Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh hòa bình

i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Các số liệu luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực liệu phù hợp với đề tài mà tác giả lựa chọn Kết nghiên cứu trình làm việc lao động trung thực tác giả Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Xuân ii LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo trường Đại học Lâm Nghiệp Đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo Lê Thanh Tâm anh, chị Cục thuế tỉnh Hịa Bình với nỗ lực cố gắng thân, em hoàn thành luận văn Song thời gian nghiên cứu hạn hẹp, với trình độ lý luận thực tiễn em cịn hạn chế, nên luận văn chắn tồn sai sót định Vì vậy, em mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp nhà nghiên cứu, nhà khoa học, thầy giáo, giáo, để luận văn ngày hồn thiện Xin trân thành cảm ơn./ Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Xuân iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi LỜI MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Giới thiệu doanh nghiệp 1.1.2 Thuế GTGT doanh nghiệp 1.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 19 1.2.1 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế GTGT 19 1.2.2 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 19 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 34 1.3 Thực tiễn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp số nước Thế giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 37 1.3.1 Tình hình thực quản lý thuế GTGT doanh nghiệp số nước giới 37 1.3.2 Kinh nghiệm rút từ thực tiễn áp dụng thuế GTGT số nước 40 1.4 Một số cơng trình nghiên cứu liên quan 41 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 44 2.1.1 Đặc điểm địa bàn tỉnh Hịa Bình 44 iv 2.1.2 Khái quát doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình 46 2.1.3 Giới thiệu Cục Thuế Tỉnh Hịa Bình 49 2.2 Phương pháp nghiên cứu 53 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu khảo sát 53 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu, tài liệu 53 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 54 2.2.4 Hệ thống tiêu sử dụng nghiên cứu đề tài 54 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 55 3.1 Đánh giá điểm phù hợp chưa phù hợp sách thuế GTGT quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình 55 3.1.1 Những nội dung phù hợp 55 3.1.2 Những nội dung chưa phù hợp 56 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hòa Bình 57 3.2.1 Phân tích thực trạng 57 3.2.2 Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn 86 3.3 Một số giải pháp kiến nghị tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình 93 3.3.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển - kinh tế - xã hội Hịa Bình đến năm 2015 định hướng hoạt động Cục thuế Hịa Bình 93 3.2.2.Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp đóng địa bàn 99 3.3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hồ Bình 112 KẾT LUẬN 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa đầy đủ CCT Chi cục thuế CNH, HĐH Cơng nghiệp hố, đại hố CNXH Chủ nghĩa xã hội CQT Cơ quan thuế DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC CÁC BẢNG Tên bảng STT 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 Tổng hợp tình hình đăng ký thuế doanh nghiệp thành lập địa bàn tỉnh Hồ Bình Tổng hợp DN địa tỉnh Hịa Bình phân theo loại hình DN Tổng hợp tình hình chất lượng tờ khai thuế GTGT Số thuế GTGT xét hoàn thuế cho doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT qua năm 20092013 Tổng hợp kết kiểm tra thuế Kết số tiền thuế truy thu phạt qua phối hợp với Công An tỉnh HB Tổng hợp kết kiểm tra hoàn thuế GTGT qua năm 2009-2013 Trang 60 61 62 67 71 72 73 75 3.9 Kết tra thuế qua năm 2009-2013 86 3.10 Tình hình phạt chậm nộp doanh nghiệp 81 3.11 Kết thu ngân sách qua năm 86 3.12 3.13 Số thuế GTGT thu từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình Tỷ trọng thuế GTGT tổng số thu 87 88 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân vấn đề đại cục quốc gia, đặc biệt tiến trình hội nhập quốc tế Để bắt kịp với trình quốc gia phải liên tục có cải cách nhằm làm phù hợp thích nghi với mơi trường bên ngồi, có cải cách nhằm hồn thiện hệ thống thuế nhằm đáp ứng đòi hỏi thời kỳ Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thông qua ngày 10 tháng năm 1997 kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ 01/01/1999 Trong trình triển khai thực hiện, Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung nhiều lần (Luật thuế giá trị gia tăng năm 1997; Luật thuế giá trị gia tăng số 07/2003/QH11; Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12; Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13 áp dụng từ ngày 1/1/2014) nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc phát sinh, phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội nước ta Luật thuế GTGT vào sống tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế - xã hội đất nước đạt số mục tiêu đề Tuy nhiên trình thực phát sinh số vấn đề bất cập chưa phù hợp, chưa kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế nước ta trình hội nhập nhiều mức thuế suất khác nhau, tỷ lệ thuế suất cao Vấn đề đặt phải khắc phục hạn chế để bước hồn thiện Luật thuế GTGT làm cho thuế GTGT phát huy vai trị tích cực đời sống kinh tế - xã hội Cục Thuế Hịa Bình tỉnh nhỏ, kể từ có Luật thuế GTGT đời (1999) Luật doanh nghiệp (2005) có 2.000 doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội tỉnh nhà Thời gian qua, Cục Thuế tỉnh Hòa Bình đạt nhiều kết tốt công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Tuy nhiên, hoạt động quản lý thuế GTGT Cục thuế Hồ Bình cịn nhiều hạn chế Thực tế Cục Thuế Chi cục Thuế cho thấy tình trạng trốn lậu thuế, tránh thuế nhiều hình thức doanh nghiệp cịn diễn phố biến, gây thất thu cho NSNN Một số doanh nghiệp chưa chấp hành đầy đủ yêu cầu quan thuế việc cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế cho quan thuế, ý thức hiểu biết Pháp luật NNT cịn hạn chế, điều gây ảnh hưởng khó khăn công tác quản lý cán thuế Trước vấn đề nêu trên, cán Cục thuế tỉnh Hịa Bình học viên cao học trường Đại học Lâm nghiệp, Xuân Mai, Hà Nội, Tơi mong muốn đóng góp vào hồn thiện quản lý nhà nước công tác thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình Bên cạnh đó, tơi hy vọng thuế GTGT thực trở thành sắc thuế tiến bộ, phù hợp với kinh tế Việt Nam thông lệ quốc tế, thúc đẩy sản xuất tạo lập nguồn thu ổn định, dồi cho Ngân sách Nhà nước (NSNN) Với lý đó, đề tài: “Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình” lựa chọn làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp - Phân tích thực trạng, đánh giá kết quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hồ Bình thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Thuế GTGT quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về khơng gian: doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình - Về thời gian: Từ năm 2009 đến năm 2013 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hòa Bình Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế GTGT doanh nghiệp 1.1.1 Giới thiệu doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm: Theo khoản điều luật doanh nghiệp ban hành 29/11/2005 Việt nam doanh nghiệp khái niệm “ tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng kí kinh doanh theo quy định Pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” 1.1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp + Mang chức sản xuất kinh doanh: Các doanh nghiệp dù hình thức hay hình thức khác mang chức sản xuất kinh doanh Nhu cầu nguời khơng ngừng thay đổi nâng cao, địi hỏi phải có sản phẩm hữu hình vơ hình để đáp ứng nhu cầu Sự thành lập doanh nghiệp có chức sản xuất kinh doanh + Tối đa hoá lợi nhuận mục tiêu kinh tế bản, bên cạnh mục tiêu xã hội Bất kì ơng chủ thành lập doanh nghiệp có tham vọng thu lợi nhuận cao Chính mà họ ln ln tìm cách để đạt đuợc điều đó, có người theo đuờng nghĩa khơng ơng chủ doanh nghiệp dùng thủ đoạn xấu để đạt mục đích Tuy nhiên, kinh tế nước ta kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa bên cạnh mục tiêu tối đa hố lợi nhuận doanh nghiệp trọng tới mục tiêu xã hội, thực loạt hành động bảo vệ môi trường, tham gia hoạt động xã hội, hoạt động từ thiện… 113 áp dụng cho loại hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng nước 10%, mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất + Về phương pháp tính thuế GTGT: Theo quy định Luật thuế GTGT, nước ta có phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp GTGT Phương pháp khấu trừ áp dụng cho đối tượng thường có quy mơ sản xuất kinh doanh vừa lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán lưu trữ chứng từ hố đơn cách đầy đủ Cịn phương pháp tính trực tiếp GTGT quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đình kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư nước nên quy định phương pháp nhất, phương pháp khấu trừ thuế + Về việc quản lý hoá đơn chứng từ Trong thời gian qua, xung quanh việc thực luật thuế GTGT lên vấn đề dư luận quan tâm, trạng người tiêu dùng khơng lấy hố đơn mua hàng hoá Một số doanh nghiệp lợi dụng chế hồn thuế GTGT lập hố đơn chứng từ khống đầu vào để xin hoàn thuế, rút tiền ngân sách Nhà nước Trước thực tế đó, đề nghị Tổng cục thuế nghiên cứu có hình thức thưởng lợi ích vật chất hoá đơn mua hàng người tiêu dùng từ khuyến khích họ u cầu người bán hàng phải lập hoá đơn Ở số nước giới nhằm khuyến khích khách mua hàng lấy hố đơn với nội dung đầy đủ, xác lưu trữ chứng từ cung cấp cho cán thuế có yêu cầu Một số nước dùng biện pháp quay số hóa đơn trúng thưởng hoá đơn mua hàng Thiết nghĩ kinh nghiệm hay cần tham khảo, vận dụng thích hợp vào nước ta nhằm góp phần nâng cao ý thức tự giác việc thực nghiêm chỉnh chế độ hố đơn, chứng từ 114 KẾT LUẬN Cơng tác cải cách thuế bước với đời luật thuế GTGT bước tiến vượt bậc so với thuế doanh thu trước góp phần đưa nước ta hội nhập thuế với nước khu vực giới Qua nhiều năm thực luật thuế GTGT thực phát huy tác dụng: khuyến khích đầu tư, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu cho NSNN Tuy nhiên thời gian đầu thực luật thuế GTGT gặp khơng khó khăn, vướng mắc cần giải Những khó khăn vướng mắc thân luật thuế vấn đề hồn thuế, khấu trừ thuế ; có trường hợp mơi trường, điều kiện thực luật thuế như: việc ghi chép sor sách kế toán, sử dụng hoá đơn, chứng từ, điều kiện kinh tế xã hội khác địi hỏi phải tiếp tục nghiện cứu tìm giải pháp thích hợp, tạo điều kiện cho kinh tế phát triển Qua trình xem xét phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hồ Bình ta thấy mặt đạt hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Hồ Bình, tơi mạnh dạn đưa số kiến nghị đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế Những giải pháp muốn thấy hiệu hay khơng cần phải có thời gian điều kiện định, xong hy vọng góp phần vào việc đẩy mạnh cơng tác thu thuế tốt nhất, hạn chế tượng trốn lậu thuế, thất thu thuế Lĩnh vực thuế GTGT doanh nghiệp thực nóng bỏng sửa đổi dần để ngày phù hợp với thực tế sống Nghiên cứu đề tài: “Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hòa Bình”, luận văn hồn thành mục tiêu đề nghiên cứu có đóng góp sau: 115 Hệ thống hoá số vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT bao gồm khái niệm, vai trò đặc điểm thuế GTGT; Nội dung Luật thuế GTGT nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Luận văn làm rõ nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Hồ Bình năm vừa qua Đồng thời kết quả, hạn chế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp, nguyên nhân hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Hồ Bình thời gian qua Trên sở đó, luận văn rút số học kinh nghiệm có ý nghĩa thực tiễn sở cho việc đề xuất phương hướng giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT tỉnh Hồ Bình Luận văn đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tăng cường quản lý doanh nghiệp, nâng cao chất lượng tra, kiểm tra thuế, đẩy mạnh công tác đôn đốc thu nợ thuế, cung cố tổ chức máy quản lý thu thuế Để tăng thêm tính khả thi giải pháp này, luận văn có số kiến nghị với ngành thuế phát huy vai trò, chức trách nhiệm thực thi quản lý thuế GTGT địa bàn tỉnh Hồ Bình TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Hà Nội, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê Hà Nội Bộ Tài (2010), Đổi Quản lý thuế 2010, Nhà xuất Tài chính,Hà Nội Bộ Tài Chính (2008), Thơng tư số 129/2008/TT-BTC, Hà Nội Bộ Tài Chính (2010), Thơng tư 153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính Phủ quy định hố đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ,Hà Nội Bộ Tài Chính (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC Thơng tư 128/2011/TTBTC, Hà Nội Chính Phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008,Hà Nội Cổng thông tin điện tử tỉnh Hịa Bình,Hịa Bình Cục Thống kê tỉnh Hịa Bình (2009-2013): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Hịa Bình hàng năm, Hịa Bình 10 Cục thuế tỉnh Hịa Bình (2009 - 2013), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế hàng năm, Hịa Bình 11 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (1999), Luật thuế giá trị gia tăng,Hà Nội 12 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng,Hà Nội 13 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật doanh nghiệp, Hà Nội 14 Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 15 Số liệu phịng chức Cục Thuế tỉnh Hịa Bình,Hịa Bình 16 Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế & văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2007), Những điều cần biết Luật quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (1998), Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 1368 TCT/QĐ/TCCB ngày 19/12/1998, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình hồn thuế GTGT thực theo định số 1458/QĐ – TCT, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 528/QĐ-TCT, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 477/QĐ-TCT , Hà Nội 22 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình miễn, giảm thuế thực theo Quyết định số 598/QĐ-TCT , Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế thực theo Quyết định số 460/QĐ-TCT, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2000), Chiến lược cải cách thuế 10 năm 2001- 2010, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2004), Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2010- 2015, Hà Nội 28 Trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Hịa Bình, Hịa Bình PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ I Các Thông tin chung người vấn 1.1 Họ tên:………………………….……1.2 Nam, nữ:………………… 1.3 Tuổi: ……………………………… ……1.4 Dân tộc:………………… 1.4 Nơi cơng tác:………………….……………………………………… 1.5 Trình độ chun mơn: Sơ cấp Trung cấp, Cao đẳng Đại học □ □ □ 1.6 Ngạch công chức: Kiểm thu viên □ □ □ Kiểm sốt viên □ Kiểm sốt viên Chun viên Chun viên □ II Câu hỏi sánh thuế giá trị gia tăng hành 2.1 Ơng/Bà có nhận xét sánh thuế giá trị gia tăng hành □ Quy định phức tạp khó thực □ Cịn nhiều bất cập q trình thực □ Phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp □ Tương đối phù hợp cần chỉnh sửa số nội dung 2.2 Theo Ông/Bà đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hành □ Được quy định đầy đủ, rõ ràng □ Chưa đầy đủ, cần bổ sung thêm 2.3 Ơng/Bà có nhận xét tính thuế giá trị gia tăng hành? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp 2.4.Theo Ông/Bà, quy định hành thuế suất thuế giá trị gia tăng với mức 0%, 5%, 10%, là: □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Ý kiến khác ………………………………………………………… III Câu hỏi tổ chức máy thực thi sách thuế giá trị gia tăng 3.1 Theo Ông/Bà chất lượng dịch vụ tư vấn, hỗ trợ sách thuế giá trị gia tăng quan thuế là: □ Tốt □ Khá □ Trung bình □ Kém 3.2 Khi quan thuế thực tư vấn, hỗ trợ sách thuế giá trị gia tăng, thủ tục thuế hành thuế, thái độ người nộp thuế với nội dung trả lời là: □ Hài lịng □ Tương đối hài lịng □ Khơng hài lịng □ Khó nhận xét 3.3 Ơng/Bà đánh giá yêu cầu giải đáp, hướng dẫn quan thuế người nộp thuế □ Đã quy định rõ ràng □ Chưa quy định rõ ràng, khó thực □ Thực tế chưa có quy định 3.4 Ơng/Bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế □ Bình thường □ Phức tạp □ Khơng ý kiến 3.5 Ông/Bà có nhận xét thời hạn quy định nộp thuế giá trị gia tăng hành □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Khó nhận xét 3.6 Ơng/Bà có cảm nhận cơng tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? □ Khơng gây phiền hà cho doanh nghiệp □ Vẫn cịn gây phiền hà □ Rất phiền hà cho doanh nghiệp □ Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp 3.7 Các doanh nghiệp nợ thuế giá trị gia tăng nguyên nhân: □ Khó khăn tài □ Các doanh nghiệp khác nợ nên khơng nợ thiệt thịi □ Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ □ Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần □ Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 3.8 Doanh nghiệp thường hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc nộp thuế nào? □ Gọi điện thoại □ Phát hành thông báo lần □ Phát hành thông báo lần □ Phát hành thông báo lần 3.9 Ơng/Bà có nhận xét phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế quan thuế cấp phát miễn phí cho người nộp thuế: □ Thuận lợi cho người nộp thuế □ Thuận lợi chút cho người nộp thuế □ Gây phiền hà cho người nộp thuế 3.10 Theo Ông/Bà việc kê khai thuế hỗ trợ phần mềm HTKK: □ Khó thực □ Dễ thực hiện, tránh nhiều lỗi q trình kê khai □ Khơng cần thiết 3.11 Ông/Bà đánh dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? □ Rất tốt □ Tốt □ Kém □ Không tốt 3.12 Ơng/Bà nghĩ cơng tác thuế nay? □ Đóng thuế để xây dựng đất nước □ Đánh thuế xác, cơng □ Tơi hiểu phủ cố gắng hồn thiện nâng cao hiệu hoạt động ngành thuế □ Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế □ Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Người trả lời vấn Ngày tháng năm 2014 Người vấn Nguyễn Thị Thanh Xuân PHIẾU PHỎNG VẤN NGƯỜI NỘP THUẾ ( Kế toán Doanh nghiệp) I Các Thông tin chung 1.1 Họ tên người vấn:………………………….…………… 1.2 Mã sô thuế:……………………………………………………………… 1.3 Tên doanh nghiệp………………………………………………………… 1.4 Địa chỉ:…………………………………………………………………… 1.5 Điện thoại:………………………1.6 Email : ……… ………………… II Tình hình kinh doanh 2.1 Ngành nghề kinh doanh :…………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.2 Thời gian đăng ký kinh doanh:…………………………………………… 2.3.Vốn đăng ký kinh doanh (triệu đồng): …………………………………… 2.4 Doanh thu bình quân /tháng (triệu đồng): ……………………………… 2.5 Chi phí bình qn /tháng (triệu đồng): ………………………………… 2.6 Số lao động bình quân: …………………………………………………… 2.7 Mức lương bình quân: …………………………………………………… Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thuế sửa đổi sánh thuế giá trị gia tăng cho phù hợp với thực tế, muốn nghe ý kiến đóng góp Ơng/Bà Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến liên tục trình phục vụ quan thuế sánh thuế giá trị gia tăng (Đánh dấu(X) vào nội dung Ông/Bà cho phù hợp) III Câu hỏi sánh thuế giá trị gia tăng hành 3.1 Ơng/Bà có nhận xét sánh thuế giá trị gia tăng hành □ Quy định phức tạp khó thực □ Cịn nhiều bất cập trình thực □ Phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp □ Tương đối phù hợp cần chỉnh sửa số nội dung 3.2 Theo Ông/Bà đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hành □ Được quy định đầy đủ, rõ ràng □ Chưa đầy đủ, cần bổ sung thêm 3.3 Ơng/Bà có nhận xét tính thuế giá trị gia tăng hành? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp 3.4.Theo Ông/Bà, quy định hành thuế suất thuế giá trị gia tăng với mức 0%, 5%, 10%, là: □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Ý kiến khác ………………………………………………………… IV Câu hỏi tổ chức máy thực thi sách thuế giá trị gia tăng 4.1 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, Ông/Bà thường liên hệ với ai? □ Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế □ Cán thuế trực tiếp quản lý □ Các công ty tư vấn □ Tự tìm hiểu qua tài liệu, website □ Các đồng nghiệp kế toán 4.2 Khi quan thuế tư vấn, hỗ trợ sách thuế, thử tục hành thuế, Ơng/Bà có hài lịng với nội dung trả lời khơng? □ Hài lịng □ Tương đối hài lịng □ Khơng hài lịng □ Khó nhận xét 4.3 Ơng/Bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn quan thuế □ Hài lòng □ Tương đối hài lịng □ Khơng hài lịng □ Khó nhận xét 4.4 Ơng/Bà có suy nghĩ đăng ký mã số thuế? □ Là nghĩa vụ doanh ghiệp kinh doanh □ Để đủ điều kiện mua hóa đơn □ Nếu khơng đăng ký bị xử phạt 4.5 Khi doanh nghiệp Ơng/bà có thay đổi thơng tin vốn, ngành nghề, tài khoản…Ơng/Bà có đăng ký thay đổi thơng tin với quan thuế khơng? □ Khơng □ Có 4.6 Nếu khơng đăng ký thay đổi lý gì? □ Thấy thông tin không cần thiết với quan thuế □ Vì có mã số thuế để mua hóa đơn □ Không biết quy định phải đăng ký thay đổi 4.7 Ơng/Bà kê khai thuế bị sai sót thường nguyên nhân nào? □ Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều □ Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thơng tin □ Chính sách thuế quy định khó hiểu, khơng rõ ràng □ Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi 4.8 Ơng/Bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế: □ Bình thường □ Phức tạp □ Khơng ý kiến 4.9 Ơng/Bà có nhận xét thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng □ Phù hợp □ Chưa phù hợp 4.10 Doanh nghiệp Ông/Bà thường xuyên nộp thuế giá trị gia tăng phát sinh kỳ: □ Nộp hạn □ Nộp chậm 4.11 Trường hợp kỳ doanh nghiệp có xuất bán hàng hóa người mua khơng u cầu lấy hóa đơn: □ Xuất hóa đơn theo giá bán số lượng thực tế □ Xuất hóa đơn theo giá thấp thực tế □ Xuất hóa đơn theo số lượng thấp thực tế □ Khơng phải xuất hóa đơn 4.12 Ơng/Bà có cảm nhận tiếp xúc với công chức thuế làm nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế □ Hài lòng □ Tương đối hài lòng □ Khơng hài lịng □ Khó nhận xét 4.12 Ơng/Bà có cảm nhận cơng tác kiểm tra thuế, tra thuế nay? □ Không gây phiền hà cho doanh nghiệp □ Vẫn gây phiền hà □ Rất phiền hà cho doanh nghiệp □ Là việc làm cần thiết để đảm bảo công doanh nghiệp 4.13 Doanh nghiệp Ông/Bà nợ thuế giá trị gia tăng nguyên nhân: □ Khó khăn tài □ Các doanh nghiệp khác nợ nên khơng nợ thiệt thịi □ Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ □ Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần □ Nợ thuế có lợi so với vay vốn từ nguồn khác 4.14 Nếu có, Doanh nghiệp thường hồn thành nghĩa vụ nộp thuế quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc nộp thuế nào? □ Gọi điện thoại □ Phát hành thông báo lần □ Phát hành thông báo lần □ Phát hành thông báo lần 4.15 Đối với việc trốn thuế, Ông/Bà có nhận xét gì? □ Trốn thuế tiền thuế sử dụng lãng phí □ Cơ quan thuế khơng thể phát hết sô thuế trốn □ Không muốn, sách thuế cịn nhiều kẽ hở đẻ trốn thuế □ Khơng trốn bị phát □ Sẽ trốn thuế bị phát mức xử lý không gây thiệt hại cho doanh nghiệp 4.16 Ơng/Bà có nhận xét phần mềm hỗ trợ kê khai thuế quan thuế cấp phát miễn phí cho người nộp thuế: □ Thuận lợi cho người nộp thuế □ Thuận lợi chút cho người nộp thuế □ Gây phiền hà cho người nộp thuế 4.17 Theo Ông/Bà việc kê khai thuế hỗ trợ phần mềm HTKK: □ Khó thực □ Dễ thực hiện, tránh nhiều lỗi trình kê khai □ Không cần thiết 4.18 Doanh nghiệp Ông/Bà nhận hỗ trợ từ quan thuế ? □ Chính sách, chế dộ □ Hướng dẫn biểu mẫu, báo cáo thuế □ Thủ tục mua, tự in, quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ □ Thông tin cảnh báo doanh nghiệp bỏ trốn □ Thủ tục, quy trình thuế □ Kế tốn □ Thơng tin cảnh báo hóa đơn bất hợp pháp □ Thông tin cảnh báo doanh nghiệp nợ thuế, trốn thuế, vi phạm pháp luật thuế □ Các hỗ trợ khác ( Xin điền nội dung ô trống đây): 4.19 Doanh nghiệp Ông/Bà mong muốn liên hệ với quan thuế hình thức nào? Đánh số theo thứ tự mức độ ưu tiên cho hình thức (số 1: thích nhất) □ Trực tiếp quan thuế □ Điện thoại □ Qua trang web □ Thư điện tử □ Bằng văn □ Hội thảo □ Trực tiếp doanh nghiệp □ Các buổi tập huấn 4.20 Doanh nghiệp Ông/Bà cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? □ Rất tốt □ Tốt □ Không tốt □ Kém □ Tơi chưa liên hệ với quan thuế 4.21 Ơng/Bà nghĩ công tác thuế nay? □ Đóng thuế để xây dựng đất nước □ Đánh thuế xác, cơng □ Tơi hiểu phủ cố gắng hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động ngành thuế □ Ngành thuế cố gắng phát sai phạm thuế □ Ngành thuế cố gắng nâng cao chất lượng tuyên truyền, phục vụ người nộp thuế Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Người trả lời vấn Ngày tháng năm 2014 Người vấn Nguyễn Thị Thanh Xuân ... sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hịa Bình Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp. .. 93 3.2.2 .Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp đóng địa bàn 99 3.3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hồ Bình ... xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hồ Bình thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Thuế GTGT quản lý thuế GTGT doanh nghiệp