KẾ TOÁN THÀNH PHẨMI.1 Thành phẩmThành phẩm là sản phẩm đã được chế tạo xong ở giai đoạn chế biến cuốicùng của quy trình công nghệ trong doanh nghiệp, được kiểm nghiệm đủ tiêuchuẩn kỹ thu
KẾ TOÁN THÀNH PHẨM
Kế toán tổng hợp thành phẩm
2.1 Vai trò, vị trí của tiêu thụ, kết quả tiêu thụ thành phẩm và nhiệm vụ kế toán
2.1.1 Khái niệm, vị trí của tiêu thụ và kết quả tiêu thụ thành phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất
Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn cuối cùng trong quy trình sản xuất và kinh doanh, nơi doanh nghiệp chuyển giao hàng hóa, sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng Để thực hiện giá trị của sản phẩm, doanh nghiệp cần đảm bảo khách hàng chấp nhận thanh toán, từ đó hoàn thành quá trình tiêu thụ thành phẩm.
Trong giai đoạn này, các nghiệp vụ cần hạch toán bao gồm xuất thành phẩm để bán, thanh toán với người mua, và tính toán các khoản doanh thu bán hàng Cần xem xét các yếu tố như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, cùng với các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, và thuế GTGT Việc áp dụng các phương pháp tính thuế sẽ giúp xác định doanh thu thuần, từ đó đánh giá lãi, lỗ trong tiêu thụ thành phẩm.
Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp cần đạt được kết quả tiêu thụ tốt, đủ để bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho quá trình sản xuất tiếp theo Tiêu thụ không chỉ là tiền đề cho sự cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng, mà còn ảnh hưởng đến mối quan hệ cung cầu trên thị trường Nó thực hiện mục đích của nền sản xuất xã hội là đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, đồng thời tạo điều kiện cho quá trình tái sản xuất Kết quả tiêu thụ là yếu tố quyết định để doanh nghiệp có vốn luân chuyển, từ đó tiếp tục sản xuất, tái sản xuất và mở rộng quy mô sản xuất một cách hiệu quả.
Khi doanh nghiệp thực hiện tiêu thụ thành phẩm thì giá trị và giá trị sử
KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM
Vai trò, vị trí của tiêu thụ, kết quả tiêu thụ thành phẩm và nhiệm vụ kế toán
2.1.1 Khái niệm, vị trí của tiêu thụ và kết quả tiêu thụ thành phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất
Trong giai đoạn này, các nghiệp vụ hạch toán quan trọng bao gồm xuất thành phẩm để bán và thực hiện thanh toán với người mua Cần tính toán các khoản doanh thu bán hàng, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, cùng với các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT Việc áp dụng các phương pháp tính thuế sẽ giúp xác định doanh thu thuần, từ đó tính toán lãi, lỗ liên quan đến tiêu thụ thành phẩm.
Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần đạt được kết quả tiêu thụ tốt, đủ để bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho quá trình sản xuất tiếp theo Tiêu thụ không chỉ là tiền đề cho sự cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng, mà còn ảnh hưởng đến mối quan hệ cung cầu trên thị trường Nó thực hiện mục đích của nền sản xuất xã hội là đáp ứng nhu cầu tiêu dùng và tạo ra tiền đề vật chất cho quá trình tái sản xuất Để có vốn luân chuyển cho sản xuất và mở rộng quy mô, doanh nghiệp cần đạt được kết quả tiêu thụ khả quan.
Khi doanh nghiệp thực hiện tiêu thụ thành phẩm thì giá trị và giá trị sử
Giai đoạn tiêu thụ sản phẩm không chỉ thể hiện chất lượng mà còn quyết định lợi nhuận của doanh nghiệp, với công thức Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Mục tiêu chính của doanh nghiệp là tối ưu hóa doanh thu và giảm chi phí để đạt được lợi nhuận cao nhất Lợi nhuận lâu dài là yếu tố sống còn, vì không doanh nghiệp nào có thể chịu lỗ mãi Tăng cường tốc độ tiêu thụ không chỉ tạo ra doanh thu mà còn nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, góp phần thỏa mãn nhu cầu thị trường Do đó, tiêu thụ đóng vai trò thiết yếu không chỉ với từng doanh nghiệp mà còn với sự phát triển chung của nền kinh tế xã hội.
Trong bối cảnh thị trường ngày càng cạnh tranh, hoạt động tiêu thụ của doanh nghiệp không chỉ khẳng định uy tín mà còn phản ánh khả năng mở rộng sản xuất và thị phần Kết quả tiêu thụ thành phẩm là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp xây dựng chiến lược phát triển sản phẩm, đảm bảo phù hợp với nhu cầu và thị hiếu của khách hàng Để hiểu rõ hơn về vai trò của tiêu thụ trong doanh nghiệp sản xuất, cần xem xét các chỉ tiêu kinh tế tài chính liên quan đến tiêu thụ và kết quả tiêu thụ thành phẩm.
2.1.2 Các chỉ tiêu kinh tế - tài chính cơ bản về tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ
Muốn xác định được kết quả tiêu thụ thành phẩm, doanh nghiệp cần tính một số chỉ tiêu sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 - Doanh thu và thu nhập khác, ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31 tháng
12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính thì:
Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần tăng cường vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
Chiết khấu thương mại : Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.
Giảm giá hàng bán : Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
Giá trị hàng bán bị trả lại là tổng giá trị của sản phẩm đã được xác định là đã tiêu thụ nhưng sau đó bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại là các khoản giảm trừ doanh thu, đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán doanh thu thuần Trong quá trình tiêu thụ, sai sót là điều khó tránh khỏi và chất lượng thành phẩm tiêu thụ không thể đảm bảo 100% Do đó, các tài khoản này rất cần thiết để xác định chính xác doanh thu thuần mà doanh nghiệp thu được.
Doanh thu thuần là chỉ số quan trọng, phản ánh số tiền thực thu từ doanh số bán hàng sau khi trừ đi các khoản giảm giá, chiết khấu thương mại, doanh thu từ hàng trả lại, cùng với các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Theo chuẩn mực số 14 thì doanh thu bán hàng được ghi nhận trong kỳ kế toán khi thỏa mãn đồng thời tất cả năm điều kiện sau:
Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm.
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý, quyền kiểm soát sản phẩm.
Doanh thu xác định tương đối chắc chắn.
Doanh nghiệp đã thu hay sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng.
Xác định được chi phí liên quan đến bán hàng.
Với năm điều kiện nêu trên, mỗi doanh nghiệp phải xác định chính xác thời điểm ghi nhận doanh thu Nếu không thỏa mãn đồng thời năm điều kiện
1 4 ghi nhận doanh thu, thì không hạch toán vào tài khoản doanh thu.
Giá vốn hàng bán là chi phí thực tế sản xuất sản phẩm, bao gồm giá thành công xưởng của sản phẩm xuất bán, giá thành lao vụ, dịch vụ cung cấp, hoặc trị giá mua thực tế của hàng hóa tiêu thụ Để tính toán giá vốn của thành phẩm xuất kho, có thể áp dụng một trong các phương pháp tính toán phù hợp.
Phuơng pháp tính theo giá đích danh , Phương pháp bình quân gia quyền , Phương pháp Nhập trước – Xuất trước , Phương pháp Nhập sau – Xuất trước
Mỗi doanh nghiệp cần chọn một phương pháp tính giá vốn hàng tồn kho phù hợp với nguyên tắc nhất quán của kế toán Việc lựa chọn phương pháp này phải dựa trên tình hình và đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp nhằm đơn giản hóa quá trình tính toán và đảm bảo tính chính xác của số liệu.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ trong một kỳ Kế toán theo dõi các chi phí này và cuối kỳ kết chuyển vào tài khoản "xác định kết quả kinh doanh" Đây là một chỉ tiêu quan trọng để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, hỗ trợ nhà quản lý đưa ra quyết định chiến lược nhằm tiết kiệm chi phí và nâng cao lợi nhuận cho công ty.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, không thể phân chia cho từng hoạt động cụ thể Các chi phí này bao gồm quản lý hành chính và các chi phí chung khác.
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là hai loại chi phí quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi phí của doanh nghiệp Những khoản chi này ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động và lợi nhuận của doanh nghiệp Việc quản lý và tối ưu hóa chúng là cần thiết để nâng cao hiệu suất kinh doanh.
SVTH: Hoàng Hà Diệp nhấn mạnh rằng hai khoản chi phí trong quản lý kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Việc tính toán chính xác và kịp thời các khoản chi phí này là rất cần thiết để đánh giá đúng hiệu quả kinh doanh.
Sau một kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh
Yêu cầu và nhiệm vụ của kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm
Tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm là các hoạt động kế toán quan trọng, cung cấp thông tin về tình hình tiêu thụ và sản xuất kinh doanh Do đó, kế toán cần đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc ghi chép và báo cáo các kết quả này.
Đảm bảo phản ánh chính xác và kịp thời tình hình nhập kho và xuất kho thành phẩm, ghi nhận doanh thu tiêu thụ, các khoản giảm trừ doanh thu cùng với thuế nộp ngân sách Nhà nước Điều này giúp doanh nghiệp tính toán chính xác doanh thu thuần từ bán hàng và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với Nhà nước.
Ghi nhận giá vốn hàng bán cần phù hợp với phương pháp hạch toán mà doanh nghiệp đã chọn, đồng thời tuân thủ nguyên tắc nhất quán Nếu áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán sẽ được ghi nhận ngay khi thành phẩm được xác định là tiêu thụ Ngược lại, nếu doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ, giá vốn hàng bán sẽ được ghi nhận một lần vào cuối kỳ kế toán.
Ghi nhận chính xác các khoản phải thu từ khách hàng khi họ thanh toán sau là rất quan trọng Các khoản phải thu này cần được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng khách hàng và thời hạn thanh toán cụ thể.
Để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính, cần tính toán chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm và chi phí quản lý kinh doanh Chi phí chỉ được ghi nhận khi thực sự phát sinh trong kỳ và liên quan đến doanh thu Đồng thời, việc xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm và lập báo cáo kinh doanh cuối kỳ là rất quan trọng Kế toán cần phân tích kết quả tiêu thụ theo từng mặt hàng và thị trường, cung cấp thông tin hữu ích để Ban lãnh đạo đưa ra quyết định quan trọng trong sản xuất kinh doanh.
Để hạch toán thành phẩm một cách chính xác, kế toán cần tuân thủ các quy định hiện hành, bao gồm các chuẩn mực kế toán Việt Nam, đặc biệt là chuẩn mực số 02 về hàng tồn kho và chuẩn mực số 14 liên quan đến doanh thu và thu nhập khác.
Theo Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007, hướng dẫn thực hiện 16 chuẩn mực kế toán Việt Nam, các doanh nghiệp nhỏ và vừa cần tuân thủ quy định về hạch toán tiêu thụ thành phẩm Việc xác định kết quả tiêu thụ được thực hiện theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính, ban hành ngày 14 tháng 9 năm 2006.
2006 Các doanh nghiệp phải xem xét và vận dụng một cách phù hợp với điều kiện của đơn vị mình.
Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 quy định rõ điều kiện ghi nhận doanh thu thì kế toán cần tuân theo các nguyên tắc sau đây:
Doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được xác định là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.
Sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sẽ có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính là tổng giá thanh toán.
Doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) hoặc thuế xuất khẩu (XK) được tính là tổng giá thanh toán, bao gồm cả thuế TTĐB và thuế XK.
Khi doanh nghiệp áp dụng phương thức bán hàng trả chậm, doanh thu sẽ được ghi nhận theo giá bán ngay, trong khi lãi suất từ khoản phải trả sẽ được ghi vào doanh thu hoạt động tài chính, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu Nếu sản phẩm không đạt yêu cầu về chất lượng hoặc quy cách, khách hàng có thể từ chối thanh toán hoặc yêu cầu giảm giá, và doanh nghiệp sẽ chấp nhận điều này Đối với khách hàng mua hàng với số lượng lớn, họ sẽ được hưởng chiết khấu thương mại Các khoản giảm trừ doanh thu sẽ được theo dõi trên tài khoản riêng theo quy định của doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp đã phát hành hóa đơn và thu tiền nhưng chưa giao hàng vào cuối kỳ, giá trị hàng hóa vẫn cần được ghi nhận.
Theo SVTH: Hoàng Hà Diệp, số hàng mua không được xem là tiêu thụ và không được ghi nhận vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kế toán chỉ ghi nhận vào tài khoản phải thu khách hàng tương ứng với số tiền đã thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ được hạch toán vào tài khoản 511 khi hàng hóa đã được giao cho khách hàng, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu.
Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả doanh nghiệp cần nắm vững nguyên tắc ghi nhận doanh thu để đảm bảo việc xác định doanh thu chính xác và hợp lý.
Đặc điểm kế toán tiêu thụ thành phẩm
2.3.1 Đặc điểm kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên
Theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006.
TK 155 – Thành phẩm, được dùng để phản ánh sự linh động tăng giảm số hiện có thành phẩm theo giá thực tế.
Tính chất TK 155 là TK tài sản
Bên Nợ: Trị giá thực tế của thành phẩm nhập kho.
Bên Có: Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho.
Dư Nợ: Giá thành thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ.
TK 155 được mở chi tiết cho từng loại sản phẩm.
TK 157 – Hàng gửi bán, được dùng để phản ánh giá thực tế hàng gửi bán tồn cuối kỳ.
Bên Nợ: kết chuyển giá thành thực tế hàng gửi bán tồn cuối kỳ.
Bên Có: Kết chuyển giá thành thực tế hàng gửi bán tồn đầu kỳ.
Dư Nợ: Giá thành thực tế hàng gửi bán tồn cuối kỳ.
TK 632 – Giá vốn hàng bán, dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ.
Bên Nợ: Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp theo hóa đơn.
Bên Có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả.
TK 632 cuối kỳ không có số dư.
TK 511 ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, thể hiện tổng doanh thu thực tế của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo cùng với các khoản giảm trừ doanh thu.
Các khoản giảm trừ doanh thu: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại
Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh. Bên Có: Số phát sinh tăng.
TK 511 có những TK cấp hai sau:
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
TK 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm
TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 5211 – Chiết khấu thương mại.
Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã được chấp nhận cho khách hàng có thể được trừ vào khoản phải thu từ khách hàng mua chịu hoặc được thanh toán trực tiếp cho khách hàng.
Bên Có: Kết chuyển toán bộ CKTM trong kỳ sang TK 511
TK 5211 không có số dư cuối kỳ.
TK 5212 - Hàng bán bị trả lại.
Bên Nợ: Trị giá hàng bán bị trả lại đã thanh toán hoặc cam kết thanh toán cho khách hàng
Bên Có: Kết chuyển trị giá hàng bán bị trả lại trong kỳ sang TK 511
TK 5212 không có số dư cuối kỳ.
TK 5213 - Giảm giá hàng bán.
Bên Nợ: phản ánh phần giảm giá hàng bán đã thanh toán hoặc cam kết thanh toán cho khách hàng.
Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511
TK 5213 không có số dư cuối kỳ.
Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi liên tục tình hình Nhập – Xuất – Tồn của thành phẩm, thường được áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất có số lượng thành phẩm lớn Phương pháp này giúp tăng độ chính xác trong việc theo dõi biến động của thành phẩm, đồng thời đáp ứng kịp thời cho công tác kế toán quản trị của doanh nghiệp.
Trình tự hạch toán thành phẩm:
Nợ TK 155: Sản phẩm hoàn thành nhập kho
Nợ TK 157: Sản phẩm không nhập kho gửi bán
Nợ TK 632: Sản phẩm hoàn thành tiêu thụ ngay
TK 154 đại diện cho chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, trong khi TK 632 được sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán Đối với việc hạch toán giá vốn hàng bán, nếu hàng tồn kho được kê khai theo phương pháp thường xuyên, quá trình này sẽ được thể hiện qua một sơ đồ cụ thể.
Giá vốn thành phẩm xuất kho
Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ
Giá vốn hàng gửi bán đã bán
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên
Trong hoạt động tiêu thụ, có nhiều phương thức khác nhau, dẫn đến sự đa dạng trong cách hạch toán và trình tự hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm Doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ được thực hiện theo các phương pháp bán hàng khác nhau, được thể hiện qua các sơ đồ cụ thể.
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thuDoanh thu bán hàng
Thuế GTGT đầu ra phải nộp Kết chuyển doanh thu thuần
Sơ đồ 7: Quy trình hạch toán doanh thu tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ trực tiếp và chuyển hàng theo hợp đồng
- Doanh thu bán hàng được ghi nhận bằng bút toán:
Nợ TK 111, 112: Bán hàng thu bằng tiền
- Trong quá trình bán hàng nếu phát sinh các khoản điều chỉnh giảm doanh thu, kế toán ghi:
TK 111, 112 Thuế GTGT hàng đại lý Thu tiền bán hàng đại lý
Thuế GTGT của hàng tiêu thụ
Thanh toán tiền cho bên giao đại lý
Hoa hồng có thuế GTGT Hoa hồng chưa thuế GTGT
Thuế GTGT của hoa hồng
Giá bán chưa thuế GTGT
Cuối kỳ kết chuyển các khoản điều chỉnh giảm doanh thu để xác định doanh thu thuần:
- Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán ghi:
Sơ đồ 8: Hạch toán bán hàng đại lý, ký gửi (phải nộp thuế GTGT cửa hàng đại lý và hoa hồng đại lý)
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển doanh thu thuần
Số tiền thu về bán hàng trả góp lần đầu
Tổng số tiền hàng còn phải thu ở người mua
Thuế GTGT (theo giá bán trả một lân)
Sơ đồ 9: Hạch toán bán hàng trả góp
Trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại, được minh họa qua sơ đồ dưới đây.
TK 3331 Các khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển xác định doanh thu thuần
Sơ đồ 10: Trình tự kế toán phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu
Kế toán theo dõi chi tiết khoản phải thu khách hàng cho từng đối tượng thanh toán, bao gồm hai bước quan trọng: chuyển giao thành phẩm cho khách hàng và
Các khoản giảm trừ doanh thu
Khách hàng trả tiền Khách hàng mua chịu
Sơ đồ 11: Hạch toán các khoản phải thu khách hàng
2.3.2 Đặc điểm kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ
TK 155 – Thành phẩm, phản ánh giá thực tế thành phẩm tồn kho Bên Nợ: kết chuyển giá thực tế thành phẩm tồn cuối kỳ
Bên Có: Kết chuyển gía thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ
Dư Nợ: Giá thực tế thành phẩm tồn cuối kỳ.
TK 632 phản ánh giá vốn hàng bán, ghi nhận giá thành thực tế của thành phẩm khi nhập và xuất kho Nó cũng được sử dụng để kết chuyển giá thành thực tế của thành phẩm tồn đầu kỳ và hàng gửi bán tồn đầu kỳ, cũng như kết chuyển giá thực tế của tồn cuối kỳ và hàng gửi bán tồn cuối kỳ.
Tính chất TK 632 là tài khoản chi phí, không có số dư cuối kỳ
Bên Nợ: Số phát sinh tăng
Kết chuyển giá thành thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và giá thành thực tế hàng gửi bán tồn đầu kỳ.
Kết chuyển giá thành thực tế sản phẩm nhập trong kỳ (sản phẩm hoàn thành)
Bên Có: số phát sinh giảm
Kết chuyển giá thành thực tế thành phẩm tồn cuối kỳ và hàng gửi bán tồn cuối kỳ
Kết chuyển giá thành thực tế thành phẩm tiêu thụ trong kỳ.
Kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán mà không theo dõi liên tục tình hình nhập, xuất và tồn kho thành phẩm Thay vào đó, phương pháp này chỉ ghi nhận giá trị thành phẩm tồn kho vào cuối kỳ và tính toán giá trị thành phẩm xuất trong kỳ.
Trình tự hạch toán thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ được tuân thủ theo sơ đồ dưới đây:
Kết chuyển trị giá TP tồn đầu kỳ
Kết chuyển trị giá TP tồn cuối kỳ
Giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho, bán
Giá trị thành phẩm đã tiêu thụ
Sơ đồ 12: Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Đặc điểm kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm
2.4.1 Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh
Theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC, tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh được phân chia thành hai tài khoản cấp 2: TK 6421 - Chi phí bán hàng và TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và dịch vụ trong một kỳ nhất định Để ghi nhận và tập hợp những chi phí này, kế toán sử dụng tài khoản 6421.
Chi phí bán hàng TK 6421 phản ánh các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa, bao gồm chi phí bao gói, phân loại, vận chuyển, bốc dỡ, giới thiệu sản phẩm, bảo hành, và hoa hồng cho đại lý.
Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
TK 111, 112, 138 Chi phí lương và các khoản trích theo lương của NV bán hàng
TK 152, 153Chí phí vật liệu, dụng cụ
Chí phí khấu hao TSCĐ
Các chi phí khác liên quan
Kết chuyển chi phí bán hàng
Giá trị thu hồi ghi giảm chi phí
Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng.
Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ
TK 6421 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo các yếu tố chi phí phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của từng đơn vị Các bút toán phản ánh chi phí bán hàng được hạch toán theo sơ đồ cụ thể.
Sơ đồ 13: Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, không thể phân chia cho bất kỳ hoạt động cụ thể nào.
TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, dùng để tập hợp các khoản chi phí thuộc loại này trong kỳ.
Bên Nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh
Tk 6422 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các TK cấp 3 tùy thuộc vào hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chỉ tiêu quan trọng để xác định kết quả kinh doanh, do đó kế toán cần phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời các khoản chi phí phát sinh Việc này giúp kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ của từng khoản chi, từ đó xác định chính xác thu nhập Đồng thời, thông tin này hỗ trợ nhà quản lý trong việc xây dựng các chính sách tiết kiệm chi phí không cần thiết, tránh lãng phí và nâng cao tính cạnh tranh.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng được kế toán hạch toán theo sơ đồ sau:
TK 111, 112, 138 Chi phí nhân viên quản lý
Chí phí vật liệu, dụng cụ
Chí phí khấu hao TSCĐ
TK 333, 111, 112Thuế, phí, lệ phí
Kết chuyển chi phí quản lý Các khoản ghi giảm chi phí
Chi phí theo dự toán
Sơ đồ 14: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.4.2 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
Sau mỗi kỳ hạch toán, kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh, trong đó lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng nhất Lợi nhuận phản ánh kết quả cuối cùng của các hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp, thể hiện qua chỉ tiêu lãi và lỗ trong từng thời kỳ như tháng, quý, hay năm Đây là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp giúp đánh giá hiệu quả của quá trình kinh doanh.
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh giúp đánh giá toàn bộ hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp, được phân tích chi tiết theo từng loại hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ.
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ đã tiêu thụ
Chi phí tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác
Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ tiêu thụ trong kỳ
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN
TK 911 không có số dư cuối kỳ.
Trình tự hạch toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh được thể hiện như sơ đồ sau:
Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí QLDN
Kết chuyển lãi Kết chuyển
Sơ đồ 15: Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
Tổ chức luân chuyển chứng từ và ghi sổ quá trình tiêu thụ, xác định kết quả tiêu thụ
2.5.1 Tổ chức ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả theo hình thức Nhật ký chung: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, theo
SVTH: Hoàng Hà Diệp trình bày trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế của các nghiệp vụ Sau đó, số liệu từ các sổ Nhật ký sẽ được sử dụng để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu.
Sổ Nhật ký chung và sổ Nhật ký đặc biệt
Sổ, thẻ kế toán chi tiết là công cụ quan trọng trong kế toán Hình thức Nhật ký chung có ưu điểm ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian và nội dung phát sinh, giúp đơn giản hóa việc theo dõi Việc ghi chép dễ dàng tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu, đảm bảo tính thống nhất và chính xác, phù hợp với cả kế toán thủ công và kế toán máy.
Nhược điểm: Do ghi vào một sổ nên có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì dẫn đến việc ghi chép trùng lắp.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung được thể hiện như sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 16: Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả theo hình thức Nhật ký chung
Nhật ký bán hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết sản phẩm hàng hóa, giá vốn, chi phí, doanh thu, kết quả
Bảng tổng hợp doanh thu, giá vốn, chi phí, lợi nhuận
Bảng cân đối số phát sinh
2.5.2 Tổ chức ghi sổ theo phương thức Nhật ký – Sổ cái Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái là các nghiệp vụ phát sinh được ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ cái
Hình thức này gồm các loại sổ kế toán như sau:
Phương pháp kế toán chi tiết với số lượng sổ kế toán ít mang lại nhiều ưu điểm, bao gồm việc ghi chép gọn nhẹ, dễ dàng đối chiếu và kiểm tra, cũng như đơn giản hóa công việc ghi chép.
Nhược điểm: Không thích hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn, sử
Chứng từ tổng hợp Sổ chi tiết sản phẩm, hàng hóa, giá vốn chi phí, doanh thu, kết quả
Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, giá vốn, chi phí, lợi nhuận
Nhật ký – Sổ cái TK 155,
Báo cáo tài chính dụng nhiều tài khoản, sử dụng máy tính.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật kỳ - Sổ cái được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 17: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
2.5.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái.
Chứng từ kế toán phải được đánh số liên tục theo tháng hoặc năm và kèm theo các chứng từ liên quan Trước khi thực hiện ghi sổ kế toán, các chứng từ này cần được kế toán trưởng duyệt.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Ưu điểm của phương pháp: ghi chép đơn giản, kết cấu sổ dễ ghi Dễ phân công lao động kế toán.
Nhược điểm: Dễ gây hiện tượng trùng lắp.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được thể hiện như sơ đồ dưới đây:
Hạch toán chi tiết các TK
Lập các chứng từ ghi sổ: sản phẩm hàng hóa Nhập Xuất Giá vốn, tập hợp kết chuyển Doanh thu, giảm doanh thu, chi phí kết quả
Tổng hợp chi tiết các chỉ tiêu
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ 18: Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ
2.5.4 Tổ chức ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chứng từ là:
Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoản là rất quan trọng, đồng thời cần phân tích các nghiệp vụ này theo các tài khoản đối ứng Nợ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Kết hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hóa nội dung kinh tế là rất quan trọng Việc này giúp quản lý thông tin hiệu quả, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các giao dịch.
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.
Hình thức kế toán nhật ký chứng từ gồm các loại sổ kế toán sau:
Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
Sơ đồ 19: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam
Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam, được thành lập vào ngày 02 tháng 07 năm 2002, theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102005804 do Sở Kế Hoạch Và Đầu Tư Thành phố Hà Nội cấp Công ty chuyên về trang trí nội thất, ngoại thất, sản xuất và buôn bán vật liệu xây dựng, cũng như hoạt động đại lý mua – bán, ký gửi hàng hoá Với chế độ hạch toán kinh tế độc lập và tư cách pháp nhân, công ty có con dấu riêng, được phép vay và mở tài khoản tại ngân hàng Trụ sở chính của công ty đặt tại Phòng 901, CT 3-3, Khu đô thị Mễ Trì Hạ, đường Phạm Hùng, Từ Liêm, Hà Nội, và xưởng sản xuất nằm tại Km 21, quốc lộ 3, thị trấn Đông Anh, Hà Nội Tên giao dịch của công ty là Công ty TNHH – thương mại và dịch vụ Thái Nam, với giám đốc hiện tại là
Vũ Xuân Bốn Công ty có số vốn điều lệ là 4.500.000.000 đồng (Bốn tỷ năm trăm triệu đồng).
Công ty được thành lập với nhiệm vụ rõ ràng là sản xuất và kinh doanh các sản phẩm vật liệu xây dựng cùng thiết bị nội – ngoại thất, bao gồm tấm lợp, khóa cửa, bản lề và gạch men, nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường trong và ngoài nước.
Giám đốc Phó giám đốc
Phòng tổ chức hành chính, phòng công nghệ cơ điện, phòng tài chính kế toán, phòng kinh doanh tiếp thị, phòng KCS, phân xưởng sản xuất tấm lợp AC, phân xưởng sản xuất tấm lợp kim loại, đội xe vận tải và đội xây lắp là những bộ phận quan trọng trong tổ chức, đảm bảo hoạt động hiệu quả và phát triển bền vững của doanh nghiệp.
1.2 Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp:
Sơ đồ 19: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
Giám đốc công ty là người đại diện theo pháp luật, có trách nhiệm tổ chức và điều hành tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Họ thực hiện nghĩa vụ và quyền hạn của mình dựa trên các quyết định và điều lệ của công ty.
Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc trong việc tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán và thống kê Đồng thời, phòng cũng thực hiện nhiệm vụ kiểm tra và kiểm soát các hoạt động tài chính, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính của tổ chức.
SVTH Hoàng Hà Diệp chịu trách nhiệm quản lý vốn, quỹ và tài sản của công ty, đảm bảo việc bảo toàn và sử dụng vốn hiệu quả Bên cạnh đó, anh cũng thực hiện lập báo cáo quyết toán hàng quý và hàng năm gửi đến cấp trên, cơ quan thuế và các bên liên quan.
Phòng tổ chức - hành chính đảm nhiệm các nhiệm vụ liên quan đến tổ chức và hành chính, bao gồm bảo vệ, an ninh và y tế Cụ thể, phòng này thực hiện phân công lao động, xây dựng nội quy, quy chế và quản lý kỷ luật lao động.
Phòng kinh doanh tiếp thị đóng vai trò quan trọng trong việc tìm kiếm nguồn hàng và lập kế hoạch ký kết các hợp đồng kinh tế nhằm cung cấp nguyên liệu và vật tư cho sản xuất, đồng thời thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm hiệu quả.
Phòng Kinh tế Kế hoạch đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho giám đốc về kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài chính và đời sống Ngoài ra, phòng còn chịu trách nhiệm xây dựng các dự án và kế hoạch giá thành cho các công trình.
- Bộ phận sản xuất chính là phân xưởng sản xuất tấm lợp AC (PXTLAC): là một phân xưởng của công ty chuyên sản xuất tấm lợp Amiăng Ximăng.
Ngoài ra, công ty còn có Phòng Công nghệ Điện, chuyên quản lý kỹ thuật máy móc điện và các thiết bị liên quan Bên cạnh đó, Phòng KCS (Kiểm tra Chất lượng Sản phẩm) đảm nhiệm việc kiểm tra chất lượng sản phẩm, cam kết thực hiện nghiêm túc các quy định, pháp luật của nhà nước, cũng như các quyết định và chỉ thị từ cơ quan cấp trên về kiểm tra chất lượng sản phẩm.
Đội xe vận tải chuyên trách vận chuyển nguyên vật liệu Amiăng Ximăng và tấm lợp theo yêu cầu của khách hàng Bên cạnh đó, đội xây lắp thực hiện các dự án xây dựng và lắp đặt mới theo đơn đặt hàng.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
2.1 Tổ chức bộ máy kế toán.
2.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:
Do quy mô nhỏ, tình hình tài chính của doanh nghiệp không phức tạp, nên bộ máy kế toán được tổ chức một cách đơn giản và gọn gàng.
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp
Kế toán tiền lương, TSCĐ kiêm thủ quỹ
Kế toán HTK kiêm kế toán thanh toán với người bán
Kế toán tiêu thụ và thanh toán với người mua được thực hiện thủ công, yêu cầu kế toán viên phải có kiến thức sâu về quy trình kế toán, không chỉ đơn thuần là nhập liệu Công việc kế toán được chia thành các phần hành cụ thể để tránh trùng lặp, với bốn nhân viên kế toán trong phòng Mặc dù công tác kế toán tài chính của công ty tương đối đơn giản, nhưng do số lượng nhân viên ít, nên mỗi kế toán viên cần có trình độ chuyên môn cao và tinh thần trách nhiệm lớn.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, với chỉ một bộ sổ kế toán duy nhất để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán cho mọi phần hành kế toán Phòng kế toán hiện có bốn kế toán viên làm việc cùng nhau.
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp.
Kế toán tiền lương, TSCĐ kiêm thủ quỹ.
Kế toán hàng tồn kho và thanh toán với người bán.
Kế toán tiêu thụ và thanh toán với người mua.
Bộ máy tổ chức của kế toán được thể hiện như sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 20: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán:
Bốn nhân viên kế toán trong phòng kế toán được giao trách nhiệm cụ thể và rõ ràng, với mỗi kế toán đảm nhận một phần hành riêng biệt.
Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán, xác định khối lượng công việc, điều hành và kiểm soát hoạt động kế toán trong công ty Người này cũng đảm nhận vai trò quan trọng trong việc ký duyệt các tài liệu kế toán và lập báo cáo nội bộ cũng như báo cáo tài chính vào cuối kỳ.
Kế toán hàng tồn kho là quá trình theo dõi và ghi chép các biến động liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ và thành phẩm Bắt đầu từ khâu tiếp nhận và kiểm tra chứng từ, kế toán ghi sổ để đối chiếu với thủ kho về số lượng vật tư thực tế trong kho tại thời điểm kiểm kê Ngoài ra, kế toán hàng tồn kho cũng cung cấp thông tin quan trọng về các khoản công nợ phải trả cho người bán.
Kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ có trách nhiệm tính toán tiền lương và các khoản phụ cấp cho từng nhân viên ở các bộ phận khác nhau Họ cũng theo dõi sự biến động tăng giảm của tài sản cố định (TSCĐ) và thực hiện thu chi tiền dựa trên các hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
Kế toán tiêu thụ và thanh toán với người mua là quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng và thanh toán với khách hàng, đồng thời xác định kết quả kinh doanh Việc theo dõi công nợ đối với từng khách hàng và nhà cung cấp rất quan trọng, và vào cuối tháng, cần lập bảng tổng hợp số dư công nợ để chuyển cho kế toán tổng hợp Do công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại và sản xuất, phần hành kế toán này được đảm nhiệm bởi một kế toán viên chuyên trách.
Thủ quỹ không chỉ quản lý quỹ tiền mặt của công ty thông qua sổ quỹ mà còn kiêm nhiệm vụ thủ kho, theo dõi số lượng hàng hóa nhập, xuất và tồn kho Hàng ngày, thủ quỹ ghi chép dựa trên phiếu thu, phiếu chi và vào cuối tháng báo cáo trực tiếp với kế toán trưởng Đồng thời, mỗi tháng, thủ kho ghi số lượng hàng hóa nhập, xuất vào thẻ kho và tính toán số tồn kho cuối kỳ để tiếp tục theo dõi trong tháng tiếp theo.
2.2 Tổ chức công tác kế toán:
2.2.1 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam
Sổ sách kế toán là phương tiện cơ bản để hệ thống hóa số liệu kế toán dựa trên chứng từ gốc và tài liệu liên quan Hệ thống sổ kế toán bao gồm nhiều loại sổ khác nhau, có chức năng ghi chép và cấu trúc nội dung riêng, được liên kết trong trình tự hạch toán Công ty đã chọn hình thức ghi sổ là Nhật ký chung, phù hợp với trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán và quy mô sản xuất của mình.
Sổ kế toán là công cụ quan trọng dùng để ghi chép, hệ thống hóa và lưu trữ tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh.
Công ty nhỏ với đội ngũ kế toán hạn chế đã quyết định áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung do tính chất nghiệp vụ tương đồng Các loại sổ được công ty sử dụng bao gồm:
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
- Thẻ kho vật tư: chi tiết cho từng loại vật tư, hàng hoá trong kho
- Thẻ tài sản cố định: theo dõi nguyên giá, số hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại.
Nhà nước không quy định mẫu sổ chi tiết bắt buộc, mà chỉ đưa ra hướng dẫn, do đó công ty đã dựa vào yêu cầu quản lý để mở các sổ kế toán cần thiết Tất cả các sổ chi tiết của công ty được thiết kế dễ hiểu, thuận tiện cho việc ghi chép và kiểm tra, đối chiếu.
Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Ghi cuối kỳ : Đối chiếu :
Quy trình ghi sổ của công ty như sơ đồ mô tả dưới đây:
Sơ đồ 21: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung tại công ty
Trình tự ghi sổ tại công ty được thực hiện tuần tự như trong sơ đồ mô tả ở trên, cụ thể như sau:
Hàng ngày, dựa trên chứng từ đã kiểm tra, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển số liệu sang Sổ cái theo các tài khoản kế toán tương ứng Việc mở sổ và thẻ kế toán chi tiết được thực hiện đồng thời với ghi sổ Nhật ký chung Cuối tháng, cuối quý và cuối năm, cộng số liệu trên Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh, sau khi kiểm tra đối chiếu và đảm bảo số liệu khớp đúng.
5 0 trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
2.2.2 Chế độ và chính sách, phương pháp kế toán áp dụng tại công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam
2.2.2.1 Các chính sách kế toán chung:
Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam là một doanh nghiệp nhỏ, áp dụng chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính, ban hành ngày 14 tháng 09 năm 2006.
- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Công ty thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
- Kỳ hạch toán, vì công việc sản xuất tại công ty diễn ra thường xuyên liên tục do đó kỳ hạch toán là hàng tháng.
- Phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho theo phương pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ.
Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo những nội dung sau:
Hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán
Chế độ sổ kế toán
Hệ thống báo cáo kế toán
2.2.2.2 Chế độ chứng từ kế toán của doanh nghiệp:
THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
Thành phẩm là sản phẩm hoàn thiện trong quy trình công nghệ, đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật và được đưa vào kho Chất lượng sản phẩm cao, phù hợp với yêu cầu thị trường, là yếu tố quyết định sự sống còn của doanh nghiệp Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam chuyên sản xuất vật liệu xây dựng, với sản phẩm chính là tấm lợp amiăng-ximăng (tấm lợp AC) và tấm lợp kim loại (tấm lợp KLM), phục vụ cho giai đoạn hoàn thiện công trình Sản phẩm của công ty nổi bật với tính đa dạng và chất lượng cao, được sản xuất trên dây chuyền công nghệ hiện đại từ Châu Âu, với nguyên liệu nhập khẩu từ Úc, Nhật Bản, Hàn Quốc và Đài Loan, đáp ứng các tiêu chuẩn JIS, ASTM và AS Tấm lợp amiăng-ximăng của công ty được biết đến với chất lượng cao và uy tín trên thị trường.
Tấm lợp kim loại được sản xuất bằng công nghệ hiện đại từ Thụy Điển và Phần Lan, cung cấp đa dạng kiểu dáng như sóng ngói, sóng vuông, Klip-lok, và vòm, phù hợp cho cả ứng dụng công nghiệp và dân dụng.
Sản phẩm của công ty đa dạng, chịu nhiệt tốt, phù hợp với khí hậu nóng ẩm Việt Nam và kiến trúc Á Đông Chúng có độ bền cao trên 20 năm, giá cả phải chăng và rất thuận tiện cho việc lợp các công trình, với độ dài tùy ý theo yêu cầu.
Tại các tỉnh phía Bắc, nhu cầu tiêu thụ tấm lợp tăng cao vào mùa mưa bão do thiên tai lũ lụt, trong khi vào các mùa khác, nhu cầu giảm đáng kể Sự khác biệt này đã ảnh hưởng đến quá trình sản xuất của công ty Để đối phó với những thách thức này và đảm bảo cuộc sống ổn định cho cán bộ công nhân viên, công ty đã nghiên cứu và điều chỉnh cơ cấu sản xuất theo từng mùa.
3.1.2 Tính giá thành phẩm Để phản ánh và theo dõi số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của thành phẩm nhất thiết ta phải xác định giá trị của thành phẩm hay nói cách khác kế toán phải tổ chức đánh giá giá trị thành phẩm.
Kế toán tổng hợp và chi tiết thành phẩm ở Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam được đánh giá theo thực tế.
* Giá thành của thành phẩm nhập kho được tính riêng cho từng sản phẩm trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ.
* Giá thành của thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ.
Giá thực tế thành phẩm xuất kho được tính bằng cách chia giá trị thành phẩm thực tế tồn và nhập trong kỳ cho số lượng thành phẩm thực tế tồn và nhập trong kỳ, sau đó nhân với số lượng xuất.
Ví dụ: Tính giá xuất kho của Tấm lợp AC
Giá thành thực tế TL AC xuất kho:
3.1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm:
3.1.3.1 Chứng từ kế toán và thủ tục nhập – xuất kho thành phẩm:
Khi thành phẩm được hoàn thành, phòng KCS sẽ lập Biên bản nghiệm thu sản phẩm Sau đó, phòng kinh doanh sẽ thực hiện việc viết phiếu nhập kho cho thành phẩm, đảm bảo phiếu nhập kho được lập đầy đủ và chính xác.
3 liên (đặt giấy than viết 1 lần):
Liên 1: Lưu tại quyển ( Phòng kinh doanh)
Liên 2, liên 3: Giao cho người nhập.
Người nhập hàng mang 2 liên phiếu nhập kho xuống kho thành phẩm để thực hiện việc nhập hàng Thủ kho sẽ kiểm tra số lượng và chất lượng hàng hóa, ghi lại số lượng thực nhập và ký xác nhận vào cả 2 liên phiếu, sau đó cập nhật vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho đối chiếu với kế toán để theo dõi thành phẩm, ký xác nhận vào thẻ kho và giao một liên phiếu cho kế toán Liên phiếu còn lại sẽ được sử dụng làm chứng từ kế toán để tính lương cho công nhân dựa trên số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho.
Vào ngày 05 tháng 03 năm 2011, Phân xưởng sản xuất tấm lợp AC đã nhập kho 10.000 tấm lợp AC từ đơn vị Thái Nam, địa chỉ tại Từ Liêm, Hà Nội, theo mẫu số 01 – VT và quy định tại QĐ số 48/2006/QĐ-BTC.
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Ngày 05 tháng 03 năm 2011 Nợ TK: 155
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Ngọc Quang - Phân xưởng sản xuất tấm lợp AC
Theo biên bản kiểm nghiệm số 05 ngày 05 tháng 03 năm 2011 của Phòng KCS
Nhập tại kho: Thành phẩm công ty
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm , hàng hoá) Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thủ trưởng đơn vị Người viết phiếu Người giao hàng Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phiếu nhập kho phải có đầy đủ chữ ký mới được coi là hợp pháp.
Khi hàng bán bị trả lại, thủ kho sẽ tiến hành nhập kho sau khi nhận được sự đồng ý từ Giám đốc và phòng kinh doanh, đồng thời lập phiếu nhập kho thành 3 liên.
Khi xuất kho thành phẩm, phòng kinh doanh cần căn cứ vào hợp đồng, phiếu đặt mua hàng hoặc yêu cầu mua hàng đã được giám đốc duyệt để lập hoá đơn GTGT Hoá đơn này được lập thành 3 liên, sử dụng giấy than để viết một lần.
Liên 1: Lưu trên quyển hoá đơn
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Dùng để thanh toán
Người mua cần mang theo 2 liên hoá đơn (liên 2 và 3) đến kho thành phẩm để nhận hàng Thủ kho sẽ kiểm tra số lượng hàng xuất, ghi lại số lượng thực xuất vào cột thực xuất và ký xác nhận trên cả 2 liên Liên 2 sẽ được giao cho khách hàng, trong khi liên 3 sẽ được lưu vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho sẽ đối chiếu với kế toán về tình hình thành phẩm, ký xác nhận vào thẻ kho và giao liên 1 cho kế toán để thực hiện thanh toán với khách hàng.
Ví dụ: Ngày 15 tháng 03 năm 2011 xuất 5000 tấm lợp AC cho Công ty
TNHH thương mại và sản xuất Ba Tám theo hợp đồng kinh tế số 350/BT-VT ký ngày 20/02/2011
Liên 3 (Dùng để thanh toán) No: TM
Ngày 15 tháng 03 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam Địa chỉ : Từ Liêm – Hà Nội Điện thoại : 0437875411
Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Thị Tám Đơn vị : Công ty TNHH thương mại và SX Ba Tám Địa chỉ : Thị trấn Đông Anh – Hà Nội
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.954.500
Tổng cộng tiền thanh toán: 109.499.500
Bằng chữ: Một trăm linh chín triệu bốn trăm chín chín nghìn năm trăm đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Ở kho: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm thực hiện trên Thẻ kho thành phẩm.
Hàng ngày, thủ kho ghi lại số lượng thực nhập và xuất kho thành phẩm dựa trên các chứng từ, sau khi đã kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của chúng.
Cuối tháng sau khi đã phản ánh tất cả các nghiệp vụ nhập kho thành phẩm, thủ kho tính được số lượng thành phẩm tồn kho cuối tháng.
Bảng số 1 Đơn vị: Thái Nam Mẫu số S12 – DN Địa chỉ: Từ Liêm – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 19/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
Tên kho: Kho thành phẩm
Tên thành phẩm: Tấm lợp AC Đơn vị tính: Tấm
Số lượng Ký xác nhận
0 03/03 13 Nhập từ phân xưởng TL AC 25 000
05/03 15 Nhập từ phân xưởng TL AC 23 000
15/03 131083 Xuất cho CT TNHH TM và sản xuất Ba Tám.
Như vậy việc hạch toán chi tiết thành phẩm tại kho được thực hiện trên thẻ kho một cách thường xuyên liên tục theo chỉ tiêu số lượng.
* Tại phòng kế toán: Việc hạch toán chi tiết thành phẩm được theo dõi trên sổ chi tiết thành phẩm.
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG
ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
Sau mười năm hoạt động từ năm 2002, công ty đã xây dựng quy trình sản xuất và kiểm soát bán hàng khoa học, nhờ vào nỗ lực không ngừng của Ban Giám Đốc và nhân viên Sự hợp tác chặt chẽ giữa các bộ phận đã giúp sản xuất ra những sản phẩm chất lượng cao, đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ và đáp ứng hiệu quả mọi yêu cầu của khách hàng.
Bảng báo cáo kết quả kinh doanh cho thấy lợi nhuận của công ty tăng trưởng ổn định qua các năm, điều này chứng tỏ khối lượng tiêu thụ đã gia tăng Đồng thời, các khoản chi phí được cắt giảm hợp lý, giúp tiết kiệm chi phí và nâng cao doanh thu cho doanh nghiệp.
Ban giám đốc công ty luôn chú trọng vào việc đạt mục tiêu tiêu thụ sản phẩm và cải thiện công tác chăm sóc khách hàng, nhằm tạo sự gắn bó trách nhiệm giữa đơn vị và người tiêu dùng Công ty xây dựng đội ngũ nhân viên bán hàng năng động, nhiệt tình và thực hiện chính sách tiêu thụ sản phẩm phù hợp với từng đối tượng khách hàng Nhờ đó, công ty đã giành được sự tín nhiệm từ khách hàng và thu hút được số lượng lớn khách hàng tin dùng, khẳng định vị thế là nhà cung cấp uy tín.
1.1 Những ưu điểm đạt được trong công tác hạch toán kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty.
Cùng với sự phát triển của Công ty, công tác quản lý và kế toán đã được củng cố và hoàn thiện, đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh doanh Kế toán không chỉ góp phần vào sự thành công của Công ty mà còn nâng cao hiệu quả hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ, đáp ứng nhu cầu thông tin cho các nhà quản lý Những ưu điểm cụ thể của kế toán và công tác hạch toán tại Công ty được thể hiện qua nhiều khía cạnh quan trọng.
Về tổ chức bộ máy kế toán:
Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty cần gọn nhẹ, hợp lý và hiệu quả, với phân công công việc rõ ràng để tránh trùng lặp và chồng chéo Kế toán trưởng phải là người có nhiều năm kinh nghiệm và có chứng chỉ kế toán trưởng do Bộ Tài Chính cấp Các kế toán viên đều phải có trình độ chuyên môn cao, kinh nghiệm dày dạn và tinh thần làm việc tích cực.
Doanh nghiệp có quy mô nhỏ với bốn kế toán viên đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán, dẫn đến tính chuyên môn hóa không cao Tuy nhiên, nhờ phân công lao động hợp lý, các kế toán viên vẫn hoàn thành công việc hiệu quả Một kế toán viên phụ trách kế toán tiêu thụ và thanh toán, trong khi kế toán trưởng xác định kết quả tiêu thụ Công ty hoạt động với số lượng đơn đặt hàng không lớn nhưng thường xuyên, được trang bị đầy đủ thiết bị hiện đại và phần mềm kế toán, giúp giảm thiểu sai sót Hệ thống kế toán được tổ chức chặt chẽ với nhiệm vụ tách biệt giữa kế toán tiêu thụ, thanh toán và kế toán tiền mặt, cùng với việc theo dõi độc lập và đối chiếu định kỳ giữa các sổ sách, tạo ra sự kiểm soát chéo và tăng độ tin cậy của thông tin.
Về chứng từ kế toán sử dụng:
Doanh nghiệp cần sử dụng chứng từ theo mẫu của Bộ Tài chính, đảm bảo các chứng từ lập ra phản ánh đúng nghiệp vụ và số liệu chính xác, không có tẩy xóa và được thực hiện kịp thời Hệ thống chứng từ bán hàng phải được thiết kế theo quy định, với quy trình luân chuyển khoa học và hợp lý Chứng từ cần ghi chép thống nhất, phản ánh đúng tình hình kinh tế phát sinh, có đầy đủ chữ ký phê duyệt từ Giám đốc và các phòng ban liên quan như phòng vật tư, phòng kế toán và kho hàng Cuối quy trình, các chứng từ này phải được bảo quản và lưu trữ đúng quy định của chế độ.
Về chế độ và hình thức kế toán:
Công ty áp dụng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC cho mô hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, giúp đơn giản hóa quá trình hạch toán và nâng cao hiệu quả thông tin cũng như kiểm tra tình hình tiêu thụ sản phẩm Doanh nghiệp chọn hình thức ghi sổ là Nhật ký chung, không sử dụng nhật ký đặc biệt, tạo điều kiện thuận lợi cho phân công lao động kế toán và công tác kế toán máy.
Về sổ sách kế toán:
Các sổ sách kế toán được lập theo biểu mẫu quy định, lưu trữ an toàn trên phần mềm kế toán Mọi nghiệp vụ bán hàng được ghi nhận dựa trên chứng từ hợp lệ và hợp pháp Sổ kế toán của công ty được ghi chép chính xác, tuân thủ quy định của Bộ Tài Chính, rõ ràng và đúng thời gian Việc mở và khóa sổ được thực hiện đúng hạn, với tất cả chứng từ và sổ sách được bảo quản an toàn trong tủ sắt chống mối, gián Hóa đơn GTGT được bảo quản nghiêm ngặt, có giao nhận và ký nhận đầy đủ Công ty báo cáo về việc sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế một cách đầy đủ, kịp thời và chính xác hàng tháng.
Về hệ thống tài khoản :
Hệ thống tài khoản được thiết kế phù hợp với quy mô sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành Việc lựa chọn và sử dụng tài khoản kế toán, mặc dù được rút gọn, vẫn đảm bảo phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất cả các nghiệp vụ này đều được ghi nhận một cách chính xác và kịp thời.
Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng hóa theo thẻ song song giúp đơn giản hóa quy trình kiểm tra và đối chiếu, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý hàng hóa chặt chẽ Phương pháp này đặc biệt phù hợp với các doanh nghiệp quy mô vừa và nhỏ có mật độ nhập - xuất thấp.
Về chế độ báo cáo
Báo cáo tài chính của công ty yêu cầu lập báo cáo kết quả kinh doanh cho phần hành kế toán tiêu thụ Đơn vị kế toán cần thực hiện việc lập và nộp báo cáo đúng hạn theo quy định của chế độ.
Về phần mềm kế toán
GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÀN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THÁI NAM
2.1 Đối với chứng từ, sổ sách
Công ty nên áp dụng việc sử dụng nhật ký đặc biệt như nhật ký bán hàng và nhật ký thu tiền để giảm bớt số lượng nghiệp vụ ghi vào sổ nhật ký chung, từ đó làm cho việc theo dõi trở nên dễ dàng hơn Bằng cách này, doanh thu bán hàng hàng ngày của công ty cũng sẽ được thể hiện rõ ràng qua nhật ký bán hàng Mẫu sổ nhật ký bán hàng và nhật ký thu tiền có thể được thiết kế theo các tiêu chí phù hợp với nhu cầu quản lý.
Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam
Phải thu từ người mua (Ghi Nợ)
Ghi Có TK doanh thu
Số trang trước chuyển sang
Cộng chuyển sang trang sau
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam
Chứng từ Diễn giải Ghi
SH NT Tài khoản khác
Số trang trước chuyển sang
Cộng chuyển sang trang sau
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty nên thiết kế mẫu sổ sách theo chế độ do Bộ Tài Chính ban hành, đặc biệt chú trọng đến tài khoản TK131, nơi có nhiều nghiệp vụ phát sinh Để quản lý công nợ hiệu quả, Công ty cần mở sổ chi tiết theo dõi cho từng khách hàng thay vì theo dõi chung trên một sổ, điều này không chỉ đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hiện hành mà còn giúp dễ dàng hơn trong việc kiểm soát và quản lý công nợ Mẫu sổ chi tiết TK131 cần được xây dựng rõ ràng và chi tiết.
Công ty TNHH xây dựng – thương mại và dịch vụ Thái Nam
Sổ chi tiết TK131 Đối tượng:
Thời hạn được chiết khấu
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
1.Số dư đầu kỳ 2.Số phát sinh trong kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hiện tại, Công ty đang gặp tình trạng chứng từ bị dồn vào cuối kỳ kế toán và chưa được ghi sổ, gây khó khăn trong việc theo dõi Để khắc phục, Công ty nên quy định rằng thủ kho phải chuyển hóa đơn lên phòng kế toán định kỳ khoảng 3 hoặc 4 ngày một lần Điều này sẽ giúp đảm bảo việc theo dõi thường xuyên tình hình nhập – xuất – tồn kho thành phẩm, tránh tình trạng công việc bị dồn vào cuối tháng và nâng cao chất lượng công việc.
2.2 Về hạch toán thành phẩm:
Để quản lý hiệu quả tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm tại công ty, chỉ cần phòng kế toán và kho thực hiện việc theo dõi, thay vì cả phòng kinh doanh tiếp thị Việc này giúp giảm thiểu trùng lặp số liệu và tiết kiệm thời gian, đồng thời vẫn đảm bảo theo dõi chính xác tình hình kho Nhờ đó, khối lượng công việc của phòng kinh doanh sẽ được giảm tải, tạo điều kiện cho họ tập trung vào các nhiệm vụ quan trọng khác.
- Hạch toán tổng hợp thành phẩm:
Tại công ty, việc tính giá thành thường diễn ra vào cuối tháng, dẫn đến tình trạng dồn công việc và dễ xảy ra sai sót do khối lượng nghiệp vụ lớn Để khắc phục vấn đề này, kế toán nên áp dụng giá thành kế hoạch cho việc hạch toán hàng ngày Giá thành kế hoạch có thể là mức giá ước lượng hoặc giá thực tế của kỳ trước, giúp cải thiện hiệu quả công việc và giảm thiểu rủi ro sai sót.
Cuối tháng, kế toán sẽ tính toán giá thành thực tế của sản phẩm nhập kho và xác định hệ số giá để điều chỉnh giá hạch toán dựa trên giá thành thực tế của thành phẩm xuất kho.
Giá thực tế thành phẩm nhập kho = Giá hạch toán thành phẩm xuất kho
Hệ số giá được tính bằng cách lấy tổng giá thực tế của thành phẩm tồn đầu kỳ cộng với giá thực tế của thành phẩm nhập trong kỳ, sau đó chia cho tổng giá hạch toán của thành phẩm tồn đầu kỳ cộng với giá thực tế của thành phẩm nhập trong kỳ.
2.3 Về hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ:
- Về hạch toán doanh thu và giá vốn:
Khi có nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm, công ty cần thực hiện định khoản để xác định doanh thu từ sản phẩm tiêu thụ và ghi nhận giá vốn của thành phẩm xuất bán Điều này giúp đảm bảo trình tự ghi chép chính xác, thuận tiện cho việc theo dõi doanh thu, thành phẩm và giá vốn Khi thành phẩm được xác định là tiêu thụ, việc ghi chép sẽ phản ánh đúng tình hình tài chính của công ty.
Nợ TK 111, 112, 131 : Tổng giá thanh toán
Có TK 511 : Doanh thu số thành phẩm bán ra
Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra Đồng thời kế toán ghi:
Nợ TK 632 : Giá vốn của số thành phẩm bán ra
Có TK155 : Giá thành của số thành phẩm xuất kho
Để đảm bảo sự thống nhất trong hạch toán và quản lý doanh thu, công ty nên tách biệt các khoản giảm giá hàng bán thành hai tài khoản: TK 521 - Chiết khấu thương mại cho khách hàng mua thường xuyên và số lượng lớn, và TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính cho các khoản chiết khấu thanh toán ngay hoặc trước hạn Việc này giúp theo dõi dễ dàng và tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành.
+ Khi công ty chấp nhận chiết khấu thanh toán cho người mua khi người mua thanh toán tiền trước thời hạn theo hợp đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 635: Số chiết khấu thanh toán chấp thuận cho khách hàng
Có TK 111, 112, 131 : Số chiết khấu thanh toán chấp thuận cho khách hàng
+ Trường hợp phát sinh các khoản chiết khấu thương mại, kế toán ghi:
Nợ TK 521 : Chiết khấu thương mại chấp thuận cho khách hàng
Nợ TK 331 : Thuế GTGT tương ứng với phần chiết khấu
Có TK 111, 112, 131 : Tổng số chiết khấu thương mại + Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại sang TK 511:
Nợ TK 511 : Tổng số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ
Có TK 521 : Kết chuyển chiết khấu thương mại
Để quản lý hiệu quả các khoản phải thu khách hàng và tránh tình trạng chiếm dụng vốn, công ty nên thường xuyên áp dụng chiết khấu thanh toán với tỷ lệ cao hơn để khuyến khích khách hàng thanh toán ngay Đồng thời, vào cuối niên độ kế toán, công ty cần trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi nhằm giảm thiểu rủi ro không thu hồi được nợ.
+ Mức dự phòng các khoản phải thu khó đòi được xác định theo một trong hai phương pháp sau:
Phương pháp kinh nghiệm là một phương pháp định tính, dựa trên việc phân tích đặc điểm của các khoản phải thu Kế toán sử dụng kinh nghiệm tích lũy qua nhiều năm để ước tính tỷ lệ các khoản phải thu khó đòi, dựa trên doanh số hàng bán chưa thu được tiền hoặc tổng số các khoản phải thu hiện tại.
Số dự phòng cần lập cho năm tới = Tổng doanh số bán chịu X Tỷ lệ phải thu khó đòi ước tính
Phương pháp xác định dựa vào thời gian quá hạn thực tế giúp công ty rà soát các khoản phải thu quá hạn và phân tích khả năng thanh toán của khách hàng Kế toán lập bảng phân tích các khoản phải thu theo thời gian, ước tính tỷ lệ phải thu khó đòi dựa trên thời gian quá hạn Càng lâu khoản nợ quá hạn, tỷ lệ phải thu khó đòi càng cao, từ đó lập bảng ước tính các khoản phải thu khó đòi.
Số dự phòng cần lập cho khách hàng đáng ngờ i = Số nợ phải thu của khách hàng đáng ngờ i X Tỷ lệ ước tính không thu được ở khách hàng i
Cuối niên độ kế toán, dựa trên các khoản phải thu khó đòi, kế toán xác định mức tổn thất dự kiến cho năm kế hoạch Việc này bao gồm tính toán và lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi nhằm đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi
Cuối niên độ kế toán, nếu số dự phòng cần lập nhỏ hơn số dự phòng đã lập, kế toán sẽ thực hiện hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi còn lại.
Ngược lại nếu số dự phòng cần lập > số dự phòng đã lập thì kế toán tiến
SVTH: Hoàng Hà Diệp thực hiện việc trích lập bổ sung Kế toán cũng sẽ tiếp tục tính toán và xác định mức trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi trong niên độ kế toán tiếp theo.