Nghiên cứu một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT TRƯƠNG NGỌC HUYNH NGHIÊN CỨU MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Chuyên ngành : Kinh tế công nghiệp Mã số : 60.31.09 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Duy Lạc HÀ NỘI - 2010 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác trước Tác giả luận văn Trương Ngọc Huynh MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ, hình vẽ MỞ ĐẦU Chương 1: Tổng quan nghiên cứu luật thuế GTGT 1.1 Một sô nội dung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nước ta 1.1.3 Nội dung Luật thuế GTGT 1.1.4 Vai trị thuế GTGT 1.2 Cơng tác quản lý thuế GTGT 1.2.1 Sự cần thiết khai niệm công tác quản lý thuế GTGT 1.2.2 Mô hình tổ chức quản lý thuế 1.2.3 Khái quát nội dung công tác quản lý thuế GTGT 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số nước áp dụng 1.5 Quan điểm tác giả công tác quản lý thu thuế GTGT Việt Nam 4 4 21 24 24 25 27 33 37 41 Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ninh 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội khái quát ngành thuế Quảng Ninh 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội 2.1.2 Khái quát ngành thuế Quảng Ninh 2.1.2.1 Công tác tổ chức máy thu thuế 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 2.1.2.3 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế 43 43 43 45 45 47 49 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ninh 2.2.1 Kết thu thuế GTGT 2.2.1.1 Kết thu NSNN 2.2.1.2 Kết thu thuế GTGT 2.2.2 Kết hoàn thuế GTGT tra, kiểm tra hồn thuế GTGT 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuê GTGT địa bàn tỉnh Quảng Ninh 2.3.1 Những kết đạt 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Hạn chế 2.3.2.2 Nguyên nhân 2.4 Một số khó khăn cụ thể nảy sinh cơng tác quản lý thuế GTGT 2.4.1 Về toán qua ngân hàng 2.4.2 Những hạn chế bộc lộ sách quản lý hoá đơn 49 49 49 53 56 58 58 62 62 65 72 72 75 2.4.3 Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh 76 2.4.4 Về khấu trừ thuế GTGT 77 Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh 3.1 Phương hưóng, nhiệm vụ ngành thuế Quảng Ninh thời gian tới 3.2 Giải pháp 3.2.1 Nhóm giải pháp Chính Phủ quan ngang Bộ 3.2.1.1 Hồn thiện mơi trường pháp lý 3.2.1.2 Hoàn thiện Luật thuế GTGT 80 80 82 82 82 83 3.2.1.3 Đổi công nghệ thông tin tăng cường công tác quản lý máy tính 3.2.2 Nhóm giải pháp ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 87 89 3.2.2.1 Đối với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh 3.2.2.2 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 89 92 3.2.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế 3.2.2.4 Thực tốt công tác quản lý thu thuế GTGT 3.2.2.5 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 3.2.2.6 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT 3.2.2.7 Phối hợp với ngành chức Kết luận Danh mục công trình khoa học tác giả Tài liệu tham khảo 94 95 102 103 104 106 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước DN : Doanh nghiệp CBCC : Cán công chức UBND : Uỷ ban nhân dân HĐND : Hội đồng nhân dân CNH-HĐH : Cơng nghiệp hố - đại hố QDTƯ : Quốc doanh trung ương QDĐP : Quốc doanh địa phương ĐTNN : Đầu tư nước XSKT : Xổ số kiến thiết KT-XH : Kinh tế-xã hội SD ĐNN : Sử dụng đất nông nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TT NỘI DUNG Trang Bảng 2.1 Kết thu NSNN ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 50 Bảng 2.2 Tình hình nợ đọng thuế 52 Bảng 2.3 Kết thu thuế GTGT 53 Bảng 2.4 Tình hình nợ đọng thuế GTGT 55 Bảng 2.5 Kết hoàn thuế GTGT 56 Bảng 3.1 Dự toán thu thuế GTGT năm 2010 80 Sơ đồ 1.1 Khái quát công tác quản lý thu thuế GTGT 27 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Và vấn đề đại cục Quốc gia, đặc biệt tiến trình hội nhập quốc tế Nhận thức tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước ta thực cải cách thuế bước hai Điểm bật cải cách thay luật thuế doanh thu luật thuế giá trị gia tăng thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời luật thuế giá trị gia tăng xem bước ngoặc có tính đột phá công tác quản lý thu thuế thể mạnh dạn, đương lối đắn Đảng Nhà nước công xây dựng, đổi phát triển đất nước Những năm gần đây, số lượng doanh nghiệp, số lượng đăng ký tăng gấp nhiều lần tạo số thu lớn Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn gian lận thuế diễn phổ biến, đó: Tình trạng sử dụng hố đơn giả, khai khống hố đơn đầu vào để xin hồn thuế, ghi giá hoá đơn thấp giá thực tế vấn đề mang tính thời Để khắc phục hạn chế cần thiết phải tăng cường công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng Quảng Ninh tỉnh cơng nghiệp, có đủ loại hình, thành phần tham gia kinh doanh, từ doanh nghiệp lớn đến doanh nghiệp nhỏ Thời gian qua, Cục thuế tỉnh Quảng Ninh đạt nhiều kết tốt công tác quản lý thu thuế GTGT loại hình doanh nghiệp Tuy nhiên, cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Quảng Ninh gặp nhiều khó khăn Điển hình cơng tác quản lý hố đơn chứng từ sổ sách kế toán, phát số tượng tiêu cực, sai phạm chủ yếu xuất phát từ trình độ hiểu biết luật doanh nghiệp, số khác “ ” hiểu biết đến độ tìm kẻ hở để trốn, tránh thuế, thành lập công ty “ ma ” để xin hoàn thuế khống, đơn vị XDCB tỉnh san gạt, xây dựng Quảng Ninh không khai, nộp thuế địa bàn tỉnh Vì vấn đề xúc qua q trình nghiên cứu với kiến thức học làm với giúp đỡ thầy giáo, đồng nghiệp Cục thuế tỉnh Quảng Ninh, nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài “Nghiên cứu số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh ” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Với mục đích, tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Quảng Ninh đánh giá mặt được, mặt hạn chế, nguyên nhân hạn chế công tác quản lý để từ đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Mục đích nghiên cứu luận văn Mục đích nghiên cứu đề tài góp phần hồn thiện Luật thuế GTGT nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng địa bàn tỉnh Quảng Ninh nhằm nâng cao công tác chống thất thu thuế GTGT Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Đối tượng nghiên cứu đề tài: Công tác quản lý thu thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Phương pháp nghiên cứu Để thực mục tiêu nhiệm vụ nêu trên, trình nghiên cứu, tác giả lựa chọn sử dụng phương pháp: Phân tích, thống kê, khảo sát, thu thập tài liệu liên quan đến nội dung nghiên cứu đề tài, đưa giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, mục lục, kết luận, tài liệu tham khảo luận văn chia thành chương Luận văn hoàn thành với 106 trang đánh máy, 06 bảng 01 hình vẽ Chương I: Tổng quan nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thuế giá trị gia tăng Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương III: Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh 94 đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng, in ấn, mua, bán sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng, chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngân sách nhà nước Phối hợp với quan thông tin đại chúng Báo Quảng Ninh, Đài Phát - Truyền hình tỉnh, tuyên truyền, vận động người dân mua hàng hóa, dịch vụ phải yêu cầu cung cấp hóa đơn tài chính, góp phần nâng cao ý thức người dân việc mua hàng phải có hóa đơn nghĩa vụ quyền lợi cơng dân góp phần xây dựng đất nước Đồng thời quan truyền thông quan Thuế xây dựng chuyên mục phổ biến thủ đoạn trốn thuế số doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân để nhân dân hiểu rõ thực pháp luật Việc phối hợp, triển khai đồng nhiều giải pháp hữu hiệu quan chức thiết nghĩ hạn chế tối đa tình trạng thành lập doanh nghiệp "ma" nạn mua bán hoá đơn GTGT địa bàn tỉnh thời gian tới 3.2.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế Xây dựng triển khai kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ năm 2010 đảm bảo hiệu quả, thiết thực; đa dạng hoá đổi hình thức tun truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế; tiếp tục cập nhật sách thuế mới, sách thuế sửa đổi, bổ sung vào hộp thư thoại tự động hỗ trợ ĐTNT Cục Thuế; tăng cường hỗ trợ, phổ biến sách thuế sở; mở rộng hỗ trợ cung cấp thông tin thuế qua thư điện tử hệ thống kiosk điện tử cung cấp miễn phí phần mềm hỗ trợ khai thuế cho doanh nghiệp, phấn đấu 100% doanh nghiệp áp dụng mã vạch hai chiều việc khai thuế Xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền chất lượng cao Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách, quy trình, thủ tục nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT Phải phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho NNT hiểu rõ sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế, tốn thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Người nộp thuế GTGT người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ họ người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng nộp thông qua giá 95 Vì vậy, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức địi hỏi hố đơn hợp pháp người mua hàng Nếu người mua hàng khơng lấy hóa đơn khơng quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hố đơn khơng thể kiểm sốt người bán hàng gian lận việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Do đó, cần phải tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế quy định quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải địi hỏi hố đơn mua hàng hố, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hoá đơn, chứng từ Tiếp tục phát triển công tác tư vấn thuế cho NNT Công tác tư vấn thuế chức quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách, quy trình, thủ tục quản lý, thu nộp thuế, tăng cường ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Do thúc đẩy tư vấn thuế điều kiện u cầu thiết, địi hỏi phải có biện pháp đồng nhằm khuyến khích có chế ưu đãi phát triển hoạt động tư tuyên truyền, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực cho cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Tổ chức điều tra nhu cầu xã hội người nộp thuế để có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ sát thực Phối hợp với quan có thẩm quyền việc nghiên cứu triển khai chương trình đưa sách thuế vào cấp học đường địa bàn tỉnh việc tổ chức chiếu phim 3D học sinh bậc tiểu học, trung học sở để nhận thức tốt thuế từ ngồi ghế học đường Ghi nhận tuyên dương thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác thuế 3.2.2.4 Thực tốt công tác quản lý thu thuế GTGT Thực liên tục, thường xuyên việc cải cách hành thuế, cải cách nghiệp vụ quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, cơng khai, bước đại hố, vi tính hố, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật ĐTNT Nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT thông qua việc thực 96 phương pháp tự tính, tự kê khai thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc hành thu theo chức Nhà nước quy định Áp dụng biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, khai man, trốn lậu thuế Tổ chức đạo thực tốt quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn, đạo Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế UBND Tỉnh Tham mưu cho UBND Tỉnh ban hành thị, sách có liên quan đến thuế GTGT nhằm khuyến khích đầu tư, ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo mơi trường bình đẳng cạnh tranh Tiếp tục tổ chức triển khai thật đầy đủ, kịp thời chặt chẽ chủ trương, sách thuế GTGT bổ sung, sửa đổi Tăng cường hiệu cơng tác hồn thuế GTGT Kiểm tra chặt chẽ hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT, có chế độ khen thưởng thoả đáng cho người phát hiện, tố giác trường hợp vi phạm hoàn thuế xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Tăng cường cơng tác đạo quản lý thu thuế, phấn đấu hoàn thành hoàn thành vợt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2010 Bộ Tài chính, HĐND, UBND Tỉnh giao cho kế hoạch phấn đấu đăng ký với Tổng cục thuế Căn vào tiêu thu ngân sách Nhà nước nói chung thu thuế GTGT nói riêng giao, sở phân tích, đánh giá tình hình sản xuất, kinh doanh lĩnh vực, địa bàn để đề biện pháp thiết thực, có hiệu nhằm khai thác nguồn thu, chống thất thu cho ngân sách, đảm bảo hoàn thành vượt mức dự toán giao Triển khai thực cách nghiêm túc văn hướng dẫn, đạo Chính phủ, Bộ Tài chính, UBND Tỉnh Tổng cục thuế Đôn đốc doanh nghiệp nộp khai thuế, nộp thuế, đảm bảo hạn hạn chế sai sót Nếu có sai sót phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Hàng tháng kiểm tra phát kịp thời trường hợp cố tình vi phạm có biện pháp xử lý theo luật định Các phòng kiểm tra thuế có trách nhiệm đơn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh Kịp thời báo cáo khó khăn 97 vướng mắc cho lãnh đạo để có giải pháp khắc phục Tiếp tục thực tốt công tác động viên, khai thác triệt để nguồn lực sẵn có Tỉnh vào ngân sách Nhà nước Điều tra quản lý đạt tỷ lệ tối đa việc thực nộp thuế vào ngân sách ĐTNT Tiếp tục thực tốt công tác quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh thương mại, đặc biệt cơng tác xuất hàng hố, xây dựng Tổ chức phân loại số thuế GTGT nợ đọng, tập trung thu dứt điểm, hạn chế nợ đọng thuế phát sinh Tập trung kiểm tra thuế năm trước Phải bám sát tình hình cấp giấy phép kinh doanh Sở Kế Hoạch Đầu Tư để nắm số doanh nghiệp cấp đăng ký, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp đến quan thuế đăng ký, cấp mã số thuế, định kỳ Kiểm tra thuế Chi cục phải giải trình đầy đủ số lượng doanh nghiệp thực tế có kê khai nộp thuế, doanh nghiệp ngừng hoạt động, doanh nghiệp có định thu hồi đăng ký kinh doanh, số doanh nghiệp di chuyển địa bàn bỏ kinh doanh Tìm hiểu mặt hạn chế, yếu ngun nhân, khó khăn để trình lên quan Nhà nước cấp xin ý kiến đạo, đưa kiến nghị với quan quản lý Nhà nước cấp để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động quan Đồng thời tăng cường đối thoại với doanh nghiệp, phân tích, điều tra xem ĐTNT có vướng mắc gì, từ tổ chức giải kịp thời, đảm bảo cho ĐTNT hiểu thấu đáo sách thuế, biết ghi chép, kê khai, tính thuế, tốn thuế Cần coi trọng công tác thống kê, khai thác thông tin KT-XH để nắm rõ hơn, sát tình hình sản xuất, kinh doanh ĐTNT, từ có sở kiểm tra, đối chiếu hành vi sai phạm Phân tích ảnh hưởng điều kiện KT-XH đến công tác quản lý thuế GTGT quan thuế để xây dựng hoạch định sách kinh tế xây dựng dự toán thu thuế GTGT cho phù hợp với địa phương * Tăng cường cơng tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn, chứng từ Quản lý chặt chẽ cơng tác ấn chỉ, sử dụng hố đơn, chứng từ Tăng cường cơng tác hạch tốn, kế tốn để phù hợp với việc quản lý máy tính Hướng dẫn, đạo ĐTNT thực tốt chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ theo 98 quy định để đảm bảo thực tốt quy trình tự tính, tự kê khai nộp thuế Đây sở để xác minh việc tự tính, tự kê khai thuế ĐTNT quan thuế tiến hành kiểm tra Tiếp tục triển khai, củng cố trì nâng cao chất lượng lập ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ, kê khai thuế ĐTNT Thường xuyên kiểm tra, tra việc thực chế độ hạch toán, kế tốn, quản lý, sử dụng hố đơn, chứng từ, cơng tác ấn thuế, kịp thời phát xử lý trường hợp vi phạm Tăng cường việc xác minh tính thực doanh nghiệp trước cấp giấy phép kinh doanh để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp “ma” chiếm dụng tiền thuế Nhà nước Tiếp tục khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hố đơn tự in phải có quy định chặt chẽ Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh bỏ kinh doanh phải kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn để thu hồi hoá đơn chưa sử dụng Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, ấn góp phần lành mạnh hố thị trường, chống gian lận thương mại tăng thu cho ngân sách Nhà nước Nâng cao chất lượng công tác quản lý khai thuế Duy trì tốt việc rà sốt hồ sơ khai thuế người nộp thuế phấn đấu 100% hồ sơ thuế nộp thời gian quy định Thông qua cơng tác kiểm tra, rà sốt hồ sơ khai thuế để phát trường hợp khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp, kiên xử phạt trường hợp vi phạm theo quy định Luật Quản lý thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu thuế kê khai không giá bán thực tế Từng bước thay đổi cách thức kiểm tra theo hướng phân loại đối tượng, loại hồ sơ, loại nội dung thường xuyên sai sót để nâng cao chất lượng hiệu kiểm tra hồ sơ khai thuế; sở xây dựng tiêu chí phân loại kiểm tra cho loại hồ sơ hoàn thuế đảm bảo hoàn thuế nhanh cho loại hồ sơ khơng có dấu hiệu vi phạm kiểm tra chặt chẽ loại hồ sơ có dấu hiệu vi phạm 99 Áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phấn đấu đưa tỷ lệ nợ đọng thuế 5% tổng số thu NSNN Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Tiếp tục đôn đốc đơn vị kinh doanh sở hạ tầng nộp tiền sử dụng đất nợ vào NSNN Tập trung triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến tất Chi cục Thuế; phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Tăng cường công tác kiểm tra, tra Công tác kiểm tra, tra có vai trị lớn cơng tác quản lý thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra quan Nhà nước có vai trị đảm bảo công xã hội công minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ĐTNT ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Triển khai thực tốt đạo, hướng dẫn Tổng cục Thuế, Cục Thuế xây dựng kế hoạch tổ chức tiến hành tra NNT theo quy trình có chất lượng hiệu Tham mưu đạo, triển khai thực tốt công tác tra thuế, kiểm tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Thực quy định Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế Trọng tâm nâng cao chất lượng 100 công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, phát kịp thời vi phạm, chấn chỉnh đề xuất xử lý quy định; Triển khai thực Nghị định, Thông tư tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ thuế đơn vị quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế liên quan đến việc giảm thuế GTGT; hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kinh doanh sở hạ tầng, xây nhà để bán, kinh doanh vận tải, thương mại, ngân hàng, tạm nhập, tái xuất; doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào cịn khấu trừ lớn, kéo dài khơng đề nghị hồn thuế Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế tối thiểu đạt 70% số hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau hoàn (bao gồm số hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau năm 2009 chuyển sang) Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát, chống gian lận thương mại qua giá Tăng cường cơng tác thu thập, phân tích thơng tin để đánh giá mức độ tuân thủ, từ lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để bổ sung kế hoạch tra năm 2011 tổ chức kiểm tra doanh nghiệp Việc tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế đảm bảo quy định sách, pháp luật thuế, đồng thời không ảnh hưởng đến hoạt động SXKD doanh nghiệp Kịp thời đôn đốc thu hồi số tiền phát hiện, ghi thu sau tra, kiểm tra vào NSNN Đẩy mạnh cơng tác xác minh hố đơn, trọng tâm xác minh trường hợp xuất khẩu, kinh doanh vận tải, trường hợp đề nghị hoàn thuế GTGT Tăng cường nâng cao chất lượng kiểm tra thường xuyên hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế hồ sơ khai thuế sở phân loại NNT theo ý thức tuân thủ để quản lý coi công tác trọng tâm, thường xuyên; tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế theo kỳ phát sinh nghĩa vụ trường hợp chấm dứt hợp đồng, chấm dứt hoạt động; chuyển đổi hình thức sở hữu; tổ chức lại doanh nghiệp để ấn định số thuế phải nộp định kiểm tra trụ sở NNT đối 101 với trường hợp yêu cầu NNT khơng giải trình, bổ sung hồ sơ tài liệu có giải trình bổ sung khơng Trong hoạt động tra kiểm tra phải nghiêm túc tuân thủ thực yêu cầu, nguyên tắc, trình tự thủ tục, nội dung cơng tác tra, kiểm tra; đảm bảo kiểm tra tra sở NNT phải phân tích sâu doanh nghiệp, xác định rõ nghi ngờ, rủi ro thuế trước kiểm tra, tra Khai thác tốt chức chương trình ứng dụng quản lý thuế, phục vụ tốt cơng tác tra, kiểm tra người nộp thuế Các tra thực thủ tục theo quy định Luật Quản lý thuế quy trình Phải nâng cao hiệu quả, chất lượng tra, kiểm tra Hồ sơ, Biên tra, kiểm tra phải phản ánh xác, chặt chẽ pháp lý Xác định hành vi vi phạm, tính chất xử lý vi phạm theo Điều, khoản pháp luật thuế NNT; với chế độ trách nhiệm chế độ tài chính, quản lý, kỷ cương kỷ luật ngành quy định Phấn đấu khơng để xảy sai sót, vi phạm công tác tra, kiểm tra Thực tốt quản lý thuế theo mơ hình chức năng, phối hợp liên kết chức khác để thực tốt chương trình cải cách ngành, đặc biệt cải cách thủ tục hành thuế Duy trì đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng, việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế tạo điều kiện cho đối tượng xấu gian lận Do cần tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra ĐTNT nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tiến hành tổng kiểm tra tập trung quản lý thu thuế hoạt động thất thu: kinh doanh vận tải, thương mại, xây dựng bản, kinh 102 doanh nhà hàng, khách sạn Tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho sách thuế GTGT thực vào sống 3.2.2.5 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hố cơng tác quản lý thuế Tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố cao chất lượng đội ngũ cán bộ, tạo chuyển biến chất lượng nguồn nhân lực ngành Thuế theo đạo Tổng cục Thuế Triển khai thực tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho chức quản lý thuế Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thuế Xây dựng triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng năm 2010 theo đạo Tổng cục Thuế; Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ CBCC thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước pháp luật Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế CBCC thuế Thường xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế; phát xử lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế Kiện toàn tổ chức máy Cục Thuế, Chi cục Thuế theo định Bộ Tài chính; Thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, việc phân công nhiệm vụ cán thuế phòng, Chi cục Thuế làm sở cho việc phân bổ, bố trí xếp nguồn nhân lực thực tốt Quy chế luân chuyển, luân phiên CBCC ngành; Thơng qua việc phân tích, đánh giá để phân công nhiệm vụ cụ thể cho đơn vị sửa đổi, bổ sung Quy chế làm việc Quy chế luân phiên công việc, luân chuyển cán Cục Thuế cho phù hợp khả thực thi 103 Thường xuyên thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để CBCC nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công chức; phối hợp thực tốt lĩnh vực công tác quản lý thu thuế GTGT Duy trì phong trào thi đua trọng tâm phong trào học tập, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ tồn diện, phấn đấu công chức giỏi nghiệp vụ chuyên sâu, làm nhiều nghiệp vụ khác; Tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến công tác quản lý thu thuế GTGT nhằm mang lại hiệu Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị Tổ chức triển khai thực Luật cán bộ, công chức văn quy phạm pháp luật có liên quan kể từ ngày 01/01/2010 Thực nghiêm túc quy định văn minh công sở Tiếp tục triển khai kế hoạch đại hoá sở vật chất đơn vị ngành thuế tỉnh Quảng Ninh đến năm 2010 theo đạo Tổng cục Thuế, Bộ Tài UBND tỉnh Đẩy nhanh tiến độ hồn cơng trình xây dựng, việc xây dựng cơng trình trụ sở làm việc Cục Thuế, Chi cục Thuế theo hướng đại, đảm bảo quy định 3.2.2.6 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng cơng tác nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước ĐTNT nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ ĐTNT, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản 104 lý tình hình sử dụng hố đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thông báo số hố đơn khơng cịn giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thơng tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thơng tin lên máy tính 3.2.2.7 Phối hợp với ngành chức Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách UBND Tỉnh cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp Tỉnh đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác Tỉnh Nhà nước cần có phân cấp quản lý ĐTNT phù hợp Hiện nay, tất ĐTNT thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cục thuế quản lý, điều góp phần tập trung quản lý thống Cục thuế, nhiên địa bàn quản lý rộng lớn nên Cục khó quản lý tốt đối tượng Có số nguồn thu phát sinh địa bàn Tỉnh Cục thuế không quản lý thu, đồng thời Cục thuế lại phải quản lý thu số khoản thu phát sinh địa bàn Tỉnh gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Tăng cường phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Cục thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan hải quan, cơng an, quản lý thị trường, quyền địa 105 phương hội đồng tư vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực công sách động viên ngân sách Nhà nước Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường, kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế Tiếp tục phối hợp với quan Hải Quan việc đối chiếu, xác minh tờ khai Hải Quan doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh xuất, nhập 106 KẾT LUẬN Trong công tác triển khai thực luật thuế GTGT đến 10 năm, trải qua giai đoạn cải cách công tác quản lý thu thuế cần hoàn thiện thời gian tới cho phù hợp với công đổi đất nước việc thực luật thuế GTGT cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc vừa thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế cịn nhiêu hạn chế, ngồi cịn tác động điều kiện khách quan Những khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hồn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho cơng tác quản lý thuế tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Tuy bước đầu cịn gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố găng nỗ lực phấn đấu công chức ngành thuế tỉnh Quảng Ninh, với hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế ngân sách Nhà nước NNT nên luật thuế GTGT thực vào sống, việc áp dụng luật thuế GTGT đạt thành công to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống KTXH, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Trong bối cảnh kinh tế giới có bước phát triển vượt bậc việc có biện pháp quản lý thuế tất yếu khách quan, phù hợp với phát triển nước hòa nhập với kinh tế quốc tế, thể nhạy bén công tác quản lý kinh tế Nhà nước Chinh phủ tạo tiền đề vững cho phát triển kinh tế đất nước, mở hội tốt để hội nhập thành công với kinh tế nước khu vực giới TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn quy phạm pháp luật: - Luật thuế Giá trị gia tăng Quốc Hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ 13/2008/QH12 thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 - Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 - Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chinh phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế - Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng - Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế - Học viện Tài Chính Cổng thơng tin điện tử tỉnh Quảng Ninh hp://www.quangninh.gov.vn Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2007 đến năm 2009 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Báo cáo tổng kết công tác tra, xử lý tố tụng thuế năm 2007 2009 Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Tạp chí Thuế Nhà nước (năm 2007- 2008- 2009-2010) Tạp chí Tài doanh nghiệp (năm 2007- 2008- 2009-2010) Thời báo Tài Việt Nam (năm 2007- 2008- 2009-2010) DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN VĂN Nguyễn Quang Tuấn, năm 2004, Các giải pháp hoàn thiện thuế Giá trị gia tăng thuế Thu nhập doanh nghiệp điều kiện kinh tế thị trwngf Việt Nam (72 trang) Nguyễn Thu Hồng, năm 2002, Tìm hiểu chất thuế GTGT, đánh giá tình hình thực Việt Nam năm vừa qua (45 trang) ... quan nghiên cứu công tác quản lý thu thuế thu? ?? giá trị gia tăng Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương III: Một số giải pháp tăng cường quản. .. đồng nghiệp Cục thu? ?? tỉnh Quảng Ninh, nghiên cứu tìm hiểu để đến lựa chọn đề tài ? ?Nghiên cứu số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh ” làm đề... cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Ninh 4 Chương TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Một số nội dung luật thu? ?? GTGT 1.1.1