy nhiệm thu thuế trình độ sử dụng máy vi tính hạn chế

Mặt khác, do khối lượng người nộp thuế rất lớn nên việc cấp MST trong một thời gian ngắn (từ khi có thông tư hướng dẫn ngày 11/11/2011 đến khi Luật thuế có hiệu lực ngày 01/01/2012) nên công việc này gặp nhiều khó khăn bởi có rất nhiều chủ hộ gia đình không còn chứng minh nhân dân do tuổi cao, nhiều hộ gia đình đi vắng, sang nhượng nhà đất nhưng chính quyền sở tại không nắm bắt kịp thời… Đồng thời cán bộ tin học của các chi cục thuế cũng chỉ có từ 1 đến 2 người nên không thể làm trong thời gian ngắn là xong được

* Yếu tố công nghệ thông tin

Để vận hành bộ máy hành thu thuế SDĐPNN, cơ sở vật chất và kỹ thuật, công nghệ của ngành là một yếu tố không kém phần quan trọng Ở đây muốn đề cập đến hệ thống trang thiết bị công sở và hệ thống kỹ thuật công nghệ tiên tiến để giúp các cán bộ thuế triển khai công tác nghiệp vụ quản lý và hành thu một cách nhanh nhất, hiệu quả nhất (hiệu quả kinh tế và hiệu quả xã hội) Trong thời kỳ CNH, HĐH với số lượng đối tượng nộp thuế SDĐPNN tăng lên nhanh chóng, khối lượng công việc cũng gia tăng và tính chất ngày càng phức tạp, để đảm bảo công tác thu thuế SDĐPNN hiệu quả cần thiết phải có sự trợ giúp của cơ sở vật chất, kỹ thuật và công nghệ hiện đại - nhất là cần thiết phải thực hiện tin học hóa ngành Thuế để nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế SDĐPNN

Luật thuế SDĐPNN tác động đến một lượng lớn người nộp thuế Nên để quản lý phải có phần mềm ứng dụng để quản lý một cách có hệ thống đối tượng này Trước đây, cơ sở dữ liệu chủ yếu lấy từ sổ bộ thuế nhà đất xây dựng từ năm

1992 Từ chi cục thuế đến cán bộ và ủy nhiệm thu xã phường đều quản lý người nộp thuế bằng cách thủ công là làm bằng Excel, phần lớn người nộp thuế đều không được cấp mã số thuế, hoặc có những thay đổi về người phải nộp thuế đất nhưng cơ quan quản lý không nắm bắt được kịp thời Đến bây giờ số lượng người nộp thuế và diện tích tính thuế có nhiều biến động Do đó, công cụ phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác quản lý thuế SDĐPNN đạt được hiệu quả từ khâu ban đầu là cập nhật được

mã số thuế, diện tích tính thuế, giá tính thuế, hạn mức tính thuế, người nộp thuế có thuộc diện được miễn giảm thuế hay không? Từ đó công tác quản lý thuế SDĐPNN mới đem lại hiệu quả cho cơ quan thuế cũng như sự công bằng cho người nộp thuế

*Bộ máy tổ chức ngành Thuế đối với thu thuế SDĐPNN

Tổ chức bộ máy ngành là việc sắp xếp nhân sự vào các bộ phận thích hợp để triển khai nhiệm vụ của ngành Bộ máy ngành Thuế bao giờ cũng phải xây dựng dựa trên cơ sở là hệ thống chính sách thuế SDĐPNN và quy trình nghiệp vụ quản lý thu thuế SDĐPNN nhằm thực hiện tốt nhất hệ thống chính sách và đáp ứng yêu cầu của quy trình quản lý thu thuế SDĐPNN

*Quy trình quản lý thuế

Là nhân tố bao trùm lên toàn bộ công tác quản lý thuế Nó quy định từng nội dung, từng bước công việc cụ thể Quy trình phù hợp sẽ đưa ra các bước công việc khoa học, không chồng chéo và phân bổ các nguồn lực thực hiện trong quy trình một cách hợp lý, phát huy tốt hiệu quả của công tác quản lý thuế

1.4.3 Các nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN

*Mối quan hệ giữa người nộp thuế và việc nộp thuế

Xét về bản chất, quan hệ pháp luật thuế là quan hệ pháp luật hành chính, thiết lập giữa Nhà nước với các pháp nhân và thể nhân khác trong xã hội và được điều chỉnh bởi phương pháp mệnh lệnh quyền uy Dưới góc độ vật chất, quan hệ pháp luật thuế được thiết lập để tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Tiền đề thiết lập quan hệ pháp luật thuế là do sự hình thành chính thể nhà nước để quản lý điều hành các hoạt động trong xã hội Bộ phận chức năng ấy cần có nguồn vật chất hoạt động, nên thuế hình thành Do vậy, trong quan hệ pháp luật thuế, các chủ thể tham gia với tư cách là người nộp thuế (NNT) buộc phải chuyển giao một phần lợi ích của mình cho NSNN Điều 80 Hiến pháp 1992 nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ghi nhận "Đóng thuế là nghĩa vụ của công dân" Vì thế, khi thiết lập quan hệ pháp luật thuế, các chủ thể tham gia với tư cách là NNT trước khi Luật Quản lý thuế ra đời, thường chỉ được nhìn nhận dưới góc độ phải thực hiện nghĩa vụ mà có rất ít quyền Vì có ít, hoặc không xác định rõ quyền của NNT khiến cho chủ thể này cảm thấy mình bị cưỡng bức, bị tước bỏ một phần lợi ích vật chất

nên hệ quả là họ sẽ tìm cách để trốn tránh nghĩa vụ thuế Ngoài ra, NNT có thể còn

bị các cơ quan, cán bộ công quyền nhũng nhiễu khi thực thi quyền hành thu thuế mà nhà nước trao Việc nhận thức không đầy đủ này có thể gây thiệt hại cho Nhà nước lẫn NNT và xã hội nói chung vì những hao phí cho các mục tiêu không mang lại giá trị

Vì vậy việc nâng cao ý thức, trách nhiệm của người nộp thuế rấ quan trọng trong công tác quản lý thuế SDĐPNN

*Ý thức tuân thủ chính sách pháp luật thuế của người dân

Người nộp thuế chưa hiểu, nắm bắt được những mặt tích cực của sắc thuế mới Hoặc nếu nắm bắt được thì tìm cách trốn thuế, nhất là đối với người nộp thuế

có diện tích chịu thuế lớn thì làm các thủ tục để tách, chuyển nhượng bớt thửa đất của mình cho con, vợ hoặc chồng để giảm diện tích vượt hạn mức

1.5 Kinh nghiệm thực tiễn trong quản lý thuế SDĐPNN và bài học rút

ra cho công tác quản lý thuế SDĐPNN chi cục thuế Vinh – Nghệ An

1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế SDĐPNN

*Tại Hà Giang

Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực từ 01/01/2012, được thay thế Pháp lệnh thuế nhà đất Qua thời gian thực hiện, Cục thuế đã tiếp tục triển khai Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với mục tiêu sâu và rộng hơn

Với đặc thù là sắc thuế có đối tượng chịu thuế với phạm vi rộng, vì thế căn

cứ tờ khai và số liệu hiện có, năm 2013 Cục Thuế đã chỉ đạo Chi cục Thuế các huyện, thành phố đã tích cực rà soát diện tích thực tế sử dụng của các tổ chức kinh

tế, hộ gia đình để đưa vào quản lý, bao gồm: đất lấn chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2%, đất sử dụng không đúng mục đích áp dụng mức thuế suất 0,15%, theo dõi diện tích, số phải nộp của đất vắng chủ,

Tích cực tuyên truyền trong nhân dân, giúp người dân hiểu được cách tính thuế, hạn mức tính thuế, sử dụng đất đúng mục đích, thuế suất tương ứng với diện tích sử dụng thực tế, như: trong hạn mức áp dụng thuế suất 0,03%, vượt quá hạn mức không quá 3 lần áp dụng thuế suất là 0,07 %, vượt quá 3 lần áp dụng thuế suất

là 0,15%

Đường dây nóng của Cơ quan Thuế luôn sẵn sàng để tư vấn và trả lời giải đáp mọi vướng mắc của các tổ chức kinh tế và hộ gia đình trong việc kê khai thuế

sử dụng đất PNN

Kế thừa những kết quả đã đạt được, khắc phục những khó khăn, vướng mắc của công tác triển khai Luật thuế sử dụng đất PNN năm 2012 Trong năm 2013 đã đạt được một số kết quả như sau:

+ Những tờ khai chưa được cấp mã số do trùng tên, chứng minh thư, hay do người nộp thuế kê khai sai, khai không đầy đủ,…đã được khắc phục

+ Năm 2013 là năm trong chu kỳ ổn định giá của 1m2 đất theo mục đích sử dụng, số đối tượng sử dụng đất PNN được đưa vào quản lý là 155.487, trong đó số

cá nhân, hộ gia đình là 155.259 hộ và 228 tổ chức tương ứng với diện tích sử dụng

là 82.810.075 m2; với tổng số thuế sử dụng đất PNN phát sinh năm 2013 là: 2.030 triệu đồng ( Trong đó: Số thuế được miễn giảm là: 1.657 triệu đồng, cụ thể: Miễn giảm cho tổ chức là 410 triệu đồng triệu đồng; cá nhân, hộ gia đình là 1.247 triệu đồng.) Số thuế còn phải thu nộp NSNN là: 373 triệu đồng

Đến nay tổng số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn tỉnh thu đạt 393 triệu đồng bằng 105 % số phải nộp

*Tại Cần Thơ

Từ ngày 1-1-2012, Luật Thuế SDĐPNN có hiệu lực, ngành thuế tích cực phối hợp các ngành, các cấp có liên quan thực hiện tốt nhiệm vụ triển khai Luật Thuế SDĐPNN Cục Thuế TP Cần Thơ đã tổ chức nhiều lớp tập huấn, triển khai nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế SDĐPNN cho các đơn vị có liên quan; chỉ đạo các Chi cục Thuế quận, huyện thành lập Ban chỉ đạo, tổ giúp việc để

có những biện pháp xử lý các vướng mắc phát sinh trong quá trình triển khai Luật Thuế SDĐPNN ở các địa phương Phối hợp với các đơn vị có liên quan cung cấp dữ liệu về hồ sơ kê khai đất; rà soát và vận động các trường hợp tổ chức, hộ gia đình,

cá nhân có sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế SDĐPNN kê khai nộp thuế đúng theo quy định… Song song đó, Cục Thuế phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường kịp thời chuyển thông tin địa chính đối với các tổ chức thuê đất thực hiện dự

án đầu tư xây dựng khu dân cư, khu thương mại… TP Cần Thơ Rà soát các quy định của UBND thành phố về hạn mức đất ở của các địa phương tương ứng với các

loại giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đã cấp trong từng thời kỳ; xây dựng cơ sở

dữ liệu về đất đai, căn cứ tình hình thực tế đất đang sử dụng để làm căn cứ tính thuế, xác định đầy đủ các thông tin có liên quan đến thửa đất chịu thuế của người nộp thuế như: diện tích đất, vị trí đất… để làm căn cứ tính thuế Theo ông Võ Kim Hoàng nhờ triển khai đồng bộ nhiều giải pháp trong công tác thu thuế SDĐPNN, ngành thuế đã đạt được nhiều kết quả bước đầu khá khả quan như: tăng cường quản

lý nhà nước đối với SDĐPNN, tăng cường hiệu quả sử dụng đất, từng bước tin học hóa công tác tổ chức quản lý thu… Từ đầu năm 2012 đến hết năm 2013, tổng số thuế SDĐPNN đã thu (bao gồm cả thuế nhà đất) của thành phố đạt trên 49 tỉ đồng

*Tại chi cục thuế huyện Diễn Châu – Nghệ An

Năm 2012 là năm đầu tiên thực hiện Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mới, vì vậy ngay từ khi triển khai đã xảy ra hàng trăm trường hợp sai sót Nguyên nhân chủ yếu là do việc kê khai diện tích, vị trí của một số hộ sử dụng đất chưa chính xác hoặc do cán bộ cấp cơ sở thiếu sâu sát, lập sổ bộ theo bản đồ địa chính, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cũ nhưng không kiểm tra, đối chiếu lại Rút kinh nghiệm từ năm trước, ngay từ những quý đầu năm 2013, Cục thuế tỉnh Nghệ

An đã chỉ đạo các Chi cục Thuế thực hiện rà soát toàn bộ những sổ bộ năm 2012, sau đó đối chiếu, điều chỉnh và cho in, phát xuống từng thôn, xã Các cán bộ cấp thôn, xã khi đi phát tờ khai sẽ trực tiếp gặp gỡ, lấy ý kiến, thông tin chính xác tại từng hộ dân Mọi ý kiến thắc mắc sẽ được phản hồi về cơ quan thuế để nhanh chóng đối chiếu, điều chỉnh Nếu có sai sót, vướng mắc xảy ra phía bên cơ quan thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện điều chỉnh, nếu vướng mắc về phía địa phương, chính quyền cấp thôn, xã sẽ trực tiếp giải quyết hoặc sẽ phối hợp với cơ quan thuế giải quyết, điều chỉnh Vì vậy, ngay từ cuối tháng 7/2013 cơ quan thuế đã thực hiện phát tờ khai, in thông báo, phát biên lai thu thuế và thông báo thời gian, địa điểm cụ thể đến từng hộ dân và đã tiến hành thu thuế từ tháng 8/2014 Tính đến đầu tháng 10/2015

số tiền thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại Huyện Diễn Châu ước đạt đạt

100% dự toán được giao [4][6]

1.5.2 Bài học về kinh nghiệm quản lý thu thuế SDĐPNNcho chi cục thuế Vinh – Nghệ An

Ngành thuế thành phố Vinh triển khai thực hiện nhiệm vụ thu NSNN trong

bối cảnh nền kinh tế của cả nước nói chung tỉnh Nghệ An nói riêng vẫn bị ảnh hưởng do suy giảm kinh tế, tốc độ tăng trưởng kinh tế chậm, tiêu thụ hàng hóa giảm, cùng với sự thay đổi chính sách thuế là các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến công tác thu NSNN trên địa bàn Vì vậy để làm tốt công tác quản lý thuế SDĐPNN, chi cục thuế Vinh cần phải:

Tăng cường công tác tuyền truyền chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến mọi tầng lớp nhân dân Nếu thực hiện tốt công tác tuyên truyền người dân hiểu và nắm được các quy định của Nhà nước, sẽ tạo được sự tự giác, đồng thuận trong việc chấp hành chính sách thuế của Nhà nước

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với đối tượng nộp thuế lớn, quản lý đối tượng chịu thuế là đất đai, đây là một lĩnh vực rất nhạy cảm và phức tạp Chính vì vậy để thực hiện tốt công tác quản lý thuế đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ của các cơ quan, ban, ngành có liên quan tại địa phương Tích cực phối hợp với các ngành trong việc đôn đốc các chủ Dự án hoàn thiện hồ sơ để thực hiện ghi thu - ghi chi tiền sử dụng đất đối với các dự án đổi đất lấy hạ tầng và đối trừ tiền sử dụng đất với công trình Phối hợp với các đơn vị có liên quan làm thủ tục ghi thu tiền sử dụng đất bằng giá trị quỹ đất đồng thời ghi thanh toán vốn đầu tư xây dựng công trình đối với các dự án

Tăng cường đôn đốc nộp tiền sử dụng đất theo chỉ đạo của Tiểu ban thu ngân sách tỉnh; phối hợp tốt với Sở Tài chính, Sở Tài nguyên & Môi trường trong công tác xây dựng giá đất, đơn giá tiền thuê đất; đôn đốc tiền sử dụng đất dự án đối với

dự án đấu giá và xử lý đối với các trường hợp trúng đấu giá đất nhưng không thực hiện nghĩa vụ tài chính; mời các chủ dự án nợ tiền sử dụng đất để đôn đốc thu nộp

Tăng cường sự chỉ đạo của chính quyền địa phương trong công tác quản lý thuế, đồng thời phát huy sức mạnh của các tổ chức đoàn thể quần chúng; nâng cao vai trò của các trưởng thôn (xóm), khu (phố) trong việc kê khai và đôn đốc thu nộp thuế

Đẩy mạnh công tác quản lý các khoản thu liên quan đến đất đai, tiếp nhận,

xử lý miễn, giảm, gia hạn tiền thuê đất, tiền sử dụng đất theo chính sách hiện hành

và Nghị quyết số 02/NQ-CP về thực hiện gia hạn, giảm một số khoản thu liên quan đến đất đai