Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THANH HẢO QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THANH HẢO QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS.TS BÙI MINH VŨ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên”, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Luận văn công trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, số liệu sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực, xác trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Thái Nguyên, tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Hảo ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn, dược giúp đỡ tập thể cá nhân Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giúp đỡ quý báu Trước hết xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Phòng đào tạo trường Đại học Kinh tế quản trị kinh doanh, Khoa sau Đại học Đại học Thái Nguyên Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giúp đỡ thầy cô giáo trình giảng dạy, trang bị cho kiến thức khoa học Đặc biệt thầy giáo - GS.TS Bùi Minh Vũ người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt thời gian nghiên cứu học tập Tôi xin chân thành cám ơn ban ngành nơi công tác nghiên cứu luận văn, toàn thể đồng nghiệp học viên lớp cao học quản trị kinh doanh khóa 9, gia đình bạn bè tạo điều kiện, cung cấp tài liệu cho hoàn thành chương trình học góp phần thực tốt cho công tác thực tế sau Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2013 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Hảo iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghiã khoa ho ̣c đóng góp của đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế GTGT 1.1.1 Lý luận chung Thuế 1.1.2 Lý luận Thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Nội dung quản lý thu thuế GTGT 19 1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế GTGT 36 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp số tỉnh nước 36 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp số tỉnh nước áp dụng tỉnh Thái Nguyên 39 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 41 2.2 Phương pháp nghiên cứu 41 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 43 2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 43 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 45 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 47 3.1 Mô ̣t số nét khái quát về tin̉ h Thái Nguyên 47 3.1.1 Vị trí địa lý 47 3.1.2 Điều kiện tự nhiên 47 3.1.3 Tiềm du lịch 49 3.1.4 Nguồn nhân lực 49 3.1.5 Hệ thống kết cấu hạ tầng 50 3.1.6 Những lợi so sánh 50 3.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 53 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của cục Thuế 53 3.2.2 Mô hình tổ chức quản lý của Cu ̣c Thuế tỉnh Thái Nguyên 56 3.2.3 Về trình độ cán 61 3.2.4 Về trang thiết bị 63 3.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên, giai đoạn 2012-2014 65 3.3.1 Tình hình thực sách thuế GTGT 65 3.3.2 Tình hình thực kế hoạch thu thuế GTGT các doanh nghiê ̣p Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 68 3.3.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 70 3.4 Đánh giá hoạt động quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 89 v 3.4.1 Kết điều tra công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 89 3.4.2 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên, giai đoạn 2012- 2014 91 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 95 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 95 4.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hô ̣i tỉnh Thái Nguyên 95 4.1.2 Quan điểm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 95 4.1.3 Định hướng 97 4.1.4 Mục tiêu 99 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên 101 4.2.1 Tăng cường công tác quản lý hồ sơ các doanh nghiê ̣p 101 4.2.2 Tăng cường công tác kê khai kế toán thuế 101 4.2.3 Tăng cường hiệu công tác quản lý hoàn thuế GTGT đố i với các doanh nghiêp̣ 102 4.2.4 Tăng cường công tác đôn đốc nộp thuế GTGT chống dây dưa nợ đọng thuế GTGT 103 4.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 105 4.2.6 Tăng cường công tác quản lý sử dụng hoá đơn 107 4.2.7 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 108 4.2.8 Phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan quản lý nhà nước địa bàn tỉnh để thu thuế chống thất thu thuế GTGT 109 4.2.9 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ cán thuế 110 vi 4.3 Một số kiến nghị nhằ m thực giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đố i với doanh nghiêp̣ địa bàn tỉnh Thái Nguyên 111 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 111 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài 112 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Thái Nguyên 114 KẾT LUẬN 116 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 PHỤ LỤC 120 vii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT BTC : Ban tổ chức DN ĐTNN : Doanh nghiệp Đầu tư nước DN NN : Doanh nghiệp Nhà nước DN NQD : Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng cục thuế TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Số lượng cán công chức ngành Thuế Thái Nguyên đến 31/12/2014 60 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp trình độ cán công chức ngành Thuế Thái Nguyên đến thời điểm 31/12/2014 62 Bảng 3.3: Số lượng trang thiết bị quản lý thu thuế ngành thuế Thái Nguyên đến 31/12/2014 64 Bảng 3.4: Kế hoạch thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012-2014 69 Bảng 3.5: Tình hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 69 Bảng 3.6: Tỷ lệ thực so với kế hoạch thu doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 70 Bảng 3.7 Số doanh nghiệp cấp mã số thuế Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 71 Bảng 3.8 Kết quản lý hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 74 Bảng 3.9 Số doanh nghiệp văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên hoàn thuế GTGT giai đoạn 2012 - 2014 76 Bảng 3.10 Nợ thuế GTGT văn phòng Cục Thuế giai đoạn 2012 2014 78 Bảng 3.11 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế qua năm 2012 - 2014 81 Bảng 3.12 Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 82 Bảng 3.13 Kết tra thuế trụ sở người nộp thuế 83 Bảng 3.14 Số doanh nghiệp văn phòng Cục Thuế bị xử phạt vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn giai đoạn 2012 - 2014 86 107 - Đẩy mạnh tra, kiểm tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn ngành, kiểm tra việc thực quy trin ̀ h nghiệp vụ công tác quản lý thuế cán công chức ngành thuế Cần xử lý nghiêm cán thuế cấu kết với đối tượng nộp thuế để bòn rút tiền thuế, thiếu trách nhiệm công tác gây thất thu thuế cho Nhà nước, có góp phần làm đội ngũ cán thuế 4.2.6 Tăng cường công tác quản lý sử dụng hoá đơn Việc thực Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 phủ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/ND-CP ngày 14/5/2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng cung ứng dịch vụ tạo điều kiện cho doanh nghiệp tự chủ công tác in, đặt in, sử dụng quản lý ấn Cơ quan thuế tăng cường kiểm tra theo quy định quản lý sử dụng hóa đơn Ngoài mục đích tạo pháp lý cho việc kiểm tra, kiểm soát quản lý thuế, chứng từ hoá đơn tạo điều kiện cho sở sản xuất kinh doanh theo dõi trình hoạt động, nắm diễn biến doanh thu, chi phí, lãi, lỗ kinh doanh mình, xác định số thuế đầu vào khấu trừ thuế đầu ra, tính khoản thu nhập khoản chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế Tuy nhiên thực tế tượng lợi dụng kinh doanh hoá đơn: sử dụng hoá đơn không mục đích, mua bán hoá đơn, xuất hoá đơn khống, hoá đơn bất hợp pháp làm thất thu cho NSNN Để khắc phục tồn ngành thuế phải tăng cường tiến hành biện pháp sau: - Quản lý chặt thủ tục tự in, đặt in doanh nghiệp, thông báo số lượng hóa đơn phát hành quy định trước sử dụng ngày niêm yết trụ sở doanh nghiệp, mẫu hóa đơn Báo cáo hóa đơn sử dụng định kỳ theo quý hạn, đơn vị có dấu hiệu không nộp báo cáo tình 108 hình sử dụng hóa đơn tiến hành kiểm tra thực tế tình hình hoạt động để nắm thông tin hoạt động doanh nghiệp Nếu làm mất, cháy, hỏng hoá đơn phải báo cáo với quan thuế trước kiểm tra, tra Xử phạt nghiêm doanh nghiệp sử dụng hóa đơn không theo quy định - Tăng cường công tác kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp kết hợp với kiểm tra, tra thuế - Mở sổ sách theo dõi tiǹ h hình sử dụng hoá đơn, thực tốt nguyên tắc quản lý hoá đơn: Các đơn vị sử dụng hoá đơn phải có hồ sơ theo định ngành thuế quản lý, có kiểm tra thẩm định tồn doanh nghiệp theo hồ sơ sau cấp hoá đơn 4.2.7 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tuyên truyền, phổ biến sách, chế độ thuế đến đối tượng nộp thuế, giúp các đối tượng nộp thuế hiểu biết pháp luật thuế, từ mà thực đúng, đồng thời khơi dậy ý thức tự nguyện tự giác chấp hành đầy đủ pháp luật Thuế người nộp thuế, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT đố i với các doanh nghiê ̣p Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên cần thường xuyên có đối thoại, trao đổi trực tiếp với doanh nghiệp, vừa để phổ biến hướng dẫn đồng thời ghi nhận vướng mắc, kiến nghị nhằm kịp thời tháo gỡ khó khăn việc thực pháp luật thuế doanh nghiêp ̣ Cần tuyên truyền sâu rộng chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn để doanh nghiêp̣ thấy rõ việc thực nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn không đơn nhằm chống thất thu thuế có hiệu quả, mà mang nhiều ý nghĩa kinh tế - xã hội gắn với quyền lợi người mua hàng, doanh nghiêp, ̣ góp phần chống tham những, lãng phí Hướng dẫn doanh nghiê ̣p nắm vững phương pháp sử dụng hóa đơn, từ hạn chế vi phạm lỗi chủ quan Cần có phương pháp giới thiệu công khai, trường hợp vi phạm chế độ hóa đơn mang tính điển hình phương tiện thông tin đại chúng, gây 109 dư luận quần chúng rộng rãi nhằm phát huy tác dụng giáo dục, răn đe, bước thực chế độ hóa đơn chứng từ vào nề nếp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai luật thuế GTGT có hiệu cao Đồng thời cần khuyến khích việc thực chế độ hóa đơn chứng từ, thực việc khen thưởng doanh nghiê ̣p làm tốt, người có công giúp đỡ quan thuế phát trường hợp vi phạm chế độ hóa đơn Tạo điều kiện thuận lợi giúp doanh nghiêp̣ tự in hóa đơn cách quan thuế kết hợp với công ty thẩm định cập nhật số phần mềm kế toán có tính in hóa đơn sử dụng miễn phí Như vậy, cần có máy in, máy tính doanh nghiê ̣p tự in hóa đơn Thường xuyên tổng kết công tác quản lý sử dụng hóa đơn kịp thời nghiên cứu sửa đổi, bổ sung chế độ vừa đảm bảo yêu cầu chặt chẽ quản lý, vừa thuận tiện mang tính khả thi tổ chức thực Để triển khai thực tốt biện pháp nêu cần có quan tâm cấp lãnh đạo cố gắng cán Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần nâng cao ý thức chấp hành việc sử dụng hóa đơn góp phần thiết lập trật tự công tác quản lý thuế, tăng cường pháp chế Nhà nước quản lý kinh tế 4.2.8 Phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan quản lý nhà nước địa bàn tỉnh để thu thuế chống thất thu thuế GTGT Cơ quan Thuế quản lý tăng cường phối hợp liên ngành công tác tra, kiểm tra, giám sát việc chấp hành sách pháp luật thuế giá, thẩm định giá; phòng chống gian lận thuế Phối hợp với quan quản lý nhà nước có thẩm quyền việc chống độc quyền liên kết giá, hành vi cạnh tranh không lành mạnh giá Quản lý kiểm tra, kiểm soát đấu tranh chống buôn lậu, hàng giả gian lận thương mại lĩnh vực như: Kinh doanh khoáng sản, công nghiệp tiêu dùng, công nghiệp thực phẩm công nghiệp chế biến khác, xúc tiến thương mại, thương mại điện tử, 110 dịch vụ thương mại, quản lý cạnh tranh, kiểm soát độc quyền, chống bán phá giá, chống trợ cấp, bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng, chống thất thu NSNN địa bàn Xử lý nghiêm hành vi chuyển giá, trốn thuế, gian lận thuế, buôn bán hóa đơn khống sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để chiếm đoạt tiền thuế Ngân sách Nhà nước 4.2.9 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ đội ngũ cán thuế Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy quản lý thuế từ văn phòng Chi cục đến đội thuế để phù hợp với tình hình thực tiễn thời kỳ Cải tiến máy tổ chức chi cục cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hóa công tác quản lý thuế Tăng cường phối hợp đội thuế công tác quản lý thuế, cần xây dựng quy chế cụ thể, chặt chẽ để việc phối hợp đội thuế đạt hiệu cao Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ lẫn đạo đức lĩnh trị cho cán thuế, khuyến khích tạo điều kiện cho cán học thêm lớp bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, cao học, ngoại ngữ, tin học Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật cán ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán quản lý, kiên xử lý nghiêm cán không thực quy trình quản lý thuế, bỏ sót doanh nghiệp, doanh thu số thuế phải nộp Phát động phong trào thi đua toàn ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ trọng tâm, kịp thời biểu dương cá nhân, tập thể có thành tích tốt xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Xây dựng khối đoàn kết thống nội quan, nội ngành, rà soát kiện toàn đội ngũ lãnh đạo thuế Cụ thể hóa chế độ, tăng cường trách nhiệm lãnh đạo việc thực nhiệm vụ quản lý thuế GTGT, quản lý đội ngũ cán địa bàn 111 Tăng cường luân chuyển cán để điều hòa số lượng chất lượng cán toàn ngành, tạo điều kiện, môi trường thuận lợi cho cán phấn đấu 4.3 Một số kiến nghị nhằ m thực giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đố i với doanh nghiêp̣ địa bàn tỉnh Thái Nguyên Trên sở đề xuất giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT địa bàn tỉnh Thái Nguyên, để giải pháp thực có hiệu quả, tác giả có số kiến nghị sau: 4.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Trong bối cảnh kinh tế nước ta gia nhập tổ chức thương mại giới WTO, hàng rào thuế quan giảm theo lộ trình cam kết, với doanh nghiệp nước đầu tư vào nước ta ngày nhiều lên yêu cầu quản lý thuế ngày cao để đáp ứng với xu hội nhập toàn cầu ngày sâu rộng Cùng với phát triển xã hội, trình độ, hiểu biết pháp luật doanh nghiệp nước nói chung doanh nghiệp nhỏ vừa địa bào Thái Nguyên nói riêng ngày cao, gian lận thuế, trốn thuế doanh nghiệp ngày lớn, mà trình độ cán công chức chưa thật đồng Cán thuế làm công tác tra, kiểm tra đòi hỏi phải có kinh nghiệm kiến thức chuyên môn sâu, hiểu biết rộng, có tinh thần trách nhiệm cao công tác thuế Hiện trình độ cán công chức làm công tác quản lý thuế mà đặc biệt tra, kiểm tra văn phòng Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên trẻ vào ngành lên trình độ chuyên môn chưa sâu, hại chế công tác kiểm tra, tra, đặc biệt công tác kiểm tra bàn đòi hỏi phải có kiến thức hiểu biết sâu để nhân xét hồ sơ khai thuế bàn Ngoài phải thường xuyên nghiên cứu cập nhập văn bản, sách pháp luật để theo kịp với trình độ phát triển: - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán công tác quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công việc Ngoài cần khuyến khích cán có điều kiện học nâng cao trình độ chuyên môn đáp ứng nhu cầu quan; 112 - Hàng năm xin Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cán có chất lượng để từ tuyển chọn, bố trí cán có lực vào công tác kiểm tra, tra thuế Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức để theo kịp với trình độ quản lý thuế - Việc ấn định hồ sơ khai thuế doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế chưa có quy định chế tài xử phạt cụ thể hình thức xử phạt hành hồ sơ khai thuế nộp muộn thời hạn quy định chế tài xử phạt nhẹ Trong chương trình cải cách đại hoá ngành thuế theo đề án 30 Chính phủ việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc triển khai cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế, năm 2015 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên cần tiến hành bắt buộc doanh nghiệp khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử tạo điều kiện thời gian giảm chi phí cho doanh nghiệp Ngoài ra, trình độ tin học nhiều cán công chức yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán bộ, công chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng quản lý thuế 4.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài - Hệ thống sách thường xuyên thay đổi, thiếu đồng bộ, chưa bao quát hết trường hợp xẩy thực tế Bên cạnh số sách chồng chéo, chưa cụ thể, mâu thuẫn gây khó khăn cho công tác tra, kiểm tra Chính sách thuế nên có tính ổn định, lâu dài, tránh chồng chéo - Các vướng mắc sách thuế xin ý kiến đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế để giải thường bị kéo dài, không trả lời kịp thời dẫn đến việc giải vấn đề xử lý vi phạm pháp luật thuế bị ảnh hưởng theo 113 - Thời gian cho công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế cho kiểm tra ngắn không ngày (theo Điều 78 Luật QLT), niên độ tài kiểm tra thuế NNT thông thường kéo dài từ - năm, gây áp lực lớn cho công chức thuế, chất lượng kiểm tra thời gian hoàn thành - Thực trạng hóa đơn phức tạp, quan thuế cấp kiểm soát hết, trung tâm thất thu thuế - Căn pháp lý chống chuyển giá chưa tăng cường, xét cấp độ văn luật quy định chuyển giá chống chuyển giá chưa thực đầy đủ rõ ràng Tuy nhiên vấn đề trọng tâm giá giao dịch thị trường chưa có để xác định vững Ngoài ra, quy định định giá chuyển giao dừng cấp thông tư nên hiệu lực pháp lý chưa cao, trình thực khó khăn Vì chưa có biện pháp chế tài đủ mạnh, nhằm buộc doanh nghiệp phải kê khai xác - Để công tác hoàn thuế GTGT hoạt động xuất qua biên giới xác, quy định tránh thất thoát cho Ngân sách Nhà nước kiến nghị Tổng cục Thuế Bộ tài Chính: + Về công tác xác minh hóa đơn: Với sách cho phép doanh nghiệp tự in, đặt in hóa đơn kẽ hở lớn gây hậu nghiêm trọng với thất thu NSNN Cơ quan thuế quan hữu quan hệ thống giám sát pháp luật thuế, chưa có biện pháp hữu hiệu để quản lý, giám sát, xử lý hành vi vi phạm hóa đơn như: mua, bán hóa đơn, hóa đơn khống, hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp… Thời gian tới cần phải có quy trình thực xác minh cụ thể quy định rõ trách nhiệm quan xác minh nhằm đảm bảo số thuế GTGT hoàn phải doanh nghiệp bán hàng kê khai, nộp thuế theo quy định Sớm ban hành quy chế thực xác minh hóa đơn, nhằm đảm bảo xác việc kiểm tra, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT 114 + Kiến nghị Bộ tài Chính, Chính phủ cần quy định ban hành thêm chức năng, nhiệm vụ điều tra hành thuế cho ngành - Đề nghị có công cụ hỗ trợ ngăn chặn, kiểm soát tình trạng có định tra, kiểm tra thuế đơn vị làm tờ khai bổ sung nộp qua mạng tránh để doanh nghiệp lợi dụng làm trái quy định - Đề nghị Bộ Tài xây dựng quy chế trao đổi thông tin toán vốn xây dựng quan thuế - Kho bạc Nhà nước để tăng cường công tác thu NSNN giảm nợ đọng thuế - Đề xuất với Tổng cục Thuế sớm triển khai dự án kết nối thông tin với Bộ Kế hoạch Đầu tư để hỗ trợ công tác thu hồi nợ đọng thuế - Đề xuất với Tổng Cục Thuế sớm có giải pháp thu thập thông tin liệu tài khoản ngân hàng khai thác toàn ngành phục vụ công tác thu hồi nợ đọng thuế đạt kết cao - Căn ấn định thuế qua kiểm tra, tra thuế doanh nghiệp không hoạch toán giá vốn hàng bán chưa cụ thể, chưa rõ ràng chưa có pháp lý, dựa vào doanh nghiệp ngành nghề tương đồng với doanh thu để khảo sát lấy tỷ lệ lãi để ấn định nên chưa sát với thực tế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên, khó khăn xác định mức tỷ lệ ấn định thuế 4.3.3 Kiến nghị với UBND cấp, tổ chức kinh tế, xã hội, trị tỉnh Thái Nguyên - Thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá nhân, tổ chức ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế phương tiện thông tin đại chúng như: Đăng số báo liên tục, đăng tin Đài truyền hình tỉnh - Thường xuyên trao đổi thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, sở ban ngành toàn 115 tỉnh, qua rà soát doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật - Phối hợp chặt chẽ với quan công an, quản lý thị trường, hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định - Phối hợp với ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng để cung cấp thông tin tài khoản ngân hàng người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ công tác cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nhanh đảm bảo công tác chống thất thu NSNN 116 KẾT LUẬN Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên vấn đề lớn đố i với ngành thuế tỉnh Thái Nguyên, bố i cảnh cả nước tiến hành với nội dung chủ yếu cải cách sách, chế quản lý nâng cao lực cán thuế đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường trình hội nhập kinh tế quốc tế Với cấu thu NSNN đứng tốp đầu nước, ngành Thuế tỉnh Thái Nguyên điểm sáng quan trọng góp phần hoàn thành tiêu thu NSNN tỉnh Thái Nguyên Về luận văn hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT đố i với các doanh nghiê ̣p đại bàn tỉnh Thái Nguyên Đề xuấ t ̣ thố ng các giải pháp nhằ m tăng cường quản lý thu thuế GTGT đố i với các doanh nghiêp̣ địa bàn tỉnh Thái Nguyên Thực hiêṇ tố t các giải pháp góp phần để nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Kế t quả nghiên cứu của luâ ̣n văn hy vọng góp phần tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT, qua góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho NSNN ở điạ phương, thực tốt luật thuế GTGT Mă ̣c dù tác giả luâ ̣n văn đã cố gắ ng nghiên cứu hoàn thành đề tài luâ ̣n văn Tuy nhiên, hạn chế thời gian, khó khăn trình thu thâ ̣p tài liệu nghiên cứu và chủ đề nghiên cứu đề tài luâ ̣n văn khá rô ̣ng, nên luận văn có thể không tránh khỏi những hạn chế , thiế u sót Tác giả mong đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp quan tâm góp ý để đề tài hoàn thiện 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2007), Quyết định số 78/2007/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 Ban hành Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế người nộp thuế theo chế “một cửa” Bộ Tài (2010), Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Bộ Tài (2011), Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ; Bộ Tài (2012), Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Hướng dẫn thi hành số điều luật thuế Giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ; Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng; Bộ Tài (2013), Thông tư 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 Hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; Bộ Tài (2013), Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 sửa đổi, bổ sung thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 phủ; 118 Bộ Tài (2013), Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 thay Thông tư số 153/2010/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; 10 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 11 Chính phủ (2010), Nghị định 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; 12 Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐCP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; 13 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế; 14 Cục Thống kê tỉnh Thái nguyên (2012), Niên giám thống kê Thái Nguyên 15 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2012, 2013, 2014), Báo cáo công tác Tổ chức cán năm 2012, 2013, 2014 16 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2012, 2013, 2014), Báo cáo tổng kết công tác tra thuế năm 2012, 2013, 2014 17 Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2012, 2013, 2014), Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014 18 Nguyễn Hồng Thái (2014), Tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Bắc Kạn Luận văn thạc sĩ kinh tế 119 19 Nguyễn Thị Nguyệt (2011), Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tỉnh Thừa Thiên Huế Luận văn kinh tế; 20 Quốc hội khóa 11 (2005), Luật doanh nghiệp Số 60/2005/QH11; 21 Quốc hội khóa 11 (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006 22 Quốc hội khóa 12 (2008), Luật số 13/2008/QH12 thuế GTGT; 23 Quốc hội khóa 13 (2012), Luật số 31/2012/QH13 ngày 19/06/2013 luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; 24 Quốc hội khóa 13 (2012), Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 25 Website: - http://www.thainguyen.gov.vn - http://www.gdt.gov.vn 120 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA 1.1 Về tiếp cận thông tin Doanh nghiệp tuyên truyền hỗ trợ I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Ngành nghề kinh doanh: Điện thoại: Email: Website: Người cung cấp thông tin: Chức vụ: II CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NỘI DUNG VÀ HÌNH THỨC HỖ TRỢ Doanh nghiệp Nhà nước Đơn vị anh (chị) thuộc loại hình nào? Doanh nghiệp Đầu tư nước Doanh nghiệp quốc doanh Khác (nêu chi tiết) Đến gặp trực tiếp quan thuế Liên hệ qua điện thoại Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp Gửi công văn đến quan thuế thông tin ngành thuế mà anh Tra cứu trang web ngành Thuế (chị) hay đơn vị cho phù hợp có Hội nghị đối thoại, tập huấn hiệu Đọc tài liệu quan thuế phát, gửi Các hình thức khác (nêu chi tiết) 121 1.2 Về quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Câu hỏi 1: Việc áp dụng công nghệ thông tin lĩnh vực kê khai quản lý thuế GTGT có hợp lý không? Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Khác Câu hỏi 2: Ứng dụng phần mềm Quản lý thuế GTGT nào? Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Khác Câu hỏi 3: Nâng cao mềm ứng dụng kê khai quản lý thuế GTGT hợp lý chưa? Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Khác Câu hỏi 4: (Ông, bà) Doanh nghiệp thấy cách thức tổ chức quản lý thuế GTGT nào? Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Khác Câu hỏi 5: Công tác tra, kiểm tra, quản lý thu nợ thuế GTGT quan thuế năm trở lại đây? Rất hợp lý Hợp lý Chưa hợp lý Khác Xin trân trọng cảm ơn Ông (Bà), Quý Doanh nghiệp hỗ trợ hoàn thành phiếu điều tra này! ... nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu. .. công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Đối tượng... HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THANH HẢO QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản trị