Nghiên cứu giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế gtgt đối với các doanh nghiệp ngành than trên địa bàn tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN XUÂN DŨNG NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH THAN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT NGUYỄN XUÂN DŨNG NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH THAN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Vũ Tuấn Đương HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn tơi với đề tài: “Nghiên cứu giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngành Than địa bàn tỉnh Quảng Ninh” cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nghiên cứu nêu Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Xuân Dũng MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Tổng quan sở lý luận 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT nước ta 1.1.3 Các nội dung thuế GTGT 1.1.4 Quy định khai, nộp thuế, hoàn thuế, tra kiểm tra thuế GTGT 13 1.1.5 Vai trò thuế GTGT 16 1.2 Tổng quan thực tiễn 18 1.2.1 Sự cần thiết công tác quản lý thuế GTGT 18 1.2.2 Mơ hình tổ chức quản lý thuế nước ta 20 1.2.3 Khái quát nội dung công tác quản lý thuế GTGT 22 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT 26 1.2.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số nước 30 1.2.6 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 33 Kết luận chương 37 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH THAN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 39 2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội khái quát ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 39 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội 39 2.1.2 Khái quát ngành Thuế Quảng Ninh 42 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngành Than địa bàn tỉnh Quảng Ninh 47 2.2.1 Thực trạng công tác đăng ký thuế 47 2.2.2 Thực trạng công tác khai thuế 49 2.2.3 Thực trạng công tác thu thuế GTGT doanh nghiệp trực thuộc Tập đoàn Than: 59 2.2.4 Thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT 64 2.2.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT 65 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngành Than địa bàn tỉnh Quảng Ninh 67 2.3.1 Những kết đạt 67 2.3.2 Hạn chế, ngun nhân khó khăn cơng tác quản lý thuế GTGT 70 Kết luận chương 82 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGÀNH THAN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 84 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ ngành thuế Quảng Ninh thời gian tới 84 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT 86 3.2.1 Nhóm giải pháp Chính phủ Cơ quan ngang Bộ 86 3.2.2 Nhóm giải pháp Ngành thuế tỉnh Quảng Ninh 91 3.2.3 Nhóm giải pháp tỉnh Quảng Ninh 103 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước HSKT Hồ sơ khai thuế QLT Quản lý thuế DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng UBND Uỷ ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1: Kết đăng ký cấp mã số thuế 48 Bảng 2.2: Tổng hợp số thuế phát sinh 50 Bảng 2.3: Tổng hợp số thuế GTGT phát sinh 53 Bảng 2.4: Tổng hợp doanh thu thuế GTGT 54 Bảng 2.5: Doanh thu theo ngành nghề kinh doanh 55 Bảng 2.6: Tổng hợp doanh thu thuế GTGT phải nộp 56 Bảng 2.7: Tổng hợp sản lượng, giá bán doanh thu than 57 Bảng 2.8: Tổng hợp thuế GTGT đầu vào thuế GTGT phải nộp 58 Bảng 2.9: Tổng hợp số thuế nộp NSNN 59 Bảng 2.10: Tổng hợp số thuế GTGT nộp 63 Bảng 2.11: Tổng hợp số thuế GTGT phải nộp nộp 64 Bảng 2.12: Tổng hợp số thuế GTGT hoàn 65 Bảng 2.13: Tổng hợp số thuế GTGT thu hồi hoàn 66 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ TT Tên hình Trang Hình 1.1 Khái quát công tác quản lý thu thuế GTGT 22 Hình 2.1 Tổ chức máy ngành thuế quảng ninh 44 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu nguồn Ngân sách Nhà nước (NSNN), quốc gia tồn phát triển phải sở nguồn thu ngân sách Quốc gia, thu từ thuế đóng vai trị chủ yếu mang tính định Ngồi ra, thuế cịn cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng, có hiệu lực để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Phạm vi đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến thành phần kinh tế, đến tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh Việt Nam Như nói hệ thống sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trị, vị trí vơ quan trọng nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước, hội nhập quốc tế đảm bảo ngân sách cho an ninh, quốc phòng để xây dựng bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia Hiện nước ta, loại thuế gián thu nguồn thu quan trọng tổng thu ngân sách nhà nước, thuế giá trị gia tăng (GTGT) giữ vai trò chủ đạo Thuế GTGT đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới, nhiên nước ta, thuế GTGT thức bắt đầu triển khai áp dụng từ ngày 01/01/1999, từ triển khai đến nước ta trình thực kinh tế thị trường đồng thời tham gia hội nhập kinh tế quốc tế tham gia “Khu vực mậu dịch từ nước Đông nam Á - AFTA”, tham gia “Tổ chức thương mại giới - WTO” khó tránh khỏi vấn đề phát sinh trình thực như: Đối tượng chịu thuế, mức thuế suất, hoàn thuế, phương pháp tính thuế, đối tượng áp dụng hiểu biết cá nhân, tổ chức doanh nghiệp sách pháp luật thuế nói chung thuế GTGT nói riêng cịn hạn chế dẫn đến có nhận thức khác Thuế GTGT thời gian triển khai thực với vận động kinh tế nước ta theo chế thị trường, đề đảm bảo phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế đất nước qua thời kỳ, nên năm qua quy định thuế GTGT luôn sửa đổi, bổ sung Do vậy, cần có nhiều đóng góp để hồn thiện đưa sách thuế đồng đảm bảo công bằng, lành mạnh việc thực đáp ứng nguồn thu kịp thời, đầy đủ cho NSNN Từ triển khai thực Luật thuế GTGT nay, có nhiều cơng trình nghiên cứu, hội thảo sách thuế GTGT đổi công tác quản lý thuế GTGT cá nhân, đơn vị ngành thuế Chính sách thuế GTGT thường xuyên sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Nhưng thực tế áp dụng nhiều vấn đề quy định sách thuế, cơng tác quản lý thuế cần nghiên cứu, bổ sung hoàn thiện, kỳ họp thứ 5, Quốc hội khóa 13, thơng qua Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành từ 01/01/2014 Qua công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nói chung số thuế đơn vị trực thuộc Tập đoàn than hàng năm ln chiếm tỷ trọng có tác động lớn đến tổng số thu NSNN toàn tỉnh Quảng Ninh Sự chấp hành, tuân thủ sách pháp luật thuế đặc biệt đóng góp doanh nghiệp ngành than ảnh hưởng trực tiếp đến việc cân đối thu chi cho NSNN tỉnh Quảng Ninh nói riêng phạm vi nước nói chung Tính riêng năm 2013, số thu số loại thuế chủ yếu doanh nghiệp địa bàn toàn tỉnh Quảng Ninh là: 11.671 tỷ đồng, số thu doanh nghiệp ngành Than 8.001 tỷ đồng 68,55% so với tổng số thu; số thu từ thuế GTGT là: 2.642 tỷ đồng, 50,54% so với tổng số thu từ thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Ngành thuế Quảng Ninh từ thành lập đến tỉnh, thành phố có tổng số thu NSNN địa bàn cao nước, hàng năm phân bổ tỷ lệ số thu NSNN Trung ương chiếm khoảng từ 25 đến 30% tổng số thu NSNN Do thực tốt công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp ngành Than có thuế GTGT góp phần vào việc hồn thành nhiệm vụ thu NSNN địa bàn Đồng thời công tác thu NSNN, Cục Thuế Tỉnh Quảng Ninh phận cấu thành hệ thống thu NSNN Việt Nam 96 từ, kê khai thuế NNT Thường xuyên kiểm tra, tra việc thực chế độ hạch toán, kế toán, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, công tác ấn thuế, kịp thời phát xử lý trường hợp vi phạm Tăng cường việc xác minh tính thực doanh nghiệp trước cấp giấy phép kinh doanh để hạn chế việc thành lập doanh nghiệp “ma” chiếm dụng tiền thuế Nhà nước Tiếp tục khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hố đơn tự in phải có quy định chặt chẽ Đối với doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh bỏ kinh doanh phải kiểm tra tình hình sử dụng hố đơn để thu hồi hố đơn chưa sử dụng Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, ấn góp phần lành mạnh hố thị trường, chống gian lận thư¬ơng mại tăng thu cho ngân sách Nhà nước Công tác quản lý khai thuế: Duy trì tốt việc rà sốt hồ sơ khai thuế người nộp thuế phấn đấu 100% hồ sơ thuế nộp thời gian quy định Thông qua công tác kiểm tra, rà soát hồ sơ khai thuế để phát trường hợp khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp, kiên xử phạt trường hợp vi phạm theo quy định Luật Quản lý thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu thuế kê khai không giá bán thực tế Từng bước thay đổi cách thức kiểm tra theo hướng phân loại đối tượng, loại hồ sơ, loại nội dung thường xuyên sai sót để nâng cao chất lượng hiệu kiểm tra hồ sơ khai thuế; sở xây dựng tiêu chí phân loại kiểm tra cho loại hồ sơ hoàn thuế đảm bảo hoàn thuế nhanh cho loại hồ sơ khơng có dấu hiệu vi phạm kiểm tra chặt chẽ loại hồ sơ có dấu hiệu vi phạm Công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế: Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phấn đấu đưa tỷ lệ nợ đọng thuế 3% tổng số thu NSNN 97 Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Tiếp tục đôn đốc đơn vị kinh doanh sở hạ tầng nộp tiền sử dụng đất nợ vào NSNN Tập trung triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến tất Chi Cục Thuế; phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc phân loại nợ xác tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Cơng tác kiểm tra, tra có vai trị lớn cơng tác quản lý thuế GTGT Công tác kiểm tra, tra quan Nhà nước có vai trị đảm bảo cơng xã hội công minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận Triển khai thực tốt đạo, hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xây dựng kế hoạch tổ chức tiến hành tra NNT theo quy trình có chất lượng hiệu Tham mưu đạo, triển khai thực tốt công tác tra thuế, kiểm tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Thực quy định Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế Trọng tâm nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, phát kịp thời vi phạm, chấn chỉnh đề xuất xử lý quy định; Triển khai thực Nghị định, Thông tư tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế đơn vị quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế liên quan đến việc giảm thuế GTGT; hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kinh doanh sở hạ tầng, xây nhà để 98 bán, kinh doanh vận tải, thương mại, ngân hàng, tạm nhập, tái xuất; doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn, kéo dài khơng đề nghị hồn thuế Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế tối thiểu đạt 80% số hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau hoàn bao gồm số hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau Tiếp tục phối hợp với quan Hải Quan, Biên Phịng, Cơng An, Quản lý thị trường để kiểm tra, kiểm soát, chống gian lận thương mại qua giá Tăng cường cơng tác thu thập, phân tích thông tin để đánh giá mức độ tuân thủ, từ lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để bổ sung kế hoạch tra hàng năm tổ chức kiểm tra doanh nghiệp Việc tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế đảm bảo quy định sách, pháp luật thuế, đồng thời không ảnh hưởng đến hoạt động SXKD doanh nghiệp Kịp thời đôn đốc thu hồi số tiền phát hiện, ghi thu sau tra, kiểm tra vào NSNN Tăng cường nâng cao chất lượng kiểm tra thường xuyên giám sát kịp thời, đầy đủ hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế sở phân loại NNT theo ý thức tuân thủ để quản lý coi công tác trọng tâm, thường xuyên; tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế theo kỳ phát sinh nghĩa vụ trường hợp chấm dứt hợp đồng, chấm dứt hoạt động; chuyển đổi hình thức sở hữu; tổ chức lại doanh nghiệp để ấn định số thuế phải nộp định kiểm tra trụ sở NNT trường hợp yêu cầu NNT không giải trình, bổ sung hồ sơ tài liệu có giải trình bổ sung khơng Trong hoạt động tra kiểm tra phải nghiêm túc tuân thủ thực yêu cầu, nguyên tắc, trình tự thủ tục, nội dung công tác tra, kiểm tra; đảm bảo kiểm tra tra sở NNT phải phân tích sâu doanh nghiệp, xác định rõ nghi ngờ, rủi ro thuế trước kiểm tra, tra Tăng cường chủ động khai thác tốt liệu NNT hệ thống ứng dụng quản lý thuế để phục vụ tốt công tác tra, kiểm tra thuế Các tra thực thủ tục theo quy định Luật Quản lý thuế quy trình Phải nâng cao hiệu quả, chất lượng tra, kiểm 99 tra như: hồ sơ, biên tra, kiểm tra phải phản ánh xác, chặt chẽ pháp lý Xác định hành vi vi phạm, tính chất xử lý vi phạm theo điều, khoản van quy phạm pháp luật NNT Đối với quan thuế thực với chế độ trách nhiệm chế độ tài chính, quản lý, kỷ cương kỷ luật ngành quy định không để xảy sai sót, vi phạm cơng tác tra, kiểm tra Thực tốt quản lý thuế theo mơ hình chức năng, phối hợp liên kết chức khác để thực tốt chương trình cải cách ngành, đặc biệt cải cách thủ tục hành thuế Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành công tác thu thuế Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng, việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế tạo điều kiện cho đối tượng xấu gian lận Do cần tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra NNT nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tiến hành tổng kiểm tra tập trung quản lý thu thuế hoạt động thất thu: kinh doanh vận tải, thương mại, xây dựng bản, kinh doanh nhà hàng, khách sạn Tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho sách thuế GTGT thực vào sống 3.2.2.4 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hố cơng tác quản lý thuế 100 Tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố cao chất lượng đội ngũ cán bộ, tạo chuyển biến chất lượng nguồn nhân lực ngành Thuế theo đạo Tổng cục Thuế Triển khai thực tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho chức quản lý thuế Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thuế Xây dựng triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng theo đạo Tổng cục Thuế; Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ CBCC thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước pháp luật Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế CBCC thuế Thường xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế; phát xử lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế Kiện toàn tổ chức máy Cục Thuế, Chi Cục Thuế theo định Bộ Tài chính; Thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, việc phân công nhiệm vụ cán thuế phòng, Chi Cục Thuế làm sở cho việc phân bổ, bố trí xếp nguồn nhân lực thực tốt Quy chế luân chuyển, luân phiên CBCC ngành; Thơng qua việc phân tích, đánh giá để phân công nhiệm vụ cụ thể cho đơn vị sửa đổi, bổ sung Quy chế làm việc Quy chế luân phiên công việc, luân chuyển cán Cục Thuế cho phù hợp khả thực thi Thường xuyên thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để CBCC nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công chức; phối hợp thực tốt lĩnh vực công tác quản lý thu thuế GTGT Duy trì phong trào thi đua trọng tâm phong trào học tập, nâng cao trình độ chuyên mơn nghiệp vụ tồn diện, phấn đấu cơng chức giỏi nghiệp vụ chuyên sâu, làm nhiều nghiệp vụ khác; Tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến công tác quản lý thu thuế GTGT nhằm mang lại hiệu 101 Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị Tổ chức triển khai thực Luật cán bộ, công chức văn quy phạm pháp luật, thực nghiêm túc quy định văn minh công sở Tiếp tục triển khai kế hoạch đại hoá sở vật chất đơn vị ngành thuế tỉnh Quảng Ninh theo đạo Tổng cục Thuế, Bộ Tài UBND tỉnh Đẩy nhanh tiến độ hồn cơng trình xây dựng, việc xây dựng cơng trình trụ sở làm việc Cục Thuế, Chi Cục Thuế theo hướng đại, đảm bảo quy định 3.2.2.5 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng công tác nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước NNT nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ NNT, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thông báo số hố đơn khơng cịn giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thông tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính 3.2.2.6 Phối hợp với ngành chức Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với 102 quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách UBND tỉnh cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp Tỉnh đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác Tỉnh Nhà nước cần có phân cấp quản lý NNT phù hợp Hiện nay, tất NNT thực tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cục Thuế quản lý, điều góp phần tập trung quản lý thống Cục Thuế, nhiên địa bàn quản lý rộng lớn nên Cục khó quản lý tốt đối tượng Có số nguồn thu phát sinh địa bàn Tỉnh Cục Thuế không quản lý thu, đồng thời Cục Thuế lại phải quản lý thu số khoản thu phát sinh địa bàn Tỉnh gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Tăng cường phối hợp với ngành chức việc quản lý đối tượng nộp thuế Ngoài việc chấp hành đạo quan chuyên môn, Cục Thuế thiết phải tranh thủ lãnh đạo, phối hợp giúp đỡ quyền cấp, ban, ngành Ngành thuế cần tăng cường phối hợp chặt chẽ với ngành chức có liên quan hải quan, cơng an, quản lý thị trường, quyền địa phương hội đồng tư vấn thuế cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế Vừa đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra, chống tượng gian lận, trốn, tránh thuế, vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho phát triển sản xuất, kinh doanh, thực cơng sách động viên ngân sách Nhà nước Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn 103 bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường, kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế 3.2.3 Nhóm giải pháp tỉnh Quảng Ninh Các cấp quyền địa phương tỉnh Quảng Ninh tiếp tục quan tâm, tạo điều kiện để Tập đoàn Than đơn vị thành viên hoàn thiện thủ tục pháp lý, ổn định sản xuất kinh doanh; ưu tiên để Tập đoàn Than nghiên cứu ứng dụng công nghệ, kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất, gắn việc khai thác với sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu nguồn tài nguyên than, đảm bảo an ninh lượng bảo vệ môi trường Tăng cường, lãnh đạo đạo công tác quản lý Nhà nước địa bàn đặc biệt lĩnh vực liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh than; tuyên truyền huy động hệ thống trị vào nhằm nâng cao nhận thức tầng lớp nhân dân bảo vệ tài nguyên môi trường; xây dựng phát động phong trào việc đấu tranh phòng, chống khai thác, vận chuyển, tiêu thụ than trái phép Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản hóa thủ tục để tạo điều kiện cho Tập đoàn Than đơn vị thành viên sớm hoàn thiện thủ tục pháp lý việc cấp phép khai thác than để ổn định sản xuất kinh doanh phát triển Làm tốt cơng tác giải phóng mặt dự án khai thác UBND tỉnh phê duyệt; tập trung giao cho Tập đoàn Than đơn vị thành viên quản lý, bảo vệ, cải tạo phục hồi môi trường khu vực kết thúc khai thác đổ thải UBND tỉnh nghiên cứu xem xét đề nghị Bộ ngành Trung ương có quy định cụ thể thống hóa đơn, chứng từ vận chuyển, lưu thông than thị trường theo hướng: Khi phương tiện rời bến bãi bốc hàng phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp cùng; quy định chế tài xử lý nghiêm doanh nghiệp bán than cho tổ chức, cá nhân khơng có nhu cầu sử dụng than để chống hành vi tiếp tay cho đối tượng mua bán, tiêu thụ bn lậu trái phép Với mục tiêu tồn việc khai thác, tiêu thụ than tập trung Tập đoàn Than đơn vị thành viên tập đoàn thực 104 Tăng cường đạo ngành như: Hải Quan, Biên Phịng Cơng an, Quản lý thị trường, quyền địa phương huyện, thị xã, thành phố có hoạt động sản xuất, kinh doanh than thực nghiêm túc đạo tỉnh công tác quản lý hoạt động khai thác, vận chuyển, tiêu thụ than địa bàn Tổ chức tuyên tuyền sâu rộng tới tầng lớp nhân dân để tự nguyện giám sát, phát hiện, tố giác phối hợp với ngành, địa phương Tập đồn Than chủ động hành động phịng chống hoạt động kinh doanh than trái phép Phối hợp làm tốt công tác chủ trương mục tiêu chung tỉnh toàn hoạt động liên quan đến việc khai thác, vận chuyển tiêu thụ than thực doanh nghiệp trực thuộc Tập đồn than 3.2.4 Nhóm giải pháp với Tập đoànThan đơn vị thành viên Năm 2014 năm tiếp theo, nhu cầu vốn đầu tư Tập đoàn đơn vị thành viên lớn sản lượng khai thác than hầm lò ngày xuống sâu, suất đầu tư cao, việc cấp giấy phép thăm dò, khai thác chậm đẫn đến nhiều bất cập hoạt động sản xuất kinh doanh Để tạo điều kiện cho Tập đoàn đơn vị thành viên ổn định sản xuất tăng trưởng sản xuất góp phần vào việc đóng góp cho NSNN ngày tăng Tập đoàn cần đề nghị đẩy nhanh tiến độ cấp giấy phép thăm dò, khai thác dự án than mới, bổ sung gia hạn giấy phép khai thác để ổn định tăng trưởng sản lượng than khai thác năm Đề nghị Chính phủ bảo lạnh để Tập đồn huy động vay vốn từ tổ chức tài chính, ngân hàng quốc tế, thí điểm sử dụng trữ lượng tài nguyên đánh giả để kêu gọi vấn đầu tư từ tổ chức nước Tăng cường lãnh đạo, đạo giáo dục 130 ngàn cán cơng nhân viên tồn Tập đồn nắm vững hưởng ứng công tác quản lý, bảo vệ tài nguyên than; đẩy mạnh công tác kiểm tra, xử lý hoạt động khai thác, vận chuyển, tiêu thu than trái phép; đơn vị thành viên tích cực chủ động phối hợp với quyền địa phương ngành chức để chống hành vi kinh doanh than trái phép 105 Đầu tư đẩy nhanh tiến độ xây dựng hệ thống vận chuyển than theo hướng từ vận chuyển đường bộ, đường sắt chuyển sang vận chuyển băng tải kín hạn chế vận chuyển đường sắt; thu hồi triệt để than trình khai thác, chế biến, sàng tuyển Làm tốt khâu công việc đảm bảo mục tiêu than đưa lên khỏi mỏ đến tận tay người tiêu dùng mà không thất thốt, lãng phí Từ trước đến sản phẩm than có chất lượng thấp từ chủng loại than cám trở lên xít thải có lẫn than cung cấp để tiêu dùng cho dân dụng dẫn đến lãng phí thất tài ngun đồng thời giá trị gia tăng mang lại giá trị thấp Theo Nghị UBND tỉnh Quảng Ninh định tiếp tục đầu tư xây dựng Nhà máy thiết kế cơng nghệ lị sơi tuần hồn CFB sử dụng xít thải mỏ than, than bùn, than xấu có nhiệt trị thấp với tiêu chí dự án cải thiện mơi trường Như Tập đồn Than cần tham mưu để Nhà máy nhiệt điện Quảng Ninh sớm vào hoạt động mang lại giá trị gia tăng khâu tiêu thụ than doanh thu việc sản xuất nhiệt điện, đảm bảo ổn định đời sống cho cán công nhân viên, bảo vệ môi trường tăng nguồn thu cho NSNN có thuế GTGT Các đơn vị thành viên thực tốt nhiệm vụ kế hoạch Tập đoàn than tiếp tục trì sản xuất ổn định, nâng cao chất lượng sản phẩm, đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, hoàn thiện cấu tổ chức, mơ hình quản trị phù hợp, tiết kiệm chi phí, nâng cao suất, hiệu quả, sức cạnh tranh sản phẩm đảm bảo tăng trưởng hợp lý bền vững Để thực tốt nhiệm vụ nêu trên, đơn vị thành viên tùy thuộc vào quy mô sản xuất hoạt động sản xuất kinh doanh để thực số nội dung cụ thể sau: Từng đơn vị rà sốt lại tồn chuyền cơng nghệ, phát bất hợp lý có giải pháp, đổi cơng nghệ nhằm tăng suất lao động; lựa chọn công nghệ khai thác phù hợp, đồng với điều kiện thực tế Trên sở tài liệu địa chất, kỹ thuật mỏ, thiết kế kỹ thuật hoàn thiện tiêu công nghệ cho đời mỏ nhằm tăng sản lượng than sản xuất tiêu thụ đồng với tăng chất lượng than, giảm tổn thất than Tiếp tục hoàn thiện áp dụng biến tần khởi động mềm vào hệ thống 106 thiết bị điện để tiết kiệm điện năng; áp dụng công nghệ, biện pháp quản lý để tiết kiệm nhiên liệu Hoàn thiện hệ thống sàng tuyển, chế biến than để nâng cao tỷ lệ thu hồi than chất lượng than Tăng cường biện pháp quản lý chặt chẽ chất lượng sản phẩm, áp dụng giải pháp kỹ thuật tổ chức sản xuất để làm mặt tầng, khai thác chọn lọc than nâng chất lượng than nguyên khai Tập trung khai thác nguồn lực tài tạo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua nguồn vay tín dụng, huy động nguồn vốn nhàn dỗi cán công nhân viên đơn vị Đồng thời tích cực đẩy nhanh việc tốn thu hồi vốn, thu nhanh khoản nợ ứ đọng tạo điều kiện cho việc chi trả thời hạn, vòng quay đồng vốn nhanh Tiếp tục đầu tư máy móc kỹ thuật mới, nâng cao suất lao động công nhân để mở rộng thị trường kinh doanh nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Phấn đấu thực tốt quy định Nhà nước đề an toàn sản xuất khai thác than cho người lao động, tiếp tục tìm kiếm việc làm cho người lao động, góp phần giải vấn đề an sinh xã hội địa bàn Tình hình sản xuất kinh doanh ngành than ổn định phát triển nhân tố quan trọng việc phát triển kinh tế tỉnh Quảng Ninh, tạo môi trường sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp, tổ chức cá nhân ngành than tỉnh đồng thời ổn định tăng thu cho NSNN địa bàn có thuế GTGT 107 KẾT LUẬN Thuế công cụ điều tiết vĩ mô hiệu kinh tế xã hội đất nước, đặc biệt thuế GTGT, phạm vi điều chỉnh luật thuế có liên quan đến tất thành phần kinh tế người tiêu dùng xã hội qua tất khâu từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đây sắc thuế mang lại nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách cấp, địi hỏi ngành thuế phải có biện pháp tích cực đồng quản lý để hạn chế đến mức thấp vấn đề thất thu ngân sách Riêng Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh phải tích cực phấn đấu tìm biện pháp để thực cho tiêu thu ngân sách Nhà nước giao Để thực Cục Thuế phải tăng cường công tác tổ chức quản lý thu thuế đặc biệt thường xuyên quan tâm cho công tác tuyền tuyền trợ NNT kết hợp với công tác tra, kiểm tra thuế có thuế GTGT Mặc dù thời gian qua điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh cịn gặp nhiều khó khăn, thiên tai, hạn hán mùa ln diễn ra, tình hình tiêu thụ nông, thủy sản không ổn định, gây hạn chế số thành phần kinh tế, số địa bàn quản lý Hàng năm Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh ln hồn thành xuất sắc dự tốn giao số thu năm sau cao so với năm trước, góp phần đảm bảo việc chủ động cho việc cân đối thu chi ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh đóng góp NSNN trung ương để bổ sung cho tỉnh cịn gặp nhiều khó khăn Hiện cấu GDP tỉnh Quảng Ninh có chuyển biến tích cực từ giảm tỷ trọng giá trị sản xuất nông nghiệp sang tăng giá trị sản xuất cơng nghiệp dịch vụ, xu hướng thu thuế GTGT từ khu vực công nghiệp dịch vụ tiếp tục tăng lên, đồng thời giá trị cơng nghiệp chiếm 70% GDP tỉnh phần lớn đóng góp từ doanh nghiệp ngành than địa bàn địi hỏi quan tâm thiết thực ngành thuế quan ban, ngành chức tỉnh có liên quan việc đề biện pháp tích cực nhằm giúp việc thu thuế GTGT hiệu 108 Trong công tác triển khai thực Luật thuế GTGT đến 15 năm, trải qua giai đoạn cải cách công tác quản lý thu thuế cần hoàn thiện thời gian tới cho phù hợp với công đổi đất nước việc thực Luật thuế GTGT gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc vừa thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế nhiều hạn chế, ngồi cịn tác động điều kiện khách quan Những khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện kinh tế xã hội thuận lợi để luật thuế phát huy tốt vai trò, tác dụng Tuy bước đầu cịn gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố gắng nỗ lực phấn đấu công chức ngành thuế tỉnh Quảng Ninh, với hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế ngân sách Nhà nước NNT nên Luật thuế GTGT thực vào sống, việc áp dụng Luật thuế GTGT đạt thành công to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống kinh tế xã hội, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Trong bối cảnh kinh tế giới có bước phát triển vượt bậc việc có biện pháp quản lý thuế tất yếu khách quan, phù hợp với phát triển nước hòa nhập với kinh tế quốc tế, thể nhạy bén công tác quản lý kinh tế Nhà nước Chính phủ tạo tiền đề vững cho phát triển kinh tế đất nước, tăng cường nguồn thu cho NSNN điều kiện đẩy mạnh đầu tư theo hướng cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước, tăng cường bổ sung NSNN cho quốc phịng an ninh để xây dựng bảo vệ tồn vẹn lãnh thổ giải vấn đề an sinh xã hội, bảo vệ môi trường, làm tiền đề vững mở hội tốt để nước ta hội nhập thành công với kinh tế nước khu vực giới./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2002), Thơng tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2002 hướng dẫn thi hành việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hố đơn; Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; Bộ Tài (2007), Thơng tư số 85/2007/TT-BTC ngày 18 tháng năm 2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế việc Đăng ký thuế; Bộ Tài (2008), Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP Chính phủ; Bộ Tài (2010), Thơng tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28 tháng năm 2010 hướng dẫn hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế khai thuế, nộp thuế hồn thuế Bộ Tài (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm 2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Bộ Tài (2012), Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế việc Đăng ký thuế; Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế khai thuế, nộp thuế hoàn thuế 10 Bộ Tài (2013), Thơng tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2013 hướng dẫn hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; 11 Chính phủ (2002), Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07 tháng 11 năm 2002 quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hố đơn; 12 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25 tháng năm 2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; 13 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP 08 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng; 14 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; 15 Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP 27 tháng 12 năm 2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng; 16 Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng; 17 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006; 18 Quốc hội (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03 tháng năm 2008; 19 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2006; 20 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 19 tháng năm 2013; 21 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quy trình tra thuế ban hành theo Quyết định số 1166/QĐ-CT ngày 05/5/2009 22 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-CT ngày 21/12/2011 23 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quy trình hoàn thuế ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-CT ngày 01/7/2011 ... hình quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngành Than địa bàn tỉnh Quảng Ninh - Đề xuất số giải pháp giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngành Than địa bàn tỉnh Quảng Ninh. .. nộp thu? ??, hoàn thu? ?? GTGT doanh nghiệp ngành Than - Đề xuất số giải pháp giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngành Than địa bàn tỉnh Quảng Ninh Phương pháp nghiên cứu. .. Quảng Ninh Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài chế, sách thu? ?? GTGT; công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp ngành Than địa bàn tỉnh Quảng Ninh 3.2