Hoàn thiện quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh thái nguyên

i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––– HOÀNG THỊ KIM THANH HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 - 34 - 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ (CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ) Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS.ĐỖ THỊ BẮC THÁI NGUYÊN - 2012 S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên” thực dƣới hƣớng dẫn PGS.TS Đỗ Thị Bắc - giảng viên Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Thái Nguyên giúp đỡ Ban Lãnh đạo, cán Cục Thuế Thái Nguyên Tôi xin cam đoan luận văn hoàn toàn kết nghiên cứu nghiêm túc Các tài liệu , số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên cung cấp cá nhân thu thập trang website, báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, các kết nghiên cƣ́u có liên quan đế n đề tài đã đƣợc công bố Các trích dẫn luận văn đều đã đƣợc chỉ rõ ng̀n gớc Tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm về lời cam đoan Học viên Hoàng Thị Kim Thanh S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết xin chân thành cảm ơn tồn thể các Giáo sƣ, Phó giáo sƣ, Tiến sỹ, giảng viên Trƣờng Đại học Kinh t ế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên trang bị cho kiến thức để tơi hồn thành nhiệm vụ học tập Để hồn thành luận văn thạc sỹ này, đƣợc dẫn tận tình PGS.TS Đỗ Thị Bắc Tơi xin gửi tới PGS.TS Đỗ Thị Bắc lời cảm ơn trân trọng Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Thái Ngun, cán Phịng chun mơn, cán Chi cục Thuế giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Học viên Hoàng Thị Kim Thanh S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn iii DANH MỤC CHƢ̃ VIÊT TẮT NGUYÊN NGHĨA STT TỪ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTKK Hỗ trợ kê khai LPTB Lệ phí trƣớc bạ MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế 10 NQD Ngoài quốc doanh 11 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 12 DNNNTW Doanh nghiệp nhà nƣớc trung ƣơng 13 DN ĐTNN Doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc 14 DNNNĐP Doanh nghiệp nhà nƣớc địa phƣơng 15 DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh 16 QLN&CCT Quản lý nợ cƣỡng chế thuế 17 QLT Quản lý thuế 18 TCCB Tổ chức cán 19 TINC Chƣơng trình quản lý đối tƣợng nộp thuế cấp Cục 20 TK Tài khoản 21 TNCN Thu nhập cá nhân 22 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 23 UBND Uỷ ban nhân dân 24 VATWIN Chƣơng trình quản thuế thuế GTGT sử dụng hệ điều hành window 25 XHCN Xã hội chủ nghĩa S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN phản ánh chất chế độ xã hội Do quản lý thuế Nhà nƣớc cần phải ln đổi hồn thiện sách, pháp luật thuế để mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác động viên đóng góp tồn dân việc tạo nguồn lực tài chính đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nƣớc Qua nhiều năm cải cách bƣớc đại hố, ngành thuế hình thành đƣợc hệ thống sách thuế bao quát đƣợc hầu hết nguồn thu đất nƣớc đƣợc sửa đổi bổ sung kịp thời với tình hình phát triển kinh tế, xã hội đất nƣớc Thuế trở thành công cụ Đảng Nhà nƣớc điều tiết vĩ mô kinh tế, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tƣ, phát triển sản xuất kinh doanh hội nhập kinh tế quốc tế Nhờ cơng tác quản lý thuế đảm bảo thực thi tốt thống thực thi luật thuế nƣớc, đất nƣớc ta thoát khỏi thời kỳ khủng hoảng kinh tế kéo dài thời ký tăng trƣởng cao Số thu từ thuế phí hàng năm chiếm khoảng 80% tổng thu NSNN, số thu năm sau cao năm trƣớc Từ thực Luật quản lý thuế đời năm 2007 các văn hƣớng dẫn thi hành Nhà nƣớc đến công tác thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên có nhiều tiến bộ, năm 2009 số thu từ thuế đạt 1.203 tỷ đông, năm 2010 số thu từ thuế đạt 1.639 tỷ đồng, năm 2011 số thu từ thuế đạt 2.470 tỷ đồng, ngành thuế tỉnh Thái Nguyên năm liền hoàn thành hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN Bộ Tài Uỷ ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên giao Mặc dù có sửa đổi, bổ sung sách thuế theo yêu cầu thời kỳ cơng nghiệp hố, đại hoá đất nƣớc nhƣng công tác quản lý thu thuế nƣớc ta nhiều hạn chế nhƣ chính sách thuế chƣa đồng bộ, quán, chƣa cụ thể rõ ràng, số sách thuế cịn có S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn nhiều mức thuế suất khác nhau, nhiều mức miễn giảm, máy tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế mỏng so với số lƣợng doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh ngày gia tăng, đa dạng phức tạp, với nhiều ngành nghề, nhiều địa bàn khu vực kinh tế Do để khắc phục hạn chế tồn cơng tác quản lý thu thuế nói chung đảm bảo nguồn thu ổn định địa bàn tỉnh Thái Nguyên nghiên cứu lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên” Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Từ việc phân tích, đánh giá tình hình thực các luật thuế địa bàn tỉnh Thái Nguyên đề xuất đƣa số giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên quá trình hội nhập kinh tế quốc tế 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất số giải pháp nâng cao công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu vấn đề quản lý thu thuế doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp nhà nƣớc trung ƣơng, doanh nghiệp nhà nƣớc địa phƣơng, doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài, doanh nghiệp quốc doanh cán quản lý thuế S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về mặt không gian: Nghiên cứu địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Về mặt thời gian: Giai đoạn từ 2009 - 2011 - Nội dung nghiên cứu: Quản lý thu thuế doanh nghiệp rộng, đa dạng phức tạp Vì phạm vi đề tài tập trung nghiên cứu quản lý thu thuế doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ địa bàn tỉnh Thái Nguyên nộp thuế Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên Đóng góp Luận văn Luận văn cơng trình khoa học có ý nghĩa lý luận thực tiễn thiết thực, tài liệu giúp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên quản lý thu thuế doanh nghiệp có sở khoa học Luận văn nghiên cứu tồn diện có hệ thống hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên, có ý nghĩa thiết thực cho công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên các địa phƣơng có điều kiện tƣơng tự Bố cục Luận văn Luận văn phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, đƣợc chia chƣơng nội dung chính nhƣ sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế doanh nghiệp Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp 1.1.1 Lý luận chung Thuế 1.1.1.1 Khái niệm Thuế Trong lịch sử phát triển xã hội loài ngƣời, thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nƣớc Sự xuất thuế kỷ nguyên nhân loại gắn liền với nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc Có nhiều định nghĩa thuế Ở nƣớc ta chƣa có định nghĩa thống thuế Chúng cho định nghĩa giáo trình "lý thuyết thuế" Học viện Tài chính đƣợc coi thống thuế đƣợc định nghĩa nhƣ sau: thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nƣớc theo mức độ thời hạn đƣợc pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng Hoặc dƣới góc độ tài chính “Thuế biện pháp tài bắt buộc nhƣng phi hình Nhà nƣớc nhằm động viên số phận thu nhập từ lao động, từ cải, từ vốn, từ chi tiêu hàng hoá dịch vụ, từ tài sản thể nhân pháp nhân nhằm tập trung vào tay Nhà nƣớc để trang trải khoản chi phí cho máy nhà nƣớc nhu cầu chung xã hội Các khoản thu qua thuế đƣợc thể chế luật” 1.1.1.2 Vai trị Thuế - Thuế cơng cụ chủ yếu nhà nƣớc nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách nhà nƣớc, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc Một tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Tất các nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn đƣợc đáp ứng qua các nguồn thu từ thuế, phí các hình thức thu khác nhƣ: vay mƣợn, viện trợ nƣớc ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác Song thực tế các hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế đƣợc coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Ở nƣớc ta, thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc từ năm 1991 Điều đƣợc thể qua tỷ trọng số thuế tổng thu ngân sách (xem bảng 1.1) Bảng 1.1: Tỷ lệ thuế phí tởng thu Ngân sách Nhà nƣớc Thu nhập quốc dân giai đoạn 1991-2011 Tổng số thuế So với tởng thu phí (tỷ đồng) NSNN (%) 1991 5.906 73,7 14,0 2001 89.967 76,9 20,5 2011 400.800 92,6 20,2 Năm So với GDP (%) (Nguồn: Tổng cục Thuế) Số liệu thống kê cho thấy số thu thuế phí chiếm phần lớn tổng thu NSNN tăng nhanh qua các năm, đảm bảo yêu cầu chi thƣờng xuyên ngày tăng NSNN, giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bƣớc góp phần ổn định trật tự xã hội, an ninh quốc phòng giành phần để tăng tích luỹ Do khằng định thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu NSNN - Thuế công cụ điều tiết vĩ mô nhà nƣớc kinh tế đời sống xã hội Chính sách thuế đƣợc đặt không nhằm mang lại số thu đơn cho ngân sách mà yêu cầu cao qua thu góp phần thực chức việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hƣớng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lƣu thông tất các thành phần kinh tế theo hƣớng phát S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn triển kế hoạch nhà nƣớc, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt cân đối lớn kinh tế quốc dân Ngày nay, hƣớng vào việc xử lý các mục tiêu kinh tế vĩ mô nhiệm vụ trọng tâm Chính phủ Sự thành công hay thất bại việc quản lý Nhà nƣớc, kinh tế giải các mục tiêu kinh tế vĩ mô Trong kinh tế thị trƣờng đại, ngƣời ta thƣờng xác định mục tiêu kinh tế vĩ mô mà chính phủ phải theo đuổi là: + Thuế kích tăng trƣởng kinh tế, tạo cơng ăn việc làm Thuế có ảnh hƣởng lớn đến kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trƣờng Nhà nƣớc Thông qua thuế, Nhà nƣớc thực định hƣớng phát triển sản xuất Chính sách thuế có định hƣớng phân biệt, góp phần tạo phát triển cân đối hài hoà các ngành, các khu vực, các thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế Trong kinh tế thị trƣờng xảy các chu kỳ kinh doanh chu kỳ dao động lên xuống mức độ thất nghiệp tỷ lệ lạm phát, ổn định kinh tế với tình trạng có đầy đủ công ăn việc làm, lạm phát mức thấp để thúc đẩy kinh tế tăng trƣởng bền vững + Thuế thực vai trò tái phân phối các nguồn tài chính, góp phần đảm bảo cơng xã hội Nhà nƣớc dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch ngƣời giàu ngƣời nghèo, thông qua việc trợ cấp cung cấp hàng hoá công cụ Thông qua thuế Thu nhập, Nhà nƣớc thực vai trò điều chỉnh vĩ mô lĩnh vực tiền lƣơng thu nhập, hạn chế phân hoá giàu nghèo tiến tới công xã hội Một khía cạnh khác chính sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập các khoản thuế đánh vào tiêu dùng nhƣ: Thuế GTGT, thuế Tiêu thụ đặc biệt Với hàng hoá dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế có lợi cho ngƣời nghèo chênh lệch thu nhập đƣợc giảm bớt Trái lại S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn 100 10 11 12 13 14 15 16 17 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính (2009), Hƣớng dẫn thủ tục hành chính lĩnh vực thuế sách thuế Bộ trƣởng Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” Cục Thống kê Thái nguyên (2012), Niên giám Thống kê tỉnh Thái Nguyên 2011 Cục Thuế Thái Nguyên (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 Cục Thuế Thái Nguyên (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 Cục Thuế Thái Nguyên (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội (2005)-Hệ thống văn pháp luật thuế hành Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 Quốc hội nƣớc Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2009), Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế các văn hƣớng dẫn thi hành Tổng cục Thuế (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011hƣớng dẫn thi hành Luật quản lý thuế http://www.gdt.gov.vn http://www.thainguyen.gov.vn S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn 101 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu điều tra quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (Phiếu dành cho doanh nghiệp) Phụ lục 2: Phiếu điều tra quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên ( Phiếu dành cho cán quản lý) S bi Trung tm Hc liu – i hc Thi Nguyn http://www.lrc-tnu.edu.vn 102 PHỤ LỤC 1: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN (Phiếu dành cho doanh nghiệp) THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp………………………………………………………… Địa trụ sở chính ……………………………………………………… Thông tin liên hệ ngƣời điền phiếu Họ tên: Nam/ nữ Năm sinh: Dân tộc Quốc tịch Vị trí công tác: …………………………………………………………… Điện thoại: ………………………Email: …………………… Trình độ thân: Ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh: Số lƣợng lao động Dƣới 30 ngƣời Từ 30-100 ngƣời Từ 100-300 ngƣời Trên 300 ngƣời Vốn điều lệ (VND): Dƣới tỷ Từ 1-